ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΑΓΡΟΤΙΚΗΣ ΑΝΑΠΤΥΞΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΝΩΣΗ (Ε.Ε) & ΚΟΙΝΗ ΑΓΡΟΤΙΚΗ ΠΟΛΙΤΙΚΗ...

Transcript

1 Περιεχόμενα < 1. ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΑΓΡΟΤΙΚΗΣ ΑΝΑΠΤΥΞΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΝΩΣΗ (Ε.Ε) & ΚΟΙΝΗ ΑΓΡΟΤΙΚΗ ΠΟΛΙΤΙΚΗ «Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων (Υπ.Α.Α.Τ)» και το Νομοθετικό πλαίσιο Ευρωπαϊκή Ένωση (Ε.Ε) - «Κοινή Αγροτική Πολιτική» (Κ.Α.Π) ή Κοινή Γεωργική Πολιτική» (Κ.Γ.Π) Πρόγραμμα Αγροτικής Ανάπτυξης Είδη αγροτικών επιδοτήσεων «Ενεργός Γεωργός» Μητρώο αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων - Επαγγελματίας Αγρότης (Ν. 3874/2010) Πύλες ενημέρωσης και ηλεκτρονικές υποβολές στοιχείων «Υπ.Α.Α.Τ» - Ψηφιακές υπηρεσίες ΟΠΕΚΕΠΕ - Ψηφιακές υπηρεσίες ΙΡΙΣ - Διεπαφή Αγροτικών Υπηρεσιών Πληροφόρησης Διαδικτυακή Εφαρμογή Άρτεμις ΕΛ.Γ.Α Γεωργικοί Οργανισμοί και Διευθύνσεις Διευθύνσεις Αγροτικής Οικονομίας και Κτηνιατρικής (Δ.Α.Ο.Κ) Κέντρο Ελέγχου Πιστοποίησης Πολλαπλασιαστικού Υλικού & Ελέγχου Λιπασμάτων (ΚΕΠΠΥΕΛ) Ελληνικός Γεωργικός Οργανισμός (ΕΛΓΟ) ΔΗΜΗΤΡΑ (πρώην Εθνικό Ίδρυμα Αγροτικής Έρευνας - ΕΘΙΑΓΕ) Ειδική Γραμματεία Υδάτων και Εθνικό Μητρώο Σημείων Υδροληψίας (Ε.Μ.Σ.Υ.) Διεύθυνση Εγγείων Βελτιώσεων Τοπικοί Οργανισμοί Εγγείων Βελτιώσεων (Τ.Ο.Ε.Β.) Ειδικά Μητρώα και Δηλώσεις Αγροτών Ελαιοκομικό και Αμπελουργικό Μητρώο Δήλωση Συγκομιδής Αμπελουργικών Προϊόντων Μητρώο Εμπόρων Νωπών Οπωροκηπευτικών «(ΜΕΝΟ)» Αναγγελία Διακίνησης Οπωροκηπευτικών Δήλωση έναρξης λειτουργίας εκμετάλλευσης αιγοπροβάτων Δήλωση απογραφής αιγοπροβάτων Δήλωση έναρξης λειτουργίας εκμετάλλευσης βοειδών Ετήσια απογραφή χοίρων Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη 17

