Ε Υ Ρ Ε Τ Η Ρ Ι Ο. ΡΑΝΤΕΒΟΥ ΜΕ ΤΗΝ ΕΦΟΡΙΑ Ευρετήριο

Transcript

1 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:07 PM Page ΤΡΟΠΟΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΤΟΥ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟΥ: Η αναζήτηση των θεμάτων γίνεται και σε επίπεδο λέξεων και σε επίπεδο ενότητας. Οι ενότητες έχουν ως επικεφαλίδα φράσεις - λέξεις «κλειδιά» Παράδειγμα: Ψάχνουμε τη λέξη «Ιατρών αμοιβές». Θα τη βρούμε και ως λέξη στην παράγραφο και κάτω απο την ενότητα «Αμοιβές», με τη φράση «Ιατρών...» στην παράγραφο Ε Υ Ρ Ε Τ Η Ρ Ι Ο ΠΑΡΑΓΡΑΦΟΣ Αγροληψία επίμορτη , 4.32 Αγροτικές - Αποζημιώσεις (είναι αφορολόγητες- δεν καλύπτουν τεκμήρια) , 4.3 και επόμ., 17 και επόμ. - Ενισχύσεις , 4.3 και επόμ., 17 και επόμ. - Ενισχύσεις λοιπές , 4.3 και επόμ., 17 και επόμ. - Ενισχύσεις - Ποιες λαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους , 17 και επόμ. - Ενισχύσεις πράσινες και συνδεδεμένες , 4.3 και επόμ., 17 και επόμ. - Επιδοτήσεις /ενισχύσεις για προηγούμενα έτη- τροπ. Δηλώσεις Ακίνητου πώληση (για Κωδικούς του πίν. 6) Αλιεύματα αλιευτικών σκαφών - εισόδημα , 4.1.1, 4.3.2, 17.2, 17.4 Αλιευτικών προϊόντων παραγωγή - έσοδα , 4.1.1, 4.3.2, 17.2, 17.4, , , 28 Αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα και επόμ., 17 και επόμ. Αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα και επόμ. Αλλαγές στις αγροτικές ενισχύσεις , 17 και επόμ. Αλλαγές των φετινών εντύπων Ε1, Ε2, Ε3 και Ν....8 και επόμ. Αλληλεγγύης εισφορά , 3.18 και επομ. έως , 13.19, 13.20, 15.14, 15.17, , Αλληλεγγύης κοινωνικό εισόδημα (αρθρ. 235 του Ν.4389/ ) Αλλοδαπής - Εισοδήματα...1.3β, Εισοδήματα βάσει ΣΑΔΦ - Φορολογούμενα μόνο στην Αλλοδαπή...1.3β, Επίδομα σε υπαλλήλους του Υπ. Εξωτερικών για κωδικούς Κάτοικοι - Εισαγωγή συναλλάγματος για κωδικούς Αμοιβαίων ημεδαπών κεφαλαίων ΕΕ/ΕΟΧ/ΕΖΕΖ - αφορολόγητα Αμοιβαίων Κεφαλαίων Κέρδη - αφορολόγητα (για κωδ , 2.7.1, 19.9, 21.18, , 22.4 Αμοιβές - Aσκούμενων δικηγόρων, πρακτική άσκηση φοιτητών, συμμετοχή σε επιδοτούμενα σεμινάρια, περιστασιακά απασχολούμενοι κτλ , , 15 και επόμ., 15.3, Ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές αναγράφονται διακεκριμένα στη βεβαίωση αποδοχών Αξιωματικών του εμπορικού ναυτικού και κατώτερου πληρώματος , , , 16.3, από επιχειρηματική δραστηριότητα για τις οποίες έχει γίνει παρακράτηση φόρου 20%, έστω και εάν ήταν χαμηλότερες των 300 ευρώ, β - από επιχειρηματική δραστηριότητα που απαλλάσσονται και δεν είναι υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίων από οικοδομικά ένσημα...15 και επόμ. - από παροχή εργασίας με εργόσημο Αποδοχές και συντάξεις των δικαστικών λειτουργών και λειτουργών του ΝΣΚ Αποδοχές, πρόσθετες αμοιβές, αποζημιώσεις, συντάξεις που καταβλήθηκαν αναδρομικά μέσα στο , , Αποζημιώσεις εξόδων μετακλητών υπαλλήλων με εντολή του Δημοσίου Αρχιτεκτόνων και μηχανικών για δικαιώματα (royalties), που λαμβάνουν τα νομικά πρόσωπα για δικαιώματα (royalties), που λαμβάνουν φυσικά πρόσωπα για κάθε άλλου είδους δικηγορικές Δημάρχων, Αντιδημάρχων Διευθυντή ή μέλους του ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας...3.5, Δικαιούχων (μη επιτηδευματιών), όταν ο καταβάλλων δεν απέστειλε τα στοιχεία της «βεβαίωσης αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα» , Δικηγορικών εταιρειών Δικηγόρου με πάγια αντιμισθία , 11.4, Δικηγόρων από τους δικηγορικούς συλλόγους β, Διοίκησης, για τεχνικές υπηρεσίες, για συμβουλευτικές και παρόμοιες υπηρεσίες - Παρακράτηση φόρου

