ενότητα 1 Βασικές Λογιστικές Εννοιες

Transcript

1 ενότητα 1 Βασικές Λογιστικές Εννοιες 1. συγχρονη Επιχειρηματική Δράση και Διοικητική λογιστικη (Management Accounting) Εισαγωγή Οι βασικές λειτουργίες της Διοικητικής Δραστηριότητας Διοικητικές διαδικασίες που αναπτύσσονται σε κάθε λειτουργία της διοικητικής δραστηριότητας, προκειμένου να επιτευχθεί το επιθυμητό αποτέλεσμα Η χρησιμότητα της λογιστικης στην ερμηνεία των αποτελεσμάτων του συστήματος προγραμματισμού και ελέγχου της επιχειρηματικής δράσης (BUDGETARY CONTROL) Εξέλιξη, έννοια και σκοπός της λογιστικης Εξελιξη της λογιστικης Επιστήμης Έννοια της λογιστικης Επιστήμης Σκοπός της λογιστικης Επιστήμης Ισχύον νομικό καθεστώς που αφορά όλα τα χρηματοοικονομικολογιστικά γεγονότα των Α.Ε. και Ε.Π.Ε Οι οικονομικές καταστάσεις και σύνδεση μεταξύ τους Μη εισηγμένες οντότητες στο Χρηματιστήριο Αθηνών. Ομοιότητες και διαφορές των οικονομικών καταστάσεων μεταξύ των ΕΛΠ (Ν.4308 ΦΕΚ Α?251/ ) και του Ε.Γ.Λ.Σ. (Π.Δ.1123 ΦΕΚ Α?283/ ) Υποδείγματα οικονομικών καταστάσεων με βάση το Ε.Γ.Λ.Σ. και το Ν. 2190/ Υποδείγματα οικονομικών καταστάσεων με βάση το άρθρο 16 του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ) Κριτήρια με βάση τα οποία ο νόμος 4308/2014 κατηγοριοποιεί τις οντότητες σύμφωνα με το άρθρο 2 του Ν. 4308/ Υποχρέωση σύνταξης οικονομικών καταστάσεων με βάση το μέγεθος των οντοτήτων. Συνδυασμός των άρθρων 2 και 16 του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ) Εισηγμένες οντότητες στο Χρηματιστήριο Αθηνών Χρήστες των οικονομικών καταστάσεων Οργανώσεις για την καθιέρωση και θεσμοθέτηση των λογιστικών προτύπων Τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (Δ.Λ.Π.) Επίδραση των Δ.Λ.Π. στη φορολογία εισοδήματος Θεμελιώδεις λογιστικές παραδοχές και βασικές λογιστικές αρχές Θεμελιώδεις λογιστικές παραδοχές Έννοια των θεμελιωδών παραδοχών Παραδοχή της επιχειρηματικής οντότητας

2 (Separate Entity Assumption) Παραδοχή της νομισματικής μονάδας μετρήσεως (The unit of Measure Assumption) Παραδοχή της περιοδικότητας (Time Period Assumption) Σύγκριση βασικών αρχών σύνταξης χρηματοοικονομικών καταστάσεων μεταξύ του Ν. 2190/1920 περί ΑΕ που υιοθετούνται και από το Ε.Γ.Λ.Σ. και των ΕΛΠ Αρχές σύνταξης χρηματοοικονομικών καταστάσεων με βάση το άρθρο 43 παρ. 1 του Ν. 2190/1920 περί ΑΕ, οι οποίες υιοθετούνται από το Ε.Γ.Λ.Σ Αρχές σύνταξης χρηματοοικονομικών καταστάσεων με βάση τις διατάξεις του άρθρου 17 του Ν. 4308/ Περιουσία - Ισολογισμός - Απογραφή Η περιουσία της επιχείρησης Ανάλυση της έννοιας της περιουσίας Προέλευση της Περιουσίας Νομική, Οικονομική και λογιστικη άποψη της Περιουσίας Ισολογισμός Έννοια του Ισολογισμού Ανάλυση των εννοιών των στοιχείων του Ενεργητικού και Παθητικού σύμφωνα με το Ε.Γ.Λ.Σ Περιεχόμενο και διάρθρωση του Ισολογισμού Δομή του Ισολογισμού σύμφωνα με το άρθρο 42γ του Ν. 2190/1920 (ισχύς μέχρι ) Ταξινόμηση με βάση τo υπόδειγμα ισολογισμού κατά το ελληνικό γενικό λογιστικό σχέδιο (ισχύς μέχρι ) α Ταξινόμηση με βάση τα υποδείγματα ισολογισμού του άρθρου 16 παρ. 6 και 7 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ (ισχύς μετά την ) Διάφορα θέματα Ισολογισμού Θεωρίες περί Ισολογισμού Είδη Διακρίσεις Ισολογισμών 185 Κοινωνικός Ισολογισμός Απογραφή 205 ενότητα 2 λογιστικη Παρακολούθηση των Περιουσιακών Μεταβολών

3 1. Φάσεις της ζωής και δράσεως των επιχειρήσεων Μετασχηματισμός του κεφαλαίου στις διάφορες φάσεις της ζωής της επιχείρησης Λογαριασμοί Η Έννοια του λογαριασμού Διακρίσεις είδη λογαριασμών Κατάρτιση και έλεγχος των δικαιολογητικών Γενικές αρχές τηρήσεως των λογαριασμών Διάγραμμα διαρθρώσεως του σχεδίου των πρωτοβάθμιων λογαριασμών της Γενικής και Αναλυτικής λογιστικης, καθώς και των λογαριασμών Τάξεως με βάση το Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο Σχέδιο λογαριασμών παραρτήματος Γ του Ν. 4308/2014 και διαφορές με το σχέδιο λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ Προαιρετική η χρήση του σχεδίου λογαριασμών που προβλέπεται από το Παράρτημα Γ του Ν. 4308/ Συνοπτική παρουσίαση του νέου λογιστικού σχεδίου σε αντιπαραβολή με το αντίστοιχο του Ε.Γ.Λ.Σ Περιεχόμενο και κωδικοποίηση του σχεδίου λογαριασμών του Παραρτήματος Γ του Ν. 4308/ Πρόσθετες οδηγίες εφαρμογής που δόθηκαν από την Ε.Λ.Τ.Ε. με την ανακοίνωση της 16ης Οκτωβρίου 2015, σε σχέση με την εφαρμογή του σχεδίου λογαριασμών του Παραρτήματος Γ και την απεικόνιση των εγγραφών κλεισίματος της χρήσεως Κύριες παρεμβάσεις που πρέπει να γίνουν στην κωδικοποίηση του σχεδίου λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ. για την προσαρμογή του στις απαιτήσεις του Ν. 4308/2014, εφόσον προκριθεί η τήρησή του από τις οντότητες, όπως προτάθηκαν από τους συντάκτες του νόμου Πίνακας συσχέτισης λογαριασμών Ε.Γ.Λ.Σ. και Παραρτήματος Γ των ΕΛΠ σε περίπτωση που προκριθεί από τις οντότητες η τήρησή του Αποφάσεις ΣΛΟΤ σε σχέση με την τήρηση λογαριασμών των σχεδίων του Ε.Γ.Λ.Σ. και του Παραρτήματος Γ των ΕΛΠ Η έννοια της Χρέωσης-Πίστωσης των λογαριασμών Λειτουργία του λογαριασμού Συνδυασμοί χρεοπιστώσεων και σύνδεσή τους με τον «Ισολογισμό» και το λογαριασμό «Αποτελέσματα χρήσεως» Λογιστικές ισότητες, σύνδεση των λογαριασμών «Ισολογισμού κλεισίματος» με το λογαριασμό «Αποτελεσμάτων χρήσεως» και προσδιορισμός του αποτελέσματος χρήσεως 282

