EJERCICIOS TEMA 3 Ejercicio 1 (Pagina 93 Tema 3 ) Un empresario inicia en el mes de enero su actividad de comercio al por mayor de relojes. A continuación se detallan las primeras operaciones que realiza. 2 enero La empresa inicia su actividad con la aportación de dinero de su propietario, que lo deposita en una cuenta corriente que abre en el banco a nombre de la empresa, Importe de la aportación 18.000 euros. 4 enero Copra mobiliario para la empresa por un importe total de 3.000 euros, que paga con un talón del banco. 5 enero Retira 360 euros de la cuenta del banco y los deposita en la caja de la empresa, para disponer de dinero a fin de realiza pequeños pagos. 7 enero Compra, para llevar la administración de la empresa, un ordenador por 960 euros y una impresora por 240 euros, Paga con un cheque de su cuenta del banco. 8 enero Compra una partida de 200 relojes a 6 euros cada uno, con el fin de venderlos a varias relojerías. Paga con un cheque de su cuenta del banco. 9 enero Compra una pequeña furgoneta para la empresa que le cuesta 10.200 euros. Paga 6.000 euros con un cheque y los 4.200 restantes acuerda pagarlos dentro de 10 días. 14 enero Compra una partida de relojes: 100 relojes a 6 euros cada uno. Paga al contado 90 euros de la caja de la empresa, dejando a deber el resto. 19 enero Paga con un cheque del banco los 4.200 euros que debía de la furgoneta. Contabilidad del empresario Para poder contabilizar estas operaciones, el empresario ha tenido que decidir como va a agrupar los elementos patrimoniales de la empresa y que nombre o títulos va a dar a las cuentas que los representan. Con el fin de facilitar a todos la comprensión de su contabilidad este empresario ha decidido identificar las cuentas que va a utilizar con un número y un título, y ha elaborado una lista de las mismas, ordenadas por su número y con una breve descripción de los elementos patrimoniales que cada una representa. 1
1. Capital Aportación del empresario a la empresa. Fondo de dinero para financiar la creación de la empresa. 2. Bancos Dinero que tiene la empresa en la cuenta corriente del banco 3. Caja Dinero que tiene la empresa en la caja, en sus dependencias 4. Mercaderías Todos los elementos o bienes que constituyen el objeto de la actividad comercial de la empresa. 5. Deudas Obligaciones de pago pendientes. Dinero que debe la empresa a otras personas por cualquier causa. 6. Mobiliario Muebles y enseres ( mesas sillas y armarios) 7. Equipos Todo tipo de equipos informáticos, componentes y complementos, como ordenadores, impresoras, móden de comunicaciones, para uso de la empresa. 8. Vehículos Vehículos de todo tipo que sean propiedad de la empresa : Camiones, furgonetas, motocicletas. Operaciones que tienes que realizar Anotar en el libro los asientos correspondientes a estas operaciones, siguiendo el método de la partida doble. Pasar al libro mayor estos asientos, utilizando el modelo de rayado completo, que ya hemos visto para cada una de las cuentas. Realizar al final de todas las operaciones un balance de comprobación de sumas y saldos, así como las comprobaciones correspondientes para verificar la exactitud de los datos contables. Libro Diario Asiento nº 1 02/01/20XX 18.000 Bancos a Capital 18.000 Asiento nº 2 04/01/20XX 3.000 Mobiliario a Bancos 3.000 Asiento nº 3 05/01/20XX 360 Caja a Bancos 360 Asiento nº 4 07/01/20XX 1.200 Equipos a Bancos 1.200 2
