E Y P E T H P I O ETOYΣ 2014

ΔEΛTIO ΦOPOΛOΓIKHΣ NOMOΘEΣIAΣ ΔEKAΠENΘHMEPH EΠIΘEΩPHΣH ΦOPOΛOΓIKOY ΔIKAIOY Ιδρυτής: Δημήτριος Kαλδής Γραφεία: Oδός Aκαδημίας 71-73, Εκδότης-Διευθυντής: Aσπασία Mάλλιου Aθήνα 106 78 Σύμβουλος έκδοσης: Σάββας Σπέντζας Tηλ.: 210 3817511 Υπεύθυνος ύλης: Nίκος Παπαϊωάννου Fax: 210 3828113 Διαχείριση-Συνδρομές: Θωμάς Φερίζης www.dfn.gr Επικοινωνία-Δημόσιες Σχέσεις: Τάσος Οικονομόπουλος e-mail: info@dfn.gr ΣYMΠΛHPΩMA TEYXOYΣ 1553, Α 15ημέρου Ιανουαρίου 2015 E Y P E T H P I O ETOYΣ 2014 68ος TOMOΣ TEYXH 1529-1552 AΘHNA 2014

ii ευρετήριο ύλης 2014 ΣYNTOMOΓPAΦIEΣ Aν. Aνακοίνωση A.E. Aνώνυμη Eταιρεία A.K. Aστικός Kώδικας A.N. Aναγκαστικός Nόμος A.E.Δ. Aνώτατο Eιδικό Δικαστήριο A.Π. Άρειος Πάγος Γν. Γνωμοδότηση Γν. N.Σ.K. Γνωμοδότηση Nομικού Συμβουλίου του Kράτους Δ.E.K. Δικαστήριο Eυρωπαϊκών Kοινοτήτων Δ.Ε.Ε. Δικαστήριο Ευρωπαϊκής Ένωσης Δ.Eφ. Διοικητικό Eφετείο Δ.Πρ. Διοικητικό Πρωτοδικείο E.Σ. Eλεγκτικό Συνέδριο E.E. Eυρωπαϊκή Ένωση Ε.Ε.Τ.Η.Δ.Ε. Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ηλεκτροδοτημένων Δομημένων Επιφανειών Ε.Τ.ΑΚ. Ειδικό Τέλος Ακινήτων Κ.Β.Σ. Κώδικας Βιβλίων και Στοιχείων K.E.Δ.E. Kώδικας Eισπράξεως Δημοσίων Eσόδων Κ.Δ.Δ. Κώδικας Διοικητικής Δικονομίας K.Πολ.Δικ. Kώδικας Πολιτικής Δικονομίας K.N.T.X. Kώδικας Nόμων Tελών Xαρτοσήμου K.Φ.E. Kώδικας Φορολογίας Eισοδήματος N.Π.Δ.Δ. Nομικό Πρόσωπο Δημοσίου Δικαίου Π.Ν.Π. Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου Σ.τ.E. Συμβούλιο της Eπικρατείας Y.A. Yπουργική Aπόφαση Φ.M.A. Φόρος Μεταβίβασης Ακινήτων Φ.M.A.Π. Φόρος Μεγάλης Ακίνητης Περιουσίας Φ.Π.A. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ΔEΛTIO EΓΓPAΦHΣ ΣYNΔPOMHTH Προς το Δελτίο Φορολογικής Nομοθεσίας Oδός Aκαδημίας 71-73 106 78 AΘHNA Σας παρακαλώ να στείλετε εκ μέρους μου δοκιμαστικά, χωρίς καμιά επιβάρυνση δική μου ή του παραλήπτη, τα επόμενα δύο τεύχη σας στον............................................................. οδός..................................... T.K.................... τηλ.:................. fax:.............. e-mail:................... στον οποίο νομίζω ότι θα είναι χρήσιμη η παρακολούθηση της ύλης του Δ.Φ.N. Oνοματεπώνυμο προτείνοντος: Διεύθυνση: Tηλέφωνο: Yπογραφή 40 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 iii ΠEPIEXOMENA 1. EYPETHPIO KAΘ YΛH I. ΓENIKA 1. Άρθρα - Mελέτες iv 2. Απόψεις v 3. Παρατηρήσεις - Σχόλια σε δικαστικές αποφάσεις vi 4. Δεκαπενθήμερος Φορολογικός Οδηγός Σελίδες Φορολογουμένων vi 5. Φορολογικό Ημερολόγιο vi 6. Βιβλιοπαρουσίαση vi 7. Συναλλαγματικές ισοτιμίες vi IΙ. ΦΟΡΟΛΟΓΙΕΣ Α) ΓΕΝΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ vi 8. Νέες ρυθμίσεις γενικά vi 9. Σύνταγμα και φορολογία vii 10. Φοροδιαφυγή Φοροαποφυγή viii Β) ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΩΝ - ΕΙΣΦΟΡΩΝ - ΤΕΛΩΝ viii 11. Αλληλεγγύης viii 12. Αυτοκινήτων viii 13. Δημοτική φορολογία ix 14. Εισοδήματος φυσικών προσώπων ix 15. Εισοδήματος νομικών προσώπων xvi 16. Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας xvii 17. Κεφαλαίου xviii 18. Προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) xx 19. Πολυτέλειας xxi 20. Υπέρ τρίτων xxi 21. ΕΠΙΒΟΛΗ ΤΕΛΩΝ xxi 1. Τέλος επιτηδεύματος xxii 2. Έκτακτο τέλος ηλεκτροδοτουμένων ακινήτων xxii 3. Τέλος τεχνικών παιγνίων xxii 4. Τέλη κυκλοφορίας αυτοκινήτων xxii 5. Ειδικό τέλος μείωσης εκπομπών αερίων ρύπων xxii 6. Δημοτικά τέλη xxii 7. Έκτακτο ειδικό τέλος ακινήτων xxii 8. Τέλη καθαριότητας και φωτισμού xxii 9. Τέλη περιβαλλοντικής αδειοδότησης xxii 10. Τέλη εστιατορίων xxii 22. Τελών Χαρτοσήμου xxiii 23. Τελωνειακά xxiii 24. Πλοίων xxiii 25. Οικειοθελούς ναυτιλιακής παροχής xxiii 26. Κίνητρα xxiii 27. Συγκέντρωσης κεφαλαίων xxiii IΙΙ. ΔΙΚΟΝΟΜΙΑ 28. Δικονομικά θέματα xxiii IV. ΔΗΜΟΣΙΑ ΕΣΟΔΑ (Κ.Ε.Δ.Ε.) 29. Δημόσια Έσοδα xxv 30. Αποδεικτικό Φορολογικής Ενημερότητας xxvi V. Κ.Β.Σ. ΚΑΙ Κ.Φ.Α.Σ. 31. Κ.Β.Σ. xxvi 32. Κ.Φ.Α.Σ. xxvii 33. Ποινολόγιο xxviii VΙ. ΔΙΑΦΟΡΑ ΘΕΜΑΤΑ 34. Υπουργειο Οικονομικών xxix 35. Δημόσια Διοίκηση xxix 36. Δημοσιονομικά xxix 37. Χρηματοοικονομικά xxix 38. Διοικητικό Δίκαιο xxx 39. Διεθνές Δίκαιο xxx 40. Δικηγορικά xxx 41. Εμπορικού Δικαίου θέματα xxxi 42. Πτώχευση - προπτωχευτική διαδικασία xxxi 43. Εργατικά xxxi 44. Κοινωνική ασφάλιση xxxi 45. Λογιστικά xxxi 46. Ενιαία Λογιστικά Πρότυπα xxxi 47. Για το Δ.Φ.Ν. xxxii 48. Διάφορα ειδικής φύσεως xxxii 2. ΑΡΙΘΜΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ α. xxxiii β. Νομοθεσία xxxv γ. Αριθμητικές και πολυγραφημένες Υ.Α., εγκύκλιοι και ανακοινώσεις Υπουργείου Οικονομικών xl Τόμος 69 41

iv ευρετήριο ύλης 2014 1. KAΘ YΛH I. Γ E N I K A 1. APΘPA - MEΛETEΣ Αθανασόπουλου Αντώνη: Η ερμηνεία των φορολογικών νόμων, ιδίως σε περιπτώσεις θέσπισης και κατάργησης φορολογικών απαλλαγών. Ερμηνευτικές προσεγγίσεις επί της με αριθμό 3389/2014 απόφασης του Διοικητικού Εφετείου Αθήνας 1664 Αληφαντή Στ. Γεωργίου: Λογιστικές πολιτικές και αρχές σύνταξης χρηματοοικονομικών καταστάσεων με βάση τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα 1811 Αργυριάδη Αργύρη: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εφαρμογή του ΕΝΦΙΑ στην πτώχευση και η ευθύνη του συνδίκου 1658 Βελή Βαρβάρας: Το έλλειμμα Φ.Π.Α. Στις 26 χώρες της Ε.Ε., για το έτος 2012 1386 Γιαλούρη Δημήτριου: Παρουσίαση των κυριότερων διατάξεων του Νόμου για τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις, με τις οποίες τροποποιούνται επιμέρους άρθρα των ακόλουθων νόμων: 27/1975, 2238/1994, 410/2013 και 4174/2013 3 Η σχέση των διμερών συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας με τις θεμελιώδεις ελευθερίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης στην περίπτωση ισοδημάτων αλλοδαπής προέλευσης 256 Η συστηματική δομή του φορολογικού δικαίου 723 Η συμβατότητα του φόρου μετεγκατάστασης με το ευρωπαϊκό δίκαιο. Σχόλιο με αφορμή την απόφαση του Δ.Ε.Ε. της 23ης Ιανουαρίου 2014, C-164/12, Υπόθεση DMG Beteiligungsgesellschaft mbh 893 Ζημιές αλλοδαπής μόνιμης εγκατάστασης, σε περίπτωση μεταβίβασής της 971 Ο υπολογισμός του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος, σε σχέση με μερίσματα που έχουν φορολογηθεί ή απαλλαχθεί στην αλλοδαπή ή από φόρο κινητών αξιών 1434 Γιαλούρη Δημήτρη, Μάλλιου Ασπασίας: Ο χαρακτήρας του Ειδικού Τέλους Μείωσης Ρύπων ως φόρου και όχι ως ανταποδοτικού τέλους και η αντισυνταγματικότητα της επιβολής του 117 Δετσαρίδη Χρήστου: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εισαγωγή της ενδικοφανούς προσφυγής στις φορολογικές διαφορές 1571 Δουμουλάκη Βασίλειου: Το επιτόκιο σε οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών. Το κενό της ελληνικής έννομης τάξης στην περίπτωση που απόφαση του ΑΕΔ προσβάλλει ευθέως τον πυρήνα της αρχής του κράτους δικαίου. Σχόλιο στην απόφαση του ΑΕΔ 25/2012 επί της συνταγματικότητας του άρθρου 21 ΚΝΔΔ (επιτόκιο του νόμιμου και του της υπερημερίας τόκου στις οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών) 803 Ευθυμίου Ιφιγένειας: Παρουσίαση των διατάξεων που αφορούν στις αλλαγές στην φορολογία εισοδήματος (Ν.4172/2013), σύμφωνα με τον Ν.4254/2014 (ΦΕΚ 85Α /7.4.2014) Μέτρα στήριξης και ανάπτυξης της Ελληνικής Οικονομίας στο πλαίσιο εφαρμογής του Ν.4046/2012 και άλλες διατάξεις 483 Η επιβολή τελών χαρτοσήμου σε δανειακές συμβάσεις που καταρτίζονται και εκτελούνται στην αλλοδαπή. Παρατηρήσεις στις μόλις δημοσιευθείσες αποφάσεις 3639/2013 και 124/2014 του Συμβουλίου της Επικρατείας 651 Αντισυνταγματική η διάταξη του άρθρου 85 του Ν.2676/1999 περί παράτασης της προβλεπόμενης παραγραφής του άρθρου 102 παρ. 1 περ. α του Ν.Δ. 118/1972 1390 Η έννοια των τεχνητών μεθοδεύσεων (artificial arrangements), ως μεθόδων φοροδιαφυγής 1584 Καραγκούνη Κωνσταντίνου: Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου κατά το νέο Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 883 Κοκόλια Ευγενίας, Λαζαρέτου Θεοδώρας: Ο φόρος επί των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών. Προκλήσεις και προβληματική 1283 Κουνάδη Κωνσταντίνου: Επιβολή Φ.Π.Α. σε υπηρεσίες δικηγόρων προς υποκείμενους τρίτων χωρών και διαδικασία επιστροφής Φ.Π.