Οι φορολογικές δηλώσεις του 2018 (που αφορούν στο φορολογικό έτος 2017), παρουσιάζουν διαφοροποιήσεις, σε σχέση με τις αντίστοιχες των 2 προηγούμενων ετών Παρουσιάζουμε τις Βασικές αλλαγές σύμφωνα με τον N. 4387/2016 ΦΕΚ 85Α 12-05- 2016, συνοπτικά και με παραδείγματα Οι Βασικές Αλλαγές Ενιαία κλίμακα Φυσικών Προσώπων (Νέο) Αφορολόγητο μόνο για Μισθωτούς & Συνταξιούχους (Αλλαγή) Νέα κλίμακα εισφοράς αλληλεγγύης (Νέο) Ενιαία κλίμακα Νομικών Προσώπων (Αλλαγή) Ενιαία προκαταβολή φόρου (Αλλαγή) Μερισμάτων (Αλλαγή) Ανεξάρτητη κλίμακα για εισόδημα από ενοίκια Ακινήτων (Αλλαγή) Ενιαία Κλίμακα Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών προσώπων συντελεστής % Εισοδήµατος Φόρου 20.000 22% 4.400 20.000 4.400 10.000 29% 2.900 30.000 7.300 10.000 37% 3.700 40.000 11.000 Υπερβάλλον 45% Ποιους αφορά η παραπάνω Κλίμακα: Μισθωτούς, Συνταξιούχους, Ατομικές επιχειρήσεις, Αγρότες Πως εφαρμόζεται η κλίμακα ; Παραδείγματα (που αφορούν Ατομικές Επιχειρήσεις) 1.Καθαρά Κέρδη από Ατομική Επιχείρηση 25.000. Ο νέος Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 20.000 ο συντελεστής φόρου είναι 22% και ο φόρος είναι 4.400, για τα υπόλοιπα 5.000 ο συντελεστής φόρου είναι 29% και ο φόρος είναι 1.450. Άρα Φόρου: 4.400 +1.450 = 5.850 2.Καθαρά Κέρδη από Ατομική Επιχείρηση 33.000. Ο νέος Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 20.000 ο συντελεστής φόρου είναι 22%, για τα υπόλοιπα 10.000 ο συντελεστής φόρου είναι 29% και ο φόρος είναι 7.300, τέλος για τα υπόλοιπα 3.000 ο συντελεστής φόρου είναι 37% και ο φόρος είναι 1.110. Άρα Φόρου: 7.300 +1.110 = 8.410 3.Καθαρά Κέρδη από Ατομική Επιχείρηση 51.000. Ο νέος Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 40.000 ο συντελεστής φόρου είναι 37% και ο φόρος είναι 11.000, για τα υπόλοιπα 11.000 ο συντελεστής φόρου είναι 45% και ο φόρος είναι 4.950. Άρα Φόρου: 11.000 +4.950 = 15.950 Αφορολόγητο για Μισθωτούς Συνταξιούχους Αγρότες (Δεν αφορά Ατομικές Επιχειρήσεις) συντελεστής % Εισοδήµατος Φόρου 20.000 22% 4.400 20.000 4.400 10.000 29% 2.900 30.000 7.300 10.000 37% 3.700 40.000 11.000 Υπερβάλλον 45% [1]
Ο φόρος που προκύπτει από τη παραπάνω κλίμακα μειώνεται κατά το ποσό των χιλίων εννιακοσίων (1.900) ευρώ για το φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα,, όταν το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις δεν υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ. Η μείωση του φόρου ανέρχεται σε χίλια εννιακόσια πενήντα (1.950) ευρώ για το φορολογούμενο με ένα (1) εξαρτώμενο τέκνο, σε δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ για δύο (2) εξαρτώμενα τέκνα και σε δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ για τρία (3) εξαρτώμενα τέκνα και άνω. Για φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις το οποίο υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται κατά δέκα (10) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος από μισθούς και συντάξεις. Παραδείγματα Με Πίνακα Εισόδημα από Μισθούς ή Συντάξεις ΧΩΡΙΣ ΕΝΑ ΠΑΙΔΙ ΔΥΟ ΤΡΙΑ ΠΡΟΗΓ/ΝΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ 8.000 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.000 80,00 30,00 0,00 0,00 0,00 9.545 199,90 149,90 99,90 0,00 0,00 10.000 300,00 250,00 200,00 100,00 100,00 13.000 960,00 910,00 860,00 760,00 760,00 Ο τρόπος υπολογισμού του φόρου με τη νέα Κλίμακα, για Μισθωτούς και Συνταξιούχους είναι ο ίδιος με τα παραπάνω παραδείγματα, με τη προσθήκη αφορολογήτου που μειώνει τον φόρο. Η Νέα κλίμακα εισφοράς αλληλεγγύης Η Κλίμακα της εισφοράς αλληλεγγύης, δεν υπολογίζεται πια επί του συνολικού εισοδήματος, αλλά λειτουργεί όπως και η παραπάνω κλίμακα φορολογίας φυσικών προσώπων. συντελεστής % Εισοδήµατος Φόρου 12.000 0,00% 0 12.000 0 8.000 2,20% 176 20.000 176 10.000 5,00% 500 30.000 676 10.000 6,50% 650 40.000 1.326 25.000 7,50% 1.875 65.000 3.201 155.000 9,00% 13.950 220.000 17.151 Υπερβάλλον 10,00% Παραδείγματα 1.Για Εισόδημα 15.000 : Ο νέος Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 12.000 ο συντελεστής φόρου είναι 0% και ο φόρος είναι 0, για τα υπόλοιπα 3.000 ο συντελεστής φόρου είναι 2,20% και ο φόρος είναι 66. Άρα Φόρου: 66 2.Για Εισόδημα 35.000 : Ο νέος Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 30.000 ο συντελεστής φόρου είναι 5% και ο φόρος είναι 676, για τα υπόλοιπα 5.000 ο συντελεστής φόρου είναι 6,50% και ο φόρος είναι 325. Άρα Φόρου: 676 +325 =1.001 3.Για Εισόδημα 52.000 : Ο νέος Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 40.000 ο συντελεστής φόρου είναι 6,50% και ο φόρος είναι 1.326, για τα υπόλοιπα 12.000 ο συντελεστής φόρου είναι 7,50% και ο φόρος είναι 900. Άρα Φόρου: 1.326 +900 =2.226 Για την επιβολή της εισφοράς, λαμβάνεται υπόψη το σύνολο του εισοδήματος, όπως αυτό προκύπτει από την άθροιση των εισοδημάτων από μισθωτή εργασία και συντάξεις, από [2]
επιχειρηματική δραστηριότητα, από κεφάλαιο, από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο, πραγματικό ή τεκμαρτό, Ενιαία κλίμακα Νομικών Προσώπων- Νέος συντελεστής φόρου 29% Αφορά : Ομόρρυθμες, Ετερόρρυθμες εταιρείες,ε.π.ε Ι.Κ.Ε Α.Ε Μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα, σωματεία και ιδρύματα μερισμάτων Ο συντελεστής φορολόγησης και παρακράτησης των μερισμάτων,αλλάζει από 10% σε 15% Αφορά κυρίως κεφαλαιουχικές εταιρείες (πχ. ΕΠΕ,ΙΚΕ, ΑΕ και προσωπικές εταιρείες (πχ. Ο.Ε. Ε.Ε με διπλογραφικά (γ κατ.) βιβλία), που έχουν να διαμοιράσουν μερίσματα. Εισόδημα από ακίνητη περιουσία (Ενοίκια) Εισόδημα Συντελεστής % από ακίνητη περιουσία 0-12.000 15% 12.001 35.000 35% 35.001-45% Η Κλίμακα του εισοδήματος από Ακίνητη Περιουσία (ενοίκια), λειτουργεί όπως και η παραπάνω κλίμακα φορολογίας φυσικών προσώπων. Παραδείγματα 1.Ετήσιο Εισόδημα από Ενοίκια 4.800 : Ο συντελεστής είναι 15%, άρα ο : 720 2.Ετήσιο Εισόδημα από Ενοίκια 13.000 Μέχρι τις 12.000 ο συντελεστής φόρου είναι 15% και ο φόρος είναι 1.800, για τα υπόλοιπα 1.000 ο συντελεστής φόρου είναι 35% και ο φόρος είναι 350. Άρα Φόρου: 1.800 +350 =2.150 Παραδείγματα με Πίνακες [3]
[4]
[5]