Ολοκληρωμένο Πλαίσιο Δράσης Διαδικασίες κατάρτισης-έγκρισης-υποβολής Ειδικά θέματα για τη διαμόρφωση του ΟΠΔ
Ν.4111/13 κύρωσε τη ΠΝΠ 18-11-2013 Καθορίστηκαν δημοσιονομικοί κανόνες και πρακτικές για την ορθή εκτέλεση των προϋπολογισμών των φορέων γενικής κυβέρνησης και των δημοσίων οργανισμών. Καθιερώθηκε η σύναψη μνημονίων (ΥΠΟΙΚ-Υπουργεία) και (Υπουργεία-ΦΓΚ) 3μηνιαίοι στόχοι Παρεμβάσεις στις αποκλίσεις από τους στόχους Ρυθμός αποδέσμευσης των πιστώσεων κλπ Τέθηκε προθεσμία για την έγκριση των προϋπολογισμών (31/1) Τέθηκε το όριο του 10% για τις αποκλίσεις ανά 3μηνο Αποφασίστηκε η σύσταση Παρατηρητηρίου για τους ΟΤΑ Εκδόθηκε η ΥΑ 1288/13 για τη συγκρότησή του Προσδιορίστηκε η έννοια και το περιεχόμενου του ΟΠΔ Εκδόθηκε η ΚΥΑ 7261/2013 για το ΟΠΔ και το Παρατηρητήριο Γενικά
Ολοκληρωμένο Πλαίσιο Δράσης (ΟΠΔ) 5ετές Επιχειρησιακό Πρόγραμμα. Ετήσιο Πρόγραμμα Δράσης Προϋπολογισμός Πίνακας 1 Πίνακας 2 Πίνακας 3 Πίνακας Πίνακας στοχοθεσίας Το Ολοκληρωμένο Πλαίσιο Δράσης (Ο.Π.Δ.)
ΟΤΑ Σύνταξη ψήφιση προϋπολογισμού- ΕΠΔ-ΕΠ (ΟΠΔ) Αποκεντρωμένη (έλεγχος) ΟΤΑ Αποστολή στοιχείων Παρατηρητήριο (παρακολούθηση πορείας) Υποχρεωτικές υποδείξεις Υπαγωγή στο πρόγραμμα εξυγίανσης Ο βασικός μηχανισμός λειτουργίας του ΟΠΔ και του Παρατηρητηρίου
Οι διαδικασίες κατάρτισηςυποβολής και ελέγχου του ΟΠΔ
Ενέργεια Υπόχρεοι υποβολής ΟΠΔ Κατάρτιση έγκριση 5ετούς ΕΠ Κατάρτιση έγκριση προϋπολογισμού/ ΕΠΔ/ στοχοθεσίας Παρατηρήσεις Όλοι οι ΟΤΑ και τα Νομικά τους Πρόσωπα που είναι ενταγμένοι στο ΜΦΓΚ Ακολουθούμε τη διαδικασία κατάρτισηςψήφισης- έγκρισης του 5ετούς ΕΠ Μαζί με τη κατάρτιση του προϋπολογισμού-επδ θα ψηφίζεται και η στοχοθεσία Υποβολή έλεγχος Μεταβατική διαδικασία για το 2013 Υποβάλλεται στην Αποκεντρωμένη και διαμέσου αυτής στο Παρατηρητήριο Ειδικά για το 2013 υποβάλλονται: Πίνακας 1 (ΕΠ)-τεχνικό πρόγραμμα και στοχοθεσία. Το ΟΠΔ του ΟΤΑ υποβάλλεται ανεξάρτητα από εκείνα των ΝΠ Τι προβλέπεται για τη κατάρτιση και την υποβολή του ΟΠΔ
Η συμπλήρωση των πινάκων του ΟΠΔ
Πίνακας 1-Στρατηγικού σχεδιασμού. Στο Πίνακα αυτό καταχωρείται ο στρατηγικός σχεδιασμός και αποτυπώνεται ανά άξονα-μέτρο-στόχο. Πίνακας 2-Επιχειρησιακού σχεδιασμού. Στο Πίνακα αυτό καταχωρείται ο επιχειρησιακός σχεδιασμός και αποτυπώνεται ανά άξονα-μέτρο-στόχο-δράση. Πίνακας 3-Χρηματοδοτικός. Ο πίνακας αποτυπώνει συγκεντρωτικά τις πηγές χρηματοδότησης ανά άξονα και μέτρο Προκύπτει από τους πίνακες του Επιχειρησιακού προγράμματος Τα ΝΠ των ΟΤΑ δεν υποβάλλουν τους πίνακες αυτούς, καθώς τα δεδομένα των ΝΠ έχουν ενταχθεί στο ΕΠ του ΟΤΑ Οι Πίνακες του 5ετούς προγραμματισμού.
