Σχολή ιοίκησης και Οικονοµίας Τµήµα Λογιστικής

Σχολή ιοίκησης και Οικονοµίας Τµήµα Λογιστικής Ασκήσεις στο µάθηµα: «Ελεγκτική» (7 η Έκδοση) ιδάσκων µαθήµατος : ρ. ρογαλάς Γεώργιος Επιστηµονικός συνεργάτης Τ.Ε.Ι. Σερρών, Λέκτορας Π 407 ηµοκρίτειο Πανεπιστήµιο ιευθυντής Εσωτερικού Ελέγχου Ατλαντίς Α.Ε.,

Περιεχόµενα Εισαγωγικές Ασκήσεις... 5 Άσκηση 1... 5 1. Έλεγχος Υπολοίπων Πελατών... 6 Άσκηση 2... 6 Άσκηση 3... 6 Άσκηση 4... 6 Άσκηση 5... 7 2. Έλεγχος Υπολοίπων Προµηθευτών... 8 Άσκηση 6... 8 Άσκηση 7... 8 3. Έλεγχος Τραπεζικής Συµφωνίας... 9 Άσκηση 8... 9 Άσκηση 9... 9 4. Έλεγχος Συµφωνίας Ταµείου... 10 Άσκηση 10... 10 Άσκηση 11... 10 5. Έλεγχος Εξόδων και Εσόδων µε χρήση Μ.Λ.Ε. και Μ.Λ.Π.... 11 Άσκηση 12... 11 Άσκηση 13... 11 Άσκηση 14... 11 Άσκηση 15... 12 Άσκηση 16... 12 6. Έλεγχος Αγορών... 13 Άσκηση 17... 13 Άσκηση 18... 13 Άσκηση 19... 14 Άσκηση 20... 14 7. Έλεγχος Πωλήσεων... 15 Άσκηση 21... 15 Άσκηση 22... 15 Άσκηση 23... 15 3

8. Έλεγχος που ζητάει καταχώρηση ηµερολογιακών εγγραφών... 16 Άσκηση 24... 16 Άσκηση 25... 16 Άσκηση 26... 16 Άσκηση 27... 17 Άσκηση 28... 17 9. Έλεγχος που ζητάει την διόρθωση λογιστικών σφαλµάτων... 18 Άσκηση 29... 18 Άσκηση 30... 18 Άσκηση 31... 19 Άσκηση 32... 19 10. ιάφορα Είδη Ασκήσεων... 20 Άσκηση 33... 20 Άσκηση 34... 21 Άσκηση 35... 21 Άσκηση 36... 22 Άσκηση 37... 22 Άσκηση 38... 23 Άσκηση 39... 23 Άσκηση 40... 24 11. Επαναληπτικές Ασκήσεις... 25 Άσκηση 41... 25 Άσκηση 42... 25 Άσκηση 43... 26 Άσκηση 44... 26 Άσκηση 45... 26 Άσκηση 46... 27 4

Εισαγωγικές Ασκήσεις Άσκηση 1 Είστε ελεγκτής και διαπιστώνεται ότι από τα υπόλοιπα των λογαριασμών όπως είχαν την 31/12/2009 δεν έχει συνταχθεί ο Ισολογισμός και το υπόλοιπο του λογαριασμού «Κεφάλαιο» από παράλειψη. Ζητείται η σύνταξη του ισολογισμού χωρίς ομαδοποίηση των στοιχείων του Ενεργητικού, του Παθητικού και της Καθαρής Θέσης: Οι διάφοροι λογαριασμοί εσόδων και εξόδων (αποτελεσματικοί λογαριασμοί) δεν ενσωματώνονται στο λογαριασμό «Αποτέλεσμα εις νέο». Έξοδα επόμενων χρήσεων 4.000,00 Έσοδα επόμενων χρήσεων 3.000,00 Έξοδα ίδρυσης και εγκατάστασης 6.000,00 Μακροπρόθεσμο δάνειο από τράπεζα 10.000,00 Πιστωτές 4.000,00 Συμμετοχές σε συνδεδεμένες επιχειρήσεις 12.000,00 Χρεόγραφα 8.000,00 Φήμη και πελατεία 5.000,00 Ενοίκια προπληρωμένα 6.000,00 Γραμμάτια πληρωτέα 11.000,00 Κτίρια 20.000,00 Αμοιβές προσωπικού 8.000,00 Έσοδα προεισπραχθέντα 4.000,00 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία 8.000,00 Αποσβεσμένη φήμη και πελατεία 1.000,00 Κεφάλαιο? Προκαταβολές πελατών 4.000,00 Διάφορα έξοδα 6.000,00 Αποσβέσεις Κτιρίων 3.000,00 Αποσβεσμένα Κτίρια 5.000,00 Φόροι τέλη 2.000,00 Υποχρεώσεις από φόρους τέλη 1.000,00 Πωλήσεις 36.000,00 Εμπορεύματα 8.000,00 Δικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών? στοιχείων 5

1. Έλεγχος Υπολοίπων Πελατών Άσκηση 2 Σε έλεγχο της «Πέτρου Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο πελάτης Φωτίου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της <<Χρέωση μεγαλύτερη της πίστωσης κατά 7.000 ευρώ>>, απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<πίστωση μεγαλύτερη της χρέωσης κατά 6.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Πέτρου Α.Ε.» και ο πελάτης Φωτίου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της Πέτρου Α.Ε. Άσκηση 3 Σε έλεγχο της «Καμπουράκης Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο πελάτης Σταματίου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της «Χρεωστικό Υπόλοιπο 3.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<Πιστωτικό Υπόλοιπο 5.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Καμπουράκης Α.Ε.» και ο πελάτης Σταματίου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Καμπουράκης Α.Ε.». Άσκηση 4 Σε έλεγχο της «Μάλαμας Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο πελάτης Ιωάννου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της «Χρεωστικό Υπόλοιπο 3.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<Πιστωτικό Υπόλοιπο 2.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Μάλαμας Α.Ε.» και ο πελάτης Ιωάννου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Μάλαμας Α.Ε.». 6

