ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΩΝ ΩΦΕΛΗΜΑΤΩΝ Παράδειγμα 1 (με κεκτημένα δικαιώματα κατά την έναρξη ισχύος της νομοθεσίας) Στοιχεία Υπαλλήλου κατά την αφυπηρέτηση: Μισθοδοτική Κλίμακα : 10η βαθμίδα της κλίμακας Α8 Ετήσιες συντάξιμες απολαβές : 35.273 Ημερομηνία πρόσληψης: 1/3/1992 Ηλικία στις 31/12/2012: 48 ετών Έτος αφυπηρέτησης: 2022 Ηλικία κατά την αφυπηρέτηση: 58 ετών Μήνες συντάξιμης υπηρεσίας μέχρι τις 31/12/2012: 250 μήνες Μήνες συντάξιμης υπηρεσίας από 1/1/2013 μέχρι την αφυπηρέτηση: 120 μήνες Σύνολο συντάξιμης υπηρεσίας: 370 μήνες Μέσος μισθός καριέρας: Έστω 75% του τελευταίου μισθού, δηλαδή 26.455 ετησίως 1
Συνταξιοδοτικά Ωφελήματα για την υπηρεσία μέχρι τις 31/12/2012: Ετήσια σύνταξη: 35.273 Χ 250 / 800 = 11.023 ( 918,57 το μήνα) (Σύνταξη Α) Καταβάλλεται άμεσα Εφάπαξ ποσό (αφορολόγητο) = Ετήσια σύνταξη Χ 14 / 3 = 11.023 Χ 14 / 3 = 51.440 (Εφάπαξ Α) άμεσα Συνταξιοδοτικά Ωφελήματα για την υπηρεσία από 1/1/2013 μέχρι 31/12/2022: Ετήσια σύνταξη: 26.455 Χ 120 / 800 = 3.968 Εφάπαξ ποσό (φορολογητέο) = Ετήσια σύνταξη Χ 14 / 3 = 18.517 Χρόνια μεταξύ της ηλικίας εθελοντικής αφυπηρέτησης και του ορίου υποχρεωτικής αφυπηρέτησης: 65 58 = 7 Χρόνια μεταξύ της ηλικίας έναρξης καταβολής της σύνταξης Β και του ορίου υποχρ. αφυπηρέτησης: 65-60 = 5 Συντελεστές αναλογιστικής μείωσης για σύνταξη και εφάπαξ: 25,50% και 18,30% αντίστοιχα (Πίνακας 12) Ετήσια σύνταξη μετά την αναλογιστική μείωση: 3.968 Χ 74,50% = 2.956 ( 246,35 το μήνα) (Σύνταξη Β) Σύνολο ετήσιας σύνταξης μετά την αναλογιστική μείωση: 11.023 + 2.956 = 13.979 Η καταβολή της σύνταξης Β αναστέλλεται μέχρι το 2024, όταν ο υπάλληλος θα συμπληρώσει την ηλικία των 60 ετών Εφάπαξ φιλοδώρημα μετά την αναλογιστική μείωση: 18.517 Χ 81,70% = 15.128 (Εφάπαξ Β) Καταβάλλεται άμεσα εφόσον ο υπάλληλος είναι άνω των 50 ετών 2
Υπολογισμός απώλειας ωφελημάτων λόγω των προνοιών της νέας νομοθεσίας Στη σύνταξη: 35.273-26.455 = 8.818 διαφορά στις ετήσιες συντάξιμες απολαβές για 120 μήνες υπηρεσίας 35.273 Χ 370 μήνες / 800 = 16.314 ( 1.359 το μήνα) Σύνταξη Α + Σύνταξη Β ( 11.023 + 2.956) = 13.979 ( 1.165 το μήνα) Απώλεια σε σύνταξη: 2.335 ετησίως ή 194,58 μηνιαίως, που αντιστοιχεί σε 14,3%. + 2.956 X 2 χρόνια, λόγω αναστολής Στο φιλοδώρημα: 16.314 X 14 / 3 = 76.132 Εφάπαξ Α + Εφάπαξ Β ( 51.440 + 15.128) = 66.568, από το οποίο