επί Ενημερωτικό Δελτίο Δεκέμβριος 2013 Περιεχόμενα επί σε μερίσματα Νέες που θα επικυρωθούν το 2014 Αυξήσεις συντελεστών Μετατροπή ξένου νομίσματος Αλλαγές στους κανόνες τιμολόγησης Σχέδιο ταμειακής λογιστικής
επί Σύμφωνα με των Περί Κοινωνικών νόμων 2010 όπως τροποποιήθηκε το 2012, οι ακόλουθες αλλαγές θα ισχύουν από την 1 η Ιανουαρίου 2014: Κατηγορία μίσθωσης Ολικό εισφορών Εργοδοτούμενος Εργοδότης Δημοκρατία Μισθωτοί 20,2% 7,8% 7,8% 4,6% Αυτοτελώς εργαζόμενοι 19,2% 14,6% Δ/Ε 4,6% Το ποσοστό της εισφοράς υπολογίζεται στο ποσό των ολικών ασφαλιστέων αποδοχών. Εισφορές που πληρώνονται από τον εργοδότη σε άλλα ταμεία δεν έχουν αλλάξει και είναι ως ακολούθως: Άλλα ταμεία Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής Ταμείο Πλεονάζοντος Προσωπικού Ταμείο Βιομηχανικής Κατάρτισης Εισφορές εργοδότη 2% 1,2% 0,5%
επί Σύμφωνα με τον Περί Έκτακτης εισφοράς Εργοδοτουμένων, Συνταξιούχων και Αυτοτελώς Εργαζομένων του Ιδιωτικού Τομέα Νόμο (2011), οι ακόλουθες αλλαγές τίθενται σε ισχύει από την1η Ιανουαρίου 2014, μέχρι την 31 η Δεκεμβρίου 2016: Ακαθάριστες απολαβές % Εισφορών 0-1500 0% 1501-2500 2501-3500 3% Πάνω από 3501 3,5% 2,5% (ελάχιστη εισφορά 10) Ο συντελεστής της εισφοράς υπολογίζεται στο ολικό μηνιαίων ακαθάριστων. Οι εισφορές εργοδοτουμένων στον Ιδιωτικό τομέα θα γίνονται 50% από τον εργοδοτούμενο και 50% από τον εργοδότη.
επί Ποσοστό Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα σε μερίσματα Το ποσοστό 20% που ίσχυε για τα έτη 2012 και 2013, θα επανέλθει στο 17% που ίσχυε πριν. Η αλλαγή αυτή έχει ισχύ από την 1 η Ιανουαρίου 2014.
επί Η Κυπριακή Δημοκρατία υπόγραψε πρόσφατα καινούργιες με διάφορες χώρες, αυξάνοντας τον κατάλογο των χωρών στις 50. Οι καινούργιες συμβάσεις που θα επικυρωθούν την 1 η Ιανουαρίου 2014 είναι οι ακόλουθες: Ουκρανία η καινούργια συμφωνία θα αντικαταστήσει την παλιά συμφωνία από την 1 η Ιανουαρίου 2014. Εσθονία Φιλανδία Πορτογαλία Ισπανία Οι ακόλουθες συμφωνίες υπογράφηκαν, η ημερομηνία επικύρωσης όμως δεν έχει ακόμη συμφωνηθεί: Κουβέιτ υπογράφηκε στις 5 Οκτωβρίου 2010 Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα υπογράφηκε στις 27 Φεβρουαρίου 2011
επί Αυξήσεις συντελεστών Στις 6 Δεκεμβρίου 2012, η Κυπριακή Βουλή ψήφισε την αύξηση στον κανονικό και μειωμένο συντελεστή Η τροποποίηση της νομοθεσίας τέθηκε σε ισχύ στις 14 Ιανουαρίου 2013 με περαιτέρω πρόνοιες οι οποίες τίθενται σε ισχύ από τις 13 Ιανουαρίου 2014. Ποιοι συντελεστές; Αύξηση στον κανονικό συντελεστή από 18% σε 19% τίθεται σε ισχύ από τις 13/1/2014. Αύξηση στον μειωμένο συντελεστή από 8% σε 9% επίσης τίθεται σε ισχύ από τις13/1/2014. Οι υπηρεσίες που επηρεάζονται από την αύξηση ορίζονται στο 12 ο Παράρτημα του περί Φ.Π.Α νόμου και συμπεριλαμβάνουν υπηρεσίες εστιατορίων και εστίασης ως επίσης και διαμονή σε ξενοδοχεία και τουριστικά καταλύματα. Πώς εφαρμόζεται η αλλαγή; Οι αλλαγές στους συντελεστές Φ.Π.Α προβλέπονται στο Άρθρο 55 του περί Φ.Π.Α νόμου το οποίο προβλέπει ότι ο συντελεστής Φ.Π.