Άσκηση 5 Η εταιρεία «Μπάκας Α.Ε.» εμφανίζει για τον πελάτη Παπαβασιλείου Χρεωστικό Υπόλοιπο 2.000 ευρώ, ενώ στα βιβλία της Παπαβασιλείου ο Μπάκας εμφανίζεται με <πίστωση μεγαλύτερη της χρέωσης κατά 4.000 ευρώ>>. Ύστερα από έλεγχο βρέθηκε ότι τα βιβλία της Παπαβασιλείου έχουν λάθος. Ζητείται η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Παπαβασιλείου»(Θεωρείστε ότι είστε εξωτερικός ελεγκτής της Παπαβασιλείου). 7

2. Έλεγχος Υπολοίπων Προμηθευτών Άσκηση 6 Σε έλεγχο της «Παχούμης Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο προμηθευτής Σταματίου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της «Πιστωτικό Υπόλοιπο 3.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<Χρεωστικό Υπόλοιπο 5.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Παχούμης Α.Ε.» και ο προμηθευτής Σταματίου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Παχούμης Α.Ε.» Άσκηση 7 Σε έλεγχο της «Στεργιόπουλος Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο προμηθευτής Θάνου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της «Πιστωτικό Υπόλοιπο 4.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<Χρεωστικό Υπόλοιπο 2.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Στεργιόπουλος Α.Ε.» και ο προμηθευτής Θάνου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Στεργιόπουλος Α.Ε.». 8

3. Έλεγχος Τραπεζικής Συμφωνίας Άσκηση 8 Είστε ελεγκτές της «Τανιμανίδης Α.Ε.» και έχετε επιλέξει τα Χρηματικά Διαθέσιμα για να κάνετε αξιολόγηση του Εσωτερικού Ελέγχου. Τα στοιχεία που σας δίνονται είναι: 1 Υπόλοιπο μετρητών σε κατάθεση βάσει βιβλίων 45.000 2 Υπόλοιπο βάσει extrait Τραπέζης 43.000 3 Καταθέσεις που δεν έχουν καταχωρηθεί στην Τράπεζα 3.500 4 Επιταγή πελάτη Γρίψιου επεστράφη από την Τράπεζα ανείσπρακτη 3.000 (είχε καταχωρηθεί στο Ημερολόγιο Ταμείου) 5 Διαφορά από λάθος καταχώρηση επιταγής πληρωτέας στα βιβλία μας ( η επιταγή καταχωρήθηκε με ποσό 800 αντί του σωστού 1.300) ; 6 Ανεξόφλητες Επιταγές (εισπρακτέες που δεν πληρώθηκαν. Η τράπεζα 4.500 αύξησε το υπόλοιπο αλλά δεν πληρώθηκαν). 7 Γραμμάτιο που εισέπραξε η Τράπεζα (για λογαριασμό της επιχείρησης) 1.500 αλλά δεν είχε καταχωρηθεί από την επιχείρηση. 8 Έξοδα Τραπέζης 1.000 Άσκηση 9 Είστε ελεγκτές της «Πλακίδης Ανώνυμη Εταιρεία Πληροφοριακών Συστημάτων Ασφαλείας» και έχετε επιλέξει τα Χρηματικά Διαθέσιμα για να κάνετε αξιολόγηση του Εσωτερικού Ελέγχου. Τα στοιχεία που σας δίνονται είναι: 1 Υπόλοιπο μετρητών σε κατάθεση βάσει βιβλίων 45.000 2 Υπόλοιπο βάσει extrait Τραπέζης 43.000 3 Πληρωμές που δεν έχουν περασθεί από την Τράπεζα 3.500 4 Επιταγή πελάτη Γρίψιου επεστράφη από την Τράπεζα ανείσπρακτη 3.000 (είχε καταχωρηθεί στο Ημερολόγιο Ταμείου) 5 Διαφορά από λάθος καταχώρηση επιταγής πληρωτέας στα βιβλία μας (η επιταγή καταχωρήθηκε με ποσό 1.500 αντί του σωστού 1.200) ; 6 Ανεξόφλητες Επιταγές (εισπρακτέες που δεν πληρώθηκαν. Η τράπεζα 4.500 αύξησε το υπόλοιπο αλλά δεν πληρώθηκαν). 7 Γραμμάτιο που είχε καταχωρηθεί από την επιχείρηση (αποδοχής πελάτη της επιχείρησης) αλλά δεν εισέπραξε η τράπεζα. 1.500 8 Έξοδα Τραπέζης 1.000 9

4. Έλεγχος Συμφωνίας Ταμείου Άσκηση 10 Ο έλεγχος μετρητών στις 20/01/Χ έδειξε ότι στο ταμείο υπήρχαν 3.000. Με βάση το ισοζύγιο που πήραμε από το λογιστήριο το υπόλοιπο του λογαριασμού «Ταμείο» στις 10/01/Χ ήταν χρεωστικό 2.000. Επίσης στο διάστημα 11/01/Χ μέχρι 20/01/Χ οι εισπράξεις ήταν 7.000 και οι πληρωμές 4.000. Ελέγξτε αν συμφωνεί το υπόλοιπο του ταμείου με το υπόλοιπο του λογαριασμού «Ταμείο». Αν όχι προβείτε στις ημερολογιακές εγγραφές που απαιτούνται. Άσκηση 11 Ο έλεγχος μετρητών στις 30/01/Χ έδειξε ότι στο ταμείο υπήρχαν 6.000. Με βάση το ισοζύγιο που πήραμε από το λογιστήριο το υπόλοιπο του λογαριασμού «Ταμείο» στις 20/01/Χ ήταν χρεωστικό 8.000. Επίσης στο διάστημα 21/01/Χ μέχρι 30/01/Χ οι εισπράξεις ήταν 7.000 και οι πληρωμές 9.000. Ελέγξτε αν συμφωνεί το υπόλοιπο του ταμείου με το υπόλοιπο του λογαριασμού «Ταμείο». Αν όχι προβείτε στις ημερολογιακές εγγραφές που απαιτούνται. 10