2 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:07 PM Page Διοικητικού Συμβουλίου...3.2, 3.5, 11.4, , 15 και επόμ., Εργαζόμενων στην Τράπεζα Εμπορίου και Ανάπτυξης του Εύξεινου Πόντου...2.7, 11.8.β, , Ιατρών που προσφέρουν τις υπηρεσίες τους και στα απογευματινά ιατρεία των νοσοκομείων του Ε.Σ.Υ , και φόροι που έχουν καταβληθεί στην αλλοδαπή με παρακράτηση φόρου...4.5, Μελών αγροτικών ή/και γυναικείων συνεταιρισμών, τα οποία απασχολούνται περιστασιακά και υπάγονται στην ασφάλιση ΟΓΑ Μελών ΔΣ, εταίρων ΕΠΕ ή ΙΚΕ και προσωπικών εταιρειών, φορολογική μεταχείριση των ασφαλιστικών εισφορών , 3.5.1, Μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και αστικών εταιρειών Παροχής υπηρεσιών από επιχειρηματική δραστηριότητα, βάσει έγγραφων συμβάσεων ή συμβάσεων έργου. («μπλοκάκια») Πληρωμάτων για σκάφη αναψυχής βα - Ποδοσφαιριστών, καλαθοσφαιριστών, προπονητών που είναι χαμηλότερες των 300 ευρώ και για τις οποίες δεν έχει παρακρατηθεί φόρος, β, που εισπράττουν εργολήπτες κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων - Παρακράτηση φόρου που καταβάλλονται σε ιατρούς και ιατρικά κέντρα, όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέψεις, εξετάσεις και θεραπείες: που καταβάλλονται σε νοσηλευτές για την παροχή υπηρεσιών σε ασθενή κατά τη νοσηλεία του σε νοσοκομείο ή κλινική ή κατ' οίκον δ - που καταβάλλονται σε υπάλληλο, προκειμένου να αποζημιωθεί για έξοδα που πραγματοποίησε για λογαριασμό της υπηρεσίας του β, που καταβάλλουν οι ασφαλιστικές επιχειρήσεις εφόσον αυτές εκδίδουν εκκαθαρίσεις που λαμβάνουν ελεγκτές ΑΕ, εισηγητές σεμιναρίων, συγγραφείς δημόσιοι υπάλληλοι, κτλ) που λαμβάνουν συγγραφείς δημόσιοι υπάλληλοι από τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που με το ν.2238/1994 χαρακτηρίζονταν ως εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις σε ημεδαπό νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα αλλοδαπού νομικού προσώπου σε μισθωτούς για αποζημίωση εξόδων διαμονής και σίτισης, ημερήσια αποζημίωση, αποζημίωση εξόδων κίνησης και επίδομα βιβλιοθήκης β, σε υπαλλήλους για αποζημίωση εξόδων Υπαλλήλων της Ε.Ε. (Διατάξεις Προνομίων Ασυλιών της Ε.Ε.)...2.7, 11.8.β, , Αμφισβήτηση τεκμηρίων δαπανών διαβίωσης Αποδοχές, συντάξεις που καταβλήθηκαν μέσα στο , , , 11.9 και επόμ. Μισθών ή συντάξεων - Τροποποιητικές δηλώσεις Αναπηρία - Τουλάχιστον 80% - Μισθοί, Συντάξεις Αναπήρων - απαλλαγή Τουλάχιστον 80% (ολικά τυφλοί ή κινητικά ανάπηροι)-απαλλαγή Επιδόματα- βοηθήματα (Πίνακας 6 - Ε1)...2.7, Πολέμου Συντάξεις 2.7, Ανέγερση ακινήτου σε οικόπεδο τρίτου- παραδείγματα , , , , Ανέγερση οικοδομής , Ανέγερση οικοδομής από ψιλό κύριο και από επικαρπωτή Ανείσπρακτα ενοίκια: έγγραφα, διαδικασία (Κωδικοί ) β, , , , Ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές μισθωτού που εισπράττει καθυστερημένα - χρόνος κτήσης , , , , , , 11.9 και επόμ. Ανήλικος με αυτοκίνητο βαρύνει τον γονέα Απαλλαγή - Κερδών (υπεραξία) από τη μεταβίβαση μεριδίων (ΟΣΕΚΑ) Κερδών από μερίδια ΟΣΕΚΑ (Οργανισμοί Συλλογικών Επενδύσεων σε Κινητές Αξίες)- ανάλυση Τόκων από ομόλογα του Ευρωπαϊκού Ταμείου Χρημ/κής Σταθερότητας (Ε.Τ.Χ.Σ.) Τόκων ομολ. δανείων και εντόκων γραμματίων του Ελλ. Δημοσίου από φόρο Υπεραξίας από μεταβ. ημεδ. εταιρικών ομολόγων Υπεραξίας από τη μεταβ. μετοχών ναυτιλ. Επιχειρ Απαλλασσόμενα - Εισοδήματα φόρου και μη υποκείμενα σε εισφορά αλληλεγγύης β - Εισοδήματα φόρου και υποκείμενα σε εισφορά αλληλεγγύης α - Επιδόματα - βοηθήματα Απασχολούμενοι περιστασιακά - φορολόγηση - παράδειγμα Αποδοχές υπαλλήλων του ΟΗΕ (κωδικοί ή )

3 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:07 PM Page Αποδοχές, συντάξεις κλπ - αναδρομικά μέσα στο , , , 11.9 και επόμ. Αποζημιώσεις - Αγροτικές (είναι αφορολόγητες- δεν καλύπτουν τεκμήρια) , 4.1.1, 4.3 και επόμ., 17 και επόμ., για τη λύση ή καταγγελία της εργασιακής σχέσης , , , Ασφαλιστικές με επιχ/κή δραστηριότητα Βουλευτικές για παύση γεωργικής δραστηριότητας για υλικές ζημιές, σωματική και ηθική βλάβη και επομ., 2.7.4, , , , Εκλογική (κωδικοί ή ) , , , Εκτός έδρας που δίνονται στο προσωπικό , Εξόδων σε Υπαλλήλους για μετακίνηση , , 11.1β - ή αμοιβές εξόδων (μετακίνηση Υπαλλ. με εντολή του Δημοσίου) , , 11.1β - Λόγω διακοπής εργασιακής σχέσης (κωδικοί ή ) , 3.8, , , από τον εκμισθωτή (ιδιοκτήτη), στον ενοικιαστή (μισθωτή) για τη λύση της μισθωτικής σχέσης β, 20.4, 20.10, , 20.21, 20.24, , , , από τον μισθωτή (ενοικιαστή), στον εκμισθωτή (ιδιοκτήτη), λόγω πρόωρης λύσης εμπορ. μίσθωσης β, 20.4, 20.9, , , Αποσβέσεις σε μισθωμένα ακίνητα - Ποιος τις διενεργεί Αποστολή βεβαιώσεων εισοδημάτων ηλεκτρονικά , Αριθμός Λογαριασμού ΙΒΑΝ - Στη θέση «ΑΡΙΘΜΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΙΒΑΝ» συμπληρώστε Αρχικές ή τροπ/κές δηλώσεις πότε ελέγχονται από τη Δ.Ο.Υ Άσκηση συμπλ/σης φορολ. δήλωσης (έντυπα Ε1, Ε2, Ε3 με πίν. Κ)...29 Ασυμφωνία με τα προ-συμπληρωμένα στοιχεία - Τι κάνω; Ασφάλισμα ομαδικών ασφαλιστηρίων, ημεδαπής προέλευσης , 3.9 και επόμ., 11.4, , , 15.2, 15.21, Ασφαλιστικές εισφορές επί αμοιβών μελών ΔΣ, εταίρων ΕΠΕ κλπ Ασφαλιστικών αποζ/σεων δικαιούχοι με επιχειρ. Δραστηριότητα Αυτοκίνητα ατομικής επιχείρησης (τεκμήριο όλα τα αυτοκίνητα) Αυτοκίνητο που κατέχει ανήλικο τέκνο Βασικά σημεία για τη σωστή συμπλήρωση της δήλωσης...10 Βασικές διευκρινήσεις για τους αγρότες , 17και επόμ. Βεβαίωση: Εισπραχθείσες και ανείσπρακτες αποδοχές, συντάξεις και αναδρομικές συντάξεις (διαχωρισμός) Βιβλιοθήκης επίδομα , 2.7.8, 11.1β, , Βοηθήματα - Επιδόματα...2.7, 2.7.1, , , Βοηθήματα - Επιδόματα (Πίνακας 6 - Ε1)...2.7, 2.7.1, 2.7.3, Βραβεία Χρηματικά , , , 2.7.6, Βραχυχρόνιας μίσθωσης σύμβαση: όροι και προϋποθέσεις ΓΕΜΗ - Προθεσμίες υποβολής οικονομικών καταστάσεων , Γενική Συνέλευση - Χρόνος σύγκλησης Γενικών Συνελεύσεων - Ημερομηνίες σύγκλησης με τις νέες διατ Γεράνι - περιοχή (έκπτωση του μισθώματος) Γεωργική αποζημίωση για παύση δραστηριότητας Γνωρίσματα Εισοδήματος Γονικές παροχές ή δωρεές χρηματικών ποσών (Κωδικοί ) Γυναικείων αγροτικών συνεταιρισμών εισόδημα Δάνεια (Κωδικοί ) Δαπάνες - Ακινήτων Ν.Π , για το «χτίσιμο» του αφορολόγητου με «πλαστικό χρήμα» Δωρεές - μείωση φόρου - επισημάνσεις έως στο εισόδημα από ακίνητα -φυσικά πρόσωπα , 20.22, 20.23, Έκπτωση και επόμ. - Επένδυσης στον οπτικοακουστικό τομέα. - έκπτωση Ιατρικής και νοσ/κής περίθαλψης - Μείωση φόρου , α έως η - Παραγωγής κινηματογραφικού έργου- έκπτωση Χρηματοδότησης πολιτικού κόμματος - έκπτωση Δαπανών εκπτωση - Έννοια των δικαιολογητικών (κάθε πρόσφορο δικαιολογητικό)

