Λογιστικές Υπηρεσίες Φοροτεχνικές Υπηρεσίες Συμβουλευτικές Υπηρεσίες Πουρνάρα 9, 15124, Μαρούσι site: www.artion.gr email: artion@artion.gr Τηλ: 210 6009062
Του Γιάννη Αρτσίτα, Προϊστάμενου του τμήματος Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων 2
1. ΒΑΣΙΚΕΣ ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΕΣ 2. ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ 3. ΔΕΝ ΥΠΟΧΡΕΟΥΝΤΑΙ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ 4. ΠΗΓΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 5. ΟΙ ΣΗΜΑΝΤΙΚΟΤΕΡΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ 6. Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΑΝΑ ΠΙΝΑΚΑ 7. ΠΙΝΑΚΑΣ 1 8. ΠΙΝΑΚΑΣ 2 9. ΠΙΝΑΚΑΣ 3 10. ΠΙΝΑΚΑΣ 4 (Μισθοί - Συντάξεις) 11. ΝΕΟΣ ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Β 12. ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Γ1 (Εισοδήματα από αγροτική δραστηριότητα) 13. ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Γ2 (Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα) 14. ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Δ1 (Εισόδημα από κεφάλαιο) 15. ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Δ2 (εισόδημα από ακίνητη περιουσία) 16. ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε (Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου) 17. ΠΙΝΑΚΑΣ 5 (Προσδιορισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης) 18. ΠΙΝΑΚΑΣ 6 (Πρόσθετα πληροφοριακά στοιχεία που μειώνουν την ετήσια δαπάνη) 19. ΠΙΝΑΚΑΣ 7 (Ποσά που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημα ή από το φόρο) 20. ΠΙΝΑΚΑΣ 8 (Στοιχεία εξαρτώμενων μελών φορολογουμένων) 21. ΠΟΙΟΙ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΝΟΥΝ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ 22. ΠΟΙΕΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΝΟΥΜΕ 23. ΠΟΙΕΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΔΕΝ ΣΥΜΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΟΝΤΑΙ 24. ΤΟ ΧΑΡΤΟΒΑΣΙΛΕΙΟ ΤΩΝ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΩΝ www.artion.gr 3
Η προθεσμία υποβολής όλων των φορολογικών δηλώσεων είναι η 30 η Ιουνίου 2015 Στις περιπτώσεις θανάτου του φορολογούμενου ή μεταφοράς της κατοικίας του στο εξωτερικό, η δήλωση υποβάλλεται από τους κατά περίπτωση υπόχρεους καθ' όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Η πληρωμή του φόρου θα γίνεται σε τρεις δόσεις: 31/07/2015, 30/09/2015 και 30/11/2015 www.artion.gr 4
Ο φορολογούμενος που έχει συμπληρώσει το 18 ο έτος της ηλικίας του υποχρεούται να δηλώνει όλα τα εισοδήματά του, πραγματικά ή τεκμαρτά, τα φορολογούμενα με οποιονδήποτε τρόπο ή απαλλασσόμενα. Οι κάτοικοι εξωτερικού όταν αποκτούν πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο ή απαλλασσόμενο, από πηγές Ελλάδας. Οι φορολογούμενοι, οι οποίοι έχουν κάνει έναρξη επιτηδεύματος, υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος σε κάθε περίπτωση. www.artion.gr 5
