ΠΕΡΙΛΗΠΤΙΚΕΣ ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ ΤOY N. 3842/2010 ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥΣ 1. Φ.Π.Α. Άρθρο 62 Ένταξη νέων επαγγελμάτων στο κανονικό καθεστώς του ΦΠΑ Από 1 Ιουλίου 2010 εντάσσονται στο κανονικό καθεστώς του Φ.Π.Α τα παρακάτω επαγγέλματα: Οι Δικηγόροι, Συμβολαιογράφοι, άμισθοι Υποθηκοφύλακες, δικαστικοί επιμελητές στο συντελεστή ΦΠΑ 23%. Ειδικότερα για τους δικηγόρους : Στο ΦΠΑ υπάγεται το σύνολο της αμοιβής. Όταν εκδίδεται γραμμάτιο είσπραξης από το Δικηγορικό σύλλογο εισπράττεται και ο αναλογούν ΦΠΑ σε όλη την αμοιβή. (Αποδίδεται στους δικαιούχους όπως ορίζει ο Σύλλογος). Δικηγόροι με πάγια αντιμισθία θεωρούνται ως μισθωτοί και δεν υπάγονται στο ΦΠΑ για τις εν λόγω αμοιβές. Ειδική διάταξη : Όταν δικηγόρος έχει παράσχει υπηρεσίες προς το δημόσιο πριν την 30/6/2010 και έχει εκδοθεί εντολή πληρωμής ή εκκαθάριση εγκρίσεως δαπάνης πριν την 1/7/2010, έχει γίνει δεκτό από το Υπουργείο Οικονομικών να μην αναζητείται ΦΠΑ για τις υπηρεσίες που η εντολή πληρωμής εκκαθάρισης έχει εκδοθεί μέχρι 30/06/2010.
2. ΜΗΤΡΩΟ 1.) Οι δικηγόροι θα ενταχθούν αυτόματα στο καθεστώς του ΦΠΑ από το σύστημα του Υπουργείου Οικονομικών βάσει της ΠΟΛ. 1100/24-06-2010. 2.) Για κάθε άλλη μεταβολή ή τροποποίηση της φορολογικής τους εικόνας θα πρέπει να υποβάλλουν έντυπο μεταβολής στην αρμόδια ΔΟΥ (π.χ. ενδοκοινοτικές αποκτήσεις ). 3) Μέχρι 30/8/2010 θα έπρεπε οι δικηγόροι να υποβάλλουν δήλωση μετάταξης αν έχουν αγοράσει πάγια εντός της τελευταίας πενταετίας. 3. ΚΒΣ Άρθρο 81 Πρόστιμα Νέο άρθρο 9 Α (2523/97) Μπορούν τα ελεγκτικά όργανα (ΣΔΟΕ, συνεργείο Δ.Ο.Υ, συνεργείο Υ.Ο. κ.α) να επιβάλουν κατά τη διάρκεια του ελέγχου πρόστιμο του Κ.Β.Σ. Οι παραβάσεις για τις οποίες εκδίδουν άμεσα έκθεση ελέγχου και πρόστιμο κυρίως είναι : 1. μη επίδειξη πρόσθετων βιβλίων 2. μη καταχώρηση στα πρόσθετα βιβλία 3. μη έκδοση ΑΛΠ η ΑΠΧ 4. μη έκδοση Δ.Α. η ΤΠ.ΔΑ 5. μη έκδοση φορτωτικής Σε περίπτωση εμπρόθεσμης προσφυγής φύλλων εισοδήματος,φπα προστίμου βεβαιώνεται το 25% (από 10 % ) ΕΝΑΡΞΗ 01/06/2010