Α. 1427 Κυρίμη Παναγιώτη: Αναζητώντας τη Δικαιοσύνη ως πολιτειακό θεσμό 331 Μάλαμα Φωτοδότη: Το ηλεκτρονικό τιμολόγιο μετά τον ΚΦΑΣ και η ηλεκτρονική υπογραφή 243 Μάλλιου Ασπασίας: Ο διαρκής χαρακτήρας και η αυτόφωρη διαδικασία των φορολογικών αδικημάτων του Ν.2523/1997 568 Ο διαρκής χαρακτήρας και η αυτόφωρη διαδικασία του αδικήματος της μη καταβολής βεβαιωμένων χρεών στο Δημόσιο 571 42 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 v Διευκρινίσεις για την αυτοτελή φορολόγηση κατά το άρθρο 72 του Ν.4172/2013, όπως αυτό τροποποιήθηκε με τον Ν.4254/2014, των αφορολόγητων αποθεματικών που είχαν σχηματιστεί με τις διατάξεις Ν.2238/1994 661 Το δικαίωμα της προηγούμενης ακρόασης (άρθρο 20 Σ. ) και η παρελκυστική τακτική άσκησης αναιρέσεων απο το ελληνικό Δημόσιο 963 Η αρχή της ίσης μεταχείρισης στον ανταποδοτικό χαρακτήρα των τελών 968 Η έννοια του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες, κατά τον Ν.2238/1994, με αφορμή την με αριθμό 54/2014 Γνωμοδότηση του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους 1043 Η μεταβολή της φορολογικής κατοικίας 1123 Τα προληπτικά δεσμευτικά μέτρα του άρθρου 30 παρ. 5 περ. Ε' Ν.3296/2004 και το Σύνταγμα 1293 Η νέα ρύθμιση βεβαιωμένων χρεών έναντι φορολογικών, τελωνειακών αρχών και ασφαλιστικών φορέων 1447 Η έννοια της φορολογικής κατοικίας φυσικών προσώπων, για την υπαγωγή του φορολογικού υποκειμένου στην ελληνική κυριαρχική εξουσία 1651 Μαργώνη Εύας: Υπόχρεοι ΕΝ.Φ.Ι.Α. σε κληρονομική διαδοχή με διαθήκη 403 Μαυρίδου Δέσποινας, Τοπακιτζιάν Μαρίας: Ειδικά ζητήματα από την πρακτική εφαρμογή για τα εμβάσματα του εξωτερικού 1203 Πάνου Στέλλας: Αποζημίωση από ασφαλιστική εταιρεία λόγω καταστροφής ασφαλισμένων παγίων και αποθεμάτων 183 Παπαϊωάννου Νικόλαου: Οι αλλαγές στον Κ.Φ.Α.Σ., από την 1.1.2014 163 Οι κυριότερες ρυθμίσεις του ψηφισθέντος στις 6.8.2014 πολυνόμου 1130 Οι κυριότερες νέες ρυθμίσεις (Ν.4308/2014), για την απεικόνιση των συναλλαγών και της χρηματοοικονομικής κατάστασης των επιχειρήσεων 1507 Οι νέες φορολογικές ρυθμίσεις με τον Ν.4361/2014 1731 Παυλίδη Γεώργιου: Μια (επιφυλακτική) προσέγγιση του εναλλακτικού χρηματοδοτικού εργαλείου του tax increment financing 563 Πιτσιλή Γιώργου: Τροποποιήσεις στον φόρο υπεραξίας από τη μεταβίβαση τίτλων: Παρελθόν ο επαγγελματίας επενδυτής 1676 Σκουζού Θεόδωρου: Φορολογική κατοικία: γνωρίζετε που βρίσκεστε; 643 Σωτηριάδη Σεραφείμ: Επιχειρήσεις στην κατάψυξη 271 Τζούνη Αλεξίας: Δημοσίευση εταιρικών αποφάσεων. Πρόσφατες αλλαγές με τον Ν.4250/ 2014 (ΦΕΚ74Α /11.4.2014) 840 Φωτόπουλου Ιωάννη: Εισαγωγικές παρατηρήσεις στον ενιαίο φόρο ιδιοκτησίας ακινήτων. Ιστορική επισκόπηση και προτάσεις για τον ορθολογισμό του 83 Φώτου Κωνσταντίνου: Συνταγματική κατάρρευση ή αντισυνταγματική επιβίωση; Δημοσιονομική πολιτική με δικαστικές αποφάσεις 323 'Εκτακτες περιστάσεις και Δικαιοσύνη. 'Οψεις της σύγκρουσης μεταξύ εκτελεστικής και δικαστικής εξουσίας σε περιόδους κρίσεων 1363 Χαρακοπούλου Δέσποινας: Τί ισχύει για το δώρο Χριστουγέννων 2014 1609 2. ΑΠΟΨΕΙΣ ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Νέα χρονιά στο Δ.Φ.Ν.! Νέες φορολογικές προκλήσεις! 1 Ο φόρος από μεταβίβαση υπαραξίας ακινήτων και οι συμβολαιογράφοι με τα χέρια ψηλά 81 Αναδρομικό τέλος στο τέλος ηλεκτροδοτούμενων ακινήτων; 161 Οι εκκρεμότητες της φοροδιαφυγής 241 Η ιστορία του Προμηθέα και του Επιμηθέα και η παραπομπή στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών των υποθέσεων που δεν συζητήθηκαν στην Επιτροπή του άρθρου 70Α Ν.2238/1994 321 Η συζήτηση για την επιτάχυνση της φορολογικής δικαιοσύνης 401 Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις φορολογικές ρυθμίσεις του Ν.4254/2014 481 Η ανάπτυξη, η μείωση των φόρων και η αποτελεσματικότητα της φορολογικής διοίκησης 561 Το όραμα της ασφάλειας δικαίου και η πρακτική της αναίρεσής του. Το παράδειγμα της φορολόγησης αλλοδαπών για την υπεραξία από πώληση ομολόγων του Ελληνικού Δημοσίου 641 Τί ακριβώς ζητάμε, όταν ζητάμε σταθερή φορολογική νομοθεσία; 721 Οι φορολογικοί έλεγχοι για τα εμβάσματα και τη λίστα Λαγκάρντ 801 Η ηθική των αριθμών και η κρίση της Δημοκρατίας 881 Τόμος 69 43

vi ευρετήριο ύλης 2014 Η τρίλιζα των δόσεων του ΕΝΦΙΑ 961 Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου και την προδικασία έκδοσης καταλογιστικών πράξεων 1041 Ράβε ξήλωνε δουλειά να μη σου λείπει. Ξανά για την περίπτωση του ΕΝΦΙΑ 1121 Η αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών και η εθελούσια συμμόρφωση 1201 Οι φοροελαφρύνσεις του προϋπολογισμού 1281 Τα κόκκινα δάνεια και η επιχειρούμενη ρύθμισή τους 1361 Ο επαναπατρισμός κεφαλαίων από το εξωτερικό 1425 Η προσπάθεια απλούστευσης των λογιστικών κανόνων και των κανόνων απεικόνισης των συναλλαγών 1505 Η συζήτηση για τον περιορισμό των απαλλαγών 1546 Η φορολογία δεν είναι μοναχικός καβαλάρης 1649 Ο κακόπαθος φόρος εισοδήματος στην υπεραξία από τη μεταβίβαση ακινήτων 1729 Το στοίχημα της νέας φορολογικής πολιτικής 1809 3. ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ - ΣΧΟΛΙΑ Ο διαρκής χαρακτήρας και η αυτόφωρη διαδικασία των φορολογικών αδικημάτων Ν.2523/1997. Πλημμ. Κατερίνης 1410/2013 και σχόλιο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 568 Ο διαρκής χαρακτήρας και η αυτόφωρη διαδικασία του αδικήματος της μη καταβολής βεβαιωμένων χρεών στο Δημόσιο (άρθρο 25 Ν.1882/1990). Πλημμ. Κατερίνης 196/2014 και σχόλιο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 568 Η επιβολή τελών χαρτοσήμου σε δανειακές συμβάσεις που καταρτίζονται και εκτελούνται στην αλλοδαπή. Παρατηρήσεις της Ιφιγένειας Ευθυμίου, δικηγόρου στις μόλις δημοσιευθείσες αποφάσεις 3639/2013 και 124/2014 του Σ.τ.Ε 651 Η αρχή της ίσης μεταχείρισης στον ανταποδοτικό χαρακτήρα των τελών. Σ.τ.Ε. 274/2014 και σχόλιο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 968 Αντισυνταγματική η διάταξη του άρθρου 85 του Ν.2676/1975 περί παράτασης της προβλεπόμενης παραγραφής του άρθρου 102 παρ. 1 περ. α του Ν.Δ. 118/1972. Ολομ. Σ.τ.Ε. 3174/2014 και σχόλιο Ιφιγένειας Ευθυμίου, δικηγόρου 1390 4. ΔΕΚΑΠΕΝΘΗΜΕΡΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ - ΣΕΛΙΔΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ Σελ. 155, 220, 311, 359, 471, 616, 684, 777, 857, 954, 991, 1066, 1179, 1208, 1314, 1398, 1695, 1733, 1875 5. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ Φεβρουαρίου 2014 157 Μαρτίου» 228 Απριλίου» 363 Μαΐου» 552 Ιουνίου» 698 Ιουλίου» 862 Αύγουστου» 1010 Σεπτεμβρίου» 1181 Οκτωβρίου» 1327 Νοεμβρίου» 1477 Δεκεμβρίου» 1631 Ιανουαρίου 2015 1781 6. ΒΙΒΛΙΟΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ Λαζαράτος Πάνος: Μελέτες, Διοικητικό Δικονομικό Δίκαιο 226 7. ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΕΣ ΙΣΟΤΙΜΙΕΣ Φ.Π.Α. από 1-11-2014 έως 10-12-2014 1485 από 1-12-2014 έως 24-12-2014 1615 από 1-1-2015 έως 21-1-2015 1790 I I. Φ O P O Λ O Γ I E Σ A) ΓENIKA ΦOPOΛOΓIKA ΘEMATA 8. ΝΕΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΓΕΝΙΚΑ Ν.4223/2013 (ΦΕΚ 287Α /31.12.2013): «Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις» 10 Ο Ν.4254/2014 (ΦΕΚ 85Α /7.4.2014) για τα «Μέτρα στήριξης και ανάπτυξης της ελληνικής οικονομίας στο πλαίσιο εφαρμογής του Ν.4046/2012 και άλλες διατάξεις», η Αιτιολογική έκθεση και η Έκθεση της Β Διεύθυνσης Επιστημονικών Μελετών της Βουλής, επί των φορολογικών διατάξεων 490, 515, 536 Ο Ν.4281/2014 (ΦΕΚ 160Α /8.8.2014), για τα «Μέτρα στήριξης και ανάπτυξης της ελλη- 44 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 vii νικής οικονομίας, οργανωτικά θέματα υπουργείου Οικονομικών και άλλες διατάξεις», η αιτιολογική του έκθεση και η οικεία έκθεση της Επιστημονικής Υπηρεσίας της Βουλής 1212, 1250, 1265 Ο Ν.4308/2014 (ΦΕΚ 251Α /24.11.2014) για τα «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις», η αιτιολογική έκθεση και η έκθεση της Επιστημονικής Υπηρεσίας της Βουλής 1510, 1555, 1564 Οι φορολογικές διατάξεις του Ν.4316/2014 (ΦΕΚ 270Α /24.12.2014), περί της διατήρησης του κινήτρου απόσυρσης αυτοκινήτων, τη διαρκή ενημέρωση Ε9, την παράταση παραγραφών, την αναστολή της φορολογικής υπεραξίας από μεταβίβαση ακινήτων, τις τροποποιήσεις στον Φ.Π.Α. κ.ά. και η αιτιολογική τους έκθεση 1791, 1803 ΓΙΑΛΟΥΡΗ ΔΗΜ.: Παρουσίαση των κυριότερων διατάξεων του Νόμου για τον «Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις», με τις οποίες τροποποιούνται επιμέρους άρθρα των ακόλουθων νόμων: 27/1975, 2238/1994, 4110/2013, 4172/2013 και 4174/2013 3 ΕΥΘΥΜΙΟΥ ΙΦ.: Παρουσίαση των διατάξεων που αφορούν στις αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος (Ν.4172/2013), σύμφωνα με τον Ν.4254/2014 (ΦΕΚ 85Α /7.4.2014) για τα «Μέτρα στήριξης και ανάπτυξης της Ελληνικής Οικονομίας στο πλαίσιο εφαρμογής του Ν.4046/2012 και άλλες διατάξεις» 483 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Νέα χρονιά στο Δ.