4 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:07 PM Page α) Προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της , , β) Πρέπει να αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή , , γ) Πρέπει να εγγράφονται στα λογιστικά αρχεία (βιβλία) , , Ανέγερση ακινήτου σε οικόπεδο τρίτου με δαπάνες του ενοικιαστή , Ανεξόφλητο ποσό Φ.Π.Α. επισφαλών απαιτήσεων εκπίπτει στο έτος διαγραφής του... - Απαιτήσεις για τον υπολογισμό επισφαλειών Αποσβέσεις- δικαίωμα έκπτωσης Σύνοψη βασικών σημείων έως Απώλεια των πρωτότυπων φορολογικών στοιχείων Ασφαλιστικές εισφορές , Ασφαλιστικές εισφορές μελών Δ.Σ. Α.Ε. ή διαχειριστών Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. (δεν εκπίπτουν) , Γενικός κανόνας για την έκπτωση των επιχειρηματικών δαπανών για βελτιώσεις και προσθήκες Δαπάνη που έχει χαρακτηρισθεί ως παροχή σε είδος Διαγραφή Πρόβλεψης (σωρευτικά οι προϋποθέσεις...) Διαφήμισης Δικαιολογητικά που εκδίδονται ή λαμβάνονται έως την ημερ. κλεισίματος του ισολογισμού Δικαιούχοι σχηματισμού της πρόβλεψης επισφαλειών Εικονικότητα ως προς το πρόσωπο του εκδότη Εκπεσιμότητα των δαπανών - Σημαντικές διευκρινήσεις Εκπιπτομένων και μη εκπιπτομένων δαπανών, διευκρινήσεις Εκπίπτουν ΕΝΦΙΑ, τέλη κυκλοφορίας, τέλη χαρτοσήμου κλπ Εκπίπτουν κατά το μέρος που δεν θεωρ. «παροχή σε είδος» Έξοδα πρώτης εγκατάστασης και κτήσης ακινήτων Επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας- όλες οι λεπτομέρειες έως Επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας- Παράδειγμα Επισφαλείς απαιτήσεις με απλογραφικά βιβλία Επισφαλείς απαιτήσεις - συσσωρευμένο υπόλοιπο έως Επισφαλείς απαιτήσεις- Συνοπτικός πίνακας (χρηστικός) Επισφαλείς απαιτήσεις- σχηματισμός και διαγραφή αυτών Ζημία που προκύπτει από την αποτίμηση τίτλων Καλόπιστος λήπτης φορολογικού στοιχείου εικονικού Μη εκπιπτόμενες (άρθρο 23) 14 περιπτώσεις Νέες επιχειρήσεις: Μη διενέργεια αποσβέσεων κατά 3 πρώτα φορολογικά έτη Πάγια με αξία μέχρι ευρώ (Απόσβεση) Πάγια με εποχιακή λειτουργία (Απόσβεσεις για όλο το Φορολογικό Έτος) Παροχές σε είδος: Πότε εκπίπτουν ως δαπάνες της επιχείρησης Περιπτώσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης Τόκοι από τραπεζικά, διατραπεζικά δάνεια και ομολογιακά δάνεια (Εκπίπτουν στο σύνολό τους) ΦΠΑ αγορών ενσώματων παγίων (Πότε προσαυξάνει την τιμή κτήσης) Χρηματοδοτική μίσθωση - Κριτήρια - Λογιστική απεικόνιση , Χρηματοδοτική μίσθωση - Παράδειγμα λογιστικού και φορολογικού χειρισμού Χρηματοδοτικής μίσθωσης (Leasing) - Αποσβέσεις Χρόνος έκπτωσής των δαπανών (γενικά) Δευτερογενής αγορά: κρατικά ομόλογα, έντοκα γραμμάτια Δηλώσεις με επιφύλαξη , Δήλωση (Όλα τα κρίσιμα θέματα) - ΑΜΚΑ προστατευόμενων τέκνων και προσώπων , 25.6, ΑΜΚΑ του υπόχρεου και της συζύγου , 12.4, 25 - Αμοιβές και φόροι στην αλλοδαπή σε άλλο νόμισμα Ανήλικος με αυτοκίνητο βαρύνει τον γονέα από κληρονόμους του θανόντος από Λ/Φ - Εξουσιοδότηση...9.2, , , Αρχικές ή και οι τροποποιητικές - Πότε γίνεται έλεγχος από τη Δ.Ο.Υ ΑΦΜ συζύγων, τέκνων, προστατευόμενων προσώπων , 12.5, 12.7, Βασικά σημεία για τη σωστή συμπλήρωση Δήλωση κοινή συζύγων / Σύμφωνο συμβίωσης...2.3β - Δήλωσης (υποβολή σε 4-6 βήματα)...9.3