ποσό 15.128 είναι φορολογητέο Απώλεια σε φιλοδώρημα: 76.132-66.568 = 9.564 πλέον ο φόρος, έστω 30% στις 15.128 = 4.538, δηλαδή 14.102 ή 18,5% Αν ο ίδιος υπάλληλος ήταν μόλις 44 ετών στις 31/12/2012 και τα υπόλοιπα στοιχεία των απολαβών και της υπηρεσίας ήταν τα ίδια ή ανάλογα, οι διαφορές που θα προέκυπταν θα ήταν οι εξής: Η αναλογιστική μείωση του 25,50% και 18,30% σε σύνταξη και εφάπαξ ποσό αντίστοιχα θα λογιζόταν για το σύνολο της υπηρεσίας των 370 μηνών και ο υπάλληλος θα λάμβανε μόνο το φιλοδώρημα κατά την αφυπηρέτηση, ενώ θα αναστελλόταν η καταβολή ολόκληρης της σύνταξης μέχρι τη συμπλήρωση του 60ού έτους της ηλικίας. 3
Παράδειγμα 2 (χωρίς κεκτημένα δικαιώματα κατά την έναρξη ισχύος της νομοθεσίας) Στοιχεία Υπαλλήλου κατά την αφυπηρέτηση: Μισθοδοτική Κλίμακα : 9η βαθμίδα της κλίμακας Α13(ii) (ανώτατη βαθμίδα) Ετήσιες συντάξιμες απολαβές : 70.074 Ημερομηνία πρόσληψης: 1/7/2000 Ηλικία στις 31/12/2012: 43 ετών Έτος αφυπηρέτησης: 2025 Ηλικία κατά την αφυπηρέτηση: 56 ετών Μήνες συντάξιμης υπηρεσίας μέχρι τις 31/12/2012: 150 μήνες Μήνες συντάξιμης υπηρεσίας από 1/1/2013 μέχρι την αφυπηρέτηση: 156 μήνες Σύνολο συντάξιμης υπηρεσίας: 306 μήνες Μέσος μισθός καριέρας: Έστω 80% του τελευταίου μισθού, δηλαδή 56.059 ετησίως 4
Συνταξιοδοτικά Ωφελήματα για την υπηρεσία μέχρι τις 31/12/2012: Ετήσια σύνταξη: 70.074 Χ 150 / 800 = 13.139 ( 1.094,91 το μήνα) (Σύνταξη Α πριν την αναλογιστική μείωση) Συντελεστές αναλογιστικής μείωσης για σύνταξη και εφάπαξ: 25,50% και 22,10% αντίστοιχα (Πίνακας 12) (Η καταβολή ολόκληρης της Σύνταξης Α και Β αναστέλλεται μέχρι το έτος 2029, οπότε και ο υπάλληλος θα συμπληρώσει το 60ό έτος της ηλικίας του) Εφάπαξ ποσό (αφορολόγητο) = Ετήσια σύνταξη Χ 14 / 3 = 13.139 Χ 14 / 3 = 61.315 (Εφάπαξ Α πριν την αναλογιστική μείωση) (Καταβάλλεται άμεσα εφόσον ο υπάλληλος είναι άνω των 50 ετών) Συνταξιοδοτικά Ωφελήματα για την υπηρεσία από 1/1/2013 μέχρι 31/12/2025: Ετήσια σύνταξη: 56.059 Χ 156 / 800 = 10.931 ( 910,92 το μήνα) (Σύνταξη Β πριν την αναλογιστική μείωση) Εφάπαξ ποσό (φορολογητέο) = Ετήσια σύνταξη Χ 14 / 3 = 51.014 (Εφάπαξ Β πριν την αναλογιστική μείωση) Χρόνια μεταξύ της ηλικίας εθελοντικής αφυπηρέτησης και του ορίου υποχρεωτικής αφυπηρέτησης: 65 56 = 9 Χρόνια μεταξύ της ηλικίας έναρξης καταβολής της σύνταξης και του ορίου υποχρ. αφυπηρέτησης: 65-60 = 5 5