Φ.Ν.! Νέες φορολογικές προκλήσεις! 1 Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις φορολογικές ρυθμίσεις του Ν.4254/2014 481 Το στοίχημα της νέας φορολογικής πολιτικής 1809 ΠΑΠΑΪΩΑΝΝΟΥ Ν.: Οι κυριότερες ρυθμίσεις του ψηφισθέντος στις 6.8.2014 πολυνόμου 1130 Οι κυριότερες νέες ρυθμίσεις (Ν.4308/2014), για την απεικόνιση των συναλλαγών και της χρηματοοικονομικής κατάστασης των επιχειρήσεων 1507 Οι νέες φορολογικές ρυθμίσεις με τον Ν.4316/2014 1731 9. ΣΥΝΤΑΓΜΑ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ Τα προληπτικά μέτρα άρθρου 30 παρ. 5 περ. ε Ν.3296/2004 και το Σύνταγμα. Γνωμ. Ν.Σ.Κ. 3/2014 1293 Το επιτόκιο σε οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών. Το κενό της ελληνικής έννομης τάξης στην περίπτωση που απόφαση του Α.Ε.Δ. προσβάλλει ευθέως τον πυρήνα της αρχής του κράτους δικαίου. Σχόλιο στην απόφαση του Α.Ε.Δ. 25/2012 επί της συνταγματικότητας του άρθρου 21 Κ.Δ.Δ.Δ. (επιτόκιο του νόμιμου και του της υπερημερίας τόκου στις οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών). Α.Ε.Δ. 25/2012 και άρθρο Βασιλείου Δουμουλάκη, δικηγόρου 803 Η διάταξη του άρθρου 12 παρ. 13 του Ν.3052/2002, που προβλέπει τη φορολόγηση της αποζημίωσης για δημιουργία και ενημέρωση βιβλιοθήκης, δηλαδή παροχής μη έχουσας τα εννοιολογικά γνωρίσματα του εισοδήματος, είναι αντισυνταγματική και έως εκ τούτου ανίσχυρη και μη εφαρμοστέα. Σ.τ.Ε. 2306/2014 870 Το δικαίωμα προηγούμενης ακρόασης (άρθρο 20Σ.) και η παρελκυστική τακτική άσκησης αναιρέσεων από το ελληνικό Δημόσιο. Άρθρο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου και Σ.τ.Ε. 1367/2014 965 Η αρχή της ίσης μεταχείρισης στον ανταποδοτικό χαρακτήρα των τελών. Σ.τ.Ε. 274/2014 και σχόλιο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 968 Περαίωση με ειδικό σημείωμα. Η παροχή με το άρθρο 14 του Ν.2198/1994 εξουσιοδότησης στον υπ. Οικονομικών για τον κατ απόκλιση από τις γενικές διατάξεις προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης σε ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υποθέσεων είναι αντίθετη στο Σύνταγμα. Δικαίωμα ανάκλησης δήλωσης. Σ.τ.Ε. 487/2014 1198 Ποινολόγιο. Η επιβολή κύρωσης, χωρίς να προηγείται η τήρηση του συνταγματικά κατοχυρωμένου δικαιώματος της προηγούμενης ακρόασης, συνιστά παράβαση ουσιώδους τύπου. Σ.τ.Ε. 1368/2014 1344 Αντισυνταγματική η διάταξη του άρθρου 85 του Ν.2676/1975 περί παράτασης της προβλεπόμενης παραγραφής του άρθρου 102 παρ. 1 περ. α του Ν.Δ. 118/1972. Ολομ. Σ.τ.Ε. 3174/2014 και σχόλιο Ιφιγένειας Ευθυμίου, δικηγόρου 1390 Η επιβολή φόρου 3% του άρθρου 42 παρ. 6 Ν.2065/1992 επί κεφαλαιοποίησης κερδών έχει κριθεί αντισυνταγματική ως αντικείμενη Τόμος 69 45

viii ευρετήριο ύλης 2014 στην Κ.Ο. 69/335/ΕΟΚ. Λανθασμένη εν προκειμένω η εκτίμηση του δευτεροβάθμιου δικαστηρίου ότι επρόκειτο περί διανομής και όχι περί κεφαλαιοποίησης κερδών. Σ.τ.Ε. 4018/2013 1486 Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου σε κατοικία είναι δυνατή μόνο με παρουσία δικαστικού λειτουργού. Η Γνωμ. 6/2014 του Αντιεισαγγελέα του Αρείου Πάγου 1464 Συνταγματικά ανεκτή η ευνοϊκή λόγω δυσμενών συνθηκών φορολόγηση αποζημίωσης ΔΕΤΕ και ΔΙΒΕΕΤ, αφού τα ποσά αυτά δεν καταβάλλονται για κάλυψη δαπανών. Σ.τ.Ε. 2469/2013 1646 Αρχή της αναλογικότητας και μέτρα άρθρου 14 Ν.2523/1997. Σ.τ.Ε. 1372/2014 1882 ΑΡΓΥΡΙΑΔΗ ΑΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εφαρμογή του ΕΝΦΙΑ στην πτώχευση και η ευθύνη του συνδίκου 1658 ΓΙΑΛΟΥΡΗ ΔΗΜ.: Η συστηματική δομή του φορολογικού δικαίου 723 ΔΕΤΣΑΡΙΔΗ ΧΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εισαγωγή της ενδικοφανούς προσφυγής στις φορολογικές διαφορές 1571 ΔΟΥΜΟΥΛΑΚΗ ΒΑΣ.: Το επιτόκιο σε οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών. Το κενό της ελληνικής έννομης τάξης στην περίπτωση που απόφαση του Α.Ε.Δ. προσβάλλει ευθέως τον πυρήνα της αρχής του κράτους δικαίου. Σχόλιο στην απόφαση του Α.Ε.Δ. 25/2012 επί της συνταγματικότητας του άρθρου 21 Κ.Ν.Δ.Δ. (επιτόκιο του νόμιμου και του της υπερημερίας τόκου στις οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών). Α.Ε.Δ. 25/2012 803 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Τί ακριβώς ζητάμε, όταν ζητάμε σταθερή φορολογική νομοθεσία; 721 Το δικαίωμα προηγούμενης ακρόασης (άρθρο 20Σ.) και η παρελκυστική τακτική άσκησης αναιρέσεων από το ελληνικό Δημόσιο. Σ.τ.Ε. 1367/2014 965 ΦΩΤΟΥ ΚΩΝ.: «Συνταγματική» κατάρρευση ή «αντισυνταγματική» επιβίωση; Δημοσιονομική πολιτική με δικαστικές αποφάσεις 323 Έκτακτες περιστάσεις και Δικαιοσύνη. Όψεις της σύγκρουσης μεταξύ εκτελεστικής και δικαστικής εξουσίας σε περιόδους κρίσεων 1363 10. ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ - ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 65-66. Καταπολέμηση φοροαποφυγής - φοροδιαφυγής 136 Ν.4316/2014, άρθρο 94: Διατάξεις περί Οικονομικού Εισαγγελέα 1794 Τα προληπτικά ασφαλιστικά μέτρα του Δημοσίου. Υ.Α./πολ. 1282/2013 282 Το «παραβιάσιμο» του οικογενειακού ασύλου για λόγους φοροδιαφυγής. Γνωμ. Ν.Σ.Κ. 256/2014 1335 ΕΥΘΥΜΙΟΥ ΙΦ.: Η έννοια των τεχνητών μεθοδεύσεων (artificial arrangements), ως μεθόδων φοροδιαφυγής, υπό το πρίσμα της απολύτως πρόσφατης ευρωπαϊκής νομολογίας (EFTA E-3/13, E-20/13 και Δ.Ε.Ε. C-112/2014, C-282/2013) 1584 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Οι εκκρεμότητες της φοροδιαφυγής 241 Β) ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΩΝ - ΕΙΣΦΟΡΩΝ -ΤΕΛΩΝ 11. ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ Ν.4305/2014, άρθρο 52: Φ.Π.Α. εστίασης και εισφορά αλληλεγγύης 1410 Παρακράτηση φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης σε εισόδημα από μισθούς και συντάξεις. Υ.Α./πολ. 1104/2014 585 Απαλλαγή από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του βοηθήματος Οικογενειακής ή Επαγγελματικής Αυτοτέλειας. Εγκ. υπ. Οικ. Δ12Α 1070068/2014 787 Εξαιρέσεις στην ειδική εισφορά αλληλεγγύης για το οικονομικό έτος 2014. Εγκ./πολ. 1166/ 2014 857 12. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ Ν.4254/2014, άρθρο τρίτο, υποπαρ. Δ1. Συμπλήρωση φορολογικών ρυθμίσεων σχετικά με το έτος πρώτης κυκλοφορίας των εισαγόμενων μεταχειρισμένων αυτοκινήτων 510 Ν.4254/2014, άρθρο τρίτο, υποπαρ. Δ5. Φορολογική μεταχείριση οχημάτων που προέρχονται από διασκευή διπλοκάμπινων οχημάτων Κυρώσεις παράνομων διασκευών αυτοκινήτων οχημάτων 512 Ν.4254/2014, άρθρο τρίτο, υποπαρ. Δ2. Ρυθμίσεις φορολογικών και τελωνειακών θεμάτων για τα οχήματα των ατόμων με αναπηρίες 510 46 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 ix Ν.4316/2014, άρθρο 85: Ρυθμίσεις για την απόσυρση οχημάτων 1791 Παράταση απόσυρσης αυτοκινήτων. Εγκ./πολ. 1045/2014 1074 13. ΔΗΜΟΤΙΚΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ Ενιαίο δημοτικό τέλος. Ανταποδοτικότητα. Επιμερισμός βάσει συντελεστών στους υπόχρεους ανάλογα με το βαθμό χρήσης των παρεχόμενων υπηρεσιών. Σ.τ.Ε. 1868/2014 1417 14. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Περιεχόμενα: Σελ. Eυρ. I. ΝΕΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ix 1. Μεταβολές στη φορολογία εισοδήματος ix ΙI. ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ix 2. Υποκείμενο του φόρου ix 3. Έννοια εισοδήματος και εξεύρεσή του x 4. Έκπτωση δαπανών από το συνολικό εισόδημα x ΙΙI. ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΔΙΚΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ x 5. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από κινητές αξίες (άρθρο 2 Κ.Φ.Ε.) x 6. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις (άρθρο 13 Κ.Φ.Ε.) x 7. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες (άρθρο 14 Κ.Φ.Ε.) x ΙV. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΥΛΗΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΙΣ ΔΑΠΑΝΕΣ (ΤΕΚΜΗΡΙΑ) x 8. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων x V. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ xi VI. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ xi VII. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ xi 9. Λογιστικός προσδιορισμός του εισοδήματος xi 10. Υποτιμολογήσεις - transfer pricing xi VIII. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ (Ε ) xii 11α. Υποκείμενο φόρου xii 11β. Αντικείμενο φόρου IX. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ (ΣΤ ) xii 12. Εισόδημα και απόκτησή του xii X. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΑΛΛΗ ΠΗΓΗ (Ζ ) xii ΧI. YΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ Ν. 4172/2013) xii XII. YΠEΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΚΙΝΗΤΩΝ ΑΞΙΩΝ (Ν.4172/2013) xiii XIII. KEΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ (Ν. 4172/2013) xiii XIV. KEΡΔΗ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ (Ν. 4172/2013) xiii ΧV. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ xiii ΧVΙ. ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ xiv 13. Υποβολή δήλωσης xiv 14. Δήλωση εταιρειών κ.λπ xiv ΧVΙΙ. ΕΛΕΓΧΟΣ - ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ xiv 15. Φορολογικός έλεγχος xiv 16. Τεχνικές ελέγχου xiv 17. Προσδιορισμός του φόρου xv 18. Διοικητική επίλυση της διαφοράς (άρθρα 70, 70Α, 70Β Κ.Φ.Ε.) xv 19. Βεβαίωση του φόρου xvi ΧVΙΙΙ. ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΛΥΣΕΙΣ xvi I. ΝΕΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ 1. Μεταβολές στη φορολογία εισοδήματος Ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος. Κωδικοποίηση άρθρων 1-72 Ν.4172/2013, με τις τροποποιήσεις του Ν.4223/2013 92 Ν.4223/2013, άρθρα 21-22, 25: Υποκείμενο, αντικείμενο, φορολογική κατοικία, δαπάνες, συντελεστής φορολόγησης, δήλωση, προκαταβολή φόρου. Συμπλήρωση διατάξεων πρώτου και δεύτερου μέρους Κ.Φ.Ε 31, 39 Οι φορολογικές διατάξεις του Ν.4316/2014 (ΦΕΚ 270Α /24.12.2014), περί της διατήρησης του κινήτρου απόσυρσης αυτοκινήτων, τη διαρκή ενημέρωση Ε9, την παράταση παραγραφών, την αναστολή της φορολογικής υπεραξίας από μεταβίβαση ακινήτων, τις τροποποιήσεις στον Φ.Π.Α. κ.ά. και η αιτιολογική τους έκθεση 1791, 1803 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Η συζήτηση για τον περιορισμό των απαλλαγών. Απόψεις Α.Κ.Μ 1569 ΠΑΠΑΪΩΑΝΝΟΥ Ν.: Οι νέες φορολογικές ρυθμίσεις με τον Ν.4316/2014 1731 ΙI. ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ 2. Υποκείμενο του φόρου Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 1-11: Αντι- Τόμος 69 47

x ευρετήριο ύλης 2014 κείμενο, υποκείμενο, φορολογική κατοικία, μόνιμη εγκατάσταση, πίστωση φόρου, φορολογητέο εισόδημα 95 Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 44-46: Αντικείμενο, υποκείμενο, απαλλασσόμενα πρόσωπα 123 Ν.4223/2013, άρθρα 21-22: Υποκείμενο, αντικείμενο, φορολογική κατοικία, μόνιμη κατοικία Συμπλήρωση διατάξεων πρώτου και δεύτερου μέρους Κ.Φ.Ε. 31 Ν.4254/2014, άρθρο πρώτο, υποπαρ. Δ1: Συμπλήρωση κύριων και μεταβατικών διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 492 Η μεταβολή της φορολογικής κατοικίας. Εγκ./πολ. 1177/2014 και άρθρο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 1123 Η έννοια της φορολογικής κατοικίας φυσικών προσώπων για την υπαγωγή του φορολογικού υποκειμένου στην ελληνική κυριαρχική εξουσία. Εγκ./πολ.1260/2014 και άρθρο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 1651 Άρθρα - Μελέτες Απόψεις ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Η μεταβολή της φορολογικής κατοικίας (Εγκ./πολ. 1177/2014) 1123 Η έννοια της φορολογικής κατοικίας φυσικών προσώπων για την υπαγωγή του φορολογικού υποκειμένου στην ελληνική κυριαρχική εξουσία (Εγκ./πολ.1260/2014) 1651 ΣΚΟΥΖΟΥ ΘΕΟΔ.: Φορολογική κατοικία: γνωρίζετε που βρίσκεστε; 643 3. Έννοια εισοδήματος και εξεύρεσή του Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 30-34: Τεκμαρτός Προδιορισμός. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες, δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 111 Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 35-43: Κεφαλαιουχικές εισπράξεις (νέα πηγή, εισόδημα από κεφάλαιο) 118 Ν.4223/2013, άρθρο 22: Υποκείμενο, δαπάνες, φορολογικός συντελεστής. Συμπλήρωση διατάξεων δεύτερου μέρους Κ.Φ.Ε. 31 Διευκρινίσεις για την κάλυψη τεκμαρτής δαπάνης με μερίσματα από την εκμετάλλευση πλοίων. Εγκ./πολ. 1106/2014 599 Φορολόγηση εισπρακτέων ποσών, μετά από λύση Ο.Ε. Εγκ.1059943/2014 616 Τεκμαρτή δαπάνη αγοράς σκάφους. Επίκληση μη αναλωθέντος κεφαλαίου τελευταίας πενταετίας. Σ.τ.Ε. 1521/2013 1722 4. Έκπτωση δαπανών από το συνολικό εισόδημα Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 30-34: Τεκμαρτός Προδιορισμός. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες, δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 111 Ν.4223/2013, Άρθρο 22: Φορολογικός συντελεστής μονίμων κατοίκων μικρών νησιών. Συμπλήρωση διατάξεων δεύτερου μέρους Κ.Φ.Ε 31 Δωρεές σε φορείς που μειώνουν φόρο εισοδήματος. Υ.Α./πολ. 1010/2014 360 Καθορισμός δαπανών για τις οποίες απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων για το οικονομικό έτος 2014. Εγκ./πολ. 1090/2014 955 ΙΙI. ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΔΙΚΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ 5. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από κινητές αξίες (άρθρο 12 Κ.Φ.Ε.) Αυτοτελής φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών. Εγκ./πολ. 1264/2014 1779 6. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις (άρθρο 13 Κ.Φ.Ε.) Διευκρινίσεις για την αυτοτελή φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών Ν.2238/1994. Εγκ./πολ. 1007/2014 214 Διευκρινίσεις για την αυτοτελή φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών που είχαν σχηματισθεί με τις διατάξεις του Ν.2238/ 1994, κατά τις διατάξεις του άρθρου 72 Ν.4173/2013, όπως αυτό τροποποιήθηκε με το Ν.4254/2014. Εγκ./πολ. 1143/2014 και Εγκ./πολ. 1007/2014 660 Αυτοτελής φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών. Εγκ./πολ. 1264/2014 1779 7. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες (άρθρο 14 Κ.Φ.Ε.) Νομοθεσία Εγκύκλιοι Απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές και φόρος 10% σε bonus. Εγκ. 1061892/2014 688 ΙV. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΥΛΗΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΙΣ ΔΑΠΑΝΕΣ (ΤΕΚΜΗΡΙΑ) 8. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 48 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 xi Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 30-34: Τεκμαρτός Προδιορισμός. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες, δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 111 Διευκρινίσεις για την κάλυψη τεκμαρτής δαπάνης με μερίσματα από την εκμετάλλευση πλοίων. Εγκ./πολ. 1106/2014 599 Τεκμαρτή δαπάνη αγοράς σκάφους. Επίκληση μη αναλωθέντος κεφαλαίου τελευταίας πενταετίας. Σ.τ.Ε. 1521/2013 1722 V. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Οδηγίες του υπουργείου Οικονομικών για τη δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μισθώσεων ακίνητης περιουσίας 409 Εκχώρηση στο Δημόσιο ανείσπρακτων μισθωμάτων και τόκων δανείων χρήσης 2013. Εγκ. 1060204/2014 616 VI. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ Φορολόγηση κεφαλαιουχικής ωφέλειας αλλοδαπού από μεταβίβαση ομολόγων. Εγκ./πολ. 1117/2014, Εγκ./πολ. 1145/2014 και Δελτία Τύπου 15.5.2014 684 Απαλλαγή από φόρο εισοδήματος τόκων εντόκων γραμματίων Δημοσίου που διακρατούνται από ΟΣΕΚΑ. Εγκ./πολ. 1051/2013 και Γν. Ν.Σ.Κ. 173/2009 1076 ΓΙΑΛΟΥΡΗ Δ.: Ο υπολογισμός του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος, σε σχέση με μερίσματα που έχουν φορολογηθεί ή απαλλαχθεί στην αλλοδαπή από φόρο κινητών αξιών (Δ.Ε.Ε. C-47/2012) 1433 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Το όραμα της ασφάλειας δικαίου και η πρακτική αναίρεσή του. Το παράδειγμα της φορολόγησης υπεραξίας από ομόλογο 641 VII. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ 9. Λογιστικός προσδιορισμός του εισοδήματος Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 21-29: Επιχειρηματική δραστηριότητα 104 Η προέγκριση μεθόδου ενδοομιλικών συναλλαγών. Υ.Α./πολ. 1284/2013 297 Δαπάνες βελτίωσης και προσθηκών σε μισθωμένα ακίνητα. Εγκ./πολ. 1064/2014 475 Διανομή κερδών δικηγορικής εταιρείας με απλογραφικά βιβλία. Εγκ. 1061570/2014 616 Έκπτωση δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας. Εγκ./πολ.1137/2014 996 Μη εξωλογιστικός προσδιορισμός σε περιπτώσεις εισοδήματος κατά άρθρο 28 Ν.2238/1994 από αγοραπωλησία ακινήτων. Εγκ./πολ. 1100/2014 και Γν. Ν.Σ.Κ. 355/2013 1000 Φορολογική μεταχείριση μηχανικών - μελών προσωπικών εταιριών. Εγκ. 1141178/2014 1471 Έκπτωση υποχρεωτικών ασφαλιστικών εισφορών από επιτηδευματίες φυσικά πρόσωπα. Εγκ. 1006031/2015 1878 Έκπτωση δαπανών κίνησης παραχωρητέου εταιρικού οχήματος. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 301/ 2015 1880 Εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης. Περιπτώσεις. Λογιστικές διαφορές. Σ.τ.Ε. 1150/2012 235 Παραγωγική δαπάνη. Δεν συνιστά τέτοια δαπάνη εκπεστέα από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης, αποζημίωση απολυόμενων υπαλλήλων οι οποίοι δεν απασχολήθηκαν σε αυτή, αλλά σε άλλη επιχείρηση, εφόσον αυτή αφορά τρίτη επιχείρηση και δεν συνάπτεται προς την παραγωγική δραστηριότητα της ελεγχόμενης επιχείρησης. Σ.τ.Ε. 555/2013 397 Λογιστικές διαφορές. Προϋποθέσεις έκπτωσης δαπανών. Ανάκληση φορολογικής δήλωσης στην κατ έφεση δίκη. Επίκληση νομικής πλάνης. Σ.τ.Ε. 1705/2014 1104 Απόρριψη ως απαράδεκτης της αίτησης, καθώς το ζήτημα του ελέγχου της παραγωγικότητας και του αληθούς της δαπάνης είναι διαφορετικό νομικό ζήτημα από αυτό που εξέταζε η εν λόγω απόφαση. Σ.τ.Ε. 1585/2014 1421 10. Υποτιμολογήσεις - transfer pricing Νομοθεσία Εγκύκλιοι Η προέγκριση μεθόδου ενδοομιλικών συναλλαγών. Υ.Α./πολ. 1284/2013 297 Transfer pricing. Ο φάκελος τεκμηρίωσης τιμών ίσων αποστάσεων στις συναλλαγές και τα στοιχεία που πρέπει να περιλαμβάνει. Υ.Α./πολ. 1097/2014 732 Προϋποθέσεις για την υπαγωγή στη διαδικασία ελέγχου τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών. Υ.Α. 22890/2014 1179 Τόμος 69 49