5. Έλεγχος Εξόδων και Εσόδων με χρήση Μ.Λ.Ε. και Μ.Λ.Π. Άσκηση 12 Η επιχείρηση «Γεωργίου Α.Ε.», Τιμολόγιο ύψους 11.000 ευρώ με ημερομηνία 27/12/Χ που αφορά έξοδα ασφαλίστρων που δεν έχουν πληρωθεί για τους μήνες Νοέμβριο και Δεκέμβριο της χρήσης Χ, το καταχώρησε στις 25/01 της επόμενης χρήσης Χ+1 ημερομηνία κατά την οποία εξοφλήθηκε, με χρέωση ασφάλιστρα και πίστωση ταμείο. Ζητείται: 1. Ο σχολιασμός σχετικά με την καταχώρηση. 2. Ποιες είναι οι συνέπειες για τη χρήση Χ; 3. Ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση για τη χρήση Χ; 4. Ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση για τη χρήση Χ+1; Άσκηση 13 Η επιχείρηση <<Γιαννακίδης Α.Ε.>> εμφανίζει ασφάλιστρα του Δεκεμβρίου της χρήσης Χ που δεν έχουν πληρωθεί ύψους 8.000 ευρώ, στο τελευταίο Προσωρινό Ισοζύγιο της χρήσης Χ σε Μεταβατικό Λογαριασμό Ενεργητικού και με πίστωση του λογαριασμού «Ταμείο». Ζητείται: 1. Ορθά χρησιμοποιήθηκε ο Μεταβατικός Λογαριασμός Ενεργητικού; 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης στην χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για την χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για την χρήση Χ+1, όταν τα ασφάλιστρα θα ε- ξοφληθούν. Άσκηση 14 Η επιχείρηση <<Γεωργίου Α. Ε.>> εμφανίζει έσοδα, ύψους 15.000 ευρώ, που αφορούν τον Δεκέμβριο της υπό έλεγχο χρήσης Χ και έχουν εισπραχθεί, στο τελευταίο Προσωρινό Ισοζύγιο της χρήσης αυτής σε Μεταβατικό Λογαριασμό Παθητικού. 1. Ορθά χρησιμοποιήθηκε ο Μεταβατικός Λογαριασμός Παθητικού; 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης στην χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. 11

Άσκηση 15 Η επιχείρηση «Φανουράκης Α.Ε» για έσοδα από παροχή διδάκτρων ύψους 3.000,00 ευρώ για την χρονική περίοδο Δεκέμβριος Χ - Φεβρουάριο της χρήσης Χ+1, διενήργησε ημερολογιακή εγγραφή στην χρήση Χ, χρησιμοποιώντας στην χρέωση τον λογαριασμό ταμείο με 3.000 στην πίστωση τον αντίστοιχο λογαριασμό Εσόδων με 3.000 γιατί στην ημερομηνία αυτή ξεκίνησαν τα μαθήματα. 1. Ορθά διενεργήθηκε η ημερολογιακή εγγραφή στη χρήση Χ; 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης στην χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. Άσκηση 16 Η επιχείρηση «Πασχάλης Α.Ε» για έσοδα παρεπόμενες ασχολίες ύψους 5.000,00 που αφορούν τον Νοέμβριο της χρήσης Χ, διενήργησε ημερολογιακή εγγραφή στην χρήση Χ+1, χρησιμοποιώντας λογαριασμό Εσόδων γιατί στην ημερομηνία αυτή τα εισέπραξε με χρέωση «επιταγές εισπρακτέες» και πίστωση Έσοδα. 1. Ορθά χρησιμοποιήθηκε ο λογαριασμός Εσόδων στη χρήση Χ+1; 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης στην χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1 όταν θα εισπραχθούν τα έσοδα. 12

6. Έλεγχος Αγορών Άσκηση 17 Κατά τον έλεγχο της «Αμπελόεις Α.Ε.» διαπιστώθηκε ότι: Εμπορεύματα παραλήφθηκαν από την επιχείρηση στις 30/12/Χ. Το Τιμολόγιο Αγοράς που αφορούσε τα εμπορεύματα ύψους 5.000 ευρώ (πλέον Φ.Π.Α. 23%) με ημερομηνία 28/12/Χ παραλήφθηκε στις 17/01/Χ+1. Το τιμολόγιο καταχωρήθηκε την ίδια μέρα στις 17/01/Χ+1, με χρέωση αγορές εμπορευμάτων και ΦΠΑ 23%, πίστωση Προμηθευτές. Η κυριότητα των εμπορευμάτων αποκτήθηκε από την επιχείρηση στην χρήση Χ. Τα εμπορεύματα συμπεριελήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά με την καταχώρηση. 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. όταν θα παραληφθεί το τιμολόγιο Άσκηση 18 Η ελεγχόμενη επιχείρηση «Ευθυμίου Α.Ε.», εμπορεύματα που αγοράστηκαν από τον προμηθευτή Βασιλειάδη, αξίας 6.000 euro σύμφωνα με το τιμολόγιο Νο 1876 που παραλήφθηκε στις 27/12 της ελεγχόμενης χρήσης Χ, τα παρέλαβε στις 9/1 της επόμενης χρήσης Χ+1, ημερομηνία κατά την οποία έγινε και η σχετική ημερολογιακή εγγραφή με χρέωση αγορές εμπορευμάτων και ΦΠΑ 23%, πίστωση Προμηθευτές. Τα εμπορεύματα τα συμπεριέλαβε στην φυσική απογραφή της ελεγχόμενης χρήσης Χ. Η μεταφορά των εμπορευμάτων έγινε με ευθύνη της επιχείρησης. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. όταν θα παραληφθούν τα εμπορεύματα. 13

