ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ TOY ΒΙΒΛΙΟΥ

Transcript

1 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ TOY ΒΙΒΛΙΟΥ ΠΡΟΛΕΓΟΜΕΝΑ ΤΟΥ ΣΥΓΓΡΑΦΕΑ...9 Α ΜΕΡΟΣ ΘΕΩΡΙΑ ΚΑΙ ΠΡΑΞΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1ο Α. ΙΣΤΟΡΙΚΗ ΕΞΕΛΙΞΗ ΤΗΣ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Αρχαίοι Χρόνοι και Έλεγχο Μεσαίωνας Αρχές Αναγέννησης Ο Έλεγχος Μετά την Αναγέννηση Έλεγχος και το Ελεγκτικό Επάγγελμα στην Ελλάδα Ο Εσωτερικός Έλεγχος στην Ελλάδα.44 α. Νομικό Πλαίσιο του Εσωτερικού Ελέγχου στην Ελλάδα..44 β. Το Επάγγελμα του Εσωτερικού Ελεγκτή στην Ελλάδα Θέματα προς Ανάπτυξη...48 Β. ΕΙΣΑΓΩΓΗ ΣΤΗΝ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗ Γενικά Έννοια της Ελεγκτικής Αντικείμενο της Ελεγκτικής Θέματα που Εξετάζει η Ελεγκτική..53 α. Το Αντικείμενο του Ελέγχου..53 β. Το Υποκείμενο του Ελέγχου...53 γ. Τις Ελεγκτικές Διαδικασίες Διάκριση των Ελέγχων.54 α. Εσωτερικοί, Εξωτερικοί και Μικτοί Έλεγχοι...54 β. Ειδικοί και Γενικοί Έλεγχοι...54 γ. Μόνιμοι, Τακτικοί και Έκτακτοι Έλεγχοι Προληπτικός και Κατασταλτικός Έλεγχος...56 α. Προληπτικός Έλεγχος σε Επίπεδο Εσωτερικού Ελέγχου...57 β. Προληπτικός Έλεγχος σε Επίπεδο Control..61 γ. Κατασταλτικός Έλεγχος σε Επίπεδο Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη...63 Γ. ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ E.E. (INTERNAL AUDIT I.A.) Γενικά Διάκριση της Έννοιας «Εσωτερικός Έλεγχος».67 α. Σύστημα Εσωτερικού Ελέγχου (Σ.Ε.Ε.) 68 β. Εσωτερικός Έλεγχος (Internal Audit)

2 3. Ορισμός του Εσωτερικού Ελέγχου (Internal Audit) Θέματα προς ανάπτυξη...69 Δ. Η ΑΝΑΓΚΑΙΟΤΗΤΑ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Η Αναγκαιότητα του Εσωτερικού Ελέγχου κατά τον Pierre A. Dussaulx Θέματα προς Ανάπτυξη..73 Ε. ΣΚΟΠΟΣ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ (Ε.Ε.) Γενικά Σκοπός του Εσωτερικού Ελέγχου Απειλή του Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη...80 ΣΤ. ΣΤΡΑΤΗΓΙΚΗ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Πλαίσιο Στρατηγικής του Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη...82 Ζ. ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΚΑΙ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗ ΑΞΙΑ Γενικά83 2. Προσμέτρηση Αξίας του Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη..85 Η. ΑΝΑΦΟΡΑ ΣΤΑ ΕΙΔΗ ΤΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ Γενικά Είδη Ελέγχων.89 α. Έλεγχοι Παραγωγής (Production Audits)...89 β. Οικονομικοί Έλεγχοι (Financial Audits)..89 γ. Διοικητικοί Έλεγχοι (Management Audits)...90 δ. Λειτουργικοί Έλεγχοι (Operational Audits)...91 ε. Έλεγχοι Συμμόρφωσης (Compliance Audits)..92 στ. Έλεγχοι Αποδοτικότητας (Efficiency Audits) 93 ζ. Έλεγχοι Εταιρικής Κοινωνικής Ευθύνης (Corporate Social Responsibility Audits).93 η. Έλεγχοι Απάτης (Fraud Audits) Θέματα προς Ανάπτυξη...95 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2 ο Α. ΚΩΔΙΚΑΣ ΔΕΟΝΤΟΛΟΓΙΑΣ ΤΩΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ Γενικά Εφαρμογή του Κώδικα Δεοντολογίας Βασικές Αρχές του Κώδικα Δεοντολογίας 98 α. Ακεραιότητα 98 β. Αντικειμενικότητα