2 «Μηνιαίο ισοζύγιο αγορών και πωλήσεων κρέατος» «Μηνιαίες Δηλώσεις Ισοζυγίου Γάλακτος» Μελισσοκομικό βιβλιάριο Αλιευτική άδεια (άδεια αλιευτικού σκάφους επαγγελματικής αλιείας) Αγροτικά μηχανήματα Είδη και απαιτούμενες άδειες Αγροτικών μηχανημάτων Άδεια κυκλοφορίας Φ.Ι.Χ. αγροτικού αυτοκίνητου Ορθολογική Χρήση των Γεωργικών Φαρμάκων Θέματα Κτηνοτροφικών μονάδων «Κτηνίατρος εκτροφής» Αδειοδότηση και λειτουργία των κτηνοτροφικών εγκαταστάσεων Μεταποίηση αγροτικών προϊόντων - Κεντρικό Ηλεκτρονικό Μητρώο Οικοτεχνίας (ΚΗΜΟ) Κανόνες διακίνησης αγροτικών προϊόντων Πολυλειτουργικά Αγροκτήματα Γεωτεχνικό Επιμελητήριο Ελλάδας (ΓΕΩΤ.Ε.Ε.) Επισημάνσεις στο «Κεφάλαιο 1» ΟΠΕΚΕΠΕ (Οργανισμός Πληρωμών και Ελέγχου Κοινοτικών Ενισχύσεων Προσανατολισμού και Εγγυήσεων) Αρμοδιότητες του ΟΠΕΚΕΠΕ και το Νομοθετικό πλαίσιο ΟΣΔΕ («Ολοκληρωμένο Σύστημα Διαχείρισης και Ελέγχου) Έλεγχοι του Ο.Π.Ε.Κ.Ε.Π.Ε Κέντρα Υποδοχής Δηλώσεων (Κ.Υ.Δ) ΟΣΔΕ Δικαιώματα «βασικής ενίσχυσης» και μεταβίβαση ή εκμίσθωση αυτών Δημοσιοποίηση ποσών επιδότησης (ΕΓΤΕ, ΕΓΤΑΑ) «Πολλαπλή συμμόρφωση» - Μητρώο εισροών εκροών «Δίκτυο Γεωργικής Λογιστικής Πληροφόρησης» (ΔΙΓΕΛΠ) (γαλλ. RICA, αγγλ. FADN) Η βεβαίωση επιδοτήσεων του ΟΠΕΚΕΠΕ για την φορολογία εισοδήματος Επισημάνσεις στο «Κεφάλαιο 2» Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη

3 3. ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΣ «ΕΛΛΗΝΙΚΩΝ ΓΕΩΡΓΙΚΩΝ ΑΣΦΑΛΙΣΕΩΝ (ΕΛ.Γ.Α)» & ΚΡΑΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ/ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΕΙΣ Οργανισμός «Ελληνικών Γεωργικών Ασφαλίσεων (ΕΛ.Γ.Α.)» Ενιαία Δήλωση Καλλιέργειας / Εκτροφής Διαδικασία υπολογισμού των ασφαλίστρων Τρόποι και χρόνος καταβολής των ασφαλίστρων Κάλυψη κινδύνων και διαδικασία αποζημιώσεων Κανονισμός Κρατικών Οικονομικών Ενισχύσεων» Επισημάνσεις στο «Κεφάλαιο 3» ΠΑΡΑΓΩΓΟΙ ΛΑΙΚΩΝ ΑΓΟΡΩΝ Γενικά «Υπαίθριο εμπόριο» και «Λαϊκή Αγορά» Πρόσληψη υπαλλήλου από τον παραγωγό πωλητή Ημερήσιο Τέλος Άδεια παραγωγού πωλητή λαϊκών αγορών Χορήγηση, ανανέωση και μεταβίβαση άδειας παραγωγού πωλητή λαϊκών αγορών Προσωρινή αναπλήρωση παραγωγού πωλητή Λαϊκές Αγορές Βιολογικών Προϊόντων Διαδικασία χορήγησης αδειών πωλητή λαϊκών αγορών βιολογικών προϊόντων Υπαίθριο εμπόριο Ηλεκτρονική Βάση Δεδομένων Υπαίθριου Εμπορίου Αγορές Παραγωγών (Farmers Markets) Επισημάνσεις στο «Κεφάλαιο 4» ΑΣΦΑΛΙΣΗ ΑΓΡΟΤΩΝ ΣΤΟΝ ΟΓΑ (Καθεστώς έως 31/12/2016) Καθεστώς ασφάλισης έως 31/12/ Υπαγόμενα στην ασφάλιση του Ο.Γ.Α πρόσωπα Καθεστώς ασφάλισης έως 31/12/ Τεκμαρτές κλάσεις ασφάλισης Φορολογική αναγνώριση της δαπάνης των ασφαλιστικών εισφορών του Αγρότη Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη 19