4 8. Άνοιγμα, λειτουργία, εξίσωση, κλείσιμο λογαριασμού και είδη εγγραφών στο λογιστικό σύστημα Διάφορες εφαρμογές στους συνδυασμούς χρεοπιστώσεων (με τη δυνητική ευχέρεια χρήσης πρωτοβάθμιων λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ.) Περί τραπεζικής επιταγής, συναλλαγματικής, γραμματίου εις διαταγή, υποσχετικών επιστολών και προεξοφλήματος 313 ενότητα 3 Λογιστικά Βιβλία 1. Γενικά Ενιαίο ημερολόγιο Γενικό και αναλυτικά καθολικά Τα Ισοζύγια Βιβλίο απογραφών και ισολογισμού Λοιπά λογιστικά βιβλία - Μητρώο πάγιων περιουσιακών στοιχείων Τα λογιστικά σφάλματα και η διόρθωσή τους 370 ενότητα 4 Λογιστικά Συστήµατα 1. Οργάνωση της λογιστικης και μορφές λογιστικης τεχνικής και λογιστικά συστήματα Οι τρεις ουσιώδεις διαδικασίες της διπλογραφικής λογιστικης Το Κλασικό ή Ιταλικό σύστημα Διορθώσεις λανθασμένων δεδομένων ισοζυγίου Πρακτική εφαρμογή Οι λογιστικές εργασίες τέλους χρήσεως Το Φύλλο προετοιμασίας ισολογισμού ή Φύλλο λογιστικης εργασίας κλεισίματος Πρακτικές εφαρμογές Παράρτημα με θέματα Γενικής λογιστικης, που διαχρονικά δόθηκαν, κατά τις γραπτές εξετάσεις των μεταπτυχιακών προγραμμάτων του Ι.Ε.Σ.Ο.Ε.Λ. και Ε.Κ.Π.Α. 436 ενότητα 5 λογιστικη ανάλυση των Παγίων (ΟΜΑΔΑ 1) ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α'

5 ΘΕΩΡΗΤΙΚΑ ΚΑΙ ΠΡΑΚΤΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ ΤΗΣ λογιστικησ ΤΟΥ ΕΝΣΩΜΑΤΟΥ ΠΑΓΙΟΥ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ 1. Λογιστικό, Νομικό και Φορολογικό καθεστώς που καλύπτει το πάγιο Ενεργητικό Έννοια, Περιεχόμενο & Κατηγορίες του Πάγιου Ενεργητικού Ενσώματα Πάγια περιουσιακά στοιχεία Έννοια των ενσώματων παγίων Θέματα λογιστικης παρακολούθησης των πάγιων στοιχείων στις διάφορες φάσεις του λειτουργικού τους κύκλου Κανόνες Αποτίμησης των ενσώματων ακινητοποιήσεων Προσδιορισμός του αρχικού κόστους κτήσεως των ενσώματων πάγιων στοιχείων Το Μεταγενέστερο κόστος από την απόκτηση των ενσώματων παγίων Υποτίμηση (απομείωση της αξίας) των ενσώματων ακινητοποιήσεων Αναπροσαρμογή της αξίας των πάγιων στοιχείων Οι αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στοιχείων Λογιστικός χειρισμός επιχορηγήσεων πάγιων επενδύσεων Διαγραφή-Εκποίηση ενσώματων πάγιων στοιχείων Λογιστικό, φορολογικό και νομικό καθεστώς που ισχύει για την παρακολούθηση του κόστους κτηρίων και τεχνικών έργων που κατασκευάζονται από την οικονομική μονάδα σε ακίνητα τρίτων, του κόστους βελτιώσεων και προσθηκών πάνω σε κτήρια και τεχνικά έργα καθώς και εξόδων διαμορφώσεως εδαφικών εκτάσεων σε ακίνητα τρίτων Επενδύσεις σε ακίνητα 783 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β' ΘΕΩΡΗΤΙΚΑ ΚΑΙ ΠΡΑΚΤΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ ΤΗΣ λογιστικησ ΤΩΝ ΑΣΩΜΑΤΩΝ ΑΚΙΝΗΤΟΠΟΙΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΕΞΟΔΩΝ ΠΟΛΥΕΤΟΥΣ ΑΠΟΣΒΕΣΕΩΣ 1. Εννοιολογικό περιεχόμενο άυλων περιουσιακών στοιχείων Λογαριασμός «Υπεραξία επιχειρήσεως (Goodwill)» Μέθοδοι υπολογισμού της υπεραξίας Η μέθοδος του γινομένου της υπερπροσόδου επί τα έτη της προβλεπόμενης διάρκειάς της Η μέθοδος της παρούσας αξίας Η μέθοδος της κεφαλαιοποιήσεως των προβλεπόμενων κερδών 816

6 2.1.4 Η μέθοδος της κεφαλαιοποιήσεως των επιπλέον κερδών (της υπερπροσόδου) Η μέθοδος της επιτροπής της κεφαλαιαγοράς Η μέθοδος του Schmalenbach Λογαριασμός «Δικαιώματα βιομηχανικής ιδιοκτησίας» Έξοδα πολυετούς αποσβέσεως. λογιστικη παρακολούθηση έως την πριν από την κατάργησή τους με το Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ) Γενικά Ορισμένοι περιορισμοί στη διανομή κερδών ως μέσο διαφυλάξεως της βιωσιμότητας της επιχειρήσεως Τόκοι δανείων κατασκευαστικής περιόδου (Κ.Α ) 827 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ' Ερµηνευτικό και επεξηγηµατικό κείµενο κατά παράγραφο του άρθρου 18, για την ορθή και ασφαλή εφαρµογή του νόµου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρµογών κατά θεµατική ενότητα Αρχική αναγνώριση και μεταγενέστερο της αρχικής τους αναγνώρισης κόστος ενσώματων και άυλων περιουσιακών στοιχείων Παράδειγμα αρχικής αναγνώρισης και μεταγενέστερο κόστος ενσώματων πάγιων στοιχείων Αρχική αναγνώριση από επιστροφή δωρηθέντος ακινήτου Ακίνητα σε οικόπεδα τρίτων ΣΛΟΤ 1253 ΕΞ Λογιστικός χειρισμός βελτιώσεων σε ακίνητο του εκμισθωτή Παράδειγμα ακινήτων σε οικόπεδα τρίτων Συμβάσεις παραχώρησης μεταξύ δημοσίου και οντότητας (φορέας εκμετάλλευσης) Παράδειγμα σύμβασης παραχώρησης μεταξύ δημοσίου και οντότητας (φορέας εκμετάλλευσης) Κόστος κτήσης ιδιοπαραγόμενου παγίου Γνωμ. ΣΛΟΤ 1332 ΕΞ Δαπάνες μελετών για αδειοδότηση ακινήτου, καθώς και οι εργασίες καθαιρέσεων και εκσκαφών που προηγούνται της κατασκευής Παραδείγματα υπολογισμού κόστους κτήσης ιδιοπαραγόμενου παγίου Κόστος κτήσης ιδιοπαραγόμενου παγίου και τόκοι κατασκευαστικής περιόδου Γενικές παρατηρήσεις για τη λογιστικη αντιμετώπιση του κόστους δανεισμού Γνωμ. του ΣΛΟΤ 1155 ΕΞ λογιστικη και φορολογική αντιμετώπιση τόκων κατασκευαστικής

