ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ

ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ 2004 2009 Επιτροπή Οικονομικών και Νομισματικών Θεμάτων 2008/0215(CNS) 16.12.2008 * ΣΧΕΔΙΟ ΕΚΘΕΣΗΣ σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου που αφορά την τροποποίηση της οδηγίας 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις (COM(2008)0727 C6-04642008 2008/0215(CNS)) Επιτροπή Οικονομικών και Νομισματικών Θεμάτων Εισηγητής: Benoît Hamon PR\759140.doc PE418.010v01-00

PR_CNS_art51am Υπόμνημα για τα χρησιμοποιούμενα σύμβολα * Διαδικασία διαβούλευσης πλειοψηφία των ψηφισάντων **I Διαδικασία συνεργασίας (πρώτη ανάγνωση) πλειοψηφία των ψηφισάντων **II Διαδικασία συνεργασίας (δεύτερη ανάγνωση) πλειοψηφία των ψηφισάντων για έγκριση της κοινής θέσης πλειοψηφία των βουλευτών που αποτελούν το Κοινοβούλιο για απόρριψη ή τροποποίηση της κοινής θέσης *** Σύμφωνη γνώμη πλειοψηφία των βουλευτών που αποτελούν το Κοινοβούλιο εκτός από τις περιπτώσεις που μνημονεύονται στα άρθρα 105, 107, 161 και 300 της Συνθήκης ΕΚ και στο άρθρο 7 της Συνθήκης ΕΕ ***I Διαδικασία συναπόφασης (πρώτη ανάγνωση) πλειοψηφία των ψηφισάντων ***II Διαδικασία συναπόφασης (δεύτερη ανάγνωση) πλειοψηφία των ψηφισάντων για έγκριση της κοινής θέσης πλειοψηφία των βουλευτών που αποτελούν το Κοινοβούλιο για απόρριψη ή τροποποίηση της κοινής θέσης ***III Διαδικασία συναπόφασης (τρίτη ανάγνωση) πλειοψηφία των ψηφισάντων για έγκριση του κοινού σχεδίου (Η ενδεικνυόμενη διαδικασία στηρίζεται στη νομική βάση που πρότεινε η Επιτροπή) Τροπολογίες σε νομοθετικό κείμενο Στις τροπολογίες του Κοινοβουλίου η σήμανση γίνεται με έντονους πλάγιους χαρακτήρες. Για τις τροποποιητικές πράξεις, τα παραμένοντα αμετάβλητα τμήματα ήδη υπάρχουσας διάταξης την οποία το Κοινοβούλιο επιθυμεί να τροποποιήσει ενώ η Επιτροπή δεν έχει τροποποιήσει, σημαίνονται με έντονους χαρακτήρες. Ενδεχόμενες διαγραφές που αφορούν τα τμήματα αυτά σημαίνονται ως εξής : [...]. Η σήμανση με απλά πλάγια απευθύνεται στις τεχνικές υπηρεσίες και αφορά στοιχεία του νομοθετικού κειμένου για τα οποία προτείνεται διόρθωση εν όψει της επεξεργασίας του τελικού κειμένου (για παράδειγμα, στοιχεία εμφανώς λανθασμένα ή που έχουν παραλειφθεί σε μια γλωσσική έκδοση). Αυτές οι προτάσεις διόρθωσης υπόκεινται στη συγκατάθεση των αρμόδιων τεχνικών υπηρεσιών. PE418.010v01-00 2/40 PR\759140.doc

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ Σελίδα ΣΧΕΔΙΟ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΨΗΦΙΣΜΑΤΟΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ...5 ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΚΗ ΕΚΘΕΣΗ...37 PR\759140.doc 3/40 PE418.010v01-00

PE418.010v01-00 4/40 PR\759140.doc

ΣΧΕΔΙΟ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΨΗΦΙΣΜΑΤΟΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου που αφορά την τροποποίηση της οδηγίας 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις (COM(2008)0727 C6-04642008 2008/0215(CNS)) (Διαδικασία διαβούλευσης) Το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο, έχοντας υπόψη την πρόταση της Επιτροπής προς το Συμβούλιο (COM(2008)0727), έχοντας υπόψη το άρθρο 94 της Συνθήκης ΕΚ, σύμφωνα με το οποίο κλήθηκε από το Συμβούλιο να γνωμοδοτήσει (C6-04642008), έχοντας υπόψη το άρθρο 51 του Κανονισμού του, έχοντας υπόψη την έκθεση της Επιτροπής Οικονομικών και Νομισματικών Θεμάτων και τις γνωμοδοτήσεις της Επιτροπής Νομικών Θεμάτων και της Επιτροπής Πολιτικών Ελευθεριών, Δικαιοσύνης και Εσωτερικών Υποθέσεων (A6-0000/2009), 1. εγκρίνει την πρόταση της Επιτροπής όπως τροποποιήθηκε 2. καλεί την Επιτροπή να τροποποιήσει αναλόγως την πρότασή της, σύμφωνα με το άρθρο 250, παράγραφος 2, της Συνθήκης ΕΚ 3. καλεί το Συμβούλιο, σε περίπτωση που προτίθεται να απομακρυνθεί από το κείμενο που ενέκρινε το Κοινοβούλιο, να το ενημερώσει σχετικά 4. ζητεί να κληθεί εκ νέου να γνωμοδοτήσει σε περίπτωση που το Συμβούλιο προτίθεται να επιφέρει σημαντικές τροποποιήσεις στην πρόταση της Επιτροπής 5. αναθέτει στον Πρόεδρό του να διαβιβάσει τη θέση του Κοινοβουλίου στο Συμβούλιο και στην Επιτροπή. Τροπολογία 1 Πρόταση οδηγίας τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 παράγραφος 1 στοιχείο α α σημείο ii Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή (ii) κατά τη λήξη της προθεσμίας, τουλάχιστον το 95% του επενδυμένου κεφαλαίου Τροπολογία (ii) κατά τη λήξη της προθεσμίας, τουλάχιστον το 90% του επενδυμένου κεφαλαίου Or. fr PR\759140.doc 5/40 PE418.010v01-00

