Φορολογικό Ενηµερωτικό ελτίο Τροποποιήσεις στην Φορολογική Νοµοθεσία εκέµβριος 2011 Στις 14 εκεµβρίου 2011 η Βουλή των Αντιπροσώπων ψήφισε επιπρόσθετο αριθµό τροποποιητικών Νόµων µέσα στα πλαίσια των έκτακτων µέτρων που λαµβάνονται για οικονοµική εξυγίανση. Οι τροποποιητικοί Νόµοι που ψηφίστηκαν είναι οι ακόλουθοι: Νόµος που τροποποιεί τον Περί Φορολογίας του Εισοδήµατος Νόµο Νόµος που τροποποιεί τον Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άµυνα της ηµοκρατίας Νόµο Νόµος που προνοεί για την Έκτακτη Εισφορά των Μισθωτών, των Αυτοτελώς Εργαζοµένων και των Συνταξιούχων του ιδιωτικού τοµέα Νόµος που τροποποιεί τον Περί Φόρου Προστιθέµενης Αξίας Νόµο Επαφές Πιερής Μάρκου pmarkou@deloitte.com +357 22 360 607 Αντώνης Ταλιότης ataliotis@deloitte.com +357 25 868 820 Παύλος Μαλλής pmallis@deloitte.com +357 22 360 617 Χρίστος Παπαµαρκίδης cpapamarkides@deloitte.com +357 22 360 420 Αλέκος Παπαλεξάνδρου apapalexandrou@deloitte.com +357 25 868 822 Νόµος που τροποποιεί τον Περί Φορολογίας του Εισοδήµατος Νόµο Σε περίπτωση παραχώρησης δανείου ή χρηµατικής διευκόλυνσης (ή χρηµατικής ανάληψης) από εταιρεία, σε άτοµα διευθυντές ή άτοµα µετόχους της ή των συζύγων αυτών ή σε συγγενείς τους µέχρι και του δευτέρου βαθµού συγγένειας, τότε θα λογίζεται ότι το άτοµο αυτό έχει µηνιαίο όφελος ίσο µε 9% ετήσια οποιασδήποτε πιο πάνω διευκόλυνσης και τέτοιο ποσό θα περιλαµβάνεται στα εισοδήµατα των ατόµων για σκοπούς φορολόγησης όπως καθορίζεται στον Περί Φορολογίας του Εισοδήµατος Νόµο. Το ποσό του φόρου για το µηνιαίο όφελος του ατόµου θα παρακρατείτε από τις αποδοχές του και θα καταβάλλεται στο Τµήµα Εσωτερικών Προσόδων µηνιαία. εν εκπίπτουν του φορολογητέου εισοδήµατος, οποιεσδήποτε αποδοχές, που αφορούν µισθωτές υπηρεσίες που παρέχονται εντός του φορολογικού έτους, επί των οποίων οι εισφορές στο Ταµείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, Ταµείο Πλεονάζοντος Προσωπικού, Ταµείο Ανάπτυξης Ανθρώπινου υναµικού, Ταµείο Κοινωνικής
Συνοχής, Ταµείο Συντάξεως και Ταµείο Προνοίας δεν καταβάλλονται στο έτος στο οποίο οφείλονται. Σε περίπτωση που, οι πιο πάνω εισφορές (συµπεριλαµβανόµενων οποιοδήποτε επιβαρύνσεων και τόκων) καταβάλλονται πλήρως εντός δύο ετών από την τελευταία ηµέρα που οφείλονται, τότε οι εισφορές και οι αποδοχές θα εκπίπτονται το φορολογικό έτος στο οποίο καταβάλλονται. ιαγράφεται το άρθρο 39 άνεια σε διευθυντές, που προνοούσε για την επιβολή τόκου προς 9% σε δάνεια ή σε οποιαδήποτε χρηµατική διευκόλυνση που παρέχεται από εταιρεία, που ελέγχεται από όχι περισσότερα από πέντε πρόσωπα, σε διευθυντές ή µετόχους της άτοµα, ή σε συγγενείς τους µέχρι και δευτέρου βαθµού συγγένειας. Η έναρξη ισχύος των πιο πάνω τροποποιήσεων ξεκινά από το φορολογικό έτος 2012 Νόµος που τροποποιεί τον Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άµυνα της ηµοκρατίας Νόµο Αύξηση του ποσοστού της Έκτακτης Εισφοράς για την άµυνα στα µερίσµατα από 17% σε 20% για τα έτη 2012 και 2013. Επιβάλλεται έκτακτη εισφορά για την άµυνα σε µερίσµατα που καταβάλλονται από εταιρεία, κάτοικο στη ηµοκρατία, σε άλλη εταιρεία, κάτοικο στη ηµοκρατία, µετά την παρέλευση τεσσάρων ετών από το τέλος του έτους στο οποίο τα κέρδη από τα οποία τα εν λόγω µερίσµατα προέρχονται. Απαλλάσσονται από την καταβολή έκτακτης εισφοράς για την άµυνα, µερίσµατα που προέρχονται άµεσα ή έµµεσα από µερίσµατα για οποία έχει ήδη καταβληθεί έκτακτη εισφορά. Η έναρξη ισχύος των πιο πάνω τροποποιήσεων είναι η 1.1.2012 και αναφορικά µε την αύξηση του ποσοστού της άµυνας εφαρµόζεται αναφορικά µε εισοδήµατα που κτώνται ή λογίζονται ότι κτώνται ή προκύπτουν από την 1.1.2012 και µέχρι την 31 εκεµβρίου 2013.