3 γ. Εμπιστευτικότητα..99 δ. Επάρκεια Θέματα προς Ανάπτυξη.100 Β. ΔΙΕΘΝΗ ΠΡΟΤΥΠΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Πρότυπα Χαρακτηριστικών Πρότυπα Διεξαγωγής του Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη ΚΕΦΑΛΑΙΟ 3 ο Α. ΣΥΣΤΗΜΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ (Σ.Ε.Ε.) Γενικά Ορισμός Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου Σχεδιασμός ενός Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου Περιεχόμενο ενός Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου Σκοπός ενός Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου Γραφική Απεικόνιση ενός Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη.129 Β. ΒΑΣΙΚΕΣ ΑΡΧΕΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΕΝΟΣ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ (Σ.Ε.Ε.) Γενικά Αρχές ενός Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου Αρχή της Συνεχούς Αξιολόγησης Αρχή της Κατάλληλης Στελέχωσης Αρχή της Αποκεντρωμένης Διοίκησης Αρχή του Διαχωρισμού Καθηκόντων και Ευθυνών Αρχή της Παροχής Εξουσιοδότησης Αρχή της Διασφάλισης των Συναλλαγών Αρχή της Έκδοσης και Καταχώρησης Στοιχείων Αρχή της Επιτήρησης και Επιθεώρησης της Εργασίας Αρχή της Έγκαιρης και Τακτικής Ενημέρωσης Αρχή του Σχεδιασμού των Διαδικασιών Σχετικά με τον Κίνδυνο Αρχή του Αποκλεισμού Ατόμων με Συγγενική Σχέση Αρχή του Καταμερισμού Αρμοδιοτήτων και Ευθυνών Αρχή της Θέσπισης Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη.143 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 4 ο Α. Ο ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΚΤΗΣ «ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ» Γενικά Ο Εσωτερικός Ελεγκτής ως «Ρόλος Συμβούλου»

4 3. Θέματα προς Ανάπτυξη.149 Β. ΑΠΟΔΟΧΗ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Δυσκολίες Αποδοχής του Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη 152 Γ. ΣΧΕΣΕΙΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ ΚΑΙ ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΩΝ Γενικά Οι Εσωτερικοί Ελεγκτές δεν Ασκούν Διοίκηση Θέματα προς Ανάπτυξη.156 Δ. ΣΧΕΣΕΙΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ ΚΑΙ ΕΞΩΤΕΡΙΚΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ Γενικά Ομοιότητες και Διαφορές μεταξύ Εσωτερικού και Εξωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη 159 Ε. ΑΝΕΞΑΡΤΗΣΙΑ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Η Ανεξαρτησία Σημαίνει Απρόσκοπτη Ελευθερία Κινήσεων Θέματα προς Ανάπτυξη.164 ΣΤ. Η ΚΟΙΝΩΝΙΚΗ ΔΙΑΣΤΑΣΗ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Η Συμβολή του Εσωτερικού Ελέγχου στην Κοινωνία Θέματα προς Ανάπτυξη.167 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 5 ο Α. ΟΡΓΑΝΩΣΗ ΚΑΙ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΜΟΝΑΔΑΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟ Γενικά Αναφορά στη Μονάδα Εσωτερικού Ελέγχου Οργάνωση και Διοίκηση της Μονάδας Κανονισμός Λειτουργίας Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου Ο Χώρος Εργασίας και ο Εξοπλισμός της Μονάδας Το Αρχείο της Μονάδας Η Εικόνα των Εσωτερικών Ελεγκτών Εκπαίδευση των Εσωτερικών Ελεγκτών Θέματα προς Ανάπτυξη.176 Β. ΠΡΟΫΠΟΘΕΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ «ΜΟΝΤΕΛΟ ΣΤΕΛΕΧΩΣΗΣ» Γενικά Προϋποθέσεις και Κριτήρια Λειτουργίας Εσωτερικού Ελέγχου Ανάπτυξη του «Μοντέλο Στελέχωσης» Εφαρμογή του «Μοντέλου Στελέχωσης» 181 4