Αιτιολόγηση Είναι σκόπιμο να προβλεφθεί, αφενός, ότι το εγγυημένο κεφάλαιο στο πλαίσιο του ορισμού των τόκων αντιστοιχεί σε 90% και, αφετέρου, ότι το μέρος των προϊόντων ασφάλειας ζωής που καλύπτονται από την οδηγία δεν είναι κατώτερο του 10%, προκειμένου να περιοριστούν τα φαινόμενα καταστρατήγησης της οδηγίας. Τροπολογία 2 Πρόταση οδηγίας τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 σημείο 4 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 6 παράγραφος 1 στοιχείο ε Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή (ε) τα οφέλη που προκύπτουν από σύμβαση ασφάλισης ζωής σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κάλυψη των βιομετρικών κινδύνων η οποία, εκφραζόμενη ως μέσος όρος κατά τη διάρκεια της σύμβασης, είναι χαμηλότερη του 5% του ασφαλισμένου κεφαλαίου και η πραγματική της απόδοση συνδέεται πλήρως με τους τόκους ή τα εισοδήματα των κατηγοριών που αναφέρονται στα στοιχεία α), αα), β), γ) και δ) προς τούτο, θεωρείται όφελος προερχόμενο από τη σύμβαση ασφάλισης ζωής η ενδεχόμενη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβάλλονται στο πλαίσιο της εν λόγω σύμβασης και του συνολικού ποσού των πληρωμών που έχουν πραγματοποιηθεί προς την εταιρεία ασφάλισης ζωής στο πλαίσιο της ίδιας σύμβασης. Τροπολογία (ε) τα οφέλη που προκύπτουν από σύμβαση ασφάλισης ζωής σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κάλυψη των βιομετρικών κινδύνων η οποία, εκφραζόμενη ως μέσος όρος κατά τη διάρκεια της σύμβασης, είναι χαμηλότερη του 10% του ασφαλισμένου κεφαλαίου και η πραγματική της απόδοση συνδέεται πλήρως με τους τόκους ή τα εισοδήματα των κατηγοριών που αναφέρονται στα στοιχεία α), αα), β), γ) και δ) προς τούτο, θεωρείται όφελος προερχόμενο από τη σύμβαση ασφάλισης ζωής η ενδεχόμενη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβάλλονται στο πλαίσιο της εν λόγω σύμβασης και του συνολικού ποσού των πληρωμών που έχουν πραγματοποιηθεί προς την εταιρεία ασφάλισης ζωής στο πλαίσιο της ίδιας σύμβασης. Or. fr Αιτιολόγηση Είναι σκόπιμο να προβλεφθεί, αφενός, ότι το εγγυημένο κεφάλαιο στο πλαίσιο του ορισμού των τόκων αντιστοιχεί σε 90% και, αφετέρου, ότι το μέρος των προϊόντων ασφάλειας ζωής που καλύπτονται από την οδηγία δεν είναι κατώτερο του 10%, προκειμένου να περιοριστούν τα φαινόμενα καταστρατήγησης της οδηγίας. PE418.010v01-00 6/40 PR\759140.doc

Τροπολογία 3 Πρόταση οδηγίας τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 σημείο 5 α (νέο) Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 10 παράγραφος 2 Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία Αιτιολόγηση 5α) Στο άρθρο 10, παράγραφος 2, προστίθεται η ακόλουθη περίπτωση: "- την εκπνοή περιόδου τριών ετών παρακράτησης στην πηγή με συντελεστή 35%, όπως προβλέπεται στο άρθρο 11 παράγραφος 1." Η μεταβατική περίοδος πρέπει να γίνει πραγματικά μεταβατική με την πρόβλεψη καθορισμένης ημερομηνίας λήξης. Η φυσικότερη λύση είναι να ακολουθηθεί το χρονοδιάγραμμα που υποδεικνύει η παράγραφος 1 του άρθρου 11, με πρόβλεψη μέγιστης περιόδου τριών ετών για την εφαρμογή των τριών αυξανόμενων συντελεστών 15%, 20% και 35%. Or. fr Τροπολογία 4 Πρόταση οδηγίας τροποποιητική πράξη Άρθρο 1 σημείο 10 α (νέο) Οδηγία 2003/48/ΕΚ Άρθρο 18 Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή Τροπολογία 10α) Στο άρθρο 18 προστίθεται η ακόλουθη πρόταση: "Στο πλαίσιο των εκθέσεων αυτών, η Επιτροπή εξετάζει ειδικότερα κατά πόσον ενδείκνυται η επέκταση του πεδίου εφαρμογής στο σύνολο των πηγών χρηματοοικονομικών εισοδημάτων, συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων και των υπεραξιών, καθώς και στις πληρωμές προς όλα τα νομικά πρόσωπα." Or. fr PR\759140.doc 7/40 PE418.010v01-00

