ΑΝΑΡΣΗΣΔΑ ΣΟ ΓΙΑΓΙΚΣΤΟ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΣΙΑ Αζήλα, 4 Φεβξνπαξίνπ 2013 ΤΠΟΤΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΕΙΑ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ ΓΕΝ. ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΟΔΗΜΑΣΟ ΣΜΗΜΑ Α Σαρ. Γ/λζε : Καξ. εξβίαο 10 Σ.Κ. : 101 84 Πιεξνθνξίεο : Κ. Παλαγνπνύινπ Σειέθσλν : 210 3375325, 326 FAX : 210 3375001 ΠΟΛ:1019 ΠΡΟ: ΑΠΟΔΕΚΣΕ Π.Δ. ΘΕΜΑ: Διεςκπινίζειρ επί ηων βεβαιώζεων δαπανών πος εκδίδονηαι από ηα σπημαηοπιζηωηικά ιδπύμαηα και αθοπούν ζε επεμβάζειρ ενεπγειακήρ αναβάθμιζηρ ακινήηων ππορ θοπολογούμενοςρ, οι οποίοι έσοςν ενηασθεί ζηο ζςγσπημαηοδοηούμενο Ππόγπαμμα «Εξοικονόμηζη καη οίκον». ε ζπλέρεηα ηεο Πνι. 1257/27.12.2011 θαη κε αθνξκή γξαπηά εξσηήκαηα πνπ έρνπλ ηεζεί ζηελ ππεξεζία καο, αλαθνξηθά κε ηηο αλσηέξσ βεβαηώζεηο δαπαλώλ, ζαο γλσξίδνπκε ηα αθόινπζα: 1. ύκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηεο πεξ. ηδ ηεο παξ. 4 ηνπ άξζξνπ 9 ηνπ λ.2238/1994 (Κώδηθαο Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο), όπσο ηζρύνπλ κεηά ηελ αληηθαηάζηαζή ηνπο κε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξ. 2 ηνπ άξζξνπ 38 ηνπ λ.4024/2011 (ΦΔΚ 226 Α ), ην πνζό ηνπ θόξνπ πνπ πξνθύπηεη κε βάζε ηελ θιίκαθα ηεο παξ.1 ηνπ ηδίνπ άξζξνπ κεηώλεηαη θαηά πνζνζηό δέθα ηνηο εθαηό (10%), κεηαμύ άιισλ, ηνπ πνζνύ ηεο θαηαβαιιόκελεο δαπάλεο γηα επεκβάζεηο ελεξγεηαθήο αλαβάζκηζεο αθηλήηνπ πνπ εληάζζνληαη ζε έξγα ηνπ επηρεηξεζηαθνύ πξνγξάκκαηνο «Πεξηβάιινλ Αεηθόξνο Αλάπηπμε» ζην πιαίζην ηνπ Δζληθνύ ηξαηεγηθνύ Πιαηζίνπ Αλαθνξάο (ΔΠΑ), ζύκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ λ.3614/2007 ή θαη γηα επεκβάζεηο ελεξγεηαθήο αλαβάζκηζεο αθηλήηνπ πνπ ζα πξνθύςνπλ κεηά από ελεξγεηαθή επηζεώξεζε, ζύκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ λ.3661/2008 θαη ηηο θαλνληζηηθέο πξάμεηο πνπ εθδίδνληαη θαη εμνπζηνδόηεζή ηνπ θαη αθνξνύλ ζε κηα ζεηξά από επεκβάζεηο ελεξγεηαθήο αλαβάζκηζεο, νη νπνίεο θαηαγξάθνληαη πεξηνξηζηηθά ζηελ πεξ. ηδ ηνπ άξζξνπ 9 (αληηθαηάζηαζε ηνπ ιέβεηα πεηξειαίνπ, αιιαγή εγθαηάζηαζεο θεληξηθνύ θιηκαηηζκνύ ρξήζεο θαπζίκνπ από πεηξέιαην ζε θπζηθό αέξην, αγνξά θαη εγθαηάζηαζε ειηαθώλ ζπιιεθηώλ, θαζώο θαη απνθεληξσκέλσλ ζπζηεκάησλ παξαγσγήο ειεθηξηθήο ελέξγεηαο πνπ βαζίδνληαη ζε Αλαλεώζηκεο Πεγέο Δλέξγεηαο, ζεξκνκόλσζε ζε πθηζηάκελα θηήξηα, δαπάλε γηα δηελέξγεηα ελεξγεηαθήο επηζεώξεζεο). 1
