Χρηματοοκονομική Λογιστική Ι Εισήγηση 11
ΣΤΑΔΙΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΕΡΓΑΣΙΩΝ (ΕΝΕΡΓΕΙΩΝ) ΤΕΛΟΥΣ ΧΡΗΣΕΩΣ ΣΤΑΔΙΑ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ 1 ο ΣΥΝΤΑΞΗ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗΣ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ (Α ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ) 2 ο ΣΥΝΤΑΞΗ ΕΞΩΤΕΡΙΚΗΣ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ (ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗ) 3 ο ΣΥΓΚΡΙΣΗ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗ ΤΗΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗΣ ΣΤΗΝ ΕΞΩΤΕΡΙΚΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΜΕ ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΤΑΚΤΟΠΟΙΗΣΗΣ 4ο ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ 5ο ΣΥΝΤΑΞΗ Β ΠΡΟΣΩΡΙΝΟΥ ΙΣΟΖΥΓΙΟΥ 6 ο ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ 7 ο ΣΥΝΤΑΞΗ ΟΡΙΣΤΙΚΟΥ ΙΣΟΖΥΓΙΟΥ 8 ο ΣΥΝΤΑΞΗ ΧΡΗΜΑΤΟ-ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ 2
Λογιστικός Κύκλος (από το 4 ο βήμα) Εγγραφές Προσαρμογής Εγγραφές Αποτελεσμάτων Χρήσεως Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις Οριστικό Ισοζύγιο Μανδήλας Αθανάσιος 3
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Χ Π Χ Π Κτίρια 20.000 20.000 Αυτοκίνητα 13.000 13.000 Μηχανολογικός εξοπλισμός 3.000 3.000 Έπιπλα 4.000 4.000 Εμπορεύματα Έναρξης 500 500 Αγορές Εμπορευμάτων 2.500 2.500 Πελάτες 1.000 1.000 Γραμμάτια Εισπρακτέα 1.500 1.500 Χρηματικά Διαθέσιμα 10.000 4.000 6.000 Κεφάλαιο 24.000 24.000 Γραμμάτια Πληρωτέα 2.500 2.500 Τραπεζικά δάνεια 15.000 15.000 Προμηθευτές 2.500 2.500 Μικτές αποδοχές 3.500 3.500 Πωλήσεις εμπορευμάτων 10.000 10.000 Πωλήσεις Υπηρεσιών 1.000 1.000 Σύνολα 59.000 59.000 55.000 55.000 4
ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ Έστω ότι τα στοιχεία του Πάγιου Ενεργητικού υπόκεινται σε σταθερή ετήσια απόσβεση με συντελεστή 4% για τα κτίρια συντελεστή 10% για τα αυτοκίνητα, τα μηχανήματα και τα έπιπλα. Η υπολειμματική τους αξία θεωρείται μηδενική Ζητείται η ημερολογιακή εγγραφή απόσβεσης. 5
ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΑΠΟΣΒΕΣΕΩΝ 31/12 Χ Π Αποσβέσεις κτιρίων 800 Συσ.Αποσβ. κτιρίων 800 (Αποσβέσεις κτιρίων) 31/12 Χ Π Αποσβέσεις μετ.μέσων 1300 Συσ.Αποσβ. Μεταφορικών μέσων 1300 (Αποσβέσεις μεταφορικών μέσων) 31/12 Χ Π Αποσβέσεις μηχανημάτων 300 (Αποσβέσεις μηχανημάτων) Συσ.Αποσβ. μηχανημάτων 300 31/12 Χ Π Αποσβέσεις επίπλων 400 (Αποσβέσεις επίπλων) Συσ.Αποσβ.επίπλων 400 6
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Χ Π Χ Π Κτίρια 20.000 20.000 Σωρευμένες αποσβέσεις κτιρίων 800 800 Αυτοκίνητα 13.000 13.000 Σωρευμένες αποσβέσεις αυτοκινήτων 1.300 1.300 Μηχανολογικός εξοπλισμός 3.000 3.000 Σωρευμένες αποσβέσεις μηχανολ.εξοπλισμού 300 300 Έπιπλα 4.000 4.000 Σωρευμένες αποσβέσεις επίπλων 400 400 Εμπορεύματα Έναρξης 500 500 Αγορές Εμπορευμάτων 2.500 2.500 Πελάτες 1.000 1.000 Γραμμάτια Εισπρακτέα 1.500 1.500 Χρηματικά Διαθέσιμα 10.000 4.000 6.000 Κεφάλαιο 24.000 24.000 Γραμμάτια Πληρωτέα 2.500 2.500 Τραπεζικά δάνεια 15.000 15.000 Προμηθευτές 2.500 2.500 Μικτές αποδοχές 3.500 3.500 Αποσβέσεις 2.800 2.800 Πωλήσεις εμπορευμάτων 10.000 10.000 Πωλήσεις Υπηρεσιών 1.000 1.000 Σύνολα 61.800 61.800 57.800 52.800 7
ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑΤΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ Τα εμπορεύματα τέλους χρήσης ήταν 100 ευρώ. Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται 29% επί των κερδών 8
Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος Χρήσεως 31/12/ΧΧΧΧ Χ Π Συγκέντρωση αποτελεσματικών Λογαριασμών 9.300 Παροχές σε εργαζόμενους 3.500 Αποσβέσεις 2.800 Αποθέματα έναρξης 500 Αγορές εμπορευμάτων χρήσης 2.500 (Εγγραφή προσδιορισμού αποτελέσματος χρήσης) 9
Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος Χρήσεως 31/12/ΧΧΧΧ Χ Π Πωλήσεις εμπορευμάτων 10.000 Έσοδα απο ενοίκια 1.000 Αποθέματα λήξης 100 Συγκέντρωση αποτελεσματικών Λογαριασμών 11.100 (Εγγραφή προσδιορισμού αποτελέσματος χρήσης) 10
Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος Χρήσεως Συγκέντρωση αποτελεσματικών Λογαριασμών 9.300 11.100 ΚΕΡΔΟΣ 11.100-9.300=1.800 ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΥ 1.800*29% = 522 ευρώ 31/12/ΧΧΧΧ Χ Π Τρέxων φόρος (έξοδο) περιόδου 522 Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης 522 (Εγγραφή προσδιορισμού αποτελέσματος χρήσης) 11
Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος Χρήσεως 31/12/ΧΧΧ Χ Π Συγκέντρωση αποτελεσματικών Λογαριασμών 522 Τρέχων φόρος (έξοδο) περιόδου 522 (Μεταφορά φόρου περιόδου) 12
Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος Χρήσεως Συγκέντρωση αποτελεσματικών Λογαριασμών 9.300 52211.100 9.822 ΚΑΘΑΡΟ ΚΕΡΔΟΣ ΠΕΡΙΟΔΟΥ 11.100-9.822=1.278 31/12/ΧΧΧΧ Χ Π Συγκέντρωση αποτελεσματικών Λογαριασμών 1.278 Καθαρό κέρδος περιόδου (Μετά από φόρους) 1.278 (Καθαρά κέρδη χρήσης) 13
Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος Χρήσεως 82.01 Συγκέντρωση αποτελεσματικών Λογαριασμών 9.300 11.100 ΚΕΡΔΟΣ 11.100-9.300=1.800 ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΥ 1.800*29% = 522 ευρώ 31/12/ΧΧΧΧ Χ Π 69.01 Τρέxων φόρος (έξοδο) περιόδου 522 54.01.01 Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης 522 (Εγγραφή προσδιορισμού αποτελέσματος χρήσης) 14
Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος Χρήσεως 31/121/16 Χ Π Καθαρό κέρδος περιόδου 1.278 Καθαρό κέρδος περιόδου σε νέο 1.278 (Καθαρά κέρδη χρήσης σε νέο) 15
ΤΕΛΙΚΟ IΣΟΖΥΓΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Χ Π Χ Π Κτίρια 20.000 20.000 Σωρευμένες Αποσβέσεις κτιρίων 800 800 Αυτοκίνητα 13.000 13.000 Σωρευμένες Αποσβέσεις Αυτοκινήτων 1.300 1.300 Μηχανολογικός εξοπλισμός 3.000 3.000 Σωρευμένες Αποσβέσεις μηχανολογικού εξοπλισμού 300 300 Έπιπλα 4.000 4.000 Σωρευμένες Αποσβέσεις επίπλων 400 400 Εμπορεύματα λήξης 100 100 Πελάτες 1.000 1.000 Γραμμάτια Εισπρακτέα 1.500 1.500 Χρηματικά Διαθέσιμα 10.000 4.000 6.000 Κεφάλαιο 24.000 24.000 Τραπεζικά δάνεια 15.000 15.000 Προμηθευτές 2.500 2.500 Γραμμάτια Πληρωτέα 2.500 2.500 Κέρδη σε νέο 1.278 1.278 Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης 522 522 Σύνολα 52.600 52.600 48.600 48.600
Ι Σ Ο Λ Ο Γ Ι Σ Μ Ο Σ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΑΝΑΠΟΣΒΕΣΤΟ ΑΞΙΑ ΚΤΗΣΗΣ ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΥΠΟΛΟΙΠΟ Κτίρια 20.000 800 19.200 Κεφάλαιο 24.000 Αυτοκίνητα 13.000 1.300 11.700 Κέρδη σε νέο 1.278 Μηχανολογικός εξοπλισμός 3.000 300 2.700 Τραπεζικά δάνεια 15.000 Έπιπλα 4.000 400 3.600 Προμηθευτές 2.500 ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΓΙΩΝ 40.000 2.800 37.200 Γραμμάτια Πληρωτέα 2.500 Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης 522 Εμπορεύματα λήξης 100 Πελάτες 1.000 Γραμμάτια Εισπρακτέα 1.500 Χρηματικά Διαθέσιμα 6.000 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 45.800 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 45.800, 17
Εγγραφές Κλεισίματος Χρήσεως 31/12/18 Χ Π Κεφάλαιο 24.000 Κέρδη σε νέο 1.278 Τραπεζικά Δάνεια 15.000 Προμηθευτές 2.500 Γραμμάτια Πληρωτέα 2.500 Φόρος εισοδήματος πληρωτέος 522 Κτίρια (20.000-800) 19.200 Αυτοκίνητα (13.000-1300) 11.700 Μηχανολογικός εξοπλισμός (3000-300) 2.700 Έπιπλα (4.000-400) 3.600 Εμπορεύματα 100 Πελάτες 1.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 1.500 Χρηματικά Διαθέσιμα 6.000 Εγγραφή Κλεισίματος βιβλίων 18