ΠΙΝΑΚΑΣ 4 ΕΤΗΣΙΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΔΡΑΣΗΣ ΓΕΝΙΚΕΣ ΚΑΤΕΥΘΥΝΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΡΟΤΕΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΗΣ ΔΗΜΟΤΙΚΗΣ ΑΡΧΗΣ ΕΝΕΡΓΕΙΕΣ ΤΗΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ. Α/Α Περιγραφή ενέργειας Εμπλεκόμενες υπηρεσίες ή Ν/Π του Δήμου Υπηρεσία Υλοποίησης Χρονοπρογραμματισμός Προυπολογισμός δαπάνων Κ.Α. Άξονας- Μέτρο του Ε.Π. ΣΥΝΟΛΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΕΠΕΝΔΥΣΕΩΝ ΤΗΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ Α/Α Περιγραφή δράσης Συνεχιζόμενη ή Νέα Χωροθέτηση Χρονοπρογραμματισμός Προυπολογισμός δαπανών Πηγή χρηματοδότησης Κ.Α. Άξονας Μέτρο του Ε.Π. ΣΥΝΟΛΟ Ο πίνακας του Ετήσιου Προγράμματος Δράσης
Η στοχοθεσία Γενικά Διαμόρφωση πινάκων Οι αποκλίσεις
Ανάπτυξη του προϋπολογισμού σε μηνιαία βάση Το σύνολο των μηνών = με το προϋπολογισμό Η δομή του πίνακα στοχοθεσίας Ο πίνακας των εσόδων Ο πίνακας των δαπανών Τα βασικά σημεία της στοχοθεσίας
Η δομή του πίνακα στοχοθεσίας Α Β Γ ΣΤ Είδος εσόδουδαπάνης Γραμμές εσόδων Γραμμές εσόδων Σύνολο εσόδων Γραμμές δαπανών Γραμμές δαπανών Σύνολο δαπανών Έλλειμμα/Πλε όνασμα Απλήρωτες υποχρεώσεις Ποσό προηγ. έτους Ποσό Π/Υ Στόχος μήνα Στόχοι 3μήνου Ποσά εκτέλεσης Αποκλίσεις Α1 Α2 (Α2-Α1) Β1 Β2 (Β1-Β2) Α-Β Α-Β ΣΤ1 ΣΤ2 (ΣΤ1-ΣΤ2) ΣΥΝΟΛΟ ΑΠΟΚΛΙΣΕΩΝ
Ο πίνακας των εσόδων Α ΣΤΟΧΟΘΕΣΙΑ ΕΣΟΔΩΝ ΟΜΑΔΟΠΟΙΗΜΕΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ 1 2 Επιχορηγήσεις για λειτουργικές δαπάνες Επιχορηγήσεις για Προνοιακά Επιδόματα Σύνολο Γραμμής 1 (0621)_Επιχορηγήσεις για κάλυψη δαπάνης των προνοιακών επιδομάτων 3 Επιχορηγήσεις για επενδύσεις (13)_Έκτακτες επιχορηγήσεις για επενδύσεις. Ίδια Έσοδα (φόροι, τέλη, δικαιώματα, εισφορές, πρόστιμα, πρόσοδοι από περιουσία) 5 Έσοδα ΠΟΕ προηγούμενων ετών % Μεταβολής έναντι του προηγούμενου έτους (Σύνολο Γραμμής (4) στήλης (2) ή στήλης (3) / Σύνολο Γραμμής (4) στήλης (1) (32) Εισπράξεις από βεβαιωθέντα έσοδα κατά τα παρελθόντα έτη (32-85) (Εκτίμηση εισπράξεων) (32) Βεβαιωθέντα % εισπραξιμότητας βεβαιωθέντων 6 Εισπράξεις υπέρ Δημοσίου και τρίτων Επιστροφές χρημάτων Εισπράξεις από Δάνεια Χρηματικό Υπόλοιπο ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟΔΩΝ % εισπραξιμότητας έτους Π/Υ / % εισπραξιμ. προηγούμενου έτους (41)_Εισπράξεις υπέρ του Δημοσίου και τρίτων (42)_Επιστροφές χρημάτων (31)_Εισπράξεις από δάνεια (5)_Χρηματικό υπόλοιπο Σύνολο Γραμμής 6
Ο πίνακας των εξόδων Β ΣΤΟΧΟΘΕΣΙΑ ΕΞΟΔΩΝ ΟΜΑΔΟΠΟΙΗΜΕΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ 1 Κόστος προσωπικού (60)_Αμοιβές και έξοδα προσωπικού 2 Προνοιακά επιδόματα (674)_Προνοιακά επιδόματα 3 Δαπάνες για την εξυπηρέτηση (65)_Πληρωμές για την εξυπηρέτηση δημόσιας πίστης δημόσιας πίστης 4 Δαπάνες για επενδύσεις (7)_Επενδύσεις 5 Πληρωμές ΠΟΕ (81)_Πληρωμές υποχρεώσεων Π.Ο.