Υποχρέωση υποβολής δήλωσης φυσικών προσώπων. Υποχρέωση για την υποβολή φορολογικής δήλωσης έχει κάθε φυσικό πρόσωπο, που έχει: την κατοικία του στην Ελλάδα, έχει συμπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του και δεν αποτελεί προστατευόμενο μέλος. Στη δήλωση αναγράφονται υποχρεωτικά όλα τα εισοδήματα ανεξάρτητα από τον τρόπο φορολόγησης τους, καθώς και τα απαλλασσόμενα από το φόρο. Αναγράφεται υποχρεωτικά ο αριθμός παροχής ρεύματος όλων των κατοικιών είτε είναι ιδιοκατοικούμενες είτε είναι μισθωμένες είτε δωρεάν παραχωρούμενες.
Φορολογία ατομικών εμπορικών επιχειρήσεων και ελεύθερων επαγγελματιών Φορολογία οικονομικό έτος 2013
ΠΙΝΑΚΑΣ ΚΛΙΜΑΚΑΣ ΦΟΡΟΥ 2013 Κλιμάκιο εισοδήματος Φορολ. Συντελεστ ής % Φόρος κλιμακίου Σύνολο (ευρώ) (ευρώ) Εισοδήματος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 5.000 0 0 5.000 0 7000 10 700 12.000 700 4.000 18 720 16.000 1.420 10.000 25 2.500 26.000 3.920 14.000 35 4.900 40.000 8.820 20.000 38 7.600 60.000 16.420 40.000 40 16.000 100.000 32.420 Άνω των 100.000 45
Ισχύει το αφορολόγητο των 9.000,00 για ειδικές κατηγορίες : α) νέοι έως 30 χρόνων β) συνταξιούχοι άνω των 65 και γ) άτομα με ειδικές ανάγκες. Το αφορολόγητο ισχύει με προσκόμιση αποδείξεων 25% του εισοδήματος Αυξάνεται το αφορολόγητο της πρώτης κλίμακας κατά 2.000 για κάθε τέκνο από τα δύο πρώτα και 3.000 για κάθε επόμενο
ΤΟ ΠΟΣΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΜΕΙΩΝΕΤΑΙ ΜΕ ΤΙΣ ΚΑΤΩΘΙ ΔΑΠΑΝΕΣ ΔΑΠΑΝΗ ΠΟΣΟΣΤΟ ΛΟΙΠΕΣ ΠΡΟΥΠΟΘΕΣΕΙΣ- ΑΝΩΤΑΤΟ ΠΟΣΟ 1 Ιακτρική & Νοσοκομειακή Περίθαλψη 10% Μείωση φόρου όχι μεγαλύτερη από 3.000 2 Μισθωματα κύρια κατοικίας 10% Μισθώματα για κατοικία παιδιών που Ανώτατο ποσό 1.000 Χ10% =100 μείωση 3 σπουδάζουν 10% 4 Φροντιστήρια διαίτερα κλπ 10% Τόκοι στο τμήμα δανείου έως 200.000 και 5 Τόκοι δανείων για απόκτηση Α κατοικίας 10% κατοικίας έως 120 τμ Ανώτατο ποσό για άγαμο 1.200 Χ10 % =120 και για έγγαμο 2.400 Χ 10% = 240 6 Ασφάλιστροα ζωής 10% Διατροφή που καταβάλλεται σε σύζηγο και επιδικάστηκε η συμφωνήθηκε με 7 δικαστική απόφαση 10% Ανώτατο ποσό μείωσης 1.500 10 Ποσά άνω των 100 και όχι μεγαλύτερο από το 10% του συνολικού φορολογούμενου εισοδήματος 8 Δωρεές χορηγίες 10% Αλλαγή εγκατάστασης κεντρικού κλιματισμού χρήσης καυσίμου από 9 πετρέλαιο σε φυσικό αέριο κλπ 10% Ανώτατο ποσό 3.000 Χ10%= 300 Ασφαλιστικές εισφορές αυτοαπασχολουμένων 10% Χωρίς όριο
Φορολογία Οικονομικών ετών 2014 και επόμενα ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ Κλιμάκιο Φορολογικός Φόρος Σύνολο Εισοδήματος συντελεστής κλιμακίου(ευρώ) Εισοδήματος Φόρου (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) 50.000 26% 13.000 50.000 13.000 Υπερβάλλον 33%
Για νέες ατομικές επιχειρήσεις η νέους ελευθέρους επαγγελματίες με πρώτη έναρξη από 1/1/2013 μείωση του συντελεστή του πρώτου κλιμάκιου κατά 50% και μέχρι 10.000 εισόδημα για τα 3 πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητας.