7 περιόδου από με τις διατάξεις του Ν. 4308/2014 και του Ν. 4172/ Παραδείγματα κεφαλαιοποίησης τόκων Αποσβέσεις παγίων Απομείωση παγίων Παραδείγματα απομείωσης παγίων Παρ. 4. Παύση αναγνώρισης παγίων Παράδειγμα παύσης αναγνώρισης παγίου (εκποίηση ή διαγραφή) Χρηματοδοτική μίσθωση (Leasing) Παράδειγμα χρηματοδοτικής μίσθωσης από την πλευρά του μισθωτή και εκμισθωτή Πώληση παγίου στοιχείου με επαναμίσθωση (sale and lease back) Φορολογική αντιμετώπιση της επαναμίσθωσης Παράδειγμα πώλησης παγίου με επαναμίσθωση (sale and lease back) Παράδειγμα 1 λογιστικοποίησης χρηματοδοτικής μίσθωσης με χρήση των κωδικών του Παραρτήματος Γ των Ε.Λ.Π Παράδειγμα λογιστικοποίησης πώλησης και επαναμίσθωσης ενός περιουσιακού στοιχείου που καταλήγει σε χρηματοδοτική μίσθωση με χρήση των κωδικών του Παραρτήματος Γ των Ε.Λ.Π 935 ενότητα 6 λογιστικη Ανάλυση των αποθεµάτων (ΟΜΑΔΑ 2) 1. Ο Λειτουργικός κύκλος της επιχειρήσεως Αποθέματα Λειτουργικός κύκλος αποθεμάτων Αποθέματα και κυκλοφοριακή ταχύτητα αριθμοδείκτες (Turnover/activity ratios) Oμάδα 2 Προέλευση αποθεμάτων (Ε.Γ.Λ.Σ. παρ περ. 1) Έννοια προορισμός των αποθεμάτων (Ε.Γ.Λ.Σ. παρ περ. 2) Κωδικαρίθμηση και Περιεχόμενο των πρωτοβάθμιων λογαριασμών των αποθεμάτων (Ε.Γ.Λ.Σ. παρ περ. 3) Τρόπος αναπτύξεως των λογαριασμών αποθεμάτων (Ε.Γ.Λ.Σ. παρ και παρ ) Λειτουργία των λογαριασμών των αποθεμάτων (λογαριασμοί 20-28) (Ε.Γ.Λ.Σ. παρ ) Αξία αγορών αποθεμάτων Ειδικά έξοδα αγορών (Ε.Γ.Λ.Σ. παρ ) 973

8 9. Προσδιορισμός του κόστους κτήσεως αποθεμάτων που αγοράστηκαν αντί συνολικού τμήματος Βιβλίο αποθήκης (άρθρο 8 Π.Δ. 186/92-Κ.Β.Σ. ισχύς έως ) Πρακτική εφαρμογή αγορών αποθεμάτων από το εσωτερικο λογιστικη αντιμετώπιση εκπτώσεων επί αγορων λογιστικη παρακολούθηση ειδών συσκευασίας Καταστροφή ακατάλληλων αποθεμάτων Λογιστικός χειρισμός Ιδιοχρησιμοποίηση-αυτοπαράδοση αποθεμάτων Χορηγήσεις δωρεάν αποθεματων λογιστικη παρακολούθηση και υπολογισμός της αξίας των αγορών αποθεμάτων από το εξωτερικό και των πωλήσεων στο εξωτερικό Απογραφή Αποτίμηση συστήματα απογραφής μέθοδοι αποτίμησης των αποθεμάτων Εννοιολογικός προσδιορισμός των τιμών αποτιμήσεως των αποθεμάτων Αποτίμηση των επιμέρους κατηγοριών αποθεμάτων με βάση τους κανόνες αποτίμησης του Ε.Γ.Λ.Σ. και του Ν. 2190/1920 έτσι όπως ίσχυσαν μέχρι την Πλεονεκτήματα-μειονεκτήματα μεθόδων αποτίμησης αποθεμάτων Δ.Λ.Π. 2 Αποθέματα, Ε.Γ.Λ.Σ. Π.Δ. 1123/1980 παρ Αποθέματα και ΕΛΠ Ν. 4308/2014 αρθ. 20 Επιμέτρηση αποθεμάτων και υπηρεσιών Επιμέτρηση αποθεμάτων και υπηρεσιών με βάση το άρθρο 20 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ Ε.Λ.Π ενότητα 7 λογιστικη ανάλυση των λογαριασµών της οµάδας 3 1. Λογιστικό, Νομικό και Φορολογικό καθεστώς που καλύπτει τις «Απαιτήσεις και τα Διαθέσιμα» Έννοια, Περιεχόμενο και κατηγορίες των Απαιτήσεων και Διαθεσίμων Έννοια των απαιτήσεων Περιεχόμενο των απαιτήσεων και σχετιζόμενοι ορισμοί (γλωσσάριο) του Παραρτήματος Α' του Ν. 4308/ ΦΕΚ251Α'/ (ΕΛΠ) κατ αλφαβητική σειρά Διακρίσεις των απαιτήσεων σύμφωνα με το Ε.Γ.Λ.Σ. και το Ν. 2190/1920 περί Α.Ε Κωδικοί λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ. της ομάδας 3 και αναγκαίες προσαρμογές που πρέπει να γίνουν σε αυτό από την , εφόσον προκριθεί η τήρησή του Κωδικοί λογαριασμών της ομάδας 3 του Παραρτήματος Γ του

9 Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ (ΕΛΠ) Εμφάνιση των λογαριασμών της ομάδας 3 στο υπόδειγμα ισολογισμού Β.1.1 του Παραρτήματος Β του Ν. 4308/ ΦΕΚ Α' 251/ Σύνδεση του σχεδίου λογαριασμών της ομάδας 3 με την κατάσταση του Ισολογισμού σύμφωνα με το Παράρτημα Δ του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ ) Συσχέτιση του σχεδίου κωδικών λογαριασμών της ομάδας 3 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ με τους αντίστοιχους κωδικούς λογαριασμών του σχεδίου του Ε.Γ.Λ.Σ Οι βασικές διαφορές στις διακρίσεις και στο λογιστικό χειρισμό της αποτίμησης (επιμέτρησης) των λογαριασμών της ομάδας 3 μεταξύ του Ε.Γ.Λ.Σ. και των ΕΛΠ Οι βασικές διαφορές στις διακρίσεις και στο λογιστικό χειρισμό της αποτίμησης (επιμέτρησης) των λογαριασμών της ομάδας 3 μεταξύ του Ε.Γ.Λ.Σ. και των ΕΛΠ αποτυπώνονται στους δυο πίνακες που ακολουθούν Φορολογικό δίκαιο Περιεχόμενο και λειτουργία των λογαριασμών των απαιτήσεων και διαθεσίμων (Χρηματοοικονομικά και λοιπά περιουσιακά στοιχεία), της ομάδας Λογιστικό δίκαιο που διέπει τους λογαριασμούς των χρηματοοικονομικών και λοιπών περιουσιακών στοιχείων Ανάλυση του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 30 «Πελάτες» Λογαριασμοί «Πελάτες εσωτερικού», «Ελληνικό Δημόσιο» και «Ν.Π.Δ.Δ. και Δημόσιες Επιχειρήσεις Λογαριασμός «Πελάτες εξωτερικού» Λογαριασμοί «Πελάτες-Εγγυήσεις ειδών συσκευασίας και «Πελάτες αντίθετος λογαριασμός αξίας ειδών συσκευασίας» Λογαριασμός «Προκαταβολές πελατών» Λογαριασμός «Πελάτες-Παρακρατημένες εγγυήσεις» Λογαριασμοί «Πελάτες εκχωρηθέντες με σύμβαση Factoring» και λογαριασμός «Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη με σύμβαση Factoring Διάμεσος λογαριασμός «Έξοδα για λογαριασμό πελατών» Λογαριασμοί «Πελάτες επισφαλείς», «Ελληνικό Δημόσιο-Λογαριασμός επίδικων απαιτήσεων» και «Λοιποί πελάτες- Λογαριασμός επίδικων απαιτήσεων» Λογαριασμός 31 «Γραμμάτια εισπρακτέα» 1254