5 5. Γραφική Απεικόνιση του Μοντέλου Στελέχωση Θέματα προς Ανάπτυξη.187 Γ. Η ΘΕΣΗ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΣΤΗΝ ΠΥΡΑΜΙΔΑ ΤΗΣ ΙΕΡΑΡΧΙΑΣ Γενικά Εποπτεία του Εσωτερικού Ελέγχου σε μη Εισηγημένες Επιχειρήσεις Υπόδειγμα Οργανογράμματος σε μη Εισηγημένες Επιχειρήσεις Εποπτεία του Εσωτερικού Ελέγχου σε Εισηγημένες Επιχειρήσεις Υπόδειγμα Οργανογράμματος σε Εισηγημένες Επιχειρήσεις Θέματα προς Ανάπτυξη..194 Δ. ΣΤΕΛΕΧΩΣΗ ΤΗΣ ΜΟΝΑΔΑΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Ειδικότητες Εσωτερικών Ελεγκτών Προσόντα και Ικανότητες των Εσωτερικών Ελεγκτών Αμοιβές των Εσωτερικών Ελεγκτών Θέματα προς Ανάπτυξη 202 Ε. ΚΑΘΗΚΟΝΤΑ ΣΤΕΛΕΧΩΝ ΤΗΣ ΜΟΝΑΔΑΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Καθήκοντα Αρμοδιότητες των Στελεχών Εσωτερικού Ελέγχου α. Καθήκοντα Προϊσταμένου β. Καθήκοντα Εσωτερικών Ελεγκτών..206 γ. Καθήκοντα Βοηθών Εσωτερικών Ελεγκτών..207 δ. Καθήκοντα Γραμματέως Κανόνες Επιτυχίας ενός Προϊσταμένου Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη.210 ΣΤ. ΕΧΟΥΝ ΤΙΣ ΔΥΝΑΤΟΤΗΤΕΣ ΟΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ ΝΑ ΑΝΤΑΠΟΚΡΙΘΟΥΝ ΣΕ ΟΛΑ ΤΑ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΑ ΕΛΕΓΧΟΥ; Γενικά Τρόπος Αντιμετώπισης Ειδικών Περιπτώσεων Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη.212 Ζ. ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΤΩΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ Γενικά Κριτήρια και Φύλλο Αξιολόγησης των Ελεγκτών Θέματα προς Ανάπτυξη 221 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 6 ο Α. Η ΕΝΝΟΙΑ ΤΗΣ ΟΡΓΑΝΩΣΗΣ Γενικά Τι είναι Οργάνωση Σκοπός της Οργάνωσης Βασικές Αρχές και Κανόνες Οργάνωσης 224 5

6 5. Περιεχομένου μιας Οργάνωσης Αναφορά σε Διαδικασίες και Εντολές Θέματα προς Ανάπτυξη 230 Β. ΕΛΕΓΚΤΙΚΑ ΣΥΜΒΟΛΑ Γενικά Υπόδειγμα Ελεγκτικών Συμβόλων και Επεξήγηση Αυτών Θέματα προς Ανάπτυξη 237 Γ. ΔΙΑΓΡΑΜΜΑΤΑ ΡΟΗΣ Γενικά Χρησιμότητα των Διαγραμμάτων Ροής Απεικόνιση Διαδικασιών με Διαγραμματική Ροή Υπόδειγμα Διαγράμματος Ροής Προμηθειών Θέματα προς Ανάπτυξη.242 Δ. ΦΥΛΛΑ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΕΛΕΓΧΟΥ (Φ.Ε.Ε.) Γενικά Ορισμός των Φύλλων Εργασίας Σκοπός των Φύλλων Εργασίας Χαρακτηριστικά των Φύλλων Εργασίας Οδηγίες Σύνταξης των Φύλλων Εργασίας Υποδείγματα Φύλλων Εργασίας Σύνδεση Φύλλων Εργασίας με την Έκθεση Θέματα προς Ανάπτυξη.254 Ε. ΦΑΚΕΛΟΙ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Μόνιμος Φάκελος Ελέγχου (Μ.Φ.Ε.) Προσωρινός Φάκελος Ελέγχου (Π.Φ.Ε.) Θέματα προς Ανάπτυξη.258 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 7 ο Α. ΕΤΑΙΡΙΚΗ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗ Ε.Δ. (CORPORATE GOVERNANCE - C.G.) Γενικά Ιστορική Αναφορά στην Εταιρική Διακυβέρνηση Αναφορά στην Αρχαιότητα Αναφορά στην Εποχή μας Θέματα προς Ανάπτυξη.264 Β. Η ΣΤΡΑΤΗΓΙΚΗ ΣΗΜΑΣΙΑ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΙΚΗΣ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ ΣΤΗΝ ΕΛΛΑΔΑ Γενικά Αναφορά στη Λευκή Βίβλο Θέματα προς Ανάπτυξη 269 6