Ατομική εμπορική επιχείρηση Οικ. Έτος 2013 Οικ. Έτος 2014 Φορολογουμενος Α Φορολογητέα κέρδη από ατομική επιχείρηση 20.000,00 20.000,00 Ασφαλιστικές εισφορές ΟΑΕΕ 3.000,00 Φορολογητέα κέρδη μετά την αφαίρεση των εισφορών 17.000,00 1 παιδί Ασφαλιστικές εισφορές ΟΑΕΕ 3.000,00 Ασφάλιστρα Ζωής 1.000,00 Φόρος 1.820,00 4.420,00 Αύξηση φόρου 2.600,00 Ποσοστό αύξησης 143% Απαιτούμενες Αποδείξεις Δαπανών 5.000,00 5.000,00
Για το εισόδημα που προέρχεται από ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα και υπάρχει έγγραφη σύμβαση με μέχρι 3 φυσικά πρόσωπα, ή το 75% των ακαθαρίστων εσόδων προέρχεται από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο υπάρχει η δυνατότητα φορολόγησης με την κλίμακα των μισθωτών. Κλιμάκιο εισοδήματος (ευρώ) Φορολογικός συντελεστής % ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ Φόρος κλιμακίου (ευρώ) Σύνολο Εισοδήματος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 25.000 22% 5.500 25.000 5.500 17.000 32% 5.440 42.000 10.940 Υπερβάλλον 42%
Φορολογία ατομικών αγροτικών επιχειρήσεων των οικονομικών ετών 2015 και επόμενα Από το οικονομικό έτος 2015 (αφόρα περιόδους από 1/1/2014 και επόμενες) το εισόδημα υποβάλλεται σε φόρο με συντελεστή 13%
Φορολογία πρόσωπων του άρθρου 4 της παρ. 2 του ν.2238/1994 (ΟΕ ΕΕ. κοινοπραξίες κλπ) οικονομικά έτη 2014 και επόμενα.
Τήρηση βιβλίων απλογραφικά του κώδικα φορολογικής απεικόνισης συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) πρώην εσόδων εξόδων Β κατηγορίας του Κ.Β.Σ. Κέρδη έως 50.000 συντελεστής φόρου 26% από το πρώτο ευρώ Κέρδη άνω των 50.000 συντελεστής φόρου 33% από το ποσό άνω των 50.000 Μειώνονται οι παραπάνω συντελεστές για δραστηριότητες που ασκούνται σε νησιά κάτω των 3.000 κάτοικων Με το φόρο εισοδήματος που προκύπτει εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση είτε είναι φυσικά είτε νομικά πρόσωπα (ημεδαπά η αλλοδαπά).