Αιτιολόγηση Είναι σκόπιμο να προβλεφθεί ότι το περιοδικό έργο της επανεξέτασης της οδηγίας από την Επιτροπή θα περιλαμβάνει απαραιτήτως το ζήτημα της επέκτασης του πεδίου εφαρμογής, προκειμένου να αντιμετωπιστούν τα ενδεχόμενα μελλοντικά φαινόμενα μαζικής καταστρατήγησης της οδηγίας. Τροπολογία 5 Πρόταση οδηγίας τροποποιητική πράξη Παράρτημα σημείο 2 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Παράρτημα Ι Κείμενο που προτείνει η Επιτροπή ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I «Κατάλογος νομικών μορφών οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων στα οποία εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 λόγω της παρουσίας της καταστατικής τους έδρας στο έδαφος συγκεκριμένων χωρών ή περιοχών δικαιοδοσίας» 1. Οντότητες και νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας εκτός του εδαφικού πεδίου εφαρμογής της οδηγίας όπως ορίζεται στο άρθρο 7 και τα οποία διαφέρουν από εκείνα που αναφέρονται στο άρθρο 17 παράγραφος 2: Αντίγκουα και Μπαρμπούντα Μπαχάμες Μπαχρέιν Μπαρμπάντος Μπελίζ Βερμούδες Μπρουνέι Νήσοι Κουκ International business company Foundation (Ίδρυμα) International business company Financial trust International business company International business company International trust International Limited Partnership International trust PE418.010v01-00 8/40 PR\759140.doc

International company International partnership Κόστα Ρίκα Τζιμπουτί Ντομίνικα Φίτζι Γαλλική Πολυνησία Γκουάμ Γουατεμάλα Χονγκ Κονγκ Κιριμπάτι Λαμπουάν (Μαλαισία) Λίβανος Μακάο Μαλδίβες Βόρειες Μαριάννες (Νήσοι) Νήσοι Μάρσαλ Απαλλασσόμενη εταιρεία (Ξένο) καταπίστευμα (trust) International business company Société (Εταιρεία) Société de personnes (Προσωπική εταιρεία) Société en participation (Κοινή επιχείρηση ) (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Company Ατομική επιχείρηση Partnership (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Fundación (Ίδρυμα) Offshore company Malaysian offshore bank Offshore limited partnership Offshore trust Εταιρείες που τυγχάνουν καθεστώτος υπεράκτιας εταιρείας Fundação (Ίδρυμα) Το σύνολο των εταιρειών κεφαλαίου, των προσωπικών εταιρειών και των ξένων καταπιστευμάτων (trust) Foreign sales corporation Offshore banking corporation (Ξένο) καταπίστευμα (trust) PR\759140.doc 9/40 PE418.010v01-00

Μαυρίκιος Μικρονησία Ναούρου Νέα Καληδονία Νιούε Παναμάς Παλάου Φιλιππίνες Πουέρτο Ρίκο Άγιος Χριστόφορος και Νέβις Global business company cat. 1 and 2 Company Partnership (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Trusts/nominee company (καταπίστευμα (trust)/εικονική εταιρεία) Company Partnership Ατομική επιχείρηση Ξένη διαθήκη Ξένη περιουσία Άλλα είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που συνάπτονται με την κυβέρνηση Société (Εταιρεία) Société civile (Αστική εταιρεία) Société de personnes (Προσωπική εταιρεία) Κοινή επιχείρηση Κληρονομία θανόντος (Ξένο) καταπίστευμα (trust) International business company Fideicomiso () Fundación de interés privado (Ίδρυμα) Company Partnership Ατομική επιχείρηση Γραφείο αντιπροσωπείας Credit union (Χρηματοοικονομικός συνεταιρισμός) Cooperative (Συνεταιρισμός) (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Estate International banking entity Foundation Απαλλασσόμενη εταιρεία PE418.010v01-00 10/40 PR\759140.doc

