Οι κυριότερες αλλαγές φέτος...7 Αλλαγές για επιχειρήσεις...7 Αλλαγές για µισθωτούς...8 Αλλαγές για αγρότες...9 Αλλαγές για ακίνητα...9 Αφιέρωµα: Κάτοικοι εξωτερικού...10 Η δήλωση των συζύγων...12 Τι αλλάζει...14 Αφιέρωµα: Το νέο έντυπο Ε3...15 Η συµπλήρωση του Ε3...16 Οι διαφορές ο πίνακας Ε...17 Κατάσταση αναµόρφωσης...20 Μεταφορά στη δήλωση από το Ε3...20 Τα έσοδα και έξοδα στο Ε3...21 Ηλεκτρονική δήλωση µε λίγα λόγια...22 Οι κωδικοί της δήλωσης...22 Πότε υποβάλλεται η δήλωση...13 Προθεσµίες της δήλωσης...23 Προθεσµία νοµικών προσώπων...24 Είδη δηλώσεων...24 Τροποποιητικές δηλώσεις...24 Ποιοι υποβάλλουν δήλωση...25 Παραδείγµατα υποβολής δήλωσης...26 Πώς υποβάλλεται η δήλωση...26 Έντυπη δήλωση...26 Δήλωση αναδροµικών...27 Πού υποβάλλεται η δήλωση...27 Δηλώσεις κατοίκων εξωτερικού...28 Πώς φορολογούνται τα εισοδήµατα...29 Η δήλωση των συζύγων...29 Σύµφωνο συµβίωσης...29 Δήλωση ανήλικων παιδιών...30 Δήλωση των κληρονόµων...30 Υπολογισµός και πληρωµή φόρου...30 Μετά την υποβολή της δήλωσης...30 Εκκαθαριστικό δήλωσης...30 Εκτύπωση εκκαθαριστικού...31 Οι δόσεις του φόρου...32 Ηµεροµηνίες δόσεων...32 Προκαταβολή φόρου...33 Πληρωµή µε κάρτες...33 Πώς πληρώνεται ο φόρος...33 Ταυτότητα οφειλής...33 Κατάσχεση για χρέη...34 Ποσό που δεν κατάσχεται...34
Ακατάσχετος λογαριασµός...34 Η ΔΗΛΩΣΗ ΒΗΜΑ-ΒΗΜΑ...35 Πίνακας 1. Στοιχεία φορολογουµένου...35 Ηλεκτρονική διεύθυνση...35 Επιβεβαίωση στοιχείων...35 Διόρθωση στοιχείων...35 Στοιχεία του πίνακα 1...36 Ηλεκτρονική διεύθυνση...36 ΑΜΚΑ...36 Εξαίρεση από τον ΑΜΚΑ...37 Η σύζυγος...37 Δήλωση σε σύµφωνο συµβίωσης...37 Αλλαγές οικογενειακής κατάστασης...37 Δήλωση του γάµου...37 Φορολογικός εκπρόσωπος...38 Πίνακας 2. Πληροφοριακά στοιχεία...38 Πρώτη φορά δήλωση...39 Νέοι επαγγελµατίες...40 Τέλος επιτηδεύµατος...40 Αναπηρία πάνω από 80%...41 Αποδοχή φιλοξενίας...42 Πίνακας 3. Αναπηρία, µείωση φόρου...42 Γνωµάτευση αναπηρίας...42 Απαλλαγές αναπήρων...43 Πίνακας 4. Φορολογούµενα εισοδήµατα...44 Κατηγορίες εισοδήµατος...44 Πίνακας 4Α. Μισθωτοί-συνταξιούχοι...44 Οι αµοιβές µόνο ηλεκτρονικά...45 Αµοιβές από εταιρείες...45 Δικαστικοί λειτουργοί...45 Διάφορα εισοδήµατα...45 Μπλοκάκηδες...46 Κωδικοί µπλοκάκηδων...46 Παροχές σε είδος...47 Παραχώρηση οχήµατος...47 Χρόνος απόκτησης εισοδήµατος...47 Ανείσπρακτοι µισθοί...47 Αναδροµικά µισθωτών-συνταξιούχων...48 Περικοπή συντάξεων...48 Συνταξιούχοι και αγρότες...48