Ε. B 6 Μεταβιβάσεις σε τρίτους 8 (67)_Πληρωμές για μεταβιβάσεις σε τρίτους (-) (μείον) (674)_Προνοιακά Επιδόματα Σύνολο Γραμμής 6 7 Λοιπές λειτουργικές δαπάνες (61)+(62)+(63)+(64)+(66)+(68) Επιχορηγούμενες πληρωμές Π.Ο.Ε. Αποδόσεις εσόδων υπέρ Δημοσίου και τρίτων Αποθεματικό Προβλέψεις Μη Είσπραξης ΣΥΝΟΛΟ ΕΞΟΔΩΝ (83)_Επιχορηγούμενες Πληρωμές Υποχρεώσεων Π.Ο.Ε. (82)_Λοιπές αποδόσεις (9)_Αποθεματικό (85)_ Προβλέψεις μη είσπραξης εισπρακτέων υπολοίπων Σύνολο Γραμμής 8 Πορεία εκτέλεσης Π/Υ προηγούμενου οικονομικού έτους (ποσά συνολικών εξόδων)
Έλεγχος και κριτήρια επίτευξης οικονομικών στόχων Τι ελέγχεται Ο βαθμός επίτευξης των οικονομικών στόχων Ο εντοπισμός των αρνητικών αποκλίσεων Αξιολόγηση της πορείας εκτέλεσης του προϋπολογισμού Παράμετροι ελέγχου Αποκλίσεις Η ισοσκέλιση του προϋπολογισμού κατά τη διάρκεια εκτέλεσης και κατά τον απολογισμό Η πορεία είσπραξης των: -επιχορηγήσεων για επενδύσεις -τα ίδια έσοδα -οι εισπράξεις των απαιτήσεων Το επίπεδο εξόδων: -κόστος προσωπικού -δαπάνες για επενδύσεις, -πληρωμές ΠΟΕ -μεταβιβάσεις σε τρίτους -λοιπές λειτουργικές δαπάνες Η μεταβολή των οφειλών σε σύγκριση με τις οφειλές 31/12 του προηγούμενου έτους 2 κατηγορίες αποκλίσεων: -αρνητικές αποκλίσεις εσόδων από τους στόχους -αρνητικές αποκλίσεις πορείας προϋπολογισμού.
Α 1 2 3 ΣΤΟΧΟΘΕΣΙΑ ΕΣΟΔΩΝ ΟΜΑΔΟΠΟΙΗΜΕΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΕΚΤΕΛΕΣΗ ΜΕΙΟΝ ΣΤΟΧΟΣ Επιχορηγήσεις για Σύνολο Γραμμής 1 λειτουργικές δαπάνες Επιχορηγήσεις για (0621)_Επιχορηγήσεις για κάλυψη δαπάνης των Προνοιακά Επιδόματα προνοιακών επιδομάτων Επιχορηγήσεις για (13)_Έκτακτες επιχορηγήσεις για επενδύσεις. < 10% επενδύσεις Ίδια Έσοδα (φόροι, τέλη, δικαιώματα, εισφορές, πρόστιμα, πρόσοδοι από περιουσία) < 10% 5 6 Έσοδα ΠΟΕ προηγούμενων ετών % Μεταβολής έναντι του προηγούμενου έτους (Σύνολο Γραμμής (4) στήλης (2) ή στήλης (3) / Σύνολο Γραμμής (4) στήλης (1) (32) Εισπράξεις από βεβαιωθέντα έσοδα κατά τα παρελθόντα έτη (32-85) (Εκτίμηση εισπράξεων) < 10% (32) Βεβαιωθέντα % εισπραξιμότητας βεβαιωθέντων % εισπραξιμότητας έτους Π/Υ / % εισπραξιμ. προηγούμενου έτους Εισπράξεις υπέρ (41)_Εισπράξεις υπέρ του Δημοσίου και τρίτων Δημοσίου και τρίτων Επιστροφές χρημάτων (42)_Επιστροφές χρημάτων Εισπράξεις από Δάνεια (31)_Εισπράξεις από δάνεια Χρηματικό Υπόλοιπο (5)_Χρηματικό υπόλοιπο Σύνολο Γραμμής 6 ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟΔΩΝ
Η παρακολούθηση του προϋπολογισμού κατά τη διάρκεια του έτους
Έλεγχος αρνητικών αποκλίσεων των γραμμών 3,4,5 των εσόδων. Διόρθωση των αποκλίσεων Διόρθωση των εσόδων Διόρθωση αντίστοιχα των δαπανών. Μέσω της έκθεσης δράσεων επίτευξης στόχων. Υποχρεωτική αναμόρφωση του προϋπολογισμού. (πότε γίνεται-προθεσμίες-οι υποδείξεις του Παρατηρητηρίου) Η αναμόρφωση του 2 ου 3μήνου. Η υποβολή των αναμορφώσεων και η έγκρισή τους. Η αναθεώρηση των στόχων Μόνο με τις αναμορφώσεις 1 ου και 2 ου 3μήνου Η αναμόρφωση των στόχων του επόμενου χρονικού διαστήματος Ο 3μηνιαίος έλεγχος της πορείας των εσόδων.