Α που εφαρμόζεται καθορίζεται με βάση τους κανόνες που διέπουν τον χρόνο της συναλλαγής. Οι κανόνες αυτοί εξαρτώνται από το αν η συναλλαγή σχετίζεται με παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών. Επιπλέον, υπάρχουν περιστάσεις υπό τις οποίες η επιλογή μπορεί να γίνει, σε σχέση με το φορολογικό σημείο, που εφαρμόζεται κατά τη διάρκεια της αλλαγής του συντελεστή. Καταμέτρηση αποθεμάτων Λόγω της αλλαγής στους συντελεστές θα πρέπει να πραγματοποιηθεί καταμέτρηση αποθεμάτων με το πέρας των εργασιών της ημέρας που προηγείται της αλλαγής, δηλαδή στις 12 Ιανουαρίου 2014. Η καταμέτρηση αποτελεί μέρος των αρχείων που θα πρέπει να τηρούνται με βάση τη νομοθεσία για περίοδο 6 ετών.
επί Μετατροπή ξένου νομίσματος Με τροποποίηση στις πρόνοιες που σχετίζονται με την αξία απόκτησης αγαθών από άλλα Κράτη Μέλη, όπου τέτοια αξία εκφράζεται σε νόμισμα άλλο από το Ευρώ, η μετατροπή θα πρέπει να γίνεται λαμβάνοντας υπόψη την ισοτιμία του νομίσματος αυτού προς το Ευρώ, κατά τη σχετική ημέρα, σύμφωνα με την ισοτιμία της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας.
επί Αλλαγές στους κανόνες τιμολόγησης Οι αλλαγές στους κανόνες τιμολόγησης στοχεύουν στην εφαρμογή της Ευρωπαϊκής Οδηγίας 2010/45/EE. Η Οδηγία στοχεύει στην απλοποίηση των κανόνων λειτουργίας της εσωτερική αγοράς και την εναρμόνιση στις πρόνοιες Κρατών Μελών οι οποίες σχετίζονται με ηλεκτρονικά και έντυπα τιμολόγια. Επιβολή Βάση του νέου Άρθρου 5(2)(Α) του περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμου 95(Ι)/2000, όταν πραγματοποιείται παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών στη Δημοκρατία, πρόσωπο που έχει μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία θεωρείται μηεγκατεστημένο, όταν η εγκατάσταση του στη Δημοκρατία δεν παρεμβαίνει στην εν λόγω παράδοση ή παροχή. Χρόνος της Συναλλαγής Με την προσθήκη των νέων εδαφίων14(α), 14(Β) και 14(Γ) στο Άρθρο 9 του περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμου 95(Ι)/2000, οι πιο κάτω πρόνοιες εφαρμόζονται σε σχέση με τον χρόνο της συναλλαγής: Οι συνεχείς παραδόσεις αγαθών για χρονική περίοδο μεγαλύτερη του ημερολογιακού μήνα θεωρούνται ότι ολοκληρώνονται κατά τη λήξη κάθε ημερολογιακού μήνα, όταν η παράδοση τους συνεπάγεται τη μεταφορά αγαθών από τη Δημοκρατία, την απόκτηση των αγαθών σε άλλο Κράτος Μέλος από το πρόσωπο που είναι υπόχρεο για την καταβολή του επί της απόκτησης, ή όταν μεταφέρονται από υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο σε άλλο Κράτος Μέλος για τις ανάγκες της επιχείρησής του. Οι παροχές υπηρεσιών για τις οποίες ο φόρος οφείλεται από τον λήπτη δυνάμει του Άρθρου 11 και οι οποίες πραγματοποιούνται συνεχώς για περίοδο μεγαλύτερη του ενός έτους και δε συνεπάγονται τμηματικές καταβολές έναντι λογαριασμού ή πληρωμές κατά τη διάρκεια της περιόδου αυτής, θεωρούνται ότι ολοκληρώνονται κατά τη λήξη κάθε ημερολογιακού έτους εφόσον συνεχίζεται η παροχή τους. Η μεταφορά αγαθών από τη Δημοκρατία, η απόκτηση των αγαθών σε άλλο Κράτος Μέλος από το πρόσωπο που είναι υπόχρεο για την καταβολή του Φ.Π.Α επί της απόκτησης ή η μεταφορά αγαθών από υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο σε άλλο Κράτος Μέλος για τις ανάγκες της επιχείρησης του, θεωρείται ότι λαμβάνει χώρα το ενωρίτερο της δέκατης πέμπτης μέρας του μήνα που ακολουθεί την παράδοση των αγαθών και της ημέρας έκδοσης τιμολογίου.
