Σχολή Διοίκησης & Οικονομίας. Τμήμα Διοίκησης Επιχειρήσεων

Transcript

1 Σχολή Διοίκησης & Οικονομίας Τμήμα Διοίκησης Επιχειρήσεων

2 Η ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΑΠΟΤΕΛΕΙ ΤΗΝ ΑΡΧΗ ΚΑΘΕ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΟΡΓΑΝΩΣΗΣ. Η ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΣΚΟΠΟ ΕΧΕΙ ΝΑ ΑΠΕΙΚΟΝΙΣΕΙ ΜΕ ΣΑΦΗΝΕΙΑ ΚΑΙ ΕΙΛΙΚΡΙΝΕΙΑ ΤΗ ΔΙΑΡΘΡΩΣΗ ΤΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΣΕ ΜΙΑ ΣΤΙΓΜΗ. ΑΠΟΓΡΑΦΗ : Η ΛΕΠΤΟΜΕΡΗ ΚΑΤΑΜΕΤΡΗΣΗ, ΑΠΟΤΙΜΗΣΗ ΚΑΙ ΚΑΤΑΓΡΑΦΗ ΤΩΝ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΤΟΥ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ, ΤΟΥ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ ΚΑΙ ΤΗΣ ΚΑΘΑΡΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ

3 ΓΕΝΙΚΗ : ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΙ ΟΛΑ ΤΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΜΕΡΙΚΗ : ΑΦΟΡΑ ΟΡΙΣΜΕΝΕΣ ΟΜΑΔΕΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ, ΟΠΩΣ ΤΑ ΜΕΤΡΗΤΑ, ΤΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ, ΤΟΥΣ ΠΕΛΑΤΕΣ ΚΤΛ.

4 ΑΝΑΛΟΓΑ ΜΕ ΤΟΝ ΤΡΟΠΟ ΜΕ ΤΟΝ ΟΠΟΙΟ ΣΥΝΤΑΣΣΕΤΑΙ, Η ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΔΙΑΚΡΙΝΕΤΑΙ ΣΕ : ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ (καταρτίζεται βάσει των λογιστικών βιβλίων) ΕΞΩΤΕΡΙΚΗ Ή ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ (συντάσσεται βάσει των πραγματικών δεδομένων, έπειτα από λεπτομερή καταμέτρηση των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας.

5 Η ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΔΙΑΚΡΙΝΕΤΑΙ ΣΕ : ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΙΔΡΥΣΕΩΣ: ΣΥΝΤΑΣΣΕΤΑΙ ΜΕ ΤΗΝ ΕΝΑΡΞΗ ΤΗΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΧΡΗΣΕΩΣ : ΠΟΥ ΣΥΝΤΑΣΣΕΤΑΙ ΚAΘΕ ΔΩΔΕΚΑ ΜΗΝΕΣ, ΚAΘΕ ΜΙΑ ΔΗΛΑΔΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΙΚΗ Ή ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΧΡΗΣΗ. Η ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΜΙΑΣ ΧΡΗΣΕΩΣ ΛΕΓΕΤΑΙ ΤΕΛΙΚΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΜΙΑΣ ΧΡΗΣΕΩΣ ΚΑΙ ΑΡΧΙΚΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΤΗΣ ΕΠΟΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΕΩΣ.

6 ΤΕΛΙΚΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΣ: ΠΟΥ ΣΥΝΤΑΣΣΕΤΑΙ ΣΕ ΟΠΟΙΑΔΗΠΟΤΕ ΧΡΟΝΙΚΗ ΣΤΙΓΜΗ, OΤΑΝ ΔΗΛΑΔΗ Η ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΔΙΑΛΥΘΕΙ, ΜΕΤΑΤΡΑΠΕΙ, ΣΥΓΧΩΝΕΥΘΕΙ ΚΑΙ ΓΕΝΙΚΑ, OΤΑΝ ΠΑΨΕΙ ΝΑ ΛΕΙΤΟΥΡΓΕΙ ΩΣ ΑΥΤΟΝΟΜΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΜΟΝΑΔΑ

