ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑΤΑ ΠΑΝΩ ΣΤΙΣ ΕΙΣΑΓΩΓΕΣ ΓΙΑ ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΗ ΚΑΤΑΝΟΗΣΗ Σύνταξη κειµένου : Μαρία Σ Μούκα Email : marym@freemail.gr Web site : www.angelfire.com/ok5/marym Αγαπητοί συνάδελφοι, Ως υπεύθυνη εισαγωγών σε ανώνυµη εταιρεία εδώ και 10 χρόνια κατανοώ πόσο πιο εύκολο είναι για κάποιον που τώρα ξεκινάει να ασχολείται µε εισαγωγές, πέρα από την θεωρία να διαβάζει και πολλά παραδείγµατα και ασκήσεις για να µπορεί να κατανοήσει την λειτουργία των εισαγωγών καλύτερα. Αποφάσισα λοιπόν πάντα σε συνεργασία µε την οµάδα του www.fle.gr κάθε εβδοµάδα να δηµοσιεύω παραδείγµατα πάνω σε διάφορες απλές αλλά και πολύπλοκες περιπτώσεις εισαγωγών ενδοκοινοτικών αλλά και τρίτων χωρών. Σε πρώτη φάση ξεκινάµε λοιπόν µε µια απλή εισαγωγή από Γερµανία. Μην διαβάσετε απλώς.θέλω να συµµετέχετε µαζί µου µε απορίες και σχόλια. Ξεκινάµε λοιπόν. Παράδειγµα πρώτο Εισαγωγέας σε µέρη Η/Υ έκανε µια εισαγωγή από Γερµανία στις 15/9/2006 από την εταιρεία X µε το δελτίο αποστολής ( delivery note ) No 300 όπου περιλαµβάνει τα εξής είδη : 10τεµ. Monitor AAA 20 τεµ Cards Τα εµπορεύµατα ήρθαν µε την αεροπορική εταιρεία FLY LINE. Να γίνουν όλες οι σχετικές διαδικασίες για την τακτοποίηση της αποθήκης του των λογιστικών εγγραφών και της Intrastate µέχρι την πληρωµή του προµηθευτή. Μόλις ο αποθηκάριος παραλάβει τα εµπορεύµατα στις 15/9/2006 δίνει το delivery note στο λογιστήριο µαζί µε το απόκοµµα φορτωτικής. Ο/η υπεύθυνος εισαγωγών χρειάζεται το τιµολόγιο για να κλείσει την συγκεκριµένη εισαγωγή. Ένας τρόπος αλληλογραφίας για να ζητήσουµε το τιµολόγιο από το εξωτερικό είναι ο εξής : Dear Mr Corel, We would be grateful if you could send us by fax the invoice referred to your delivery note number 300 15/9/2006 as we would like to update our books. My fax number is. Many thanks for your prompt attention in this matter Maria Mouka Acc dep Η αλληλογραφία µας µε το εξωτερικό πρέπει να είναι σύντοµη αλλά και σωστά συνταγµένη µε ύφος ευγενικό πάντα. Παραλαµβάνουµε λοιπόν το τιµολόγιο το οποίο είναι ως εξής:
Invoice No 255 10 Monitor AAA 1000,00 EURO 20 cards 2000,00 EURO TOTAL AMOUNT 3000,00 EURO Πρώτη λογιστική εγγραφή 32.01.00.0000 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΕΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ 3000,00 Με την εγγραφή αυτή δείχνουµε την υποχρέωση µας προς τον προµηθευτή εξωτερικού ότι δηλαδή του οφείλουµε 3000,00 ευρώ ( πίστωση σε προµηθευτή σηµαίνει οφειλή σε προµηθευτή ). εύτερη λογιστική εγγραφή 20.02.00.0000 ΑΓΟΡΑ ΕΝ ΟΚΟΙΝΟΤΙΚΩΝ ΑΠΟΚ 3000,00 32.01.00.0000 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΑ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ 3000,00 Με την εγγραφή αυτή ο 32.01 κλείνει και η όλη αξία του τιµολογίου η πραγµατική αξία όπως λέµε µεταφέρεται στον 20.02 σε λογαριασµό δηλαδή κόστους. Τρίτη λογιστική εγγραφή 04.91.01.0000 ΕΝ ΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣΕΙΣ 3000,00 08.91.01.0000 ΕΝ ΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣΕΙΣ 3000,00 54.00.20.0044 ΦΠΑ ΕΝ ΟΚΟΙΝ.