xii ευρετήριο ύλης 2014 Εκπρόθεσμη υποβολή κατάστασης ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγκ. 1168423/2014 1695 Υπόχρεοι τήρησης φακέλου ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 302/2015 1878 VIII. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ (Ε ) 11α. Υποκείμενο φόρου Απαλλαγή από τήρηση βιβλίων αγροτών ειδικών καθεστώτων. Υ.Α./πολ. 1281/2013 223 Απαλλαγή από τέλος επιτηδεύματος νέων αγροτών. Εγκ./πολ. 1053/2014 474 Διευκρινίσεις για τις τροποποιήσεις στον Φ.Π.Α. και στον Κ.Φ.Α.Σ., για τους αγρότες. Εγκ./πολ. 1116/2014 611 11β. Αντικείμενο φόρου Οι πίνακες γεωργικού εισοδήματος οικονομικού έτους 2014. Υ.Α./πολ. 1077/2014 861 IX. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 12. Εισόδημα και απόκτησή του Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 12-20: Εισόδημα από μισθωτή εργασία 99 Η δήλωση Φ.Μ.Υ. αξιωματικών πλοίων. Υ.Α./πολ. 1073/2014 475 Παρακράτηση φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης σε εισόδημα από μισθούς και συντάξεις. Υ.Α./πολ. 1104/2014 585 Ηλεκτρονική υποβολή βεβαιώσεων αποδοχών οικονομικού έτους 2014. Εγκ. 1065996/2014 692 Αμοιβές ασκούμενων δικηγόρων και σπουδαστών είναι εισόδημα από εξαρτημένη εργασία. Εγκ. 1109224/2014 993 Η έννοια του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες κατά τον Ν.2238/1994. Γν. Ν.Σ.Κ. 54/2014 και άρθρο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 1043 Η υποβολή δήλωσης παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών και συντάξεων. Υ.Α./πολ. 1217/2014 1398 Φορολογία σε πάγια μηνιαία αποζημίωση. Εγκ./πολ. 1234/2014 1696 Αποζημίωση από λογαριασμό «Δικαιώματος Εκτέλεσης Τελωνειακών Εργασιών». Αυτή υποβάλλεται σε φορολόγηση και κατά το τμήμα της εκείνο (50%), το οποίο στο παρελθόν ήταν αφορολόγητο. Συνταγματικά ανεκτή η φορολόγησή της αυτοτελώς με ευνοϊκό φορολογικό συντελεστή 15%. Σ.τ.Ε. 306/2014 635 Επίδομα αλλοδαπής πολιτικών υπαλλήλων του Δημοσίου έχει αποζημιωτικό χαρακτήρα και δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Στ.Ε. 9/2014 798 Συνταγματικότητα. Η διάταξη του άρθρου 12 παρ. 13 του Ν.3052/2002, που προβλέπει τη φορολόγηση της αποζημίωσης για δημιουργία και ενημέρωση βιβλιοθήκης, δηλαδή παροχής μη έχουσας τα εννοιολογικά γνωρίσματα του εισοδήματος, είναι αντισυνταγματική και έως εκ τούτου ανίσχυρη και μη εφαρμοστέα. Σ.τ.Ε. 2306/2014 870 Αποζημίωση ποδοσφαιριστή. Η αποζημίωση ποδοσφαιριστή στο πλαίσιο μεταγραφής του δεν αποτελεί εισόδημα υπαγόμενο στις διατάξεις του άρθρου 45 του Ν.Δ.3323/1955, καθώς στερείται περιοδικότητας και προέλευσης εκ διαρκούς πηγής. Σ.τ.Ε. 3872/2013 1490 Συνταγματικά ανεκτή η ευνοϊκή λόγω δυσμενών συνθηκών φορολόγηση αποζημίωσης ΔΕΤΕ και ΔΙΒΕΕΤ, αφού τα ποσά αυτά δεν καταβάλλονται για κάλυψη δαπανών. Σ.τ.Ε. 2469/2013 1646 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Η έννοια του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες κατά τον Ν.2238/1994, με αφορμή τη με αριθμό 54/2014 Γν. Ν.Σ.Κ 1043 Χ. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΑΛΛΗ ΠΗΓΗ (Ζ ) Νομοθεσία Εγκύκλιοι Παρακράτηση φόρου πρόσθετων αμοιβών χρήσης 2013. Εγκ. 1063137/2014 689 Παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε αμοιβές συμβολαιογράφων. Εγκ. 1066053/2014 692 Φορολογική μεταχείριση μηχανικών - μελών προσωπικών εταιριών. Εγκ. 1141178/2014 1471 Το εισόδημα του δικηγόρου που παρέχει υπηρεσίες με «πάγια αντιμισθία», αλλά από το γραφείο του και υπό συνθήκες που προσιδιάζουν στην άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος. Σ.τ.Ε. 1431/2013 879 ΧI. ΥΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ (Ν.4172/2013) Ν.4316/2014, άρθρο 90: Αναστολή φόρου υπεραξίας ακινήτων 1794 50 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 xiii Ο φόρος εισοδήματος στην υπεραξία κατά τη μεταβίβαση ακινήτων. Υ.Α./πολ. 1004/2014, Υ.Α./πολ. 1008/2014 και Υ.Α./πολ. 1014/2014 89 Η δήλωση φόρου υπεραξίας σε μεταβίβαση ακινήτων, η παρακράτηση και απόδοση φόρου. Υ.Α./πολ. 1121/2014 587 Υπεραξία. Η δήλωση υπολογισμού φόρου υπεραξίας ακινήτων και η απόδοση φόρου από τους συμβολαιογράφους. Υ.Α./πολ. 1121/ 2014 775 Διευκρινίσεις για το φόρο υπεραξίας στη μεταβίβαση ακινήτων. Εγκ./πολ. 1122/2014 589 Διευκρινίσεις για την υπεραξία σε επαχθή μεταβίβαση ακινήτων. Εγκ./πολ. 1251/2014 1679 ΚΑΡΑΓΚΟΥΝΗ Κ.: Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου κατά τον νέο Κ.Φ.Ε. (Ν.4172/2013) 883 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Ο φόρος από μεταβίβαση υπεραξίας ακινήτων και οι συμβολαιογράφοι με τα χέρια ψηλά 81 Ο κακόπαθος φόρος εισοδήματος στην υπεραξία από τη μεταβίβαση ακινήτων 1729 ΧII. ΥΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΚΙΝΗΤΩΝ ΑΞΙΩΝ (Ν.4172/2013) Ν.4316/2014, άρθρο 88: Τροποποιήσεις διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 1792 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Το όραμα της ασφάλειας δικαίου και η πρακτική αναίρεσή του. Το παράδειγμα της φορολόγησης υπεραξίας από ομόλογο 641 ΠΙΤΣΙΛΗ Γ.: Τροποποιήσεις στο φόρο υπεραξίας από τη μεταβίβαση τίτλων: Παρελθόν ο «επαγγελματίας επενδυτής» 1676 ΧIΙΙ. ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ (Ν.4172/2013) Ν.4316/2014, άρθρο 88: Τροποποιήσεις διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 1792 Χρηματοοικονομικές συναλλαγές, ως επιχειρηματική δραστηριότητα για φόρο εισοδήματος. Υ.Α./πολ. 1105/2014 617 Προκαταβολή φόρου στις αμοιβές αρχιτεκτόνων και μηχανικών, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 69 του Ν.4172/2013 καθώς και τρόπος απόδοσης. Υ.Α./πολ. 1025/2014 954 Έσοδο από αγροτική μεταποιητική δραστηριότητα είναι εισόδημα από εμπορική δραστηριότητα. Εγκ. 1109216/2014 992 Έκπτωση δαπάνης άνω των 500 ευρώ, χωρίς τραπεζικό μέσο πληρωμής. Εγκ./πολ. 1216/ 2014 1318 Υπόχρεοι τήρησης φακέλου ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 302/2015 1878 ΧΙV. ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ (Ν.4172/2013) Απαλλαγή παρακρατούμενου φόρου σε μισθούς αναπήρων. Εγκ. 1023686/2014 1071 Διευκρινίσεις για τη φορολογική μεταχείριση παροχών σε είδος. Εγκ./πολ. 1219/2014 1393 Έκπτωση δαπανών κίνησης παραχωρητέου εταιρικού οχήματος. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 301/2015 1880 ΧV. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 59-64: Παρακράτηση φόρου 132 Ν.4223/2013, άρθρο 24: Συμπλήρωση διατάξεων τέταρτου μέρους Κ.Φ.Ε., σχετικά με την παρακράτηση φόρου 38 Η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου δικαιωμάτων τόκων κ.ά. Υ.Α./πολ. 1011/2014 311 Διευκρινίσεις για την παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε αμοιβές τεχνικών υπηρεσιών, διοίκησης, συμβουλευτικών υπηρεσιών κ.ά. Εγκ./πολ. 1120/2014 578 Παρακράτηση φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης σε εισόδημα από μισθούς και συντάξεις. Υ.Α./πολ. 1104/2014 585 Παρακράτηση φόρου πρόσθετων αμοιβών χρήσης 2013. Εγκ. 1063137/2014 689 Παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε αμοιβές συμβολαιογράφων. Εγκ. 1066053/2014 692 Παρακράτηση φόρου εισοδήματος στις αμοιβές που καταβάλλονται σε ιδιωτικές κλινικές. Εγκ. 1035675/2014 956 Παρακράτηση φόρου σε εισόδημα εργοληπτών. Εγγ. 1109180/2014 991 Παρακράτηση φόρου σε εργολήπτες και ενοικιαστές δημοσίων προσόδων. Υ.Α./πολ. 1027/2014 1069 Απαλλαγή παρακρατούμενου φόρου σε μισθούς αναπήρων. Εγκ. 1023686/2014 1071 Η υποβολή δήλωσης παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών και συντάξεων. Υ.Α./πολ. 1217/2014 1398 Τόμος 69 51