7 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ :ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΙ ΤΑ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΠΑΘΗΤΙΚΟ : ΑΠΕΙΚΟΝΙΖΟΝΤΑΙ ΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΡΟΣ ΤΟΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΑ ΣΑΝ ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Ή ΚΑΘΑΡΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ ΚΑΙ ΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΡΟΣ ΤΡΙΤΟΥΣ ΣΑΝ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ

8 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ : ΟΝΟΜΑΖΕΤΑΙ ΤΟ ΣΥΝΟΛΟ ΤΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΜΕΣΩΝ, ΤΑ ΟΠΟΙΑ ΑΠΟΤΙΜΟΥΝΤΑΙ ΣΕ ΧΡΗΜΑΤΙΚΕΣ ΜΟΝΑΔΕΣ ΚΑΙ ΜΕ ΤΑ ΟΠΟΙΑ Η ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΕΠΙΔΙΩΚΕΙ ΝΑ ΕΠΙΤΥΧΕΙ ΤΟΥΣ ΣΚΟΠΟΥΣ ΤΗΣ

9 ΔΙΑΚΡΙΣΗ ΤΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΤΟΥ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΑΠΟ ΤΗΝ ΑΠΟΨΗ ΤΟΥ ΠΡΟΟΡΙΣΜΟΥ ΣΕ ΔΥΟ ΜΕΓΑΛΕΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ : ΠΑΓΙΑ ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝΤΑ

10 ΠΑΓΙΑ : ΕΙΝΑΙ ΤΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΤΟΥ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ, ΤΩΝ ΟΠΟΙΩΝ Η ΧΡΗΣΙΜΟΤΗΤΑ, ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΟΝ ΠΡΟΟΡΙΣΜΟ ΤΟΥΣ, ΔΙΑΡΚΕΙ ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΟ ΑΠΟ ΜΙΑ ΧΡΗΣΗ.

11 ΠΑΓΙΑ : Οικόπεδα, κτίρια, μηχανήματα, έπιπλα, αυτοκίνητα κτλ. που χρησιμοποιεί η επιχείρηση για την εξυπηρέτηση των σκοπών της. Παράδειγμα : Αν μια επιχείρηση παράγει μηχανήματα για πώληση και κρατήσει ένα απ αυτά, το οποίο θα χρησιμοποιήσει για την εξυπηρέτηση της παραγωγής της, αυτό αποτελεί πάγιο στοιχείο.

12 ΠΑΓΙΑ : Άσχετα με το αν υπόκεινται ή όχι σε απόσβεση διακρίνονται σε : ΕΝΣΩΜΑΤΑ. Είναι τα υλικά που αποκτά η επιχείρηση με σκοπό να τα χρησιμοποιήσει ως μέσα δράσης, για διάρκεια μεγαλύτερη από ένα έτος. (π.χ. κτίρια, έπιπλα, μηχανήματα κτλ. ΑΣΩΜΑΤΑ. Ασώματες ακινητοποιήσεις ή άυλα πάγια στοιχεία. Είναι τα ασώματα οικονόμικά αγαθά που αποκτούνται από την επιχείρηση με σκοπό να χρησιμοποιηθούν παραγωγικά, για διάρκεια μεγαλύτερη από ένα έτος. (π.χ. διπλώματα ευρεσιτεχνίας, τα σήματα κτλ.)

13 ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝΤΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ : ΑΠΟΤΕΛΟΥΝ ΤΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΟΥ ΠΡΟΟΡΙΖΟΝΤΑΙ ΝΑ ΑΛΛΑΖΟΥΝ ΜΟΡΦΗ ΜΙΑ Ή ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΕΣ ΦΟΡΕΣ ΣΕ ΜΙΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΧΡΗΣΗ. Τέτοια είναι τα εμπορεύματα, οι πελάτες, τα γραμμάτια εισπρακτέα, τα χρεόγραφα, τα μετρητά κτλ.