Ελέγχεται η πορεία εκτέλεσης του προϋπολογισμού. Αρνητικές αποκλίσεις >10% σε 2 συνεχή 3μηνα οδηγούν εν δυνάμει στο πρόγραμμα εξυγίανσης. Εάν η απόκλιση παρουσιαστεί στο 3 ο και 4 ο 3μηνο, ο προϋπολογισμός του επόμενου έτους καταρτίζεται σύμφωνα με τις υποδείξεις του Παρατηρητηρίου ή ο ΟΤΑ υπάγεται στο πρόγραμμα εξυγίανσης. Εάν η απόκλιση εμφανιστεί στο τελευταίο 3μηνο για πρώτη φορά, η απόκλιση συνυπολογίζεται με το 1 ο 3μηνο του επόμενου έτους. Ο 3μηνιαίος έλεγχος της πορείας όλου του προϋπολογισμού.
Αποκλίσεις προϋπολογισμού-παράδειγμα Εισπράξεις Στόχος εισπράξεων Απόκλιση εσόδων 90.000 100.000-10.000 Στόχος πληρωμών Πληρωμές Απόκλιση δαπανών 100.000 95.000 +5.000 Οφειλές 31/12 Τρέχουσες οφειλές Απόκλιση οφειλών 30.000 40.000-10.000-15.000 Συνολική απόκλιση -15.000 Στόχος εισπράξεων 100.000-15% Υπέρβαση ορίου
Αδυναμία των στοιχείων που προβλέπει η ΚΥΑ για τη σωστή πρόβλεψη των εσόδων και των εξόδων. Η πληροφορία που δίνουν οι δεσμεύσεις των δαπανών. Η πληροφορία που δίνουν οι συμβάσεις. Η ειδική παρακολούθηση των ανταποδοτικών και των ειδικευμένων εσόδων Θέματα παρακολούθησης στοιχείων κατά τη διάρκεια του έτους.
Το «Παρατηρητήριο» Ο ρόλος του Οι διαδικασίες ελέγχου των οικονομικών των ΟΤΑ
Το Παρατηρητήριο είναι αρμόδιο για τον έλεγχο της ορθής εκτέλεσης του προϋπολογισμού και της εν γένει πορείας των οικονομικών και της επιχειρησιακής δράσης των ΟΤΑ και των νομικών τους προσώπων, όπως αποτυπώνονται στο «Ολοκληρωμένο Πλαίσιο Δράσης» (ΟΠΔ). Το Παρατηρητήριο αξιολογεί τις προβλέψεις εσόδων που παρουσιάζουν οι ΟΤΑ και διατυπώνει προτάσεις περί τροποποίησης τους, όπου αυτό κρίνεται αναγκαίο. Το Παρατηρητήριο με βάση μηναία στοιχεία εκτέλεσης του προϋπολογισμού, που παρακολουθεί η Γενική Διεύθυνση Οικονομικών Υπηρεσιών, καθώς και με πρόσθετα στοιχεία που παρέχει ο ΟΤΑ, εφόσον του ζητηθεί, αξιολογεί και ελέγχει την πορεία της εκτέλεσης του προϋπολογισμού. Σε περίπτωση που διαπιστώσει απόκλιση από τους τριμηνιαίους δημοσιονομικούς στόχους άνω του 10%, το Παρατηρητήριο ενημερώνει εντός μηνός από τη λήξη του τριμήνου, τον ΟΤΑ και την αρμόδια για την εποπτεία του Αρχή, παρέχοντας οδηγίες και εισηγούμενο μεθόδους για τη διόρθωση της απόκλισης. Ο ΟΤΑ υποχρεούται άμεσα να λάβει υπόψη του τις επισημάνσεις του Παρατηρητηρίου, καθώς και όλα τα προσήκοντα μέτρα, ενημερώνοντας σχετικά το Παρατηρητήριο. Το Παρατηρητήριο-ρόλος & αρμοδιότητες