xiv ευρετήριο ύλης 2014 ΧVI. ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ 13. Υποβολή δήλωσης Ν.4172/2013, Άρθρα 67-72: Υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και προκαταβολή φόρου 138 Ν.4223/2013, άρθρο 39: Υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και προκαταβολή φόρου. Συμπλήρωση διατάξεων έκτου μέρους Κ.Φ.Ε. 54 Ν.4276/2014, άρθρο 52: Τροποποιήσεις στην υποβολή και το περιεχόμενο του Ε9, καθώς και τροποποιήσεις και συμπληρώσεις στον ΕΝ- ΦΙΑ 1188 Ν.4316/2014, άρθρο 86: Ρυθμίσεις για τη διαρκή ενημέρωση του περιουσιολογίου Ε9 1792 Η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου δικαιωμάτων τόκων κ.ά. Υ.Α./πολ. 1011/2014 311 Χρόνος υποβολής δήλωσης απόδοσης φόρου άρθρου 64 Ν.4174/2013. Υ.Α./πολ. 1012/2014 312 Η βεβαίωση αποδοχών ή συντάξεων, η βεβαίωση εισοδήματος για ελευθέρια επαγγέλματα και η βεβαίωση εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις. Υ.Α./πολ. 1039/2014 336 Η συμπλήρωση Ε3 και Ε5 οικονομικού έτους 2014. Εγκ./πολ. 1054/2014 473 Εγχειρίδιο ερωτήσεων-απαντήσεων για δηλώσεις εισοδήματος νομικών προσώπων (Ε5) 420 Η δήλωση Φ.Μ.Υ. αξιωματικών πλοίων. Υ.Α./πολ. 1073/2014 475 Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους 2014. Η πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ειδικών εισφορών. Υ.Α./πολ. 1146/2014 738 Η εφαρμογή της ηλεκτρονικής υποβολής δηλώσεων Ε9. Οδηγίες χρήσης από το υπουργείο Οικονομικών 749 Η δήλωση φόρου εισοδήματος των προσωπικών εταιρειών, οικονομικού έτους 2014. Υ.Α./πολ. 1049/2014 847 Η δήλωση απόδοσης Φ.Μ.Υ., φόρου αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα και εμπορικές επιχειρήσεις. Υ.Α./πολ. 1046/2014 843 Η δήλωση και απόδοση φόρου μισθωτής εργασίας, συντάξεων και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης άρθρου 29 Ν.3986/2011. Υ.Α./πολ. 1049/2014 854 Η δήλωση απόδοσης φόρου σε αμοιβές τεχνικών υπηρεσιών, διοίκησης, συμβούλων κατά το άρθρο 64 Ν.4172/2013. Υ.Α./πολ. 1048/ 2014 841 Υποβολή εκπρόθεσμων τροποποιητικών φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους 2013 και πριν. Εγκ./πολ. 1174/2014 858 Υποβολή φορολογικών στοιχείων για διασταύρωση πληροφοριών. Υ.Α./πολ. 1072/2014 859 Διαχείριση τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9). Εγκ./πολ. 1059/2014 959 Εκκαθάριση τροποποιητικών δηλώσεων φόρου εισοδήματος και ΕΝΦΙΑ. Εγκ./πολ. 1164/2014 996 Η ηλεκτρονική υποβολή εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων εισοδήματος οικονομικού έτους 2014. Εγκ./πολ. 1181/2014 991 Η δήλωση Ε9 φυσικών και νομικών προσώπων. Υ.Α./πολ. 1200/2014 1208 Η υποβολή δήλωσης παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών και συντάξεων. Υ.Α./πολ. 1217/2014 1398 Υποβολή εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων Ε2. Εγκ./πολ. 1255/2014 1618 Εκπρόθεσμη υποβολή κατάστασης ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγκ. 1168423/2014 1695 Η δήλωση αποτελεί δεσμευτικό τίτλο για το φορολογούμενο. Είναι επιτρεπτή για λόγους συγγνωστής πλάνης η ολική ή μερική ανάκλησή της από το φορολογούμενο, ο οποίος φέρει και το βάρος απόδειξης των πραγματικών περιστατικών που τη συνιστούν. Σ.τ.Ε. 4180/2014 1358 14. Δήλωση εταιρειών κ.λπ. Εγχειρίδιο ερωτήσεων-απαντήσεων για δηλώσεις εισοδήματος νομικών προσώπων (Ε5) 420 Η δήλωση φόρου εισοδήματος των προσωπικών εταιρειών, οικονομικού έτους 2014. Υ.Α./πολ. 1049/2014 847 ΧVIΙ. ΕΛΕΓΧΟΣ - ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ 15. Φορολογικός έλεγχος Τα κριτήρια ελέγχου κατά τον προσδιορισμό της φοροδοτικής ικανότητας για την επιβολή φόρου εισοδήματος. Εγκ./πολ. 1270/2013 194 Υποβολή φορολογικών στοιχείων για διασταύρωση πληροφοριών. Υ.Α./πολ. 1072/2014 859 52 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 xv Το «παραβιάσιμο» του οικογενειακού ασύλου για λόγους φοροδιαφυγής. Γνωμ. Ν.Σ.Κ. 256/2014 1335 Οδηγίες για φορολογικούς ελέγχους εμβασμάτων. Εγκ./πολ. 1228/2014 1401 Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου σε κατοικία είναι δυνατή μόνο με παρουσία δικαστικού λειτουργού. Η Γνωμ. 6/2014 του Αντιεισαγγελέα του Αρείου Πάγου 1464 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Οι φορολογικοί έλεγχοι για τα εμβάσματα και τη «λίστα Λαγκάρντ» 801 Η φορολογία δεν είναι μοναχικός καβαλάρης 1649 16. Τεχνικές ελέγχου Τροποποίηση Υ.Α. για τεχνικές ελέγχου. Υ.Α./πολ. 1094/2014 696 Το περιεχόμενο και η εφαρμογή τεχνικών φορολογικού ελέγχου κατά τον νέο Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν.4174/2013). Υ.Α./πολ. 1050/2014 1055 Η εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου μέσω τραπεζικών συναλλαγών. Εγκ./πολ. 1259/2014 1677 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου και την προδικασία έκδοσης καταλογιστικών πράξεων 1041 17. Προσδιορισμός του φόρου Τα κριτήρια ελέγχου κατά τον προσδιορισμό της φοροδοτικής ικανότητας για την επιβολή φόρου εισοδήματος. Εγκ./πολ. 1270/2013 194 Υποβολή φορολογικών στοιχείων για διασταύρωση πληροφοριών. Υ.Α./πολ. 1072/2014 859 Έκδοση οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου. Υ.Α. 1198404/2013 1074 Έκδοση συμπληρωματικού φύλλου ελέγχου φορολογίας εισοδήματος λόγω οψιγενών στοιχείων είναι επιτρεπτή και στην περίπτωση περαίωσης του άρθρου 14 Ν.2198/1994. Σ.τ.Ε. 402/2014 1029 Περαίωση με ειδικό σημείωμα. Η παροχή με το άρθρο 14 του Ν.2198/1994 εξουσιοδότησης στον υπ. Οικονομικών για τον κατ απόκλιση από τις γενικές διατάξεις προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης σε ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υποθέσεων είναι αντίθετη στο Σύνταγμα. Δικαίωμα ανάκλησης δήλωσης. Σ.τ.Ε. 487/2014 1198 18. Διοικητική επίλυση της διαφοράς (άρθρα 70, 70Α, 70Β Κ.Φ.Ε.) Ν.4238/2014, άρθρο 50: Η παραπομπή στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών των μη εξετασθεισών υποθέσεων από την Επιτροπή άρθρου 70Α Ν.2238/1994 340 Ν.4316/2014, άρθρα 87, 91: Τροποποίηση διατάξεων Κ.Φ.Δ., σχετικά με τις προθεσμίες ενδικοφανούς προσφυγής και την παραγραφή 1794 Η διαδικασία άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής και αίτησης διοικητικής αναστολής κατά τον Ν.4174/2013. Υ.Α./πολ. 1002/2014 286 Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του Ν.4174/2013. Εγκ./πολ. 1069/2014 291 Διευκρινίσεις για την παραπομπή μη εξετασθεισών υποθέσεων από την Επιτροπή άρθρου 70Α Ν.2238/1994 στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών. Εγκ./πολ. 1066/2014 341 Εγχειρίδιο υπουργείου Οικονομικών με απαντήσεις στα συνηθέστερα ερωτήματα που αφορούν στην άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών 351 Βεβαίωση και καταβολή φόρου σε υποθέσεις της Επιτροπής 70Α, του Ν.2238/1994. Εγκ./πολ. 1132/2014 785 Κοινοποίηση διατάξεων για την εξέταση των υποθέσεων από την Υπηρεσία Εσωτερικής Επανεξέτασης που είχαν αρχικά εισαχθεί ενώπιον της Επιτροπής του άρθρου 70Α Ν.2238/1994 και δεν εξετάσθηκαν. Εγκ./πολ. 1142/2014 783 Ακύρωση διοικητικής επίλυσης της διαφοράς με άσκηση προσφυγής εντός αποκλειστικής τριετούς προθεσμίας, που ξεκινά από την καταχώριση της πράξης στο οικείο βιβλίο. Σ.τ.Ε. 667/2013 392 Περαίωση με την πολ. 1144/1998. Συμβιβαστική επίλυση της διαφοράς. Ακύρωση με απόφαση ουσίας για νομική πλημμέλεια. Σ.τ.Ε. 120/2014 1036 Τόμος 69 53