ΑΠΟΚΤΗΣΕΩΝ 570,00 54.00.80.0044 ΦΠΑ ΕΝ ΟΚΟΙΝ.ΑΠΟΚΤΗΣΕΩΝ 570,00 Το έντυπο Intrastate που θα συµπληρώσουµε θα είναι µέσα στον µήνα Σεπτέµβρη και θα βάλουµε τους εξής κωδικούς: Περιγραφή εµπορευµάτων : monitor AAA Χώρα : DE ( Γερµανία ) ΦΣ ( φύση συναλλαγής ) : 11 4 ( ο κωδικός 11 σηµαίνει ότι τα εµπορεύµατα αυτά θα πάνε για πώληση ενώ ο κωδικός 4 σηµαίνει ότι τα εµπορεύµατα αυτά ήρθαν αεροπορικώς ) Κωδικός είδους : βάζουµε τον κωδικό της Intrastate 84716040 πχ ( κωδικοί που µπορούµε να αναζητήσουµε στο Internet αν δεν τους ξέρουµε στην ιστοσελίδα της ΕΣΥΕ www.esye.gr )
Κιλά µάζα : πχ 300 ( εδώ βάζουµε ότι λέει η φορτωτική. Αν η φορτωτική δεν λέει κιλά µπορούµε να ρωτήσουµε τον αποθηκάριο που τα παραλαµβάνει να µας πει περίπου πόσα κιλά είναι το καθένα ) Τεµάχια : 10 ( επειδή είναι δυο διαφορετικά είδη στο ίδιο έντυπο Intrastate πρώτα δηλώνουµε τα Monitor και από κάτω τις κάρτες ) Τιµολογούµενο ποσό : βάζουµε το ποσό που έχει στο τιµολόγιο δηλαδή 1000,00 ευρώ. Στατιστική αξία : το ίδιο 1000,00 ευρώ. Πιο κάτω στο ίδιο έντυπο κάπως ανάλογα δηλώνουµε και για τις κάρτες. Πρέπει η τιµολογούµενη αξία των Monitor και των καρτών να µας δίνουν την συνολική αξία του τιµολογίου. Η Intrastate είναι ένα πολύ ιδιαίτερο κοµµάτι των εισαγωγών και επιβάλλεται να έχουµε ιδιαίτερη προσοχή σε αυτό. Γιατί? γιατί όταν θα γίνει διασταύρωση των στοιχείων από την υπηρεσία VIES ότι δηλώνουµε εµείς ότι παραλάβαµε θα πρέπει να συµφωνεί και µε το τι έχει δηλώσει ο αποστολέας µας. εν µπορούµε πχ να δηλώσουµε ότι πήραµε Monitor µε αξία 3000 ευρώ και ο αποστολέας να δηλώσει ότι µας έστειλε Monitor µε αξία 1000 ευρώ. Κάποιος δηλώνει εικονικά. Πριν κλείσουµε την συγκεκριµένη εισαγωγή θα πρέπει να πούµε ότι µετά το πέρας του τριµήνου ΙΟΥΛΙΟΣ ΑΥΓΟΥΣΤΟΣ ΣΕΠΤΕΜΒΡΗΣ κατά το τέλος Οκτωβρίου κάνουµε τον ανακεφαλαιωτικό τριµηνιαίο πίνακα οπότε µε το ΑΦΜ του συγκεκριµένου αποστολέα και µε το σύνολο των εισαγωγών που έχουµε κάνει από αυτόν συντάσσουµε ανάλογα το έντυπο. Έστω τώρα ότι παραλαµβάνουµε την παραπάνω αποστολή µε οδική µεταφορά µε την µεταφορική CROSS ROAD η οποία µας εκδίδει και τιµολόγιο µε αξία 300,00 euro και 57,00 euro ΦΠΑ δηλαδή συνολική αξία 357,00 euro. εξής : O τρόπος που θα κάνουµε την εισαγωγή µας όταν έχουµε τιµολόγιο του µεταφορέα είναι ως Η πρώτη εγγραφή παραµένει ως έχει δηλαδή : 32.01.00.0000 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΕΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ 3000,00 η δεύτερη εγγραφή είναι ως εξής : Χρέωση Πίστωση 32.01.00.0000 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΑ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ 357,00 53.98.00.0000 ΠΙΣΤΩΤΕΣ ΙΑΦΟΡΟΙ 357,00