5 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:07 PM Page Διάσταση - Το βάρος της απόδειξης φέρει ο φορολογούμενος Εισοδήματα ανήλικων τέκνων - Υπόχρεος για την υποβολή , Εκκαθάριση δήλωσης και καταβολή φόρου Εκπρόθεσμες δηλώσεις (δόσεις φόρου, τόκοι) Εκπρόθεσμες τροποποιητικές για κάλυψη διαφοράς τεκμηρίων Εκπρόθεσμη (μέχρι την έκδοση εντολής ελέγχου) Εμπρόθεσμα και το αργότερο έως τις 31/12/ Ενήλικα τέκνα που αποκτούν εισόδημα - χωριστή δήλωση Εξαρτώμενα πρόσωπα - Πότε υποχρέωση δήλωσης από τα ίδια Ερωτήσεις και απαντήσεις - για αποστολή των ηλεκ/κών αρχείων β - Κάτοικοι εξωτερικού - πότε υποβάλουν δήλωση στην Ελλάδα Κοινή δήλωση των συζύγων και με σύμφωνο συμβίωσης Με επιφύλαξη , Μείωση της προκαταβολής φόρου (άρθρο 70) - Παραδείγματα Μισθωτοί που δεν εισέπραξαν δεδ/νες αποδοχές του έτους Όταν ο φορολογούμενος ασκεί ατομική επιχείρηση Όταν ο φορολογούμενος συμμετέχει σε εταιρείες Όταν οι σύζυγοι υπάγονται σε διαφορετική Δ.Ο.Υ Όταν το κρίσιμο έτος της αρχικής δήλωσης έχει παραγραφεί Περιπτώσεις που η δήλωση υποβάλλεται χειρόγραφα Ποιοι δεν υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης Ποιοι έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν δήλωση , Που υποβάλλεται η δήλωση - όλες οι περιπτώσεις Που υποβάλλουν δήλωση οι κάτοικοι εξωτερικού Προκαταβολή φόρου όταν δηλώνεται και εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα: , Προξενικοί υπάλληλοι που υπηρετούν στο εξωτερικό Προ-συμπλήρωση εισοδημάτων , 11και επόμ. - Προ-συμπλήρωση εισοδημάτων - αποστολή βεβαιώσεων...11 και επόμ. - Πως υπολογίζεται ο φόρος - ποιοι φόροι αφαιρούνται Συνυποβαλλόμενα έντυπα Το ποινολόγιο και τα πρόστιμα εκπρόθεσμων δηλώσεων Τόκοι σε κοινούς τραπεζικούς λογαριασμούς Τροποποιητικές δηλώσεις για αγροτικές επιδοτήσεις για προηγούμενα έτη Τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά μισθών ή συντάξεων , Τροποποιητική , Τροποποιητική χωρίς πρόστιμο Τρόπος εξόφλησης του φόρου ( Ε1 - πίνακας 10) Υποχρέωση υπογραφής από λογιστή φοροτεχνικό , Υποχρεωτικά όλα τα εισοδήματα στη δήλωση Χρόνος και τρόπος υποβολής Χωριστή δήλωση συζύγων ή των μερών συμφώνου συμβίωσης Δήλωση Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίν. Περιουσίας Δημάρχων, Αντιδημάρχων αμοιβές - Φορολογική μεταχείριση Διάθεση λοιπών περιουσιακών στοιχείων Διακοπή εργασιακής σχέσης, αποζημίωση (κωδικοί ή ) Διατροφή Συζύγου και Τέκνων Διαφορετική Δ.Ο.Υ συζύγων - που υποβάλλεται η δήλωση Διαχειριστών και εταίρων ΕΠΕ, ΟΕ,ΕΕ, αμοιβές - φορ. Μεταχειρ Διαχωρισμός στη βεβαίωση για αναδρομικές συντάξεις Δικαιώματα - Δικαιούχοι κάτοικοι κράτους με Σ.Α.Δ.Φ Εισόδημα από κεφάλαιο - άρθρα του ΚΦΕ-Ν. 4172/2013)...19 και επόμ. βλ. και 5 - Εκμίσθωση δικαιώματος εκμετάλλευσης περιπτέρου Ο όρος «Δικαιώματα» σημαίνει Πότε εξαντλείται και πότε όχι η φορολ. υποχρ. - παράδειγμα , , Δικηγορικών εταιρειών αμοιβές Δικηγόρου αμοιβή με πάγια αντιμισθία...3.6

6 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:07 PM Page Δικηγόρων μέρισμα Διόρθωση των προσωπικών στοιχείων της δήλωσης...9.9, 9.10 Δωρεάν παραχώρηση Ακινήτου (3% της αντικ. αξίας) Δωρεάν παραχώρηση Κατοικίας έως 200 τμ. σε γονείς ή τέκνα Δωρεές ή γονικές παροχές χρημ. ποσών για κωδικούς Δωρεές στο "Λογαριασμό αλληλεγγύης για την απόσβεση δημοσίου χρέους" Δωρεών δαπάνες - μείωση φόρου - Φορείς που λαμβάνουν έως Εικονική μεταβίβαση Ε.Ι.Χ. αυτ/ου για απόκτηση από περισ. Πρόσωπα Εισαγωγή συναλλάγματος από κατοίκους αλλοδαπής Εισηγμένων μετοχών (απαλλαγή - απόκτηση μετά την ) , Εισόδημα από ακίνητη περιουσία - Πως φορολογείται - η νέα κλίμακα από Άλλες φορολογικές επιβαρύνσεις Χαρτόσημο ενοικίων α - ΦΠΑ (όταν επιλέγεται η υπαγωγή) β - Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος Πότε χαρακτηρίζεται από επιχειρηματική δραστηριότητα και πότε από ακίνητη περιουσία Νομικών Προσώπων (είναι εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα) Αλλοδαπών εταιρειών ιδιοκτησίας ακινήτου στην Ελλάδα Ν.Π. (μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, Ιδρύματα, σωματεία κλπ) Τι σημαίνει ο όρος "εισόδημα από ακίνητη περιουσία" Το εισόδημα μπορεί να προκύπτει από Ενοικίαση με τα έπιπλα ή τα μηχανήματα (εξοπλισμός) Τοποθετηση κεραίας, ανεμογεννήτριας, διαφημιστικών επιγραφών, κλπ Τοποθετηση κεραίας, ανεμογεννήτριας, διαφημιστικών επιγραφών, σε κοιν/τους χώρους Εκμίσθωση κοινόχρηστων χώρων Μεταβίβαση της ενάσκησης επικαρπίας ακινήτου Αποζημίωση από τον μισθωτή (ενοικιαστή), στον εκμισθωτή (ιδιοκτήτη) Αποζημίωση από τον εκμισθωτή (ιδιοκτήτη), στον μισθωτή (ενοικιαστή) Ιδιοχρησιμοποίηση βιομηχανοστασίων Ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου αποφέρει τεκμαρτό μίσθωμα Φορολογικός χειρισμός ιδιοχρησιμοποίησης γής ή ακινήτου από Ν.Π Ιδιοχρησιμοποίηση όταν εισφέρεται η χρήση του ακινήτου σε Ν.Π Σε είδος χωρίς καταβολή μισθώματος Με χρηματικό μίσθωμα και με μίσθωμα έναντι ανταλλάγματος Δικαίωμα εμπορικής εκμετάλλευσης του ακινήτου Αποτίμηση του εισοδήματος ακίνητης περιουσίας Σε είδος (3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου) Δωρεάν παραχώρηση κατοικιας έως 200 τμ. σε γονείς ή τέκνα Υπεκμίσθωση (υπενοικίαση) πως υπολογίζεται το καθαρό εισόδημα Σύμβαση βραχυχρόνιας μίσθωσης - όροι και προϋποθέσεις Εκπτώσεις δαπανών (φυσικά πρόσωπα) , Αποσβέσεις σε μισθωμένα ακίνητα - Φορολογική μεταχείριση Ανέγερση ακινήτου σε οικόπεδο τρίτου με δαπάνες του ενοι/στή , , , , Κωδικοί αναλυτικά (μεταφορά από το έντυπο Ε2) έως Ανείσπρακτα ενοίκια - Έγγραφα, διαδικασία (Κωδικοί ) β, , , , Υποβολή στοιχείων συμφωνητικών , Τεκμαρτό ιδιοχρησιμοποίησης ή δωρεάν παραχώρησης (Απαλλάσονται οι αγρότες) , Ιδιοκατοίκηση ακινήτου (όχι τεκμαρτό εισόδημα, αλλά τεκμήριο) Ε2: ανάλυση κατά κωδικό και επόμ. Εισόδημα - από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου- 4η κατηγορία /πηγή -Ποια εισοδήματα υπάγονται...6, 21 και επόμ. έως από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου - Αναστολή φόρου υπεραξίας ακινήτων έως την Eπί του οποίου επιβάλλεται εισφορά αλληλεγγύης , 3.18 και επομ. έως , 13.19, 13.20, 15.14, 15.17, , αμειβόμενων με "μπλοκάκι" και επόμενα, 13.11, 15.7 και επόμ. - από γυναικείους αγροτικούς συνεταιρισμούς από επιχειρηματική δραστηριότητα - 2η κατηγορία /πηγή...4 και επόμ., 18 και επόμ.