Αγία Λουκία Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες Σαμόα Σεϋχέλλες Σιγκαπούρη Νήσοι Σολομώντος Νότια Αφρική Τόνγκα Τουβαλού Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα Παρθένοι νήσοι των ΗΠΑ. Ουρουγουάη Βανουάτου International trust International company Offshore bank Offshore insurance company International partnership Limited partnership International business company Company Partnership Provident fund (Ταµείο Πρόνοιας) Απαλλασσόμενη εταιρεία Απαλλασσόμενη εταιρεία International company 2. Οντότητες και νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα ή σε περιοχή δικαιοδοσίας που αναφέρεται στο άρθρο 17 παράγραφος 2, για τα οποία ισχύει το άρθρο 2 παράγραφος 3 εν αναμονή της έκδοσης από την ενδιαφερόμενη χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας διατάξεων ισοδύναμων με εκείνες του άρθρου 4 παράγραφος 2: Ανδόρα Ανγκουίλλα PR\759140.doc 11/40 PE418.010v01-00

Αρούμπα Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι Νήσοι Κέιμαν Γκέρνσεϋ Νήσος Μαν Τζέρσεϋ Λιχτενστάιν Μονακό Μοντσερράτ Ολλανδικές Αντίλλες Άγιος Μαρίνος Ελβετία Νήσοι Τέρκς και Κάικος Stichting (Ίδρυμα) Εταιρείες που τυγχάνουν καθεστώτος υπεράκτιας εταιρείας International business company Απαλλασσόμενη εταιρεία Zero tax company (εταιρεία μηδενικού φόρου) Anstalt () Stiftung (Ίδρυμα) Fondation (Ίδρυμα) Stichting (Ίδρυμα) Fondazione (Ίδρυμα) Ίδρυμα Απαλλασσόμενη εταιρεία Limited partnership Τροπολογία "ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ι 1. Οι νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων στα οποία εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 περιλαμβάνουν τις ακόλουθες: Εταιρείες που λειτουργούν υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, ασχέτως εάν η ευθύνη περιορίζεται βάσει μετοχών, εγγύησης ή άλλου μηχανισμού PE418.010v01-00 12/40 PR\759140.doc

Άλλες μορφές νομικών προσώπων που λειτουργούν υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, ασχέτως εάν η ευθύνη περιορίζεται βάσει μετοχών, εγγύησης ή άλλου μηχανισμού Διεθνείς εταιρείες Διεθνείς εμπορικές εταιρείες Εξαιρούμενες εταιρείες Protected cell companies or corporations (εταιρείες με διαχωρισμό του ενεργητικού/ παθητικού σε μη αυτόνομα τμήματα) Incorporated cell companies or corporations (εταιρείες με διαχωρισμό του ενεργητικού/ παθητικού σε αυτόνομα τμήματα) Διεθνείς τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών παρεμφερούς ονομασίας Υπεράκτιες (Offshore) τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών παρεμφερούς ονομασίας Ασφαλιστικές εταιρείες Αντασφαλιστικές εταιρείες Συνεταιρισμοί Πιστωτικοί συνεταιρισμοί Πάσης φύσεως εταιρείες προσώπων, όπως (μεταξύ άλλων) ομόρρυθμες εταιρείες, ετερόρρυθμες εταιρείες, εταιρείες υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, διεθνείς εταιρείες προσώπων και διεθνείς εμπορικές εταιρείες προσώπων Κοινές επιχειρήσεις (joint ventures) Καταπιστεύματα Δομές διακανονισμού (settlements) Ιδρύματα Κληροδοτήματα Ταμεία (funds) όλων των μορφών Υποκαταστήματα οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα Γραφεία αντιπροσωπείας οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα Μόνιμες εγκαταστάσεις οποιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα Multiform Foundation, ασχέτως περιγραφής 2. Οι χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που δεν εμπίπτουν στο εδαφικό πεδίο εφαρμογής της οδηγίας, όπως αυτό ορίζεται στο άρθρο 7, και διαφέρουν από τις απαριθμούμενες στο άρθρο 17 παράγραφος 2 για τις οποίες εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 όσον αφορά τις νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος εάν η καταστατική έδρα τους βρίσκεται εκεί, είναι μεταξύ άλλων οι ακόλουθες: Άνζουαν Αντίγκουα και Μπαρμπούντα PR\759140.doc 13/40 PE418.010v01-00

Μπαχάμες Μπαχρέιν Μπαρμπάντος Μπελίζ Βερμούδες Μπρουνέι Νήσοι Κουκ Κόστα Ρίκα Τζιμπουτί Ντομίνικα Ντουμπάι Φίτζι Γαλλική Πολυνησία Γκάνα Γρενάδα Γκουάμ Γουατεμάλα Χονγκ Κονγκ Κιριμπάτι Λαμπουάν (Μαλαισία) Λίβανος Λιβερία Μακάο Μακεδονία Μαλδίβες Μαυροβούνιο Βόρειες Μαριάννες (Νήσοι) Νήσοι Μάρσαλ Μαυρίκιος Μικρονησία Ναούρου Νέα Καληδονία Νιούε Παναμάς Παλάου Φιλιππίνες Πουέρτο Ρίκο Άγιος Χριστόφορος και Νέβις Αγία Λουκία Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες PE418.010v01-00 14/40 PR\759140.doc