xvi ευρετήριο ύλης 2014 Περαίωση με ειδικό σημείωμα. Η παροχή με το άρθρο 14 του Ν.2198/1994 εξουσιοδότησης στον υπ. Οικονομικών για τον κατ απόκλιση από τις γενικές διατάξεις προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης σε ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υποθέσεων είναι αντίθετη στο Σύνταγμα. Δικαίωμα ανάκλησης δήλωσης. Σ.τ.Ε. 487/2014 1198 ΔΕΤΣΑΡΙΔΗ ΧΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εισαγωγή της ενδικοφανούς προσφυγής στις φορολογικές διαφορές 1571 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Η ιστορία του Προμηθέα και του Επιμηθέα και η παραπομπή στη Διεύθυνση Επίλυσης των Διαφορών των υποθέσεων που δεν συζητήθηκαν στην Επιτροπή του άρθρου 70Α Ν.2238/1994 321 19. Βεβαίωση του φόρου Ν.4316/2014, άρθρο 87: Ρυθμίσεις σχετικά με την παραγραφή των δικαιωμάτων του Δημοσίου 1792 Βεβαίωση και καταβολή φόρου, μετά από δικαστική απόφαση. Εγκ. 1181020/2013 315 Συμψηφισμός επιστρεπτέου Φ.Π.Α. και φόρου εισοδήματος με οφειλές σε ασφαλιστικούς φορείς. Υ.Α. 11711/2014 686 Καθορισμός λεπτομερειών για την ηλεκτρονική κοινοποίηση πράξεων της Φορολογικής Διοίκησης. Υ.Α./πολ. 1125/2014 778 Προκαταβολή φόρου στις αμοιβές αρχιτεκτόνων και μηχανικών, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 69 του Ν.4172/2013 καθώς και τρόπος απόδοσης. Υ.Α./πολ. 1025/2014 954 Τροποποίηση φορολογικών εγγραφών. Προϋποθέσεις για την περίπτωση που φορολογητέα ύλη έχει περιληφθεί από το φορολογούμενο σε διαχειριστικό έτος άλλο από εκείνο στο οποίο αυτή ανήκει. Σ.τ.Ε. 2653/ 2013 638 Η εξουσιοδότηση που παρασχέθηκε με το τελευταίο εδάφιο της παρ. 2 άρθ. 82 Κ.Φ.Ε. προς τον υπουργό Οικονομικών αφορά στη ρύθμιση ειδικότερων θεμάτων άρθρ. 43 παρ. 2 εδ. β Σ. και ως εκ τούτου ήταν θεμιτή. Σ.τ.Ε. 275/2014 713 Αντισυνταγματική η διάταξη του άρθρου 85 του Ν.2676/1975 περί παράτασης της προβλεπόμενης παραγραφής του άρθρου 102 παρ. 1 περ. α του Ν.Δ. 118/1972. Ολομ. Σ.τ.Ε. 3174/2014 και σχόλιο Ιφιγένειας Ευθυμίου, δικηγόρου 1390 ΧVIΙΙ. ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΛΥΣΕΙΣ Εγχειρίδιο υπουργείου Οικονομικών με απαντήσεις στα συνηθέστερα ερωτήματα που αφορούν στην άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών 351 Οδηγίες του υπουργείου Οικονομικών για τη δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μισθώσεων ακίνητης περιουσίας 409 Εγχειρίδιο ερωτήσεων-απαντήσεων για δηλώσεις εισοδήματος νομικών προσώπων (Ε5) 420 Διευκρινίσεις για την εφαρμογή των νέων φορολογικών διοικητικών διαδικασιών και του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Εγχειρίδιο του υπουργείου Οικονομικών με τις συνηθέστερες ερωτήσεις και απαντήσεις 1825 15. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Περιεχόμενα: Σελ. Eυρ. 1. Νέες ρυθμίσεις xvi 2. Παρακράτηση φόρου xvi 3. Υπολογισμός φορολογητέου εισοδήματος xvii 4. Υπόχρεος σε δήλωση - Προθεσμία και περιεχόμενο αυτής xvii 5. Βεβαίωση του φόρου xvii 1. Νέες ρυθμίσεις Ν.4223/2013, άρθρο 23: Συμπλήρωση διατάξεων τρίτου μέρους Κ.Φ.Ε., σχετικά με τη φορολογία εισοδήματος νομικών προσώπων και οντοτήτων 35 Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 47-58: Επιχειρηματική δραστηριότητα προσώπων ή οντοτήτων 124 2. Παρακράτηση φόρου Παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε κινητές αξίες, ιδίως σε τόκους καταθέσεων, repos, ομόλογα και στην υπεραξία παράγωγων χρηματοοικονομικών συναλλαγών. Εγκ./πολ. 1023/2013 282 54 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 xvii 3. Υπολογισμός φορολογητέου εισοδήματος Ν.4223/2013, άρθρο 23: Έσοδα, έξοδα, ΔΛΠ, δαπάνη τόκων, φορολογικός συντελεστής επιχειρηματικής δραστηριότητας σε μικρά νησιά. Συμπλήρωση διατάξεων τρίτου μέρους Κ.Φ.Ε. 35 Απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές και φόρος 10% σε bonus. Εγκ. 1061892/2014 688 Φορολογική μεταχείριση ζημιών ή κερδών αλλοδαπού υποκαταστήματος ημεδαπής Α.Ε. Εγγ. 1091312/2014 995 Εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης. Περιπτώσεις. Λογιστικές διαφορές. Σ.τ.Ε. 1150/2012 235 Παραγωγική δαπάνη. Δεν συνιστά τέτοια δαπάνη εκπεστέα από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης, αποζημίωση απολυόμενων υπαλλήλων οι οποίοι δεν απασχολήθηκαν σε αυτή, αλλά σε άλλη επιχείρηση, εφόσον αυτή αφορά τρίτη επιχείρηση και δεν συνάπτεται προς την παραγωγική δραστηριότητα της ελεγχόμενης επιχείρησης. Σ.τ.Ε. 555/2013 397 Ζημιές αλλοδαπής μόνιμης εγκατάστασης, σε περίπτωση μεταβίβασής της. Δ.Ε.Ε. C-48/2013 και άρθρο Δημητρίου Γιαλούρη, δικηγόρου 972 Απόρριψη ως απαράδεκτης της αίτησης, καθώς το ζήτημα του ελέγχου της παραγωγικότητας και του αληθούς της δαπάνης είναι διαφορετικό νομικό ζήτημα από αυτό που εξέταζε η εν λόγω απόφαση. Σ.τ.Ε. 1585/2014 1421 Άρθρα - Μελέτες Απόψεις ΑΘΑΝΑΣΟΠΟΥΛΟΥ ΑΝ.: Η ερμηνεία των φορολογικών νόμων, ιδίως σε περιπτώσεις θέσπισης και κατάργησης φορολογικών απαλλαγών. Ερμηνευτικές προσεγγίσεις επί της με αριθμό 3389/2014 απόφασης του Διοικητικού Εφετείου Αθήνας 1664 ΓΙΑΛΟΥΡΗ ΔΗΜ.: Ζημιές αλλοδαπής μόνιμης εγκατάστασης, σε περίπτωση μεταβίβασής της (Δ.Ε.Ε. C-48/2013) 972 ΓΙΑΛΟΥΡΗ Δ., ΚΑΛΟΓΕΡΟΠΟΥΛΟΥ ΧΡ.: Η σχέση των διμερών συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας με τις θεμελιώδεις ελευθερίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΔΕΕ C- 168/2011) 256 4. Υπόχρεος σε δήλωση - Προθεσμία και περιεχόμενο αυτής Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων οικονομικού έτους 2014 και τα συνυποβαλλόμενα δικαιολογητικά. Υ.Α./πολ. 1040/2014 303 5. Βεβαίωση του φόρου Επιστροφή φόρου εισοδήματος Ν.Π. κερδοσκοπικού χαρακτήρα. Υ.Α./πολ. 1287/2013 220 Υποβολή δηλώσεων φόρου εισοδήματος οικοδομικών συνεταιρισμών. Εγκ. 1192154/2013 360 Ευθύνη μοναδικού εταίρου και διαχειριστή Ε.Π.Ε. για χρέη παρακρατούμενων φόρων. Εγκ./πολ. 1254/2013 362 Εγχειρίδιο ερωτήσεων-απαντήσεων για Δηλώσεις Εισοδήματος Νομικών Προσώπων μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα 424 Τραπεζικό απόρρητο. Κατάσχεση στα χέρια τρίτου (υπόλοιπα τραπεζικών λογαριασμών). Ευθύνη διαχειριστή Ε.Π.Ε. Γν. Ν.Σ.Κ. 2/2014 619 Απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές και φόρος 10% σε bonus. Εγκ. 1061892/2014 688 Συμψηφισμός επιστρεπτέου Φ.Π.Α. και φόρου εισοδήματος με οφειλές σε ασφαλιστικούς φορείς. Υ.Α. 11711/2014 686 Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για κερδοσκοπικά Ν.Π. χωρίς Δ.Λ.Π. έως και το οικονομικό έτος 2014. Υ.Α. 1055438/2014 673 Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για κερδοσκοπικά Ν.Π. (πλην τραπεζών και ασφαλιστικών εταιρειών), για οικονομικά έτη έως και το 2014. Υ.Α. 1055541/ 2014 670 Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες με Δ.Λ.Π. έως και το οικονομικό έτος 2014. Υ.Α. 1055543/2014 676 Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες χωρίς Δ.Λ.Π. έως και το οικονομικό έτος 2014. Υ.Α. 1055481/2014 679 Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για μη κερδοσκοπικά Ν.Π. Υ.Α. 1055536/2014 682 Καθορισμός λεπτομερειών για την ηλεκτρονική κοινοποίηση πράξεων της Φορολογικής Διοίκησης. Υ.Α./πολ. 1125/2014 778 Έκδοση οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου. Υ.Α. 1198404/2013 1074 Ευθύνη εκκαθαριστών και λοιπών διοικούντων νομικά πρόσωπα. Υ.Α./πολ. 1067/2014 1067 Η δήλωση Ε9 φυσικών και νομικών προσώπων. Υ.Α./πολ. 1200/2014 1208 Τόμος 69 55

xviii ευρετήριο ύλης 2014 Εκπρόθεσμη υποβολή κατάστασης ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγκ. 1168423/2014 1695 16. ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ Ν.4223/2013, άρθρο 39: Συμπλήρωση διατάξεων στο πρώτο κεφάλαιο του Ν.4174/2013 54 Ν.4223/2013, άρθρο 42: Συμπλήρωση διατάξεων στο τέταρτο κεφάλαιο του Ν.4174/2013 58 Ν.4223/2013, άρθρα 43-47: Συμπλήρωση διατάξεων στα πέμπτο, έκτο, έβδομο και όγδοο κεφάλαιο του Ν.4174/2013 59 Ν.4223/2013, άρθρο 47: Συμπλήρωση διατάξεων στο ένατο κεφάλαιο του Ν.4174/2013 63 Ν.4223/2013, άρθρο 49: Συμπλήρωση διατάξεων του ενδέκατου κεφαλαίου του Ν.4174/ 2013 68 Ν.4223/2013, άρθρο 50: Συμπλήρωση διατάξεων στο δωδέκατο κεφάλαιο του Ν.4174/ 2013 69 Ν.4254/2014, άρθρο πρώτο, υποπαρ. Δ2: Συμπλήρωση κύριων και μεταβατικών διατάξεων του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας 497 Ν.4281/2014, άρθρο 2: Ρυθμίσεις σχετικά με τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας 1216 Ν.4305/2014, άρθρο 51: Ρύθμιση οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση 1407 Ν.4316/2014, άρθρα 87, 91: Τροποποίηση διατάξεων Κ.Φ.Δ., σχετικά με τις προθεσμίες ενδικοφανούς προσφυγής και την παραγραφή 1794 Η διαδικασία άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής και αίτησης διοικητικής αναστολής κατά τον Ν.4174/2013. Υ.Α./πολ. 1002/2014 286 Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του Ν.4174/2013. Εγκ./πολ. 1069/2014 291 Διαφύλαξη βιβλίων σε διετή παράταση παραγραφής. Εγκ. 1076425/2014 687 Διευκρινίσεις για τις μεταβατικές διατάξεις του άρθρου 66 του Ν.4174/2014. Εγκ./πολ. 1140/2014 780 Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους 2014. Η πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ειδικών εισφορών. Υ.Α./πολ. 1146/2014 738 Καθορισμός λεπτομερειών για την ηλεκτρονική κοινοποίηση πράξεων της Φορολογικής Διοίκησης. Υ.Α./πολ. 1125/2014 778 Κοινοποίηση διατάξεων για την εξέταση των υποθέσεων από την Υπηρεσία Εσωτερικής Επανεξέτασης που είχαν αρχικά εισαχθεί ενώπιον της Επιτροπής του άρθρου 70Α Ν.2238/1994 και δεν εξετάσθηκαν. Εγκ./πολ. 1142/2014 783 Οδηγίες για παροχή πληροφοριών κατά το άρθρο 15 Ν.4174/2013. Υ.