Συντελεστές αναλογιστικής μείωσης για σύνταξη και εφάπαξ: 25,50% και 22,10% αντίστοιχα (Πίνακας 12) Σύνολο ετήσιας σύνταξης πριν την αναλογιστική μείωση: 13.139 + 10.931 = 24.070 Σύνολο ετήσιας σύνταξης μετά την αναλογιστική μείωση: 24.070 Χ 74,50% = 17.932 ( 1.494,35 το μήνα) Η καταβολή ολόκληρης της σύνταξης αναστέλλεται μέχρι το 2029, όταν ο υπάλληλος θα συμπληρώσει την ηλικία των 60 ετών Συνολικό εφάπαξ ποσό πριν την αναλογιστική μείωση: 61.315 + 51.014 = 112.329 Συνολικό εφάπαξ ποσό μετά την αναλογιστική μείωση: 112.329 Χ 77,90% = 87.504 Μέρος του εφάπαξ που υπόκειται στην επιβολή φόρου εισοδήματος: 51.014 Χ 77,90% = 39.740 (Ολόκληρο το εφάπαξ καταβάλλεται άμεσα εφόσον ο υπάλληλος είναι άνω των 50 ετών κατά την αφυπηρέτηση.) Υπολογισμός απώλειας ωφελημάτων λόγω των προνοιών της νέας νομοθεσίας Στη σύνταξη: 70.074-56.059 = 14.015 διαφορά στις ετήσιες συντάξιμες απολαβές για 156 μήνες υπηρεσίας 70.074 Χ 306 μήνες / 800 = 26.803 ( 2.234 το μήνα) Σύνταξη Α + Σύνταξη Β ( 13.139 + 10.931) Χ 74,50% = 17.932 ( 1.494 το μήνα) Απώλεια σε σύνταξη: 8.871 ετησίως ή 739,25 μηνιαίως, που αντιστοιχεί σε 33,1%. + 26.803 X 4 χρόνια, λόγω αναστολής = 107.212 6
Στο φιλοδώρημα: 26.803 X 14 / 3 = 125.081 Εφάπαξ Α + Εφάπαξ Β ( 47.764 + 39.740) = 87.504, από το οποίο ποσό 39.740 είναι φορολογητέο Απώλεια σε φιλοδώρημα: 125.081-87.504 = 37.577 πλέον ο φόρος, έστω 30% στις 39.740 = 11.922, δηλαδή 47.656 ή 39,6% Αν ο ίδιος υπάλληλος ήταν πέραν των 45 ετών στις 31/12/2012 και τα υπόλοιπα στοιχεία των απολαβών και της υπηρεσίας ήταν τα ίδια ή ανάλογα, οι διαφορές που θα προέκυπταν θα ήταν οι εξής: Η αναλογιστική μείωση του 25,50% και 22,10% σε σύνταξη και εφάπαξ ποσό αντίστοιχα θα λογιζόταν μόνο για το μέρος της υπηρεσίας των 156 μηνών και ο υπάλληλος θα λάμβανε και τη σύνταξη Α κατά την αφυπηρέτηση, ενώ θα αναστελλόταν η καταβολή μόνο της σύνταξης Β μέχρι τη συμπλήρωση του 60ού έτους της ηλικίας. 7
Παράδειγμα 3 (για αφυπηρέτηση μέσα στη μεταβατική περίοδο 2013-2021) Στοιχεία Υπαλλήλου κατά την αφυπηρέτηση: Μισθοδοτική Κλίμακα : 7η βαθμίδα της κλίμακας Α15(i) (ανώτατη βαθμίδα) Ετήσιες συντάξιμες απολαβές : 80.431 Ημερομηνία πρόσληψης: 1/3/1992 Ηλικία στις 31/12/2012: 53 ετών Έτος αφυπηρέτησης: 2014 Ηλικία κατά την αφυπηρέτηση: 55 ετών Μήνες συντάξιμης υπηρεσίας μέχρι τις 31/12/2012: 250 μήνες Μήνες συντάξιμης υπηρεσίας από 1/1/2013 μέχρι την αφυπηρέτηση: 24 μήνες Σύνολο συντάξιμης υπηρεσίας: 274 μήνες Μέσος μισθός καριέρας: Έστω 85% του τελευταίου μισθού, δηλαδή 68.366 ετησίως 8