Οι φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει το 18 ο έτος της ηλικίας τους και δεν αποκτούν πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα. Οι κεκαρμένοι μοναχοί (εκτός μονών-ασκητές) για το καθαρό ποσό της σύνταξης, που καταβάλλεται σε αυτούς κατά το χρονικό διάστημα που διατηρούν την ανωτέρω ιδιότητα, εφόσον αυτό δεν υπερβαίνει το ποσό των εννέα χιλιάδων πεντακοσίων (9.500) ευρώ Ο κάτοικος εξωτερικού εφόσον δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα. www.artion.gr 6
Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις. Συντελεστής 22% σε εισόδημα μέχρι 25.000 ευρώ Συντελεστής 32% σε εισόδημα από 25.000 μέχρι 42.000 ευρώ Συντελεστής 42% σε εισόδημα μεγαλύτερο από 42.000 ευρώ Προβλέπεται έκπτωση φόρου 2.100 για εισοδήματα μέχρι το ποσό των 21.000 ενώ από εκεί και πάνω υπάρχει μείωση της έκπτωσης 100 ανα 1.000 εισιδήματος μέχρι τις 42.000. Εισόδημα αξιωματικών και κατωτέρω πληρώματος Ε.Ν. Αξιωματικοί συντελεστής 15% Κατώτερο πλήρωμα συντελεστής 10% Εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα. Συντελεστής 13% 7
Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα Συντελεστής 26% για εισόδημα μέχρι 50.000 ευρώ. Συντελεστής 33% για μεγαλύτερο εισόδημα. Οι νέοι επαγγελματίες και για τα πρώτα τρία χρόνια θα έχουν φόρο στο 13% για τα πρώτα 10.000 ευρώ και για τα μεγαλύτερα ποσά και έπειτα θα ισχύουν οι παραπάνω συντελεστές. Εισόδημα από κεφάλαιο Μερίσματα, δηλαδή η διανομή κερδών όλων νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Συντελεστής 10% Τόκοι, που εισπράττονται από κάθε αιτία. Συντελεστής 15% Δικαιώματα, όταν δεν αποκτώνται στα πλαίσια της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Συντελεστής 20% Εισόδημα από ακίνητη περιουσία Συντελεστής 11% για μέχρι 12.000 ευρώ Συντελεστής 33% για μεγαλύτερο εισόδημα Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου Συντελεστής 15% 8
Εισάγεται το φορολογικό έτος και καταργείται το οικονομικό έτος. Αναγραφή ΑΜΚΑ των φορολογουμένων. Αναγραφή δαπανών απόκτησης. Εκτός από τις δαπάνες που συμπεριλαμβάνονταν στο περσινό έντυπο έχουν προστεθεί και κάποιες επιπλέον, όπως δαπάνες για απόκτηση επιχειρήσεων, εταιρικών μεριδίων, ακινήτων, χορήγηση δανείων κ.λ.π. Για την αγορά ακινήτων αναγράφεται πλέον η πραγματική αξία του συμβολαίου και όχι η αντικειμενική. Για πρώτη φορά οι τόκοι καταθέσεων εξωτερικού αναγράφονται σε ξεχωριστό πεδίο, προκειμένου να υπολογιστεί ο φόρος 15%. Τα μερίσματα αλλοδαπής προέλευσης που έχουν εισπραχθεί από φυσικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδος, θα πρέπει να δηλωθούν στο νέο έντυπο, ανεξάρτητα από το αν έχουν εισαχθεί στην Ελλάδα ή όχι. Έχουν καταργηθεί περισσότερες φοροαπαλλαγές και παραμένουν- με ισχύ για όλουςμόνο οι ιατρικές δαπάνες και τα νοσήλια, οι αποδείξεις δαπανών, οι δωρεές και η έκπτωση φόρου λόγω αναπηρίας. www.artion.gr 9