7 Γ. ΔΟΜΗ ΚΑΙ ΑΡΧΕΣ ΕΤΑΙΡΙΚΗΣ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ Γενικά Δομή Εταιρικής Διακυβέρνησης Αρχές Εταιρικής Διακυβέρνησης.272 α. Τη Δομή και τη Σύνθεση του Διοικητικού Συμβουλίου..272 β. Τον Εσωτερικό Κανονισμό Λειτουργίας 273 γ. Την Οργάνωση Εσωτερικού Ελέγχου (Internal Audit).274 δ. Τη Δημιουργία Επιτροπής Ελέγχου Αρχές Εταιρικής Διακυβέρνησης κατά το Ο.Ο.Σ.Α Θέματα προς 276 Δ. ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΕΤΑΙΡΙΚΗΣ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ ΣΤΗΝ ΕΛΛΑΔΑ Γενικά Νομοθετικό Πλαίσιο και Αποφάσεις α. Άρθρο 2, Διοικητικό Συμβούλιο.279 β. Άρθρο 3, Μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου γ. Άρθρο 4, Ανεξάρτητα μη Εκτελεστικά Μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου 280 δ. Άρθρο 6, Εσωτερικός Κανονισμός Λειτουργίας ε. Άρθρο 7, Οργάνωση Εσωτερικού Ελέγχου.283 στ. Άρθρο 8, Αρμοδιότητες Υπηρεσίας Εσωτερικού Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη 286 Ε. ΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΑΙΡΙΚΗΣ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ Γενικά Ορισμός Εταιρικής Διακυβέρνησης Θέματα προς Ανάπτυξη 288 ΣΤ. ΜΟΡΦΕΣ ΣΥΓΚΡΟΥΣΗΣ ΣΥΜΦΕΡΟΝΤΩΝ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ Γενικά Μορφές Σύγκρουσης Συμφερόντων Μέτοχοι Έναντι των Εκτελεστικών Διευθυντικών Στελεχών Μικρομέτοχοι Έναντι Μεγαλομετόχων Μη Εκτελεστικά Μέλη Διοικητικού Συμβουλίου Έναντι Εκτελεστικών Μελών Διοικητικού Συμβουλίου ή Εκτελεστικών Διευθυντικών Στελεχών Πιστωτές Έναντι Μετόχων Εκτελεστικά Διευθυντικά Στελέχη Έναντι Εξωτερικών Ελεγκτών Εκτελεστικά Διευθυντικά Στελέχη Έναντι Μελών της Επιτροπής Ελέγχου (Audit Committee) Μέλη της Επιτροπής Ελέγχου (Audit Committee) Έναντι Εξωτερικών Ελεγκτών Αναλυτές Εισηγμένων Εταιρειών Έναντι Επενδυτικών Συμβούλων και Αναδόχων.291 7