Άρθρο 19 1. Όρια Βιβλίων Δεύτερη μέχρι 1.500.000,00 Τρίτη άνω των 1.500.000,00 2. Έξοδα μέχρι 150,00 ευρώ ανά παραστατικό και ο ΦΠΑ που αντιστοιχεί σε αυτό μπορεί να καταχωρηθεί κάθε μέρα συγκεντρωτικά με ένα ποσό, με αναγραφή του πλήθους των παραστατικών σε βιβλία Β & Γ κατηγορίας. Έναρξη από 23/04/2010. 3. Α.Π.Υ εκδίδεται όπως ορίζεται από τον Κ.Β.Σ. και για το τιμολόγιο εκτός των ασκούντων ελευθέριο επάγγελμα προς το Δημόσιο & Ν.Π.Δ.Δ, όπου η απόδειξη εκδίδεται με την είσπραξη. Για αποδείξεις που δεν έχουν εισπραχθεί μέχρι 31/12/2010 θα εκδοθούν με την είσπραξη τους. Έναρξη από 01/01/2011. 4. Ειδικά για την απόδειξη συναλλαγής από τον λήπτη φορολογικού στοιχείου αξία άνω των 3.000,00 η εξόφληση (ολική ή μερική) πρέπει να γίνεται μέσω τραπεζικού λογαριασμού ή επιταγής. Σε περίπτωση εκχώρησης επιταγών τρίτων εκδίδεται άμεσα λογιστική απόδειξη εκχώρησης με τα στοιχειά των εκχωρουμένων επιταγών. Έναρξη από 01/06/2010. 5. ΚΕΠΥΟ άρθρο 20 μέχρι 25/6/χχ για ποσά άνω των 300,00. Ειδικά για το ΚΕΠΥΟ της χρήσης 2009 δόθηκε παράταση με έναρξη κατάθεσης των καταστάσεων την 20/9/2010 ανά ΑΦΜ. Άρθρο 20 Διασφάλιση και έλεγχος συναλλαγών Έναρξη από 01/01/2011 Συναλλαγές θα διαβιβάζονται ηλεκτρονικά σε βάση δεδομένων του Υ.Ο. Θα εκδοθούν Υπουργικές αποφάσεις για την υλοποίηση.
Κάθε συναλλαγή άνω των 3.000,00 μεταξύ επιτηδευματιών που εξοφλείται όπως έχει ορισθεί οι κινήσεις θα διαβιβάζονται στο Υ.Ο. Δεν ισχύει Τραπεζικό απόρρητο. Οι Τράπεζες δεν επιτρέπεται να χρεώνουν αμοιβές για την λειτουργία των επαγγελματικών λογαριασμών. Φορολογικά στοιχεία άνω των 1.500,00 προς ιδιώτες θα εξοφλούνται μέσω κάρτας τραπεζικής ή τραπεζικού λογ/σμου. Το βάρος της συναλλαγής φέρει και ο λήπτης του στοιχειού και οφείλει να επιβεβαιώνει από το Υ.Ο. την ακρίβεια των στοιχειών του αντισυμβαλλομένου και τη φορολογική συνέπεια του εκδότη για φορολογικά στοιχειά άνω των 3.000,00. Θα εκδοθούν Υπουργικές Αποφάσεις. Άρθρο 75 Κυρώσεις - Ποινές 1. Πρόστιμα Κ.Β.Σ. Αυξάνεται το ύψος των προστίμων. Για βιβλία Β κατηγορία - 600,00 (από 586,00 ) Για βιβλία Γ κατηγορία - 900,00 (από 880,00 ) 2. Για παράλειψη έκδοσης στοιχείου και για μη καταχώρηση η ανακριβή καταχώρηση στα πρόσθετα βιβλία το ύψος είναι : Για τα βιβλία Β κατηγορίας - 800,00 Για τα βιβλία Γ κατηγορίας - 1.200,00 Το πρόστιμο σε περίπτωση διοικητικού συμβιβασμού του Κ.Β.Σ. περιορίζεται στο 1/3 και καταβάλλεται το 1/5. Ειδικά για τα πρόστιμα της περίπτωσης (2) περιορίζονται στο ½ εάν το πρόστιμο καταβληθεί εφάπαξ και είναι μέχρι 1.200,00. Εάν είναι μεγαλύτερο των 1.200,00 μειώνεται στο ½ εάν καταβληθεί το 30% αυτού κατά την υπογραφή η εντός 2 ημερών από το συμβιβασμό.