Το ποσό των αποδείξεων μόνο για μισθωτούς και συνταξιούχους, πλέον θα αντιστοιχεί στο 10% του ετήσιου εισοδήματος. Καταργείται ο συμπληρωματικός φόρος στα ενοίκια. Επανέρχονται οι κωδικοί αναγραφής των ασφαλιστικών εισφορών των αυτοαπασχολούμενων. Καταργείται ο συμπληρωματικός φόρος στα ενοίκια. Καταργείται η προκαταβολή φόρου στα εισοδήματα από ενοίκια. Καταργήθηκε ο παλαιός πίνακας 8, που αφορούσε σε προκαταβληθέντες και παρακρατηθέντες φόρους. Στο νέο έντυπο φορολογικής δήλωσης όλοι οι φόροι που έχουν προκαταβληθεί ή παρακρατηθεί αναγράφονται στους αντίστοιχους πίνακες της κατηγορίας εισοδήματος που αφορούν. Έκπτωση φόρου 2% για την εφάπαξ καταβολή του φόρου εισοδήματος ως το τέλος Ιουλίου από τους φορολογούμενους. Αφορολόγητο του συνόλου των αποζημιώσεων των αγροτών για φυσικές καταστροφές αφορολόγητο 12.000 ευρώ για τις αγροτικές επιδοτήσεις. Η προκαταβολή φόρου για τους αγρότες περιορίζεται στο μισό. Επαναφέρεται επίσης η δυνατότητα στους ιδιοκτήτες ακινήτων με ανείσπρακτα ενοίκια να τα εκχωρούν στο δημόσιο μέσω των ΔΟΥ για να απαλλάσσονται από το φόρο για εισόδημα που δεν εισέπραξαν. 10
Έκπτωση φόρου 2% για την εφάπαξ καταβολή του φόρου εισοδήματος ως το τέλος Ιουλίου από τους φορολογούμενους. Αφορολόγητο του συνόλου των αποζημιώσεων των αγροτών για φυσικές καταστροφές αφορολόγητο 12.000 ευρώ για τις αγροτικές επιδοτήσεις. Η προκαταβολή φόρου για τους αγρότες περιορίζεται στο μισό. Επαναφέρεται επίσης η δυνατότητα στους ιδιοκτήτες ακινήτων με ανείσπρακτα ενοίκια να τα εκχωρούν στο δημόσιο μέσω των ΔΟΥ για να απαλλάσσονται από το φόρο για εισόδημα που δεν εισέπραξαν. 11
Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΑΝΑ ΠΙΝΑΚΑ www.artion.gr 12
Στα στοιχεία των φορολογουμένων έχει προστεθεί ο Αριθμός Κοινωνικής Ασφάλισης (ΑΜΚΑ) www.artion.gr 13
Κωδικοί 029 030 : Οι συγκεκριμένοι θα πρέπει να επιλεγούν στην περίπτωση που υπάρχουν καταθέσεις ή περιουσία στο εξωτερικό. Επισημαίνουμε ότι, από 1/1/2015 όλες οι τράπεζες των χωρών μελών του ΟΟΣΑ αποστέλλουν στοιχεία καταθέσεων των πελατών τους (φυσικά πρόσωπα), απ ευθείας στην αρμόδια φορολογική αρχή του κάθε κράτους, του οποίου είναι υπήκοος ο καταθέτης. Από 1/1/2017 η ίδια διαδικασία θα ισχύει και για τους εταιρικούς λογαριασμούς. Επομένως οι φορολογούμενοι θα πρέπει να σκεφτούν αν θέλουν να αναλάβουν το ρίσκο της μη δήλωσης ύπαρξης καταθέσεων ή άλλων περιουσιακών στοιχείων στην αλλοδαπή. www.artion.gr 14
Κωδικοί 015 016 : Ανήκετε στην κατηγορία της παρ. 4 του άρθρου 30 του ΚΦΕ: Από τον εναλλακτικό τρόπο υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας, απαλλάσσονται : το αλλοδαπό διπλωματικό ή προξενικό εκπρόσωπο, κάθε φυσικό πρόσωπο που εργάζεται σε πρεσβεία, διπλωματική αποστολή, προξενείο ή αποστολή αλλοδαπού κράτους για τη διεκπεραίωση κρατικών υποθέσεων που είναι πολίτης του εν λόγω κράτους και κάτοχος διπλωματικού διαβατηρίου, καθώς και για κάθε φυσικό πρόσωπο που εργάζεται σε θεσμικό όργανο της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή Διεθνούς Οργανισμού που έχει εγκατασταθεί βάσει διεθνούς συνθήκης την οποία εφαρμόζει η Ελλάδα. 15