7 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:07 PM Page από κεφάλαιο- 3η κατηγορία /πηγή- Ποια εισοδήματα υπάγονται στην κατηγορία αυτή...5, 19 και επόμ. - από μισθωτή εργασία και συντάξεις - 1η κατηγορία/πηγή)...3 έως 3.19, 15 έως και 16 έως από μισθωτή εργασία και συντάξεις - Βασικές έννοιες από πώληση συλλογής γραμματοσήμων - Επιχειρηματική Δραστηριότητα , από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου - 4η κατηγορία / πηγή...6, 21 έως Κοινωνικό αλληλεγγύης (Αρ. 235 του Ν.4389/ ) Ξεναγών Ποδοσφαιριστών, καλαθοσφαιριστών, προπονητών Πρακτόρων λαχείων Εισοδήματα - Αλλοδαπής...1.3β, Ανήλικων τέκνων - υπόχρεος υποβολής δήλωσης - εξαιρέσεις , Απαλλασσόμενα ή εξαιρούμενα φόρου...2.7, Απαλλασσόμενα φόρου - Κέρδη ηλεκτρικής ενέργειας έως 10KW Δεν θεωρούνται , Δημοσίων υπαλλήλων από συγγραφικά δικαιώματα , Εξαιρούμενα από εισφορά αλληλεγγύης, και επόμ., Εξαιρούμενα ή απαλλασσόμενα φόρου...2.7, Επιχειρηματική δραστηριότητα - παρακράτηση φόρου και επόμ. - Λοιπών περιπτώσεων (στον Πίνακα 6, κωδ ) Λοιπών περιπτώσεων (στον Πίνακα 6, κωδικοί 781,782) Μη υποκείμενα σε φόρο...2.6, Ναυτικών (Αξιωμ. και Κατώτερου Πληρώμ. Εμπορικού Ναυτικού) και επόμ.9.17, 11.5, , 16 και επόμ. - Πίνακα 6 - Ε , Στην ημεδαπή - Από κάθε πηγή...1.3α - Στο Ε1 - συνοπτικός πίνακας Υποκείμενα σε φόρο - Βασική αρχή Φορολογούμενα μόνο στην Αλλοδαπή βάσει ΣΑΔΦ...1.3β, Εισοδημάτων - Γνωρίσματα Κατηγορίες...2.5, Περιπτώσεις λοιπές που φορολογούνται με την κλίμακα μισθωτών Πηγές Είσοδος στο σύστημα: γνωρίστε τα σημεία «κλειδιά»...9 και επόμ. Εισφορά Τίτλων για την κάλυψη ή αύξηση κεφαλαίου ΝΠ Εισφορά Χρήσης του ακινήτου σε Ν.Π. λόγω συμμετοχης του ιδιοκτήτη Εισφορά αλληλεγγύης - Εισόδημα επί του οποίου επιβάλλεται , 3.18 και επομ. έως , 13.19, 13.20, 15.14, 15.17, , Νέα κλίμακα-ισχύει από παραδείγματα , 3.18 και επομ. έως , 13.19, 13.20, 15.14, 15.17, , Τεκμαρτό εισόδημα για την επιβολή της εισφοράς (μετά από τις μειώσεις του άρθρου 34 του ΚΦΕ) - Λεπτομέρειες και επομ. έως Εκκαθάριση Φόρου...1.5,10.9, Εκκαθάριση Δήλωσης και καταβολή φόρου - δόσεις...1.5, 10.9 Εκλογική αποζημίωση (κωδικοί ή ) Εκμετάλλευση περιπτέρου - Εκμίσθωση δικαιώματος Εκμίσθωση δικαιώματος εκμετάλλευσης περιπτέρου Εκπρόθεσμες δηλώσεις (δόσεις φόρου, τόκοι) Εκπρόθεσμες τροποποιητικές για κάλυψη διαφοράς τεκμηρίων χωρίς πρόστιμο Εκπρόθεσμη φορολογική δήλωση (οποτεδήποτε μέχρι την έκδοση εντολής ελέγχου) Εκπτώσεις δαπανών στο εισόδημα από ακίνητα (φυσικά πρόσωπα) , 20.21, 20.22, 20.23, Έκπτωση δαπανών και επόμ. Ενάσκησης επικαρπίας ακινήτου, μεταβίβαση Ενήλικα τέκνα με εισόδημα (χωριστή φορολογική δήλωση) Ενιαίο επίδομα στήριξης τέκνων (κωδικοί ή ) Ενισχύσεις αγροτικές , 4.3 και επόμ., 17 Ενισχύσεις Αγροτικές: ποιες υπολογίζονται από το πρώτο ευρώ και ποιες από και πάνω , 17 Έννοια επιχειρημ. συναλλαγής (κερδοσκοπική πρόθεση ή όχι) ,

8 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:08 PM Page Ενοικίαση ή χρηματοδοτική μίσθωση E.I.X. ή μεικτής χρήσης - τεκμήριο Εντόκων Γραμματίων τόκοι (Ελληνικού Δημοσίου) ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 1) - ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ Επιβεβαίωση των προ-συμπληρωμένων στοιχείων είσοδος στο σύστημα: Υποχρεωτικά κοινή δήλωση των συζύγων (προαιρετικά οι του συμφώνου συμβίωσης) , , , , ΑΜΚΑ του φορολογουμένου: ΑΦΜ και ΑΜΚΑ προστατευόμενων μελών στον πίνακα Κωδικοί ΑΜΚΑ παιδιών Κωδικοί ΑΦΜ συγγενικών προσώπων Κωδικοί ΑΜΚΑ συγγενών Διεύθυνση επαγγέλματος Στοιχεία του εκπροσώπου Φορολογικός εκπρόσωπος για τους κατοίκους εξωτερικού Διόρθωση Δ/νσης κατοικίας και των στοιχείων του Δ.Α.Τ και λοιπών στοιχείων Πίνακας 1 - Συχνές Ερωτήσεις - Συνηθισμένα λάθη ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 2) ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ...13 και επόμ. - Επισημάνσεις Κωδικοί Υποβάλλετε δήλωση για πρώτη φορά; Κωδικοί Κάτοικοι εξωτερικού - σημαντικές πληροφορίες Νέος κωδικός 320 (στο περσινό είχε παραληφθεί) α. - Κατά το ΣτΕ: νοητή η χωριστή κατοικία των συζύγων β - Πρέπει να εναρμονιστεί και το taxis ώστε να δέχεται χωριστές δηλώσεις. (ΣτΕ 1445/2016) γ. - Αναγκαίες επισημάνσεις για τους κατοίκους εξωτερικού δ, Κάτοικοι εξωτερικού - πότε υποχρεούνται να υποβάλουν δήλωση Οι ρυθμίσεις για τους κατοίκους εξωτερικού (Δηλώσεις - τεκμήρια) Διαδικασία μεταβολής της φορολογικής κατοικίας , , Δεν χορηγείται σε αλλοδαπούς η μείωση του φόρου Που υποβάλλεται η δήλωση (κάτοικοι εξωτερικού) Θέματα συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας του εισοδήματος Κωδικοί (Διπλωμάτες, υπάλ. Ε.Ε. - Απαλ. από τεκμ.) Κωδικοί (προσκόμιση αποδείξεων - είναι ανενεργοί) , 6, 7 Κωδικοί 329, 330, 331 Ποιοι υποβάλλουν για τον φορολογούμενο τη δήλωση του Δικαιολογητικά (συνυποβαλλόμενα) σε περιπτώσεις θανάτου του φορολογούμενου Κωδικοί Συνταξιούχοι με ημερομηνία γέννησης μέχρι Τα τεκμήρια διαβίωσης Κωδικοί έναρξη από και μετά -σημασία του κωδικού Κωδικοί μειωμένο τέλος επιτηδεύματος (αμειβόμενοι με «μπλοκάκι») Τέλος επιτηδ. σε εγκαταστάσεις παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας έως 100 kw Κωδικοί Πότε δεν επιβάλλεται τέλος επιτηδεύματος ΝΕΟΙ Κωδικοί Ασκείτε επιχειρ. Δραστηρ. και είστε ασφαλισμένος στον ΟΓΑ; ΝΕΟΙ Κωδικοί Είστε κατ επάγγελμα αγρότης; (είναι προ-συμπληρωμένοι) Κωδικοί (Περιπτώσεις μείωσης καθαρών κερδών και εισοδημάτων κατά 20%) Κωδικοί (για κατοίκους χώρας - μέλους της Ε.Ε - μείωση φόρου) Κωδικοί (Περιουσία στο εξωτερικό) Κωδικοί (αναπηρία- όχι φορολογία, όχι εισφορά αλληλεγγύης) Κωδικοί (αναπηρία - Ναι εισφορά αλληλεγγύης, όχι φορολογία) Δικαιολογητικά για την απαλλαγή από το φόρο λόγω αναπηρίας NEOI Κωδικοί (βουλευτές ή ευρωβουλευτές ποσά στα κόμματα) ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 3) - ΜΕΙΩΣΗ ΛΟΓΩ ΑΝΑΠΗΡΙΑΣ έως Φορολογικές ελαφρύνσεις (με αναπηρία 67% και πάνω) Κατηγορίες απαλλασσόμενων αναπήρων Κωδικοί (μείωση φόρου 200 ευρώ λόγω αναπ. από 67% και άνω) Κωδικοί (πρόσωπα του πίνακα 8 με αναπηρία 67% και άνω) Κωδικοί (μείωση φόρου 200 ευρώ - περ. β', γ' και δ' άρθρ. 17 Κ.Φ.Ε)