4 6. ΑΣΦΑΛΙΣΗ ΑΓΡΟΤΩΝ ΣΕ ΟΓΑ / ΕΦΚΑ (Καθεστώς από 1/1/2017 και μετά) Η Ασφάλιση των Αγροτών, μετά την εφαρμογή του Ν. 4387/ Αγρότες (Αυτοαπασχολούμενοι) Σύζυγοι ή ενήλικα μέλη «Αγροτικής οικογενειακής εκμετάλλευσης» Αυτοαπασχολούμενοι Αγρότες που ταυτόχρονα εργάζονται ως εργάτες σε αγροτικές επιχειρήσεις (όχι με την διαδικασία του εργοσήμου) Αυτοαπασχολούμενοι Αγρότες που ταυτόχρονα εργάζονται ως εργάτες σε αγροτικές επιχειρήσεις (με την διαδικασία του εργοσήμου) Αγρότες που ταυτόχρονα έχουν επιχειρήσεις φωτοβολταικών Οι μοναχοί/-ες που ασχολούνται σε αγροτικές επιχειρήσεις οι οποίοι έχουν υπαχθεί ή θα υπαχθούν προαιρετικά στην ασφάλιση Ασφαλισμένοι στο Ο.Γ.Α., χωρίς να έχουν ή να δηλώνουν αγροτική εκμετάλλευση Αγρότες (νέοι ασφαλισμένοι), οι οποίοι υπήχθησαν στην ασφάλιση του ΟΓΑ και έλαβαν αποφάσεις εξαίρεσης από το ΙΚΑ ως μισθωτοί Μητέρες - Καταβολή Μειωμένων Ασφαλιστικών Εισφορών Αγρότες που έχουν παύσει την γεωργική τους δραστηριότητας κατ εφαρμογή του Κανονισμού (ΕΟΚ) αριθ. 1096/88 [ η κοινώς λεγόμενη «πρόωρη συνταξιοδότηση»] Εισφορές Αγροτών (υπολογιζόμενες με βάση το εισόδημα του προηγούμενου έτους) Εργάτες και υπάλληλοι σε αγροτικές επιχειρήσεις Εργάτες σε αγροτικές επιχειρήσεις που υπόκεινται στην ασφάλιση του Ι.Κ.Α. (τέως ασφαλισμένοι στον Ο.Γ.Α. «Μισθωτοί - Ανειδίκευτοι Εργάτες ασφαλισμένοι στον τ.ο.γ.α. και «μετακλητοί τρίτων χωρών») «Υπάλληλοι» (οδηγοί, γεωπόνοι, υπάλληλοι, εργάτες συσκευασίας, αποθηκάριοι κλπ.) σε αγροτικές επιχειρήσεις Εργάτες σε αγροτικές επιχειρήσεις που αμείβονται με το σύστημα του «Εργοσήμου» Εργαζόμενοι σε παραγωγούς στις Λαϊκές Αγορές Απασχολούμενοι στη δακοκτονία, στη θηραματοπονία, στην υλοτομία, στην κοπή ξύλων, δασεργάτες, ρητινοσυλλέκτες, σταφιδεργάτες, καθώς και οι απασχολούμενοι σε άλλες δασονομικές υπηρεσίες, κ.λπ Εισφορές ασφαλισμένων στον ΕΦΚΑ/ Ι.Κ.Α. (τέως ασφαλισμένοι στον Ο.Γ.Α.) Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη

5 6.5 Επαγγελματίες, έμποροι και μισθωτοί που έχουν και Αγροτικά εισοδήματα Οι επαγγελματίες, βιοτέχνες και έμποροι οι οποίοι, υπάγονταν (λόγω εισοδηματικών & πληθυσμιακών κριτηρίων) στην ασφάλιση του ΟΓΑ Οι ιδιοκτήτες τουριστικών καταλυμάτων, που είναι παράλληλα εγγεγραμμένοι στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων Ελεύθεροι επαγγελματίες και Υπάλληλοι με αγροτικά εισοδήματα (Παράλληλη ασφάλιση) Συνταξιούχοι που έχουν και αγροτικά εισοδήματα Ασφάλιση μελών αγροτικών συνεταιρισμών Ασφάλιση Μελών και εργαζομένων Αγροτικών Συνεταιρισμών Μέλη Διοικητικού Συμβουλίου συνεταιρισμού που αμείβονται Ειδοποίηση, Προθεσμία καταβολής και προσαυξήσεις σε περίπτωση καθυστέρησης των ασφαλιστικών εισφορών Επισημάνσεις στο «Κεφάλαιο 6» ΚΑΤΗΓΟΡΙΟΠΟΙΗΣΗ ΤΩΝ ΑΓΡΟΤΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ/ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΕΩΝ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΗΝ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ Γενικά Κατηγοριοποίηση των Αγροτών ανάλογα με τον Νομικό τύπο με βάση τον οποία ασκείται η αγροτική δραστηριότητα Κατηγοριοποίηση του Υπουργείου Αγροτικής ανάπτυξης Κατηγοριοποίηση της Ευρωπαϊκής Ένωσης Κατηγοριοποίηση με βάση τον Ο.Γ.Α Κατηγοριοποίηση με βάση το καθεστώς Φ.Π.Α Κατηγοριοποίηση με βάση το καθεστώς Φορολογίας Εισοδήματος Κατηγοριοποίηση με βάση τον τζίρο και ειδικές περιπτώσεις «ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΜΗΤΡΩΟ» ΚΑΙ (ΚΑΔ) «Κωδικοί Αριθμοί Δραστηριότητας» (ΚΑΔ) Εγγραφή στο «Φορολογικό Μητρώο» και δήλωση «Μεταβολών» Δικαιολογητικά που απαιτούνται για εγγραφή στο «Ειδικό καθεστώς» Φ.Π.Α Δικαιολογητικά που απαιτούνται για εγγραφή στο «Κανονικό καθεστώς» Φ.Π.Α Προθεσμίες «μεταβολών» Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη 21

6 9. Φ.Π.Α Κατηγορίες Αγροτών με βάση τον Φ.Π.Α Ποιοι θεωρούνται Αγρότες, αγροτικά προϊόντα, και υπηρεσίες, για τον Φ.Π.Α Η ένταξη των Αγροτών σε κατηγορίες Φ.Π.Α Υποχρεωτική Ένταξη στο «κανονικό καθεστώς» Υποχρέωση Ένταξης στο «ειδικό καθεστώς» Εγγραφή και Μεταβολές στο «Φορολογικό Μητρώο» «Προαιρετική» και «Υποχρεωτική» ένταξη Προθεσμίες ένταξης σε καθεστώς Φ.Π.Α Δήλωση μετάταξης ΦΠΑ Δηλώσεις ΦΠΑ αγροτών κανονικού καθεστώτος (έντυπο Φ2) και καταβολή του Φόρου Αγρότες του ειδικού καθεστώτος και ΦΠΑ (έντυπο Φ6) Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ Αλιείς που έχουν ενταχθεί στο «κατ αποκοπή ποσό ΦΠΑ στους εκμεταλλευτές σκαφών παράκτιας αλιείας» Οι επιχειρήσεις που εκμεταλλεύονται μόνο ένα σκάφος κάτω των 6 μέτρων Φ.Π.Α Συντελεστές Φ.Π.Α. αγροτικών προϊόντων, εργασιών και εφοδίων Έκπτωση Φ.Π.Α εξόδων - Φ.Π.Α. καυσίμων Εκπτώσεις λόγω τζίρου Φ.Π.Α Δικαίωμα έκπτωσης και επιστροφής Φ.Π.Α. παγίων Αγροτικών Συνεταιρισμών, Οργανώσεων και Ομάδων Παραγωγών Επιδοτήσεις/Αποζημιώσεις και PRORATA Αναστολή καταβολής του φόρου στην αγορά ή εισαγωγή καινούργιου μηχανολογικού εξοπλισμού Φ.Π.Α. στο εκθλιπτικό δικαίωμα Φ.Π.Α. στην πώληση ζωντανών ζώων που προορίζονται για σφαγή και στην πώληση κρέατος Εκκαθαρίσεις συνεταιρισμών και Φ.Π.Α Αυτοπαράδοση αγαθών και Φ.Π.Α Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη

7 10. ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ (ΒΙΒΛΙΑ ΚΑΙ ΣΤΟΙΧΕΙΑ) Λογιστικά αρχεία και στοιχεία Λογιστικά Βιβλία και Στοιχεία - Αγρότες «ειδικού καθεστώτος» Λογιστικά Βιβλία και Στοιχεία - Αγρότες «κανονικού καθεστώτος» Λογιστικά Βιβλία και Στοιχεία - Αλιείς του ειδικού, κατ αποκοπή, καθεστώτος Φ.Π.Α Χρόνος ενημέρωσης λογιστικών αρχείων Τόπος και χρόνος διαφύλαξης των «λογιστικών αρχείων» Παραστατικά διακίνησης αποθεμάτων Τιμολόγιο πώλησης «Αυτοτιμολόγηση» Πιστωτικό τιμολόγιο Απλοποιημένο τιμολόγιο Συγκεντρωτικό τιμολόγιο Τιμολόγιο Αγοράς αγροτικών προϊόντων Εκκαθάριση (πωλήσεις αγροτικών προϊόντων από τρίτο για λογαριασμό αγρότη παραγωγού) Ηλεκτρονικό Τιμολόγιο Είσπραξη αποζημιώσεων, επιδοτήσεων, οικονομικών ενισχύσεων Λαϊκή αγορά - «Ειδικό στοιχείο - Πράσινο τιμολόγιο» «Ειδικό στοιχείο» πώλησης αγροτών του «ειδικού καθεστώτος» Εκδιδόμενα στοιχεία για λιανική πώληση αγαθών ή υπηρεσιών Εκδιδόμενα παραστατικά στην περίπτωση έξοδών των οποίων η πληρωμή γίνεται σε είδος Χρόνος έκδοσης των Παραστατικών Έκδοση τιμολογίου σε περίπτωση άρνησης έκδοσης από τον πωλητή Αυθεντικότητα του τιμολογίου Έννοια Υποκαταστήματος - επαγγελματικής εγκατάστασης «ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ» & ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΑΓΡΟΤΩΝ Αγρότες του «Ειδικού Καθεστώτος Φ.Π.Α.» και «Ε.Λ.Π» Αγρότες του «Κανονικού Καθεστώτος Φ.Π.Α.» και «Ε.Λ.Π» Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη 23

8 12. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Ιστορική αναδρομή στην φορολογία των αγροτικών εισοδημάτων Πηγές εισοδημάτων και φορολογία αυτών Φορολογητέο εισόδημα και κατηγορίες ακαθάριστων εισοδημάτων Πράξεις της «επιχειρηματικής δραστηριότητας» που θεωρούνται «αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα» Πράξεις που θεωρούνται «μισθωτή εργασία» και όχι «αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα» Κέρδη από πώληση των αγροτικών μηχανημάτων Φορολόγηση εσόδων αλιευτικών σκαφών Ειδικό καθεστώς του Ν.27/ Συντελεστές φορολογίας των αγροτικών εισοδημάτων Εισοδήματα από ακίνητα και τρόπος φορολόγησης Εισόδημα εργατών γης και τρόπος φορολόγησης Συνεκμετάλλευση - Επίμορτη αγροληψία - Εισοδήματα από «μησιακά» Κοινωνία κληρονόμων Περίπτωση θανάτου Αγρότη Διαδικασία προσδιορισμού του φορολογητέου αποτελέσματος και του φόρου εισοδήματος Ο υπολογισμός του αποτελέσματος (κέρδους ή ζημίας) Προετοιμασία για τον προσδιορισμό του φορολογητέου αποτελέσματος του Αγρότη στην πράξη Έσοδα Γενικά για τα «Έσοδα» Οι κυριότερες κατηγορίες εσόδων, μιας «αγροτικής εκμετάλλευσης» Αγροτικές επιδοτήσεις (τρόπος φορολόγησης) Αγροτικές αποζημιώσεις (απαλλαγή φορολόγησης) Ιδιόχρηση ακινήτων Επιστροφή Ε.Φ.Κ Πετρελαίου Επιστροφή Φ.Π.Α. στους Αγρότες του Ειδικού Καθεστώτος Συμπληρωματικά Τιμολόγια ή Πιστωτικά Έσοδα από διανομή «Πλεονάσματος» Συνεταιρισμού Πωλήσεις παγίων Σύνοψη Κατηγοριών Εσόδων Έξοδα Γενικά για τα έξοδα Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη

9 Ασφαλιστικές εισφορές του Αγρότη Αμοιβές εργατών με εργόσημο Αμοιβές εργατών με ΕΦΚΑ/Ι.Κ.Α Αμοιβές μελών της αγροτικής εκμετάλλευσης Αγορές αγροτικών εφοδίων (λιπάσματα, φυτοφάρμακα, ζωοτροφές, κ.λ.π) Αγορές σπόρων και φυτών Αγορές ζώων για αναπαραγωγή ή γαλακτοπαραγωγή και αγορές ζώων για εκτροφή και πώληση Τιμολόγια παροχής υπηρεσιών (όργωμα, ράντισμα, μηχανική συλλογή καρπών, κ.λ.π) Αμοιβή «Κτηνίατρου εκτροφής» Αμοιβές λογιστών, γεωπόνων, δικηγόρων και συμβούλων Έξοδα ενοικίων - Μισθωτήρια Μίσθωση μηχανημάτων Ασφάλιστρα αγροτικής παραγωγής Τ.Π.Υ., από την εταιρεία που συνέταξε την δήλωση του Ο.Σ.Δ.Ε Ασφαλιστήρια μηχανημάτων και αγροτικών μεταφορικών μέσων Δαπάνη αγοράς καυσίμων Φορτηγό ιδιωτικής Χρήσης (Φ.Ι.Χ) Δαπάνη Ηλεκτρικού Ρεύματος Δαπάνες άρδευσης - Τοπικοί Οργανισμοί Εγγείων Βελτιώσεων (ΤΟΕΒ) Ημερήσιο Τέλος παραγωγού πωλητή «Λαϊκών Αγορών» Ειδικός Φόρος Κατανάλωσης (παραγωγοί τσίπουρου) Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α) Τιμολόγια για μεταφορές προϊόντων, εφοδίων, κ.λ.π Έξοδα ταξιδίων και μετακινήσεων Έξοδα των οποίων η πληρωμή γίνεται σε είδος Διάφορα μικροέξοδα με «αποδείξεις λιανικής» ή «απλοποιημένα τιμολόγια» Τόκοι και έξοδα τραπεζών Αποσβέσεις παγίων Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις Διάφορα Έξοδα (τα οποία αναγνωρίζονται φορολογικά, υπό προϋποθέσεις ή αναγνωρίζεται ένα τμήμα αυτών) Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη 25

10 Χρήση μηχανήματων από την «οικογενειακή αγροτική επιχείρηση» Μερισμός των κοινών εξόδων της εκμετάλλευσης, μεταξύ «αγροτικής» και «επιχειρηματικής» δραστηριότητας Πάγια στοιχεία και οι Αποσβέσεις αυτών Ορισμοί σχετικά με τα πάγια περιουσιακά στοιχεία Φορολογικές Αποσβέσεις Φορολογικός χειρισμός της «χρηματοοικονομικής μίσθωσης» Συντελεστής απόσβεσης φωτοβολταϊκών μονάδων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας Διαχωρισμός της αξίας κτήσης του οικοπέδου από την αξία του κτίσματος Ιδιοπαραγόμενα πάγια - Βιολογικά περιουσιακά στοιχεία Διεθνές Λογιστικό Πρότυπο 41. «Γεωργία» Μητρώο παγίων Παράδειγμα υπολογισμού φορολογικών αποσβέσεων Απόσβεση επιδοτούμενων παγίων - Παράδειγμα Πάγια στοιχεία κτηθέντα έως την 31/12/ Πώληση παγίων Αγορά αγροτεμαχίων: Λογιστική Καταχώρηση - Τεκμήριο Αγοράς - Απαλλαγές φόρου μεταβίβασης Απογραφή έναρξης και λήξης αποθεμάτων Γενικά Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα διενέργειας ή μη απογραφής Η Έννοια των αποθεμάτων και η λογιστική τους παρακολούθηση Χρόνος προσδιορισμού της αξίας των αποθεμάτων Επιμέτρηση (Αποτίμηση) αποθεμάτων Επιμέτρηση (Αποτίμηση) βιολογικών αποθεμάτων Δυνατότητα απαλλαγής των Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων, από την διενέργεια απογραφής Η αποτίμηση αποθεμάτων στην Φορολογία Εισοδήματος Προτεινόμενη διαδικασία και υπόδειγμα απογραφής Σύνταξη απογραφής για τις ανάγκες του Φ.Π.Α. Μετάταξης Δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά («Λογιστικές διαφορές») Δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά Υποχρέωση πληρωμών με τραπεζικό τρόπο Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη

11 Ο Φ.Π.Α. των τιμολογίων των Αγροτών Συμπλήρωση στοιχείων για την «φορολογική αναμόρφωση» Προσδιορισμός του πληρωτέου φόρου Φορολογική ζημιά και δυνατότητα μεταφοράς της στα επόμενα φορολογικά έτη Φόρος κερδών χρήσης Παρακρατήσεις φόρου Προκαταβολή φόρου εισοδήματος Εισφορά αλληλεγγύης Παράδειγμα υπολογισμού φόρου εισοδήματος Έντυπα φορολογίας εισοδήματος Κωδικοί του Έντυπου Ε3, που αφορούν ιδιαιτέρως τους αγρότες Κωδικοί του Έντυπου Ε3, που αφορούν ιδιαιτέρως τους αγρότες Ταξινόμηση των επιδοτήσεων του ΟΠΕΚΕΠΕ, στους Κωδικούς του πίνακα Ε, του Εντύπου Ε Χρόνος υποβολής της φορολογικής δηλώσης και πληρωμής του φόρου Τροποποιητικές φορολογικές δηλώσεις - Ετεροχρονισμός επιδοτήσεων ΜΙΣΘΩΣΕΙΣ ΑΓΡΟΤΙΚΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΕΜΜΕΣΕΣ ΤΕΧΝΙΚΕΣ ΕΛΕΓΧΟΥ Υπολογισμός φόρου με βάση τα τεκμήρια Γενικά Ειδικές περιπτώσεις τεκμηρίων αγροτών (δάνεια, αγορά αγροτεμαχίου, σύσταση ατομικής επιχείρησης) Επιδοτήσεις και Αποζημιώσεις για την κάλυψη τεκμηρίων Μη εφαρμογή αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών Διαφορά εισοδήματος και υπολογισμός του φόρου αυτής Έμμεσες τεχνικές ελέγχου Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη 27

12 15. «ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΩΝ ΚΑΙ ΠΕΛΑΤΩΝ» ή «ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ» ή «Μ.Υ.Φ» Γενικά για τις «Καταστάσεις φορολογικών στοιχείων προμηθευτών και πελατών» Κατηγοριοποίηση των φορολογουμένων που δηλώνουν αγροτικά εισοδήματα «Καταστάσεις φορολογικών στοιχείων προμηθευτών και πελατών» Νομοθεσία Ερμηνευτικές Νομολογία Διάφορες περιπτώσεις καταχωρήσεων Πωλήσεις αγαθών για λογαριασμό τρίτου Αυτοτιμολόγηση - Ανάθεση τιμολόγησης Είσπραξη αγροτικών επιδοτήσεων-οικονομικών ενισχύσεων Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗΣ ΚΑΙ ΑΠΟΔΟΣΗΣ ΦΟΡΩΝ, ΧΑΡΤΟΣΗΜΟΥ & ΕΙΣΦΟΡΑ ΔΑΚΟΚΤΟΝΙΑΣ Υπόχρεοι σε παρακράτηση φόρου Παρακράτηση και απόδοση φόρου στις αμοιβές Παρακράτηση και απόδοση φόρου στις αμοιβές εργαζόμενων Αμειβόμενοι με «τίτλο κτήσης» «Τιμολόγια αγοράς» - Χαρτόσημο «Εισφορά Δακοκτονίας» ΤΕΛΟΣ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΟΣ Γενικά Υπόχρεοι καταβολής Μεταβατικό διάστημα απαλλαγής των αγροτών και των αλιέων Επιβολή τέλους επιτηδεύματος σε εγκαταστάσεις παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας έως 100 kw ΔΗΛΩΣΗ Ε9 και ΕΝΙΑΙΟΣ ΦΟΡΟΣ ΙΔΙΟΚΤΗΣΙΑΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ (ΕΝΦΙΑ) Δήλωση στοιχείων ακινήτων (Έντυπο Ε9) - Περιουσιολόγιο ΕΝΦΙΑ Κύριος και Συμπληρωματικός Φόρος Δήλωση του ΕΝΦΙΑ, Προθεσμίες πληρωμής και επιβολή τόκων και προστίμων Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη

13 19. ΕΙΔΙΚΟΙ ΦΟΡΟΙ & ΑΤΕΛΕΙΕΣ Καθεστώς λειτουργίας των μικρών αποσταγματοποιών (διήμερων) Ειδικός Φόρος Κατανάλωσης Οίνου Ειδικός φόρος κατανάλωσης πετρελαίου Ατέλειες αλιευτικών σκαφών ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΡΟΣΤΙΜΑ Φορολογικός έλεγχος Φορολογικές Δηλώσεις (Αρχικές Τροποποιητικές Με Επιφύλαξη) Πρόστιμα και προσαυξήσεις Ενδικοφανή προσφυγή Έγκλημα φοροδιαφυγής ΑΓΡΟΤΙΚΟΙ ΣΥΝΕΤΑΙΡΙΣΜΟΙ (ΑΣ) Νομοθετικό πλαίσιο λειτουργίας των Αγροτικών Συνεταιρισμών Εθνικό Μητρώο Αγροτικών Συνεταιρισμών και άλλων συλλογικών φορέων Εισφορές σε Συνεταιρισμούς - Συνεταιριστικό κεφάλαιο - Συνεταιρική μερίδα Ετήσιες χρηματοοικονομικές καταστάσεις και έλεγχος Φορολογία συνεταιρισμών Φορολογικές απαλλαγές και Φορολογία του «Πλεονάσματος» των Αγροτικών Συνεταιρισμών στο όνομα των μελών του Φορολόγηση των αφορολόγητων αποθεματικών των ΑΣ (που σχηματίστηκαν μέχρι και την /12/2013) ΦΠΑ παγίων Αγροτικών Συνεταιρισμών κ.λπ που προορίζονται για χρήση από τα μέλη τους Ειδικές Συλλογικές μορφές οργάνωσης (Συλλογικοί φορείς) «Δασικές Συνεταιριστικές Οργανώσεις» Επισημάνσεις στο «Κεφάλαιο 21» ΟΜΑΔΕΣ ΠΑΡΑΓΩΓΩΝ Νομοθετικό πλαίσιο λειτουργίας των ομάδων παραγωγών Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη 29

14 22.2 Τήρηση βιβλίων και Ειδικής Λογιστικής Φορολογία ομάδας παραγωγών Επιδοτήσεις ομάδας παραγωγών Επισημάνσεις στο «Κεφάλαιο 22» ΟΡΓΑΝΩΣΗ ΚΑΙ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΙΚΗ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗ «ΑΓΡΟΤΙΚΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ» Γενικά - Η ανάγκη «Λογιστικής Οργάνωσης» «Λογιστική Οργάνωση» και «Διαχείριση» Πηγές και τρόποι χρηματοδότησης Υπολογισμός του «πραγματικού» και όχι «φορολογικού αποτελέσματος» «Κοστολόγηση» (Προϋπολογισμός και Απολογισμός) ΕΠΙΔΟΤΟΥΜΕΝΑ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΑ και «ΔΙΑΣΦΑΛΙΣΗ ΤΗΣ ΠΟΙΟΤΗΤΑΣ» της «ΑΓΡΟΤΙΚΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ» Επιδοτούμενα προγράμματα - Πρόγραμμα Αγροτικής Ανάπτυξης (ΠΑΑ) Διασφάλιση της ποιότητας - ΕΛΓΟ-ΔΗΜΗΤΡΑ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΑ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΣΥΝΤΟΜΟΓΡΑΦΙΕΣ ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ Φορολογικός και Λογιστικός Σύμβουλος του Αγρότη