14 ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝΤΑ: Διακρίνονται σε: ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ ΥΛΙΚΩΝ ΑΞΙΩΝ. Τα υλικά αγαθά που ανήκουν στην επιχείρηση και προέρχονται από την απογραφή και προορίζονται να πωληθούν, να αναλωθούν για την παραγωγή, να χρησιμοποιηθούν για την συσκευασία των έτοιμων προϊόντων πχ. υλικά συσκευασίας

15 ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝΤΑ : ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ. Είναι οι απαιτήσεις όπου είναι εισπρακτέες μέσα στη χρήση. Περιλαμβάνονται : οι πελάτες, γραμμάτια εισπρακτέα, χρεώστες (π.χ. προκαταβολές προσωπικού) κτλ.

16 ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝΤΑ : ΧΡΕΟΓΡΑΦΑ. Είναι οι μετοχές Α.Ε., τα έντοκα γραμμάτια Ελληνικού Δημοσίου, τα ομόλογα τραπεζών, τα οποία αποκτούνται από την επιχείρηση με σκοπό την τοποθέτηση κεφαλαίων της και την πραγματοποίηση κερδών ή τόκων.

17 ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝΤΑ : ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ. Είναι τα περιουσιακά στοιχεία που ρευστοποιούνται αμέσως. Στα χρηματικά διαθέσιμα περιλαμβάνεται π.χ. το ταμείο (μετρητά)

18 ΠΑΘΗΤΙΚΟ : ΛΕΓΟΝΤΑΙ ΟΙ ΠΗΓΕΣ ΑΠΟ ΤΙΣ ΟΠΟΙΕΣ ΑΝΤΛΗΣΕ ΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ ΤΗΣ Η ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ. ΠΑΘΗΤΙΚΟ, ΕΙΝΑΙ ΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΠΡΟΣ ΤΟΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΑ ΚΑΙ ΤΟΥΣ ΤΡΙΤΟΥΣ.

19 ΑΠΟΤΕΛΕΙΤΑΙ ΑΠΟ : ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Ή ΚΑΘΑΡΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ Ή ΙΔΙΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΕΙΝΑΙ ΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΠΡΟΣ ΤΟΝ ΦΟΡΕΑ ΤΗΣ.

20 ΤΟ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Ή ΞΕΝΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ή ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΡΟΣ ΤΡΙΤΟΥΣ ΕΙΝΑΙ ΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΠΡΟΣ ΤΟΥΣ ΤΡΙΤΟΥΣ

21 ΔΙΑΚΡΙΣΕΙΣ ΤΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΤΟΥ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ : Η ΚΑΘΑΡΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ ΔΙΑΚΡΙΝΕΤΑΙ ΣΕ : ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤΙΣ ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΕΙ ΣΤΗΝ ΚΑΘΑΡΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ ΤΟΥΣ, ΕΝΩ ΣΤΙΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ ΑΝΤΙΠΡΟΣΩΠΕΥΕΙ ΤΗΝ ΟΝΟΜΑΣΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΤΩΝ ΜΕΤΟΧΩΝ Ή ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΡΙΔΙΩΝ.

22 ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ ΕΙΝΑΙ ΣΥΣΣΩΡΕΥΜΕΝΑ ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡΔΗ ΕΤΑΙΡΙΩΝ, ΠΟΥ ΔΕΝ ΕΧΟΥΝ ΔΙΑΝΕΜΗΘΕΙ ΟΥΤΕ ΕΧΟΥΝ ΕΝΣΩΜΑΤΩΘΕΙ ΣΤΟ ΕΤΑΙΡΙΚΟ Ή ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ.