Άσκηση 19 Η ελεγχόμενη επιχείρηση «Λιμάνι Α.Ε.», εμπορεύματα που αγοράστηκαν από τον προμηθευτή Μπάκα, αξίας 7.000 euro σύμφωνα με το τιμολόγιο Νο 133 με ημερομηνία 28/12 της ελεγχόμενης χρήσης Χ, τα παρέλαβε στις 05/1 της επόμενης χρήσης Χ+1, η- μερομηνία κατά την οποία έγινε και η σχετική ημερολογιακή εγγραφή. Τα εμπορεύματα δεν συμπεριελήφθησαν στην φυσική απογραφή της ελεγχόμενης χρήσης Χ. Τα εμπορεύματα φορτώθηκαν για λογαριασμό και με ευθύνη της ελεγχόμενης επιχείρησης στις 30/12/Χ. Το τιμολόγιο παρελήφθηκε με courier στις 30/12/Χ. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. Άσκηση 20 Η ελεγχόμενη επιχείρηση «Αλεξάντερ Α.Ε.», αγορές εμπορευμάτων ύψους 4.000 euro (πλέον Φ.Π.Α 23%), τα εμφανίζει λογιστικά σύμφωνα με το τιμολόγιο Νο 123 ημερομηνίας 30/12 της ελεγχόμενης χρήσης Χ το οποίο έχει στα χέρια της, με χρέωση αγορές εμπορευμάτων και ΦΠΑ 23%, πίστωση Προμηθευτές. Τα εμπορεύματα δεν είχαν παραληφθεί μέχρι τις 31/12 και συμπεριελήφθησαν στην φυσική απογράφη. Τα εμπορεύματα μεταφέρονται με ευθύνη του προμηθευτή. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1 όταν παραληφθούν τα εμπορεύματα. 14

7. Έλεγχος Πωλήσεων Άσκηση 21 Η επιχείρηση <<Γεωργιάδης Α.Ε.>> πούλησε εμπορεύματα αξίας 10.000 ευρώ (πλέον Φ.Π.Α. 23%), σύμφωνα με τιμολόγιο ημερομηνίας 29/12 της υπό έλεγχο χρήσης Χ, και τα οποία παρέδωσε στον πελάτη την ίδια μέρα. Τα εμπορεύματα συμπεριελήφθησαν στην απογραφή τέλους χρήσης και η λογιστική τους καταχώρηση με ημερολογιακές εγγραφές έγινε αυθημερόν. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά με την φυσική απογραφή. 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. Άσκηση 22 Η ελεγχόμενη επιχείρηση «Τουλής Α.Ε.» στο τέλος της υπό έλεγχο χρήσης Χ, εμφάνισε ημερολογιακές εγγραφές πωλήσεων με πίστωση, σε διάφορους πελάτες εκδίδοντας α- ντίστοιχα τιμολόγια αξίας 10.000 (πλέον Φ.Π.Α. 23%). Τα εμπορεύματα δεν παραδόθηκαν ποτέ στους πελάτες (εικονικές πωλήσεις). Αν τα εμπορεύματα συμπεριελήφθησαν στην απογραφή της Χ ποιες οι συνέπειες και ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση; Σημείωση: Απαιτούνται οι πίνακες υπολογισμού του Κόστους Πωληθέντων και του Μικτού Αποτελέσματος. Άσκηση 23 Η επιχείρηση «Βογιατζόγλου Α.Ε.» για πώληση και παράδοση εμπορευμάτων αξίας 7.000 ευρώ που έγινε στις 25/01 της χρήσης Χ, εξέδωσε το Τιμολόγιο και διενήργησε τη σχετική ημερολογιακή εγγραφή στις 05/01/της χρήσης Χ+1. Τα εμπορεύματα συμπεριελήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά με την φυσική απογραφή. 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 15

8. Έλεγχος Για Καταχώρηση Ημερολογιακών Εγγραφών Άσκηση 24 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Αναστασίου Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: Α. Στο προσωρινό ισοζύγιο υπάρχουν οι λογαριασμοί: Μηχανήματα= 11.000, και Α- ποσβεσμένα Μηχανήματα= 1.000. Οι αποσβέσεις διενεργούνται με την σταθερή μέθοδο και το ποσοστό ετήσιας απόσβεσης είναι 10%. Β. Οφείλονται ενοίκια 6.000. Γ. Επιστρέφονται από τον πελάτη Ιωάννου, εμπορεύματα συνολικής αξίας 10.000 (συμπεριλαμβανομένου στο ποσό και Φ.Π.Α. 23%). Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές. Άσκηση 25 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Καραγεούρης Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: Α. Είχαν προπληρωθεί διαφημίσεις ποσού 1.000 και η διαφημιστική εταιρεία μας ειδοποιεί ότι η διαφήμιση πραγματοποιήθηκε. Β. Οφείλονται ενοίκια 6.000. Από αυτά 2.000 έχουν πληρωθεί την προηγούμενη χρήση. Γ. Ο λογαριασμός προπληρωμένα ενοίκια εμφανίζεται με χρεωστικό υπόλοιπο 1000 σύμφωνα με το ισοζύγιο 31/11/Χ. Τα ενοίκια που έγιναν δεδουλευμένα τον Δεκέμβριο της χρήσης Χ ήταν 300. Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές.. Άσκηση 26 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Γιαννόπουλος Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: Α. Είχαν προεισπραχθεί δίδακτρα ποσού 200 και τελικά παραδόθηκαν μαθήματα. Β. Επιστρέφονται στον προμηθευτή Ανδρέου αγορές αξίας 1.000 (συμπεριλαμβανομένου στο ποσό και Φ.Π.Α. 23%). Γ. Εξοφλείται η μισθοδοτική κατάσταση ποσού 10.000. Από το παραπάνω ποσό παρακρατούνται 1.600 για το Ι.Κ.Α. και για Φόρο Μισθωτών Υπηρεσιών (Φ.Μ.Υ.) 140. Η εργοδοτική επιβάρυνση ανέρχεται σε 2.840. Συμψηφίζεται προκαταβολή προηγούμενου μήνα αξίας 200. Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές. 16