9 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:08 PM Page ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 4Α) - ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ...15 και επόμ., 3 και επόμ., η ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ: Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις. (άρθρα12-20): Ποια εισοδήματα υπάγονται στην κατηγορία αυτή Κωδικοί Με ηλεκτρονική προ-συμπλήρωση Κωδικοί Με ηλεκτρονική προ-συμπλήρωση Κωδικοί Με ηλεκρ. προ-συμπλήρωση Κωδικοί Με ηλεκρ. μπρο-συμπλήρωση...3.5, Κωδικοί Χωρίς ηλεκρ. προ-συμπλήρωση Κωδικοί Με ηλεκρ. προ-συμπλήρωση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική προ-συμπλήρωση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική προ-συμπλήρωση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική προ-συμπλήρωση Κωδικοί Με ηλεκτρονική προ-συμπλήρωση Κωδικοί Με ηλεκτρονική προ-συμπλήρωση Κωδικοί Με ηλεκτρονική προ-συμπλήρωση (Εισφορά αλληλεγγύης) , Κωδικοί Χωρίς ηλεκρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Με ηλεκτρονική πληροφόρηση ΝΕΟΙ Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση , Αμοιβές δικηγόρου με πάγια αντιμισθία γ) - Αμοιβές μελών ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας φορολογική μεταχείριση β) - Αμοιβές παροχής υπηρεσιών από επιχειρηματική δραστηριότητα, βάσει έγγραφων συμβάσεων ή συμβάσεων έργου. («μπλοκάκια») δ) - Αν ο φορολογούμενος διαπιστώσει λανθασμένο προσδιορισμό ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης Αν τα ασφάλιστρα είχαν καταβάλει οι ίδιοι ασφαλισμένοι Αναδρομικά μέσα στο , , Ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές που εισπράττει καθυστερημένα ο δικαιούχος από μισθωτή εργασία σε φορολογικό έτος μεταγενέστερο Ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές , Αποδοχές, πρόσθετες αμοιβές, αποζημιώσεις, συντάξεις που καταβλήθηκαν αναδρομικά μέσα στο Αποζημιώσεις για τη λύση ή καταγγελία της εργασιακής σχέσης ε) - Ασφάλισμα: στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων - αυτοτελής φορολόγηση στ ) - Ασφαλιστικές εισφορές επί αμοιβών μελών ΔΣ εταίρων ΕΠΕ ή ΙΚΕ και προσωπικών εταιρειών - Φορολογική μεταχείριση Βασικές έννοιες του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις Γνωμοδότηση του ΝΣΚ 22/ Δαπάνες για το «χτίσιμο» του αφορολόγητου με «πλαστικό χρήμα» Δείτε επίσης περισσότερα για τη Φορολογική αντιμετώπιση διαφόρων εισοδημάτων Εάν προβλέπεται φορολόγηση και στα δυο Συμβαλλόμενα Κράτη: Εάν προβλέπεται φορολόγηση μόνο στο Κράτος Κατοικίας (Ελλάδα Εάν το Κράτος Πηγής (από όπου προέρχεται η σύνταξη) έχει παρακρατήσει φόρο; Εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις που καταβάλλονται αναδρομικά - Καθαρές αμοιβές για υπερωριακή εργασία, επιχορηγήσεις, επιδόματα - Πρόσθετες αμοιβές που δεν συμπεριλαμβάνονται στις τακτικές αποδοχές Εισφορά αλληλεγγύης- ΝΕΟ: ενσωμάτωση της, στον ΚΦΕ-Ν. 4172/2013 νέα κλίμακα-ισχύει από Εισφορά αλληλεγγύης επιβάλλεται στο συνολικό καθαρό εισόδημα πραγματικό ή τεκμαρτό και υπολογίζεται με την ακόλουθη κλίμακα Εισφορά αλληλεγγύης: Εξαιρούνται τα ακόλουθα εισοδήματα Εξαιρούνται και δεν έχουν ούτε υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής, ούτε προσκόμισης αποδείξεων για την πραγματοποίηση δαπανών Εργόσημο Εύρεση του εισοδήματος επί του οποίου επιβάλλεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύης όταν το τεκμαρτό εισόδημά είναι μεγαλύτερο σε σχέση με το πραγματικό - Βασικές διευκρινήσεις (βλ. και την πολ. 1034/ )

