Kalkulácia ceny jedla uhrádzaná zamestnancami (v ): 2,76 cena jedla (stravného lístka) vrátane DPH -1,98 zákonný príspevok vo výške 71,9 % z ceny jedla podľa 152 Zák. práce (maximálne 55% zo sumy stravného) -0,18 príspevok na stravovanie zo SF Σ 0,60 cena jedla uhrádzaná zamestnancami priamo stravovaciemu zariadeniu 3 Zúčtovanie stravovania na základe vyfakturovanej ceny jedla uhrádzanej zamestnávateľom a) cena jedla vrátane DPH uhrádzaná zamestnávateľom b) zákonný príspevok na stravovanie podľa 152 Zák. práce vo výške 71,9 % z ceny jedla vrátane DPH 2,16 395 1,98 527 c) príspevok na stravovanie zo SF 0,18 472 4 Obedy vydané na reprezentáciu zahrnuté vo faktúre stravovacieho zariadenia a) cena jedla bez DPH 2,30 513 321 b) DPH bez nároku na 0,46 513 321 E. Poskytovanie stravovania, ak účtovná jednotka (zamestnávateľ) má zmluvne dohodnuté poskytovanie stravovacích služieb za úhradu vynaložených nákladov 1 Prijatá faktúra za stravovacie služby poskytované v zmysle zmluvy, vyúčtované vo výške vynaložených nákladov (v prílohe faktúry sú položkovite vyčíslené náklady na suroviny, personálne, prevádzkové, paušálne náklady a doprava) a) cena stravovacích služieb bez DPH 3,30 395 b) DPH na 0,66 343 c) cena spolu 3,96 321 2 Zúčtovanie stravovania poskytovaného zamestnancom na základe vyúčtovania (faktúry) a) cena stravovacích služieb bez DPH 3,30 395 b) DPH - daňová 0,66 343 c) cena jedla uhrádzaná zamestnancami 0,60 335 d) zákonný príspevok na cenu jedla vrátane DPH vo výške 50,0 % (55 % zo sumy stravného) 1,98 527 e) príspevok na stravovanie zo SF 0,18 472 589
f) príspevok na stravovanie nad rámec zákonného príspevku podľa 152 Zák. práce 1,20 528 3 Úhrada za stravovanie zamestnancami 0,60 211,331 335 F. Poskytovanie stravovania formou mrazených alebo vákuovo balených hotových jedál 1 Nákup hotových jedál a) cena hotových jedál bez DPH 3,30 112 b) DPH na 0,66 343 c) cena jedla vrátane DPH 3,96 211, 321 Kalkulácia ceny jedla uhrádzaná zamestnancami (v ): 3,30 cena jedla bez DPH +0,66 DPH - daňová z ceny jedla, ak platiteľ odpočítal daň pri kúpe jedál úplne 3,96 cena jedla vrátane DPH -1,98 zákonný príspevok vo výške 50,0 % z ceny jedla podľa 152 Zák. práce (55% zo sumy stravného) -0,18 príspevok na stravovanie zo SF -1,20 príspevok na stravovanie nad rámec zákonného príspevku podľa 152 Zák. práce Σ 0,60 cena jedla uhrádzaná zamestnancami 2 Zúčtovanie poskytovaného stravovania zamestnancom a) vydané (poskytnuté) jedlá zamestnancom v cene bez DPH 3,30 112 b) DPH - daňová z ceny jedla 0,66 343 c) cena jedla uhrádzaná zamestnancami 0,60 335 d) zákonný príspevok na stravovanie podľa 152 Zák. práce vo výške 50,0 % z ceny jedla vrátane DPH (55 % zo sumy stravného) 1,98 527 e) príspevok na stravovanie zo SF 0,18 472 f) príspevok na stravovanie nad rámec zákonného príspevku podľa 152 Zák. práce 1,20 528 3 Úhrada za stravovanie zamestnancami 0,60 211, 331 335 590
G. Finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa 152 ods. 3 Zák. práce, ak stravovanie zamestnávateľ nemôže zabezpečiť alebo ak podmienky výkonu práce na pracovisku stravovanie vylučujú alebo v ďalších prípadoch podľa 152 ods. 6 a 7 Zák. práce 1 Finančný príspevok na stravovanie zamestnancov najviac však na každé jedlo do výšky 55 % stravného poskytovaného pri prac. ceste v trvaní 5 až 12 hodín 1,98 527 333 2 Príspevok na stravovanie zo SF 0,18 472 333 3 Úhrada finančných príspevkov zamestnancom 2,16 333 211, 221 591
2. Účtovanie preddavkov poskytnutých a prijatých pred splnením dodávky, ak dodávateľ vyhotoví faktúru na DPH z prijatého preddavku Príklad č. 1 Odberateľ objednal dodávku napr. tovaru v cene 15 000 bez DPH. Dodávateľ požaduje zaplatenie preddavku pred splnením dodávky v sume 12 000. Odberateľ požadovanú sumu uhradí na účet dodávateľa. Dodávateľ po obdržaní preddavku vystaví faktúru, v ktorej dňom vzniku daňovej povinnosti bude deň prijatia platby. Ak v kalendárnom mesiaci je prijatý preddavok (platba) a zároveň je splnená aj dodávka tovaru alebo služby, dodávateľ nemusí vyhotovovať osobitnú faktúru na prijatý preddavok a účtovať daňovú z prijatej platby ( 71 ods. 1 zák. o DPH). Ak dodávateľ vystaví daňový doklad na DPH z prijatého preddavku, potom vo faktúre vyhotovenej na dodaný tovar alebo službu odpočíta prijatý preddavok bez dane a prijatú daň. Znenie faktúry na dodaný tovar bude nasledovné: Názov a druh tovaru, služby Cena bez DPH DPH % Cena spolu Dodaný tovar 15 000 20 3 000 18 000 Zníženie faktúry o sumu prijatého preddavku - 10 000 20-2 000-12 000 Celkom na úhradu 5 000 20 1 000 6 000 Obsah účtovného prípadu Suma MD Účt. predpis D Účtovanie na strane dodávateľa 1 Prijatý preddavok na bankový účet 12 000 221 324 2 Daňová z prijatého preddavku na základe vystavenej faktúry na daň z preddavku 3 Vystavená faktúra po splnení dodávky a) cena dodávky bez DPH b) DPH - daňová z ceny dodávky 2 000 324 15 000 3 000 c) cena dodávky spolu 18 000 311 4 Zníženie pohľadávky (faktúry) vo výške prijatého preddavku - zúčtovanie preddavku a) zníženie pohľadávky v cene bez DPH 10 000 324 b) DPH - zníženie daňovej povinnosti o daň zaplatenú z preddavku 2 000 343/daň. 343/daň. 601, 602, 604, 6.. 343/daň. c) zníženie pohľadávky spolu 12 000 311 5 Úhrada faktúry odberateľom 6 000 221 311 592
Účtovanie na strane odberateľa 1 Poskytnutý preddavok z bankového účtu 12 000 314, 05. 221 2 DPH na z poskytnutého preddavku na základe faktúry vystavenej dodávateľom na daň z prijatého preddavku 3 Prijatá faktúra po splnení dodávky a) cena dodávky bez DPH b) DPH na z ceny dodávky 2 000 15 000 3 000 04., 11., 13., 5.. 314, 05. c) cena dodávky spolu 18 000 321 4 Zníženie záväzku (faktúry) vo výške poskytnutého preddavku - zúčtovanie preddavku a) zníženie záväzku v cene bez DPH 10 000 314, 05. b) DPH - zníženie dane na o daň odpočítanú zo zaplateného preddavku 2 000 c) zníženie záväzku spolu 12 000 321 5 Úhrada faktúry dodávateľovi 6 000 321 221 Príklad č. 2 Odberateľ na objednanú dodávku zaplatí preddavok v rovnakej výške ako v príklade č. 1, avšak skutočné plnenie dodávky je v nižšej sume. Obsah účtovného prípadu Suma MD Účt. predpis D Účtovanie na strane dodávateľa 1 Prijatý preddavok na bankový účet 12 000 221 324 2 Daňová z prijatého preddavku na základe vystavenej faktúry na daň z prijatého preddavku 3 Vystavená faktúra po splnení dodávky a) cena dodávky bez DPH b) DPH - daňová z ceny dodávky 2 000 324 8 000 1 600 c) cena dodávky spolu 9 600 311 4 Zníženie pohľadávky (faktúry) vo výške prijatého preddavku - zúčtovanie preddavku a) zníženie pohľadávky v cene bez DPH 10 000 324 b) DPH - zníženie daňovej povinnosti o daň zaplatenú z prijatého preddavku 2 000 343/daň. 343/daň. 601, 602, 604, 6.. 343/daň. 593
