ΟΛΕΣ ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ 01-01-2014 Στη φορολογία εισοδήματος Στο ΦΠΑ Στον Τρόπο τήρησης Βιβλίων και Στοιχείων Για τις παραβάσεις και τα πρόστιμα Στα εργατικά και ασφαλιστικά ΕΙΣΗΓΗΤΗΣ: ΣΙΑΜΠΑΝΟΠΟΥΛΟΣ ΑΝΤΩΝΙΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΟΛΟΓΟΣ- ΛΟΓΙΣΤΗΣ
ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ Καταργείται από 01-01-2014 το δελτίο αποστολής Η διακίνηση μπορεί να γίνεται με το τιμολόγιο ή με δικαιολογητικό έγγραφο μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων
ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ Ηδιακίνησηαπό1.1.2014 μπορεί να γίνεται πλέον μόνο με το τιμολόγιο ή με την απόδειξη λιανική πώλησης (στοιχεία αξίας). -Γενικός κανόνας. Στοιχείο διακίνησης εκδίδεται για την αποστολή, τηνπαράδοσηήτηδιακίνηση αποθεμάτων, με σκοπό την πώληση, απευθείας ή μέσω τρίτου, εφόσον δεν έχει εκδοθεί στοιχείο αξίας. Δικαιολογητικό έγγραφο μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων. Το δικαιολογητικό αυτό μπορεί να έχει όποια ονομασία θέλει ο υπόχρεος συμπεριλαμβανομένης και της ονομασίας "Δελτίο αποστολής".
Τι αναγράφεται στο δικαιολογητικό έγγραφο μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων. Το νέο έγγραφο της διακίνησης περιέχει τα δεδομένα των παραγράφων 9,10,11 του άρθρου 6 του Κ.Φ.Α.Σ. (τιμολόγιο) Στο τιμολόγιο αναγράφονται η ημερομηνία έκδοσης αυτού, τα πλήρη στοιχεία των συμβαλλομένων, η ημερομηνίατης συναλλαγής, εφόσον δεν συμπίπτει με την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου, και τα στοιχεία αυτής.
Τι δεν αναγράφεται πλέον στο συνοδευτικό στοιχείο διακίνησης: Δεν χρειάζεται πλέον (στο συνοδευτικό) η αναγραφή των ακόλουθων στοιχείων: α) τηςώραςέναρξης β) του τόπου αποστολής και προορισμού. (συστήνεται να αναγράφεται για οργανωτικούς λόγους) γ) του αριθμού κυκλοφορίας του μεταφορικού μέσου. δ) τουσκοπούτηςδιακίνησης(συστήνεται να αναγράφεται για οργανωτικούς λόγους).
Θεώρηση στοιχείου διακίνησης Το δικαιολογητικό έγγραφο μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων καθώς και όλα πλέον τα στοιχεία που ορίζονται από τον Κ.Φ.Α.Σ., είναι αθεώρητα.
Τριγωνικές συναλλαγές (διακίνηση αγαθών κατ εντολή πελάτη). Στις τριγωνικές συναλλαγές η διακίνηση μπορεί να γίνεται με το δικαιολογητικό έγγραφο μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων (δελτίο αποστολής) με το τρόπο που γνωρίζαμε μέχρι τώρα.
Δειγματισμός -Δειγματισμός αγαθών. Δεν απαιτείται πλέον η έκδοση συνοδευτικού στοιχείου για τον δειγματισμό αγαθών. -Δειγματισμός αγαθών με πιθανή πώληση. Στις περιπτώσεις αυτές μπορεί να συνεχίσει να εκδίδεται το συγκεντρωτικό δελτίο αποστολής και στην συνέχεια τιμολόγιο εάν και εφόσον ακολουθήσει πώληση (σημ. το συγκεντρωτικό δελτίο φυσικά είναι πλέον αθεώρητο όπως σημειώσαμε παραπάνω).
Συνοδευτικό στοιχείο Αποστολή αγαθών προς φύλαξη. Δεν απαιτείται -Διακίνηση αγαθών μεταξύ των εγκαταστάσεων της επιχείρησης. Δεν απαιτείται, ούτε φυσικά στις περιπτώσεις αλλαγής έδρας. -Διακίνηση αγαθών για επεξεργασία/επιδιόρθωση. Δεν απαιτείται
Απόθεμα θεωρημένων στοιχείων διακίνησης Το συνοδευτικό στοιχείο (δικαιολογητικό έγγραφο μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων) ή (δελτίο αποστολής) ή όποια άλλη ονομασία χρησιμοποιηθεί, είναι πλέον αθεώρητο. Δεν απαγορεύεται και δεν συνιστά παράβαση η χρησιμοποίηση θεωρημένων στοιχείων που έχουμε ως απόθεμα
Θεώρηση στοιχείου διακίνησης από φορολογικό μηχανισμό Με την κατάργηση του άρθρου 5 αλλά και της θεώρησης των στοιχείων δεν υπάρχει υποχρέωση θεώρησης του στοιχείου διακίνησης, ωστόσο δεν συνιστά παράβαση η θεώρηση του με φορολογικό μηχανισμό Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.