23 ΤΟ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΔΙΑΚΡΙΝΕΤΑΙ ΣΕ : ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΙΝΑΙ ΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΚΕΙΝΕΣ ΓΙΑ ΤΙΣ ΟΠΟΙΕΣ Η ΠΡΟΘΕΣΜΙΑ ΕΞΟΦΛΗΣΗΣ ΤΟΥΣ ΛΗΓΕΙ ΜΕΤΑ ΤΟ ΤΕΛΟΣ ΤΗΣ ΕΠΟΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΗΣ. Π.Χ.ΔΑΝΕΙΑ ΚΛΠ.

24 ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΙΝΑΙ ΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΚΕΙΝΕΣ ΓΙΑ ΤΙΣ ΟΠΟΙΕΣ Η ΠΡΟΘΕΣΜΙΑ ΕΞΟΦΛΗΣΕΩΣ ΤΟΥΣ ΛΗΓΕΙ ΜΕΧΡΙ ΤΟ ΤΕΛΟΣ ΤΗΣ ΕΠΟΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΗΣ. Π.Χ.ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ, ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ, ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ κτλ.

25 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΙΝΑΙ ΜΙΑ ΣΥΝΟΠΤΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ, ΠΟΥ ΠΑΡΟΥΣΙΑΖΕΙ ΤΗΝ ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΣΕ ΔΥΟ ΠΕΔΙΑ ΚΑΙ ΣΕ ΒΑΣΙΚΕΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΣΤΗΝ ΠΟΙΟΤΙΚΗ ΚΑΙ ΠΟΣΟΤΙΚΗ ΤΗΣ ΣΥΝΘΕΣΗ, ΣΕ ΕΝΑ ΔΕΔΟΜΕΝΟ ΧΡΟΝΙΚΟ ΣΗΜΕΙΟ, ΑΠΟΤΙΜΗΜΕΝΑ ΜΕ ΤΟ ΙΔΙΟ ΝΟΜΙΣΜΑ

26 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΕΙΝΑΙ ΔΙΑΓΡΑΜΜΑ, ΣΤΟ ΟΠΟΙΟ ΑΠΕΙΚΟΝΙΖΟΝΤΑΙ ΣΥΣΤΗΜΑΤΙΚΑ ΚΑΤΑ ΧΡΟΝΟΛΟΓΙΚΗ ΣΕΙΡΑ, ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ, ΠΟΣΟΤΗΤΑ, ΑΞΙΑ ΚΤΛ. ΣΤΗ ΣΤΑΤΙΚΗ ΤΟΥΣ ΜΟΡΦΗ, ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ, ΚΟΙΝΟ ΤΟ ΒΑΣΙΚΟ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΟ ΤΟΥΣ ΓΝΩΡΙΣΜΑ

27 Ο ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΑΠΟ ΤΗΝ ΟΡΓΑΝΩΤΙΚΗ ΤΟΥΣ ΑΠΟΨΗ ΔΙΑΚΡΙΝΟΝΤΑΙ ΣΕ ΓΕΝΙΚΟΥΣ Ή ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΥΣ ΚΑΙ ΣΕ ΕΙΔΙΚΟΥΣ ΓΕΝΙΚΟΙ Ή ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΙ. Κάθε Γενικός ή Πρωτοβάθμιος λογαριασμός παρακολουθεί στο σύνολο του το περιουσιακό στοιχείο του Ενεργητικού, του Παθητικού ή της Καθαρής Περιουσίας της επιχείρησης. Όπως θα δούμε στο λογιστικό βιβλίο που λέγεται Γενικό Καθολικό, πχ. εμπορεύματα, πελάτες, προμηθευτές

28 ΕΙΔΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ. Οι λογαριασμοί στους οποίους διασπώνται οι Γενικοί ή Πρωτοβάθμιοι και τηρούνται στα λογιστικά βιβλία (κατά κανόνα καρτέλες) που λέγονται Αναλυτικά Καθολικά.

