ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗ ΣΕ ΕΞΕΙΔΙΚΕΥΜΕΝΑ ΘΕΜΑΤΑ (ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ) ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ

ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗ ΣΕ ΕΞΕΙΔΙΚΕΥΜΕΝΑ ΘΕΜΑΤΑ (ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ) ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ

ΜΟΡΦΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Ατομικές Επιχειρήσεις Εταιρικές Επιχειρήσεις Ιδρύματα Προσωπικές Επιχειρήσεις Ανώνυμες Εταιρείες Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης ΙΚΕ Ετερόρρυθμες Εταιρείες Ομόρρυθμες Εταιρείες 2

Κριτήρια Επιλογής Οργανωτικής Μορφής Αρχικό Κεφάλαιο Εκτιμώμενος χρονικός ορίζοντας λειτουργίας Τρόπος συνεργασίας εταίρων Φορολογικές υποχρεώσεις Νομικές υποχρεώσεις εταίρων σε ιδιαίτερες περιπτώσεις (π.χ. διαμοίραση κερδών και ζημιών, πτώχευσης κλπ.) 3

4 Το δηλωθέν εισόδημα από ελευθέριο επάγγελμα και από ατομική επιχείρηση (εμπορική, μεταποιητική, εμπορική παροχής υπηρεσιών κ.λπ.), εκτός από το εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση, φορολογείται σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:

Για νέες ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις ή νέους ελεύθερους επαγγελματίες με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1η Ιανουαρίου 2013 και για τα 3 πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της παραπάνω κλίμακας μειώνεται κατά 50% και μέχρι 10.000,00 ευρώ εισόδημα. Στην περίπτωση αυτή η ανωτέρω κλίμακα διαμορφώνεται ως ακολούθως: 5

6 Τα εισοδήματα από μισθώσεις ακινήτων καθώς και τα εισοδήματα από κινητές αξίες, υποβάλλονται σε φορολόγηση βάσει της παρακάτω κλίμακας:

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ Α. ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΠΑ: 1) Υποβολή Περιοδικής Δήλωσης ΦΠΑ: Για Διπλογραφικά βιβλία- γ κατηγορίας ανά μήνα και μέχρι την τελευταία ημέρα του μήνα Για Απλογραφικά βιβλία β κατηγορίας ανά 3μηνο και μέχρι την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από την λήξη του τριμήνου 7

ΠΡΟΣΟΧΗ Όλες οι δηλώσεις υποβάλλονται ηλεκτρονικά Υποχρεούμαστε στην υποβολη δηλωσεων ακομη και αν είναι μηδενικές Σε περίπτωση γενικής ή τοπικής αργίας, ή τοπικά μη εργάσιμης ημέρας οι παραπάνω προθεσμίες υποβολής μετακυλίονται ανάλογα (άρθρο 3 της ΠΟΛ.1060/18.4.2006) * 8

Β. ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ: 1) Υποβολή Δηλώσεων Παρακρατούμενων φόρων: Δήλωση Παρακράτησης Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών, υποβολή μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. (Προσοχή: υποχρέωση υποβολής ακόμα και μηδενικών δηλώσεων) Δήλωση Παρακράτησης Φόρου Αμοιβών από Επιχειρηματική Δραστηριότητα (20%), υποβολή μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. Δήλωση Παρακράτησης Φόρου από εισόδημα Εργοληπτών Τεχνικών Έργων (3%), υποβολή μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. Δήλωση Παρακράτησης Φόρου από εισόδημα Μερισμάτων, Τόκων και Δικαιωμάτων, υποβολή μέχρι την προτελευταία ημέρα του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. *ΟΛΕΣ ΥΠΟΒΑΛΛΟΝΤΑΙ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΑ. 9

2) Υποβολή Οριστικής Δήλωσης Παρακρατούμενων φόρων: Οριστική Δήλωση Παρακράτησης Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών μέχρι τέλος Μαρτίου κάθε έτους. Οριστική Δήλωση Παρακράτησης Φόρου από Επιχειρηματική Δραστηριότητα μέχρι τέλος Απριλίου κάθε έτους. Οριστική Δήλωση Παρακράτησης Φόρου από εισόδημα Εργοληπτών Τεχνικών Έργων μέχρι τέλος Απριλίου κάθε έτους. * ΟΛΕΣ ΥΠΟΒΑΛΛΟΝΤΑΙ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΑ. * 10

