ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΠΡΟΣΤΑΣΙΑ ΓΙΑ ΤΟΝ ΕΠΕΝΔΥΤΗ Μαρίζα Μέλλιου, CIA, CRMA, CISA, CCO, CAML Δεκεμβριος 2013
ΤΙ ΕΙΝΑΙ Ο ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ? Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization's operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.
TI ΔΕΝ ΕΙΝΑΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ? Εσωτερικός Έλεγχος Ευρεία Εστίαση Ακρίβεια Χρηματο-οικονομικων Καταστάσεων Αποτελεσματικότητα/ Αποδοτικότητα Επίτευξη Στόχων Συμμόρφωση με νόμους και οδηγίες Προστασία περιουσίας Και παραπάνω! Ποικιλομορφία προσόντων και δεξιοτήτων Μέρος της εταιρίας Εξωτερικός Έλεγχος Συγκεκριμένη Εστίαση Ακρίβεια Χρηματο-οικονομικων Καταστάσεων Going concern Επισκόπηση ιστορικών δεδομένων Συμμόρφωση με λογιστικούς κανόνες και άλλες οδηγίες Κυρίως λογιστικές γνώσεις και δεξιότητες Ανεξάρτητος από την εταιρία
ΓΙΑ ΠΟΙΟΝ ΔΟΥΛΕΥΕΙ? Key Stakeholders Audit committee/ board CEO CFO or individual to whom CAE reports administratively Potentially, other chief officers Secondary Stakeholders Other business unit executives External auditors and regulators Investors and creditors (Government audit) citizens and taxpayers Tertiary Stakeholders Employees and retirees Investment analysts Potentially, the general public
ΑΞΙΟΛΟΓΟΥΝ ΚΙΝΔΥΝΟΥΣ Να βοηθήσει να αποτραπεί να συμβεί το κακό Να συμβάλει στην εξασφάλιση να συμβούν καλά πράγματα Να βοηθήσει τη Διοίκηση να καταλάβει Που βρίσκονται οι κίνδυνοι Εάν οι κίνδυνοι βρίσκονται υπό έλεγχο Εάν αξίζει να αναλάβει κάποιους κινδύνους
ΕΝΤΟΠΙΖΟΝΤΑΣ ΤΟΥΣ ΚΙΝΔΥΝΟΥΣ ΔΕΝ ΑΡΚΕΙ Οι Εσωτερικοί Ελεγκτές αξιολογούν τους μηχανισμούς ελέγχου με τους οποίους ένας οργανισμός διαχειρίζεται τους κινδύνους Υπάρχουν μηχανισμοί ελέγχου? Λειτουργούν οι μηχανισμοί ελέγχου? Απαιτούνται συμπληρωματικοί μηχανισμοί ελέγχου? Υπάρχουν περιττοί μηχανισμοί ελέγχου? Είναι οι μηχανισμοί ελέγχου αποδοτικοί?