Σαμόα Σάο Τομέ και Πρίντσιπε Σεϋχέλλες Σιγκαπούρη Νήσοι Σολομώντος Σομαλία Νότια Αφρική Τόνγκα Τουβαλού Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα Παρθένοι νήσοι των ΗΠΑ Ουρουγουάη Βανουάτου 3. Οι χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που απαριθμούνται στο άρθρο 17 παράγραφος 2, για τις οποίες εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 εν αναμονή της έγκρισης από τη σχετική χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας διατάξεων ισοδύναμων προς τις διατάξεις του άρθρου 4 παράγραφος 2 όσον αφορά τις νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος εάν η καταστατική έδρα τους βρίσκεται εκεί, είναι μεταξύ άλλων οι ακόλουθες: Άλντερνυ Ανδόρα Ανγκουίλλα Αρούμπα Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι Νήσοι Κέιμαν Γιβραλτάρ Γκέρνσεϋ Νήσος Μαν Τζέρσεϋ Λιχτενστάιν Μονακό Μοντσερράτ Ολλανδικές Αντίλλες Άγιος Μαρίνος Σαρκ Ελβετία Νήσοι Τέρκς και Κάικος 4. Όλες οι νομικές μορφές οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος καλύπτονται από το άρθρο 2 παράγραφος 3 εάν η PR\759140.doc 15/40 PE418.010v01-00

καταστατική έδρα τους βρίσκεται σε οποιαδήποτε από τις χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που αναφέρονται στα μέρη 2 και 3 του παρόντος παραρτήματος εφόσον: α. Η χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας που αναφέρεται στα μέρη 2 και 3 μπορεί να ζητήσει από την επιτροπή του άρθρου 18β να εξαιρεθεί οποιαδήποτε από τις νομικές μορφές των οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 για τη δεδομένη χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας, με το σκεπτικό ότι οι νομικές μορφές των εν λόγω οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων δεν θα μπορούσαν να έχουν την καταστατική έδρα τους εκεί ή ότι στην πραγματικότητα εξασφαλίζεται κατάλληλη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων που καταβάλλονται στα εν λόγω νομικά πρόσωπα ή μορφώματα β. Η επιτροπή δημοσιεύσει την αιτιολογημένη απόφασή της εντός 3 μηνών από την ανωτέρω αίτηση και διευκρινιστεί ότι οι νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων αφαιρούνται από το πεδίο εφαρμογής του παραρτήματος 1 όσον αφορά την αιτούσα χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας για καθορισμένη περίοδο, όχι μεγαλύτερη των δύο ετών, η οποία μπορεί να παραταθεί ύστερα από αίτηση της χώρας ή περιοχής δικαιοδοσίας που υποβάλλεται όχι περισσότερο από έξι μήνες πριν από την ημερομηνία εκπνοής της περιόδου αυτής. Αιτιολόγηση Or. en Για να μειωθούν τα ενδεχόμενα «παραθυράκια» της οδηγίας, είναι σκόπιμο να αλλάξει το παράρτημα 1 κατά τρόπο ώστε να απαριθμούνται πρώτα όλες οι νομικές μορφές οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων και ύστερα οι σχετικές περιοχές δικαιοδοσίας. Για λόγους δίκαιης μεταχείρισης της σχετικής περιοχής δικαιοδοσίας, προβλέπεται μια διαδικασία που της επιτρέπει να ζητήσει να αποκλειστεί από τον κατάλογο μια νομική μορφή οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων. Τροπολογία 6 Πρόταση οδηγίας τροποποιητική πράξη Παράρτημα σημείο 2 Οδηγία 2003/48/ΕΚ Παράρτημα III ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III Κατάλογος «φορέων πληρωμής κατά την είσπραξη» βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 2 ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΗ ΣΗΜΕΙΩΣΗ Τα καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα αναφέρονται για τα κράτη μέλη που δεν διαθέτουν εθνικό φορολογικό καθεστώς για τη φορολόγηση των εισοδημάτων που λαμβάνονται για λογαριασμό παρόμοιων νομικών μορφωμάτων από το πρόσωπο που κατέχει PE418.010v01-00 16/40 PR\759140.doc