Άρθρο 76 Αναστολή λειτουργίας καταστημάτων 1) Σε περίπτωση που παρεμποδίζεται η διενέργεια του φορολογικού ελέγχου με χρησιμοποίηση βίας η απειλών. 2) Όταν διαπιστώνεται από διαφορετικούς ελέγχους η επανάληψη μέσα στην ίδια η επόμενη χρήση της μη έκδοσης η ανακριβούς έκδοσης στοιχείου του Κ.Β.Σ. κατά την πώληση η διακίνηση η παροχή υπηρεσιών εφόσον έχει ως αποτέλεσμα απόκρυψη συναλλαγής η μέρους αυτής. 3) Όταν διαπιστώνεται από τον ίδιο έλεγχο η μη έκδοση η ανακριβής έκδοση του προβλεπόμενου στοιχείου του ΚΒΣ κατά την πώληση η διακίνηση η παροχή υπηρεσιών εφόσον έχει ως αποτέλεσμα απόκρυψη συναλλαγής η μέρους αυτής για 3 διαφορετικές συναλλαγές. Τότε αναστέλλεται για ένα μήνα η λειτουργία του καταστήματος. Η μη καταχώρηση στα πρόσθετα βιβλία υπάγεται στις παραπάνω περιπτώσεις. Αν εντός 3 ετών επαναληφθεί μια από τις πιο πάνω παραβάσεις αναστέλλεται για 6 μήνες η λειτουργία. Με ποινή φυλάκισης τουλάχιστον 2 μηνών τιμωρείται όποιος δεν εκδίδει ή εκδίδει ανακριβώς τα προβλεπόμενα από τον Κ.Β.Σ. στοιχεία κατά την πώληση ή διακίνηση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών ή δεν καταχωρεί στα πρόσθετα βιβλία τις συναλλαγές. Ισχύουν για αδικήματα που διαπράττονται από 1/06/10. Τρόπος έκδοσης Απόδ. Παροχής Υπηρεσιών Δικηγόρου Α. Αμοιβή από σύνταξη συμβολαίου σε ιδιώτη. Δεδομένα Ελάχιστη αμοιβή 233,22 ΦΠΑ αμοιβής 23% 53,64 Κρατήσεις Δ.Σ. 116,61 50% απόδοση από συμβόλαιο 116,61
Προτεινόμενο υπόδειγμα Απόδειξης Αιτιολογία Αξίες ΦΠΑ Ελάχιστη ακαθάριστη αμοιβή 233,22 53,64 Πλέον αμοιβή πέραν της ελάχιστης συν εξώδικη 0,00 0,00 ΣΥΝΟΛΟ 233,22 53,64 Μείον παρακράτηση Δ.Σ. 116,61 ΑΞΙΑ ΑΜΟΙΒΗΣ 116,61 Παρακράτηση φόρου 20% ποσό 0,00 ΣΥΝΟΛΟ Α.Π.Υ 286,86 Σ αυτή τη περίπτωση ο Δ. Σ. πρέπει να αποδώσει στον δικαιούχο 116,61 ως αμοιβή και 53,64 ΦΠΑ. Β. Αμοιβή από σύνταξη συμβολαίου σε επιτηδευματία. Δεδομένα Ελάχιστη αμοιβή 1.000,00 ΦΠΑ αμοιβής 23% 230,00 Κρατήσεις Δ.Σ. 500,00 50% απόδοση από συμβόλαιο 500,00 Προτεινόμενο υπόδειγμα Απόδειξης Αιτιολογία Αξίες ΦΠΑ Ελάχιστη ακαθάριστη αμοιβή 1.000,00 230,00 Πλέον αμοιβή πέραν της ελάχιστης συν εξώδικη 0,00 0,00 ΣΥΝΟΛΟ 1.000,00 230,00 Μείον παρακράτηση Δ.Σ. 500,00 ΑΞΙΑ ΑΜΟΙΒΗΣ 500,00 ΣΥΝΟΛΟ Α.Π.Υ 1.230,00 Παρακράτηση φόρου 20% ποσό 200,00
