Θέσις ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ ΟΡΓΑΝΩΣΗΣ ΚΑΙ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Ε.Π.Ε. Μαιάνδρου 15, 115 28 Αθήνα, τηλ. 210 7292365-366 Fax: 210 7290942 e-mail: th@thesisltd.com - www.thesisltd.com ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟ ΔΕΛΤΙΟ Νοέμβριος 2011 Οι πληροφορίες που περιλαμβάνονται στο ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟ ΔΕΛΤΙΟ, αφορούν σε επίκαιρα φορολογικά θέματα. Είναι γενικού πληροφοριακού χαρακτήρα και δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε πραγματικές νομικές ή άλλες περιπτώσεις. Κατά συνέπεια δεν θα πρέπει να θεωρούνται σαν επαγγελματικές φορολογικές συμβουλές. Για εξειδικευμένες γνωμοδοτήσεις παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας.
Ψηφίστηκε πρόσφατα ο Νόμος 4024 (ΦΕΚ Α 226 / 27.10.2011) με τίτλο «Συνταξιοδοτικές ρυθμίσεις, ενιαίο μισθολόγιο - βαθμολόγιο, εργασιακή εφεδρεία και άλλες διατάξεις εφαρμογής του μεσοπρόθεσμου πλαισίου δημοσιονομικής στρατηγικής 2012-2015». Στα πλαίσια εφαρμογής του μεσοπρόθεσμου πλαισίου, ο Νόμος ρυθμίζει συνταξιοδοτικά θέματα, θέματα μισθολογικής εξέλιξης και μισθολογίου των υπαλλήλων του Δημόσιου τομέα, εισάγει τον θεσμό της εργασιακής εφεδρείας στο Δημόσιο, τροποποιεί εργασιακές διατάξεις και τέλος προωθεί εκ νέου ρυθμίσεις στο φορολογικό σύστημα. Στο παρόν ενημερωτικό δελτίο γίνεται συνοπτική αναφορά στις σημαντικότερες νέες ρυθμίσεις που εισάγονται στο φορολογικό σύστημα. ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ Οι σημαντικότερες ρυθμίσεις φορολογικού περιεχομένου παρατίθενται στη συνέχεια: Φορολογική κλίμακα Από 1.1.2011 η φορολογική κλίμακα αλλάζει εκ νέου και το αφορολόγητο από τις 8.000 (που είχε οριστεί με το Ν.3986/1.7.2011), περιορίζεται ακόμη περισσότερο και διαμορφώνεται στις 5.000. Η νέα κλίμακα φόρου έχει εφαρμογή για εισοδήματα που αποκτούνται από 1.1.2011 και μετά, ενώ για σκοπούς παρακράτησης φόρου η νέα κλίμακα θα ισχύσει από 1.1.2012 και μετά. Συνεπώς η παρακράτηση φόρου για το 2011 θα εξακολουθεί να γίνεται με την κλίμακα που είχε οριστεί με το Ν.3986/1.7.2011. Η νέα κλίμακα φορολογίας έχει ως ακολούθως: Κλιμάκιο Συν/τής Φόρος Σύνολο Σύνολο Εισ/τος Φόρου Κλιμακ. Εισ/τος Φόρου ( ) % ( ) ( ) ( ) 5.000 0 0 5.000 0 7.000 10 700 12.000 700 4.000 18 720 16.000 1.420 10.000 25 2.500 26.000 3.920 14.000 35 4.900 40.000 8.820 20.000 38 7.600 60.000 16.420 40.000 40 16.000 100.000 32.420 Υπερ/λον 45 ΘΕΣΙΣ Σύμβουλοι Οργάνωσης & Διοίκησης Ε.Π.Ε. 1
Για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων και ειδικότερα: για νέους έως και 30 ετών για συνταξιούχους άνω των 65 ετών για άτομα με ειδικές ανάγκες και για συνταξιούχους ανεξαρτήτως ηλικίας με παιδιά με ειδικές ανάγκες, το αφορολόγητο διαμορφώνεται στις 9.000, με την προϋπόθεση ότι τα πραγματικά ή τεκμαρτά εισοδήματά τους δεν υπερβαίνουν τις 9.000. Το αφορολόγητο ποσό των 5.000 αυξάνεται κατά 2.000 για κάθε τέκνο από τα δύο πρώτα τέκνα και κατά 3.000 για κάθε επόμενο τέκνο. Επίσης αύξηση του αφορολογήτου κατά 2.000 προβλέπεται και για ειδικές κατηγορίες προσώπων όπως ανάπηροι, τυφλοί, νεφροπαθείς κ.α. Αποδείξεις δαπανών Παραμένουν οι διατάξεις για τα απαιτούμενα ποσά αποδείξεων δαπανών που πρέπει να συγκεντρώνουν οι φορολογούμενοι προκειμένου να μην έχουν πρόσθετη φορολόγηση και τα οποία ορίζονται σε ποσοστό 25% του ατομικού εισοδήματος που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις (πραγματικού ή τεκμαρτού) και μέχρι ποσού εισοδήματος 60.000 (δηλ. ανώτατο ποσό απαιτούμενων αποδείξεων 15.000 ). Αν οι αποδείξεις που προσκομίζονται υπολείπονται του πιο πάνω ορίου, επιβάλλεται φόρος 10% επί της διαφοράς, ενώ αν οι αποδείξεις υπερβαίνουν το όριο δεν προβλέπεται μείωση φόρου, όπως ίσχυε για το 2010. Σημειώνεται ότι η υποχρέωση για συγκέντρωση αποδείξεων ισχύει για όλα τα εισοδήματα, σε αντίθεση με το 2010 όπου για εισοδήματα έως 6.000 ετησίως δεν απαιτούνταν αποδείξεις δαπανών. Υπενθυμίζεται ότι δεν απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων από: Δημοσίους υπαλλήλους και πρόσωπα του άρθρου 47 παρ.3 του ΚΦΕ, που υπηρετούν στην αλλοδαπή Διαμένοντες σε οίκους ευγηρίας και ψυχιατρεία Φυλακισμένους και Κατοίκους χωρών μελών της ΕΕ που αποκτούν στην Ελλάδα εισόδημα πλέον του 90% του συνολικού εισοδήματος τους. ΘΕΣΙΣ Σύμβουλοι Οργάνωσης & Διοίκησης Ε.Π.Ε. 2
