Ενότητα8 Προϋπολογισµοί 1
Εννοιολογικό Πλαίσιο και Σκοπός Προϋπολογισµός είναι ένα αναλυτικό σχέδιο για την απόκτηση και τη χρησιµοποίηση οικονοµικών και άλλων πόρων µέσα σε µία καθορισµένη χρονική περίοδο. Σκοπός του προϋπολογισµού είναι ο σχεδιασµός και ο έλεγχος. 2
Πλεονεκτήµατα Προϋπολογισµών Πλεονεκτήµατα των προϋπολογισµών θεωρούνται: 1. Καθορισµός στόχων 2. Μελέτη και σχεδιασµός του µέλλοντος 3. Κατανοµή πόρων 4. Αποκάλυψη ενδεχόµενων περιορισµών στους πόρους 5. Συντονισµός δραστηριοτήτων 6. Επικοινωνία των σχεδίων 3
Συνολικός Προϋπολογισµός (1) Συνολικός Προϋπολογισµός είναι µία σύνοψη όλων των επιµέρους σχεδίων µίας επιχείρησης και καταλήγει: σε µία προϋπολογιστική κατάσταση αποτελεσµάτων χρήσης, σε µία προϋπολογιστική κατάσταση ταµειακών ροών και σε έναν προϋπολογιστικό ισολογισµό. Συνήθως χρησιµοποιείται πρόγραµµα λογισµικού ή λογιστικά φύλλα. Απαραίτητη η αναλυτική καταγραφή και τεκµηρίωση των υποθέσεων που γίνονται σε κάθε βήµα για τη διευκόλυνση αναµορφώσεων. 4
Συνολικός Προϋπολογισµός (2) Ο Συνολικός Προϋπολογισµός αποτελείται από µία σειρά αυτόνοµων, αλλά αλληλεξαρτώµενων προϋπολογισµών. Προϋπολογισµός Α υλών Προϋπολογισµός Άµεσης Εργασίας Προϋπολογισµός Γ.Β.Ε. Προϋπολογισµός Παραγωγής Προϋπολογισµός Πωλήσεων Προϋπολογισµός Εξόδων ιοίκησης και Πωλήσεων Ταµειακός Προϋπολογισµός Προϋπολογιζόµενα Αποτελέσµατα Χρήσης Προϋπολογιζόµενος Ισολογισµός 5
Συνολικός Προϋπολογισµός (3) Προϋπολογισµός Πωλήσεων Προϋπολογισµός Αποθεµάτων Τέλους Χρήσης Προϋπολογισµός Παραγωγής Προϋπολογισµός Εξόδων ιοίκησης και Πωλήσεων Προϋπολογισµός Α υλών Προϋπολογισµός Άµεσης Εργασίας Προϋπολογισµός ΓΒΕ Ταµειακός Προϋπολογισµός Προϋπολογιζόµενα Αποτελέσµατα Χρήσης Προϋπολογιζόµενος Ισολογισµός 6
Προϋπολογισµός Πωλήσεων Αποτελεί τη βάση του συνολικού προϋπολογισµού. Καταρτίζεται αναλυτικά ανά προϊόν, µήνα, πελάτη. Γίνεται εκτίµηση της τιµής πώλησης: Πολιτική εκπτώσεων Οµαδοποιήσεων προϊόντων Για την κατάρτισή του λαµβάνονται υπόψη: Εσωτερικοί παράγοντες (πραγµατοποιηθείσες πωλήσεις, νέα προιόντα, παραγωγική δυναµικότητα, στρατηγικές µαρκετινγκ). Εξωτερικοί παράγοντες (ανταγωγνισµός, προβλέψεις οικονοµίας, προβλέψεις κλάδου). 7
Προϋπολογισµός Παραγωγής Λαµβάνονται υπόψη: Αναµενόµενες πωλήσεις. Αρχικά αποθέµατα ετοίµων. Επιθυµητά τελικά αποθέµατα. Συνήθως καταρτίζεται ανά προϊόν σε µηνιαία βάση. 8
Προϋπολογισµός Αµέσων Υλικών Λαµβάνονται υπόψη: Το προϋπολογισθέν επίπεδο της παραγωγής. Οι τεχνικές προδιαγραφές των προϊόντων. Τα αρχικά αποθέµατα υλών. Τα επιθυµητά τελικά αποθέµατα υλών. Οι τιµές των υλών. 9
Προϋπολογισµός Άµεσης Εργασίας Λαµβάνονται υπόψη: Ο προϋπολογισµός της παραγωγής. Το κόστος της άµεσης εργασίας. Καθορίζονται οι ανάγκες σε ώρες άµεσης εργασίας σε κάθε παραγωγικό τµήµα της επιχείρησης. Προσδιορίζονται οι ανάγκες για µόνιµο, εποχικό προσωπικό και υπερωρίες. 10
Προϋπολογισµός Εξόδων Πωλήσεων Λαµβάνονται υπόψη: Έξοδα κίνησης πωλητών. Έξοδα εκθέσεων. Αµοιβές πωλητών και προµήθειες. Έξοδα για υλικά προώθησης πωλήσεων. Έξοδα διαφηµίσεων. Υλικά για παροχή υπηρεσιών µετά την πώληση. 11
Προϋπολογισµός Εξόδων ιοίκησης Λαµβάνονται υπόψη: Αµοιβές διοικητικών υπαλλήλων. Αµοιβές διευθυντών, ελεγκτών. Ενοίκια. Ασφάλιστρα. Αποσβέσεις κεντρικών γραφείων. Έξοδα εκπαίδευσης προσωπικού. Τηλεφωνικά και ταχυδροµικά έξοδα. Έξοδα ταξιδίων. Έξοδα καθαριότητας. 12
Επιπρόσθετα Είδη Προϋπολογισµού (1) Στατικός Ελαστικός ή Ευέλικτος Μηδενικής Βάσης Συνεχής ή ιαρκής 13
Επιπρόσθετα Είδη Προϋπολογισµού (2) Συνεχής ή ιαρκής Προϋπολογισµός είναι ένας 12µηνος προϋπολογισµός που κυλίεται στον επόµενο µήνα (ή τρίµηνο) καθώς ολοκληρώνεται ο τρέχων µήνας (ή τρίµηνο). Προϋπολογισµός Μηδενικής Βάσης είναι ένας προϋπολογισµός στον οποίο ο συντάκτης του καλείται να δικαιολογήσει όλα τα στοιχεία εκ νέου, χωρίς να στηρίζεται σε προηγούµενα, σαν να πρόκειται για µία νέα δραστηριότητα. Στατικός Προϋπολογισµός είναι ένας προϋπολογισµός που αναφέρεται σε ένα συγκεκριµένο επίπεδο δραστηριότητας. Ελαστικός ή Ευέλικτος Προϋπολογισµός είναι ένας προϋπολογισµός που αναφέρεται σε διαφορετικά επίπεδα δραστηριότητας. 14
Ταµειακός Προϋπολογισµός Λαµβάνονται υπόψη: Το αρχικό ταµειακό υπόλοιπο Οι εισπράξεις κάθε περιόδου Οι πληρωµές κάθε περιόδου Επιτρέπει τη λήψη αποφάσεων αναφορικά µε τη πιστοληπτική πολιτική, τη λήψη δανείων, την ύπαρξη ρευστότητας. 15