Πρόσθετα βιβλία Καταργείται η υποχρέωση για τήρηση "πρόσθετων βιβλίων". Οι υπόχρεοι (εκμεταλλευτές χώρων διαμονής ή φιλοξενίας, τα εκπαιδευτήρια, οι κλινικές ή θεραπευτήρια, τα κέντρα αισθητικής, τα γυμναστήρια, οι χώροι στάθμευσης, οι ιατροί και οι οδοντίατροι.), από 1.1.2014 δεν έχουν την υποχρέωση να εκδίδουν τις αποδείξεις λιανικής για την παροχή υπηρεσιών με την χρήση φορολογικών ταμειακών μηχανών ή μηχανογραφικά.
Υποβολή Συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών προμηθευτών κάθε μήνα Η υποβολή των καταστάσεων θα γίνεται για τα έσοδα μέχρι την 15η τουεπόμενουμήνα. Για τα έξοδα η προθεσμία υποβολής θα οριστεί μέχρι την υποβολή τηςεκάστοτεπεριοδικήςφπα. Το πρώτο τρίμηνο του 2014 θα αντιμετωπιστεί ελαστικά ως περίοδος προσαρμογής. Οι χονδρικές συναλλαγές θα αποστέλλονται συγκεντρωτικά ανά ΑΦΜ και ανά μήνα. Κάθε έξοδο θα μπορεί να υποβληθεί με μια εγγραφή ανά ΑΦΜ. Διορθώσεις στις καταστάσεις θα γίνονται μέχρι το τέλος του Οικονομικού έτους, για τα έσοδα θα υπάρχει πρόστιμο για την εκπρόθεσμη διόρθωση γιατί πρέπει να συμβαδίζουν με το ΦΠΑ. κάθε επιχείρηση θα μπορεί να επιλέξει τον τρόπο που θα στέλνει τα στοιχεία. Θα δοθούν πολλαπλές δυνατότητες (xml upload, web service, σύνδεση με ΕΑΦΔΣΣ, φόρμα για χειροκίνητη υποβολή).
Καταργήσεις στοιχείων από 01-01-14
Λιανικές Πωλήσεις Διατηρείται το υφιστάμενο πλαίσιο όσον αφορά στις λιανικές συναλλαγές για την πώληση αγαθών όπως προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 7 του Κ.Φ.Α.Σ. Παραμένουν θεωρημένα όλα τα λιανικής έως 31-12-2014
ΑΓΡΟΤΕΣ Τήρηση βιβλίων και στοιχείων από 1-1-2014 Από 1.1.2014, απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων και έκδοσης στοιχείων οι αγρότες που υπάγονται στο ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α., σύμφωνα με το άρθρο 41 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/2000), όπως ισχύει, οι οποίοι πραγματοποίησαν κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο, από την πώληση αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και την παροχή αγροτικών υπηρεσιών, ακαθάριστα έσοδα, κατώτερα των δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ και έλαβαν δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης κατώτερα των πέντε χιλιάδων ευρώ (5.000).
ΑΓΡΟΤΕΣ Τήρηση βιβλίων και στοιχείων από 1-1- 2014 Ακαθάριστα έσοδα για την εφαρμογή της απόφασης αυτής, θεωρούνται τα έσοδα από τις πωλήσεις των αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους που πραγματοποιούν οι αγρότες κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο καθώς και από την παροχή αγροτικών υπηρεσιών, όπως αυτές προκύπτουν από τα φορολογικά στοιχεία που εκδίδονται είτε από τους ίδιους είτε από τους συναλλασσόμενους με αυτούς (τιμολόγια πώλησης, τιμολόγια αγοράς ή εκκαθαρίσεις). Για τον υπολογισμό των ακαθαρίστων εσόδων λαμβάνεται υπόψη και η αξία του ειδικού στοιχείου που εκδίδεται για την παράδοση προϊόντων από την αγροτική εκμετάλλευση του αγρότη του ειδικού καθεστώτος στην εμπορική δραστηριότητα (λαϊκή, κατάστημα).
Παράδειγμα1ο : Αγρότης του ειδικού καθεστώτος, που πραγματοποίησε το 2013 ακαθάριστα έσοδα 12.000 ευρώ και έλαβε δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης 4.000 ευρώ, Από την 1.1.2014 θα ενταχθεί σε τήρηση βιβλίων εσόδων εξόδων, δεδομένου ότι δεν πληρούνται και τα δύο προαναφερόμενα κριτήρια.
Παράδειγμα 2ο : Φυσικό πρόσωπο, που κατά τη χρήση 2013 δεν πραγματοποίησε ακαθάριστα έσοδα από την αγροτική του εκμετάλλευση, Έλαβε όμως για τη χρήση αυτή δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης 6.000 ευρώ, Από την 1.1.2014 θα τηρήσει βιβλία εσόδων εξόδων.