10 9.3.1 Περιεχόμενο λογαριασμού 31 «Γραμμάτια εισπρακτέα» Λογαριασμοί «Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο», «Γραμμάτια στις Τράπεζες για είσπραξη» και «Γραμμάτια στις Τράπεζες σε εγγύηση» Λογαριασμός «Γραμμάτια σε καθυστέρηση» Λογαριασμοί «Γραμμάτια μεταβιβασμένα σε τρίτους» και «Γραμμάτια προεξοφλημένα» Γραμμάτια εισπρακτέα σε Ξ.Ν Λογαριασμοί «Μη δουλευμένοι τόκοι γραμματίων εισπρακτέων σε» και «Μη δουλευμένοι τόκοι γραμματίων εισπρακτέων σε Ξ.Ν.» Λογαριασμοί «Υποσχετικές επιστολές εισπρακτέες σε», «Υποσχετικές επιστολές εισπρακτέες σε Ξ.Ν.», «Μη δουλευμένοι τόκοι υποσχετικών επιστολών εισπρακτέων σε (λογαριασμός αντίθετος)» και «Μη δουλευμένοι τόκοι υποσχετικών επιστολών εισπρακτέων σε Ξ.Ν. (λογαριασμός αντίθετος)» Λογαριασμός «Τίτλοι trade credit» Λογαριασμός «Διάμεσος λογαριασμός ελέγχου διακινήσεως γραμματίων εισπρακτέων» Γραμμάτια σε εγγύηση Λογαριασμός 32 «Παραγγελίες στο εξωτερικό» Λογαριασμός 33 «Χρεώστες διάφοροι» Περιεχόμενο του λογαριασμού 33 «Χρεώστες διάφοροι» Λογαριασμός «Προκαταβολές προσωπικού» Λογαριασμοί «Χρηματικές διευκολύνσεις προσωπικού» και «Δάνεια προσωπικού» Λογαριασμοί «Μέτοχοι (ή εταίροι) λογαριασμός καλύψεως κεφαλαίου», «Οφειλόμενο κεφάλαιο» και «Δόσεις μετοχικού κεφαλαίου σε καθυστέρηση» Λογαριασμός «Προμερίσματα» Λογαριασμός «Δοσοληπτικός λογαριασμός εταίρων» Λογαριασμοί «Δοσοληπτικοί λογαριασμοί διαχειριστών», «Δοσοληπτικοί λογαριασμοί ιδρυτών Α.Ε. και μελών διοικητικού συμβουλίου» και «Δοσοληπτικοί λογαριασμοί γενικών διευθυντών ή διευθυντών Α.Ε.» Λογαριασμοί «Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις κατά συνδεμένων επιχειρήσεων σε», «Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις κατά συνδεμένων επιχειρήσεων σε Ξ.Ν.», «Βραχυπρόθεσμες

11 απαιτήσεις κατά λοιπών συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχειρήσεων σε» και «Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις κατά λοιπών συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχειρήσεων σε Ξ.Ν.» Λογαριασμός «Ελληνικό Δημόσιο-προκαταβλημένοι και παρακρατημένοι φόροι» Λογαριασμός «Ελληνικό Δημόσιο λοιπές απαιτήσεις» Λογαριασμοί «Λογαριασμοί ενεργοποιήσεως εγγυήσεων προμηθευτών σε (Guarantee)» και «Λογαριασμοί ενεργοποιήσεως εγγυήσεων προμηθευτών σε Ξ.Ν. (Guarantee)» Λογαριασμοί «Λογαριασμοί δεσμευμένων (Bloques) καταθέσεων σε» και «Λογαριασμοί δεσμευμένων (Bloques) καταθέσεων σε Ξ.Ν.» Λογαριασμοί «Μακροπρόθεσμες απαιτήσεις εισπρακτέες στην επόμενη χρήση σε» και «Μακροπρόθεσμες απαιτήσεις εισπρακτέες στην επόμενη χρήση σε Ξ.Ν.» Λογαριασμοί «Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις κατά λοιπών συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχειρήσεων σε» και «Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις κατά λοιπών συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχειρήσεων σε Ξ.Ν.» Λογαριασμοί «Επιταγές εισπρακτέες (μεταχρονολογημένες)» και «Επιταγές σε καθυστέρηση (σφραγισμένες)» Λογαριασμός «Απαιτήσεις αποζημιώσεως κατά ασφαλιστικών εταιρειών» Λογαριασμοί «Λοιποί χρεώστες διάφοροι σε» και «Λοιποί χρεώστες διάφοροι σε Ξ.Ν.» Λογαριασμός «Χρεώστες επισφαλείς» Λογαριασμοί «Επίδικες απαιτήσεις κατά Ελληνικού Δημοσίου» και «Λοιποί χρεώστες επίδικοι» Λογαριασμός 34 «Χρεόγραφα» Περιεχόμενο του λογαριασμού 34 «Χρεόγραφα» Λογαριασμοί «Μετοχές εισηγμένες στο Χρηματιστήριο εταιρειών εσωτερικού», «Μετοχές μη εισηγμένες στο Χρηματιστήριο εταιρειών εσωτερικού», «Ανεξόφλητες μετοχές εισηγμένες στο Χρηματιστήριο εταιρειών εσωτερικού», «Ανεξόφλητες μετοχές μη εισηγμένες στο Χρηματιστήριο εταιρειών εσωτερικού», «Μετοχές εισηγμένες στο χρηματιστήριο εταιρειών εξωτερικού», «Μετοχές μη εισηγμένες στο

12 χρηματιστήριο εταιρειών εξωτερικού», «Ανεξόφλητες μετοχές εισηγμένες στο χρηματιστήριο εταιρειών εξωτερικού», «Ανεξόφλητες μετοχές μη εισηγμένες στο χρηματιστήριο εταιρειών εξωτερικού» και «Απομειώσεις χρεογράφων» Λογαριασμοί «Μερισματαποδείξεις εισπρακτέες μετοχών εταιρειών εσωτερικού και «Μερισματαποδείξεις εισπρακτέες μετοχών εταιρειών εξωτερικού» Λογαριασμοί «Ομολογίες ελληνικών δανείων», «Ανεξόφλητες ομολογίες ελληνικών δανείων», «Ομολογίες αλλοδαπών δανείων», «Ανεξόφλητες ομολογίες αλλοδαπών δανείων», «Ομόλογα Ελληνικού Δημοσίου» και «Τραπεζικά ομόλογα» Λογαριασμοί «Μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού» και «Μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων εξωτερικού» Λογαριασμός «Έντοκα γραμμάτια Ελληνικού Δημοσίου» Λογαριασμοί «Λοιπά χρεόγραφα εσωτερικού» και «Λοιπά χρεόγραφα εξωτερικού» Λογαριασμοί «Προεγγραφές σε υπό έκδοση μετοχές εταιρειών εσωτερικού», «Προεγγραφές σε υπό έκδοση μετοχές εταιρειών εξωτερικού», «Προεγγραφές σε ομολογιακά δάνεια εσωτερικού» και «Προεγγραφές σε ομολογιακά δάνεια εξωτερικού» Λογαριασμός «Χρεόγραφα σε τρίτους για εγγύηση» Λογαριασμός «Ίδιες Μετοχές» Λογαριασμός «Χρεόγραφα REPOS» Λογαριασμός 35 «Λογαριασμοί διαχειρίσεως προκαταβολών και πιστώσεων» Εννοιολογικό περιεχομενο λογιστικη παρακολούθηση του λογαριασμού Λογαριασμός 36 «Μεταβατικοί λογαριασμοί ενεργητικού» Εννοιολογικό περιεχόμενο μεταβατικών λογαριασμών Λειτουργία των μεταβατικών λογαριασμών ενεργητικού Λογαριασμός 38 «Χρηματικά διαθέσιμα» Εννοιολογικό περιεχόμενο Λογαριασμός «Ταμείο» Λογαριασμός «Διάμεσος λογαριασμός ελέγχου διακινήσεως μετρητών» 1386

