Συναλλαγματικές διαφορές από την αποτίμηση βραχυπ/σμων απαιτήσεων & υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα (δέν αφορούν κτήση πάγιων στοιχείων). Επιχείρηση είχε κατά την 31.12.2000 τις ακόλουθες απαιτήσεις & υποχρεώσεις: -συναλ/κές εισπρακτέες την 1/2/2001 ονομαστικής αξίας $1.000.000,00 εμφανίζεται στο λ/σμό 31.07 "γραμ/τια εισπρακτέα σε ΞΝ στο χαρτοφυλάκιο" 800.000,00 Οι οποίες εισπρ/νται με $1,00 = 0,806 -συναλ/κές πληρωτέες την 1/3/2001 ονομαστικής αξίας 500.000,00 εμφανίζεται στο λ/σμό 51.01 "γραμ/τια πληρωτέα σε ΞΝ στο χαρτοφυλάκιο" 740.000,00 Οι οποίες πληρ/νται με 1,00 = 1,440 Στίς 31.12.2000 οι επίσημες τιμές των νομισμάτων ήταν: Τιμή Αγοράς $1,00 = 0,820 Τιμή Πώλησης 1,00 = 1,420 Ζητείται να γίνουν οι αποτιμήσεις και οι εγγραφές προσαρμογών τέλους χρήσης 2000, καθώς και των κινήσεων κατά την διάρκεια του 2001. Λύση 1. Κατά την 31/12/2000 $1.000.000,00 0,820 819.672,13-800.000,00 19.672,13 1 31,07 Γραμ/τια εισπρακτέα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 19.672,13 44.14.00 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Βραχ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε USD 19.672,13 β. Συναλ/κές πληρωτέες: 500.000,00 1,420 710.000,00-740.000,00-30.000,00 2 51,01 Γραμ/τια πληρωτέα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 30.000,00 44.14.01 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Βραχ/σμων απαιτ.& υποχρ.σε GBP 30.000,00 2. Κατά την διάρκεια χρήσης 2001 Είσπραξη 2/1/2001 $1.000.000,00 0,806 806.451,61-819.672,13-13.220,52 3 38.00 Ταμείο 806.451,61 81.00.04 Συναλ/κές διαφορές 13.220,52 31,07 Γραμ/τια εισπρακτέα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 819.672,13 4 44.14.00 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Βραχ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε USD 19.672,13 81.01.04 Συναλ/κές διαφορές 19.672,13 β. Συναλ/κές πληρωτέες: Πληρωμή 3/1/2001 500.000,00 1,440 720.000,00-710.000,00 10.000,00 5 51,01 Γραμ/τια πληρωτέα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 710.000,00 81.00.04 Συναλ/κές διαφορές 10.000,00 38.00 Ταμείο 720.000,00
6 44.14.00 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Βραχ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε USD 30.000,00 81.01.04 Συναλ/κές διαφορές 30.000,00 Κινήσεις Καθολικών Ημερ/νία α/α α/ α Αξία Κτήσης 800.000,00 31.07 Γραμ/τια εισπ/κτέα βραχ. Σε ΞΝ 44.14.00 Προβλ. Γιά Συναλ/κές διαφ. -Βραχ.