8 3. Θέματα προς Ανάπτυξη Ζ. ΣΧΕΣΗ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΚΑΙ ΕΤΑΙΡΙΚΗΣ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣΗ Γενικά Η Συμβουλή του Εσωτερικού Ελέγχου στην Ενίσχυση της Διακυβέρνησης Θέματα προς Ανάπτυξη 297 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 8 ο ΑΠΑΤΗ (FRAUD) Γενικά Ορισμός της Απάτης Ευρωπαϊκή Υπηρεσία Καταπολέμησης της Απάτης (OLAF) Εσωτερικός Έλεγχος και Απάτη Ποιοτικά Χαρακτηριστικά ενός Ελεγκτή Διερεύνησης Απάτης (Fraud Auditor) Κατηγορίες Απάτης α. Απάτη Διοίκησης προς Όφελος του Οργανισμού 311 β. Απάτη Στελεχών σε Βάρος της Επιχείρησης..314 γ. Απάτη Εξωτερικών Δραστών σε Βάρος της Επιχείρησης Το Τρίγωνο της Απάτης Πίεση Ευκαιρία Δικαιολογία Εκλογίκευση Συνθήκες που Ευνοούν τη Διάπραξη Απάτης Χαρακτηριστικά των Ατόμων που Διαπράττουν Απάτη Στάδια Αποκάλυψης της Απάτης 323 α. Στάδιο Ανίχνευσης β. Στάδιο Διερεύνησης Μέτρα Πρόληψης Αποτροπής Απάτης Αναφορά σε Στατιστικά Στοιχεία Απάτης Αναφορά σε Άτομα που Διέπραξαν Απάτη Αποκάλυψη Απάτης Θέματα προς Ανάπτυξη.336 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 9ο ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΕΛΕΓΧΟΥ (AUDIT COMMITTEE) Γενικά Ορισμός Επιτροπής Ελέγχου Σχέσεις Εσωτερικού Ελέγχου και Επιτροπής Ελέγχου Νομικό Πλαίσιο και Σύνθεση της Επιτροπής Ελέγχου Αρμοδιότητες της Επιτροπής Ελέγχου Διάφορες Επιτροπές Ελέγχου Διοίκησης Θέματα προς Ανάπτυξη.344 8

9 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 10 ο ΤΕΧΝΙΚΕΣ ΚΑΙ ΕΡΓΑΛΕΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Τεχνικές Ελέγχου Σχέση με τη Μεθοδολογία Σχεδιασμός του Ελέγχου Σχέση με την Επικοινωνία των Ελεγκτών και των Ελεγχόμενων Σχέση με τη Χρήση της Τεχνολογίας Εργαλεία Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη.354 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 11 ο ΔΕΙΓΜΑΤΟΛΗΨΙΑ ΚΑΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ Γενικά Είδη Δειγματοληψίας.357 α. Στατιστική Δειγματοληψία (Statistical Sampling) β. Μη Στατιστική Δειγματοληψία (Non - Statistical Sampling) Σχεδιασμός της Δειγματοληψίας Μέγεθος του Δείγματος Δειγματοληψία στην Πράξη.363 α. Απλή Τυχαία Δειγματοληψία (Simple Random Sampling) β. Συστηματική Δειγματοληψία (Systematic Sampling)..366 γ. Πίνακας Τυχαίων Αριθμών.368 δ. Επιλογή Δεσμίδων (Blocks) Θέματα προς Ανάπτυξη.370 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 12 ο ΚΙΝΔΥΝΟΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΚΑΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ Γενικά Είδη Κινδύνου Αξιολόγηση του Κινδύνου Διαχείριση του Κινδύνου Ο Ρόλος των Εσωτερικών Ελεγκτών στη Διαχείριση του Κινδύνου Θέματα προς Ανάπτυξη.384 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 13 ο Α. Ο ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΣΤΗΝ ΤΡΙΤΗ ΓΡΑΜΜΗ ΑΜΥΝΑΣ ΤΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Γενικά Μοντέλο Τριών Γραμμών Άμυνας Επιβεβαίωση Θέματα προς Ανάπτυξη 388 9