13 9.9.4 Λογαριασμός «Ληγμένα τοκομερίδια για είσπραξη» Λογαριασμοί «Καταθέσεις όψεως σε» και «Καταθέσεις προθεσμίας σε» Λογαριασμοί «Καταθέσεις όψεως σε Ξ.Ν.» και «Καταθέσεις προθεσμίας σε Ξ.Ν.» Λογαριασμός «Καταθέσεις Repos» Φορολογική αντιμετώπιση των τόκων καταθέσεων Διάφορες πρακτικές εφαρμογές και case studies στη λειτουργία των λογαριασμών των χρηματικών διαθεσίμων Πρόσθετα θέματα χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων (ομάδα 3 λογαριασμών), σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 19 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ Ε.Λ.Π. και επίλυση προβλημάτων με τη χρήση κωδικών λογαριασμών του Παραρτήματος Γ του νόμου Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα Γενικά Στα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνονται: Δεν είναι χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία: Κατηγορίες χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων Αρχική αναγνώριση Μεταγενέστερη επιμέτρηση στο κόστος ή στο αποσβέσιμο κόστος Μεταγενέστερη επιμέτρηση στην εύλογη αξία Απομείωση Ζημία Απομείωσης Αναστροφή Ζημίας Απομείωσης Πώς προσδιορίζεται η Εύλογη αξία (των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων σύμφωνα με το άρθρο 24 παρ. 12) Επιμέτρηση των Διαθεσίμων για Πώληση στην εύλογη αξία τους (σύμφωνα με το άρθρο 24 παρ. 9) Επιμέτρηση του Εμπορικού Χαρτοφυλακίου στην εύλογη αξία (σύμφωνα με το άρθρο 24 παρ. 10) Παράγωγα για αντιστάθμιση (σύμφωνα με το άρθρο 24 παρ. 11) Παύση αναγνώρισης Παρουσίαση στον Ισολογισμό Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 19, για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών

14 εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Ερμηνεία κατά παράγραφο του άρθρου Παραδείγματα λογιστικοποίησης έντοκων χρηματοοικονομικών στοιχείων με χρήση των κωδικών του Παραρτήματος Γ των Ε.Λ.Π ΣΛΟΤ 130 ΕΞ Λογιστικός χειρισμός στη χρήση 2015 των προβλέψεων για υποτίμηση συμμετοχών και χρεογράφων που είχαν σχηματιστεί στα φορολογικά βιβλία κατά την Γνωμ. ΣΛΟΤ 448 ΕΞ Απάντηση σε ερώτημα σχετικό με το λογιστικό χειρισμό απομείωσης και διαγραφής επισφαλούς απαίτησης Προκαταβολές δαπανών και λοιπά μη χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία άρθρου 21 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ Ε.Λ.Π. και επίλυση προβλημάτων με τη χρήση κωδικών λογαριασμών του Παραρτήματος Γ του νόμου Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα του άρθρου 21 του νόμου Αρχική αναγνώριση Μεταγενέστερη επιμέτρηση Παραγγελίες στο Εξωτερικό και Λογαριασμοί Διαχείρισης Προκαταβολών και Πιστώσεων Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 21, για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Ερμηνεία κατά παράγραφο του άρθρου Παράδειγμα απομείωσης δοθείσας προκαταβολής με χρήση των κωδικών του Παραρτήματος Γ των Ε.Λ.Π Παράδειγμα απομείωσης δοσμένης εγγυήσεως με χρήση των κωδικών του Παραρτήματος Γ των Ε.Λ.Π ενότητα 8 λογιστικη ανάλυση των λογαριασµών της οµάδας 4 1. Λογιστικό, Νομικό και Φορολογικό καθεστώς που καλύπτει την «Καθαρή θέση, τις Προβλέψεις και τις Μακροπρόθεσμες Υποχρεώσεις» Έννοια, διακρίσεις και περιεχόμενο λογαριασμών καθαρής θέσης, προβλέψεων και μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων 1447

15 2.1 Περιεχόμενο λογαριασμών ομάδας 4 και σχετιζόμενοι ορισμοί (γλωσσάριο) του Παραρτήματος Α' του Ν. 4308/ ΦΕΚ251Α'/ (ΕΛΠ) κατ αλφαβητική σειρά Έννοια και διακρίσεις καθαρής θέσης και κεφαλαίων Κωδικοί λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ. της ομάδας 4 και αναγκαίες προσαρμογές που πρέπει να γίνουν σε αυτό από την , εφόσον προκριθεί η τήρησή του Κωδικοί λογαριασμών της ομάδας 4 του Παραρτήματος Γ του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ (ΕΛΠ) Εμφάνιση των λογαριασμών της ομάδας 4 στο υπόδειγμα ισολογισμού Β.1.1 του Παραρτήματος Β του Ν. 4308/ ΦΕΚ Α' 251/ Σύνδεση του σχεδίου λογαριασμών της ομάδας 4 με την κατάσταση του Ισολογισμού σύμφωνα με το Παράρτημα Δ του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ ) Συσχέτιση του σχεδίου κωδικών λογαριασμών της ομάδας 4 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ με τους αντίστοιχους κωδικούς λογαριασμών του σχεδίου του Ε.Γ.Λ.Σ Περιεχόμενο και λειτουργία των λογαριασμών της καθαρής θέσης της ομάδας Λογιστικό δίκαιο Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 40 «Κεφάλαιο» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία των υπολογαριασμών του Μετοχικό κεφάλαιο Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 41 «Αποθεματικά- Διαφορές αναπροσαρμογής- Επιχορηγήσεις επενδύσεων» Εννοιολογικό περιεχόμενο. Γενικά Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα του άρθρου 23 του νόμου Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 23 (κρατικές επιχορηγήσεις) για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Τάξη και προτεραιότητα στη διάθεση των καθαρών κερδών της χρήσεως Λογαριασμοί «Καταβλημένη διαφορά από έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο» και «Οφειλόμενη διαφορά από έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο» Λογαριασμός «Τακτικό αποθεματικό» 1518