Άσκηση 27 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Κουρδούμπαλου Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: Α. Αγορά μηχανημάτων αξίας 1.000 ευρώ (επιπλέον Φ.Π.Α. 23%) με οπισθογράφηση επιταγών αποδοχής του πελάτη Πέτρου δεν καταχωρήθηκε. Β. Πληρωμή στον λογιστή Αναγνωστίδη 4.000 ευρώ μετρητά επιπλέον Φ.Π.Α. 23% με παρακράτηση 20% δεν καταχωρήθηκε. Γ. Μηχανήματα με αρχική αξία κτήσης 1.000 ευρώ, που είχε συσωρρευμένες αποσβέσεις 200 ευρώ μέχρι τη στιγμή της πώλησης, πουλήθηκε αντί 1.200 ευρώ τοις μετρητοίς και δεν καταχωρήθηκε. Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές. Άσκηση 28 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Βογιατζόγλου Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: α. Έπιπλα με αρχική αξία κτήσης 1.000 ευρώ, είχαν συσωρρευμένες αποσβέσεις 400 ευρώ μέχρι 31/12/Χ. Τα έπιπλα πουλήθηκε στις 20/02/Χ+1 αντί 300 ευρώ με πίστωση. Η επιχείρηση εφαρμόζει την σταθερή μέθοδο απόσβεσης με συντελεστή απόσβεσης 10%. Β. Εξόφληση προμηθευτή με επιταγές αποδοχής επιχείρησης 1.000 ευρώ. Γ. Προεξοφλούνται γραμμάτια ονομαστικής αξίας 1.000 ευρώ αντί 900. Η διαφορά αποτελεί προμήθεια της τράπεζας. Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές. 17

9. Έλεγχος Για Διόρθωση Λογιστικών Σφαλμάτων Άσκηση 29 Είστε ελεγκτής της «Παναγιωτόπουλος Α.Ε.» και: Α. Πώληση εμπορευμάτων ύψους 10.000 επί πιστώσει (χωρίς Φ.Π.Α.) καταχωρήθηκε ως πώληση τοις μετρητοίς (χωρίς Φ.Π.Α.). Β. Επιστροφή εμπορευμάτων από τον πελάτη Ιωάννου, συνολικής αξίας 10.000 (χωρίς Φ.Π.Α. ) καταχωρήθηκε με χρέωση ταμείο και πίστωση εμπορεύματα. Γ. Τόκοι τράπεζας (χρεωστικοί) ύψους 100 σε βάρος του δανείου της επιχείρησης καταχωρήθηκαν με χρέωση τόκοι-έσοδα και πίστωση δάνειο. Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό ή μερικό αντιλογισμό (όπου απαιτείται). Άσκηση 30 Είστε ελεγκτής της «Ντόβας Α.Ε.» και: Α. Αγορά εμπορευμάτων αξίας 1.000 (χωρίς Φ.Π.Α.), επί πιστώσει καταχωρήθηκε με χρέωση χρεώστες και πίστωση προμηθευτές. Β. Για αγορά 1.000 (συμπεριλαμβανόμενου και Φ.Π.Α. 23%), όπου το εμπόρευμα έχει παραληφθεί αλλά το τιμολόγιο θα παραληφθεί σε λίγες μέρες έγινε η εγγραφή: Χρέωση αγορές εμπορευμάτων και Φ.Π.Α. και πίστωση Μεταβατικός Λογαριασμός Ε- νεργητικού «Αγορές υπό παραλαβή». Γ. Καταβολή ασφαλίστρων 500 τοις μετρητοίς καταχωρήθηκαν με χρέωση ασφάλιστρα και πίστωση ασφάλιστρα πληρωτέα. Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό ή μερικό αντιλογισμό (όπου απαιτείται). 18

Άσκηση 31 Είστε ελεγκτής της «Χατζηνικολάου Α.Ε.» και: Α. πώληση εμπορευμάτων ύψους 10.000 τοις μετρητοίς καταχωρήθηκε ως πώληση με πίστωση. Β. Δίνεται προκαταβολή στον προμηθευτή Σαμαρά ύψους 5.000. Γ. τόκοι τράπεζας ύψους 100 σε βάρος του δανείου της επιχείρησης δεν καταχωρήθηκαν. Δ. τόκοι τράπεζας ύψους 500 υπέρ της επιχείρησης δεν καταχωρήθηκαν. Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό ή μερικό αντιλογισμό (όπου απαιτείται). Άσκηση 32 Είστε ελεγκτής της «Ευθυμιάδης Α.Ε.» και: Α. πώληση εμπορευμάτων ύψους 10.000 τοις μετρητοίς καταχωρήθηκε δύο φορές ως πώληση τοις μετρητοίς Β. αγορά εμπορευμάτων αξίας 1.000 ευρώ επί πιστώσει καταχωρήθηκε με τους σωστούς λογαριασμούς αλλά με το ποσό 2.000 ευρώ. Γ. αγορά αυτοκινήτων αξίας 20.000 ευρώ μετρητοίς καταχωρήθηκε με τους σωστούς λογαριασμούς αλλά με το ποσό 30.000 ευρώ. Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό ή μερικό αντιλογισμό (όπου απαιτείται). 19

10. Διάφορα Είδη Ασκήσεων Άσκηση 33 Ο δόκιμος λογιστής της εταιρείας «Γεωργιάδης Α.Ε.» συνέταξε το πιο κάτω ισοζύγιο στις 31/10/2011. Για τους σκοπούς του ελέγχου εντοπίστε τα τυχόν λάθη του Ισοζυγίου αυτού και συντάξτε το σωστό Ισοζύγιο. Λογαριασμός Χρεωστικό Υπόλοιπο Πιστωτικό Υπόλοιπο Εμπορεύματα 15.000 Φόροι Τέλη 5.000 Αμοιβές τρίτων 5.000 Χρεώστες 8.000 Προμηθευτές 7.000 Μηχανήματα 3.000 Αποσβεσμένα Μηχανήματα 2.000 Έξοδα επόμενων χρήσεων 4.000 Έξοδα ίδρυσης και εγκατάστασης 6.000 Προκαταβολές πελατών 6.000 Προκαταβολές προμηθευτών 7.000 Τόκοι χρεωστικοί 5.000 Τόκοι πιστωτικοί 15.000 Παροχές τρίτων 5.000 Κεφάλαιο 13.000 Πωλήσεις 17.000 Δάνεια 3.000 Σύνολα 63.000 63.000 20