Απαλλαγές για µισθωτούς...48 Απαλλαγή από το φόρο...48 Διατροφή σε σύζυγο...49 Κατάργηση επιδοµάτων...50 Κοινωνικό µέρισµα...50 Κατάργηση ΕΚΑΣ...50 Φορολοταρία...51 Εισοδήµατα που φορολογούνται...52 Εισοδήµατα που απαλλάσσονται...52 Παρακράτηση φόρου...52 Αποζηµίωση απολυοµένων...53 Συνταξιοδοτικά ασφαλιστήρια συµβόλαια...53 Ατοµικά ασφαλιστήρια συµβόλαια...54 Βεβαιώσεις αποδοχών...54 Υποβολή βεβαιώσεων...54 Αν διαπιστώσω λάθος...54 Εισφορά αλληλεγγύης...55 Εξαιρέσεις από την εισφορά...56 Κλίµακα εισφοράς αλληλεγγύης...56 Η φορολογική κλίµακα...57 Μείωση φόρου µισθωτών...57 Συµπλήρωση πίνακα µισθωτών...57 Πορτοκαλί κωδικοί...57 Μισθοί ηµεροµίσθια...57 Κύριες συνταάξεις...58 Επικουρικές συντάξεις...58 Αµοιβές µέλους Δ.Σ...58 Πράσινοι κωδικοί µπλοκάκηδων...58 Εργασία µε εργόσηµο...59 Εισφορές από τον ασφαλισµένο...60 Φόρος που αναλογεί...60 Φόρος που παρακρατήθηκε...60 Φόροι µη συµπληρωµένοι...61 Συντάξεις από το εξωτερικό...62 Φόρος εξωτερικού...62 Δικαιολογητικά φόρου εξωτερικού...63 Κωδικοί συντάξεων εξωτερικού...63 Πίνακας 4.Β. Ναυτικοί...64 Αξιωµατικοί, κατώτερο πλήρωµα...64 Συµπλήρωση πίνακα ναυτικών...65 Φόρος των ναυτικών...65 Πίνακας 4.Γ.1. Αγροτικά εισοδήµατα...66 Επαγγελµατίας αγρότης...66
Νέοι αγρότες...67 Αγροτικές δραστηριότητες...66 Βιβλία-στοιχεία αγροτών...67 Οικοτεχνία...67 ΦΠΑ αγροτών...68 Ειδικό καθεστώς ΦΠΑ αγροτών...68 Κανονικό καθεστώς ΦΠΑ αγροτών...69 Αγροτικό εισόδηµα...69 Έσοδα αγροτών...70 Έξοδα αγροτών...70 Ζηµία αγροτών...70 Αγροτικές επιδοτήσεις...71 Συντελεστές φορολογίας αγροτών...72 Μείωση φόρου αγροτών...73 Νέο έντυπο Ε3 αγροτών...73 Προκαταβολή φόρου αγροτών...73 Αφανείς αγρότες...74 Κωδικοί αγροτικών εισοδηµάτων...74 Πράσινοι κωδικοί αγροτών...74 Συµπλήρωση κωδικών από το Ε3...74 Πίνακας 4Γ.2. Επιχειρηµατική δραστηριότητα...76 Μπλοκάκηδες...76 Προσδιορισµός εισοδήµατος...77 Πληρωµή ΦΠΑ από τον αγοραστή...78 Έσοδα επιχειρήσεων...78 Εισόδηµα από εταιρείες...79 Έξοδα επιχειρήσεων...79 Δαπάνες που αφαιρούνται...79 Ασφαλιστικές εισφορές...81 Αποσβέσεις παγίων...82 Συντελεστές αποσβέσεων...83 Δαπάνες που δεν εκπίπτουν...84 Απογραφή...84 Το νέο Ε3 των επιχειρήσεων...86 Το Ε3 µε κωδικούς του λογιστή...86 Αναµόρφωση αποτελεσµάτων...87 Συντελεστές φορολογίας από το2004...88 Παραδείγµατα µε επιχειρήσεις...88 Συντελεστές φόρου επιχειρήσεων...89 Παρακράτηση φόρου επιχειρήσεων...89 Συντελεστές παρακράτησης...90 Προκαταβολή φόρου...90 Προκαταβολή σε διακοπή εργασιών...91 Μεταφορά ζηµιάς...91