Οι διαδικασίες ελέγχου και υπαγωγής στην «εξυγίανση» Πότε ένας ΟΤΑ υπάγεται υποχρεωτικά στο πρόγραμμα εξυγίανσης τερο του 10%. Μη ισοσκέλιση του προϋπολογισμού κατά τη σύνταξή του Διαπίστωση μη ισοσκέλισης κατά τη διάρκεια του έτους Μη ισοσκελισμένος απολογισμός Διαδικασία υπαγωγής στο καθεστώς εξυγίανσης Εάν διαπιστώνονται αποκλίσεις το αρατηρητήριο ενημερώνει εντός 1 μήνα από τη λήξη του 3μήνου τον ΟΤΑ. Το Παρατηρητήριο εισηγείται στον ΥΠΕΣ για την έκδοση απόφασης ένταξης στο καθεστώς εξυγίανσης Ο ΥΠΕΣ εκδίδει απόφαση ένταξης
Μείωση δαπανών Περιορισμοί προσωπικού περιορισμό των δαπανών μόνο σε υποχρεώσεις μισθοδοσίας και λοιπές απολύτως ανελαστικές δαπάνες. αναστολή προσλήψεων επιβολή υποχρεωτικών μετατάξεων προσωπικού Έσοδαεισπράξεις άμεση εφαρμογή των αναγκαίων μέτρων που προβλέπονται από τη νομοθεσία προς διασφάλιση της είσπραξης των απαιτήσεων του ΟΤΑ και της αντιμετώπισης της φοροδιαφυγής, αύξηση των ιδίων εσόδων από φόρους, τέλη, δικαιώματα και εισφορές αύξηση του ανώτατου συντελεστή επιβολής του Τέλους Ακίνητης Περιουσίας για τα ακίνητα που βρίσκονται στην εδαφική περιφέρεια του δήμου σε ποσοστό μέχρι και 3 και επιβολή του τέλους υποχρεωτικά από το δήμο σύμφωνα με το ποσοστό αυτό μέχρι την οικονομική εξυγίανση του αύξηση του συντελεστή επιβολής του τέλους επί των ακαθαρίστων εσόδων και παρεπιδημούντων από 0,5% μέχρι και 2% πρόσβαση στο Λογαριασμό Εξυγίανσης Οι συνέπειες της υπαγωγής του ΟΤΑ στην «εξυγίανση»
Οι υποχρεώσεις των Νομικών Προσώπων
Υποχρεώσεις έχουν εφόσον ανήκουν στο ΜΦΓΚ Όλα τα ΝΠ δεν υποβάλλουν πίνακα 5ετούς ΕΠ. Τα ΝΠΔΔ Έχουν τις υποχρεώσεις των ΟΤΑ ως προς τη σύνταξη του πίνακα του ΕΠΔ Συντάσσουν τον ίδιο πίνακα στοχοθεσίας με τους ΟΤΑ Τα ΝΠΙΔ Έχουν τις υποχρεώσεις των ΟΤΑ ως προς τη σύνταξη του πίνακα του ΕΠΔ Συντάσσουν ειδικό πίνακα στοχοθεσίας Σε κάθε περίπτωση το άθροισμα των στόχων=προϋπολογισμό. Η πορεία εκτέλεσης παρακολουθείται μέσω του ΟΤΑ Οι υποχρεώσεις των Νομικών Προσώπων
Οι υποχρεώσεις των Νομικών Προσώπων ΟΤΑ Υποχρέωση ΝΠΔΔ Σύνδε -σμοι ΝΠΙΔ (κ/φ) ΔΕΥΑ ΝΠΙΔ ΑΕ 266 ΝΠΙΔ ΑΕ αναπτ ΝΠΙΔ κοινές ΑΕ Κατάρτιση ΟΠΔ (αν είναι στο ΜΦΓΚ) Υποβολή πινάκων ΕΠ - - - - - - - Υποβολή πίνακα ΕΠΔ Υποβολή πίνακα στοχοθεσίας ΟΤΑ - - - - - - Υποβολή πίνακα στοχοθεσίας ΝΠΙΔ - Υποβολή στοιχείων στο Παρατηρητήριο Υποχρεωτική αναμόρφωση - - - - - -