16 8.3.7 Λογαριασμοί «Αποθεματικά καταστατικού», «Ειδικά αποθεματικά», «Έκτακτα αποθεματικά» και «Αφορολόγητα αποθεματικά ειδικών διατάξεων νόμων» Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 42 «Αποτελέσματα εις νέο» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία των υπολογαριασμών του 42 σύμφωνα με το Ε.Γ.Λ.Σ. (ισχύς έως την ) Βασικές αλλαγές στο λογαριασμό 42 με την εφαρμογή των ΕΛΠ από την Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 43 «Ποσά προορισμένα για αύξηση κεφαλαίου» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία του λογαριασμού Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία του λογαριασμού Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία του λογαριασμού Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία του λογαριασμού Πρόσθετα θέματα στοιχείων καθαρής θέσης (ομάδα 4 λογαριασμών) σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 26 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ Ε.Λ.Π. και επίλυση προβλημάτων με τη χρήση κωδικών λογαριασμών του Παραρτήματος Γ του νόμου Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα του άρθρου 26 του νόμου Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 26 για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 44 «Προβλέψεις». Ανάλυση σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 22 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ Ε.Λ.Π. και επίλυση προβλημάτων με τη χρήση κωδικών λογαριασμών του Παραρτήματος Γ του νόμου Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 22 (προβλέψεις) για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών

17 εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 45 «Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις» Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα Ομολογιακά δάνεια Τραπεζικά δάνεια Πρόσθετα θέματα των λογαριασμών υποχρεώσεων σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 22 του Ν. 4308/ ΦΕΚ Α' 251/ Ε.Λ.Π. και επίλυση προβλημάτων με τη χρήση κωδικών λογαριασμών του Παραρτήματος Γ του νόμου Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 22 (υποχρεώσεις) για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 23 (αναβαλλόμενοι φόροι) για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγια που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Γενικά Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα του άρθρου 23 του νόμου Αναβαλλόμενοι φόροι Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 23 (αναβαλλόμενοι φόροι) για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα 1635 ενότητα 9 λογιστικη ανάλυση των λογαριασµών της οµάδας 5 1. Λογιστικό, Νομικό και Φορολογικό καθεστώς που καλύπτει τις «Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις» Έννοια, διακρίσεις και περιεχόμενο λογαριασμών βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων ομάδας 5 και σχετιζόμενοι ορισμοί (γλωσσάριο) του Παραρτήματος Α' του Ν. 4308/ΦΕΚ251Α'/ (ΕΛΠ) κατ αλφαβητική σειρά Κωδικοί λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ. της ομάδας 5 και αναγκαίες

18 προσαρμογές που πρέπει να γίνουν σε αυτό από την , εφόσον προκριθεί η τήρησή του Κωδικοί λογαριασμών της ομάδας 5 του Παραρτήματος Γ του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ (ΕΛΠ) Εμφάνιση των λογαριασμών της ομάδας 5 στο υπόδειγμα ισολογισμού Β.1.1 του Παραρτήματος Β του Ν. 4308/ ΦΕΚ Α' 251/ Σύνδεση του σχεδίου λογαριασμών της ομάδας 5 με την κατάσταση του Ισολογισμού σύμφωνα με το Παράρτημα Δ του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ ) Συσχέτιση του σχεδίου κωδικών λογαριασμών της ομάδας 5 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ με τους αντίστοιχους κωδικούς λογαριασμών του σχεδίου του Ε.Γ.Λ.Σ Περιεχόμενο και λειτουργία των λογαριασμών της ομάδας Λογιστικό δίκαιο Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 50 «Προμηθευτές» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία των υπολογαριασμών του Λογαριασμοί «Προμηθευτές εσωτερικού» και «Προμηθευτές εξωτερικού» Λογαριασμοί «Ελληνικό Δημόσιο» και «Ν.Π.Δ.Δ. και Δημόσιες Επιχειρήσεις» Λογαριασμός «Προμηθευτές-Εγγυήσεις ειδών συσκευασίας» Λογαριασμός «Προκαταβολές σε προμηθευτές» Λογαριασμός «Προμηθευτέςπαρακρατημένες εγγυήσεις» Λογαριασμός «Προμηθευτές αντίθετος λογαριασμός ειδών συσκευασίας» Λογαριασμός «Τρίτοι - Λογαριασμοί πωλήσεων αγαθών για λογαριασμό τους» Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 51 «Γραμμάτια πληρωτέα» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία των υπολογαριασμών του Πρακτικές εφαρμογές Περιεχόμενο και λειτουργία του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 52 «Τράπεζες - Λογαριασμοί βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία των υπολογαριασμών του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 53 «Πιστωτές διάφοροι» Γενικά 1690

19 8.5.2 Λογαριασμοί «Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες» και «Οφειλόμενες αμοιβές προσωπικού» Λογαριασμός «Μερίσματα πληρωτέα» Λογαριασμός «Προμερίσματα πληρωτέα» Λογαριασμοί «Ομολογίες πληρωτέες» και «Τοκομερίδια πληρωτέα» Λογαριασμοί «Οφειλόμενες δόσεις συμμετοχών» και «Οφειλόμενες δόσεις ομολογιών και λοιπών χρεογράφων» Λογαριασμός «Δικαιούχοι αμοιβών» Λογαριασμός «Δικαιούχοι χρηματικών εγγυήσεων» Λογαριασμοί «Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις προς συνδεδεμένες επιχειρήσεις σε», «Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις προς συνδεδεμένες επιχειρήσεις σε Ξ.Ν.», «Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις προς λοιπές συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχειρήσεις σε», «Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις προς λοιπές συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχειρήσεις σε Ξ.Ν.» «Λογαριασμός «Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις προς εταίρους» Λογαριασμός «Δικαιούχοι ομολογιούχοι παροχών επί πλέον τόκου» «Λογαριασμός «Μέτοχοι- αξία μετοχών τους προς απόδοση λόγω αποσβέσεως ή μειώσεως του κεφαλαίου» Λογαριασμοί «Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις πληρωτέες στην επόμενη χρήση σε» και «Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις πληρωτέες στην επόμενη χρήση σε Ξ.Ν.» Λογαριασμός «Επιταγές πληρωτέες (μεταχρονολογημένες) Λογαριασμοί «Λοιπές βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις σε» και «Λοιπές βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις σε Ξ.Ν.» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία των υπολογαριασμών του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 54 «Υποχρεώσεις από φόρους-τέλη» Γενικά λογιστικη αντιμετώπιση των βεβαιούμενων σε βάρος της επιχειρήσεως φόρων και τελων λογιστικη αντιμετώπιση των παρακρατούμενων φόρων επί των εισοδημάτων της επιχειρήσεως,

20 χωρίς εξάντληση της φορολογικής υποχρεωσεως λογιστικη αντιμετώπιση των παρακρατούμενων φόρων και τελών από τα εισοδήματα που καταβάλλει η επιχείρηση Λογαριασμός «Φόρος προστιθέμενης αξίας» Λογαριασμός «Φόροι αμοιβών προσωπικού» Λογαριασμός «Φόροι-τέλη αμοιβών τρίτων» Λογαριασμός «Φόροι-τέλη κυκλοφορίας μεταφορικών μέσων» Λογαριασμός «Φόρος εισοδήματος φορολογητέων κερδών» Λογαριασμός «Λογαριασμός εκκαθαρίσεως φόρων-τελών ετήσιας δηλώσεως φόρου εισοδήματος» Λογαριασμός «Λοιποί φόροι και τέλη» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία των υπολογαριασμών του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 55 «Ασφαλιστικοί οργανισμοί» Γενικά Λογαριασμός «Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων (ΙΚΑ)» Λογαριασμός «Λοιπά ταμεία κύριας ασφαλίσεως» Λογαριασμός «Κρατήσεις και εισφορές καθυστερούμενες προηγούμενων χρήσεων» Εννοιολογικό περιεχόμενο και λειτουργία των υπολογαριασμών του πρωτοβάθμιου λογαριασμού 56 «Μεταβατικοί λογαριασμοί παθητικού» Έννοια των μεταβατικών λογαριασμών παθητικού Λειτουργία των μεταβατικών λογαριασμών παθητικού 1748 ενότητα 10 λογιστικη ανάλυση των λογαριασµών σε Ξένο Νόµισµα 1. Λογιστικό, Νομικό και Φορολογικό καθεστώς που καλύπτει τις «Συναλλαγές σε Ξ.Ν.» Αντικείμενο των συναλλαγών σε Ξ.Ν. και Ορισμοί Διακρίσεις των συναλλαγματικών διαφορών Οι βασικές διαφορές στο λογιστικό χειρισμό των λογαριασμών σε Ξ.Ν. μεταξύ του Ε.Γ.Λ.Σ. και των ΕΛΠ Παρουσίαση και ερμηνεία του άρθρου 27 των ΕΛΠ Συναλλαγές σε ξένο νόμισμα. Εννοιολογικά και ερμηνευτικά

