Ο ισολογισµός της ατοµικής επιχείρησης «ΖΕΡΦΟΣ ΙΩΑΝΝΗΣ» της 31-12-2002 είχε ως εξής: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΑΘΗΤΙΚΟ + Κ.Θ. Μηχανήµατα 4.000,00 Κεφάλαιο 6.000,00 -Αποσβ. Μηχ/τα 2.000,00 2.000,00 Προµηθευτές 4.000,00 Εµπορεύµατα 4.000,00 Ασφάλιστρα 2.000,00 Προπληρωµένα πληρωτέα Ενοίκια 1.000,00 Ταµείο 5.000,00 12.000,00 12.000,00 Στη συνέχεια, κατά τη διάρκεια της χρήσεως 2003 γίνονται τα εξής λογιστικά γεγονότα: 1. Αγοράζονται εµπορεύµατα αξίας 5.000,00 µε Φ.Π.Α.18%, δηλαδή 900,00, επί πιστώσει. 2. Κατά τη διαδροµή καταστρέφονται από πυρκαγιά ανασφάλιστα εµπορεύµατα αξίας 500,00. (Για την καταστροφή ευθύνεται η επιχείρηση). 3. ιακανονίζεται οφειλή προς προµηθευτή µε αποδοχή συναλλαγµατικής ονοµαστικής αξίας 2.000,00. 4. Εξοφλούνται τα οφειλόµενα ασφάλιστρα. 5. Πωλούνται εµπορεύµατα αντί 10.000,00 µε Φ.Π.Α. 18%, δηλαδή 1.800,00, επί πιστώσει. Ζητείται: 1. Να γίνει η ηµερολογιακή εγγραφή ανοίγµατος των βιβλίων. 2. Να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές των λογιστικών γεγονότων. 3. Να καταρτιστεί το προσωρινό ισοζύγιο. 4. Να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές προσαρµογής, λαµβάνοντας υπόψη ότι η απογραφή της 31/12/2003 κατέδειξε, µεταξύ των άλλων, και τα εξής: α) οφειλόµενα ασφάλιστρα 600,00. β) Τα προπληρωµένα ενοίκια ανέρχονται σε 300,00. Το υπόλοιπο ποσό του λογαριασµού έγινε δεδουλευµένο κατά τη διάρκεια της χρήσης. γ) Οι αποσβέσεις των µηχανηµάτων ανέρχονται σε 800,00 δ) Η αξία των εµπορευµάτων στο τέλος της χρήσης ανέρχεται σε 4.000,00. 5. Να καταρτιστεί το προσαρµοσµένο ισοζύγιο. 6. Να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές προσδιορισµού του αποτελέσµατος. Κατά τη διανοµή, το φορολογητέο ποσό ανέρχεται σε 2.900,00, ο φόρος εισοδήµατος είναι 900,00, και από το υπόλοιπο, το µισό ποσό µεταφέρεται στον προσωπικό λογαριασµό «Πιστωτές» και το µισό µεταφέρεται στην επόµενη χρήση. 7. Να καταρτιστεί το οριστικό ισοζύγιο. 8. Να καταρτιστεί η κατάσταση Γενικής εκµετάλλευσης. 9. Να συνταχθεί η κατάσταση των Αποτελεσµάτων χρήσης και η κατάσταση διάθεσης των αποτελεσµάτων. 10. Να συνταχθεί το οριστικό ισοζύγιο. 11. Να συνταχθεί ο ισολογισµός 12. Να γίνει η ηµερολογιακή εγγραφή κλεισίµατος των βιβλίων της επιχείρησης.