c) zníženie pohľadávky spolu 12 000 311 5 Vrátenie preplatku odberateľovi 2 400 311 221 Účtovanie na strane odberateľa 1 Poskytnutý preddavok z bankového účtu 12 000 314, 05. 221 2 Daň na z poskytnutého preddavku na základe faktúry vystavenej dodávateľom na daň z prijatého preddavku 3 Prijatá faktúra po splnení dodávky a) cena dodávky bez DPH b) DPH na z ceny dodávky 2 000 8 000 1 600 04., 11., 13., 5.. 314, 05. c) cena dodávky spolu 9 600 321 4 Zníženie záväzku (faktúry) vo výške poskytnutého preddavku - zúčtovanie preddavku a) zníženie záväzku v cene bez DPH 10 000 314, 05. b) DPH - zníženie dane na o daň odpočítanú zo zaplateného preddavku 2 000 c) zníženie záväzku spolu 12 000 321 5 Inkaso preplatku vráteného dodávateľom 2 400 221 321 594
3. Účtovanie dane z pridanej hodnoty Obsah účtovného prípadu Suma MD Účt. predpis D 1 Faktúra prijatá od dodávateľa za uskutočnenú dodávku v tuzemsku a) cena dodávky bez DPH b) DPH na ( 49 ods. 2 písm. a) zákona) 10 000,00 04., 11., 124, 13., 5.. 2 000,00 34301 c) celková suma faktúry 12 000,00 321 2 Faktúra prijatá od dodávateľa z iného členského štátu za dodaný tovar do tuzemska vyjadrený v cudzej mene a) cena dodávky prepočítaná na eurá referenčným kurzom vyhláseným v deň predchádzajúci dňu splnenia dodávky b) daňová podľa 20 a 69 ods. 6 zák. a zároveň daň na podľa 49 ods. 2 písm. c) zákona; prepočet na eurá ref. kurzom vyhláseným v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti ( 26 zák.) Alternatívne, ak ide o neplatiteľa b) daňová podľa 20 a 69 ods. 6 zákona 3 Faktúra prijatá od dodávateľa z iného členského štátu za audítorské služby a) cena služby prepočítaná na eurá referenčným kurzom vyhláseným v deň predchádzajúci dňu splnenia dodávky b) daňová podľa 69 ods. 3 zák. a zároveň daň na podľa 49 ods. 2 písm. b) zákona; prepočet na eurá ref. kurzom vyhláseným v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti ( 26 zák.) 4 DPH vymeraná colným orgánom pri dovoze tovaru - daň na po zaplatení ( 49 ods. 2 písm. d) zákona) 3 995,00 04., 11., 124, 13. 321 799,00 34302 34306 799,00 04., 11., 124, 13. 34306 20 000,00 518 321 4 000,00 34303 34307 2 990,00 34304 379 5 Úhrada DPH colnému orgánu 2 990,00 379 221 6 Daň vrátená cestujúcim pri vývoze tovaru podľa 60 zákona 710,00 34309 211 595
7 DPH na z poskytnutého preddavku dodávateľovi - len ak bola vystavená faktúra dodávateľom na daň z prijatého preddavku 8 Vyfakturované dodávky odberateľom v tuzemsku a) cena dodávky bez DPH (základ dane) 2 120,00 34301 05., 314 240 000,00 601, 602, 604, 6.. b) DPH - daňová z ceny dodávky 48 000,00 34305 c) celková suma faktúry 288 000,00 311 9 Prijatý preddavok od odberateľa 20 000,00 221 324 z toho: a) prijatý preddavok bez DPH (vystavená faktúra na DPH z prijatého preddavku) b) DPH - daňová z prijatého preddavku 10 Bezodplatné dodanie