ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΟΛΙΤΙΚΕΣ ΝΙΚΟΣ ΧΡΙΣΤΟ ΟΥΛΑΚΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ Νοµικών Προσώπων ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑΤΑ ΙΑΛΕΞΗ #13 ΑΚΑ. ΕΤΟΣ 2016-17
ΑΡΘΡΟ 58, ΝΟΜΟΣ 4172 / 2013 Φορολογικοί Συντελεστές Αυξάνεται ο συντελεστής φορολογίας εισοδήµατος από 26% σε 29%: Στις κεφαλαιουχικές εταιρείες (Α.Ε., ΕΠΕ, ΙΚΕ) Στις προσωπικές εταιρείες (Ο.Ε., Ε.Ε.), τις κοινωνίες, τις αστικές εταιρείες, τις συµµετοχικές και αφανείς εταιρείες, τους συνεταιρισµούς (εκτός των αγροτικών), τις κοινοπραξίες και τις λοιπές νοµικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. http://www.taxheaven.gr/laws/law/index/law/528
Η ΣΥΝΘΕΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΕΙΣΡΟΕΣ (έξοδα, δαπάνες) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ (Μηχ/τα, κτίρια, αποθέµατα προϊόντων, καταθέσεις, κλπ) ΕΚΡΟΕΣ (έσοδα, εισπράξεις) Κέρδη ΕΝΑΣ Ι ΙΟΚΤΗΤΗΣ Μονο-µετοχικές εταιρείες
Η ΣΥΝΘΕΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΕΙΣΡΟΕΣ (έξοδα, δαπάνες) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ (Μηχ/τα, κτίρια, αποθέµατα προϊόντων, καταθέσεις, κλπ) Κέρδη ΕΚΡΟΕΣ (έσοδα, εισπράξεις) Τόκοι Μερίσµατα άνεια τραπεζών Μέτοχοι (έχουν βάλει χρήµατα στην επιχείρηση Πολυ-µετοχικές εταιρείες
ΚΑΤΑΝΟΜΗ ΠΛΕΟΝΑΣΜΑΤΟΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ έξοδα (δαπάνες) Επιχείρηση έσοδα (εισπράξεις) Πλεόνασµα Αποσβέσεις Φόρος 29% Τόκοι άνεια τραπεζών Φόρος 10% Μερίσµατα Μέτοχοι ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ
ΝΟΜΟΣ ΥΠ ΑΡΙΘ. 4172 / 2013 Άρθρο 36: Φορολογία Μερισµάτων 1. Ο όρος «µερίσµατα» σηµαίνει το εισόδηµα που προκύπτει από µετοχές, ιδρυτικούς τίτλους, ή άλλα δικαιώµατα συµµετοχής σε κέρδη τα οποία δεν αποτελούν απαιτήσεις από οφειλές (χρέη), καθώς και το εισόδηµα από άλλα εταιρικά δικαιώµατα, στα οποία περιλαµβάνονται τα µερίδια, οι µερίδες συµπεριλαµβανοµένων των προµερισµάτων µ ρ µ και µαθηµατικών αποθεµατικών, µ, οι συµµετοχές σε κέρδη προσωπικών επιχειρήσεων, οι διανοµές των κερδών από κάθε είδους νοµικό πρόσωπο ή νοµική οντότητα, καθώς και κάθε άλλο συναφές διανεµόµενο ποσό. 2. Εάν η διανοµή των µερισµάτων υπόκειται σε παρακράτηση φόρου, ο παρακρατούµενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση µόνο για τα φυσικά πρόσωπα και για το συγκεκριµένο είδος εισοδήµατος του φορολογούµενου µε βάση τον Κ.Φ.Ε.
Άρθρο 64: Συντελεστές Φορολογίας Μερισµάτων 1. Οι συντελεστές παρακράτησης φόρου είναι οι εξής: α) για µερίσµατα δέκα τοις εκατό (10%), β) για τόκους δεκαπέντε τοις εκατό (15%), γ) για δικαιώµατα (royalties) και λοιπές πληρωµές είκοσι τοις εκατό (20%), δ) για αµοιβές για τεχνικά έργα, αµοιβές διοίκησης, αµοιβές για συµβουλευτικές ή παρόµοιες υπηρεσίες είκοσι τοις εκατό (20%). ε) για το ασφάλισµα που καταβάλλεται µε τη µορφή περιοδικά καταβαλλόµενης µ παροχής δεκαπέντε τοις εκατό (15%). Για το ασφάλισµα µ που καταβάλλεται εφάπαξ µέχρι του ποσού των σαράντα χιλιάδων (40.000) ευρώ δέκα τοις εκατό (10%) και για τα ποσά που υπερβαίνουν τις σαράντα χιλιάδες (40.000) ευρώ είκοσι τοις εκατό (20%).