επί Καθεστώς Ταμειακής Λογιστικής Με βάση την εφαρμογή του νέου Άρθρου 42E του περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμου 95(Ι)/2000 υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το ειδικό καθεστώς που προβλέπεται από τις διατάξεις και σύμφωνα με τις οποίες η ημερομηνία: Απόδοσης του φόρου εκροών είναι η ημερομηνία είσπραξης της αντιπαροχής για τη συναλλαγή, είτε αυτή είναι χρηματική είτε μη-χρηματική. Έκπτωσης για το φόρο εισροών είναι η ημερομηνία πληρωμής της αντιπαροχής, είτε αυτή είναι χρηματική είτε μηχρηματική. Πρόνοιες για εφαρμογή ταμειακής λογιστικής: Το ειδικό καθεστώς μπορεί να εφαρμοστεί από την αρχή οποιασδήποτε καθορισμένης φορολογικής περιόδου αν: Η αξία των συναλλαγών που έχουν πραγματοποιηθεί τους προηγούμενους 12 μήνες, που λήγουν κατά την έναρξη της καθορισμένης φορολογικής περιόδου δεν έχει υπερβεί τις 25.000. Έχουν υποβληθεί όλες οι δηλώσεις μέχρι την ημερομηνία εφαρμογής του σχεδίου, εντός της προθεσμίας που προβλέπουν οι διατάξεις του Νόμου και έχουν καταβληθεί τα ποσά που έχουν δηλωθεί ως καταβλητέα. Έχει καταβληθεί οποιοδήποτε ποσό φόρου έχει βεβαιωθεί. Δεν υπάρχει προηγούμενη καταδίκη με βάση το Άρθρο 46 του Νόμου. Περιορισμοί στην εφαρμογή του σχεδίου: Το καθεστώς δεν δύναται να εφαρμοσθεί για συναλλαγές για τις οποίες ο αποδίδεται από τον λήπτη, για αγαθά τα οποία εισάγονται από Τρίτη χώρα ή αποκτώνται από άλλο Κράτος Μέλος με βάση το Άρθρο 12Α του νόμου, όπως επίσης και για συμβάσεις ενοικιαγοράς, πώλησης υπό όρους και συμβάσεις πώλησης επί πιστώσει. Για την εφαρμογή του καθεστώτος θα πρέπει να ενημερωθεί ο Έφορος γραπτώς. Υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο δύναται να παύσει την εφαρμογή του καθεστώτος από το τέλος οποιασδήποτε καθορισμένης φορολογικής περιόδου και ο Έφορος δύναται να παύσει το δικαίωμα εφαρμογής του σχεδίου όταν πρόσωπο δεν συμμορφώνεται με τις υποχρεώσεις του.
επί Για περισσότερες πληροφορίες, παρακαλούμε όπως επικοινωνήσετε μαζί μας. ΛΕΥΚΩΣΙΑ Γιώργος Καράβης Tax Partner T + 357 22 600000 E george.karavis@cy.gt.com ΛΕΜΕΣΟΣ Αυγουστίνος Παπαθωμάς Assurance and International Practice Partner T + 357 25 878855 E august.papathomas@cy.gt.com 2013 All rights reserved. Grant Thornton (Cyprus) Ltd is a member firm of Grant Thornton International Ltd (GTIL). GTIL and the member firms are not a worldwide partnership. Services are delivered by the member firms. GTIL and its member firms are not agents of, and do not obligate, one another and are not liable for one another s acts or omissions. Please see www.gtcyprus.com for further details.