Φορολογία Ακινήτων Μείωση φόρου μεταβίβασης ακινήτων στο 3% (.α.ν.1521/1959) Για κάθε μεταβίβαση ακινήτου είναι πλέον απαραίτητο πιστοποιητικό για την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων σε ακίνητα και δικαιώματα επί ακινήτων για τα πέντε (5) προηγούμενα έτη. (Ο έλεγχος γίνεται για την πληρωμή του ΕΝΦΙΑ, αλλά και του ΦΑΠ μέχρι να συμπληρωθεί 5ετία) Υποχρέωση δήλωσης Ε9 ένα μήνα μετά την μεταβολή
Φορολογία εισοδήματος Εισάγεται ο όρος φορολογική κατοικία στο ελληνικό δίκαιο προκειμένου να προσδιοριστούν τα υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα, κατά τα πρότυπα του ΟΟΣΑ και τηςευρωπαϊκήςένωσης. Με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 4 καθορίζονται τα κριτήρια βάσει των οποίων ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται κάτοικος Ελλάδας. Τα κριτήρια αυτά είναι η μόνιμη ή κύρια κατοικία, η συνήθηςδιανομήκαιτοκέντρο των προσωπικών, οικονομικών και κοινωνικών συμφερόντων.
Φορολογική κατοικία Ο φορολογούμενος που έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα υπόκειται σε φόρο για το φορολογητέο εισόδημά του που προκύπτει στην ημεδαπή και την αλλοδαπή, ήτοι το παγκόσμιο εισόδημά του και αποκτάται μέσα σε ορισμένο φορολογικό έτος. Ο φορολογούμενος που δεν έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα υπόκειται σε φόρο για το φορολογητέο εισόδημά του που προκύπτει στην Ελλάδα και αποκτάται μέσα σε ορισμένο φορολογικό έτος.
Αποδείξεις Μισθωτοί και συνταξιούχοι θα πρέπει το 2014 να συλλέξουν αποδείξεις αξίας ίσης με το 10% του φορολογητέου εισοδήματός τους, αντί του 25% που ίσχυε μέχρι σήμερα. Το ανώτατο ποσό απαιτούμενων αποδείξεων παραμένει στις 10.500 ευρώ, ενώ αν οι αποδείξεις υπολείπονται των απαιτούμενων επιβάλλεται στην διαφορά φόρος 22%.
Παροχές σε είδος Αλλάζει ο τρόπος υπολογισμού των παροχών σε είδος, κυρίως των εταιρικών αυτοκινήτων, Παροχές σε είδος συνιστούν πλέον και τα δάνεια προς εργαζομένους, εταίρους ή μετόχους, συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών μισθών άνω των 3 μηνών. Η παρακράτηση του φόρου των εισοδημάτων που θεωρούνται παροχές σε είδος θα ισχύσει από 1.1.2015
Εκπιπτόμενες και μη Εκπιπτόμενες δαπάνες Επιτρέπεται η έκπτωση όλων των δαπανών,, οι οποίες: α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της, β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση, γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.
Μη Εκπιπτόμενες δαπάνες. α) τόκοι από δάνεια που λαμβάνει η επιχείρηση από τρίτους, εκτός από τα τραπεζικά δάνεια, διατραπεζικά δάνεια, καθώς και τα ομολογιακά δάνεια που εκδίδουν ανώνυμες εταιρείες κατά το μέτρο που υπερβαίνουν τους τόκους που θα προέκυπταν εάν το επιτόκιο ήταν ίσο με το επιτόκιο των δανείων αλληλόχρεων λογαριασμών προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, όπως αυτό αναφέρεται στο στατιστικό δελτίο οικονομικής συγκυρίας της Τράπεζας της Ελλάδος για την πλησιέστερη χρονική περίοδο πριν την ημερομηνία δανεισμού,
Μη Εκπιπτόμενες δαπάνες. Κάθε είδους δαπάνη που αφορά σε αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας άνω των πεντακοσίων (500) ευρώ, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έγινε με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής,
Μη Εκπιπτόμενες δαπάνες. γ) οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές, δ) προβλέψεις... εκτός των οριζομένων στο άρθρο 26, ε) πρόστιμα και ποινές, περιλαμβανομένων των προσαυξήσεων, στ) η παροχή ή λήψη αμοιβών σε χρήμα ή είδος που συνιστούν ποινικό αδίκημα, ζ) ο φόρος εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων του τέλους επιτηδεύματος και των έκτακτων εισφορών, που επιβάλλεται για τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα, σύμφωνα με τον Κ.Φ.Ε., καθώς και ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες, εφόσον δεν είναι εκπεστέος ως Φ.Π.Α. εισροών, η) το τεκμαρτό μίσθωμα της παραγράφου 2 του άρθρου 39 σε περίπτωση ιδιόχρησης κατά το μέτρο που υπερβαίνει το τρία τοις εκατό (3%) επί της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου,