3. Η παρακράτηση φόρου εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση σε περίπτωση που αυτός που λαµβάνει την πληρωµή είναι φυσικό πρόσωπο ή νοµικό µ πρόσωπο ή νοµική µ οντότητα που δεν έχει τη φορολογική κατοικία του και δεν διατηρεί µόνιµη εγκατάσταση στην Ελλάδα. 4. Σε περίπτωση που η παρακράτηση φόρου δεν εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση ο παρακρατηθείς φόρος πιστώνεται έναντι του φόρου εισοδήµατος που πρέπει να βεβαιωθεί από επιχειρηµατική δραστηριότητα ή του φόρου εισοδήµατος νοµικών προσώπων και νοµικών οντοτήτων
ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ #1 ΕΣΟ Α 1 ΠΩΛΗΣΕΙΣ 800,000 ΠΟΣΟΝ ΦΟΡ. ΣΥΝΤ. ΦΟΡΟΣ ΣΥΝΟΛΟ 800,000 ΕΞΟ Α 1 ΜΙΣΘΟΙ 400,000000 2 ΑΠΑΝΕΣ ΛΕΙΤ. 40,000 3 ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 60,000 ΣΥΝΟΛΟ 500,000 ΚΕΡ Η ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ 300,000 29% 87,000 ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡ Η ΜΕΤΑ ΤΟΥΣ ΦΟΡΟΥΣ 213,000
ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ #1 ΠΟΣΟΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΣ ΚΕΡ Η ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ 300,000000 29% 87,000 ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡ Η ΜΕΤΑ ΤΟΥΣ ΦΟΡΟΥΣ 213,000 ΠΟΣΟΣΤΟ ΙΑΝΕΜΟΜΕΝΑ ΚΕΡ Η 35% 74,550 10% 7,455 ΣΥΝΟΛΟ ΟΦΕΙΛΟΜΕΝΟΥ ΦΟΡΟΥ 94,455 ΑΠΟ Ι ΟΜΕΝΟΣ ΦΟΡΟΣ 94,455 ΙΑΚΡΑΤΟΥΜΕΝΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ 138,450 ΚΑΘΑΡΑ ΙΑΝΕΜΟΜΕΝΑ ΚΕΡ Η 67,095
ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ #2 ΕΣΟ Α 1 ΠΩΛΗΣΕΙΣ 800,000000 2ΤΟΚΟΙ 3 ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ 4ΕΝΟΙΚΙΑ ΠΟΣΟΝ ΦΟΡ. ΣΥΝΤ. ΦΟΡΟΣ ΣΥΝΟΛΟ 800,000 ΕΞΟ Α 1 ΜΙΣΘΟΙ 400,000 2 ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 60,000 3 ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ 40,000 4ΑΛΛΑ ΕΞΟ Α 10,000 ΣΥΝΟΛΟ 510,000 ΚΕΡ Η (+) Η' ΖΗΜΙΕΣ (-) ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΩΝ ΕΤΩΝ -30,000 ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΙΑΦΟΡΕΣ 50,000 ΚΕΡ Η ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ 310,000 29% 89,900
ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ #2 ΠΟΣΟΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΣ ΚΕΡ Η ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ 310,000000 29% 89,900900 ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡ Η ΜΕΤΑ ΤΟΥΣ ΦΟΡΟΥΣ 220,100 ΠΟΣΟΣΤΟ ΙΑΝΕΜΟΜΕΝΑ ΚΕΡ Η 35% 77,035 10% 7,704 ΣΥΝΟΛΟ ΟΦΕΙΛΟΜΕΝΟΥ ΦΟΡΟΥ 97,604 ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΕΩΣ - 70,000 ΠΡΟΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΕΠΟΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΕΩΣ 100% + 97,604 ΑΠΟ Ι ΟΜΕΝΟΣ ΦΟΡΟΣ 125,207 ΠΑΡΑΚΡΑΤΟΥΜΕΝΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ 115,462 ΚΑΘΑΡΑ ΙΑΝΕΜΟΜΕΝΑ ΚΕΡ Η 69,332