Asiento nº 5 08/01/20XX 1.200 Mercaderías a Bancos 1.200 Asiento nº 6 09/01/20XX 10.200 Vehículos a Bancos 6.000 a Deudas 4.800 Asiento nº 7 14/01/20XX 600 Mercaderías a Caja 90 a Deudas 510 Asiento nº 8 19/01/20XX 4.200 Deudas a Bancos 4.200 Libro Mayor Código 1 Título de la cuenta Capital Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 02/01/XX Aportación de capital 1 18.000 1.800 H Código 2 Título de la cuenta Bancos Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 02/01/XX Aportación de capital 1 18.000 18.000 D 04/01/XX Compra Mobiliario 2 3.000 15.000 D 05/01/XX Traspaso dinero a caja 3 360 14.640 D 07/01/XX Compra de E.Informat. 4 1.200 13.440 D 08/01/XX Compra mercaderías 5 1.200 12.240 D 09/01/XX Compra vehículo 6 6.000 6.240 D 19/01/XX Pago resto vehículo 8 4.200 2.040 D Código 3 Título de la cuenta Caja Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 05/01/XX Trasp. dinero bancos 3 360 360 D 14/01/XX Compra mercaderías 7 90 270 D 3
Código 4 Título de la cuenta Mercaderías Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 08/01/XX Compra de Mercaderías 5 1.200 1.200 D 14/01/XX Compra de Mercaderías 7 600 1.800 D Código 5 Título de la cuenta Deudas Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 09/01/XX Copra vehículo 9 4.800 4.800 H 14/01/XX Compra de Mercaderías 7 510 5.310 H 19/01/XX Pago resto vehículo 8 4.800 510 H Código 6 Título de la cuenta Mobiliario Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 04/01/XX Compra mobiliario 2 3.000 3.000 D Código 7 Título de la cuenta Equipos Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 07/01/XX Compra E. Informáticos 4 1.200 1.200 D Código 8 Título de la cuenta Vehículos Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 09/01/XX Compra vehículo 9 10.200 10.200 D BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Cuentas Suma D Suma H Saldo Deudor Saldo Acreedor Capital 18.000 18.000 Bancos 18.000 15.960 2.040 Caja 360 90 270 Mercaderías 1.800 1.800 Deudas 4.200 4.710 510 Mobiliario 3.000 3.000 Equipos 1.200 1.200 Vehículos 10.200 10.200 Totales... 38.760 38.760 18.510 18.510 4
CUADRO RESUMEN Cuenta Masa P S o B D o H Cuantía Capital Neto Sube Haber 18.000 Bancos Activo Sube Debe 18.000 Mobiliario Activo Sube Debe 3.000 Banco Activo Baja Haber 3.000 Caja Activo Sube Debe 360 Banco Activo Baja Haber 360 Equipos Activo NC Sube Debe 1.200 Bancos Activo Baja Haber 1.200 C. Mercaderías Activo Sube Debe 1.200 Vehículos Activo Sube Debe 10.200 Banco Activo Baja Haber 6.000 Deuda Pasivo Sube Haber 4.200 C. Mercaderías Activo Sube Debe 600 Caja Activo Baja Haber 90 Deuda Pasivo Sube Haber 510 Deuda Pasivo Baja Debe 4.200 Ejercicio 2 (Pagina 105 Tema 3 ) Una empresa se dedica a la compraventa de electrodomésticos. Hasta principios de este año no vendía televisores, pero decide a partir de ese momento ampliar su oferta con estos electrodomésticos y lleva a cabo la primera compra de los mismos el día 2 de enero. (sigue página siguiente ) 5