Η καταγραφή των αποδείξεων από τους φορολογούμενους θα γίνεται πλέον μέσω διαδικτύου-μαγνητικής κάρτας. Μειώσεις φόρου Από 1.1.2011 και μετά ελαχιστοποιούνται οι μειώσεις φόρου λόγω δαπανών και πλέον ορίζεται ότι ο φόρος που προκύπτει με βάση την κλίμακα, θα μειώνεται κατά 10% επί του ύψους των πιο κάτω δαπανών: Έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης (με ανώτατο ποσό μείωσης φόρου τις 3.000 ) Μισθώματα για κύρια κατοικία και για κατοικία τέκνων που σπουδάζουν (με ανώτατο ποσό δαπάνης για τον υπολογισμό της μείωσης τα 1.000 ) Δαπάνες για ιδιαίτερα μαθήματα ή φροντιστήρια (με ανώτατο ποσό δαπάνης για τον υπολογισμό της μείωσης τα 1.000 ) Τόκοι για πρώτη κατοικία και για κτίσματα διατηρητέα ή ευρισκόμενα σε παραδοσιακές περιοχές (το ποσοστό της μείωσης υπολογίζεται στους τόκους που αντιστοιχούν σε τμήμα δανείου έως 200.000 ) Ασφάλιστρα (με ανώτατο ποσό δαπάνης για τον υπολογισμό της μείωσης τα 1.200 για άγαμο και τα 2.400 για οικογένεια) Δαπάνη διατροφής (με ανώτατο ποσό μείωσης φόρου τα 1.500 ) Δωρεές (με ανώτατο ποσό δαπάνης για τον υπολογισμό της μείωσης το 10% του πραγματικού ή τεκμαρτού εισοδήματος) Δαπάνες για ενεργειακή αναβάθμιση ακινήτων (με ανώτατο ποσό δαπάνης για τον υπολογισμό της μείωσης τα 3.000 ) Δαπάνες για εισφορές σε ταμεία ασφάλισης (π.χ. ΟΑΕΕ) Η πρόσθετη έκπτωση φόρου 1,5% και μέχρι ποσό 118 λόγω ηλεκτρονικής υποβολής της δήλωσης, παύει να ισχύει. Λοιπές φορολογικές διατάξεις Επιταχύνεται η προθεσμία στις 15.10.2012 (από 30.9.2013 που ίσχυε), για την σταδιακή εξίσωση ΘΕΣΙΣ Σύμβουλοι Οργάνωσης & Διοίκησης Ε.Π.Ε. 3
τoυ ειδικού φόρου στο πετρέλαιο θέρμανσης, με το 80% του αντίστοιχου φόρου που ισχύει για το πετρέλαιο κίνησης Από την 1.1.2012 και μέχρι της 31.12.2014, η Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης, (που επεβλήθη με το άρθρο 29 του Ν.3986/1.7.2011), κατά το μέρος που αφορά σε εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες (μισθωτοίσυνταξιούχοι), θα πρέπει να παρακρατείται από τον εργοδότη ή τον φορέα που καταβάλλει τη σύνταξη σε μηνιαία βάση και να αποδίδεται στο Δημόσιο ομοίως με τον ΦΜΥ. Η παρακράτηση υπολογίζεται μετά από αναγωγή του μισθού ή της σύνταξης σε ετήσια βάση και η παρακρατηθείσα εισφορά θα συμπεριλαμβάνεται στη σχετική ετήσια βεβαίωση αποδοχών. Η ειδική εισφορά δεν αφαιρείται από το εισόδημα, για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. υπόχρεους και για το οικονομικό έτος 2012 και μετά θα βεβαιώνεται ομοίως με τον φόρο εισοδήματος. Από 1.1.2011 και μετά καταργείται η απαλλαγή που είχε θεσπιστεί με το άρθρο 69 του Ν.3842/23.4.2010 για τους νέους επιχειρηματίες. Ειδικότερα καταργείται η διάταξη που καθόριζε αφορολόγητο ποσό κερδών μέχρι 30.000 ετησίως και για τρία έτη από την έναρξη εργασιών, για νέους μέχρι 35 ετών που ασκούν ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα ή συμμετέχουν αποκλειστικά σε ομόρρυθμη εταιρεία. Σε περίπτωση φορολογικών διαφορών άνω των 300.000, αποκλειστικά αρμόδια για την διοικητική επίλυση είναι η επιτροπή που έχει συσταθεί στη Γενική Διεύθυνση Φορολογικών Ελέγχων του Υπουργείου Οικονομικών με βάση τις διατάξεις του άρθρου 36 του Ν.3942/31.3.2011. Το Τέλος Επιτηδεύματος (που επεβλήθη με το άρθρο 31 του Ν.3986/1.7.2011), δεν εκπίπτει ως δαπάνη για τους ΘΕΣΙΣ Σύμβουλοι Οργάνωσης & Διοίκησης Ε.Π.Ε. 4