Μη Εκπιπτόμενες δαπάνες. Οι δαπάνες για την οργάνωση και διεξαγωγή ενημερωτικών ημερίδων και συναντήσεων που αφορούν στη σίτιση και διαμονή πελατών ή εργαζομένων της κατά το μέτρο που υπερβαίνουν το ποσό των τριακοσίων (300) ευρώ ανά συμμετέχοντα και κατά το μέτρο που η συνολική ετήσια δαπάνη υπερβαίνει το μισό τοις εκατό (0,5%) επί του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος της επιχείρησης, ι) οι δαπάνες για τη διεξαγωγή εορταστικών εκδηλώσεων, σίτισης και διαμονής φιλοξενούμενων προσώπων κατά το μέτρο που υπερβαίνουν το ποσό των τριακοσίων (300) ευρώ ανά συμμετέχοντα και κατά το μέτρο που η συνολική ετήσια δαπάνη υπερβαίνει το μισό τοις εκατό (0,5%) επί του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος της επιχείρησης, ια) οι δαπάνες ψυχαγωγίας. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που η επιχειρηματική δραστηριότητα του φορολογούμενου έχει ως κύριο αντικείμενο την παροχή υπηρεσιών ψυχαγωγίας και οι δαπάνες αυτές πραγματοποιούνται στο πλαίσιο της δραστηριότητας αυτής, ιβ) προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες και
Μη Εκπιπτόμενες δαπάνες. Το σύνολο των δαπανών που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 65 του Κ.Φ.Ε., εκτός εάν ο φορολογούμενος αποδείξει ότι οι δαπάνες αυτές αφορούν πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίων με σκοπό τη φοροαποφυγή ή τη φοροδιαφυγή.
Προβλέψεις επισφαλών απαιτήσεων Καθιερώνεται νέος τρόπος σχηματισμού και διαγραφής των προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων, ανάλογα με την αξία τους και τον χρόνο που παραμένουν ανείσπρακτες.
Προβλέψεις επισφαλών απαιτήσεων α) για ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις μέχρι το ποσό των χιλίων (1.000) ευρώ που δεν έχουν εισπραχθεί για διάστημα άνω των δώδεκα (12) μηνών, ο φορολογούμενος μπορεί να σχηματίσει πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων σε ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%) της εν λόγω απαίτησης, εφόσον έχουν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης της εν λόγω απαίτησης, β) για ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις άνω του ποσού των χιλίων (1.000) ευρώ που δεν έχουν εισπραχθεί για διάστημα άνω των δώδεκα (12) μηνών, ο φορολογούμενος δύναται να σχηματίσει πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων, εφόσον έχουν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης της εν λόγω απαίτησης, σύμφωνα με τον ακόλουθο πίνακα: Χρόνος υπερημερίας (σε μήνες) Προβλέψεις (σε ποσοστό %) Μεγαλύτερο του 12 50 Μεγαλύτερο του 18 75 Μεγαλύτερο του 24 100
Πόθεν έσχες για την αγορά ακινήτων και τησύστασηήαύξησηκεφαλαίου εταιρειών Αγορά επιχειρήσεων ή σύσταση ή αύξηση του κεφαλαίου επιχειρήσεων που λειτουργούν ατομικώς ή με τη μορφή ομόρρυθμης ή ετερόρρυθμης ή ανώνυμης εταιρείας ή περιορισμένης ευθύνης εταιρίας ή ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας ή κοινωνίας ή κοινοπραξίας ή αστικής εταιρίας ή αγορά εταιρικών μερίδων και χρεογράφων γενικώς. Αγορά ή χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων ή ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης
Νέα κλίμακα φορολόγησης φυσικών προσώπων Φορ/τέο Εισόδημα (Ευρώ) Φορ/γικός συντελεστής (%) Μικρότερο του 25.000 22% 25.000,01 έως και 42.000 32% Μεγαλύτερο του 42.000 42%