Σ αυτή τη περίπτωση ο Δ. Σ. πρέπει να αποδώσει στον δικαιούχο 300,00 ως αμοιβή και 230,00 ΦΠΑ. Επιπλέον ο πελάτης επιτηδευματίας θα παρακρατήσει 200,00 φόρο εισοδήματος για να τον αποδώσει στην ΔΟΥ και στο τέλος του έτους θα δώσει στον δικηγόρο την σχετική βεβαίωση παρακράτησης φόρου. Γ. Αμοιβή από πράξεις εκτός συμβολαίων σε ιδιώτη. Δεδομένα Πράξη : έκδοση διαταγής πληρωμής ως γραμ. είσπραξης ΔΣ Ελάχιστη αμοιβή 268,00 ΦΠΑ αμοιβής 23% 61,64 Ανάλυση Κρατήσεων 2% υπέρ ΔΣ 5,36 3% υπέρ ΚΕΑΔ 8,04 5% υπέρ Τ.ΠΡ. 13,40 Ακαθάριστο ποσό αμοιβής 241,20 15% παρακράτηση φόρου 36,18 Ένσημα 14,00 2% υπέρ ΔΣ 5,36 Προτεινόμενο υπόδειγμα Απόδειξης Αιτιολογία Αξίες ΦΠΑ Ελάχιστη ακαθάριστη αμοιβή 268,00 61,64 Πλέον αμοιβή πέραν της ελάχιστης συν εξώδικη 0,00 0,00 ΣΥΝΟΛΟ 268,00 61,64 Μείον παρακράτηση Δ.Σ. 26,80 ΑΞΙΑ ΑΜΟΙΒΗΣ 241,20 ΣΥΝΟΛΟ Α.Π.Υ 329,64 Παρακράτηση φόρου 20% ποσό 0,00 Σ αυτή τη περίπτωση ο Δ. Σ. πρέπει να αποδώσει στον δικαιούχο 241,20 ως αμοιβή μείον το φόρο, τα ένσημα και το 2% υπέρ ΔΣ, ήτοι ποσό 185,66 και 53,64 ΦΠΑ.
Δ. Αμοιβή από πράξεις εκτός συμβολαίων σε επιτηδευματία. Δεδομένα Πράξη : έκδοση διαταγής πληρωμής ως γραμ. είσπραξης ΔΣ Ελάχιστη αμοιβή 2.680,00 ΦΠΑ αμοιβής 23% 616,40 Ανάλυση Κρατήσεων 2% υπέρ ΔΣ 53,60 3% υπέρ ΚΕΑΔ 80,40 5% υπέρ Τ.ΠΡ. 134,00 Ακαθάριστο ποσό αμοιβής 2.412,00 15% παρακράτηση φόρου 402,00 Ένσημα 140,00 2% υπέρ ΔΣ 53,60 Προτεινόμενο υπόδειγμα Απόδειξης Αιτιολογία Αξίες ΦΠΑ Ελάχιστη ακαθάριστη αμοιβή 2.680,00 616,40 Πλέον αμοιβή πέραν της ελαχίστης συν εξώδικη 500,00 115,00 ΣΥΝΟΛΟ 3.180,00 731,40 Μείον παρακράτηση Δ.Σ. 268,00 ΑΞΙΑ ΑΜΟΙΒΗΣ 2.912,00 ΣΥΝΟΛΟ Α.Π.Υ 3.911,40 Παρακράτηση φόρου 20% ποσό 100,00 Σ αυτή τη περίπτωση ο Δ. Σ. πρέπει να αποδώσει στον δικαιούχο (2.412,00 ως αμοιβή μείον το φόρο, και το 2% υπέρ ΔΣ) ποσό 1.956,60 και 616,40 ΦΠΑ. Επιπλέον ο πελάτης επιτηδευματίας θα παρακρατήσει 100,00 φόρο εισοδήματος για να τον αποδώσει στην ΔΟΥ και στο τέλος του έτους θα δώσει στον δικηγόρο την σχετική βεβαίωση παρακράτησης φόρου.
