Το στοίχηµα του νέου επενδυτικού νόµου και το αναγκαίο φορολογικό περιβάλλον Κώστας Σφακάκης Σύµβουλος ιοίκησης - Φορολογικά Θέµατα 12ο Athens Tax Forum Ξενοδοχείο Athenaeum Intercontinental Αθήνα, 10/03/2016
Α.ΆΜΕΣΗΑΝΑΓΚΗ ΕΝΘΑΡΡΥΝΣΗΣ ΜΕΣΑΙΑΣ ΚΑΙ ΜΕΓΑΛΗΣ ΚΛΙΜΑΚΑΣ Ι ΙΩΤΙΚΩΝ ΕΠΕΝ ΥΣΕΩΝ Σύµφωνα µε υπολογισµούς του ΣΕΒ, για να εξισορροπήσουµε την αποεπένδυση που έχει υποστεί η οικονοµία την περίοδο 2010 2015 απαιτείται ένα επενδυτικό σοκ ύψους 105δις Στοιχεία αποεπένδυσης Περιορισµένη κατανοµή δηµοσίων πόρων για την ενίσχυση της επιχειρηµατικότητας και την προώθηση της ανάπτυξης (επιχειρησιακά προγράµµατα ΕΣΠΑ 2014-2020) ηµοσιονοµικοί πόροι 2014-2020 δισ.. Ανταγωνιστικότητα, Επιχειρηµατικότητα & Καινοτοµία 3.646.378.290 Υποδοµές µεταφορών, περιβάλλον & αειφόρος ανάπτυξη 4.333.917.413 Ανάπτυξη ανθρωπίνου δυναµικού, εκπαίδευση & δια βίου µάθηση 2.104.926.538 Μεταρρύθµιση δηµοσίου τοµέα & Τεχνική βοήθεια 694.840.480 Πρόγραµµα Αγροτικής Ανάπτυξης σε εθνικό επίπεδο Πηγή: espa.gr 4.195.960.793 14.976.023.514 2
Β. ΕΛΚΥΣΤΙΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ ΜΕ ΤΗΝ ΕΠΙΛΥΣΗ ΤΩΝ ΕΚΚΡΕΜΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΘΕΜΑΤΩΝ 1 ο 2 ο 3 ο 4 ο Συµψηφισµός των σωρευµένων ζηµιών µε τα κέρδη της εκάστοτε επόµενης δεκαετίας (τροποποίηση του άρθρου 27 του Ν.4172/2013). ιατήρηση των αποτελεσµάτων εφαρµογής του Φορολογικού Πιστοποιητικού µε βάση τις διαδικασίες και τα προγράµµατα ελέγχου της φορολογικής διοίκησης. Σύσταση περιφερειακών επιτροπών, µε αυξηµένες αρµοδιότητες και µε τη συµµετοχή των εκπροσώπων της αγοράς, για την επίλυση του εξαιρετικά υψηλού αριθµού των σωρευµένων φορολογικών και τελωνειακών εκκρεµοτήτων. Επιστροφή ΦΠΑ εντός 90 ηµερών στις συνεπείς επιχειρήσεις. 5 ο Ενεργοποίηση της συσταθείσας Επιτροπής ιαβούλευσης για την πρόληψη και την αντιµετώπιση των φορολογικών και τελωνειακών προβληµάτων που αντιµετωπίζει η αγορά. 6 ο 7 ο Ολοκλήρωση της έκδοσης των απαιτούµενων ερµηνευτικών εγκυκλίων του νέου ΚΦΕ. Εξισορρόπηση του φορολογικού κόστους των επιχειρήσεων για τη µισθωτή εργασία, όπου σύµφωνα µε τα στοιχεία του ΟΟΣΑ καταγράφεται µεγάλη επιβάρυνση σε φόρους και εισφορές για την Ελλάδα. 8 ο Καθιέρωσηηλεκτρονικήςροήςεγγράφωνκαιπληρωµώνσεόλοτοφάσµατωνσυναλλαγών µεταξύ καταναλωτών, επιχειρήσεων και δηµόσιας διοίκησης. 3
1 η ΕπενδύσειςσυνδεόµενεςµετηναύξησητηςΕπιχειρηµατικής /Παραγωγικήςδραστηριότητας: I. Στόχος του κινήτρου είναι η επανεκκίνηση των επενδύσεων σε όλο το φάσµα της οικονοµίας µε αποτέλεσµα τη δηµιουργία πρόσθετων κερδών άρα και νέων φόρων/ εσόδων και βέβαια νέων θέσεων εργασίας. I IV. Το κίνητρο είναι οριζόντιο, αφορά όλες τις επιχειρήσεις ανεξαρτήτως µορφής και µεγέθους. Το κίνητρο συνίσταται είτε στη θεσµοθέτηση ειδικών αυξηµένων συντελεστών αποσβέσεων (υπερ-έκπτωση 200%) µε δηµιουργία οφέλους 29% της αξίας της επένδυσης, είτε στην αναγνώριση ποσού έκπτωσης από τον οφειλόµενο φόρο (tax credit) ως ποσοστό του κόστους της επένδυσης. Η τυχόν ζηµιά που προκύπτει από την υπέρ έκπτωση µεταφέρεται χωρίς χρονικούς περιορισµούς για συµψηφισµό µε µελλοντικά κέρδη. Παρέχεται στις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται εντός της ελληνικής επικράτειας χωρίς διάκριση περιφερειών και δεν λαµβάνουν καµία άλλη κεφαλαιακή κρατική ενίσχυση. V. Το κίνητρο έχει περιορισµένη χρονική διάρκεια για τα έτη 2016 έως 2022 µε στόχο την άµεση χρήση του σε εποχή από-επένδυσης και υψηλής ύφεσης. 4