Μηχανήµατα 4.000,00 Εµπορεύµατα αρχής 4.000,00 Προπληρωµένα ενοίκια 1.000,00 Ταµείο 5.000,00 Ισολογισµός ανοίγµατος 14.000,00 Άνοιγµα βιβλίων Ισολογισµός ανοίγµατος 14.000,00 Αποσβεσµένα µηχανήµατα 2.000,00 Κεφάλαιο 6.000,00 Προµηθευτές 4.000,00 Ασφάλιστρα πληρωτέα 2.000,00 Άνοιγµα βιβλίων Εµπορεύµατα (Αγορές) 5.000,00 Υποχρεώσεις από Φ-Τ 900,00 Φ.Π.Α. Προµηθευτές 5.900,00 Αγορά εµπορευµάτων Προµηθευτές 2.000,00 Γραµµάτια πληρωτέα 2.000,00 ιακανονισµός οφειλής Ασφάλιστρα πληρωτέα 2.000,00 Ταµείο 2.000,00 Εξόφληση ασφαλίστρων Πελάτες 11.800,00 Πωλήσεις 10.000,00 Υποχρεώσεις από Φ-Τ 1.800,00 Φ.Π.Α. Πώληση εµπορευµάτων Ζηµία από πυρκαγιά 500,00 Εµπορεύµατα (Αγορές) 500,00 Καταστροφή ανασφάλιστων εµπορευµάτων
ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ Μηχανήµατα 4.000,00 4.000,00 Εµπορεύµατα αρχής 4.000,00 4.000,00 Προπληρωµένα Ενοίκια 1.000,00 1.000,00 Ταµείο 5.000,00 2.000,00 3.000,00 Ισολογισµός ανοίγµατος 14.000,00 14.000,00 Αποσβεσµένα Μηχανήµατα 2.000,00 2.000,00 Κεφάλαιο 6.000,00 6.000,00 Προµηθευτές 2.000,00 9.900,00 7.900,00 Ασφάλιστρα Πληρωτέα 2.000,00 2.000,00 Εµπορεύµατα (αγορές) 5.000,00 500,00 4.500,00 Υποχρεώσεις από Φ-Τα 900,00 1.800,00 900,00 Γραµµάτια πληρωτέα 2.000,00 2.000,00 Πελάτες 11.800,00 11.800,00 Πωλήσεις 10.000,00 10.000,00 Ζηµία από πυρκαγιά 500,00 500,00 ΣΥΝΟΛΑ 50.200,00 50.200,00 28.800,00 28.800,00
Ασφάλιστρα 600,00 Ασφάλιστρα πληρωτέα 600,00 Τακτοποίηση οφειλόµενων ασφαλίστρων Ενοίκια 700,00 Ενοίκια προπληρωµένα 700,00 Τακτοποίηση προπληρωµένων ενοικίων Αποσβέσεις 800,00 Αποσβεσµένα Μηχανήµατα 800,00 Αποσβέσεις µηχανηµάτων ΠΡΟΣΑΡΜΟΣΜΕΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ Μηχανήµατα 4.000,00 4.000,00 Εµπορεύµατα αρχής 4.000,00 4.000,00 Προπληρωµένα Ενοίκια 1.000,00 700,00 300,00 Ταµείο 5.000,00 2.000,00 3.000,00 Ισολογισµός ανοίγµατος 14.000,00 14.000,00 Αποσβεσµένα Μηχανήµατα 2.800,00 2.800,00 Κεφάλαιο 6.000,00 6.000,00 Προµηθευτές 2.000,00 9.900,00 7.900,00 Ασφάλιστρα Πληρωτέα 2.000,00 2.600,00 600,00 Εµπορεύµατα (αγορές) 5.000,00 500,00 4.500,00 Υποχρεώσεις από Φ-Τ 900,00 1.800,00 900,00 Γραµµάτια πληρωτέα 2.000,00 2.000,00 Πελάτες 11.800,00 11.800,00 Πωλήσεις 10.000,00 10.000,00 Ζηµία από πυρκαγιά 500,00 500,00 Ασφάλιστρα 600,00 600,00 Ενοίκια 700,00 700,00 Αποσβέσεις 800,00 800,00 ΣΥΝΟΛΑ 52.300,00 52.300,00 30.200,00 30.200,00
Γενική εκµετάλλευση 4.000,00 Εµπορεύµατα (αρχής) 4.000,00 Μεταφορά αρχικού αποθέµατος εµπορευµάτων στη Γεν. Εκµετάλλευση Γενική εκµετάλλευση 4.500,00 Εµπορεύµατα (αγορές) 4.500,00 Μεταφορά αγορών εµπορευµάτων στη Γενική Εκµετάλλευση Εµπορεύµατα (τελικό απόθεµα) 4.000,00 Γενική εκµετάλλευση 4.000,00 Τελικό απόθεµα εµπορευµάτων Πωλήσεις 10.000,00 Γενική εκµετάλλευση 10.000,00 Μεταφορά πωλήσεων στη Γενική Εκµετάλλευση Γενική εκµετάλλευση 2.100,00 Ασφάλιστρα 600,00 Ενοίκια 700,00 Αποσβέσεις 800,00 Μεταφορά εξόδων στη Γενική Εκµετάλλευση Γενική εκµετάλλευση 3.400,00 Μικτά αποτελέσµατα εκµετάλλευσης 3.400,00 Μεταφορά της Γενικής Εκµετάλλευσης στα Μικτά αποτελέσµατα εκµετάλλευσης Μικτά αποτελέσµατα εκµετάλλευσης 3.400,00 Αποτελέσµατα χρήσης 3.400,00 Μεταφορά των Μικτών αποτελεσµάτων εκµετάλλευσης στα Αποτελέσµατα χρήσης Αποτελέσµατα χρήσης 500,00 Ζηµία από πυρκαγιά 500,00 Μεταφορά των Ζηµιών από πυρκαγιά στα Αποτελέσµατα χρήσης Αποτελέσµατα χρήσης 2.900,00 Κέρδη χρήσης 2.900,00 Μεταφορά των Αποτελεσµάτων χρήσης στα Κέρδη χρήσης Κέρδη χρήσης 2.900,00 Αποτελέσµατα προς διάθεση 2.900,00 Μεταφορά των Κερδών χρήσης στα Αποτελέσµατα προς διάθεση
Αποτελέσµατα προς διάθεση 2.900,00 Υποχρεώσεις από Φ-Τ 900,00 Πιστωτές 1.000,00 Αποτελέσµατα εις νέο 1.000,00 ιάθεση αποτελεσµάτων ΟΡΙΣΤΙΚΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ Μηχανήµατα 4.000,00 4.000,00 Εµπορεύµατα αρχής 4.000,00 4.000,00 Προπληρωµένα Ενοίκια 1.000,00 700,00 300,00 Ταµείο 5.000,00 2.000,00 3.000,00 Ισολογισµός ανοίγµατος 14.000,00 14.000,00 Αποσβεσµένα Μηχανήµατα 2.800,00 2.800,00 Κεφάλαιο 6.000,00 6.000,00 Προµηθευτές 2.000,00 9.900,00 7.900,00 Ασφάλιστρα Πληρωτέα 2.000,00 2.600,00 600,00 Εµπορεύµατα (αγορές) 5.000,00 5.000,00 Υποχρεώσεις από Φ-Τ 900,00 2.700,00 1.800,00 Γραµµάτια πληρωτέα 2.000,00 2.000,00 Πελάτες 11.800,00 11.800,00 Πωλήσεις 10.000,00 10.000,00 Ζηµία από πυρκαγιά 500,00 500,00 Ασφάλιστρα 600,00 600,00 Ενοίκια 700,00 700,00 Αποσβέσεις 800,00 800,00 Γενική εκµετάλλευση 14.000,00 14.000,00 Εµπορεύµατα τέλους 4.000,00 4.000,00 Μικτά αποτελέσµατα 3.400,00 3.400,00 Αποτελέσµατα χρήσεως 3.400,00 3.400,00 Κέρδη χρήσεως 2.900,00 2.900,00 Αποτελέσµατα προς διάθεση 2.900,00 2.900,00 Πιστωτές 1.000,00 1.000,00 Αποτελέσµατα εις νέο 1.000,00 1.000,00 ΣΥΝΟΛΟ 92.900,00 92.900,00 23.100 23.100
Ε. ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ 31/12/03 Π. + Κ.Θ. Μηχανήµατα 4.000,00 Κεφάλαιο 6.000,00 -Αποσβ. Μηχ/τα 2.800,00 1.200,00 Αποτελέσµατα εις νέο 1.000,00 Εµπορεύµατα 4.000,00 Προµηθευτές 7.900,00 Προπληρωµένα Υποχρεώσεις Φ-Τ 1.800,00 ενοίκια 300,00 Γραµ/τια πληρωτέα 2.000,00 Πελάτες 11.800,00 Πιστωτές 1.000,00 Ταµείο 3.000,00 Ασφ. πληρωτέα 600,00 20.300,00 20.300,00 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΓΕΝΙΚΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ Πωλήσεις 10.000,00 Εµπορεύµατα αρχής 4.000,00 Εµπορεύµατα αγορές 4.500,00 Εµπορεύµατα προς πώληση 8.500,00 ΜΕΙΟΝ Εµπορεύµατα τέλους 4.000,00 Κόστος πωληθέντων 4.500,00 Ασφάλιστρα 600,00 Ενοίκια 700,00 Αποσβέσεις 800,00 6.600,00 Κέρδη εκµετάλλευσης 3.400,00 10.000,00 10.000,00 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ Ι. Αποτελέσµατα εκµεταλλεύσεως Κύκλος εργασιών (Πωλήσεις) 10.000,00 Μείον: Κόστος πωλήσεων 6.600,00 Αποτελέσµατα εκµεταλλεύσεως 3.400,00 ΙΙ. Έκτακτα αποτελέσµατα Μείον: Έκτακτες ζηµίες 500,00 Καθαρά αποτελέσµατα (κέρδη) χρήσεως προ φόρων 2.900,00 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΙΑΘΕΣΗΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ Κέρδη χρήσεως 2.900,00 Μείον: Φόρος εισοδήµατος (900,00) Κέρδη προς διάθεση 2.000,00 Πιστωτές 1.000,00 Αποτελέσµατα εις νέο 1.000,00 2.000,00