Παρατηρήσεις : Ακαθάριστο εισόδημα είναι πάντοτε η αξία αμοιβής. Στις Συγκεντρωτικές καταστάσεις ΚΕΠΥΟ συμμετέχει η αξία αμοιβής. Το ΦΠΑ υπολογίζεται στο συνολικό ποσό της αμοιβής. Μαζί με την ΑΠΥ πρέπει να δίνεται στους πελάτες και αντίγραφο του γραμματίου είσπραξης του Δικηγορικού συλλόγου. 4. Κ. Φ. Ε. Κλίμακα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών. ΝΕΑ ΚΛΙΜΑΚΑ : Κλιμάκιο εισοδήματος (ευρώ) Φορολογικός Συντελεστής % Φόρος Κλιμακίου (ευρώ) Σύνολο Εισοδήματος (ευρώ) Σύνολο φόρου (ευρώ) 12.000 0 0 12.000 0 4.000 18 720 16.000 720 6.000 24 1.440 22.000 2.160 4.000 26 1.040 26.000 3.200 6.000 32 1.920 32.000 5.120 8.000 36 2.880 40.000 8.000 20.000 38 7.600 60.000 15.600 40.000 40 16.000 100.000 31.600 Υπερβάλλον 45 Η κλίμακα εφαρμόζεται κατά την παρακράτηση φόρου εισοδήματος από 23/04/10 Το ελάχιστο ποσό των αποδείξεων είναι: Εισόδημα έως 6.000,00 ποσοστό αποδείξεων 0% σύνολο αποδείξεων 0.
Εισόδημα έως 12.000,00 ποσοστό αποδείξεων 10% σύνολο αποδείξεων 1.200,00. Εισόδημα από 12.000,00 έως 24.000,00 ποσοστό αποδείξεων 10% σύνολο αποδείξεων 1.200,00. Εισόδημα από 24.000,00 μέχρι και 36.000,00 ποσοστό αποδείξεων 30 % σύνολο αποδείξεων 3.600,00. Αν οι αποδείξεις είναι λιγότερες του πιο πάνω ποσοστού τότε επιβάλλεται φόρος με συντελεστή 10% επί της διαφοράς. Αν οι αποδείξεις είναι περισσότερες του πιο πάνω ποσοστού τότε εκπίπτει από το φόρο που προκύπτει από την κλίμακα φόρος που υπολογίζεται με συντελεστή 10% επί της διαφοράς. Δε μπορεί ο φορολογούμενος να έχει αποδείξεις περισσότερες από 15.000,00 ΚΑΙ 30.000,00 μαζί με την σύζυγο. Αναγνωρίζονται μόνο με την αρχική δήλωση. Δεν αναγνωρίζονται αποδείξεις: (άρθρο 8,9,17,23) του Κ.Φ.Ε Ύδρευσης αποχέτευσης, ηλεκτρισμού, τηλεπικοινωνιών, εισιτήρια μεταφορικών μέσων Το αφορολόγητο ποσό των 12.000,00 αυξάνεται κατά : 1500,00 εάν έχει ένα (1) τέκνο 3.000,00 εάν έχει δυο (2) τέκνα 11.500,00 εάν έχει τρία (3) τέκνα 2.000,00 για κάθε τέκνο πάνω από τρία (3) τέκνα Αναγνωρίζεται το 20% της δαπάνης για ασφάλιστρα ζωής, θανάτου, ασθένειας μέχρι ποσού 1.200,00 για άγαμο και μέχρι 2.400,00 για έγγαμο. Άρθρο 16 Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες Τεκμήρια Για τον προσδιορισμό «αντικειμενικό» του εισοδήματος λαμβάνονται ΚΑΤΟΙΚΙΕΣ α) Για ιδιοκατοίκηση ή μισθωμένη ή δωρεά παραχώρηση ορίζεται ως εξής :