La empresa realiza las siguientes operaciones. 2 enero Compra televisores destinados a la venta según el siguiente detalle: Seis televisores estéreo de 25 pulgadas por un importe de 360 euros cada uno, Ocho televisores mono de 14 pulgadas por un importe de 120 euros cada uno. Paga al contado 600 euros y deja el resto aplazado, para pagar dentro de tres meses. 4 enero Vende dos televisores de 25 pulgadas a 540 euros cada uno. La operación se realiza con pago aplazado 1 mes 8 enero Vende tres televisores de 14 pulgadas al contado mediante un cheque bancario. Precio de venta cada televisor 190 euros. 12 enero Vende un televisor de 25 pulgadas, cobrando su importe en efectivo, por lo que le hace al cliente un precio especial cobrándole solo 510 euros. 18 enero Decide liquidar sus existencias de televisores de 14 pulgadas al aparecer en el mercado un nuevo modelo más avanzado y con un diseño mejor, por lo que baja el precio. Fija el nuevo precio de venta marcando en 110 euros cada televisor, y lo anuncia en su tienda como una oferta especial. 25 enero Vende cuatro televisores de 14 pulgadas al nuevo precio de 110 euros cada uno. Cobra la mitad del importe al contado y por la otra mitad concede al cliente un aplazamiento de pago a dos meses. 4 febrero Vende un televisor de 25 pulgadas dentro de la campaña de Rebajas de Febrero Cobra 490 euros al contado. 23 febrero Vende un televisor de 14 pulgadas con pago aplazado a 30 días precio de venta 110 euros. Contabilidad del empresario La empresa utiliza las mismas cuentas que las empleadas por la empresa de la actividad 1, pero como necesita mas cuentas para registrar elementos que no se contemplan en la lista anterior, ha tenido que añadir las siguientes: 1. Capital Aportación del empresario a la empresa. Fondo de dinero para financiar la creación de la empresa. 2. Bancos Dinero que tiene la empresa en la cuenta corriente del banco 3. Caja Dinero que tiene la empresa en la caja, en sus dependencias 4. Mercaderías Todos los elementos o bienes que constituyen el objeto de la actividad comercial de la empresa. 5. Deudas Obligaciones de pago pendientes. Dinero que debe la empresa a otras personas por cualquier causa. 6. Mobiliario Muebles y enseres ( mesas sillas y armarios) 7. Equipos Todo tipo de equipos informáticos, componentes y complementos, como ordenadores, impresoras, móden de comunicaciones, para uso de la empresa. 6
8. Vehículos Vehículos de todo tipo que sean propiedad de la empresa : Camiones, furgonetas, motocicletas. 9. Clientes Importe que deben los clientes por las ventas realizadas, facturas pendientes de cobrar a los mismos 10. Resultados TV Cuenta de resultados que utiliza la empresa para registrar el resultado bruto obtenido por la empresa por la actividad de compra venta de televisores. 11. Televisores Cuenta específica para las operaciones de compra venta de televisores. Operaciones que tienes que realizar Confeccionar una lista que recoja las cuentas que se han utilizado en la actividad 1 y las que figuran en esta actividad ordenadas por sus números. Esta lista servirá como diccionario de cuentas para la contabilidad de esta empresa. Realiza el registro contable de estas operaciones en los libros DIARIO Y MAYOR, teniendo en cuenta las siguientes operaciones: A) Al empezar las operaciones la cuenta de CAJA tiene un saldo deudor de 1800 euros. Registrar este saldo como primer asiento en la citada cuenta del libro mayor, con fecha 2 de enero y con el concepto de suma anterior. B) La empresa decide abrir una cuenta con el nombre de Televisores para registrar y controlar este tipo de electrodomésticos, en lugar de utilizar la cuenta