2 η Εµβληµατικές Επενδύσεις / Κάθετο Κίνητρο: Νααξιολογούνταιωςεµβληµατικές, οι επενδύσεις που δηµιουργούν θετικές εξωτερικές επιδράσεις µε µεγάλα πολλαπλασιαστικά αποτελέσµατα και ωφελούν πέρα από τα στενά όρια της οικονοµικής απόδοσης. Τέτοιες είναι επενδύσεις σε τεχνολογία, σε έργα υποδοµών, που δηµιουργούν θέσεις εργασίας σε περιοχές µε µεγάλη ανεργία, σε µεγάλα περιβαλλοντικά έργα, όπως και εµβληµατικές επενδύσεις στη βιοµηχανία και τη µεταποίηση, κ.λπ. Να δοθούν κίνητρα υλοποίησης και λειτουργίας των εµβληµατικών επενδύσεων,, έτσι ώστε να ενεργοποιηθούν άµεσα οι επενδυτές και να υλοποιηθούν νωρίτερα οι επενδύσεις. Στο πλαίσιο αυτό τα προτεινόµενα κίνητρα επικεντρώνονται στην έκπτωση του ισχύοντος φορολογικού συντελεστή ανάλογα: I. µε το µέγεθος της επένδυσης µε τον αριθµό του προσωπικού που δηµιουργεί η επένδυση 5
3 η Μονάδεςκοινώνυπηρεσιών (Shared Services Centers ) /ΕταιρείεςτουΝ. 89 /67 : Έως σήµερα η Ελλάδα δεν έχει αποδειχθεί ελκυστικός προορισµός παρά τα διαθέσιµα ανταγωνιστικά πλεονεκτήµατα. I. Το προτεινόµενο κίνητρο συνίσταται στη διατήρηση του συµφωνηµένου περιθωρίου κέρδους για 15 χρόνια. I IV. Να δίνεται κλιµακούµενη έκπτωση στον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή ανάλογη µε τον αριθµό του προσωπικού. Έτσι αν απασχολεί άνω των 300 ατόµων να απολαµβάνει έκπτωση 50% του φορολογικού συντελεστή, δηλαδή 14.5%. Παροχή µειωµένων συντελεστών φορολόγησης και εργοδοτικών εισφορών για το αλλοδαπό προσωπικό που απασχολούν στην Ελλάδα. Αύξηση του αριθµού των υποστηρικτικών λειτουργιών στην Ελλάδα. 6
4 η Οριζόντια ενθάρρυνσηεπιστηµονικής και τεχνολογικής έρευνας Προτείνεται να υπάρξει διαχωρισµός στις δαπάνες επιστηµονικής και τεχνολογικής έρευνας (τροποποίηση του άρθρου 22Α του Ν.4172/2013), σε δαπάνες βιοµηχανικής έρευνας και πειραµατικής ανάπτυξης. Παράλληλα να προσδιορίζεται το µέγεθος της επιχείρησης, ώστε τα συµβατά µε τα όρια του ΓΑΚ 651/2014 ποσοστά υπερ-έκπτωσης µπορούν να κυµαίνονται για: I. Αντί µετατιθέµενη φορολογία να γίνει συγκεκριµένη φορολογική έκπτωση µε τη µορφή φορολογικής πίστωσης (tax credit ) χωρίς χρονική διάρκεια και προορισµούς. I IV. Το effective tax rate να κυµανθεί κάτω του 20% έτσι ώστε η Ελλάδα να γίνει ανταγωνιστική µε τις άλλες χώρες. Η φορολογική ωφέλεια να ισχύει για όλο το διάστηµα που η καινοτοµία παράγει έσοδα. ιεύρυνση του αντικειµένου των ευρεσιτεχνιών. Σε εναρµόνιση µε το νέο πλαίσιο του ΟΟΣΑ περί BEPS µπορεί να συµπεριληφθεί η πνευµατική ιδιοκτησία µόνο αν είναι λειτουργικά ισοδύναµη µε δίπλωµα ευρεσιτεχνίας δηλαδή απαιτεί συνεχείς δαπάνες R&D για την ανάπτυξη και τη συντήρηση της. 7