Απαιτ. Συναλ/κή Σε USD 31/12/2000 19.672 1 19.672,13 1 1/2/2001 819.672 3 19.672 4 819.672 819.672 19.672 19.672 0 0 0 0 Αξία Κτήσης 740.000,00 51.01 Γραμ/τια Πληρ/τέα βραχ. Σε ΞΝ 44.14.01 Προβλ. Γιά Συναλ/κές διαφ. - Βραχ.Υποχρ. Σε GBP 31/12/2000 30.000 2 30.000 2 31/12/2000 81.00.04 ΕΚΤΑΚΤΑ & ΑΝΟΡΓ. ΕΞΟΔΑ (ΣΥΝΑΛ/ΚΕΣ ΔΙΑΦ.) 13.221 3 1/3/2001 710.000 5 10.000 5 30.000 6 1.480.000 0 30.000 30.000 23.221 0 3 806.452 38.00 ΤΑΜΕΙΟ 81.01.04 ΕΚΤΑΚΤΑ & ΑΝΟΡΓ. ΕΣΟΔΑ (ΣΥΝΑΛ/ΚΕΣ ΔΙΑΦ.) 19.672 4 720.000 5 30.000 6 0 0 806.452 720.000 0 49.672
Συναλλαγματικές διαφορές από την αποτίμηση μακρ/σμων απαιτήσεων & υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα (δέν αφορούν κτήση πάγιων στοιχείων). Επιχείρηση είχε κατά την 31.12.2000 τις ακόλουθες απαιτήσεις & υποχρεώσεις: -συναλ/κές εισπρακτέες την 1/3/2002 ονομαστικής αξίας : $500.000,00 το οποίο εμφανίζεται στο λ/σμό 18.08 "γραμ/τια εισπρακτέα μακρ/σμα σε ΞΝ " με ποσό: 400.000,00 Είσπραξη την 1/3/02 με ισοτιμία $1,00 = 0,784 -Τραπεζικό Δάνειο ονομαστικής αξίας 400.000,00 το οποίο εμφανίζεται στο λ/σμό 45.12 "Τράπεζες-Λ/σμοί μακρ/σμων υποχρεώσεων σε Ξ.Ν." με ποσό: 600.000,00 Το παραπάνω δάνειο αποπληρώνεται την 1/6/2002 ως ακολούθως: 6/1/2002 400.000,00 με ισοτιμία 1,00 = 1,470 Στίς 31.12.2000 οι επίσημες τιμές των νομισμάτων ήταν: Τιμή Αγοράς $1,00 = 0,781 Τιμή Πώλησης 1,00 = 1,480 Στίς 31.12.2001 οι επίσημες τιμές των νομισμάτων ήταν Τιμή Αγοράς $1,00 = 0,794 Τιμή Πώλησης 1,00 = 1,460 Ζητείται να γίνουν οι αποτιμήσεις και οι εγγραφές προσαρμογών τέλους χρήσης 2000, 2001, καθώς και των κινήσεων κατά την διάρκεια των ετών 2001 & 2002 (ημερ/κές εγγραφές & αναλυτικά καθολικά). Λύση 1. Κατά την 31/12/2000 $500.000,00 0,781 390.625,00 Τελευταία αποτίμηση - 400.000,00 Προηγούμενη αποτίμηση - 9.375,00 Συναλ/κή διαφορά α/α Εγ/φών 1 44.14.03 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Μακρ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε USD 9.375,00 18,08 Γραμ/τια εισπρακτέα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 9.375,00 2 81.00.04 Συναλ/κές διαφορές 9.375,00 44.14.03 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Μακρ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε USD 9.375,00 400.000,00 1,480 592.000,00 Τελευταία αποτίμηση - 600.000,00 Προηγούμενη αποτίμηση - 8.000,00 Συναλ/κή διαφορά 3 45,12 Τραπεζες-Λ/σμός Μακρ/σμων Υποχρεώσεων σε ΞΝ 8.000,00 44.14.04 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Μακρ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε GBP 8.000,00 2. Κατά την 31/12/2001 $500.000,00 0,794 396.825,40 Τελευταία αποτίμηση - 390.625,00 Προηγούμενη αποτίμηση 6.200,40 Συναλ/κή διαφορά 4 18,08 Γραμ/τια εισπρακτέα μακ/σμα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 6.200,40 44.14.03 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Μακρ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε USD 6.200,40