Τήρηση βιβλίων απλογραφικά του κώδικα φορολογικής απεικόνισης συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) πρώην εσόδων εξόδων Β κατηγορίας του Κ.Β.Σ. Ομόρρυθμη εταιρεία Απλογραφικά βιβλία Οικ. Έτος 2013 Οικ. Έτος 2014 Εταιρεία Ο.Ε.2 εταίροι από 50% Φορολογητέα κέρδη 20.000,00 20.000,00 Ασφαλιστικές εισφορές ΟΑΕΕ 6.000,00 Φορολογητέα κέρδη μετά την αφαίρεση των εισφορών 13.000,00 Αφαίρεση επιχειρηματικής αμοιβής -10.000,00 0,00 Κέρδη φορολογούμενα στην εταιρεία 10.000,00 13.000,00 Φόρος 2.000,00 2.990,00 Φόρος εταίρων από επιχειρηματική αμοιβή 0,00 - Αύξηση φόρου 990,00 Ποσοστό αύξησης 49,5%
Τήρηση βιβλίων απλογραφικά του κώδικα φορολογικής απεικόνισης συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) πρώην εσόδων εξόδων Β κατηγορίας του Κ.Β.Σ. Ετερρόρυθμη εταιρεία απλογραφικά βιβλία Οικ. Έτος 2013 Οικ. Έτος 2014 Εταιρεία Ο.Ε. εταίροι από 50% 1 Ο.Ε & 1 Ε.Ε Φορολογητέα κέρδη 20.000,00 20.000,00 Ασφαλιστικές εισφορές ΟΑΕΕ 6.000,00 Φορολογητέα κέρδη μετά την αφαίρεση των εισφορών 13.000,00 Αφαίρεση επιχειρηματικής αμοιβής -5.000,00 0,00 Κέρδη φορολογούμενα στην εταιρεία 15.000,00 13.000,00 Φόρος 3.500,00 2.990,00 Φόρος εταίρων από επιχειρηματική αμοιβή 0,00 - Μείωση φόρου -510,00 Ποσοστό Μείωσης -14,5% Οι εταίροι έχουν εισόδημα μόνο από την εταιρεία
Τήρηση βιβλίων διπλογραφικά του κώδικα φορολογικής απεικόνισης συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) ( πρώην Γ κατηγορίας του Κ.Β.Σ.) Το συνολικό καθαρό εισόδημα φορολογείται με συντελεστή 26% Με το φόρο εισοδήματος εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση για τα κέρδη αυτά, των υπόχρεων πρόσωπων της παρ. 4 του αρ. 2 του ν. 2238/1994. Σε περίπτωση διανομής των κερδών και εφόσον υπάρχει σχετική πρόβλεψη στο καταστατικό εφαρμόζονται ανάλογα οι διατάξεις του άρθρου 55 και παρακρατείται φόρος με συντελεστή 10% Με την παρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των συμμετεχόντων σε αυτά είτε είναι φυσικά είτε είναι νομικά πρόσωπα
Ως χρόνος απόκτησης του εισοδήματος από τη διανομή των κερδών για το πρόσωπα της παρ.2 του άρθρου 4 του ν. 2238/1994 (ΟΕ., ΕΕ. κλπ) θεωρείται ο χρόνος καταβολής η πίστωσης αυτών στο δικαιούχο Ο φόρος αποδίδεται μέσα στον επόμενο μήνα από αυτόν που έγινε η παρακράτηση (άρθρο 54 του ν 2238/1994 παρ 6 παρ ζ)
Φορολογία νομικών πρόσωπων Α.Ε., Ε.Π.Ε. Ι.Κ.Ε. κλπ. Νομικά πρόσωπα του Άρθρου 101 του ν. 2238/1994 επόμενα(αε. Ε.Π.Ε. Ι.Κ.Ε. κλπ) οικονομικό έτος 2013 Το συνολικό φορολογητέο εισόδημα φορολογείται με συντελεστή 20%. Στη διανομή μερισμάτων παρακρατείται φόρος 25% Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα ποιο πάνω εισοδήματα. Ο φόρος αποδίδεται μέσα στον επόμενο μήνα από αυτόν που έγινε η παρακράτηση (άρθρο 54 του ν 2238/1994 παρ 6 περ ζ) και το αργότερο στον επόμενο μήνα από την έγκριση του ισολογισμού από την τακτική γενική συνέλευση των μετόχων.