21 θέματα του άρθρου 27 του Ν. 4308/2014-Ε.Λ.Π Γενικά Αρχική Αναγνώριση Αποτίμηση νομισματικών στοιχείων στο τέλος περιόδου Αποτίμηση μη νομισματικών στοιχείων στο τέλος περιόδου Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 27 για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Ερμηνεία κατά παράγραφο του άρθρου Παραδείγματα αναγνώρισης συναλλαγματικών διαφορών και επιμέτρησης λογαριασμών σε Ξ.Ν. με τη χρήση κωδικών του Παραρτήματος Γ των ΕΛΠ Φορολογικός χειρισμός σύμφωνα με τον ΚΦΕ (Ν. 4172/2013) και λογιστικός χειρισμός σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π. (Ν. 4308/2014) των συναλλαγματικών διαφορών που προκύπτουν κατά την πληρωμή ή την αποτίμηση σε ευρώ δανείων σε ξένο νόμισμα που χρησιμοποιήθηκαν αποκλειστικά για την απόκτηση πάγιων περιουσιακών στοιχείων Ανάπτυξη λογαριασμών συναλλαγματικών διαφορών 1790 ενότητα 11 λογιστικη ανάλυση των αποτελεσµατικών λογαριασµών (οµάδες 6, 7 και 8). Λογιστικές εργασίες τέλους χρήσεως 1. Κωδικοί λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ. των ομάδων 6, 7 και 8 και οι αναγκαίες προσαρμογές που πρέπει να γίνουν σε αυτό από την , εφόσον προκριθεί η τήρησή του Κωδικοί λογαριασμών των ομάδων 6, 7 και 8 του Παραρτήματος Γ του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ (ΕΛΠ) Εμφάνιση των λογαριασμών των ομάδων 6, 7 και 8 στο υπόδειγμα της Κατάστασης Αποτελεσμάτων κατά λειτουργία Β.2.1 του Παραρτήματος Β του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ Συσχέτιση του σχεδίου κωδικών λογαριασμών των ομάδων 6, 7 και του λογαριασμού 80 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α 251/ με τους αντίστοιχους κωδικούς λογαριασμών του σχεδίου του Ε.Γ.Λ.Σ Η πορεία των λογιστικών εργασιών του λογιστικού κυκλώματος (accounting cycle) 1832

22 5.1 Οι λογιστικές εργασίες στην αρχή, κατά τη διάρκεια και κατά το τέλος κάθε διαχειριστικής χρήσεως Γενικά Διαχωρισμός (φάσεις) του λογιστικού έργου μέσα στο λογιστικό κύκλωμα μιας διαχειριστικής περιόδου Ουσιαστικό έργο κλεισίματος της διαχειριστικής χρήσεως Τυπικό έργο κλεισίματος της διαχειριστικής χρήσεως Διαδικασία και λογιστικός χειρισμός των εγγραφών κλεισίματος της διαχειριστικής χρήσεως με βάση τα Ε.Λ.Π. και σύγκριση με την αντίστοιχη διαδικασία που προβλεπόταν μέχρι την από το Ε.Γ.Λ.Σ Παραδείγματα εγγραφών κλεισίματος της διαχειριστικής χρήσεως και διάθεσης αποτελεσμάτων με βάση τα ΕΛΠ Στοιχεία της κατάστασης αποτελεσμάτων. Άρθρο 25 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ Ε.Λ.Π Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 25 για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Εννοιολογικά και ερμηνευτικά θέματα του άρθρου 25 του νόμου Ερμηνευτικό και επεξηγηματικό κείμενο κατά παράγραφο του άρθρου 25 για την ορθή και ασφαλή εφαρμογή του νόμου, όπως δόθηκε από τη λογιστικη οδηγία που εξέδωσε τη η ΕΛΤΕ και ανάπτυξη πρακτικών εφαρμογών κατά θεματική ενότητα Ερμηνεία κατά παράγραφο του άρθρου Παραδείγματα αναγνώρισης εσόδων πωλήσεων στα πλαίσια της αρχής του δουλευμένου. Επίλυση με βάση τους κωδικούς του παραρτήματος Γ των ΕΛΠ 1865 ενότητα 12 Μεταβολές λογιστικών πολιτικών και εκτιµήσεων και διόρθωση λαθών (άρθρο 28) και, Πρώτη εφαρµογή άρθρο 37 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ Ε.Λ.Π. 1. Εννοιολογικό και ερμηνευτικό περιεχόμενο του άρθρου Γενικά Ερμηνεία κατά παράγραφο του άρθρου Γενικές παρατηρήσεις που αφορούν τις μεταβολές λογιστικών

23 πολιτικών και εκτιμήσεων του άρθρου 28, καθώς και τη διόρθωση λαθών κατά την πρώτη εφαρμογή σύμφωνα με το άρθρο 37 του νόμου Παραδείγματα που αφορούν τις μεταβολές λογιστικών πολιτικών και εκτιμήσεων, καθώς και τη διόρθωση λαθών κατά την πρώτη εφαρμογή 1884 ενότητα 13 Ανάπτυξη του άρθρου 24 του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ) - Εύλογη αξία 1. Επιμέτρηση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων στην εύλογη αξία (fair value) Γενικά Ερμηνευτικό περιεχόμενο του άρθρου 24 «επιμέτρηση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων στην εύλογη αξία» Παραδείγματα επιμέτρησης περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων στην εύλογη αξία (fair value) και επίλυση με τη χρήση κωδικών λογαριασμών του Παραρτήματος Γ του νόμου Παραδείγματα επιμέτρησης ιδιοχρησιμοποιούμενων ακινήτων στην εύλογη αξία Παραδείγματα επιμέτρησης βιολογικών περιουσιακών στοιχείων στην εύλογη αξία Παράδειγμα επιμέτρησης αποθεμάτων στην εύλογη αξία Παραδείγματα επιμέτρησης «διαθέσιμων για πώληση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων» στην εύλογη αξία Παράδειγμα επιμέτρησης «χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων εμπορικού χαρτοφυλακίου» στην εύλογη αξία Σύνοψη των διατάξεων της παραγράφου 11 του άρθρου 24 «Παράγωγα για αντιστάθμιση» και παραδείγματα επιμέτρησής τους (βλ. επίσης, βιβλίο Χ. και Μ. Ξένου «Ανάλυση και ερμηνεία λογιστικών διατάξεων-εκδόσεις PROSVASIS) Σύνοψη Παράγωγα για αντιστάθμιση εύλογης αξίας Παραδείγματα παραγώγων για αντιστάθμιση εύλογης αξίας Παράγωγα για αντιστάθμιση ταμειακών ροών Παραδείγματα αντισταθμίσεως ταμειακών ροών 1949 ενότητα 14 Υποδείγµατα χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων µε βάση το άρθρο 16 του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ)