Κωδικοί 009-010 : Δικαιούστε μείωση φόρου 200 ευρώ σύμφωνα με τις διατάξεις περ. β, γ και δ άρθρ. 17 Κ.Φ.Ε. : Αφορά τις παρακάτω κατηγορίες ατόμων: 1. Ανάπηροι αξιωματικοί και οπλίτες, οι οποίοι έχουν αποστρατευτεί ή/και αξιωματικοί, οι οποίοι υπέστησαν τραύμα ή νόσημα που επήλθε λόγω κακουχιών σε πολεμική περίοδο, 2. Θύματα πολέμου ή τρομοκρατικών ενεργειών που δικαιούνται να λαμβάνουν σύνταξη από πολεμική αιτία, συμπεριλαμβανομένων μελών των οικογενειών αξιωματικών και οπλιτών που απεβίωσαν κατά την εκτέλεση διατεταγμένης υπηρεσίας, τα οποία δικαιούνται να λαμβάνουν σύνταξη από τον Κρατικό Προϋπολογισμό. 3. Πρόσωπα που δικαιούνται σύνταξη από το δημόσιο ταμείο ως ανάπηροι ή θύματα εθνικής αντίστασης ή εμφυλίου πολέμου. www.artion.gr 16
Συντελεστής 22% σε εισόδημα μέχρι 25.000 ευρώ Συντελεστής 32% σε εισόδημα από 25.000 μέχρι 42.000 ευρώ Συντελεστής 42% σε εισόδημα μεγαλύτερο από 42.000 ευρώ Προβλέπεται έκπτωση φόρου 2.100 για εισοδήματα μέχρι το ποσό των 21.000 ενώ από εκεί και πάνω υπάρχει μείωση της έκπτωσης 100 ανα 1.000 εισιδήματος μέχρι τις 42.000. www.artion.gr 17
325 326 Αμοιβές μελών ΔΣ της περ. δ παρ. 2 του άρθρου 12 του ΚΦΕ: ΠΡΟΣΟΧΗ! εδώ δεν αναγράφονται οι αμοιβές ΔΣ που προκύπτουν από κέρδη Α.Ε. 351 352 Εισφορές σε Ασφαλιστικούς Οργανισμούς Υποχρεωτικής Ασφάλισης που αποδίδονται από τον ίδιο τον ασφαλισμένο. Έχουν αφαιρεθεί οι κωδικοί 317-318 αμοιβές αθλητών και τα επιδόματα ανέργων των παρ. 2 και 3 του άρθρου 33 του Ν. 1892/1990. Τα ποσά αυτά αποτελούν εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών και εξακολουθεί να ισχύει η ισομερής κατανομή του εισοδήματος για τις αμοιβές των αθλητών που προβλεπόταν από τις προϊσχύουσες διατάξεις του ν.2238/1994 που αφορούν συμβόλαια που έχουν υπογραφεί από 1.1.2010 μέχρι και 31.12.2013 (ΠΟΛ 1072/2015). 18
Έχει προστεθεί ο πίνακας 4Β που αφορά τα εισοδήματα αξιωματικών και κατώτερου πληρώματος του Εμπορικού Ναυτικού. Το εισόδημα που αποκτούν οι αξιωματικοί και το κατώτερο πλήρωμα που υπηρετούν σε πλοία του εμπορικού ναυτικού φορολογείται με φορολογικό συντελεστή 15% και 10% αντίστοιχα και εξαντλείται η φορολογική τους υποχρέωση. www.artion.gr 19
Για τα εισοδήματα που αποκτούνται από 01.01.2014, έχει γίνει δεκτό ότι ο φορολογικός συντελεστής 13% εφαρμόζεται επί των κερδών από αγροτική δραστηριότητα ανεξάρτητα από τον τόπο και τον τρόπο (λιανικώς ή χονδρικώς) πώλησης των παραγόμενων αγροτικών προϊόντων. www.artion.gr 20