ΠΕΝΤΕ ΚΡΙΣΙΜΑ ΚΑΘΗΚΟΝΤΑ Προσδιορίζει εάν οι μηχανισμοί έλεγχου είναι επαρκείς Προτείνει βελτιώσεις για την αύξηση της αποδοτικότητας και της αποτελεσματικότητας ή για να μειώσει τα λειτουργικά κόστη Προσδιορίζει εάν οι πολιτικές και οι διαδικασίες ακολουθούνται Προσδιορίζει εάν οι νόμοι και οι κανονισμοί ακολουθούνται Εντοπίζει τυχόν απάτες ή χειραγώγηση των εγγραφών
ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΙΚΗ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗ Internal Audit Board of Directors Management External Audit
THE STANDARDS MANDATORY ELEMENT UNDER INTERNATIONAL PROFESSIONAL PRACTICES FRAMEWORK IPPF = Mandatory Non mandatory Strongly recommended 9 9
ΔΙΑΤΗΡΗΣΗ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΣΙΑΣ ΔΙΠΛΗ ΣΧΕΣΗ ΑΝΑΦΟΡΑΣ Περίπου το 80 τοις εκατό των Επικεφαλής Εσωτερικού Ελέγχου αναφέρονται λειτουργικά στην Ελεγκτική Επιτροπή / Διοικητικό Συμβούλιο Ανεξάρτητα από τις δραστηριότητες που ελέγχθηκαν Με εύρος πεδίου ελέγχου Η πιο συνηθισμένη σχέση διοικητικής αναφοράς είναι προς τον Πρόεδρο / Διευθύνοντα Σύμβουλο
ΟΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ : Έχουν ευρύ φάσμα δεξιοτήτων, εκπαιδευτικό υπόβαθρο και τεχνογνωσία. Χρησιμοποιούν την ευρεία γνώση τους από την επιχείρηση για να βοηθήσει τη Διοίκηση στην επίτευξη των επιχειρηματικών στόχων και να βοηθήσει το σώμα διακυβέρνησης κυβέρνησης (Δ.Σ.) για την εκπλήρωση της ευθύνης εποπτείας του. Είναι οι καταλύτες, εμπειρογνώμονες των κινδύνων και του έλεγχου, ειδικοί της αποτελεσματικότητας, και επίλυσης προβλημάτων.
ΟΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Μαθαίνουν τι λειτουργεί και τι οχι Παρακολουθούν την εταιρική κουλτούρα Κοιτούν την οργάνωση με φρέσκα μάτια Ψάχνουν πέρα από τις οικονομικές καταστάσεις Προωθούν βελτιώσεις Σηκώνουν την κόκκινη σημαία Τα Λένε Όπως Είναι Κρατούν τα ανώτερα διευθυντικά στελέχη ενήμερα για τα κρίσιμα ζητήματα Εξακριβώνουν την επικοινωνία γνωστοποιήσεων οικονομικών, λειτουργικών και συμμόρφωσης Κάνουν προτάσεις με βάση τη γνώση των λειτουργιών σε όλο το εύρος της εταιρίας
Τι να περιμένετε από την Λειτουργία του Εσωτερικού Ελέγχου?
ΠΡΟΣΘΕΤΗ ΑΞΙΑ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΒΑΣΙΚΟΥΣ ΕΝΔΙΑΦΕΡΟΜΕΝΟΥΣ Internal Auditing: Assurance Insight Objectivity Τα διοικητικά όργανα και ανώτερα διοικητικά στελέχη βασίζονται στον Εσωτερικό Ελέγχο για την αντικειμενική διασφάλιση και τη διορατικότητα όσον αφορά την αποτελεσματικότητα και την αποδοτικότητα των διαδικασιών διακυβέρνησης, της διαχείρισης κινδύνων και εσωτερικού ελέγχου.
ΠΡΟΣΘΕΤΗ ΑΞΙΑ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΒΑΣΙΚΟΥΣ ΕΝΔΙΑΦΕΡΟΜΕΝΟΥΣ Τι θα πρέπει να περιμένουμε από τους εσωτερικούς ελεγκτές?
ΠΟΙΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ ΧΡΕΙΑΖΟΝΤΑΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟ ΕΛΕΓΚΤΗ Εσωτερικός Έλεγχος απαιτείται σε όλες τις εισηγμένες εταιρίες στο Χρηματιστήριο Αθηνών Κάθε οργανισμός, ανεξάρτητα από το μέγεθός του, θα πρέπει να έχουν κάποιο είδος συστήματος εσωτερικού ελέγχου / διαδικασία Το ΙΕΕ πιστεύει ότι ένας οργανισμός εξυπηρετείται καλύτερα από μια μονάδα πλήρως στελεχωμένη με κατάλληλο προσωπικό εσωτερικού ελέγχου
ΠΩΣ ΘΑ ΠΡΟΣΤΑΤΕΥΣΕΙ Ο ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΤΟΝ ΕΠΕΝΔΥΤΗ? 1. Θα μειώσει την ευθύνη ή θα βοηθήσει στον έλεγχο/περιορισμό των κινδύνων; 2. Θα ελευθερώσει την Διοίκηση να επικεντρωθεί στη βασική του αποστολή; 3. Θα βελτιώσει την ακρίβεια των χρηματοοικονομικών και λειτουργικών πληροφοριών; 4. Χρειάζεται μια δεύτερη γνώμη; 5. Μπορεί να βελτιώσει την παροχή υπηρεσιών; 6. Θα βελτιώσει τα οικονομικά αποτελέσματα;
ΠΩΣ ΘΑ ΠΡΟΣΤΑΤΕΥΣΕΙ Ο ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΤΟΝ ΕΠΕΝΔΥΤΗ? 7. Θα διασφαλίσει την διαφάνεια των συναλλαγών των συνδεδεμένων μερών? 8. Θα προστατεύσει από την σύγκρουση συμφερόντων? 9. Θα ζητήσει την ανάπτυξη μεγαλύτερης επικοινωνίας μεταξύ Επιτροπής Ελέγχου, Εξωτερικού και Εσωτερικού Ελέγχου? 10. Θα διασφαλίσει την ανεξαρτησία του εξωτερικού ελεγκτή? 11. Θα διασφαλίσει την διαφάνεια των γνωστοποιήσεων της Χρηματο-Οικονομικής Πληροφόρησης, της Εταιρικής Κοινωνικής Ευθύνης, της Εταιρικής Διακυβέρνησης μέσα από της ενοποιημένης πληροφόρηση προς τους επενδυτές?
ΠΩΣ ΘΑ ΠΡΟΣΤΑΤΕΥΣΕΙ Ο ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΤΟΝ ΕΠΕΝΔΥΤΗ? The Pulse of the Profession, North American Report, October 2013
ΛΙΓΟ ΠΡΙΝ ΤΟ ΤΙΤΛΟ ΤΟΥ ΤΕΛΟΥΣ «Οι πιο σκοτεινές γωνίες στην κόλαση είναι φυλαγμένες για εκείνους που διατηρούν την ουδετερότητά τους σε εποχές ηθικής κρίσης» Δάντης Θεία Κωμωδία, Dan Brown Inferno (2013)
ΤΙ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΖΗΤΗΣΕΙ Ο ΕΠΕΝΔΥΤΗΣ? Περισσότερο και ποιοτικότερο έλεγχο από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς και συνεργασία για έλεγχο με την ΕΛΤΕ και τους Εξωτερικούς/Εσωτερικούς Ελεγκτές Επικαιροποίηση της νομοθεσίας με περισσότερες απαιτήσεις/κανόνες στα θέματα εσωτερικού ελέγχου, εταιρικής διακυβέρνησης και γνωστοποιήσεων Περισσότερη άμεση επικοινωνία (με το αντίστοιχο τμήμα ή μέσω διαδικτύου) με την διοίκηση των τραπεζών Ανανέωση των προσώπων που έχουν θέση Επικεφαλή Εσωτερικού Ελέγχου με πρόσωπα που έχουν επαγγελματική επάρκεια και σχετικές πιστοποιήσεις ή που πασχίζουν να λάβουν εξωτερική διασφάλιση για την συμμόρφωση τους με τα Διεθνή Πρότυπα Εσωτερικού Ελέγχου Απαντήσεις κατά την διάρκεια της Γενικής Συνέλευσης από τον Επικεφαλή Εσωτερικού Ελέγχου σχετικά με την άποψη του για το σύστημα εσωτερικού ελέγχου και την πληρότητα των γνωστοποιήσεων Εξάσκηση δικαιώματος ψήφου για την επιλογή ανεξάρτητων μελών Δ.Σ. που θα διαθέτουν κατάλληλα προσόντα (τεχνικά, τομέα εργασιών, λογιστικής, ελεγκτικής) και θα διασφαλίσουν την επαρκή και αποτελεσματική λειτουργία της Επιτροπής Ελέγχου
ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ
ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ The world s leader in certification, education, research, and technological guidance for the profession of Internal Auditing. www.theiia.org