Κύριοι χώροι συνολικά έσοδα Για τα 80 τ.μ 80 τ.μ. 30,00 /τ.μ. 2.400,00 2.400,00 81-120 τ.μ. 40 τ.μ. 50,00 /τ.μ. 2.000,00 4.400,00 121-200 τ.μ. 80 τ.μ. 80,00 /τ.μ. 6.400,00 10.800,00 201-300 τ.μ. 100 τ.μ. 150,00 /τ.μ. 15.000,00 25.800,00 >300 τ.μ. 300,00 /τ.μ. Βοηθητικοί χώροι Υπολογίζονται με 30,00 το τ.μ. Τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονται όταν οι κατοικίες βρίσκονται σε περιοχές με τιμή ζώνης Από 2.800,00 έως 4.999,00 κατά 40% Από 5.000,00 και άνω κατά 70% Όλα τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονται κατά 20% όταν πρόκειται για μονοκατοικίες. β) Για τις δευτερεύουσες κατοικίες ο αντικειμενικός προσδιορισμός υπολογίζεται στο 50%. γ) Ε. Ι. Χ Μέχρι 1200 cc 3.000,00 Από 1200 cc έως 2000 cc 300.00 ανά 100 cc Από 2000 cc έως 3000 cc 500.00 ανά 100 cc Πάνω από 3000 cc 700.00 ανά 100 cc
*σε cc Ενδεικτικός πίνακας *σε 1200 3.000,00 1300 3.300,00 1400 3.600,00 1500 3.900,00 1600 4.200,00 1700 4.500,00 1800 4.800,00 1900 5.100,00 2000 5.500,00 2100 6.000,00 2200 6.500,00 2300 7.000,00 2400 7.500,00 2500 8.000,00 2600 8.500,00 2700 9.000,00 2800 9.500,00 2900 10.000,00 3000 10.500,00 3100 11.200,00 3200 11.900,00 3300 12.600,00 3400 13.300,00 3500 14.000,00 3600 14.700,00 3700 15.400,00 3800 16.100,00 3900 16.800,00 4000 17.500,00 4100 18.200,00 4200 18.900,00 4300 19.700,00 4400 20.400,00 4500 21.100,00 Μείωση από 5 εως 10 έτη 30% Μείωση για > 10 έτη 50%
1. Η δαπάνη που καταβάλλεται για ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδους και μέσης εκπαίδευσης με εξαίρεση τα εσπερινά γυμνάσια και λύκεια και ειδικά σχολεία όπως προκύπτει από τις Α. Π. Υ. 2. Η δαπάνη που καταβάλλεται για οικιακούς βοηθούς, οδηγούς αυτοκινήτων, δασκάλους και λοιπό προσωπικό. 3. Η δαπάνη για σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης έχει ως εξής : για μηχανοκίνητα σκάφη ανοικτού τύπου, ταχύπλοα και μη ολικού μήκους μέχρι 5 μέτρα στα 3.000,00 για πάνω από 5 μέτρα στα 4.000,00 για ιστιοφόρα ή μηχανοκίνητα ή μικτά σκάφη με χώρο ολικού μήκους μέχρι και εφτά (7) μέτρα 8.000,00 πάνω από εφτά (7) μέτρα μέχρι και 10 μέτρα 10.000,00 για 11 μέτρα 15.000,00 για 12 μέτρα 20.000,00 για 13 μέτρα 30.000,00 για 14 μέτρα 30.000,00 για 15 μέτρα 50.000,00 για ιστιοφόρα μείωση 50%,επισης μείωση 50 % για τρεχαντήρι βαρκάδας, πέραμα, τσερνίκι όταν κατασκευάζονται στην Ελλάδα από ξύλο. δ) ετήσια δαπάνη για αεροσκάφη, ελικόπτερα, ανεμόπτερα. ε) για πισίνες εξωτερική 100,00 το μέτρο μέχρι 60 τ.μ. 200,00 το μέτρο πάνω από 60 τ.μ. εσωτερική τα παραπάνω διπλασιάζονται στ) η ελάχιστη δαπάνη για φορολογούμενο άγαμο ορίζεται σε 3000,00 και σε 5000,00 για τους συζύγους που υποβάλλουν κοινή δήλωση. Καταργείται η απαλλαγή απόκτησης A κατοικίας μέχρι 120τ.μ. και το τοκοχρεολύσιο για τον κάτοικο