Α./πολ. 1033/2014 984 Έκδοση οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου. Υ.Α. 1198404/2013 1074 Προϋποθέσεις για την υπαγωγή στη διαδικασία ελέγχου τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών. Υ.Α. 22890/2014 1179 Βιβλία καταχώρισης εισπρακτέων και επιστρεπτέων από το Δημόσιο ποσών. Υ.Α./πολ. 1202/2014 1324 Το «παραβιάσιμο» του οικογενειακού ασύλου για λόγους φοροδιαφυγής. Γνωμ. Ν.Σ.Κ. 256/2014 1335 Οδηγίες για φορολογικούς ελέγχους εμβασμάτων. Εγκ./πολ. 1228/2014 1401 Υποβολή τροποποιητικής δήλωσης κατά Κ.Φ.Δ. Εγκ. 1164337/2014 1627 Η εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου μέσω τραπεζικών συναλλαγών. Εγκ./πολ. 1259/2014 1677 Υπόχρεοι τήρησης φακέλου ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 302/2015 1878 Διευκρινίσεις για την εφαρμογή των νέων φορολογικών διοικητικών διαδικασιών και του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Εγχειρίδιο του υπουργείου Οικονομικών με τις συνηθέστερες ερωτήσεις και απαντήσεις 1825 ΔΕΤΣΑΡΙΔΗ ΧΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εισαγωγή της ενδικοφανούς προσφυγής στις φορολογικές διαφορές 1571 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου και την προδικασία έκδοσης καταλογιστικών πράξεων 1041 ΤΟΠΑΚΙΤΖΙΑΝ Μ., ΜΑΥΡΙΔΟΥ Δ.: Φορολογικοί έλεγχοι. Ειδικά ζητήματα από την πρακτική εφαρμογή της νομοθεσίας για τα εμβάσματα εξωτερικού 1203 17. ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ Περιεχόμενα: Σελ. Eυρ. 1. Γενικές ρυθμίσεις xix 2. Φ.Α.Π xix 56 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553

ευρετήριο ύλης 2014 xix 3. Φ.Μ.Α xix 4. Ειδικός φόρος ακινήτων (Ν. 3091/2002) Τέλος ακινήτων xix 5. Κληρονομιών - Δωρεών - Γονικών Παροχών - Λαχείων xix 6. Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) xx 7. Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ακινήτων xx 1. Γενικές ρυθμίσεις Ν.4223/2013, άρθρο 11: Μείωση φόρου μεταβίβασης ακινήτων 24 Ν.4223/2013, άρθρο 15: Ρυθμίσεις για τη φορολογία κεφαλαίου 27 Παραγραφόμενες υποθέσεις κεφαλαίου. Εγκ./ πολ. 1265/2013 427 Αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού φορολογητέας αξίας ακινήτων. Εξάμηνη προθεσμία στη Φορολογική Διοίκηση να αναπροσαρμόσει τις αντικειμενικές αξίες. Ολομ. Σ.τ.Ε. 4003/2014 1639 2. Φ.Α.Π. Νομοθεσία Εγκύκλιοι Τιμές οικοπέδων για Φ.Α.Π. στα Τρίκαλα και στη Ζάκυνθο. Υ.Α./πολ. 1093/2014 695 Καθορισμός οργάνου για την εκκαθάριση εκπρόθεσμων και τροποποιητικών δηλώσεων Φ.Α.Π. Υ.Α./πολ. 1047/2014 1072 Αξίες για ΦΑΠ Δήμου Άσσου-Λεχαίου. Υ.Α./πολ. 1208/2014 1318 Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση Φ.Α.Π. Υ.Α./πολ. 1239/2014 1617 3. Φ.Μ.Α. Ν.4223/2013, άρθρο 11: Μείωση φόρου μεταβίβασης ακινήτων 24 Απαλλαγή από Φ.Μ.Α. λόγω πρώτης κατοικίας. Εγκ. 1185430/2013 362 Ο χρόνος κτήσης ακίνητης περιουσίας, για το φόρο μεταβίβασης ακινήτων. Υ.Α. πολ. 1119/ 2014 588 Μεταγραφή δικαστικής απόφασης που αναγνωρίζει ακυρότητα μεταβίβασης ακινήτων. Εγκ./πολ.1197/2012 και Γν. Ν.Σ.Κ. 127/2012 1080 Η ανάκληση άδειας σύστασης και λειτουργίας Α.Ε. μπορεί να οδηγήσει σε άρση φορολογικών απαλλαγών (ιδίως Φ.Μ.Α.) που έχουν χορηγηθεί με το ν.δ. 1297/1972, αν δεν έχει συμπληρωθεί πενταετία χρήσης των ακινήτων που εισφέρθηκαν. Σ.τ.Ε. 1642/2013 388 Αντικειμενικός προσδιορισμός φορολογητέας αξίας ακινήτων στο Δήμο Ψυχικού. Οι κανονιστικές πράξεις που ορίζουν τις τιμές δεν χρήζουν αιτιολογίας, αλλά ελέγχονται ως προς τα όρια της εξουσιοδότησης και την τυχόν υπέρβασή τους. Σ.τ.Ε. 1024/2013 390 Ο χαρακτηρισμός ενός ακινήτου προκύπτει από το συμβόλαιο μεταβίβασής του και την οικοδομική άδεια και δεσμεύει και τη φορολογική του μεταχείριση. Σ.τ.Ε. 1770/2014 1501 Αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού φορολογητέας αξίας ακινήτων. Εξάμηνη προθεσμία στη Φορολογική Διοίκηση να αναπροσαρμόσει τις αντικειμενικές αξίες. Ολομ. Σ.τ.Ε. 4003/2014 1639 4. Ειδικού φόρου ακινήτων Νομοθεσία Εγκύκλιοι Τύπος και περιεχόμενο δήλωσης Ειδικού Φόρου Ακινήτων και διαδικασία υποβολής. Υ.Α./πολ. 1147/2014 777 5. Κληρονομιών - Δωρεών - Γονικών Παροχών - Λαχείων Νομοθεσία Εγκύκλιοι Η πράξη προσδιορισμού φόρου κληρονομιών κ.λπ. Υ.Α./πολ. 1215/2014 1398 Αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτων πριν την επαγωγή του στην κληρονομιά. Σ.τ.Ε. 288/ 2014 790 Φορολογική υποχρέωση κληρονόμων επί κληρονομιαίου δασιλονικούμενου δασικού ακινήτου. Αναγκαία η εξέταση του ειδικότερου νομικού καθεστώτος της εν λόγω διακατεχόμενης έκτασης, κατά το χρόνο επαγωγής της κληρονομιάς και γένεσης της αντίστοιχης φορολογικής υποχρέωσης. Σ.τ.Ε. 484/ 2014 1353 Η προσδιορισθείσα οριστικώς στο πλαίσιο διαδικασίας περαίωσης, αξία ακινήτου πρέπει να λαμβάνεται υπόψη και για τον προσδιορισμό της ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης αγοράς του ακινήτου στο πλαίσιο της φορολογίας εισοδήματος. Ωστόσο, αυτό, δεν σχετίζεται με τη φορολογία κληρονομιών για την οποία εφαρμόζονται συγκεκριμένες διατάξεις για τον προσδιορισμό της αξίας του ακινήτου. Σ.τ.Ε. 2078/2014 1709 Τόμος 69 57

xx ευρετήριο ύλης 2014 6. Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) Ν.4223/2013, άρθρα 1-13 και άρθρο 55: Αντικείμενο - Υποκείμενο φόρου, Συντελεστές, Απαλλαγές, Υπολογισμός, Πληρωμή, Εξόφληση κ.ά 12, 77 Ν.4254/2014, άρθρο τρίτο, παρ. Γ: Θέματα φορολογίας κεφαλαίου 509 Ν.4276/2014, άρθρο 52: Τροποποιήσεις στην υποβολή και το περιεχόμενο του Ε9, καθώς και τροποποιήσεις και συμπληρώσεις στον ΕΝΦΙΑ 1188 Εκκαθάριση τροποποιητικών δηλώσεων ΕΝ- ΦΙΑ. Εγκ./πολ. 1164/2014 996 Η δήλωση-πράξη διοικητικού προσδιορισμού ΕΝΦΙΑ, έτους 2014. Υ.Α./πολ. 1185/2014 1179 Εκκαθάριση ΕΝΦΙΑ 2014. Υ.Α./πολ. 1209/2014 1315 Πιστοποιητικό άρθρου 54 Α Κ.Φ.Δ. για ΕΝΦΙΑ. Υ.Α./πολ. 1205/2014 1316 Υποβολή και διαβίβαση ενδικοφανών προσφυγών. Εγκ./πολ. 1218/2014 1400 Διαδικασία έκπτωσης ΕΝ.Φ.Ι.Α. φυσικών προσώπων για το 2014. Υ.Α./πολ. 1231/2014 1468 Παραστατικά για απαλλαγή και μείωση από ΕΝΦΙΑ. Εγκ./πολ. 1248/2014 1619 Διαβίβαση ενδικοφανών προσφυγών ΕΝΦΙΑ. Εγκ./πολ. 1254/2014 1629 Αναστολή πληρωμής ΕΝ.Φ.Ι.Α. 2014 σε Ν.Π. Υ.Α./πολ. 1250/2014 1695 Πιστοποιητικό ΕΝ.Φ.Ι.Α. ετών 2014 και εφεξής. Υ.Α./πολ. 1004/2015 1775 ΑΡΓΥΡΙΑΔΗ ΑΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εφαρμογή του ΕΝΦΙΑ στην πτώχευση και η ευθύνη του συνδίκου 1658 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Η τρίλιζα των δόσεων του ΕΝΦΙΑ 961 Ράβε-ξήλωνε, δουλειά να μη σου λείπει. Ξανά, για την περίπτωση του ΕΝΦΙΑ 1121 ΜΑΡΓΩΝΗ ΕΥΑΣ: Υπόχρεοι ΕΝ.Φ.Ι.Α. σε κληρονομική διαδοχή με διαθήκη 403 ΦΩΤΟΠΟΥΛΟΥ ΙΩΑΝ: Εισαγωγικές παρατηρήσεις στον ενιαίο φόρο ιδιοκτησίας ακινήτων 83 7. Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ακινήτων (Ε.Ε.Τ.Α.) ΕΕΤΑ σε βιομηχανικά κτήρια. Εγκ./πολ. 1227/2013 315 Ρύθμιση θεμάτων ΕΕΤΑ. Υ.Α./πολ. 1193/2014 1314 Μείωση στο ΕΕΤΑ. Υ.Α./πολ. 1221/2014 1473 18. ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ (Φ.Π.Α.) Περιεχόμενα: Σελ. Eυρ. 1. Γενικά - Νέες ρυθμίσεις - Συντελεστές φόρου xx 2. Αντικείμενο Φ.Π.Α xx 3. Υποκείμενο Φ.Π.Α xxi 4. Συναλλαγματικές ισοτιμίες xxi 5. Έκπτωση Φ.Π.Α. εισροών xxi 6. Επιστροφή Φ.Π.Α. - Παράταση προθεσμίας για αιτήσεις επιστροφής xxi 7. Διαδικασία βεβαίωσης Φ.Π.Α xxi 1. Γενικά - Νέες ρυθμίσεις - Συντελεστές φόρου Νομοθεσία Εγκύκλιοι Ν.4223/2013, άρθρο 51: Τροποποίηση διατάξεων Ν.4093/2012 73 Ν.4224/2013, άρθρο 12: Ρυθμίσεις Φ.Π.Α. 384 Ν.4281/2014, άρθρο 1: Ρυθμίσεις Φ.Π.Α 1213 Ν.4305/2014, άρθρο 52: Φ.Π.Α. εστίασης και εισφορά αλληλεγγύης 1410 Ν.4316/2014, άρθρο 92: Τροποποιήσεις στον Κ.Φ.Π.Α 1794 Ν.4316/2014, άρθρο 104: Ενσωμάτωση του άρθρου 5 της Οδηγίας 2008/8/ΕΚ του Συμβουλίου της Ε.Ε 1795 Κατάργηση θεώρησης βιβλίων και στοιχείων για σκοπούς Φ.Π.Α. Υ.Α./πολ. 1081/2014 692 Συντελεστής Φ.Π.Α. σε φυσιολογικό θαλάσσιο ορό. Εγκ./πολ. 1256/2014 1697 Συντελεστής Φ.Π.Α. σε κάλτσα φλεβίτιδας. Εγκ./πολ. 1257/2014 1697 Συντελεστής Φ.Π.Α. φυσιολογικού ορού και θαλασσινού ορού. Εγκ./πολ. 1256/2014 1881 Άρθρα - Απόψεις - Μελέτες ΒΕΛΗ Β: Το έλλειμμα Φ.Π.Α. στις 26 χώρες της Ε.Ε. για το έτος 2012 1386 2. Αντικείμενο Φ.Π.Α Απόδειξη δωρεάν διάθεσης αγαθών για φιλανθρωπία. Υ.Α./πολ. 1095/2014 617 Απαλλαγή ή μη Φ.Π.Α. ρυμουλκών και εφοδίων. Εγκ./πολ. 1114/2014 693 Φ.Π.Α. στην αγορά και την πώληση χρησιμοποιημένων μαγειρικών ελαίων. Εγκ./πολ. 1157/2014 788 Επιβολή Φ.Π.Α. σε παρεχόμενη υπηρεσία χωρίς αντάλλαγμα προϋποθέτει την άσκηση οι- 58 Α Ιανουαρίου 2015 - Τεύχος 1553