Νέα κλίμακα φορολόγησης κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα Φορολογητέο εισόδημα (ευρώ) Συντελεστής (%) <50.000 26% >50.000 33% Τα κέρδη από ατομική αγροτική επιχείρηση φορολογούνται με συντελεστή (13%). Τα κέρδη που αποκτούν τα νομικά πρόσωπα με διπλογραφικά βιβλία, καθώς και τα μη κερδοσκοπικά πρόσωπα που τηρούν απλογραφικά βιβλία φορολογούνται με συντελεστή (26%). Όλαταυπόλοιπανομικάπρόσωπα(ΟΕ,ΕΕ,Κ/Ξ κλπ) που τηρούν απλογραφικά βιβλία τα κέρδη φορολογούνται <50.000 26% >50.000 33%
Νέα κλίμακα φορολόγησης εσόδων από ενοίκια Εισόδημα από ενοίκια (ευρώ) Συντελεστής (%) <12.000 11% >12.000 33%
Παρακράτηση φόρου Υπηρεσιών Παρακράτηση φόρου 20% χωρίς όριο(δεν υπάρχει πλέον το όριο των 300,00 ευρώ.) Γιααμοιβέςγιατεχνικέςυπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο,
Υπολογισμός υπεραξίας από πώληση μετοχών κ μεριδίων Αλλάζει πλήρως ο υπολογισμός της υπεραξίας μεταβίβασης μετοχών - μεριδίων, αλλά και η φορολόγηση αυτής. Η υπεραξία πλέον δεν έχει αυτοτελή φορολόγηση, αλλά φορολογείται με τις γενικές διατάξεις. Δεν απαιτείται πλέον δήλωση υπεραξίας. Ο φόρος υπεραξίας μετοχών θα υπολογίζεται με συντελεστή 15% στη διαφορά μεταξύ της τιμής κτήσης και της τιμής πώλησης των μετοχών
Φόρος υπεραξίας ακινήτων Επιβάλλεται φόρος υπεραξίας ακινήτων με συντελεστή 15% και αφορολόγητο όριο υπεραξίας τα 25.000. Ο φόρος από 1/1/2014 υπολογίζεται στη διαφορά μεταξύ τιμής κτήσης και τιμής πώλησης του ακινήτου. Ως τιμή κτήσης και τιμή πώλησης ορίζεται αυτή που έχει αναγραφεί στα σχετικά συμβόλαια. Η διαφορά που προκύπτει μεταξύ των δύο τιμών αποπληθωρίζεται και εφαρμόζεται ένας μειωτικός συντελεστής έως και 40%, ανάλογα με τα έτη κατοχής του ακινήτου πριν πωληθεί.
Αμοιβές Μελών Δ.Σ. Οι αμοιβές μελών ΔΣ και Εταίρων ΕΠΕ, θεωρούνται εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες,
ΦΠΑ Παραμένει ο μειωμένος ΦΠΑ στην εστίαση 13%, Αυξάνεται ο φόρος στα καπνικά προϊόντα (τσιγάρα, πούρα και πουράκια) ως ισοδύναμο αντισταθμιστικό μέτρο της κατάργησης υποχρεωτικής καταβολής των 25 από ασθενείς, προκειμένου να εισαχθούν σε δημόσιο νοσοκομείο
Μισθωτήρια Τα μισθωτήρια υποβάλλονται πλέον ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου στο Taxis
Κώδικας φορολογικής διαδικασίας Από 01/01/2014 οι μεταβολές του μητρώου πρέπει να υποβάλλονται εντός 10 ημερών από όλους τους φορολογούμενους (φυσικά πρόσωπα, νομικά πρόσωπα, νομικές οντότητες). (Προβληματισμός με την σχετική διάταξη αφού ταυτόχρονα είναι σε ισχύ και οι διατάξεις του ν.2859/2000 οι οποίες προβλέπουν ένα μήνα προθεσμία για τις μεταβολές στο μητρώο.)
Εγγραφή στο φορολογικό Μητρώο Η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να απαιτήσει εγγύηση από οποιοδήποτε νομικό πρόσωπο υποβάλλει δήλωση εγγραφής στο φορολογικό μητρώο, εάν μέτοχος ή εταίρος του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας πουυποβάλλειτηδήλωσηυπήρξε κατά τα τελευταία πέντε (5), έτη, μέλος του Διοικητικού Συμβουλίου, ή νόμιμοςεκπρόσωποςάλλουνομικούπροσώπου ήταν «συνδεδεμένο πρόσωπο» με άλλο φυσικό ή νομικό πρόσωπο, που πτώχευσαν ή κατέστησαν αφερέγγυα και η πτώχευση ή αφερεγγυότητα είχε ως αποτέλεσμα τη μη είσπραξη ή διακινδύνευση είσπραξης από τη Φορολογική Διοίκηση ληξιπρόθεσμων φορολογικών οφειλών τουλάχιστον δεκαπέντε χιλιάδων (15.000) ευρώ.
Φορολογική ενημερότητα Χορηγείται Φορολογική Ενημερότητα κατόπιν αίτησης του φορολογούμενου ή και από τρίτα πρόσωπα για λογαριασμό του, όταν δεν εμφανίζει ληξιπρόθεσμες φορολογικές οφειλές. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος έχει ενταχθεί σε πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών δύναται η χορήγηση Βεβαίωσης Οφειλής μηνιαίας ισχύος.
Φορολογική ενημερότητα Η Φορολογική Διοίκηση ορίζει υποχρεωτικά όρο παρακράτησης στις περιπτώσεις που το αποδεικτικό ενημερότητας εκδίδεται για είσπραξη χρημάτων ή μεταβίβαση ακινήτου Το παρακρατούμενο ποσό λαμβάνεται υπόψη για την κάλυψη δόσης ή δόσεων σύμφωνα με το πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών.