5 31.07 Γραμ/τια εισπρακτέα βραχ/σμα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 396.825,40 18,08 Γραμ/τια εισπρακτέα μακ/σμα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 396.825,40 400.000,00 1,460 584.000,00 Τελευταία αποτίμηση - 592.000,00 Προηγούμενη αποτίμηση - 8.000,00 Συναλ/κή διαφορά 6 45,12 Τραπεζες-Λ/σμός Μακρ/σμων Υποχρεώσεων σε ΞΝ 8.000,00 44.14.04 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Μακρ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε GBP 8.000,00 7 45,12 Τραπεζες-Λ/σμός Μακρ/σμων Υποχρεώσεων σε ΞΝ 584.000,00 52.00 Τράπεζες-Λ/σμοί Βραχ/σμων Υποχρεώσεων 584.000,00 3. Κατά την διάρκεια της χρήσης 2002 Είσπραξη την 1/3/02 $500.000,00 0,784 392.156,86 Αξία Πληρωμής - 396.825,40 Προηγούμενη αποτίμηση - 4.668,53 Συναλ/κή διαφορά 8 38.00 Ταμείο 392.156,86 81.00.04 Συναλ/κές διαφορές 4.668,53 31.07 Γραμ/τια εισπρακτέα βραχ/σμα σε ΞΝ στο χαρτ/κιο 396.825,40 9 44.14.03 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Μακρ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε USD 6.200,40 81.01.04 Συναλ/κές διαφορές 6.200,40 Πληρωμή την 1/6/2002 400.000,00 1,470 588.000,00 Αξία Πληρωμής - 584.000,00 Προηγούμενη αποτίμηση 4.000,00 Συναλ/κή διαφορά 10 52.00 Τράπεζες-Λ/σμοί Βραχ/σμων Υποχρεώσεων 584.000,00 81.00.04 Συναλ/κές διαφορές 4.000,00 38.00 Ταμείο 588.000,00 11 44.14.04 Πρόβλ. Γιά συναλ/κές διαφ. Μακρ/σμων απαιτ.& υποχρ. Σε GBP 16.000,00 81.01.04 Συναλ/κές διαφορές 16.000,00
Κινήσεις Καθολικών Ημερ/νία α/α ρ β ς α/α διαφ. -Μακρ.Απαιτ. Συναλ/κή Σε 18.08 Γραμ/τια εισ/κτέα μακρ. σε ΞΝ USD 31.07 Γραμ/τια εισπ/κτέα βραχ. Σε ΞΝ Αξία Κτήσης 400.000,00 31/12/00 9.375 1 9.375 31/12/01 6.200 4 9.375 2 31/12/01 396.825 5 6.200 4 5 396.825 1/3/02 6.200 9 396.825 8 406.200 406.200 15.575 15.575 396.825 396.825 0 ρ β ς 0 διαφ. -Μακρ.Υποχρ. Δανειο Σε 81.00.04 ΕΚΤΑΚΤΑ & ΑΝΟΡΓ. 45.12 ΔΑΝΕΙΟ ΤΡΑΠΕΖΗΣ σε ΞΝ GBP ΕΞΟΔΑ (ΣΥΝΑΛ/ΚΕΣ ΔΙΑΦ.) Αξία Κτήσης 600.000 8.000 3 9.375 2 31/12/00 8.000 3 8.000 6 4.669 8 31/12/01 8.000 6 31/12/01 584.000 7 1/6/02 16.000 11 4.000 10 600.000 600.000 16.000 16.000 18.044 0 52.00 ΔΑΝΕΙΟ ΤΡΑΠΕΖΗΣ σε ΞΝ 38.00 ΤΑΜΕΙΟ 81.01.04 ΕΚΤΑΚΤΑ & ΑΝΟΡΓ. ΕΣΟΔΑ (ΣΥΝΑΛ/ΚΕΣ ΔΙΑΦ.) 31/12/01 584.000 7 1/3/02 392.157 8 6.200 9 1/6/02 584.000 10 588.000 10 16.000 11 584.000 584.000 392.157 588.000 0 22.200