τον κύριο τίτλο κυριότητας και εξασφαλίζει κατά κύριο λόγο τη διαχείριση των στοιχείων ενεργητικού και των εισοδημάτων του νομικού μορφώματος και το οποίο κατοικεί στο έδαφός τους. Ο κατάλογος αυτός αναφέρεται σε καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των κινητών στοιχείων ενεργητικού των οποίων βρίσκεται στις χώρες αυτές (κατοικία του βασικού διαχειριστή (trustee) ή άλλου διοικητικού υπαλλήλου αρμόδιου για τη διαχείριση των κινητών στοιχείων ενεργητικού), ανεξαρτήτως του νομικού καθεστώτος βάσει του οποίου έχουν συσταθεί τα καταπιστεύματα αυτά και τα ανάλογα νομικά μορφώματα. Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Βέλγιο - Société de droit commun / maatschap (Αστική ή εμπορική εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας) - Société momentanée / tijdelijke handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας που έχει ως στόχο τη διαχείριση μιας η περισσότερων συγκεκριμένων εμπορικών πράξεων) Βλ. άρθρα 46, 47 και 48 του Βελγικού εταιρικού κώδικα. Οι "εταιρείες" αυτές (η επωνυμία των οποίων παρέχεται στα γαλλικά και τα ολλανδικά) στερούνται νομικής προσωπικότητας, και από την άποψη της φορολόγησης εφαρμόζεται η μέθοδος διαφάνειας. Βουλγαρία - Société interne / stille handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας στο πλαίσιο της οποίας ένα ή περισσότερα πρόσωπα έχουν συμφέροντα σε πράξεις που ένα ή περισσότερα άλλα πρόσωπα διαχειρίζονται για λογαριασμό τους) ανάλογο - Drujestvo sys specialna investicionna cel (Εταιρεία επενδύσεων ειδικού σκοπού) -Investicionno drujestvo (Εταιρεία επενδύσεων, που δεν εμπίπτει στο πεδίο του άρθρου 6) ανάλογο Οντότητα απαλλασσόμενη από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών Στη Βουλγαρία, τα καταπιστεύματα (trusts) μπορούν να αποτελούν αντικείμενο προσφοράς για δημόσια εγγραφή, ενώ απαλλάσσονται και από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών Τσεχική Δημοκρατία - Veřejná obchodní společnost (ver. obch. spol. or V.O.S.) PR\759140.doc 17/40 PE418.010v01-00

(Προσωπική εταιρεία) - Sdruženi (ένωση) - Družstvo (συνεταιρισμός ) - Evropské hospodářské zájmové sdružení (EHZS) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) ανάλογο Δανία - Interessentskaber (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Kommanditselskaber (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) - Partnerselskaber (προσωπική εταιρεία) - Evropské hospodářské zájmové sdružení (EØFG) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) ανάλογο Γερμανία - Gesellschaft bürgerlichen Rechts (Αστική εταιρεία) - Kommanditgesellschaft KG, offene Handelsgesellschaft OHG (Εμπορική εταιρεία) - Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Εσθονία Ιρλανδία - Täisühing- TÜ (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Usaldusühing-UÜ (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) ανάλογο - Προσωπική εταιρεία και λέσχη επενδύσεων Οι ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες φορολογούνται ως χωριστές φορολογητέες οντότητες, και όλα τα εισοδήματα που διανέμονται θεωρούνται μερίσματα (και υπόκεινται στον φόρο διανομής εισοδημάτων) Οι Ιρλανδοί καταπιστευτικοί διαχειριστές (trustee) που είναι μόνιμοι κάτοικοι της χώρας PE418.010v01-00 18/40 PR\759140.doc

Ελλάδα Ισπανία - Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Συμφέροντος (ΕΟΟΣ) - Omorrythmos Eteria (OE) (Ομόρρυθμος εταιρεία - ΟΕ) - Eterorythmos Eteria (EE) (Ετερόρρυθμος εταιρεία- ΕΕ) ανάλογο Οντότητες που υπόκεινται στο σύστημα φορολόγησης όσον αφορά τη διανομή των κερδών: - Sociedad civil con o sin personalidad jurídica (Αστική εταιρεία με ή χωρίς νομική προσωπικότητα), - Agrupación europea de interés económico (AEIE) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)), - Herencias yacentes (Κληρονομία θανόντος), - Comunidad de bienes (Συγκυριότητα). φορολογούνται επί των εισοδημάτων του καταπιστεύματος (trust). Οι εταιρείες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών. Ωστόσο, έως το 50% των κερδών των εταιρειών αυτών αποδίδεται στους εταίρους και φορολογείται με τον ατομικό φορολογικό συντελεστή εκάστου εξ αυτών Γαλλία - Άλλες οντότητες στερούμενες νομικής προσωπικότητας οι οποίες συνιστούν χωριστή οικονομική μονάδα ή χωριστή ομάδα στοιχείων ενεργητικού (άρθρο 35 παράγραφος 4 του Ley General Tributaria). ανάλογο Société en participation (Κοινή επιχείρηση ) - Société ou association de fait (Εταιρεία "εν τοις πράγμασι") - Indivision (Συγκυριότητα) PR\759140.doc 19/40 PE418.010v01-00