Σν πνζό ηεο δαπάλεο ηεο πεξίπησζεο απηήο επί ηεο νπνίαο ππνινγίδεηαη ε κείσζε δε κπνξεί λα ππεξβεί ην πνζό ησλ ηξηώλ ρηιηάδσλ (3.000) επξώ. Σα αλσηέξσ έρνπλ εθαξκνγή, ζύκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξ. 3 ηνπ άξζξνπ 38 ηνπ λ.4024/2011, γηα δαπάλεο πνπ πξαγκαηνπνηνύληαη από 01.01.2011 θαη κεηά. 2. Πεξαηηέξσ, κε ηελ Πνι. 1257/27.12.2011 εγθύθιην ηεο ππεξεζίαο καο έγηλε δεθηό όηη γηα λα είλαη δπλαηή ε παξνρή ηνπ πην πάλσ θνξνινγηθνύ θηλήηξνπ, γηα ην Πξόγξακκα «Δμνηθνλόκεζε θαη Οίθνλ», ζα πξέπεη λα ρνξεγείηαη από ηα ζπλεξγαδόκελα ρξεκαηνπηζησηηθά ηδξύκαηα βεβαίσζε δαπαλώλ ζηνπο θνξνινγνύκελνπο πνπ έρνπλ εληαρζεί ζην αλσηέξσ πξόγξακκα, ζηελ νπνία ζα πξέπεη λα πεξηιακβάλνληαη ηα εμήο ζηνηρεία: α) Σα ζηνηρεία ηνπ πξνζώπνπ γηα ην νπνίν θαηαβιήζεθε ε δαπάλε, β) Σν ζπλνιηθό πνζό ηεο δαπάλεο γηα ην νπνίν ππνβιήζεθαλ δηθαηνινγεηηθά, γ) Σα ζηνηρεία ηνπ εθδόηε, ν αξηζκόο θαη ε εκεξνκελία ηεο απόδεημεο παξνρήο ππεξεζηώλ, ηεο απόδεημεο ιηαληθήο πώιεζεο (ή ηνπ ηηκνινγίνπ) ζηελ νπνία αλαγξάθεηαη ην πνζό ηεο δαπάλεο γηα ηελ επέκβαζε ελεξγεηαθήο αλαβάζκηζεο, δ) Σν πνζό ηεο δαπάλεο πνπ θαιύθζεθε από επηρνξήγεζε ζην πιαίζην ηνπ πξνγξάκκαηνο «Δμνηθνλόκεζε θαη Οίθνλ», ε) Σν ζπλνιηθό ππόινηπν πνζό ηεο δαπάλεο κε ην νπνίν επηβαξύλεηαη ν ίδηνο ν θνξνινγνύκελνο/σθεινύκελνο ηνπ πξνγξάκκαηνο, ζη) Όηη ηα αλσηέξσ πνζά αθνξνύλ δαπάλεο πνπ αλαθέξνληαη πεξηνξηζηηθά ζηηο δηαηάμεηο ηεο πεξ.ηδ ηεο παξ. 4 ηνπ άξζξνπ 9 ηνπ ΚΦΔ. Δπηπιένλ, δηεπθξηλίζηεθε όηη ε αλσηέξσ βεβαίσζε δαπαλώλ ζα ζπλππνβάιιεηαη, αληί ησλ πξσηόηππσλ παξαζηαηηθώλ δαπαλώλ, από ηνλ εθάζηνηε θνξνινγνύκελν/σθεινύκελν ζηελ αξκόδηα γηα ηε θνξνιόγεζή ηνπ Γ.Ο.