20.02.00.0000 ΑΓΟΡΑ ΕΝ ΟΚΟΙΝΟΤΙΚΩΝ ΑΠΟΚ 3000,00 20.02.00.0019 ΕΞΟ Α ΕΝ ΟΚ.ΑΠΟΚΤΗΣΕΩΝ 300,00 54.00.20.0019 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ ΕΜΠ.19% 57,00 32.01.00.0000 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΕΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ 3357,00 Προσοχή : Στο έντυπο της Intrastate άφιξης που θα συµπληρώσουµε θα συµπληρώσουµε ακριβώς όπως ανέφερα παραπάνω αλλά στην στατιστική αξία θα βάλουµε την τιµολογούµενη αξία συν την αξία της µεταφορικής προ ΦΠΑ. ΗΛΑ Η : Περιγραφή εµπορευµάτων : monitor AAA Χώρα : DE ( Γερµανία ) ΦΣ ( φύση συναλλαγής ) : 11 4 ( ο κωδικός 11 σηµαίνει ότι τα εµπορεύµατα αυτά θα πάνε για πώληση ενώ ο κωδικός 4 σηµαίνει ότι τα εµπορεύµατα αυτά ηρθαν αεροπορικώς ) Κωδικός είδους : βάζουµε τον κωδικό της Intrastate 84716040 πχ ( κωδικοί που µπορούµε να αναζητήσουµε στο Internet αν δεν τους ξέρουµε στην ιστοσελίδα της ΕΣΥΕ www.esye.gr ) Κιλά µάζα : πχ 300 ( εδώ βάζουµε ότι λέει η φορτωτική. Αν η φορτωτική δεν λέει κιλά µπορούµε να ρωτήσουµε τον αποθηκάριο που τα παραλαµβάνει να µας πει περίπου πόσα κιλά είναι το καθένα ) Τεµάχια : 10 ( επειδή είναι δυο διαφορετικά είδη στο ίδιο έντυπο Intrastate πρώτα δηλώνουµε τα Monitor και από κάτω τις κάρτες ) Τιµολογούµενο ποσό : βάζουµε το ποσό που έχει στο τιµολόγιο δηλαδή 1000,00 ευρώ. Στατιστική αξία : 1075,00 και όχι 1000,00 όπως πριν ( γιατί επιµερίζω την αξία των µεταφορικών µε τις τιµολογούµενες αξίες των ειδών δηλαδή : 1000,00 75,00 3000,00-------225,00 4000,00 300,00 ( πχ 1000 / 4000 Χ 300 = 75, 00 ) πάµε τώρα να πληρώσουµε τον συγκεκριµένο προµηθευτή. Όταν πληρώνουµε τον προµηθευτή συµπληρώνουµε µια αίτηση της τράπεζας ( η ΕΘΝΙΚΗ, η ΑΛΦΑ, η EUROBANK έχουν διαφορετικό έντυπο ) και επισυνάπτουµε το πρωτότυπο τιµολόγιο και τα φορτωτικά ( προσοχή ότι φεύγει για την τράπεζα πρωτότυπο εµείς κρατάµε στον φάκελο µας αντίγραφο ). Έστω ότι η τράπεζα πληρώνει 3000,00 ευρώ που είναι το τιµολόγιο και κρατάει έξοδα 50,00 ευρώ. Μόλις πάρουµε τα χαρτιά της τράπεζας κάνουµε την εξής εγγραφή ( η εγγραφή θα γίνει την ηµεροµηνία που πληρώσαµε πχ αν πληρώσαµε 15/10/2006 τότε θα γίνει η εγγραφή ) 15/10/2006 38.03.00.0000 ΕΤΕ ΛΟΓ/ΜΟΣ.. 3000,00 65.98.99.0001 ΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟ Α ΤΡΑΠΕΖΩΝ 50,00 38.03.00.0000 ΕΤΕ ΛΟΓ/ΜΟΣ 50,00
έτσι ο προµηθευτής µας µηδενίζει και ο φάκελος µας έκλεισε οριστικά και σωστά. Λύσε τώρα µόνος-η και στείλε µου το αποτέλεσµα στο marym@freemail.gr. Θα διορθώσουµε µαζί τυχόν λάθη και απορίες. Θα τηρηθεί απόλυτη εχεµύθεια και δεν πρόκειται να δηµοσιευτεί οτιδήποτε. Εισαγωγέας σε µέρη Η/Υ έκανε στις 2/8/2006 εισαγωγή µε το παρακάτω delivery note number 222 ως εξής : 100 cards graphics (κωδικό Intrastate 85246000 ) 50 pro screen ( κωδικό Intrastate 96121010 ) το τιµολόγιο που έλαβε ήταν στις 10/8/2006 µε νούµερο 223 και αξίες ως εξής : Invoice No 223 10/8/2006 100 cards graphics 5000,00 euro 300 pro screen 3000,00 euro Total amount 8000,00 euro Τα εµπορεύµατα τα έλαβε οδικώς µε την µεταφορική SPEED το τιµολόγιο της οποίας ήταν ως εξής : 10/8/2006 αξία προ ΦΠΑ 220,00 ΦΠΑ 41,80 ΣΥΝΟΛΟ 261,80. Να γίνουν όλες οι απαραίτητες διαδικασίες για την σωστή εισαγωγή να συνταχθεί η Intrastate και να πληρωθεί ο προµηθευτής. ΤΙ ΘΑ ΟΥΜΕ ΣΤΗΝ ΕΠΟΜΕΝΗ ΗΜΟΣΙΕΥΣΗ ;;;;;; Η επόµενη άσκηση θα είναι για ενδοκοινοτική εισαγωγή µε χτυπηµένα και κατεστραµµένα εµπορεύµατα και θα δούµε πως συντάσσουµε Intrastate σε αυτές τις περιπτώσεις και πως κάνουµε διαµαρτυρία για να αποζηµιωθούµε από την ασφαλιστική µας εταιρεία. Μούκα Μαρία