Φορολογική ενημερότητα Οφειλέτης ο οποίος βρίσκεται σε αδυναμία να καταβάλει φόρο, μπορεί να υποβάλει αίτηση πληρωμής αυτού, μερικώς ή ολικώς, με μεταβίβαση ακινήτου του σε τρίτο και ταυτόχρονη εκχώρηση στο Ελληνικό Δημόσιο μέρους ή του συνόλου του χρηματικού τιμήματος.
Βιβλία και Στοιχεία Τα βιβλία και στοιχεία φυλάσσονται κατά κανόνα για 5 έτη. Υπό συγκεκριμένες συνθήκες, ωστόσο, φυλάσσονται έως ότου παραγραφεί το δικαίωμα της Φορολογικής Διοίκησης για την έκδοση πράξης προσδιορισμού του φόρου ενώ σε συνέχεια διενέργειας φορολογικού ελέγχου φυλάσσονται έως ότου τελεσιδικήσει ή εξοφληθεί η απαίτηση της Φορολογικής Διοίκησης.
Φορολογικοί Έλεγχοι Εισάγονται νέες μορφές φορολογικού ελέγχου με αντικατάσταση των παλαιών ως εξής: Φορολογικός έλεγχος από τα γραφεία της Φορολογικής Διοίκησης βάσει δηλώσεων και εγγράφων που είναι στην κατοχή της (ίσχυε και πριν) Επιτόπιος φορολογικός έλεγχος στις εγκαταστάσεις του φορολογούμενου, με την περαιτέρω διάκριση: Πλήρης επιτόπιος έλεγχος με προηγούμενη έγγραφη ειδοποίηση εκτός αν υπάρχουν ενδείξεις φοροδιαφυγής Μερικός επιτόπιος έλεγχος χωρίς να απαιτείται προηγούμενη ειδοποίηση
Φορολογικοί Έλεγχοι Η επιλογή των προς έλεγχο φορολογικών υποθέσεων γίνεται με βάση κριτήρια υψηλού κινδύνου, καθώς και βάσει άλλων κριτηρίων τα οποία δεν δημοσιοποιούνται και καθορίζονται με απόφαση του Γενικού Γραμματέα.
ΚΡΙΤΗΡΙΑ RISK ANALYSIS Ενδεικτικός πίνακας κριτηρίων ανάλυσης υψηλού κινδύνου και μοριοδότησης
Προσαυξήσεις & Πρόστιμα Αν οποιοδήποτε ποσό φόρου δεν καταβληθεί εντός της νόμιμης προθεσμίας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει τόκους επί του εν λόγω ποσού φόρου για τη χρονική περίοδο από τη λήξη της νόμιμης προθεσμίας έως και την ημερομηνία καταβολής του φόρου. Το επιτόκιο θα καθορίζεται με απόφαση του Γ.Γ. Εσόδων). Τόκοι επί των τόκων δεν υπολογίζονται και δεν οφείλονται.
Προσαυξήσεις & Πρόστιμα Το επιτόκιο που καθορίστηκε με απόφαση του Γ.Γ. Εσόδων είναι 8,76% για οφειλές των φορολογουμένων απέναντι στο κράτος και επιτόκιο 6% εάν υπάρχει καθυστέρηση επιστροφής φόρων του δημοσίου προς τους πολίτες πέραν των 90 ημερών Τόκοι επί των τόκων δεν υπολογίζονται και δεν οφείλονται.
Πρόστιμα Δενυποβάλλειήυποβάλλειεκπρόθεσμα δήλωση πληροφοριακού χαρακτήρα (οι μεταβολές του μητρώου πρέπει να υποβάλλονται εντός 10 ημερών από όλους τους φορολογούμενους) ή φορολογική δήλωση από την οποία δεν προκύπτει φορολογική υποχρέωση καταβολής φόρου Πρόστιμο 100.