general de Mercaderías, y le asigna el número 11. Los televisores constituyen para esta empresa una parte de las mercaderías, pero se recogen en esta cuenta específica. C) Además del registro contable en los libros DIARIO Y MAYOR de las operaciones de compras y ventas de los televisores, llevar una ficha de almacén como la que aparece en la figura 5.8 para cada clase de televisores, registrando las entrada y salidas de los mismos. Ya hemos visto en los distintos apartados la conveniencia en muchos casos o la necesidad en otros de llevar un control adicional de las existencias. D) Determinar el beneficio o pérdida que ha obtenido la empresa por la compraventa de televisores al final de las operaciones señaladas, indicando el importe del mismo. Realización de la actividad Realizar la Actividad efectuando el registro de las operaciones de acuerdo con el procedimiento administrativo, utilizando la cuenta de Televisores como cuenta administrativa. Realizar la Actividad efectuando el registro de las operaciones de acuerdo con el procedimiento especulativo, utilizando la cuenta de Televisores como cuenta única especulativa. 7
Realizar la actividad efectuando el registro de las operaciones de acuerdo con el procedimiento especulativo de cuantas múltiples, con el siguiente desglose de la cuenta de Televisores: 11. Televisores Para registrar las existencias finales e iniciales de los mismos 12. Compra de Televisores Para registrar las compras o entradas de televisores 13. Venta de Televisores Para registrar las ventas o salidas de televisores. NOTA: Este ejercicio se ha hecho en clase de la forma habitual ( no se ha realizado como dice el enunciado ) Libro Diario Asiento nº 1 02/01/20XX 3.120 Compra de Mercaderías a Caja 600 a Proveedores 2.520 Asiento nº 2 04/01/20XX 1.080 Clientes a Venta de Mercaderías 1.080 Asiento nº 3 08/01/20XX 570 Bancos a Venta de Mercaderías 570 Asiento nº 4 12/01/20XX 510 Caja a Venta de Mercaderías 510 Asiento nº 5 25/01/20XX 220 Clientes 220 Caja a Venta de Mercaderías 440 Asiento nº 6 04/02/20XX 490 Caja a Venta de Mercaderías 490 Asiento nº 7 23/02/20XX 110 Clientes Venta de Mercaderías 110 (Sigue en página siguiente) 8
Libro Mayor Venta de Mercaderías 1080 570 510 440 490 110 3120 3200 3120 Compra de Mercaderías 510 220 490 Caja 600 570 1220 600 570 Bancos 1080 220 110 Clientes Proveedores 1410 2520 2520 (Sigue en la página siguiente) 9
Ejercicio 3 (Pagina 110 Tema 3 ) Balance de situación o Balance Inicial ACTIVO PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE NETO PATRIMONIAL Material Capital 98.000 Mobiliario 6.000 PASIVO EXIGIBLE A L/P Edificios 90.000 Deudas a L/P 4.800 ACTIVO CORRIENTE Existencias Mercaderías 1.200 Disponible Caja 1.200 Banco c/c 3.900 Realizable Clientes 500 TOTAL ACTIVO 102.800 TOTAL PASIVO 102.800 NP = 102800 4800 = 98.000 NP = 98.000 Asiento de Apertura Asiento nº 1 Asiento de Apertura 6000 Mobiliario 90000 Edificios 1.200 Mercaderías 1.200 Caja 3900 Bancos c/c 500 Clientes a Capital social 98.000 a Deudas a L/P 4.800 10