Υποχρεώσεις λογιστών φοροτεχνικών...92 Τέλος επιτηδεύµατος...92 Συγκεντρωτικές καταστάσεις (ΜΥΦ)...92 Αδικαιολόγητη αύξηση περιουσίας...93 Έµµεσες τεχνικές ελέγχου...93 Κωδικοί εµπορικών επιχειρήσεων...94 Πράσινοι κωδικοί επιχειρήσεων...94 Συµπλήρωση κωδικών από το Ε3...95 Φόρος εξωτερικού...97 Πίνακας 4.Δ.1. Μερίσµατα, τόκοι, δικαιώµατα...98 Εισόδηµα από κεφάλαιο...98 Συντελεστές φορολογίας...98 Χρόνος απόκτησης εισοδήµατος...98 Μερίσµατα...99 Μερίσµατα από το εξωτερικό...100 Τόκοι...100 Τόκοι από το εξωτερικό...101 Δικαιώµατα...102 Δικαιώµατα από το εξωτερικό...102 Κωδικοί πίνακα 4.Δ.1...102 Τραπεζικοί λογαριασµοί...104 Φόρος εξωτερικού...105 Πίνακας 4.Δ.2. Εισόδηµα από ακίνητα...107 Ροζ κωδικοί ακινήτων...107 Ενοικιάσεις τύπου AIR BNB...107 Βραχυχρόνιες µισθώσεις...108 ΦΠΑ µισθώσεων...108 Ο νέος φόρος διαµονής...108 Αποποίηση κληρονοµιάς...109 Ενοίκια ακινήτων...109 Ανείσπρακτα ενοίκια...110 Ιδιοκατοίκηση-ιδιοχρησιµοποίηση...110 Ενοίκια νοµικών προσώπων...111 Δωρεάν παραχώρηση...111 Χαρτόσηµο ενοικίων...111 Συµφωνητικά ενοικίασης ηλεκτρονικά...112 Ενεργειακό πιστοποιητικό...112 Νέα ακίνητα...112 Δαπάνες ακινήτων...113 Αποσβέσεις ακινήτων...113 Αέρας αυθαίρετα...114 Αποζηµίωση...114 Έντυπο Ε2...114
Κενά ακίνητα...115 Ακίνητα ανηλίκων...115 Περιγραφή ακίνητης περιουσίας...116 Η στήλη 17 του Ε2...116 Δεύτερη σελίδα του Ε2...116 Κωδικοί εισοδήµατος ακινήτων...116 Κωδικοί ενοικίων...116 Κωδικοί υπενοικίασης...117 Κωδικοί δωρεάν παραχώρησης...117 Κωδικοί ιδιοχρησιµοποίησης...118 Κωδικοί κοινόχρηστων χώρων...118 Κωδικοί αποζηµίωσης...119 Πίνακας 4.Ε. Υπεραξία κεφαλαίου...120 Υπεραξία µεταβίβασης τίτλων...120 Κωδικοί υπεραξίας κεφαλαίου...121 Πίνακας 5. Τεκµήρια...122 Κατηγορίες τεκµηρίων...122 Κλίµακες φορολογίας τεκµηρίων...123 Φόρος πολυτελούς διαβίωσης...124 Τεκµήριο κατοικίας...125 Κατοικία σπουδαστών...126 Ηλεκτρονική συµπλήρωση κατοικιών...127 Κωδικοί τεκµηρίου κατοικίας...127 Κίτρινοι κωδικοί ακινήτων...127 Μονοκατοικία...128 Τεκµήριο αυτοκινήτου...130 Αυτοκίνητα εταιρειών...130 Τεκµήριο συντήρησης αυτοκινήτου...132 Αυτοκίνητα χωρίς τεκµήριο...132 Ηλεκτρονική συµπλήρωση αυτοκινήτων...133 Τεκµήριο σκαφών αναψυχής...133 Κίτρινοι κωδικοί σκαφών...133 Δήλωση σκαφών