Από 01.01.2014 καταργείται η φορολόγηση του αγροτικού εισοδήματος σύμφωνα με το άρθρο 42 του ν.2238/94 (τεκμαρτός προσδιορισμός του αγροτικού εισοδήματος) και το εισόδημα που αποκτάται από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογείται πλέον σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 1 αρθρ. 21 ν.4172/2013, τα δε κέρδη (λογιστικός προσδιορισμός) από ατομική αγροτική επιχείρηση φορολογούνται με συντελεστή δεκατρία τοις εκατό (13%) (παρ. 3 αρ.29 ν.4172/2013). Το εισόδημα από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, προσδιορίζεται με λογιστικό τρόπο ( έσοδα-έξοδα ) ανεξάρτητα από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων του ΚΦΑΣ ή όχι. Οι μη υπόχρεοι σε έκδοση στοιχείων, που έχουν πραγματοποιήσει και λιανικές πωλήσεις, προσθέτουν στα ακαθάριστα έσοδά τους και τις πωλήσεις αυτές που αποδεικνύονται είτε με απλές αποδείξεις είσπραξης, είτε με οποιοδήποτε άλλο πρόσφορο μέσο. Προκειμένου να δηλωθεί εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα για το φορολογικό έτος 2014 είναι απαραίτητη η συμπλήρωση του εντύπου Ε3.. 21
Συντελεστής 26% για εισόδημα μέχρι 50.000 ευρώ Συντελεστής 33% για μεγαλύτερο εισόδημα www.artion.gr 22
Α. Περιλαμβάνονται και οι πρώην ελεύθεροι επαγγελματίες (πρώην Ζ πηγή). Πλέον θεωρούνται ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά μη έχοντες την εμπορική ιδιότητα Β. Στον υποπίνακα Γ2 του ΠΙΝΑΚΑ 4, δηλώνονται τα ακαθάριστα έσοδα, καθαρά κέρδη/ ζημίες και οι παρακρατηθέντες - προκαταβλητέοι φόροι των εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα για τους τηρούντες βιβλία του Κ.Φ.Α.Σ. καθώς και για τους απαλλασσόμενους/μη υπόχρεους σε βιβλία του Κ.Φ.Α.Σ.. (κωδ.: 401,402-425,426-413,414-415,416-601,602-605-606) Γ. Περιλαμβάνονται τα εισοδήματα ημεδαπής (κωδ.401,402) και αλλοδαπής προέλευσης. (κωδ.: 411,412) Δ. Γίνεται διάκριση του εισοδήματος που δηλώνεται από τους μη επιτηδευματίες και μη υποβάλλοντες Ε3. (κωδ.: 403,404) Ε. Περαιτέρω, προβλέπεται η δήλωση του εισοδήματος όταν ο καταβάλλων τις αμοιβές δεν αποστέλλει ηλεκτρονικά την πληροφορία για το δικαιούχο του ανάλογου εισοδήματος.( κωδ.: 409,410), και του παρακρατηθέντος φόρου (κωδ.: 611,612) ΣΤ. Το καθαρό εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα όσων έχουν την ιδιότητα του επιτηδευματία, ανεξάρτητα της τήρησης απλογραφικών/διπλογραφικών βιβλίων προκύπτει με λογιστικό προσδιορισμό (έντυπο Ε3) ενώ για τους μη επιτηδευματίες φορολογείται εξ ολοκλήρου, καθόσον δεν αναγνωρίζονται δαπάνες. Ζ. Επιπλέον προστέθηκαν κωδ. 427,428 για τις περιπτώσεις της παραγράφου 3 του άρθρου 21 του ΚΦΕ. 23
Μερίσματα, δηλαδή η διανομή κερδών όλων νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Συντελεστής 10% Τόκοι που εισπράττονται από κάθε αιτία. Συντελεστής 15% Δικαιώματα όταν δεν αποκτώνται στα πλαίσια της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Συντελεστής 20% www.artion.gr 24