Libro Diario Asiento nº 2 10/12/20XX 1.800 Compra de Mercaderías a Bancos C/C 1.200 a Proveedores 600 Asiento nº 3 15/12/20XX 2.340 Bancos C/C a Venta de Mercaderías 2.340 Asiento nº 4 20/12/20XX 410 Caja 410 Clientes a Venta de Mercaderías 820 Asiento nº 5 21/12/20XX 360 Bancos C/C a Caja 360 Asiento nº 6 22/12/20XX 600 Proveedores a Bancos C/C 600 Asiento nº 7 23/12/20XX 90 Otros suministros a Caja 90 Asiento nº 8 27/12/20XX 410 Bancos C/C a Clientes 410 Asiento nº 9 29/12/20XX 150 Suministros a Bancos C/C 150 Asiento nº 10 30/12/20XX 75 Bancos C/C a Otros ingresos financieros 75 Ejercicio 1 (Fotocopia Tema 3 ) Una empresa cuenta a 01/01/2006 con la siguiente situación patrimonial. - Muebles diversos valorados en 20.000 - Equipos y programas informáticos valorados en 6.000 y 1.200 euros respectivamente - Deudas con los suministradores de mercancías 1.850 euros - Dinero en cuenta corriente 2.500 euros - Local valorado en 225.000 euros - Préstamo bancario a 15 meses 15.000 euros - Le deben diversos clientes 1.350 euros - Ha recibido una subvención a fondo perdido de 6.000 euros - Existencias 1.300 euros - Acciones de otra sociedad con fines especulativos 5.000 euros - Aportaciones de los propietarios? 11
Haz el Balance de Situación Inicial ( ordenado ) y el asiento de apertura. ACTIVO Activo NO CORRIENTE Neto Patrimonial PASIVO Material Capital 239.500 Muebles 20.000 Subvención 6.000 Equipos Informáticos 6.000 Pasivo EXIGIBLE L/P Construcciones 225.000 Préstamo L/P 15.000 Intangible Pasivo EXIGIBLE C/P Aplicaciones Informáticas 1.200 Proveedores C/P 1.850 Activo CORRIENTE Disponible Bancos 2.500 Existencias Mercaderías 1.300 Realizable Inversiones financieras 5.000 Clientes 1.350 Total ACTIVO 262.350 Total PASIVO 262.350 NP = ACTIVO PASIVO EXIGIBLE NP + 6000 = 262.350 16.850 = 245.500 NP = 262.350 16.850 + 6.000 = 239.500 (Capital) 12
ASIENTO DE APERTURA 01/01/2007 20.000 Mobiliario 6.000 Equipos Informáticos 225.000 Construcciones 1.200 Aplicaciones Informáticas 2.500 Bancos 1.300 Mercaderías 5.000 Inversiones Financieras 1.350 Existencias a Capital social 239.500 Subvenciones 6.000 Préstamo a L/P 15.000 Proveedores C/P 1.850 Una vez hecho el asiento de apertura se procede a crear las cuentas correspondientes al mismo en el libro mayor. 13
Ejercicio 2 (Fotocopia Tema 3 ) Una empresa presenta la siguiente información sobre su patrimonio a 31/03/XX Cuentas Debe Haber Capital social 140.100 Venta de Mercaderías 18.000 Mobiliario 1.200 200 Deudas C/P entidades de crédito 1.500 10.000 Sueldos y salarios 6.000 Elementos de transporte 18.000 18.000 Utillaje 400 Subvenciones a capital 1.200 Construcciones 60.000 Terrenos y bienes naturales 15.000 5.000 Compra de Mercaderías 7.000 Ingresos por arrendamiento 2.400 Otros gastos financieros 300 Clientes 1.500 500 Reservas 1.500 Maquinaria 100.000 Suministros 1.000 Proveedores 10.000 25.000 Clasifica los elementos patrimoniales anteriores y haz el balance de comprobación de sumas y saldos. Cuentas Suma D Suma H Saldo Deudor Saldo Acreedor Capital social 140.000 140.000 Venta de Mercaderías 18.000 18.000 Mobiliario 1.200 200 1.000 Deudas C/P entidades de crédito 1.500 10.000 8.500 Sueldos y salarios 6.000 6.000 Elementos de transporte 18.000 18.000 Utillaje 400 400 Subvención capital 1.200 1.200 Construcciones 60.000 60.000 Terrenos y bienes naturales 15.000 5.000 10.000 Compra de Mercaderías 7.000 7.000 Ingresos por arrendamiento 2.400 2.400 14