Νόµος που προνοεί για την Έκτακτη Εισφορά των Μισθωτών, των Αυτοτελώς Εργαζόµενων και Συνταξιούχων του ιδιωτικού τοµέα Κάθε µισθωτός του ιδιωτικού τοµέα ή/και αυτοτελώς εργαζόµενος ή/και πρόσωπο του ιδιωτικού τοµέα στο οποίο καταβάλλεται σύνταξη υποχρεούται, όπως καταβάλλει ως έκτακτη εισφορά προς τη ηµοκρατία για την ενίσχυση των δηµοσίων οικονοµικών, ποσοστό των ακαθάριστων του αποδοχών όπως φαίνετε στον πιο κάτω πίνακα. Ακαθάριστες µηνιαίες αποδοχές Έκτακτη Εισφορά % Μέχρι 2.500 0 2.500-3.50 2,5 (µε ελάχιστο ποσό έκτακτης εισφοράς 10) 3.500-4.500 3 4.500 και άνω 3,5 Η πιο πάνω έκτακτη εισφορά υπολογίζεται στο σύνολο των ακαθάριστων αποδοχών χωρίς περιορισµό ή όριο στο ύψος της εισφοράς. Στην περίπτωση µισθωτού, δεν επιβάλλεται εισφορά στα πιο κάτω: Φιλοδώρηµα αφυπηρέτησης Ποσά που πληρώνονται από ταµεία προνοίας Αποδοχές αλλοδαπού που εργοδοτείται από ξένη κυβέρνηση ή ιεθνή Οργανισµό Αποδοχές ξένων διπλωµατικών και προξενικών αντιπροσώπων που δεν είναι πολίτες της ηµοκρατίας Αποδοχές πληρώµατος κυπριακών πλοίων Επιδόµατα για κάλυψη επαγγελµατικών δαπανών για λογαριασµό εργοδότη Εξαιρούνται της πιο πάνω καταβολής, οι εργοδοτούµενοι ή συνταξιούχοι από τις απολαβές ή τις συντάξεις των οποίων, καταβάλλεται έκτακτη εισφορά µε βάση των προνοιών του περί έκτακτης Εισφοράς Αξιωµατούχων, Εργοδοτουµένων και Συνταξιούχων της Κρατικής Υπηρεσίας και του Ευρύτερου ηµόσιου Τοµέα Νόµου. Στην περίπτωση µισθωτού η καταβολή της έκτακτης εισφορά γίνεται εξ ηµισείας από τον εργοδότη και τον µισθωτό. (δηλαδή 50% της έκτακτης εισφοράς από τον µισθωτό και 50% της έκτακτης εισφοράς από τον εργοδότη). Επιβολή και καταβολή της έκτακτης εισφοράς Η επιβολή και καταβολή της έκτακτης εισφοράς θα γίνεται ως ακολούθως: α) στην περίπτωση µισθωτού του ιδιωτικού τοµέα ή/και προσώπου που λαµβάνει σύνταξη του ιδιωτικού τοµέα το ποσό της έκτακτης εισφοράς θα
παρακρατείτε από το µισθό ή τη σύνταξη του ατόµου αυτού και θα καταβάλλεται στο Τµήµα Εσωτερικών Προσόδων µηνιαίος. β) στην περίπτωση αυτοτελώς εργαζοµένου µισθωτού το ποσό της έκτακτης εισφοράς θα δηλώνεται σε έντυπο που εγκρίνεται από το ιευθυντή του Τµήµατος Εσωτερικών Προσόδων και θα καταβάλλεται σε τρεις δόσεις µε την ίδια διαδικασία και ηµεροµηνίες που προβλέπεται για τις προσωρινές φορολογίες φόρου εισοδήµατος (δηλαδή 1 Αυγούστου, 30 Σεπτεµβρίου και 31 εκεµβρίου). Έναρξη και περίοδος ισχύος Η έναρξη και περίοδος ισχύος της πιο πάνω τροποποίησης είναι η 1.1.2012 και θα ισχύει µέχρι και 31.12.2013 Νόµος