ηλεκτρονικά...135 Τεκµήριο πληρωµάτων σκαφών...135 Τεκµήριο αεροσκαφών...135 Τεκµήριο πισίνας...136 Κοινόχρηστες πισίνες...137 Τεκµήριο διδάκτρων...137 Τεκµήριο βοηθητικού προσωπικού...137 Τεκµήρια απόκτησης περιουσίας...137 Τεκµήριο αγοράς αυτοκινήτων...138 Τεκµήριο αγοράς σκαφών...139 Τεκµήριο πραγµάτων µεγάλης αξίας...139 Τεκµήριο αγοράς επιχειρήσεων...139
Τεκµήριο αγοράς µετοχών, χρεογράφων...139 Τεκµήριο αγοράς ακινήτων...140 Τεκµήριο ανέγερσης οικοδοµών...140 Κατασκευή πισίνας...141 Τεκµήριο χορήγησης δανείων...142 Δωρεές...142 Γονικές παροχές...142 Τεκµήριο εξόφλησης δανείων...143 Αµφισβήτηση τεκµηρίων...144 Μη εφαρµογή τεκµηρίων...145 Πίνακας 6. Μείωση ετήσιας δαπάνης...147 Προκαταβολή σε διακοπή εργασιών...147 Μείωση προκαταβολής...147 Εισοδήµατα που απαλλάσσονται...148 Απαλλαγές ενδεικτικά...148 Αποζηµιώσεις επιδοτήσεις...148 Εισφορά αλληλεγγύης...149 Εξαιρούµενα εισφοράς αλληλεγγύης...149 Επίδοµα ανεργίας...150 ΕΚΑΣ...151 Ενοίκιο κυρίας κατοικίας...151 Δήλωση ενοικίων...151 Φιλοξενία-άστεγοι...152 Ενοίκιο κατοικίας σπουδαστών...152 Πληροφορίες για χρηµατικά ποσά...153 Ενοίκιο σε µονές αγίου όρους...153 Ποσά που µειώνουν τα τεκµήρια...153 Πώληση περιουσιακών στοιχείων...154 Επιστροφή κεφαλαίου εταιρείας...154 Εισαγωγή χρηµατικών κεφαλαίων...155 Δάνεια...155 Γονικές παροχές, κέρδη λαχείων...155 Κεφάλαιο προηγουµένων ετών...157 Συµπληρωµατική δήλωση...157 Ζηµιά και τεκµήρια...158 Τεκµήρια συζύγων...158 Υπολογισµός διαθεσίµου κεφαλαίου...159 Πίνακας 7. Αφαιρούµενες δαπάνες...160 Αποδείξεις δαπανών µε κάρτες...160 Πίνακες δαπανών...161 Ύψος δαπανών...161 Ποιες είναι οι δαπάνες...162 Δαπάνες και τεκµήρια...162
Διαφορετική αντιµετώπιση...162 Δήλωση δαπανών...163 Έξοδα υγείας...164 Δωρεές χρηµατικών ποσών...164 Χορηγίες...165 Μισθώµατα τριτογενούς τοµέα...165 Επένδυση σε ταινίες...165 Πίνακας 8. Προστατευόµενα µέλη...167 Προστατευόµενα παιδιά...167 Ανήλικα παιδιά...168 Κίτρινοι κωδικοί παιδιών...168 ΑΜΚΑ-ΑΦΜ παιδιών...168 Προστατευόµενοι συγγενείς...170 Ηλεκτρονική υποβολή...170 Πίνακας 9. Στοιχεία του φακέλου...171 Πίνακας 10. Επιστροφή φόρου...172 Υποχρεωτική συµπλήρωση λογαριασµού...172 Κατάθεση σε λογαριασµό...172 Επιστροφή µετρητών...172 Δήλωση µε επιφύλαξη...173 Υπογραφή από το λογιστή...174 Πίνακας τεκµηρίων αυτοκινήτων...175 Πίνακας τεκµηρίων σκαφών...175 Κλίµακες υπολογισµού φόρου...176