Τ, πξνθεηκέλνπ λα ηύρεη ηεο θνξνινγηθήο έθπησζεο πνπ πξνβιέπεηαη από ηηο δηαηάμεηο ηεο πεξ. ηδ ηεο παξ. 4 ηνπ άξζξνπ 9 ηνπ ΚΦΔ, θαηά ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο. 3. Βάζεη ηνπ ζρεηηθνύ Οδεγνύ Δθαξκνγήο, ην αλαλεσκέλν Πξόγξακκα «Δμνηθνλόκεζε θαη Οίθνλ» πεξηιακβάλεη ηξεηο θαηεγνξίεο θηλήηξσλ (Α1, Α2 θαη Β), ζηηο νπνίεο εληάζζνληαη νη σθεινύκελνη αλάινγα κε ην εηζόδεκά ηνπο. πγθεθξηκέλα, ην αλαλεσκέλν πξόγξακκα παξέρεη, κέζσ ησλ ζπλεξγαδόκελσλ ρξεκαηνπηζησηηθώλ ηδξπκάησλ, άηνθν δάλεην θαη επηρνξήγεζε, επί ηνπ ηειηθνύ επηιέμηκνπ πξνϋπνινγηζκνύ, ζε αλαινγία 30% - 70% γηα ηελ θαηεγνξία θηλήηξσλ Α1, 65% - 35% γηα ηελ θαηεγνξία θηλήηξσλ Α2 θαη 85% - 15% γηα ηελ θαηεγνξία θηλήηξσλ Β. ύκθσλα κε ηα νξηδόκελα ζην θεθ. 4 ηνπ αλσηέξσ Οδεγνύ, ν επηιέμηκνο πξνϋπνινγηζκόο αλά αίηεζε σθεινύκελνπ δε κπνξεί λα ππεξβαίλεη ηηο 15.000, ζπκπεξηιακβαλνκέλνπ ηνπ Φ.Π.Α (επηιέμηκνο πξνϋπνινγηζκόο παξεκβάζεσλ). Ο ηειηθόο επηιέμηκνο πξνϋπνινγηζκόο θαζνξίδεηαη βάζεη ησλ πξνζθνκηζζέλησλ παξαζηαηηθώλ δαπαλώλ (επί πηζηώζεη) θαη δελ κπνξεί λα ππεξβαίλεη ηνλ επηιέμηκν πξνϋπνινγηζκό ηεο απόθαζεο ππαγσγήο, θαζώο θαη ηα αλώηαηα όξηα επηιέμηκσλ δαπαλώλ αλά θαηεγνξία δαπάλεο ηνπ πξνγξάκκαηνο. 2
Αλάινγα κε ηελ θαηεγνξία θηλήηξσλ ζηελ νπνία εληάζζνληαη νη σθεινύκελνη πνιίηεο ζπλάπηεηαη δαλεηαθή ζύκβαζε κε έλα από ηα ζπλεξγαδόκελα ρξεκαηνπηζησηηθά ηδξύκαηα ηνπ Πξνγξάκκαηνο ζε έλα δεδνκέλν ύςνο ηνπ πξνϋπνινγηζκνύ ηνπ έξγνπ. Με ηελ ππνγξαθή ηεο δαλεηαθήο ζύκβαζεο παξέρεηαη ζηνλ σθεινύκελν δπλαηόηεηα εθηακίεπζεο πξνθαηαβνιήο πνζνύ ηνπ δαλείνπ πνπ αληηζηνηρεί ζην 40% ηνπ επηιέμηκνπ πξνϋπνινγηζκνύ ηεο απόθαζεο ππαγσγήο. Μεηά ηε δηελέξγεηα ηεο δεύηεξεο ελεξγεηαθήο επηζεώξεζεο πνπ πξνβιέπεηαη από ην Πξόγξακκα θαη ηελ πξνζθόκηζε ησλ παξαζηαηηθώλ δαπαλώλ επί πηζηώζεη, βάζεη ηνπ ηειηθνύ επηιέμηκνπ πξνϋπνινγηζκνύ, εθηακηεύεηαη ην ζύλνιν ή ην ππόινηπν (ζε πεξίπησζε πξνθαηαβνιήο) ηνπ δαλείνπ θαη ρνξεγείηαη επηρνξήγεζε ζε δηαθνξεηηθό πνζνζηό, κε απεπζείαο πιεξσκή ησλ αλαδόρσλ/πξνκεζεπηώλ ζε ηξαπεδηθό ινγαξηαζκό ηνπο από ην ρξεκαηνπηζησηηθό νξγαληζκό. Δπηπιένλ επηδνηείηαη ην επηηόθην ηεο δαλεηαθήο ζύκβαζεο θαηά 100% θαη γηα ηηο ηξεηο θαηεγνξίεο θηλήηξσλ. Βάζεη ηνπ Οδεγνύ Δθαξκνγήο (θεθ. 7), επηιέμηκα γηα ην Πξόγξακκα είλαη ηα παξαζηαηηθά δαπαλώλ επί πηζηώζεη, ζπκπεξηιακβαλνκέλνπ ηνπ παξαζηαηηθνύ δαπάλεο ακνηβήο ζπκβνύινπ έξγνπ, θαζώο θαη ηα εμνθιεκέλα παξαζηαηηθά ζηελ πεξίπησζε πιεξσκήο ελεξγεηαθνύ επηζεσξεηή θαη αζθαιηζηηθώλ εηζθνξώλ, πνπ εθδόζεθαλ γηα ηνπο ζθνπνύο ηνπ θάζε έξγνπ κεηά από ηελ εκεξνκελία έλαξμεο επηιεμηκόηεηαο ηεο αίηεζεο ηνπ σθεινύκελνπ (εκεξνκελία έλαξμεο ηνπ ΠΔΑ θαηά ηελ πξώηε ελεξγεηαθή επηζεώξεζε) θαη εληόο ηνπ ζπκβαηηθνύ ρξόλνπ πινπνίεζεο. ηελ πεξίπησζε πνπ ην έξγν έρεη πινπνηεζεί κε ππέξβαζε ηνπ επηιέμηκνπ πξνϋπνινγηζκνύ ζπλνιηθά ή ζε επίπεδν θαηεγνξίαο δαπάλεο, ν ρξεκαηνπηζησηηθόο νξγαληζκόο δηελεξγεί ηηο πιεξσκέο γηα ην ππεξβάιινλ θόζηνο βάζεη ησλ επί πηζηώζεη παξαζηαηηθώλ δαπαλώλ αλαδόρσλ/πξνκεζεπηώλ κε πόξνπο ηνπ σθεινύκελνπ κεηά από εληνιή ηνπ. 4. Καηόπηλ ησλ αλσηέξσ θαη πξνθεηκέλνπ λα γίλεηαη νκνηόκνξθε θαη νξζή εθαξκνγή ησλ ζρεηηθώλ θνξνινγηθώλ δηαηάμεσλ δηεπθξηλίδνληαη ηα αθόινπζα: Γηα λα είλαη δπλαηή ε παξνρή ηνπ ζρεηηθνύ θνξνινγηθνύ θηλήηξνπ θαη ιακβάλνληαο ππόςε όηη ην ελ ιόγσ θίλεηξν (ησλ 300 θαη αλώηαην όξην) παξέρεηαη κία θνξά θαη αθνξά ζε έλα κνλαδηθό έξγν ελεξγεηαθήο αλαβάζκηζεο αλά αθίλεην (αλεμάξηεηα από ηνλ αξηζκό ησλ επηκέξνπο παξεκβάζεσλ ηνπ έξγνπ απηνύ, νη νπνίεο θαηαγξάθνληαη πεξηνξηζηηθά ζην άξζξν 9 ηνπ ΚΦΔ), εθδίδεηαη κηα βεβαίσζε δαπαλώλ από ηα ζπλεξγαδόκελα ρξεκαηνπηζησηηθά ηδξύκαηα, θαηά ηελ ηειηθή εθηακίεπζε ηνπ δαλείνπ, ζηελ νπνία ζα πεξηιακβάλνληαη όια ηα παξαζηαηηθά δαπαλώλ επί πηζηώζεη ηνπ έξγνπ, αθόκε θαη αλ απηά έρνπλ εθδνζεί ή/θαη εμνθιεζεί θαηά ην πξνεγνύκελν έηνο. Πεξαηηέξσ, δηεπθξηλίδεηαη όηη ε θνξνινγηθή έθπησζε ηεο πεξ. ηδ ηεο παξ. 4 ηνπ άξζξνπ 9 ηνπ ΚΦΔ αθνξά ζηα ίδηα θεθάιαηα ηνπ σθεινύκελνπ/θνξνινγνπκέλνπ, ήηνη ζην πνζό ησλ δαπαλώλ, πέξαλ ηνπ επηιέμηκνπ πξνϋπνινγηζκνύ, κε ην νπνίν επηβαξύλεηαη ν ίδηνο ν θνξνινγνύκελνο, δεδνκέλνπ όηη δελ είλαη δπλαηή ε παξνρή ηεο ππόςε έθπησζεο γηα ην ηκήκα ηεο ζπλνιηθήο δαπάλεο πνπ αληηζηνηρεί ζηνλ επηιέμηκν πξνϋπνινγηζκό (άηνθν δάλεην θαη επηρνξήγεζε) ηνπ έξγνπ, νύησο ώζηε λα κελ ηίζεηαη ζέκα δηπιήο ελίζρπζεο γηα ην ίδην πνζό δαπαλώλ. Καηά ζπλέπεηα, όπσο έρεη ήδε γίλεη δεθηό κε ηελ Πνι 1257/2011, ζηε βεβαίσζε πνπ ρνξεγνύλ ηα ρξεκαηνπηζησηηθά ηδξύκαηα ζα πξέπεη λα αλαγξάθνληαη, δηαθξηηά, αθελόο κελ, ην ζπλνιηθό πνζό ηεο δαπάλεο ελεξγεηαθήο αλαβάζκηζεο γηα ην νπνίν 3