Από 01/01/2014 και σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4172/13 (ΚΦΕ) τα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα και ακίνητη περιουσία, αποτελούν εισόδημα από κεφάλαιο και από το φορολογικό έτος 2014 και μετά θα δηλώνονται σε ξεχωριστό πίνακα του έντυπου Ε1. Στον Πίνακα Δ1 δηλώνονται τα εισοδήματα αυτής της κατηγορίας που αποκτήθηκαν κατά το φορολογικό έτος 2014, ο φόρος που παρακρατήθηκε στην Ελλάδα όπου προβλεπόταν, ή ο φόρος που αυτοαποδόθηκε, ή ο φόρος που παρακρατήθηκε στην αλλοδαπή εφόσον η αλλοδαπή είχε δικαίωμα φορολόγησης. Στις περιπτώσεις που η Φορολογική Διοίκηση έχει ηλεκτρονική πληροφόρηση για αυτά τα εισοδήματα, όπως για τους τόκους καταθέσεων ημεδαπών τραπεζών, τα μερίσματα εισηγμένων στο Ελληνικό Χρηματιστήριο, μετοχών κλπ, θα εμφανίζεται σχετικό μήνυμα στους φορολογούμενους. Στον Πίνακα αυτό θα δηλώνονται τα κέρδη που διανέμουν οι εταιρίες όλων των νομικών μορφών, περιλαμβανομένων και των προσωπικών εταιριών που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Τέλος, από το φορολογικό έτος 2014 και μετά, τα δικαιώματα δηλώνονται σε ξεχωριστό κωδικό. Ομοίως δηλώνονται και οι τόκοι που εισπράττονται, από κάθε αιτία. 25
Συντελεστής 11% για μέχρι 12.000 ευρώ Συντελεστής 33% για μεγαλύτερο εισόδημα www.artion.gr 26
Περιλαμβάνονται τα ενοίκια, πραγματικά ή τεκμαρτά, κατά κατηγορίες ακινήτων όπως εμφανίζονται στην δήλωση, μεταφέροντας από τα συνολικά ποσά των στηλών του εντύπου Ε2 τα επιμέρους ποσά κατά κατηγορία ακινήτου στους κωδικούς της δήλωσης. Αναγνωρίζεται ποσοστό 5% επί του ακαθάριστου εισοδήματος ως δαπάνες επισκευής συντήρησης ανακαίνισης ή άλλες πάγιες και λειτουργικές δαπάνες όσων ακινήτων αποφέρουν φορολογητέο εισόδημα, ανεξάρτητα από το είδος και τη χρήση αυτών. Έχουν γίνει κάποιες αλλαγές με συγχωνεύσεις κωδικών. 27
www.artion.gr 28
Κωδικοί 825-826: Συμπληρώνεται το σύνολο των εισοδημάτων που προκύπτουν από υπεραξία μεταβίβασης με επαχθή αιτία ακίνητης περιουσίας ή ιδανικών μεριδίων αυτής ή εμπράγματου δικαιώματος επί ακίνητης περιουσίας καθώς και από εισφορά ακίνητης περιουσίας για την κάλυψη ή την αύξηση κεφαλαίου νομικού προσώπου ή οντότητας, από φυσικά πρόσωπα που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και για πωλήσεις ακινήτων που έχουν αποκτηθεί από 1/1/1995 και μετά. Επίσης, συμπληρώνεται το σύνολο των εισοδημάτων από την μεταγραφή δικαστικής απόφασης λόγω μη εκτέλεσης προσυμφώνου μεταβίβασης καθώς και εισοδήματα από μεταβίβαση της πλήρους ή ψιλής κυριότητας, πραγματικής δουλείας ανεξαρτήτως εάν πρόκειται για μεταβίβαση υπό αναβλητική ή διαλυτική αίρεση ή με τον όρο της εξώνησης, εισοδήματα σύστασης επικαρπίας, οίκησης ή άλλης δουλείας και μεταβίβαση του τίτλου μεταφοράς δόμησης, με αυτοσύμβαση. Για τον προσδιορισμό των ανωτέρω εισοδημάτων απαιτείται η προσκόμιση συμβολαίου. (Υπάρχει αναστολή μέχρι 31/12/2016) Κωδικοί 827-828: Συμπληρώνονται τα ποσά των φόρων που καταβλήθηκαν για την ωφέλεια (υπεραξία) από την πώληση ακίνητης περιουσίας φυσικού προσώπου εφόσον τα ποσά αυτά της υπεραξίας συμπεριλήφθηκαν στους κωδικούς 825 και 826. 29