Άσκηση 34 Επειδή ο βοηθός λογιστής δεν καταχώρησε τα παρακάνω γεγονότα, ζητείται να διενεργηθούν οι εγγραφές για την συνέχεια του εσωτερικού ελέγχου στο λογιστήριο. 1. Πωλούνται εμπορεύματα αξίας 20.000 επιπλέον Φ.Π.Α. 23% με τον εξής διακανονισμό: 12.000 τοις μετρητοίς, 1.000 με επιταγές σε διαταγή της επιχείρησης, 2.000 με κατάθεση στο λογαριασμό όψεως και το υπόλοιπο αφήνεται ανοιχτό σε λογαριασμό απαίτησης. 2. Αγοράζονται εμπορεύματα αξίας 3.000 επιπλέον Φ.Π.Α. 23% με τον εξής διακανονισμό: 1.000 τοις μετρητοίς, 2.000 με πίστωση, 100 με επιταγές που αποδέχεται η επιχείρηση και το υπόλοιπο με οπισθογράφηση επιταγών σε διαταγή της επιχείρησης. 3. Οφείλεται η αμοιβή του λογιστή 2.000 επιπλέον Φ.Π.Α. 23%. Υπολογίζεται παρακράτηση 20%. 4. Υπολογίζονται τόκοι υπέρ της επιχείρησης 1.000. 5. Προεξοφλούνται γραμμάτια αξίας 8.000 στην Τράπεζα αντί 7.800. Η ενδεχόμενη διαφορά αποτελεί προμήθεια της τράπεζας. 6. Γραμμάτιο αποδοχής της επιχείρησης αξίας 7.200 έληξε και δεν μπορεί να εξοφληθεί από την επιχείρηση. Για αυτό το λόγο εκδίδεται νέο γραμμάτιο αξίας 7.500. Άσκηση 35 Σας δίνονται τα υπόλοιπα των παρακάτω λογαριασμών από το προσωρινό ισοζύγιο της «Παπακωνσταντίνου Α.Ε.» στις 27/12/2011. Προπληρωμένα ενοίκια 3.000 Κτίρια 12.000 Προεισπραχθέντα έσοδα 5.000 Πωλήσεις 11.000 Ασφάλιστρα 6.000 Από την απογραφή που έγινε διαπιστώθηκε: 1. Αποσβέσεις στο κτίριο με τη σταθερή μέθοδο απόσβεσης και με ποσοστό 12% δεν έχουν διενεργηθεί. 2. Τα προπληρωμένα ενοίκια κατέστησαν δεδουλευμένα. 3. Επιστροφές πωλήσεων στον πελάτη Γεωργίου αξίας 1000 ευρώ επιπλέον Φ.Π.Α. δεν έχουν καταχωρηθεί. 4. Παροχή υπηρεσιών αξίας 2000 ευρώ που αφορούσαν τα προεισπραχθέντα έσοδα πραγματοποιήθηκε. 5. Από τα ασφάλιστρα οι 2.000 αφορούν την επόμενη χρήση. 6. Οφείλονται 3.000 ενοίκια και δεν καταχωρηθεί. Επειδή ο βοηθός λογιστής δεν καταχώρησε τα παραπάνω γεγονότα, ζητείται να διενεργηθούν οι εγγραφές προσαρμογής όπου απαιτούνται για την συνέχεια του εσωτερικού ελέγχου στον κλάδο του λογιστηρίου. 21

Άσκηση 36 Σας δίνονται τα υπόλοιπα των παρακάτω λογαριασμών από το προσωρινό ισοζύγιο της «Παπακωνσταντίνου Α.Ε.» στις 27/12/2011. Προπληρωμένα ενοίκια 3.000 Μηχανήματα (αγορά στις 10/03/11) 36.000 Προεισπραχθέντα έσοδα 5.000 Πωλήσεις 15.000 Ασφάλιστρα 6.000 Από την απογραφή που έγινε διαπιστώθηκε: 1. Αποσβέσεις στα μηχανήματα με τη φθίνουσα μέθοδο απόσβεσης και με ποσοστό 12% δεν έχουν διενεργηθεί. 2. Τα προπληρωμένα ενοίκια ήταν 2.000. 3. Τα προεισπραχθέντα ήταν 3.000 4. Έσοδα από ενοίκια μηχανημάτων αξίας 2.000 που αφορούν την χρήση 2011 θα εισπραχθούν την χρήση 2012. 5. Τα ασφάλιστρα έγιναν 8.000. Δεν πραγματοποιήθηκε πληρωμή ασφαλιστρων το έτος 2011 Επειδή ο βοηθός λογιστής δεν καταχώρησε τα παραπάνω γεγονότα, ζητείται να διενεργηθούν οι εγγραφές προσαρμογής όπου απαιτούνται για την συνέχεια του εσωτερικού ελέγχου στον κλάδο του λογιστηρίου. Άσκηση 37 Η «ΑΔΑΜ Α.Ε.» έχει ένα μηχάνημα αρχικής αξίας 10.000 στο οποίο έχει διενεργήσει απόσβεση επί τρία έτη με συντελεστή 15% κατά έτος. Στη συνέχεια της δίνεται η δυνατότητα να αναπροσαρμόσει την αξία του μηχανήματος αυτού με συντελεστή 4. Ο ορκωτός ελεγκτής μετά από συστηματικό έλεγχο στα βιβλία της επιχείρησης βρήκε τους εξής λογαριασμούς με τα αντίστοιχα ποσά: α. Διαφορές αναπροσαρμογής 15.600.000 β. Αποσβεσθέντα μηχανήματα, μετά την αναπροσαρμογή, 30.000.000 και τέλος γ. Στον Ισολογισμό τα μηχανήματα εμφανίζονται με αναπόσβεστο υπόλοιπο 12.000.000 (μετά την αναπροσαρμογή). Ζητείται : Να υπολογίσετε με ποια από τα παραπάνω ποσά συμφωνείτε και με ποια διαφωνείτε. 22