ππνβιήζεθαλ δηθαηνινγεηηθά, πνπ απνηειείηαη από ην πνζό ηνπ επηιέμηκνπ πξνϋπνινγηζκνύ (άηνθν δάλεην θαη επηρνξήγεζε) θαη ην πνζό ησλ δαπαλώλ πέξαλ ηνπ επηιέμηκνπ πξνϋπνινγηζκνύ (ίδηα θεθάιαηα), αθεηέξνπ δε ην ζπλνιηθό ππόινηπν πνζό δαπάλεο πνπ αληηζηνηρεί ζηελ ίδηα επηβάξπλζε ηνπ θνξνινγνπκέλνπ (ην νπνίν θαη ζα ηύρεη ηεο ζρεηηθήο θνξνινγηθήο ειάθξπλζεο). Σέινο, ζεκεηώλεηαη όηη ε ελ ιόγσ θνξνινγηθή δηάηαμε αλαθέξεηαη ζε ελεξγεηαθή αλαβάζκηζε αθηλήηνπ ρσξίο λα ηίζεηαη πεξηνξηζκόο ζηνλ αξηζκό ησλ εληαγκέλσλ, ζην Πξόγξακκα «Δμνηθνλόκεζε θαη Οίθνλ», αθηλήησλ αλά θνξνινγνύκελν. Ωο εθ ηνύηνπ, εθόζνλ πθίζηαληαη πεξηζζόηεξεο ηεο κίαο απνθάζεηο ππαγσγήο ζην Πξόγξακκα γηα δηαθνξεηηθά αθίλεηα αλά σθεινύκελν/θνξνινγνύκελν θαη πιεξνύληαη νη απαηηνύκελεο πξνϋπνζέζεηο, είλαη δπλαηή ε παξνρή ηνπ ζρεηηθνύ θνξνινγηθνύ θηλήηξνπ μερσξηζηά γηα θαζέλα από απηά ηα αθίλεηα. Ακπιβέρ ανηίγπαθο Η Πποϊζηαμένη ηηρ Γπαμμαηείαρ Ο ΓΕΝΙΚΟ ΓΡΑΜΜΑΣΕΑ Θ. ΘΕΟΥΑΡΗ ΠΙΝΑΚΑ ΔΙΑΝΟΜΗ Ι. ΑΠΟΔΕΚΣΕ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ - ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΗ 1. Απνδέθηεο πίλαθα Β (εθηόο ηνπ αξηζκνύ 2 απηνύ) 2. Οηθνλνκηθέο Δπηζεσξήζεηο 3. Κεληξηθή Τπεξεζία ΓΟΔ θαη ηηο Πεξηθεξεηαθέο Γηεπζύλζεηο ηνπ 4. Τπνπξγείν Πεξηβάιινληνο, Δλέξγεηαο θαη Κιηκαηηθήο Αιιαγήο, Δηδηθή Τπεξεζία πληνληζκνύ θαη Γξάζεσλ ζηνπο ηνκείο ηεο ελέξγεηαο, ηνπ θπζηθνύ πινύηνπ θαη ηεο θιηκαηηθήο αιιαγήο (ΔΤΔΓ ΔΝ/ΚΑ), Μεζνγείσλ 119, 101 92, Αζήλα 5. Σξάπεδα EFG Eurobank Ergaslas Α.Δ. Τπνδηεύζπλζε Πξάζηλσλ Γαλείσλ, 25 εο Μαξηίνπ, Θεζζαινλίθεο θαη Σεώ, 177 78, Σαύξνο ΙΙ. ΕΩΣΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ 1. Γξαθείν θ. Αλαπιεξσηή Γεληθνύ Γ/ληή Φνξνινγίαο (2) 2. Γξαθεία θ.θ. Γεληθώλ Γ/ληώλ 3. Γξαθείν Σύπνπ θαη Γεκνζίσλ ζρέζεσλ 4. Γξαθείν Δπηθνηλσλίαο θαη Πιεξνθόξεζεο Πνιηηώλ 5. Γεληθή Γ/λζε Οηθνλνκηθήο Δπηζεώξεζεο Θεκηζηνθιένπο 5 101 84 Αζήλα 6. Γεληθή Γξακκαηεία Πιεξνθνξηαθώλ πζηεκάησλ Γεληθή Γ/λζε ΚΔΠΤΟ Γ/λζε Δθαξκνγώλ Η/Τ (Γ30) 4
7. Όιεο ηηο θνξνινγηθέο Γηεπζύλζεηο θαη Σκήκαηα 8. Γ/λζε Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο (Γ12) Σκήκαηα Α (10), Β (6), Γ (3) 9. Γξαθείν θ. Γ/ληή Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο (Γ12) 10. Γξαθείν θ. Γεληθνύ Γξακκαηέα (2) 5