Παραδείγματα Επιχείρηση με βιβλία εσόδων εξόδων υποβάλει εκπρόθεσμη δήλωση πληροφοριακού χαραχτήρα (έντυπο Intrastat) Πρόστιμο 100 ευρώ Επιχείρηση με βιβλία Γ κατηγορίας υποβάλει εκπρόθεσμα ιδιωτικό συμφωνητικό συνεργασίας Πρόστιμο 100 ευρώ
Πρόστιμα Δενυποβάλλειήυποβάλλειεκπρόθεσμα φορολογική δήλωση, Βκατηγορίαςβιβλία1.000 Γκατηγορίαςβιβλία 2.500 Σε ατομική επιχείρηση με βιβλία εσόδων εξόδων δεν υποβλήθηκε εμπρόθεσμα έντυπο Ε1 Πρόστιμο 1000 ευρώ Σε ανώνυμη εταιρεία δεν υποβλήθηκε μια δήλωση ΦΑΠ για ακίνητα που υπήρχαν την 01-01-2015
Πρόστιμα Δενυποβάλλειήυποβάλειεκπρόθεσμα δήλωση παρακράτησης φόρου, Β κατηγορίας βιβλία 1.000 Γ κατηγορίας βιβλία 2.500
Πρόστιμα Δεν ανταποκριθεί σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων, Β κατηγορίας βιβλία 1.000 Γ κατηγορίας βιβλία 2.500
Πρόστιμα Δεν συνεργαστεί στη διάρκεια φορολογικού ελέγχου Β κατηγορίας βιβλία 1.000 Γ κατηγορίας βιβλία 2.500
Πρόστιμα Δεν γνωστοποιήσει στη Φορολογική Διοίκηση το διορισμό του φορολογικού εκπροσώπου του. Β κατηγορίας βιβλία 1.000 Γ κατηγορίας βιβλία 2.500
Πρόστιμα Δεν προβαίνει σε εγγραφή στο φορολογικό μητρώο, Β κατηγορίας βιβλία 1.000 Γ κατηγορίας βιβλία 2.500 Σε επιχείρηση με Απλογραφικά βιβλία το 2014 έγινε μια προσθήκη ή αλλαγή του σκοπού της στο καταστατικό κ η αλλαγή δεν γνωστοποιήθηκε στο μητρώο Πρόστιμο 1000 ευρώ
Πρόστιμα Δεν συμμορφώνεται με κάθε υποχρέωση σχετική με την τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων, όπως ορίζονται στο Άρθρο 13 του Κώδικα Β κατηγορίας βιβλία 1.000 Γ κατηγορίας βιβλία 2.500 ΕΠΕ μετά από έλεγχο διαπιστώθηκε ότι δεν διαφύλαξε το 2014 ένα Μπλοκ Δελτίου Αποστολής Πρόστιμο 2500 ευρώ
Πρόστιμα Σε περίπτωση υποτροπής της ίδιας παράβασης εντός πέντε (5) ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο διπλάσιο του αρχικού προστίμου. Σε περίπτωση δεύτερης υποτροπής εντός πέντε (5) ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο τετραπλάσιο του αρχικού προστίμου.
Παραβάσεις φοροδιαφυγής: Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση στοιχείου με αποτέλεσμα την απόκρυψη της συναλλαγής ή μέρους αυτής για ποσό αξίας μεγαλύτερο από 5.000 40% τηςαξίαςτηςαποκρυβείσας συναλλαγής και ελάχιστο πρόστιμο 2.500
Παραβάσεις φοροδιαφυγής: Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων 100% της αξίας του στοιχείου Έκδοση ή λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων 50% της αξίας του στοιχείου Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων εφόσον για την εικονικότητα ευθύνεται αποκλειστικά ο εκδότης 25% της αξίας του στοιχείου
Παραβάσεις φοροδιαφυγής: Λήψη εικονικού στοιχείου κατά την οποία τεκμαίρεται από τη φορολογική διοίκηση ότι ο λήπτης τελούσε σε καλή πίστη Μηδενικό για το λήπτη και διπλάσιο για τον εκδότη Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων εφόσον δεν προκύπτει μείωση του φόρου εισοδήματος. 15% τηςαξίαςτουστοιχείου Όσον αφορά το Φ.Π.Α, η διενέργεια έκπτωσης φόρου εισροών ή λήψη επιστροφής φόρου λόγω λήψης νοθευμένου φορολογικού στοιχείου ή μη απόδοση φόρου με βάση πλαστά, εικονικά ή νοθευμένα φορολογικά στοιχεία 50% του φόρου που εξέπεσε ή που έλαβε ως επιστροφή ή του μη αποδοθέντος φόρου, ανεξάρτητα από το εάν προκύπτει φόρος για καταβολή
Προσαυξήσεις και πρόστιμα Στον υπόχρεο απόδοσης παρακρατηθέντος φόρου, ο οποίοςδεν απέδωσε το φόρο αυτόν εντός της νόμιμης προθεσμίας προς πληρωμή, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το ποσό του φόρου που δεν αποδόθηκε.