β) Χρόνος κτήσης εισοδήματος ελευθέρων επαγγελματιών Χρόνος κτήσης εισοδήματος από υπηρεσίες ελευθέρων επαγγελματιών θεωρείται ο χρόνος κατά τον οποίον παρασχέθηκαν οι υπηρεσίες. Όταν πρόκειται για υπηρεσίες διαρκείας, χρόνος κτήσης θεωρείται ο χρόνος που καθίσταται απαιτητό κάθε επιμέρους τμήμα της αμοιβής για το μέρος που παρασχέθηκε η υπηρεσία. Για το εισόδημα που αποκτούν από παροχή υπηρεσιών στο Δημόσιο και Ν.Π.Δ.Δ., χρόνος κτήσης θεωρείται ο χρόνος είσπραξης του. Έναρξη από 01/01/2011. Για κάθε αμοιβή που καταβάλλεται από επιχειρήσεις σε τρίτους που δεν έχουν υποχρέωση έκδοσης στοιχείου και εκδίδεται Α.Ε.Δ. παρακρατείται φόρος 20%. Γίνεται παρακράτηση φόρου ελεύθερων επαγγελματιών όταν η αμοιβή είναι μεγαλύτερη των 300,00. Έναρξη από 01/01/2011. Άρθρο 7 Φορολογία Ελευθέρων Επαγγελματιών Η ζημιά από εισόδημα ελεύθερου επαγγελματία συμψηφίζεται στα 5 επόμενα οικονομικά έτη. Έναρξη εφαρμογής άρθρου 7 01/01/2010 Μέχρι 31/03/ΧΧ κάθε έτους υποβάλλεται η οριστική δήλωση για παρακρατούμενους φόρους μισθωτών. Μέχρι 30/04/ΧΧ κάθε έτους υποβάλλεται κατάσταση με τις παρακρατήσεις φόρων που έχουν γίνει για ελεύθερους επαγγελματίες. Μέχρι 31/05/ΧΧ κάθε έτους υποβάλλεται κατάσταση με τις παρακρατήσεις φόρων που έχουν γίνει από εμπορικές επιχειρήσεις. Ισχύει για τις δηλώσεις που θα υποβληθούν από το Οικονομικό Έτος 2011.
Άρθρο 8 Λοιπές διατάξεις Όταν ο φόρος φυσικών προσώπων, Ο.Ε, Ε.Ε, Κ/Ξ που οφείλεται βάση εμπρόθεσμης δήλωσης καταβάλλεται εφάπαξ μέσα στην προθεσμία της πρώτης δόσης υπάρχει έκπτωση 1,5%. Όταν υποβάλλεται ηλεκτρονικά για τα φυσικά πρόσωπα παρέχεται έκπτωση 1,5% και μέχρι 118,00. (ισχύς από Οικονομικό Έτος 2010) Άρθρο 9 Εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και ακίνητα Έκπτωση εξόδων μισθοδοσίας. Δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση οι δαπάνες μισθοδοσίας αν δεν έχουν εξοφληθεί μέσω επαγγελματικών τραπεζικών λογαριασμών ή επιταγών που εξοφλούνται μέσω των ίδιων λογαριασμών. Eφαρμογή από 1/7/2011 Ο φορολογικός έλεγχος υποχρεούται να ενημερώσει τα Ασφαλιστικά Ταμεία για μη απόδοση εισφορών.. Για Ε.Ι.Χ. μέχρι 1.600cc εκπίπτουν οι δαπάνες συντήρησης επισκευής και τα μισθώματα που καταβάλλονται σε εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης ή οτιδήποτε τρίτο σε ποσοστό 70%. Για Ε.Ι.Χ. μεγαλύτερου κυβισμού εκπίπτει το 35%. Άρθρο 51 Ε 9 Δηλώνονται τα ακίνητα ή τα δικαιώματα ανεξάρτητα από τη μεταγραφή τους. Υποβολή Ε9 για τα Φ.Π από 2011 μέχρι 15/02/ΧΧ