3) Ετήσια υποβολή Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικά πρόσωπα: Μέχρι 30 Απριλίου του αμέσως επόμενου Φορολογικού έτους. (Ν.4172 άρθρο 67) Οι ημερομηνίες υποβολής των δηλώσεων αναρτώνται από το Υπουργείο στις αρχές κάθε έτους. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών καθορίζονται ειδικότερα ο τρόπος και ο χρόνος υποβολής, ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, οι εξαιρετικές περιπτώσεις για τις οποίες επιτρέπεται η μη ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης, καθώς και τα δικαιολογητικά ή άλλα στοιχεία τα οποία συνυποβάλλονται με αυτήν. 11

Νομικά πρόσωπα : Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την τελευταία ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος του φορολογικού έτους. Για τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που έχουν τεθεί σε εκκαθάριση υποβάλλεται μέσα σε ένα μήνα από τη λήξη της εκκαθάρισης. Για τα νομικά πρόσωπα που δεν προβλέπεται εκκαθάριση σε ένα μήνα από τη διάλυσή τους * ΥΠΟΒΑΛΛΟΝΤΑΙ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΑ (ΑΡΧΙΚΕΣ & ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΤΙΚΕΣ). 12

Γ. ΛΟΙΠΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ: 1) Υποβολή Τριμηνιαίας Κατάστασης Συμφωνητικών μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα από την λήξη του τριμήνου. * ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ ΣΤΗΝ ΑΡΜΟΔΙΑ Δ.Ο.Υ. * 2) Υποβολή μισθωτηρίων συμβολαίων Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι το τέλος του επομένου μήνα από την έναρξη της μίσθωσης ή την τροποποίηση της. 13

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ Ημερομηνία έναρξης μίσθωσης 1 Απριλίου: το ιδιωτικό συμφωνητικό πρέπει να υποβληθεί έως την 31η Μαΐου. Ημερομηνία έναρξης μίσθωσης 30 Απριλίου: το ιδιωτικό συμφωνητικό πρέπει να υποβληθεί έως την 31η Μαΐου. Σε περίπτωση Λύσης του συμβολαίου δε χρειάζεται να προβούμε σε καμία ενέργεια ηλεκτρονικά 14

3) Ηλεκτρονική Αποστολή «Βεβαιώσεων Αποδοχών» μία φορά το χρόνο μέχρι τέλος Μαρτίου, για αμοιβές από: α)μισθωτές υπηρεσίες β)επιχειρηματική Δραστηριότητα γ) Εμπορική Δραστηριότητα 15

Δ. ΚΕΠΥΟ: Υποβολή «Καταστάσεων Φορολογικών Στοιχείων (ΚΕΠΥΟ)» για την χρήση 2013, μέχρι 31/12/2014. Υποβολή «Καταστάσεων Φορολογικών Στοιχείων (ΚΕΠΥΟ)» για τα 4 τρίμηνα της χρήσης 2014, μέχρι 02/02/2015. Υποβολή «Καταστάσεων Φορολογικών Στοιχείων (ΚΕΠΥΟ)» από 1/1/2015 κάθε μήνα για τον προηγούμενο. * ΟΛΕΣ ΥΠΟΒΑΛΛΟΝΤΑΙ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΑ. * 16

Ε. ΛΟΙΠΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ: 1)Απόδοση χαρτοσήμου τιμολογίων αγοράς από ιδιώτες, καθώς και αμοιβών τρίτων από «τίτλους κτίσης», ανά 3μηνο και μέχρι την 20η ημέρα του μεθεπόμενου μήνα από την λήξη του 3μήνου. * Η ΥΠΟΒΟΛΗ ΓΙΝΕΤΑΙ ΣΤΗΝ ΑΡΜΟΔΙΑ Δ.Ο.Υ. * 2) Απόδοση Δημοτικού Τέλους 0,5% επί Ακαθάριστων Εσόδων (για επιχειρήσεις εστίασης οι οποίες έχουν άδεια τραπεζοκαθισμάτων). Η προθεσμία είναι ίδια με αυτή της υποβολής της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ. * Η ΥΠΟΒΟΛΗ ΓΙΝΕΤΑΙ ΣΤΟ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΟ ΤΜΗΜΑ ΤΟΥ ΔΗΜΟΥ * 17