majetku a služieb, napr. na reprezentáciu, osobnú spotrebu zamestnancov, nepeňažné dary a) hodnota majetku a služieb v účtovnom ocenení (základ dane) 2 000,00 b) DPH z bezodplatného dodania majetku a služieb podľa 8 ods. 3 a 9 ods. 2, 3 zákona 11 Faktúra vyhotovená za dodaný tovar z tuzemska do iného členského štátu - oslobodené od dane podľa 43 zákona 12 Faktúra vyhotovená za poradenské služby dodané zdaniteľnej osobe v inom členskom štáte - platiť daň má príjemca služby 13 Faktúra vyhotovená za dodané výrobky na územie tretích štátov (vývoz tovaru) - oslobodené od dane podľa 47 zákona 14 Faktúra vyhotovená za prenájom nehnuteľnosti (oslobodený od dane podľa 38 zákona) - cena za nájom bez DPH 15 Zľava z ceny poskytnutá odberateľovi dodatočne po vzniku daňovej povinnosti - vystavený dobropis a) zníženie ceny bez DPH - oprava základu dane podľa 25 zák. 16 667,00 - - 3 333,00 324 34305 400,00 543, 513, 527, 528, 5.. 543, 513, 527, 528, 5.. 07., 08., 11., 12., 13., 62. 34305 40 000,00 311 604 11 970,00 311 602 30 000,00 311 601 5 000,00 311 602 8 000,00 601, 602, 604, 6.. b) DPH - zníženie daňovej povinnosti 1 600,00 34308 c) suma zľavy celkom 9 600,00 311, 325 596
16 Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa podľa 55 zákona 17 Dobropis prijatý od dodávateľa na poskytnutú zľavu z ceny tovaru 10 500,00 34312 01., 02., 04. a) zníženie ceny bez DPH 4 000,00 132 b) DPH - zníženie dane na 800,00 34310 c) suma zľavy celkom 4 760,00 315 18 Škoda na majetku v dôsledku krádeže a) úbytok majetku v účtovnej cene 2 000,00 549 04., 08., 1.. b) DPH - dane podľa 53 ods. 5 zákona 19 Faktúra vyhotovená za dodanie nového osobného automobilu z tuzemska do iného členského štátu - oslobodené od dane podľa 43 ods. 2 zákona 20 Rozdiel odpočítateľnej dane vyplývajúci z pomerného odpočítania dane podľa 50 zákona počas zdaňovacieho obdobia 21 Zúčtovanie dane za zdaňovacie obdobie - vyčíslenie vlastnej daňovej povinnosti alebo nadmerného odpočtu - prevod dane zaúčtovanej za zdaňovacie obdobie na jednotlivých analytických účtoch: 400,00 549 34310 80 000,00 311 604 230,00 548 34311 4 120,00 34313 34301 799,00 34313 34302 4 000,00 34313 34303 2 990,00 34313 34304 51 733,00 34305 34313 799,00 34306 34313 4 000,00 34307 34313 1 600,00 34313 34308 710,00 34313 34309 1 200,00 34310 34313 10 500,00 34313 34312 230,00 34311 34313 22 Úhrada vlastnej daňovej povinnosti 33 243,00 34313 221 Použité analytické účty 34301 - Daň na z tovarov a služieb kúpených v tuzemsku 34302 - Daň na z nadobudnutých tovarov z iného členského štátu 597
34303 - Daň na zo služieb a tovarov dodaných z členských štátov, pri ktorých platí daň príjemca 34304 - Daň na pri dovoze tovaru 34305 - Daň z dodania tovaru a služieb v tuzemsku 34306 - Daň z nadobudnutia tovaru v tuzemsku z členských štátov 34307 - Daň zo služieb dodaných z iného členského štátu 34308 - Oprava dane vyplývajúca z poskytnutých zliav odberateľom 34309 - Vrátenie dane cestujúcim pri vývoze tovaru 34310 - Oprava odpočítanej dane 34311 - Zníženie odpočítateľnej dane podľa 50 zákona (koeficientom) 34312 - Odpočítaná daň pri registrácii platiteľa 34313 - Vlastná daňová alebo nadmerný odpočet 598