24 1. Γενικά Υποδείγματα χρηματοοικονομικών καταστάσεων του Παραρτήματος Β του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ) Προσάρτημα (Σημειώσεις) επί των χρηματοοικονομικών καταστάσεων Άρθρο 29 του Ν. 4308/ΦΕΚ Α' 251/ Ε.Λ.Π Γενικά Αιτιολογική έκθεση-ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα και συναφείς ρυθμίσεις Δημοσιεύθηκε στις Κείμενο άρθρου 29 του νόμου Ερμηνεία κατά παράγραφο του άρθρου 29 (λογιστικη οδηγια ΕΛΤΕ ) Επισημάνσεις σε σχέση με το άρθρο 29 (Προσάρτημα, σημειώσεις επί των χρηματοοικονομικών καταστάσεων) Σε σχέση με το περιεχόμενο γενικά Σε σχέση με την Παρ Σε σχέση με την Παρ Σε σχέση με την Παρ Σε σχέση με την Παρ Αλλαγές-Προσθήκες στο περιεχόμενο του προσαρτήματος των χρηματοοικονομικών καταστάσεων του άρθρου 29 του Ν. 4308/2014 σε σχέση με το αντίστοιχο που προβλεπόταν από το Ε.Γ.Λ.Σ. και το Ν. 2190/ Υπόδειγμα προσαρτήματος, όπως εγκρίθηκε την 21η Μαρτίου 2016 από το Τεχνικό Γραφείο της ΣΟΛ Α.Ε.Ο.Ε Ετήσια έκθεση διαχείρισης του διοικητικού συμβουλίου και μη χρηματοοικονομική κατάσταση (άρθρο 1 Ν. 4403/ΦΕΚ 125/Α/ Δίλημμα που μπορεί να προκύψει για οντότητες μη υπόχρεες σε εφαρμογή των Διεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (Δ.Π.Χ.Α.) Η σημασία της Κατάστασης Χρηματορροών ή Ταμειακών Ροών και παράδειγμα σύνταξής της Έννοια Χρηματορροών Στοιχεία για την κατάρτιση της Κατάστασης Χρηματορροών Χρησιμότητα της Κατάστασης Χρηματορροών Διακρίσεις χρηματορροών Σύνταξη Κατάστασης Χρηματορροών Παράδειγμα σύνταξης της Κατάστασης Χρηματορροών 2065 ενότητα 15 Κατάρτιση χρονοδιαγράµµατος ενεργειών για τις εργασίες κλεισίµατος της χρήσης που λήγει την και σύνταξη, έγκριση και δηµοσίευση των χρηµατοοικονοµικών

25 καταστάσεων (διπλογραφικά βιβλία) σύµφωνα µε το Ν. 4308/2014 (Ε.Λ.Π.) 1. Ολοκλήρωση της Τιμολόγησης των συναλλαγών της χρήσης Καταχώριση όλων των εγγραφών μηνός Δεκεμβρίου 2016 και λήψη πρώτου προσωρινού ισοζυγίου Υποβολή συγκεντρωτικών καταστάσεων Πελατών και Προμηθευτών, χρήσης Απογραφή (ποσοτική, φυσική καταμέτρηση): Αποθεμάτων (Λογ ), Διαθεσίμων (Λογ ), Επιταγών (Λογ , 53.90) και Συναλλαγματικών (Λογ. 31, 51) Έλεγχος της ορθότητας των υπόλοιπων Πελατών-Προμηθευτών και συμφωνία με τη Γενική λογιστικη (Λογ. 30 και Λογ. 50) Έλεγχος και συμφωνία των τραπεζικών λογαριασμών καταθέσεων και δανείων (Λογ έως 38.06, Λογ έως και Λογ. 52) Έλεγχος και συμφωνία των διάφορων δοσοληπτικών λογαριασμών (Λογ έως 33.12) Υπολογισμός της αξίας των παροχών σε είδος του άρθρου 13 του Ν. 4172/ Έλεγχος και συμφωνία φόρων και ασφαλιστικών εισφορών προσωπικού (Λογ και 55) Εγγραφές χρονικής τακτοποίησης αγορών εξόδων-εσόδων (Λογ. 36, 56 και 58) Υπολογισμός απομείωσης επισφαλών απαιτήσεων (Αντίθετος λογαριασμός απομείωσης απαιτήσεων) Υπολογισμός Πρόβλεψης Αποζημίωσης Προσωπικού (Λογ ) Έλεγχος για καταχώριση κερδών από συμμετοχές και χρεόγραφα Αποτίμηση συμμετοχών και χρεογράφων (Λογ και Λογ. 34) Αποτίμηση Λογαριασμών σε Ξένο Νόμισμα Έλεγχος Παρακρατούμενων Φορων λογιστικη απεικόνιση των περιπτώσεων «Χρηματοδοτικής μίσθωσης» (leasing) Αποσβέσεις - απογραφή παγίων και συμφωνία γενικής λογιστικης με το μητρώο παγίων (Λογ ) Λογισμός αποσβέσεων (έσοδο) στο λογαριασμό των επιχορηγήσεων (Λογ ) Εξέταση τυχόν παραγραφής αξίωσης επιστροφής ΦΠΑ και σχετικών τακτοποιήσεων Φ.Π.Α. Υπολογισμός Prorata Κατάρτιση Φύλλου Μερισμού Δαπανών Κοστολόγηση και επιμέτρηση αποθεμάτων Λήψη ισοζυγίου προ κλεισίματος Διενέργεια εγγραφών κλεισίματος. Λήψη Ισοζυγίου 2129

26 26. Κατάρτιση του λογαριασμού αποτελεσμάτων χρήσεως Διαχωρισμός μακροπρόθεσμων-βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων και απαιτήσεων (Λογ. 45) Υποβολή δήλωσης και απόδοσης του Δημοτικού Τέλους Ενδοομιλικές Συναλλαγές Υποβολή αίτησης για αναγνώριση των «Δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας» Υπολογισμός δαπανών που δεν εξοφλήθηκαν με χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής Κατάρτιση πίνακα Φορολογικής Αναμόρφωσης Υπολογισμός του ποσού της φορολογικής ζημίας που δικαιούται να μεταφέρει η επιχείρηση Τα ενδοομιλικά μερίσματα που εισπράττει ένα νομικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας απαλλάσσονται από το φόρο Υπολογισμός τεκμαρτών εσόδων από την εκμίσθωση ή την ιδιοχρησιμοποίηση ή τη δωρεάν παραχώρηση χρήσης γης και ακινήτων Υπολογισμός του φόρου εισοδήματος και συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων τέλους χρήσης Διενέργεια εγγραφών φόρου κ.λπ. / λήψη ισοζυγίου (προ διανομής) Υπολογισμός Τακτικού Αποθεματικού-Μερισμάτων- Αφορολόγητων Αποθεματικών Διάθεση κερδών Δυνατότητα κατάρτισης συνοπτικού Ισολογισμού Κατάρτιση Ισολογισμού Σύνταξη Προσαρτήματος Έγκριση Ισολογισμού από τη Διοίκηση Έκθεση του Δ.Σ. προς τη Γενική Συνέλευση των Μετόχων Έλεγχος των Οικονομικών Καταστάσεων από τους Ελεγκτές Απαιτούμενες γνωστοποιήσεις και δημοσιεύσεις Υποχρέωση προς παροχή στοιχείων στους μετόχους Έγκριση Ισολογισμού από τους Μετόχους / Εταίρους 2169 ενότητα 16 Case study εφαρµογής των λογιστικών διατάξεων και της σύνταξης ατοµικών χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων που προβλέπονται από το Ν. 4308/