10 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:08 PM Page Κατανομή των δαπανών μεταξύ των συζύγων ή των μερών του συμφώνου συμβίωσης Κάτοικοι μικρών νησιών: Έπαυσαν οι μειώσεις φόρου Κλίμακα φορολογίας για εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις, επιχειρηματική και αγροτική δραστηριότητα Λοιπές περιπτώσεις που φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών Μειώσεις δικαιούνται και οι δύο σύζυγοι εφόσον αυτοί είναι μισθωτοί ή Συνταξιούχοι ή κατ επάγγελμα αγρότες Μείωση κατά την παρακράτηση κατά 1,5% Μισθοί-ημερομίσθια- συντάξεις...3.2α) - Μισθός σε είδος οι παροχές που υπερβαίνουν το ποσό των 300 ευρώ ανά φορολογικό έτος Μπλοκάκι και μισθωτή εργασία χωρίς επικάλυψη χρονικά Μπλοκάκι με εργοδότη στο εξωτερικό- δεν ισχύει Μπλοκάκια συμπληρώνουν το Ε Ναυτικοί - Σημαντικές επισημάνσεις για την παρακράτηση φόρου και την φορολογική μεταχείριση τους Ναυτικοί: Αξιωματικοί του Εμπορικού Ναυτικού 15% και κατώτερο πλήρωμα 10% ΝΕΟ Μείωση φόρου εισοδήματος (όπως ισχύει στο φορολογικό έτος 2016 και όπως θα ισχύσει από για το «χτίσιμο» του αφορολόγητου) ΝΕΟ Νέα κλίμακα φορολογίας εισοδήματος από μισθούς, συντάξεις, επιχειρηματική και αγροτική δραστηριότητα και αλλαγές στη μείωση φόρου, από άρθρο 15 του ΚΦΕ ΝΕΟ: Αξία παραχώρησης οχήματος. Αποτελεί τεκμαρτό εισόδημα (μισθό) για τον χρήστη του και υπολογίζεται ως ποσοστό της Λιανικής Τιμής Προ Φόρων (ΛΤΠΦ) του οχήματος Ξεναγοί Όχι αποδείξεις για το φορολογικό έτος Όχι μπλοκάκι με εργοδότη στο εξωτερικό Παραδείγματα υπολογισμού της μηνιαίας παρακράτησης εισφοράς αλληλεγγύης στο εισόδημα από μισθούς - συντάξεις Παροχές, επιδοτήσεις και λοιπά παρεμφερή ποσά που χορηγούνται από τον ΟΑΕΔ Παροχή - ασφαλίσματος, πριν από την έναρξη της ισχύος των διατάξεων των ν. 4110/2013 και 4172/ Φορολογική μεταχείριση καταβληθείσας Πίνακας 4Α - επισημάνσεις Ποδοσφαιριστές, καλαθοσφαιριστές, προπονητές Ποιοι εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής, αλλά έχουν υποχρέωση να προσκομίζουν αποδείξεις ίσης αξίας Πότε δεν γίνεται προσαύξηση κατά 50% Προσοχή στη βεβαίωση όταν αφορά εισπραχθείσες και ανείσπρακτες αποδοχές, καθώς και αναδρομικές συντάξεις Προ-συμπληρωμένοι κωδικοί Προ-συμπληρωμένος ο φόρος που παρακρατήθηκε στα «μπλοκάκια» Προϋποθέσεις Συγγραφείς, μουσουργοί και καλλιτέχνες ζωγράφοι ή γλύπτες ή χαράκτες Συχνή ερώτηση: Ποιες εισφορές σε ασφαλιστικούς φορείς συμπληρώνω ; Σχετικά με τον αναλογούντα και τον παρακρατηθέντα φόρο Σχετικές Συχνές Ερωτήσεις Σχόλια διευκρινήσεις Τα μπλοκάκια συμπληρώνουν το Ε Φορολόγηση μόνο στο Κράτος Πηγής (από όπου προέρχεται η σύνταξη) Φορολογική μεταχείριση εκτάκτων αμοιβών εταίρων δικηγορικών εταιρειών Φορολογικό «πέναλτι» 22% ; Φόρος εισοδήματος ανά επίπεδο εισοδήματος ανά αριθμό τέκνων (Φορολογικό Έτος 2016) - Παραδείγματα υπολογισμού του φόρου και της μείωσης Φόρος που παρακρατήθηκε στα «μπλοκάκια» Χρόνος κτήσης Χτίσιμο του αφορολόγητου ποσού μέσω ηλεκτρονικών συναλλαγών (προσοχή: ισχύει από ) ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 4Β) - ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΑΞΙΩΜΑΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΚΑΤΩΤΕΡΟΥ ΠΛΗΡΩΜΑΤΟΣ ΕΜΠΟΡΙΚΟΥ ΝΑΥΤΙΚΟΥ...16 και επόμ., 3.11, Ναυτικοί: Αξιωματικοί του Εμπορικού Ναυτικού και κατώτερο πλήρωμα Σημαντικές επισημάνσεις για την παρακράτηση φόρου και την φορολογική μεταχείριση των ναυτικών Ναυτικοί: Διευκρινήσεις Επισημάνσεις (παρακράτηση φόρου και φορολογική μεταχείριση των ναυτικών) , , , - Ναυτικοί: ισχύουν οι διατάξεις για το παγκόσμιο εισόδημα Κωδικοί Με ηλεκτρονική πληροφόρηση , ίί

11 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:08 PM Page Κωδικοί ( , , )- σημαντική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκρονική πληροφόρηση Κωδικοί Με ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 4Γ1) - ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΓΡΟΤΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ...17 και επόμ., 4.3, έως Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Αγρότες: είναι πλέον επιχειρηματίες - Κέρδος έσοδα μείον έξοδα Αγρότες: συμπληρώνουν όλοι τον πίνακα 4Γ1 στο Ε1 και το Ε3 ανεξάρτητα αν είναι ή δεν είναι επαγγελματίες αγρότες Αγρότες: χρήσιμες διευκρινήσεις - είναι πλέον επιχειρηματίες Αγροτικές αποζημιώσεις , , Αλιεύματα αλιευτικών σκαφών - Φορολογική αντιμετώπιση Αλλαγές (ΝΈΟ) στον τρόπο φορολόγησης εισοδημάτων από επιχειρηματική αγροτική δραστηριότητα φυσικών προσώπων από Αλλαγές και στις ενισχύσεις: ποιες υπολογίζονται από το πρώτο ευρώ και ποιες από και πάνω Αλλαγές στο έντυπο Ε1 και Ε3 που αναφέρονται στους αγρότες...8 και επόμ. - Αλλάζει ο τρόπος φορολόγησης και όχι ο προσδιορισμός των κερδών Βασικές διευκρινήσεις (από την πολ. 1034/ ) Βασικές διευκρινήσεις (βλ. την πολ. 1034/ Διαχείριση ανανεώσιμων πηγών ενέργειας έως 100 KW Διευκρινήσεις (για Κωδικούς του εντύπου Ε3 και κωδικό 598) Ε3 - Συμπλήρωση του πίνακα Ε (Επιδοτήσεις / Ενισχύσεις - Κωδικοί 901, 902, 903, 907, 908, 910,, 912, 913 και 914)- Παράδειγμα έως Είναι απαραίτητη η συμπλήρωση του εντύπου Ε Ενισχύσεις - ποιες υπολογίζονται από το πρώτο ευρώ και ποιες από και πάνω Έξοδα - Οι Αγρότες αφαιρούν όλα τα έξοδα - Επιμερισμός κοινών δαπανών Επαγγελματίας αγρότης Επενδυτικές ενισχύσεις -κωδικοί 907, Λογ/στική και φορ/κή μεταχείριση Επιδοτήσεις/ ενισχύσεις - πως λειτουργούν στον πίνακα Ε του εντύπου Ε3 - Παράδειγμα Κλίμακα του άρθρου 15 με την οποία φορολογούνται οι αγρότες Μείωση Φόρου - Το ερώτημα είναι πως θα λειτουργήσει Μείωση φόρου εισοδήματος μόνο για τους κατ' επάγγελμα αγρότες: Μεταφορά ζημιών (αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας , και επόμ. - Παράδειγμα Προσδιορισμός του κέρδους: ΌΧΙ οι επιδοτήσεις Προσδιορισμός του κέρδους: ΝΑΙ οι ακόλουθες τρείς Πρόωρη συνταξιοδότηση (κωδικός 912) Τεκμαρτό εισόδημα ιδιοχρ/σης ή δωρεάν παραχώρησης- Απαλλάσσονται οι αγρότες , Χρόνος δήλωσης των αγροτικών επιδοτήσεων/ενισχύσεων και αποζημιώσεων ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 4Γ2) - Έντυπο Ε1 ΠΙΝΑΚΑΣ 4Γ2. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ...18 και επόμ., βλ. και 4 έως Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί με ηλεκτρονική πληροφόρηση ,11.9 και επομ