Υποβολή Ε9 για τα Ν.Π. από 2011 μέχρι 15/05/ΧΧ Η μη υποβολή Ε9 δεν παραγράφεται Άρθρο 69 Αναπτυξιακά κίνητρα Όποιος υποβάλλει δήλωση έναρξης εργασιών για ατομική επιχείρηση ή ελεύθερος επαγγελματίας για πρώτη φορά για το έτος έναρξης και για τα δυο επόμενα έτη και εφόσον κατά την έναρξη δεν έχει συμπληρώσει το 35 ο έτος της ηλικίας του απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος τα κέρδη μέχρι 30.000,00. Επίσης με τις ίδιες προϋποθέσεις απαλλάσσονται και οι ομόρρυθμες εταιρίες μέχρι 30.000,00 εφόσον συμμετέχουν σε αυτές αποκλειστικά Φ.Π τα οποία κατά την έναρξη δεν έχουν συμπληρώσει το 35 ο έτος της ηλικίας τους. Ισχύει για εισοδήματα από 01/01/10 Άρθρο 79 Αυτοέλεγχος υποβαλλόμενων δηλώσεων Τροποποίηση Ν3296/04 Αφορά επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες για δηλώσεις εισοδήματος και Φ.Π.Α. (αυτοέλεγχος) Υπαγόμενες : Δηλώσεις επιχειρήσεων και ελεύθερων επαγγελματιών ανεξαρτήτου νομικής μορφής με τηρηθέντα βιβλία του Κ.Β.Σ. Εξαιρούνται : 1. Δηλώσεις που αφορούν διαχειριστικές περιόδους που βαρύνονται με οποιαδήποτε παράβαση του Κ.Β.Σ που αναφέρονται στις διατάξεις του άρθρου 30 παράγραφοι 3, 4, 6 ή με παράβαση μη επίδειξης βιβλίων ή στοιχείων του Κ.Β.Σ.
2. Δηλώσεις εκπρόθεσμες 3. Δηλώσεις με επιφύλαξη 4. Όταν υπάρχουν κατασχεθέντα 5. Δηλώσεις που αφορούν διαχειριστικές περιόδους στις οποίες υφίσταται ανέγερση ή απόκτηση κτηριακών εγκαταστάσεων και δεν υφίστανται Ακαθάριστα έσοδα 6. Δηλώσεις που αφορούν χρήσεις κατά τις οποίες οι απαλλασσόμενες πράξεις με δικαίωμα έκπτωσης του Φ.Π.Α. ανέρχονται στο 60% των συνολικών Ακαθάριστων Εσόδων. Τροποποίηση του Ν 3296/04 ( Άρθρο 15 ΝΕΟ) Αυτοέλεγχος : Υπολογισμός Ακαθάριστων Εσόδων Ακαθάριστα έσοδα =(Κ.Π.+ έξοδα + αποσβέσεις) * (100 / 100-Σ.Κ.Κ) Υπολογισμός Καθαρών Κερδών Κ.Κ = Ακαθάριστα έσοδα * Σ.Κ Τα προσδιορισθέντα ακαθάριστα έσοδα δεν μπορεί σε καμία περίπτωση να είναι μικρότερα αυτών που προκύπτουν από τα τηρηθέντα στοιχεία. Επίσης τα Κ.Κ. δε μπορεί να είναι μικρότερα από των βιβλίων. Υποβολή «ειδικού σημειώματος αυτοελέγχου Φ.Π.Α.» Δηλώνονται οι διαφορές Φ.Π.Α. αν υπάρχουν.
Σε περίπτωση μη σωστής εφαρμογής των διατάξεων αυτοελέγχου σε μια χρήση τότε στις 2 επόμενες χρήσεις αν έχει υποβάλλει αυτοέλεγχο θεωρούνται εκκρεμείς και υπόκεινται σε έλεγχο. Με απόφαση Υ.Ο. ημερομηνίες υποβολής, τρόπος επιλογής δείγματος για έλεγχο κ.λ.π. ΕΝΑΡΞΗ Από χρήση 01/01/10 ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2011 Για την ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ Α.Ε. ΠΑΝΑΓΙΩΤΟΠΟΥΛΟΣ ΑΝΔΡΕΑΣ ΤΖΙΒΓΙΝΙΔΗΣ ΠΑΝΑΓΙΩΤΗΣ Για περισσότερες πληροφορίες: 2610-318141-2 www.oikonomikh.gr