10 Β. ΜΟΝΤΕΛΟ ΠΡΟΛΗΠΤΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ ΚΑΙ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ ΚΙΝΔΥΝΩΝ ΜΕ ΒΑΘΜΟΛΟΓΗΣΗ Γενικά Φάσεις και Στάδια Ανάλυσης Λειτουργικών Κινδύνων Θέματα προς Ανάπτυξη 398 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 14 ο Α. ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΣ ΚΑΙ ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Κατάρτιση του Ετήσιου Προγράμματος Κριτήρια Κατάρτισης του Ετήσιου Προγράμματος Ελέγχων Υπόδειγμα Ετήσιου Προγράμματος Ελέγχων Συχνότητα των Ελέγχων Εκτίμηση του Ετήσιου Ελεγκτικού Χρόνου Έγκριση του Ετήσιου Προγράμματος Ελέγχων Υλοποίηση του Ετήσιου Προγράμματος Ελέγχων Θέματα προς Ανάπτυξη 412 Β. ΣΤΑΔΙΑ ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑΣ ΕΝΟΣ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Στάδια Εκτέλεσης ενός Ελέγχου Έργου Πρώτο Στάδιο Ελέγχου Δεύτερο Στάδιο Ελέγχου Τρίτο Στάδιο Ελέγχου 426 α. Έκθεση Ελέγχου.426 β. Τίτλος της Έκθεσης 428 γ. Περιεχόμενο της Έκθεσης.428 δ. Αρχές Συγγραφής μιας Ποιοτικής Έκθεσης..429 ε. Αρχιτεκτονική Δομή της Έκθεσης 433 ε1. Συνοπτική Έκθεση 434 ε2. Αναλυτική Έκθεση στ. Φύλλα Εργασίας ζ. Συζήτηση του Προσχεδίου της Έκθεσης με τους Ελεγχόμενους Τέταρτο Στάδιο Ελέγχου α. Αποδέκτες της Έκθεση..441 β. Παρουσίαση Συζήτηση της Έκθεσης με τους Εμπλεκόμενους.442 γ. Υπόδειγμα Πρακτικού Συζήτηση της Έκθεσης Πέμπτο Στάδιο Ελέγχου Θέματα προς Ανάπτυξη 450 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 15 ο ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΕΛΕΓΧΟΥ..451 Α. ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ ΕΛΕΓΧΟ

11 1. Γενικά Υπόδειγμα Διαβιβαστικού -Υπηρεσιακού Σημειώματος Έκθεσης Υπόδειγμα Έκθεσης Ελέγχου Αρχιτεκτονική Δομή α. Συνοπτική Έκθεση Ελέγχου β. Αναλυτική Έκθεση Ελέγχου γ. Φύλλα Εργασίας Υπόδειγμα Πρακτικού Συζήτησης Έκθεσης Ελέγχου Πρόγραμμα Ελέγχου Υπόδειγμα Εντύπου Παρακολούθησης Υλοποίησης Αποφάσεων Διάγραμμα Ροής Εργασιών Ελέγχου Β. ΕΛΕΓΧΕΤΑΙ Ο ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΚΤΗΣ; Γενικά Είναι Ελεγχόμενος ο Εσωτερικός Ελεγκτής; Θέματα προς Ανάπτυξη Γ. ΕΛΕΓΧΕΤΑΙ Η ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΑΠΟ ΤΟΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟ ΕΛΕΓΧΟ; 505 Γενικά Είναι Ελεγχόμενη η Διοίκηση; Θέματα προς Ανάπτυξη 506 Δ. ΠΡΕΠΕΙ Η ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΝΑ ΕΠΙΚΑΛΕΙΤΑΙ ΤΟΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟ ΕΛΕΓΧΟ ΠΡΟΚΕΙΜΕΝΟΥ ΑΠΟΔΩΣΕΙ ΕΥΘΥΝΕΣ; Γενικά Πρέπει η Διοίκηση να Επικαλείται τον Εσωτερικό Έλεγχο για να Επιβάλλει Κυρώσεις; Θέματα προς Ανάπτυξη 509 Β ΜΕΡΟΣ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΚΕΦΑΛΑΙΟ 16 ο ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Κύκλος Δραστηριότητας Διοικητικού Συμβουλίου Κύκλος Δραστηριότητας Οργάνωση Διοίκηση Κύκλος Δραστηριότητας Εισπράξεις Διαχείριση Κύκλος Δραστηριότητας Συμφωνία Ταμείου Διαχείριση (Λογαριασμός 38) Κύκλος Δραστηριότητας Δαπάνες Έξοδα Κύκλος Δραστηριότητας Διαχείριση Διαθεσίμων Κεφαλαίων Κύκλος Δραστηριότητας Επιστροφή και Απαλλαγή Καταβολής Φ.Π.Α Κύκλος Δραστηριότητας Προϋπολογισμός Απολογισμός Κύκλος Δραστηριότητας Οικονομικοί Αριθμοδείκτες Κύκλος Δραστηριότητας Αξιόγραφα Επιταγές Γραμμάτια Κύκλος Δραστηριότητας Συστήματα Πληροφορικής