που τροποποιεί τον Περί Φόρου Προστιθέµενης Αξίας Νόµο Από την 1 Μαρτίου 2012, o βασικός συντελεστής ΦΠΑ αυξάνεται από 15% σε 17%. Οι µειωµένοι συντελεστές 5% και 8% δεν θα επηρεαστούν από την τροποποίηση αυτή. Με τροποποίηση του έκατου Παραρτήµατος του Νόµου, όλα τα υποκείµενα στο φόρο πρόσωπα που πραγµατοποιούν φορολογητέα παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών σε µη υποκείµενα στο φόρο πρόσωπα, υποχρεούνται να εκδίδουν και να παραδίδουν «νόµιµες αποδείξεις». Οποιοδήποτε πρόσωπο παραλείπει να συµµορφωθεί µε τον κανονισµό αυτό, θα υπόκειται σε χρηµατική επιβάρυνση ίση µε το 20% της αξίας της συναλλαγής την οποία αφορά η νόµιµη απόδειξη. Επίσης,οποιοδήποτε πρόσωπο παραλείπει να εκδώσει και να παραδώσει νόµιµες αποδείξεις κατά το χρόνο της συναλλαγής, θα θεωρείται ένοχο αδικήµατος και θα υπόκειται σε χρηµατική ποινή µέχρι 1.700 ή σε ποινή φυλάκισης µέχρι 3 έτη ή και στις 2 ποινές µαζί. Οι νόµιµες αποδείξεις απαιτείται να περιέχουν τα ακόλουθα στοιχεία: I. Ηµεροµηνία έκδοσης II. III. IV. Αναγνωριστικό αριθµό Όνοµα, διεύθυνση και αριθµό εγγραφής του υποκείµενου στο φόρο προσώπου Επαρκή περιγραφή των αγαθών ή των υπηρεσιών που αφορά V. Συνολικό πληρωτέο ποσό, συµπεριλαµβανοµένου και του ΦΠΑ VI. Για κάθε συντελεστή ΦΠΑ το συνολικό πληρωτέο ποσό (συµπεριλαµβανοµένου και του ΦΠΑ) και τον εφαρµοστέο
συντελεστή ΦΠΑ VII. Ένδειξη κατά πόσο η συναλλαγή αφορά προκαταβολή, µέρος αµοιβής, πραγµατοποιείται τοις µετρητοίς ή αλλιώς. Επίσης σηµειώνεται ότι όταν εκδίδεται τιµολόγιο τοις µετρητοίς δεν απαιτείται η έκδοση νόµιµης απόδειξης, τη θέση της οποίας παίρνει το τιµολόγιο τοις µετρητοίς. Ο περί Σύστασης και Λειτουργίας Ανεξάρτητου Ταµείου Χρηµατοπιστωτικής Σταθερότητας Νόµος του 2011 Σκοπός του ψηφίσµατος του πιο πάνω Νόµου είναι η σύσταση Ταµείου Χρηµατοπιστωτικής Σταθερότητας µε απώτερο σκοπό τη βελτίωση του υφιστάµενου πλαισίου διαχείρισης και επίλυσης χρηµατοοικονοµικών κρίσεων, η διασφάλιση της χρηµατοπιστωτικής σταθερότητας και η εξυγίανση επηρεαζόµενων πιστωτικών ιδρυµάτων. Όλα τα πιστωτικά ιδρύµατα που έχουν συσταθεί στη ηµοκρατία, περιλαµβανοµένων των υποκαταστηµάτων τους που λειτουργούν εκτός της ηµοκρατίας, καθώς και για τα πιστωτικά ιδρύµατα που έχουν συσταθεί βάσει νοµοθεσίας σε χώρα άλλη από τη ηµοκρατία και λειτουργούν στη ηµοκρατία µέσω υποκαταστήµατος έχουν υποχρέωση καταβολής βασικού τέλους συνεισφοράς. Το βασικό τέλος συνεισφοράς ισούται µε 0,03% των σχετικών υποχρεώσεων του καλυπτόµενου πιστωτικού