Otros gastos financieros 300 300 Clientes 1.500 500 1.000 Reservas 1.500 1.500 Maquinaria 100.000 100.000 Suministros 1.000 1.000 Proveedores 10.000 25.000 15.000 221.900 221.900 186.700 186.700 Ejercicio 4 (Fotocopia Tema 3 ) Una Sociedad Limitada se constituye el día 10/03/XX con las siguientes aportaciones de sus socios. - Dinero en la cuenta corriente bancaria 10.000 euros - Maquina valorada en 10.000 euros - Artículos para la venta 5.000 euros Durante el primer mes realiza, además, las siguientes operaciones: 12/03 Vende mercaderías por 2.500 euros, cobrando la mitad en efectivo y la otra mitad a crédito. 15/03 Copra una furgoneta para el reparto por 12.000 euros, pagando por transferencia un 10 % y el resto dentro de 7 meses. 20/03 Paga el sueldo del trabajador, 900 euros al contado. 25/03 Compra un programa contable valorado en 650 euros, que deja a deber a 14 meses. 28/03 Paga el recibo de la luz, mediante cargo bancario 80 euros. 30/03 Uno de los socios aporta varios equipos informáticos, valorados en 1.800 euros 30/03 Compra mercaderías por 2.500 euros, a crédito 31/03 Vende mercaderías por 8.000 euros cobrando 500 euros en efectivo y el resto con talón. Se pide : - Contabiliza en el libro diario y en el libro mayor las operaciones anteriores - Haz el balance de comprobación LIBRO DIARIO Asiento nº 1 Asiento de apertura 10.000 Bancos C/C (572) 10.000 Maquinaria (213) 5.000 Existencias de Mercaderías (300) a Capital social (100) 25.000 15
Asiento nº 2 12/03 1.250 Caja (570) a 1.250 Clientes (430) Venta de Mercaderías (700) 2.500 Asiento nº 3 15/03 12.000 Elementos de transporte (218) a Bancos C/C (572) 1.200 Proveedores de inmovilizado C/P (523) 10.800 Asiento nº 4 20/03 900 Sueldos y salarios (640) a Caja (570) 900 Asiento nº 5 25/03 650 Aplicaciones informáticas (206) a Proveedores de inmovilizado L/P (173) 650 Asiento nº 6 28/03 80 Suministros (628) a Bancos C/C (572) 80 Asiento nº 7 30/03 1.800 Equipos informáticos (237) a Capital social (100) 1.800 Asiento nº 8 30/03 2.500 Compra de Mercaderías (600) a Proveedores (400) 2.500 Asiento nº 9 31/03 500 Caja (570) 7.500 Bancos C/C (572) a Venta de Mercaderías (700) 8.000 LIBRO MAYOR Bancos (572) Maquinaria (213) 10.000 1.200 10.000 7.500 80 10.000 17.500 1.280 16
Mercaderías (300) Capital social (100) 5.000 25.000 5.000 1.800 26.800 Venta de Mercaderías (700) Caja (570) 8.000 500 900 2.500 1.250 10.500 1.750 900 Elementos de Transporte (218) Proveedores Inmovilizado C/P (523) 12.000 10.800 12.000 10.800 Sueldos y Salarios (640) Aplicaciones Informáticas (206) 900 650 900 650 Proveedores de Inmovilizado L/P (173) Suministros (628) 650 80 650 80 Equipos Informáticos (237) Compra de Mercaderías (600) 1.800 2.500 1.800 2.500 Proveedores (400) Clientes (430) 2.500 1.250 2.500 1.250 BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS Y SALDOS Siguiente pagina... 17
Cuentas Suma D Suma H Saldo Deudor Saldo Acreedor Bancos C/C (572) 17.500 1.280 16.220 Maquinaria (213) 10.000 10.000 Existencias de Mercaderías (300) 5.000 5.000 Capital social 26.800 26.800 Venta de Mercaderías (700) 10.500 10.500 Caja (570) 1.750 900 850 Elementos de Transporte (218) 12.000 12.000 Proveedores de Inmovilizado C/P (523) 10.800 10.800 Sueldos y Salarios (640) 900 900 Aplicaciones informáticas (206) 650 650 Proveedores de inmovilizado L/P (173) 650 650 Suministros (628) 80 80 Equipos Informáticos (237) 1.800 1.800 Compra de Mercaderías (600) 2.500 2.500 Proveedores (400) 2.500 2.500 Clientes (430) 1.250 1.250 Totales... 53.430 53.430 51.250 51.250 18