Κωδικοί 123-124: Συμπληρώνεται το ακαθάριστο εισόδημα των οικοδομών που ανεγέρθηκαν με δαπάνες του μισθωτή σε έδαφος κυριότητας του εκμισθωτή και περιέχεται στην κατοχή του εκμισθωτή με την λήξη ή την διακοπή της μισθωτικής σχέσης που συντελέστηκε το έτος 2014. Στην έννοια της ανέγερσης εμπίπτουν και οι επεκτάσεις ακινήτων κατόπιν έκδοσης άδειας ανέγερσης. Για τον προσδιορισμό της αξίας της ανεγειρόμενης οικοδομής ή της αξίας βελτιώσεων ή επεκτάσεων μισθωμένης οικοδομής, απαιτείται η προσκόμιση σχετικής βεβαίωσης του μισθωτή από την οποία να προκύπτει το ύψος των δαπανών που ανεγέρθηκαν και απορρέουν από τα επίσημα βιβλία του. Σε περίπτωση ελέγχου ή κατά την χειρόγραφη υποβολή, προσκομίζεται φωτοαντίγραφο αποδεικτικού μεταγραφής της δικαστικής απόφασης ή συμβολαίου κατά περίπτωση. Κωδικοί 829-830: Συμπληρώνεται το κέρδος από την πώληση τίτλων του άρθρου 42 του ν. 4172/13 (ΚΦΕ), όταν οι τίτλοι έχουν εκδοθεί από ημεδαπή επιχείρηση. (Για εταιρείες εισηγμένες στο Χρηματιστήριο δηλώνεται εφόσον ο μεταβιβάζων συμμετέχει στο κεφάλαιο της εταιρείας με ποσοστό τουλάχιστον 0,5% ) Κωδικοί 865-866: Συμπληρώνεται το κέρδος από την πώληση τίτλων του άρθρου 42 του ν.4172/13 (ΚΦΕ), όταν οι τίτλοι έχουν εκδοθεί από αλλοδαπή επιχείρηση. 30
www.artion.gr 31
κωδικοί 743-744 για την αγορά επιχειρήσεων, εταιρικών μεριδίων και χρεογράφων γενικά μετά την κατάργηση της απαλλαγής από τα τεκμήρια για τις περιπτώσεις αυτές. κωδικοί 735 736 αφορούν την αγορά ή χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων ή ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης κωδικοί 759 760 αφορούν τη χορήγηση δανείων. Επίσης έχει προστεθεί και νέο πεδίο για την αναγραφή των μηνών κυριότητας πισίνας. 32
www.artion.gr 33
Έχουν προστεθεί: κωδικοί 655-656 για το ποσό μείωσης προκαταβλητέου φόρου (παρ. 1 άρθρο 70 ΚΦΕ) για την περίπτωση που μειωθεί το εισόδημα άνω του εικοσιπέντε τοις εκατό (25%), των φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Προσοχή! Κατά την υποβολή των αρχικών δηλώσεων για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2014 δεν θα συμπληρώνονται οι κωδικοί 655-656. Οι κωδικοί αυτοί θα συμπληρώνονται μόνο με υποβολή τροποποιητικής δήλωσης στον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης. Έχουν αφαιρεθεί: κωδικοί 477-478 σχετικά με τις αγροτικές ενισχύσεις εκτός αυτών επί της παραγωγής. 34
Έχουν αφαιρεθεί οι κωδικοί 089-090 που αφορούσαν τη διατροφή που κατέβαλε ο ένας σύζυγος στον άλλο. www.artion.gr 35