Προσαυξήσεις και Πρόστιμα Αν οποιοδήποτε ποσό φόρου δεν καταβληθεί το αργότερο εντός δύο (2) μηνών από την παρέλευση της νόμιμης προθεσμίας καταβολής, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα. Αν το ποσό του φόρου καταβληθεί μετά την πάροδο ενός έτους από την εκπνοή της νόμιμης προθεσμίας καταβολής το παραπάνω πρόστιμο ανέρχεται σε είκοσι τοις εκατό (20%) του φόρου. Αν το ποσό του φόρου καταβληθεί μετά την πάροδο δύο (2) ετών από την εκπνοή της νόμιμης προθεσμίας καταβολής το παραπάνω πρόστιμο ανέρχεται σε τριάντα τοις εκατό (30%) του φόρο
Πρόστιμα και Προσαυξήσεις Αν το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση φορολογική δήλωση υπολείπεται του ποσού του φόρου που προκύπτει με βάση τον έλεγχο ο φορολογούμενος υπόκειται σε πρόστιμο επί της διαφοράς ως εξής: Δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού της διαφοράς, εάν το εν λόγω ποσό ανέρχεται σε ποσοστό από πέντε (5%) έως είκοσι (20%) τοις εκατό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση, τριάντα τοις εκατό (30%) του ποσού της διαφοράς, αν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει σε ποσοστό το είκοσι τοις εκατό (20%) του φόρου που προκύπτει βάσει της φορολογικής δήλωσης, εκατό τοις εκατό (100%) του ποσού της διαφοράς, αν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει σε ποσοστό το πενήντα τοις εκατό (50%) του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση και αποδεικνύεται ότι η ανακρίβεια οφείλεται σε πρόθεση του φορολογουμένου.
Παράδειγμα Έστω μια επιχείρηση έχει έναν υπάλληλο με μηνιαία αμοιβή 700,00 ευρώ καθαρά το μήνα. Γιατοποσόαυτόέπρεπεναπαρακρατείτοποσότων 4,00 ευρώ κάθε μήνα και να το καταβάλλει στο δημόσιο. Θα πρέπει δηλαδή έως την 20η του επομένου μήνα ο επιχειρηματίας να αποστέλλει ηλεκτρονικά στο taxis δήλωση για τα 4,00 ευρώ, στη συνέχεια να εκτυπώνει τον κωδικό πληρωμής και να μεταβαίνει στην τράπεζα για την πληρωμή. Αυτό πρέπει να το κάνει 12 φορές το χρόνο. Το συνολικό ποσό της οφειλής είναι 56,00 ευρώ για όλο το έτος. Αν από λάθος δεν παρακρατήσει και δεν αποδώσει στο δημόσιο κάθε μήνα το ποσό των 4,00 ευρώ, αλλά αντιληφθεί το λάθος του στο τέλος της χρονιάς (όταν θα γίνει η συνολική ετήσια εκκαθάριση) τότε έχει τα παρακάτω πρόστιμα:
ΓιατομήναΙανουάριοτου2014 Πρόστιμο μη υποβολής άρθρου 54: 1.000,00 ευρώ Πρόστιμο άρθρου 53 (τόκοι) (ενδεικτικά): 4,00 * 8,25% * 11/12 = 0,30 ευρώ Πρόστιμο εκπρόθεσμου καταβολής άρθρου 57: 4,00*10%= 0,40 ευρώ Πρόστιμο άρθρου 59; 4,00 ευρώ Συνολικό Πρόστιμο μη έγκαιρης υποβολής δήλωσης για τον Ιανουάριο: 1.004,70 ευρώ Επειδή όμως δεν είχε υποβάλει για κάθε μήνα δήλωση για τα 4,00 ευρώ, θεωρείται ότι έχει υποτροπή και κατ επέκταση διπλασιασμό του προστίμου των 1.000,00 ευρώ γιατομήναφεβρουάριο. Οπότε, το συνολικό πρόστιμο για το Φεβρουάριο θα είναι: 2.004,67 ευρώ.
Στη συνέχεια: Ημηεμπρόθεσμηυποβολήτηςδήλωσηςτων 4,00 ευρώ για το Μάρτιο, θεωρείται δεύτερη υποτροπή και έχουμε τετραπλασιασμό του προστίμου των 1.000,00 ευρώ. Οπότε, το συνολικό πρόστιμο για το Μάρτιο θα είναι: 4.004,64 ευρώ. Τελικά, για όλους τους επόμενους μήνες θα για κάθε μήνα πρόστιμα περί των 4.004,00 ευρώ. Δηλαδή συνολικά τα 56,00 ευρώ θα επιβαρυνθούν για όλο το έτος με πρόστιμα 39.045,00 ευρώ!
Θέματα Εργατικής Νομοθεσίας: Πρόστιμο 10.550 ευρώ για τη μη αναγραφή εργαζομένου στην Α.Π.Δ. (όσο και στην επιθεώρηση εργασίας). Εισάγεται η υποχρέωση τήρησης Ειδικού Βιβλίου Τροποποίησης Ωραρίου Εργασίας το οποίο μάλιστα συνενώνεται με το υφιστάμενο Ειδικό Βιβλίο Υπερωριών.
Θέματα Εργατικής Νομοθεσίας: Καταργείται η διάταξη της γνωστοποίησης στο «ΕΡΓΑΝΗ», εντός 2 ημερών της αλλαγής ωραρίου ή διευθέτησης του ωραρίου εργασίας. Ισχύει η γενική προθεσμία γνωστοποίησης αναγγελίας πρόσληψης μισθωτού, αλλαγής ή τροποποίησης ωραρίου ή προγράμματος εργασίας, το αργότερο μέχρι την ανάληψη εργασίας ή την αλλαγή.