Ιταλία ανάλογο - Società semplice (Αστική εταιρεία και εξομοιούμενη οντότητα) - Μη εμπορική οντότητα στερούμενη νομικής προσωπικότητας ανάλογο Η κατηγορία των οντοτήτων που αντιμετωπίζονται ως società semplici περιλαμβάνει: società di fatto (εταιρείες "εν τοις πράγμασι"), που δεν έχουν ως σκοπό τους εμπορικές δραστηριότητες, και associazioni (ενώσεις) τις οποίες οργανώνουν καλλιτέχνες ή άλλοι επαγγελματίες για την πρακτική άσκηση της τέχνης ή του επαγγέλματός τους στο πλαίσιο ενώσεων που στερούνται νομικής προσωπικότητας Η κατηγορία των μη εμπορικών οντοτήτων που στερούνται νομικής προσωπικότητας είναι ευρεία και μπορεί να συμπεριλάβει διάφορα είδη οργανισμών: ενώσεις, συνδικάτα, επιτροπές, μη κερδοσκοπικές οργανώσεις κτλ. Κύπρος Λετονία Λιθουανία - Syneterismos (Συνεταιρισμός) - syndesmos ή somatio (Σύνδεσμος ή σωματείο) - Synergatikes (Συνεργατικές) ανάλογο - Ekswxwria Eteria (Εξωχώρια εταιρεία) - Pilnsabiedrība (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Komandītsabiedrība (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) - Eiropas Ekonomisko interešu grupām (EEIG) (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Biedrības un nodibinājumi (Ένωση και ίδρυμα) - Lauksaimniecības kooperatīvi (Αγροτικός συνεταιρισμός) ανάλογο - Europos ekonominių interesų Τα καταπιστεύματα (trusts) που δημιουργούνται στο πλαίσιο της κυπριακής δικαιοδοσίας θεωρούνται διαφανείς οντότητες βάσει της εθνικής νομοθεσίας. Οι τόκοι και η υπεραξία επί των PE418.010v01-00 20/40 PR\759140.doc

Λουξεμβούργο Ουγγαρία Mάλτα Κάτω Χώρες Αυστρία grupės (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Asociacija (Ένωση) ανάλογο - Société en nom collectif (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Société en commandite simple (Ετερόρρυθμη εταιρεία) ανάλογο ανάλογο - Soċjetà in akomonditia (Ετερόρρυθμη εταιρεία, το κεφάλαιο της οποίας δεν επιμερίζεται σε μετοχές - Arrangement in participation (Ένωση en participation ) - Λέσχη επενδύσεων - Soċjetà Kooperattiva (Συνεταιρισμός ) - Vennootschap onder firma (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Commanditaire vennootschap (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Europese economische samenwerkingsverbanden (EESV) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Vereniging (Ένωση) Stichting (Ίδρυμα) ανάλογο - Personengesellschaft (Προσωπική εταιρεία) - Offene Personengesellschaft (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Kommanditgesellschaft, KG (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Gesellschaft nach bürgerlichem μετοχών ή ομολόγων που λαμβάνονται από τις ενώσεις απαλλάσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών. Η εθνική ουγγρική νομοθεσία αναγνωρίζει τα καταπιστεύματα (trusts) ως "οντότητες" Οι ετερόρρυθμες εταιρείες το κεφάλαιο των οποίων επιμερίζεται σε μετοχές υπόκεινται στον γενικό φόρο εισοδήματος εταιρειών. Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες και οι ΕΟΟΣ θεωρούνται διαφανείς οντότητες από φορολογική άποψη. Οι Verenigingen (Ενώσεις) και stichtingen (ιδρύματα) απαλλάσσονται από τη φορολογία εκτός εάν ασκούν εμπορικές δραστηριότητες. Οι προσωπικές εταιρείες θεωρούνται διαφανείς, ακόμη και αν εκλαμβάνονται ως χωριστές οντότητες για τον υπολογισμό των κερδών. PR\759140.doc 21/40 PE418.010v01-00

Recht, GesBR (Αστική εταιρεία) - Offene Erwerbsgeselllschaft (OEG) (Ομόρρυθμη επαγγελματική εταιρεία) - Kommandit- Erwerbsgesellschaft (Ετερόρρυθμη επαγγελματική εταιρεία) - Stille Gesellschaft (Αφανής συμμετοχή) - Einzelfirma (Ατομική επιχείρηση ) Αντιμετωπίζεται ως φυσιολογική "προσωπική εταιρεία" Φορολογείται ως εταιρεία τα εισοδήματα υπό μορφή τόκων φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή 12,5% - Wirtschaftliche Interessenvereinigung (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Privatstiftung (Ιδιωτικό ίδρυμα) ανάλογο Πολωνία - Spólka jawna (Sp. j.) (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Spólka komandytowa (Sp. k.) (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - Spólka komandytowo-akcyjna (S.K.A.) (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) - Spólka partnerska (Sp. p.) (Επαγγελματική προσωπική εταιρεία) Πορτογαλία - Europejskie ugrupowanie interesów gospodarczych (EUIG) (Eυρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) ανάλογο - Sociedade civil (Αστική εταιρεία) άνευ νομικής προσωπικότητας Είναι διαφανείς από φορολογική άποψη οι αστικές εταιρείες άνευ νομικής προσωπικότητας, τα νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές PE418.010v01-00 22/40 PR\759140.doc

- Νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες όλοι οι εταίροι των οποίων είναι φυσικά πρόσωπα που έχουν τις ίδιες επαγγελματικές δεξιότητες δραστηριότητες, οι ACE (είδος κοινής επιχείρησης που διαθέτει νομική προσωπικότητα), οι ΕΟΟΣ και οι εταιρείες που κατέχουν στοιχεία ενεργητικού τα οποία είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους. Άλλες εταιρικές σχέσεις που στερούνται νομικής προσωπικότητας αντιμετωπίζονται ως εταιρείες και φορολογούνται βάσει των γενικών κανόνων που διέπουν τη φορολογία των επιχειρήσεων. - Agrupamento de Interesse Económico (AIE) (Εθνική Ομάδα Οικονομικού Σκοπού ) Ρουμανία - Agrupamento Europeu de Interesse Económico (AEIE) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Sociedada gestora de participacoes sociais (SGPS) (Εταιρείες χαρτοφυλακίου που είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους) - Herança jacente (κληρονομία θανόντος) - Ένωση άνευ νομικής προσωπικότητας - Υπεράκτια εταιρεία που δραστηριοποιείται σε ζώνες ελεύθερου εμπορίου στη Μαδέρα ή στη νήσο Santa Maria των Αζορών ανάλογο - Ένωση (προσωπική εταιρεία) Οι υπεράκτιες εταιρείες που δραστηριοποιούνται σε ζώνες ελεύθερου εμπορίου στη Μαδέρα ή στη νήσο Santa Maria των Αζορών απαλλάσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών και την παρακράτηση φόρου στην πηγή για τα μερίσματα, τους τόκους, τα δικαιώματα διανοητικής ιδιοκτησίας και ανάλογες πληρωμές που καταβάλλονται στην ξένη μητρική εταιρεία. Τα μόνα καταπιστεύματα (trusts) που επιτρέπονται στο πλαίσιο της πορτογαλικής νομοθεσίας είναι εκείνα που έχουν συσταθεί βάσει νομοθεσίας ξένης χώρας από νομικά πρόσωπα στο International Business Centre της Μαδέρα και τα στοιχεία ενεργητικού του trust συνιστούν αυτόνομο τμήμα της περιουσίας του νομικού προσώπου που ενεργεί ως διαχειριστής (trustee). - Cooperative (Συνεταιρισμός) PR\759140.doc 23/40 PE418.010v01-00

Σλοβενία Σλοβακική Δημοκρατία ανάλογο - Samostojni podjetnik (Ατομική επιχείρηση ) ανάλογο - Verejná obchodná spoločnosť (Ομόρρυθμη εταιρεία) - Európske združenie hospodárskych záujmov (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) - Komanditná spoločnosť (Ετερόρρυθμη εταιρεία) όσον αφορά τα εισοδήματα που αποδίδονται σε ομόρρυθμο εταίρο - Združenie (Ένωση) - Οντότητες που δεν έχουν σκοπό την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων: επαγγελματικά επιμελητήρια, εθελοντικές ενώσεις πολιτών, Nadácia (ιδρύματα) Η φορολογητέα βάση υπολογίζεται αρχικά για την ετερόρρυθμη εταιρεία στο σύνολό της και κατόπιν κατανέμεται στους ομόρρυθμους και τους ετερόρρυθμους εταίρους. Τα εισοδήματα κερδοφόρων μεριδίων που λαμβάνουν οι ομόρρυθμοι εταίροι ετερόρρυθμης εταιρείας φορολογούνται στο επίπεδο των ομόρρυθμων εταίρων. Το υπόλοιπο εισόδημα των ετερόρρυθμων εταίρων φορολογείται αρχικά σε επίπεδο προσωπικής εταιρείας σύμφωνα με τους κανόνες που ισχύουν για τις εταιρείες κεφαλαίου. Φινλανδία ανάλογο - yksityisliike (Μη εγγεγραμμένη επιχείρηση) Στα απαλλασσόμενα εισοδήματα περιλαμβάνονται τα εισοδήματα που προέρχονται από δραστηριότητες που συνιστούν τον σκοπό σύστασης του οργανισμού, εκτός από τα εισοδήματα που υπόκεινται στο καθεστώς παρακράτησης του φόρου στην πηγή. - avoin yhtiö / öppet bolag (Προσωπική εταιρεία) - kommandiittiyhtiö / kommanditbolag (Ετερόρρυθμη PE418.010v01-00 24/40 PR\759140.doc

εταιρεία) - kuolinpesä / dödsbo (Κληρονομία θανόντος) Σουηδία - eurooppalaisesta taloudellisesta etuyhtymästä (ETEY) / europeiska ekonomiska intressegrupperingar (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) ανάλογο - handelsbolag (Ομόρρυθμη εταιρεία) - kommanditbolag (Ετερόρρυθμη εταιρεία) - enkelt bolag (Απλή προσωπική εταιρεία) ανάλογο Ηνωμένο Βασίλειο - General partnership (Ομόρρυθμη Εταιρεία) - Limited partnership (Ετερόρρυθμη εταιρεία) Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες, οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και οι ΕΟΟΣ είναι διαφανείς για φορολογικούς σκοπούς. - Limited liability partnership (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) - EEIG (ΕΟΟΣ) - Investment club (Λέσχη επενδύσεων τα μέλη της οποίας δικαιούνται συγκεκριμένο μερίδιο των στοιχείων ενεργητικού) PR\759140.doc 25/40 PE418.010v01-00