12 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:08 PM Page Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί (με ηλεκτρονική πληροφόρηση) Κωδικοί (με ηλεκτρονική πληροφόρηση) Κωδικοί Κωδικοί Αλλαγές (ΝΈΟ) στον τρόπο φορολόγησης εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσώπων από Αναστολή του φόρου υπεραξίας έως την 31η Δεκεμβρίου Βασικές διευκρινήσεις Βασικές διευκρινήσεις (στα έσοδα από τις επιχειρ. συναλλαγές περιλαμβάνονται...) Βασικές χρήσιμες διευκρινίσεις για τον πίνακα 4Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ...4 και επόμ, 18 και επόμ και επόμ. - Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (Τι θεωρείται ως κέρδος) Εισοδήματα που γίνεται παρακράτηση φόρου βλ. και έως Έννοια επιχειρηματικής συναλλαγής: πρέπει να υπάρχει κερδοσκοπική πρόθεση Επίδομα βιβλιοθήκης και για συμμετοχή σε συνέδρια του διδακτικού και ερευνητικού προσωπικού των (Α.Ε.Ι.-Τ.Ε.Ι.) Επισημάνσεις: Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα Έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα: δεν περιλαμβάνονται Η κλίμακα είναι η ακόλουθη Μέθοδος προσδιορισμού εσόδων- πότε γίνεται «εξωλογιστικός προσδιορισμός» Μείωση του πρώτου κλιμακίου για ατομικές επιχειρήσεις και για τα τρία πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς Μικτό εισόδημα: Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα και μισθός ή σύνταξη Μουσικού οργάνου πώληση Νομικά πρόσωπα - Εισόδημα από επιχειρηνματική δραστηριότητα (όλα τα έσοδα) Παραδείγματα υπολογισμού φόρου Παρακράτηση 3% (ΝΈΟ) στα τεχνικά έργα μία φορά Παρακράτηση 3% στα τεχνικά έργα μία φορά - Πως λειτουργεί Παρακράτηση στην πηγή πότε γίνεται - Σχετικές διατάξεις Παρακράτηση φόρου για προμήθεια αγαθών και λήψη υπηρεσιών από φορείς γενικής κυβέρνησης 1%, 4% και 8% Παρακράτηση φόρου για τεχνικά έργα Παρακράτηση φόρου για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές και παρόμοιες υπηρεσίες 20% Περιπτώσεις εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα που υπόκεινται σε φόρο , 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, Πρόθεση για επίτευξη κέρδους - Πρέπει να εξετάζεται Προκαταβολή επι μικτού εισοδήματος - Υπολογισμός Προκαταβολή μόνο στον φόρο που προκύπτει από εισόδημα επιχειρηματικής δραστηριότητας Προσαύξηση περιουσίας = Κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα -Επισημάνσεις Προσδιορισμός κέρδους - Έκπτωση Δαπανών - Ο γενικός κανόνας για την έκπτωση και επόμ. - Προσοχή: Δεν κάνουν παρακράτηση οι φορείς γενικής κυβέρνησης Προσοχή: Παραπομπή σε προηγούμενες παραγράφους Συστηματική διενέργεια πράξεων Συστηματική διενέργεια πράξεων που αφορούν ακίνητα Τίτλοι σε οργανωμένη Αγορά Φορολογία για το εισόδημα από προσαύξηση περιουσίας ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 4Δ1) - ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ, ΤΟΚΟΙ, ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ...19 και επόμ., 19.23, βλ. και 5-1. κωδικοί κωδικοί κωδικοί κωδικοί κωδικοί κωδικοί κωδικοί κωδικοί κωδικοί κωδικοί κωδικοί

13 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:08 PM Page κωδικοί κωδικοί ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 4Δ2) - ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ...20 και επόμ., βλ. και 5 και και επόμ. ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε) - ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ...21 και επόμ. έως Κωδικοί Κέρδος από μεταβ. τίτλων ημεδαπής κωδικοί Κέρδος από μεταβ. τίτλων αλλοδαπής κωδικοί Φόρος που παρακρατήθηκε κωδικοί Ζημιά από μεταβίβαση τίτλων ημεδαπής ή αλλοδαπής ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 5) - ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ...22 και επόμ. - Ένδειξη κύρια κατοικία Κωδικοί Κωδικός Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί , , Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί , Κωδικοί Κωδικός Κωδικός Κωδικοί Κωδικοί Κωδικός Κωδικός Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί Κωδικοί

14 #xristopoulos 2017_kekkouTELIKO_Layout 1 5/8/17 5:08 PM Page Αγορά ακινήτων (τεκμαρτή δαπάνη - από τα πωλητήρια συμβόλαια ) Ανέγερση οικοδομής , Αγορά ακινήτου με συνιδιοκτησία Άλλος αγοράζει την ψιλή κυριότητα και άλλος την επικαρπία Ανέγερση οικοδομής από ψιλό κύριο και από επικαρπωτή Αγορά ακινήτου σε πλειστηριασμό Διανομή ακινήτων Συχνές Ερωτήσεις- Απαντήσεις που αφορούν τον πίνακα Επισημάνσεις για τον πίνακα ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 6) - ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ- ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΗΝ ΕΤΗΣΙΑ ΔΑΠΑΝΗ...23 και επόμ. έως Χρήσιμες πληροφορίες για τον πίνακα Προ-συμπλήρωση κωδικών της δήλωσης: , Ποιους κωδικούς θα δούμε προ-συμπληρωμένους Κωδικοί του πίνακα 6 με εισφορά αλληλεγγύης Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση , , Κωδικοί με ηλεκτρονική πληροφόρηση , , Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση , Κωδικοί με ηλεκτρονική πληροφόρηση , Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί με ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση , Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί με ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί 817 έως 823 χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση , Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 7) - ΠΟΣΑ ΔΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Ή ΑΠΟ ΤΟ ΦΟΡΟ...24 και επόμ., έως Κωδικός 049 Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί , χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση Κωδικοί χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση ΕΝΤΥΠΟ Ε1: Αναλυτικά όλοι οι πίνακες (ΠΙΝΑΚΑΣ 8) - ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΞΑΡΤΩΜΕΝΩΝ ΜΕΛΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ...25 και επόμ. έως Υποπίνακας 1 αναγράφονται ΑΦΜ προστατευόμενων παιδιών Κωδικοί Α.Μ.Κ.Α. προστατευόμενων παιδιών Κωδικοί Κωδικοί (αριθμός των τέκνων του πίνακα 8 περίπτ.1) Υποπίνακας 2 αναγράφονται