Συνταξιοδοτικά Ωφελήματα για την υπηρεσία μέχρι τις 31/12/2012: Ετήσια σύνταξη: 80.431 Χ 250 / 800 = 25.135 ( 2.094,56 το μήνα) (Σύνταξη Α) Καταβάλλεται άμεσα Εφάπαξ ποσό (αφορολόγητο) = Ετήσια σύνταξη Χ 14 / 3 = 25.135 Χ 14 / 3 = 117.297 (Εφάπαξ Α) (Καταβάλλεται άμεσα) Συνταξιοδοτικά Ωφελήματα για την υπηρεσία από 1/1/2013 μέχρι 31/12/2014: Ετήσια σύνταξη: 68.366 Χ 24 / 800 = 2.051 ( 170,92 το μήνα) (Σύνταξη Β πριν την αναλογιστική μείωση) Εφάπαξ ποσό (φορολογητέο) = Ετήσια σύνταξη Χ 14 / 3 = 9.571 (Εφάπαξ Β πριν την αναλογιστική μείωση) Χρόνια μεταξύ της ηλικίας εθελοντικής αφυπηρέτησης και του ορίου υποχρεωτικής αφυπηρέτησης: 65 55 = 10 Χρόνια μεταξύ της ηλικίας έναρξης καταβολής της σύνταξης Β και του ορίου υποχρ. αφυπηρέτησης: 65-56 = 9 Συντελεστές αναλογιστικής μείωσης για σύνταξη και εφάπαξ: 22,70% (κατά μέγιστο τα 5 χρόνια, δηλαδή 61 ο έτος 56 ο έτος) και 13,80% (για 6 χρόνια, δηλαδή 61 ο έτος 55 ο έτος) αντίστοιχα (Πίνακας 4) Σύνταξη Β μετά την αναλογιστική μείωση: 2.051 Χ 77,30% = 1.585 ( 132,82 το μήνα) Σύνολο ετήσιας σύνταξης μετά την αναλογιστική μείωση: 25.135 + 1.585 = 26.720 ( 2.226,67 το μήνα) 9
Η καταβολή της σύνταξης Β αναστέλλεται μέχρι το 2015, όταν ο υπάλληλος θα συμπληρώσει την ηλικία των 56 ετών Εφάπαξ Β μετά την αναλογιστική μείωση: 9.571 Χ 86,20% = 8.250 (φορολογητέο) Συνολικό εφάπαξ ποσό μετά την αναλογιστική μείωση: 117.297 + 8.250 = 125.547 (Ολόκληρο το εφάπαξ καταβάλλεται άμεσα εφόσον ο υπάλληλος είναι άνω των 50 ετών κατά την αφυπηρέτηση.) Υπολογισμός απώλειας ωφελημάτων λόγω των προνοιών της νέας νομοθεσίας Στη σύνταξη: 80.431-68.366 = 12.065 διαφορά στις ετήσιες συντάξιμες απολαβές για 24 μήνες υπηρεσίας 80.431 Χ 274 μήνες / 800 = 27.548 ( 2.296 το μήνα) Σύνταξη Α + Σύνταξη Β ( 25.135 + 1.585) = 26.720 ( 2.226,67 το μήνα) Απώλεια σε σύνταξη: 828 ετησίως ή 69 μηνιαίως, που αντιστοιχεί σε 3%. + 1.585 X 1 χρόνο, λόγω αναστολής Στο φιλοδώρημα: 27.548 X 14 / 3 = 128.557 Εφάπαξ Α + Εφάπαξ Β ( 117.297 + 8.250) = 125.547, από το οποίο ποσό 8.250 είναι φορολογητέο Απώλεια σε φιλοδώρημα: 128.557-125.547 = 3.010 πλέον ο φόρος, έστω 30% στις 8.250 = 2.475, δηλαδή 5.485 ή 4,3% 10