29 ΧΡΕΩΣΗ ΕΙΝΑΙ ΚΑΘΕ ΔΗΜΙΟΥΡΓΙΑ Ή ΑΥΞΗΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΤΟΥ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ Ή ΜΕΙΩΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΤΟΥ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ Ή ΤΗΣ ΚΑΘΑΡΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ

30 ΠΙΣΤΩΣΗ ΕΙΝΑΙ ΚΑΘΕ ΜΕΙΩΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΤΟΥ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ Ή ΔΗΜΙΟΥΡΓΙΑ Ή ΑΥΞΗΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΤΟΥ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ Ή ΤΗΣ ΚΑΘΑΡΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ

31 ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΑΝΑΛΟΓΑ ΜΕ ΤΟ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΤΟΥΣ : ΑΞΙΩΝ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΙ ΤΑΞΕΩΣ ΕΞΟΔΩΝ ΕΣΟΔΩΝ

32 ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ ΚΑΙ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ ΑΜΙΓΕΙΣ ΚΑΙ ΜΙΚΤΟΥΣ ΤΕΧΝΙΚΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΦΥΣΕΩΣ, που διακρίνονται σε : o Αντίθετους ή αρνητικούς o Διάμεσους ή ενδιάμεσους o Μεταβατικούς

33 ΤΟ ΚΛΑΣΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΙ ΤΑ ΑΚΟΛΟΥΘΑ ΒΙΒΛΙΑ : 1. ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ 2. ΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 3. ΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ 4. ΤΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ

34 Η ΠΟΡΕΙΑ ΤΩΝ ΕΓΓΡΑΦΩΝ ΕΙΝΑΙ Η ΕΞΗΣ : 1. ΟΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ ΚΑΤΑΧΩΡΟΥΝΤΑΙ ΠΡΩΤΑ ΣΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 2. ΣΤΗ ΣΥΝΕΧΕΙΑ ΜΕΤΑΦΕΡΟΝΤΑΙ ΣΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ 3. ΚΑΤΟΠΙΝ ΕΝΗΜΕΡΩΝΟΝΤΑΙ ΤΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ 4. ΠΕΡΙΟΔΙΚΗ ΣΥΝΤΑΞΗ ΙΣΟΖΥΓΙΩΝ

35 ΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΕΙΝΑΙ ΤΟ ΒΙΒΛΙΟ ΣΤΟ ΟΠΟΙΟ ΚΑΤΑΧΩΡΟΥΝΤΑΙ, ΚΑΤΑ ΧΡΟΝΟΛΟΓΙΚΗ ΣΕΙΡΑ ΣΕ ΜΟΡΦΗ ΔΙΓΡΑΦΙΚΩΝ ΔΙΑΤΥΠΩΣΕΩΝ, ΟΛΑ ΤΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΓΕΓΟΝΟΤΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΚΑΙ ΣΤΗ ΣΥΝΕΧΕΙΑ ΑΠΟ ΑΥΤΟ ΕΝΗΜΕΡΩΝΟΝΤΑΙ ΤΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ. Η ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ ΚΑΘΕ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΥ ΓΕΓΟΝΟΤΟΣ ΣΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ, ΛΕΓΕΤΑΙ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΟ ΑΡΘΡΟ Ή ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ. ΚΑΜΙΑ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ ΔΕΝ ΓΙΝΕΤΑΙ ΧΩΡΙΣ ΝΑ ΥΠΑΡΧΕΙ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΟ ΕΓΓΡΑΦΟ

36 ΑΠΑΡΑΙΤΗΤΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΚΑΘΕ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΟΥ ΑΡΘΡΟΥ ΕΙΝΑΙ : Ο ΑΥΞΩΝ ΑΡΙΘΜΟΣ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ Η ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΕΩΣ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ ΟΙ ΤΙΤΛΟΙ ΤΩΝ ΛΟΓ/ΣΜΩΝ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΙ ΤΩΝ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ ΠΟΥ ΚΙΝΟΥΝΤΑΙ

37 Ο ΑΡΙΘΜΟΣ ΚΑΙ ΤΟ ΕΙΔΟΣ ΤΟΥ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΟΥ ΚΑΙ ΣΥΝΤΟΜΗ ΕΠΕΞΗΓΗΣΗ ΤΗΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ ΤΑ ΠΟΣΑ ΤΗ ΧΡΕΩΣΗΣ ΚΑΙ ΤΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΤΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ, Ο ΚΩΔΙΚΟΣ ΑΡΙΘΜΟΣ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ

38 ΘΕΜΕΛΙΩΔΗΣ ΚΑΝΟΝΑΣ : ΣΕ ΚΑΘΕ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΙΣΧΥΕΙ Η ΙΣΟΤΗΤΑ ΜΕΤΑΞΥ ΠΟΣΩΝ ΧΡΕΩΣΗΣ ΚΑΙ ΠΙΣΤΩΣΗΣ. ΔΗΛΑΔΗ ΤΟ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΩΝ ΠΟΣΩΝ ΤΩΝ ΧΡΕΟΥΜΕΝΩΝ ΛΟΓ/ΣΜΩΝ ΘΑ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΙΣΟΥΤΑΙ ΜΕ ΤΟ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΩΝ ΠΙΣΤΟΥΜΕΝΩΝ ΛΟΓ/ΣΜΩΝ (ΣΕ ΚΑΘΕ ΕΓΓΡΑΦΗ)

39 ΤΕΧΝΙΚΟΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΤΗΡΗΣΗΣ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟΥ: ΤΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΓΕΓΟΝΟΤΑ ΝΑ ΕΓΓΡΑΦΟΝΤΑΙ ΚΑΤΑ ΧΡΟΝΟΛΟΓΙΚΗ ΣΕΙΡΑ ΤΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΓΕΓΟΝΟΤΑ ΝΑ ΔΙΑΤΥΠΩΝΟΝΤΑΙ ΣΕ ΣΥΓΚΕΚΡΙΜΕΝΕΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΙΣΟΤΗΤΕΣ ΝΑ ΕΠΑΛΗΘΕΥΟΝΤΑΙ ΟΙ ΕΓΓΡΑΦΕΣ- ΙΣΟΤΗΤΕΣ ΜΕ ΑΘΡΟΙΣΗ ΚΑΤΑ ΧΡΕΩΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΙΣΤΩΣΕΙΣ

40 ΣΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ ΑΝΟΙΓΟΝΤΑΙ ΚΑΙ ΚΑΤΑΧΩΡΟΥΝΤΑΙ ΟΙ ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΙ ΛΟΓ/ΣΜΟΙ ΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ ΠΡΩΤΟΕΜΦΑΝΙΖΟΝΤΑΙ ΣΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΚΑΙ ΑΠ ΑΥΤΟ ΜΕΤΑΦΕΡΟΝΤΑΙ, ΣΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ

41 ΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΚΑΙ ΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΟΥΝ ΤΟΥΣ ΙΔΙΟΥΣ ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΥΣ ΛΟΓ/ΣΜΟΥΣ, ΜΕ ΤΗ ΔΙΑΦΟΡΑ ΟΤΙ ΕΝΩ ΣΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΟΙ ΠΡΑΞΕΙΣ ΓΡΑΦΟΝΤΑΙ ΚΑΤΑ ΧΡΟΝΟΛΟΓΙΚΗ ΣΕΙΡΑ, ΣΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ ΤΑΞΙΝΟΜΟΥΝΤΑΙ ΚΑΤΑ ΟΜΟΕΙΔΕΙΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ (ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥΣ)

42 ΤΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ: ΕΙΝΑΙ ΤΑ ΒΙΒΛΙΑ, ΣΤΑ ΟΠΟΙΑ ΑΝΟΙΓΟΝΤΑΙ ΚΑΙ ΚΑΤΑΧΩΡΟΥΝΤΑΙ ΟΙ ΔΕΥΤΕΡΟΒΑΘΜΙΟΙ, ΤΡΙΤΟΒΑΘΜΙΟΙ ΚΛΠ. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΩΝ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ ΕΝΗΜΕΡΩΝΟΝΤΑΙ ΚΑΙ ΑΥΤΟΙ ΑΠΟ ΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ, ΕΚΤΟΣ ΑΠΟ ΤΗΝ ΑΡΧΗ ΚΑΙ ΤΟ ΤΕΛΟΣ ΚΑΘΕ ΧΡΗΣΗΣ ΠΟΥ ΕΝΗΜΕΡΩΝΟΝΤΑΙ ΣΥΝΗΘΩΣ ΑΠΟ ΤΟ ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ

43 ΕΠΕΙΔΗ ΟΙ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΡΟΕΡΧΟΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΗ ΔΙΑΣΠΑΣΗ ΤΩΝ ΠΕΡΙΛΗΠΤΙΚΩΝ ΣΕ ΕΠΙΜΕΡΟΥΣ ΣΤΟΙΧΕΙΑ, ΣΗΜΑΙΝΕΙ ΟΤΙ ΤΟ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΗΣ ΧΡΕΩΣΗΣ ΤΟΥ ΠΕΡΙΛΗΠΤΙΚΟΥ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ, ΘΑ ΕΙΝΑΙ ΙΣΟ ΜΕ ΤΟ ΣΥΝΟΛΟ ΤΩΝ ΑΘΡΟΙΣΜΑΤΩΝ ΤΩΝ ΧΡΕΩΣΕΩΝ ΟΛΩΝ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΣΤΟΥΣ ΟΠΟΙΟΥΣ ΑΝΑΛΥΕΤΑΙ. ΤΟ ΙΔΙΟ ΙΣΧΥΕΙ ΚΑΙ ΜΕ ΤΗΝ ΠΙΣΤΩΣΗ.

44 ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΕΙΝΑΙ Ο ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤΟΝ ΟΠΟΙΟ ΚΑΤΑΧΩΡΟΥΝΤΑΙ ΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ ΜΕ ΤΟ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΩΝ ΠΟΣΩΝ ΧΡΕΩΣΗΣ ΚΑΙ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΚΑΘΕΝΟΣ ΕΞ ΑΥΤΩΝ ΚΑΘΩΣ ΚΑΙ ΜΕ ΤΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΤΟΥΣ.

45 ΤΟ ΠΛΗΡΕΣ ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΙ : ΤΟΝ ΚΩΔΙΚΟ ΑΡΙΘΜΟ ΤΟΥ ΛΟΓ/ΣΜΟΥ ΤΟΥΣ ΤΙΤΛΟΥΣ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΤΑ ΠΟΣΑ ΧΡΕΩΣΗΣ ΤΑ ΠΟΣΑ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΤΑ ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΤΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ

46 ΑΠΟΣΒΕΣΗ ΕΙΝΑΙ : Η ΧΡΟΝΙΚΗ ΚΑΤΑΝΟΜΗ ΤΗΣ ΑΠΟΣΒΕΣΤΕΑΣ ΑΞΙΑΣ ΤΟΥ ΠΑΓΙΟΥ ΣΤΟΙΧΕΙΟΥ ΠΟΥ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΗΝ ΩΦΕΛΙΜΗ ΔΙΑΡΚΕΙΑ ΖΩΗΣ ΤΟΥ ΚΑΙ, Η ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΑΠΕΙΚΟΝΙΣΗ ΚΑΙ Ο ΚΑΤΑΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΗΣ ΣΕ ΚΑΘΕΜΙΑ ΧΡΗΣΗ

47 ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΝΑΡΞΗ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ : ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ ΣΥΝΤΑΞΗ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΑΝΟΙΓΜΑΤΟΣ ΑΝΟΙΓΜΑ ΛΟΓ/ΣΜΩΝ ΣΤΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ

48 ΚΑΤΑ ΤΗ ΔΙΑΡΚΕΙΑ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ : ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ-ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΑ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ ΤΩΝ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ ΣΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ ΚΑΙ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ ΠΕΡΙΟΔΙΚΗ ΣΥΝΤΑΞΗ ΙΣΟΖΥΓΙΩΝ