12 12. Κύκλος Δραστηριότητας Αγορών Προμηθειών Κύκλος Δραστηριότητας Διαχείριση Αποθεμάτων Ετοίμων Προϊόντων και Βοηθητικών Υλικών Κύκλος Δραστηριότητας Παραλαβή Αποκομμάτων Χάρτου Κύκλος Δραστηριότητας Διαχείριση Αποθεμάτων Υλικών Ανταλλακτικών Κύκλος Δραστηριότητας Δραστηριότητες Ξενοδοχείου Κύκλος Δραστηριότητας Δημόσια Έσοδα Κύκλος Δραστηριότητας Διαχείριση Χαρτοφυλακίου Μετοχών Κύκλος Δραστηριότητας Χρηματιστηριακές Εταιρείες Ε.Λ.Δ.Ε. Α.Χ.Ε Κύκλος Δραστηριότητας Χρηματοδότηση Επιχειρήσεων Κύκλος Δραστηριότητας Συμφωνία Τραπεζών Τραπεζικών Λογαριασμών Κύκλος Δραστηριότητας Επισφαλείς Απαιτήσεις Κύκλος Δραστηριότητας Επεξεργασία Νερού Κύκλος Δραστηριότητας Δάνεια Επιχειρήσεων Κύκλος Δραστηριότητας Διαχείριση Προσωπικού Κύκλος Δραστηριότητας Πρόσληψη Προσωπικού Μέσω Τρίτων Κύκλος Δραστηριότητας Εκπαίδευση Προσωπικού Κύκλος Δραστηριότητας Δάνεια Προσωπικού Κύκλος Δραστηριότητας Παραγωγή Κύκλος Δραστηριότητας Ελαττωματικά Προϊόντα Κύκλος Δραστηριότητας Πάγια Περιουσιακά Στοιχεία Κύκλος Δραστηριότητας Πωλήσεις Κύκλος Δραστηριότητας Αποστολή Δειγμάτων Κύκλος Δραστηριότητας Ανεκτέλεστες Παραγγελίες Κύκλος Δραστηριότητας Ασφάλιση Περιουσιακών Στοιχείων Έργων Κύκλος Δραστηριότητας Διαχείριση Φυσικού Περιβάλλοντος Κύκλος Δραστηριότητας Μισθωμένα Αυτοκίνητα Διανομές Κύκλος Δραστηριότητας Φύλαξη Εγκαταστάσεων Καθήκοντα Φυλάκων Κύκλος Δραστηριότητας Σύστημα Πυρασφάλειας Πυρόσβεσης Κύκλος Δραστηριότητας Ανάθεση και Εκτέλεση Έργων Κύκλος Δραστηριότητας Αρχή Προστασίας Προσωπικών Δεδομένων Κύκλος Δραστηριότητας Απογραφή Καυσίμων Πετρέλευση Πλοίων Κύκλος Δραστηριότητας Συμμόρφωση Ικανοποίηση του Πελάτη Κύκλος Δραστηριότητας Διαχείριση Περιβάλλοντος Αποβλήτων Νοσηλευτικού Ιδρύματος Κύκλος Δραστηριότητας Κληροδοτήματα και Δωρεές Νοσηλευτικού Ιδρύματος Κύκλος Δραστηριότητας Διαχείριση Ιατρικού Υλικού Κύκλος Δραστηριότητας Εμπορική Ε.Π.Ε..879 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 17 ο ΕΤΗΣΙΟΣ ΑΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γενικά Αξιολόγηση του Συστήματος Διακυβέρνησης

13 3. Αξιολόγηση Αποτελεσματικότητας του Λειτουργίας Εσωτερικού Ελέγχου Δείκτες Απόδοσης Θέματα προς Ανάπτυξη 905 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 18 ο ΟΡΟΛΟΓΙΑ ΓΛΩΣΣΑΡΙ ΒΑΣΙΚΩΝ ΟΡΩΝ Γενικά Αναφορά σε Ορισμούς ΚΕΦΑΛΑΙΟ 19ο ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ 20ο ΕΥΧΑΡΙΣΤΙΕΣ