ιδρύµατος. Αξίζει να σηµειωθεί πως θα καταργηθεί η έκτακτη εισφορά που καταβάλλουν τα πιστωτικά ιδρύµατα που ανέρχεται στο 0,095% πάνω στις καταθέσεις. Η έναρξη καταβολής τέλους συνεισφοράς αρχίζει από το οικονοµικό έτος 2013. Η Deloitte αναφέρεται σε µια ή περισσότερες εταιρείες-µέλη της Deloitte Touche Tohmatsu Limited, µιας ιδιωτικής εταιρείας περιορισµένης ευθύνης εγγεγραµµένης στο Ηνωµένο Βασίλειο, της οποίας οι εταιρείες-µέλη είναι ξεχωριστές και ανεξάρτητες εταιρικές οντότητες. Παρακαλούµε όπως επισκεφθείτε την ιστοσελίδα www.deloitte.com/cy/about για λεπτοµερή περιγραφή της νοµικής δοµής της DTTL και των εταιρειών-µελών της. H Deloitte Limited, είναι o Kυπριακός οίκος µέλος της Deloitte Touche Tohmatsu Limited. Η Deloitte Limited είναι µεταξύ των µεγαλύτερων οίκων παροχής επαγγελµατικών υπηρεσιών της χώρας, παρέχοντας ελεγκτικές, φορολογικές, συµβουλευτικές και χρηµατοοικονοµικές υπηρεσίες µε πάνω από 450 άτοµα προσωπικό, στη Λευκωσία, Λεµεσό και Λάρνακα. Γνωστή ως ένας εργοδότης επιλογής για τα πρωτοποριακά προγράµµατα ανθρώπινου δυναµικού, είναι αφοσιωµένη να βοηθά τους πελάτες και τον κόσµο της να υπερτερούν. Για περισσότερες πληροφορίες, επισκεφθείτε την ιστοσελίδα µας στο www.deloitte.com/cy. Η έκδοση αυτή περιέχει γενικής φύσεως πληροφορίες και καµία από τις εταιρείες-οίκους, Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, Deloitte Touche Tohmatus Verein, ή οποιαδήποτε άλλη εταιρεία-µέλος, ή οποιαδήποτε θυγατρική τους εταιρεία (που θα αναφέρονται συλλογικά ως το ίκτυο της Deloitte, Deloitte Network ) θα θεωρούνται ότι µέσω της έκδοσης αυτής παρέχουν οποιαδήποτε λογιστική, οικονοµική, επενδυτική, νοµική, φορολογική ή οποιασδήποτε άλλης µορφής επαγγελµατική συµβουλή ή υπηρεσία. Η έκδοση αυτή δεν πρέπει να θεωρείται ότι υποκαθιστά µε οποιοδήποτε τρόπο οποιαδήποτε επαγγελµατική συµβουλή ή άλλη υπηρεσία και δεν θα πρέπει να θεωρηθεί ως βάση για τη λήψη οποιασδήποτε απόφασης ή ενέργειας η οποία µπορεί να επηρεάσει την οικονοµική κατάσταση ή τις επαγγελµατικές σας δραστηριότητες. Πριν τη λήψη οποιασδήποτε απόφασης ή τη διενέργεια οποιασδήποτε πράξης η οποία πιθανό να επηρεάσει την οικονοµική κατάσταση ή τις επαγγελµατικές σας δραστηριότητες, θα πρέπει να ζητήσετε τη συµβουλή προσοντούχου επαγγελµατία συµβούλου. Καµία νοµική οντότητα που ανήκει στο ίκτυο της Deloitte θα είναι υπεύθυνη για οποιαδήποτε ζηµιά κάθε µορφής που µπορεί να υποστεί οποιοδήποτε πρόσωπο το οποίο θα ενεργήσει µε βάση την έκδοση αυτή. 2011 Deloitte Limited