Ο Πίνακας αυτός πλέον αφορά τα στοιχεία εξαρτώμενων μελών φορολογουμένου (πρώην Πίνακας 9) καθώς οι προκαταβληθέντες και παρακρατηθέντες φόροι εντάσσονται στον Πίνακα 4 ανάλογα με την πηγή εισοδήματος. (έχει προστεθεί ένα πεδίο που λέει: ανήλικα τέκνα υπόχρεα σε υποβολή δήλωσης ΝΑΙ/ΟΧΙ) www.artion.gr 36
Υπόχρεοι σε συγκέντρωση αποδείξεων είναι μόνο οι μισθωτοί και συνταξιούχοι προκειμένου να ωφεληθούν από την έκπτωση φόρου 2.100. Το ποσοστό των αποδείξεων που χρειάζονται ανέρχεται στο 10% του ετήσιου εισοδήματος από μισθούς και συντάξεις. Το ποσό των αποδείξεων δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 10.500. Αν το ποσό των προσκομιζόμενων αποδείξεων δαπανών του φορολογουμένου είναι μικρότερο από το ποσό που απαιτείται, επιβάλλεται φόρος με συντελεστή 22% επί της διαφοράς. 37
Στις δαπάνες αυτές (ισχύος της μείωσης φόρου), περιλαμβάνονται αγαθά και υπηρεσίες που ορίζονται στην ταξινόμηση για το Γενικό Δείκτη Τιμών Καταναλωτή της Ελληνικής Στατιστικής Αρχής (ΕΛ.ΣΤΑΤ.): Ομάδες 1 (Διατροφή-Ποτά), 2 (Ένδυση-Υπόδηση), 3 (Είδη Νοικοκυριού), 4 (Επισκευή και Συντήρηση Κατοικίας), μόνο υπηρεσίες και είδη επισκευής και συντήρησης κατοικίας. Ομάδες 5 (Μεταφορές), 7 (Αναψυχή-Πολιτιστικές δραστηριότητες), μόνο μεταφορές πραγμάτων, συντήρηση και επισκευή αυτοκινήτου-μοτοσυκλέτας, ανταλλακτικά αυτοκινήτου, λιπαντικά-αντιψυκτικά, μίσθωση ταξί, καύσιμα οχήματος. Ομάδα 9 (Διάφορα Αγαθά, Υπηρεσίες) εκτός από εισφορές ΕΡΤ και συνδρομητικής τηλεόρασης. Ομάδα 10, μόνο δίδακτρα φροντιστηρίων και ξένων γλωσσών. Ομάδες 11 και 12, εκτός κάθε είδους ασφάλισης 38
Οι δαπάνες που προβλέπονται στα άρθρα 18. Μειώσεις φόρου για ιατρικές δαπάνες και 19. Μειώσεις φόρου για δωρεές. Οι δαπάνες που προβλέπονται στα άρθρα 31. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες και 32. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων. Οι υπηρεσίες και υλικά μπαίνουν στις ιατροφαρμακευτικές δαπάνες και μειώνουν το φόρο εισοδήματος: Φάρμακα, φαρμακευτικά προϊόντα (π.χ. θερμόμετρο, οινόπνευμα), θεραπευτικές συσκευές (π.χ. ακουστικά βαρηκοΐας, συσκευή μέτρησης ζαχάρου, πιεσόμετρο), ιατρικές υπηρεσίες, οδοντιατρικές υπηρεσίες, φυσιοθεραπεία, μικροβιολογική εξέταση, ακτινογραφία, υπέρηχος, τεστ ΠΑΠμαστογραφία, νοσοκομειακή περίθαλψη, αποκλειστική νοσοκόμα. 39
Πριν από μερικές ημέρες δημοσιεύθηκαν τα 72 δικαιολογητικά, που αποδεικνύουν τα όσα αναγράφονται στη δήλωση. Ενδεικτικά μέσα σε αυτά τα δικαιολογητικά, αναφέρονται, βεβαιώσεις μερισμάτων(αε, ΕΠΕ, ΙΚΕ κλπ), βεβαιώσεις τόκων, πινακίδια ή συμφωνητικά μεταβίβασης τίτλων, βεβαιώσεις υγειονομικών επιτροπών για αναπηρίες άνω του 67%, ιατρικές αποδείξεις, αποδείξεις φαρμακείων, και άλλα. Για αγορά γυαλιών οράσεως ή φακών επαφής χρειάζεται απόδειξη λιανικής από το κατάστημα αγοράς, καθώς και γνωμάτευση ιατρού. Επίσης για κτίσματα που είναι κενά πάνω από έξι μήνες χρειάζεται φωτοαντίγραφο λογαριασμών ΔΕΗ ή ύδρευσης ή κοινοχρήστων. 40
Πουρνάρα 9, Μαρούσι Αθήνα Τηλ. 210 6009062 E-mail: artion@artion.gr 41