Άσκηση 38 Είστε βοηθός ορκωτού ελεγκτή στην επιχείρηση <<Μηνάς Α.Ε.>> και κατά τον έλεγχο για το μήνα Σεπτέμβριο έχετε φτάσει στα εξής αθροίσματα: Αθροίσματα Αναλ. Ημερ. Εισπράξεων 6,587,630 ( χρέωση πίστωση ) Αθροίσματα Αναλ. Ημερ. Πληρωμών 5,632,420 ( χρέωση πίστωση ) Αθροίσματα Αναλ. Ημερ. Διάφ. Πραξ. 8,326,570 ( χρέωση πίστωση ) Αθροίσματα Συγκεντρωτικού Ημερολ. 20,446,620 ( χρέωση πίστωση ) Αθροίσματα Ισοζυγίου 20,446,620 ( χρέωση πίστωση ) Με την πληροφορία ότι δεν τηρούνται άλλα ημερολόγια, ελέγξτε την ορθότητα των παραπάνω ποσών και αν νομίζεις ότι υπάρχει λάθος, αιτιολογείστε πού πιθανολογείς ότι εντοπίζεται αυτό. Άσκηση 39 Οι εσωτερικοί ελεγκτές κατά τη διάρκεια έκτακτου ελέγχου της επιχείρησης «Παπανικολάου ΑΕ» ελέγχουν το Προσωρινό Ισοζύγιο. Λογαριασμοί Χρέωση Πίστωση Χρεωστικό Υπόλοιπο Πιστωτικό Υπόλοιπο 30 Πελάτες 12.000 9000 3000-38 Ταμείο 46000 33900 12100-50 Προμηθευτές 4500 11000-6500 52 Δάνειο 14900 28000-13100 54 Φ.Π.Α. 1500 3500-2000 60 Αμοιβές Προσωπικού 18000 13500 4500-66 Αποσβέσεις 8000 6000 2000 - Σύνολα 104900 104900 21600 21600 Ζητείται: Να ελεγχθεί αν το άθροισμα των υπολοίπων είναι ορθό. ΠΡΟΣΟΧΗ!!! Δε νοείται ως απάντηση ο έλεγχος κάθε υπολοίπου ξεχωριστά και στη συνέχεια η άθροισή τους. ( Τέτοια απάντηση δε βαθμολογείται ) 23

Άσκηση 40 Είστε δόκιμος ελεγκτής της «Κεσίση Α.Ε.» και για τη συνέχεια του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να προσδιορίσετε ποια γεγονότα επέφεραν τις παρακάτω εγγραφές. Α/Α Λογαριασμοί - Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 1. Εμπορεύματα 10.000,00 Φ.Π.Α. 2.300,00 Προμηθευτές 6.150,00 Ταμείο 6.150,00 2. Γραμμάτια εισπρακτέα 6.150,00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 5.000,00 ΦΠΑ Πωλήσεων 1.150,00 3. Αποσβέσεις 100,00 Αποσβεσμένα Μηχανήματα 100,00 4. Τόκοι χρεωστικοί 500,00 Δάνειο 500,00 5. Καταθέσεις όψεως 700,00 Τόκοι Πιστωτικοί 700,00 24

11. Επαναληπτικές Ασκήσεις Άσκηση 41 Σε έλεγχο της «Παχούµης Α.Ε.» µετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο προµηθευτής Σταµατίου, για τον οποίο η επιχείρηση εµφανίζει στα βιβλία της «Χρεωστικό Υπόλοιπο 3.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εµφανίζει <<Χρεωστικό Υπόλοιπο 5.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση ή µη καταχώρηση στην «Παχούµης Α.Ε.» και ο προµηθευτής Σταµατίου είχε δίκιο. Ζητείται: 1. ώστε δύο πιθανές αιτίες λαθών. (1 µονάδα) 2. Ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Παχούµης Α.Ε.» για κάθε αιτία λάθους. (1 µονάδα) Άσκηση 42 Είστε ελεγκτές της «Τανιµανίδης Α.Ε.» και κάνετε αξιολόγηση του Συστήµατος Εσωτερικού Ελέγχου. Τα στοιχεία που σας δίνονται είναι: 1 Υπόλοιπο µετρητών σε κατάθεση βάσει βιβλίων 46.000 2 Υπόλοιπο βάσει extrait Τραπέζης 44.000 3 Καταθέσεις που δεν έχουν καταχωρηθεί από την Τράπεζα 4.000 4 Επιταγή πελάτη Γρίψιου επεστράφη από την Τράπεζα ανείσπρακτη (είχε καταχωρηθεί στο Ηµερολόγιο Ταµείου) 5 ιαφορά από λάθος καταχώρηση επιταγής πληρωτέας στα βιβλία µας (η επιταγή καταχωρήθηκε µε ποσό 2.000 αντί του σωστού 1.500) 6 Ανεξόφλητες Επιταγές (εισπρακτέες που δεν πληρώθηκαν. Η τράπεζα αύξησε το υπόλοιπο αλλά δεν πληρώθηκαν). 7 Επιταγή (πληρωτέα) που πληρώθηκε στην Τράπεζα αλλά δεν είχε καταχωρηθεί από το Λογιστήριο της επιχείρησης. 2.000 ; 5.000 2.000 8 Γραµµάτιο που εισέπραξε η Τράπεζα αλλά δεν είχε καταχωρηθεί από την επιχείρηση. 2.000 9 Έξοδα Τραπέζης 1.500 25

Άσκηση 43 Η επιχείρηση «Κωνσταντινίδης Α.Ε.», έξοδα ασφαλίστρων ύψους 10.000 ευρώ (επιπλέον Φ.Π.Α. 23%) που αναφέρονται σε τιµολόγιο µε ηµεροµηνία 29/12/Χ, δεν έχουν πληρωθεί και αφορούν τους µήνες Νοέµβριο και εκέµβριο της χρήσης Χ, το καταχώρησε στις 25/01 της επόµενης χρήσης Χ+1, ηµεροµηνία κατά την οποία εξοφλήθηκε. Στην χρήση Χ+1 η εγγραφή ήταν :χρέωση ασφάλιστρα πληρωτέα και πίστωση ταµείο µε τα αντίστοιχα ποσά. Ζητείται: 1. Ο σχολιασµός σχετικά µε την καταχώρηση. (0,25 µονάδες) 2. Ποιες είναι οι συνέπειες; (0,25 µονάδες) 3. Ποια η προτεινόµενη διαµόρφωση για τη χρήση Χ (αν απαιτείται); (1 µονάδα) 4. Ποια η προτεινόµενη διαµόρφωση για τη χρήση Χ+1 (αν απαιτείται); (0,5 µονάδα) Σηµείωση: εν απαιτούνται οι πίνακες υπολογισµού του Κόστους Πωληθέντων και του Μικτού Αποτελέσµατος Άσκηση 44 Η επιχείρηση «Βογιατζόγλου Α.Ε.» για πώληση και παράδοση εµπορευµάτων αξίας 10.000 ευρώ µε έκδοση γραµµατίων σε διαταγή της επιχείρησης (συµπεριελαµβανοµένου και Φ.Π.Α. 23%) που έγινε στις 25/12 της χρήσης Χ, εξέδωσε το Τιµολόγιο και διενήργησε τη σχετική ηµερολογιακή εγγραφή της πώλησης στις 15/01/της χρήσης Χ+1 µε χρέωση γραµµάτια εισπρακτέα και πίστωση πωλήσεις και ΦΠΑ µε τα αντίστοιχα ποσά. Τα εµπορεύµατα συ- µπεριελήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την απογραφή. (0,25 µονάδες) 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. (0,25 µονάδες) 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγµατική εικόνα των οικονοµικών καταστάσεων της επιχείρησης. (0,5 µονάδες) 4. Ποια η διαµόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ (αν απαιτείται). (0,5 µονάδες) 5. Ποια η διαµόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1 (αν απαιτείται). (0,5 µονάδες) Άσκηση 45 Είστε ελεγκτής της «Παχούµης Α.Ε.» και: Α. Εξοφλείται η µισθοδοτική κατάσταση ποσού 15.000. Από το παραπάνω ποσό παρακρατούνται 2.200 για το Ι.Κ.Α., για Φόρο Μισθωτών Υπηρεσιών (Φ.Μ.Υ.) 140. Η εργοδοτική επιβάρυνση ανέρχεται σε 5.100 (0,5 µονάδες). Β. Τόκοι τράπεζας (χρεωστικοί) ύψους 200 σε βάρος του δανείου της επιχείρησης καταχωρήθηκαν µε χρέωση τόκοι-έσοδα και πίστωση δάνειο (0,5 µονάδες). 26

Γ. Πάγιο µε αρχική αξία αγοράς 1.000 ευρώ, που είχε συσωρρευµένες αποσβέσεις 500 ευρώ., πουλήθηκε αντί 1.200 επί πιστώσει (0,5 µονάδες).. Οφείλονται ενοίκια 6.000. Από αυτά 4.000 είχαν πληρωθεί την προηγούµενη χρήση (0,5 µονάδες). Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται είτε η καταχώρηση των εγγραφών που παραλείπονται είτε να γίνει η διόρθωση (όπου απαιτείται) των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγµατοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιµοποιώντας ολικό ή µερικό αντιλογισµό. (Απαιτείται η εγγραφή της οµάδας) Άσκηση 46 Ο εσωτερικός ελεγκτής της εταιρείας «Πλακίδης Α.Ε.», στο τέλος της χρήσης, ύστερα από έκτακτο έλεγχο διαπίστωσε τα παρακάτω: 1. εν είχε καταχωρηθεί εξόφληση µισθοδοτικής κατάσταση µε µικτές αποδοχές 2.000,00. Από το ποσό αυτό παρακρατούνται για το Ι.Κ.Α. εργαζοµένων 250,00 και για το Φόρο Μισθωτών Υπηρεσιών (Φ.Μ.Υ.) 50,00. Οι εισφορές του εργοδότη για το Ι.Κ.Α. ανέρχονται σε 500,00. Συµψηφίζεται η προκαταβολή που είχε δοθεί στο προσωπικό τον προηγούµενο µήνα αξίας 400 ευρώ. (0,5 µονάδες) 2. εν είχε καταχωρηθεί αγορά µηχανήµατος αξίας 10.000 επιπλέον ΦΠΑ 19%, µε συµψηφισµό της προκαταβολής αξίας 500, 1200 τοις µετρητοίς, 200 µε αποδοχή από την επιχείρηση συναλλαγµατικής και το υπόλοιπο µε οπισθογράφηση επιταγής αποδοχής πελάτη της επιχείρησης. (0,5 µονάδες) 3. Μηχάνηµα µε αρχική αξία κτήσης 2.000 ευρώ είχε συσσωρευµένες αποσβέσεις µέχρι την 31/12/2008 1000 ευρώ. Το µηχάνηµα πουλήθηκε στις 02/03/2009 πουλήθηκε αντί 1.500 µε πίστωση και δεν βρέθηκαν οι αντίστοιχες ηµερολογιακές εγγραφές. Χρησιµοποιείται η σταθερή µέθοδος απόσβεσης µε ποσοστό απόσβεσης 10% (0,5 µονάδες) 4. Η επιχείρηση «Πλακίδης Α.Ε.», για έξοδα ασφαλίστρων ύψους 10.000 ευρώ (συµπεριλαµβανοµένου Φ.Π.Α. 19%) που αφορούν τους µήνες Νοέµβριο και εκέµβριο της χρήσης Χ και δεν έχουν πληρωθεί, καταχώρησε στις 25/01 της επόµενης χρήσης Χ+1, ηµεροµηνία κατά την οποία εξοφλήθηκαν: χρέωση «Ασφάλιστρα επόµενων χρήσεων» και ΦΠΑ και πίστωση «Ταµείο» µε τα αντίστοιχα σωστά ποσά (συµπεριλαµβανοµένου Φ.Π.Α. 19%). Να γίνει η διόρθωση και οι ορθές εγγραφές (αν απαιτείται) τόσο για την χρήση Χ όσο και για τη χρήση Χ+1 (αν απαιτείται) (1 µονάδα) Για την βαθµολόγηση των εγγραφών ΑΠΑΙΤΕΙΤΑΙ η Οµάδα των Λογαριασµών, για παράδειγµα: ούτε «Ταµείο», ούτε 38 Ταµείο, αλλά 3 χ Ταµείο. Χωρίς την εγγραφή της Οµάδας των Λογαριασµών η εγγραφή δεν βαθµολογείται. 27