Στα κέρδη που διανέμουν οι ημεδαπές Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε. και συνεταιρισμοί σε φυσικά, νομικά πρόσωπα, ημεδαπά η αλλοδαπά ενώσεις πρόσωπων η ομάδες περιουσίας, γίνεται παρακράτηση φόρου 25%. Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα ποιο πάνω εισοδήματα. Ο φόρος αποδίδεται μέσα στον επόμενο μήνα από αυτόν που έγινε η παρακράτηση (άρθρο 54 του ν 2238/1994 παρ 6 πυρ ζ) και το αργότερο στον επόμενο μήνα από την έγκριση του ισολογισμού από τα αρμοδία όργανα
Νομικά πρόσωπα του Άρθρου 101 του ν. 2238/1994 (ΑΕ. Ε.Π.Ε. Ι.Κ.Ε. κλπ) από οικονομικά έτη 2014 και επόμενα Το συνολικό φορολογητέο εισόδημα φορολογείται με συντελεστή 26%. Στα μερίσματα η κέρδη που κεφαλαιοποιούν η διανέμουν οι ημεδαπές ΑΕ, σε φυσικά, νομικά πρόσωπα, ημεδαπά η αλλοδαπά ενώσεις πρόσωπων η ομάδες περιουσίας, γίνεται παρακράτηση φόρου 10%. Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων
Αμοιβές Δ.Σ. 40% παρακράτηση φόρου Στις αμοιβές η στα ποσοστά των κερδών που διανέμονται, από τα κέρδη που κεφαλαιοποιούν, η διανέμουν οι ημεδαπές ΑΕ, στα μέλη του Δ.Σ. η στο εργατουπαλιλικο προσωπικό υπό οποιαδήποτε μορφή γίνεται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 40%. Ο φόρος αποδίδεται μέσα στον επόμενο μήνα από αυτόν που έγινε η παρακράτηση (άρθρο 54 του ν 2238/1994 παρ 6 περ ζ) και το αργότερο στον επόμενο μήνα από την έγκριση του ισολογισμού από την τακτική γενική συνέλευση των μετόχων.
Στα κέρδη που διανέμουν οι ημεδαπές Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε. και συνεταιρισμοί σε φυσικά, νομικά πρόσωπα, ημεδαπά η αλλοδαπά ενώσεις πρόσωπων η ομάδες περιουσίας, γίνεται παρακράτηση φόρου 10%. Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων. Ο φόρος αποδίδεται μέσα στον επόμενο μήνα από αυτόν που έγινε η παρακράτηση (άρθρο 54 του ν 2238/1994 παρ 6 πυρ ζ) και το αργότερο στον επόμενο μήνα από την έγκριση του ισολογισμού από τα αρμοδία όργανα
Α.Ε. Οικ. Έτος 2013 Οικ. Έτος 2014 Εταιρεία Α.Ε. Φορολογητέα κέρδη 50.000,00 50.000,00 Φόρος 10.000,00 13.000,00 Διανομή κερδών μετά αφαίρεση τακτικού αποθεματικού 38.000,00 35.000,00 Παρακρατούμενος Φόρος Μερισμάτων 8.750,00 3.500,00 Συνολική φορολογική επιβάρυνση 18.750,00 16.500,00 Μείωση φόρου 2.250,00 Ποσοστό Μείωσης -12%
Τέλος επιτηδεύματος Για τα οικονομικά έτη 2011 και 2012
Για το οικονομικό έτος 2013 και επόμενα υπάρχει διαφοροποίηση σε ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις, ελεύθερους επαγγελματίες και σε νομικά πρόσωπα.
Εισφορά αλληλεγγύης ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΙΔΙΚΗΣ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ Ετήσιο συνολικό καθαρό ατομικό εισόδημα πραγματικό ή τεκμαρτό, φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο. ΠΟΣΟΣΤΟ Έως 12.000 Πάνω από 12.000 έως 20.000 1% Πάνω από 20.000 έως 50.000 2% Πάνω από 50.000 έως 100.000 3% Πάνω από 100.000 4% Για το συνολικό καθαρό εισόδημα, όπως αυτό ορίζεται στην παράγραφο 2, του Προέδρου της Δημοκρατίας, του Προέδρου και των Αντιπροέδρων της Βουλής, των Βουλευτών, του Προέδρου και των Αντιπροέδρων της Κυβέρνησης, των Υπουργών, των Αναπληρωτών Υπουργών και Υφυπουργών, των Γενικών και Ειδικών Γραμματέων Υπουργείων, των Γενικών Γραμματέων των Αποκεντρωμένων Διοικήσεων, των Περιφερειαρχών, των Ευρωβουλευτών, των Δημάρχων και των προσώπων των περιπτώσεων α και β της παρ. 3 του άρθρου 56 του Συντάγματος, εφόσον οι πάσης φύσεως αποδοχές και πρόσθετες αμοιβές ή απολαβές τους είναι τουλάχιστον ίσες με τις αποδοχές Γενικού Γραμματέα Υπουργείου, όπως ορίζεται στην παρ. 1 του άρθρου 2 του Ν. 3833/2010 (Α 40), η ειδική εισφορά υπολογίζεται με συντελεστή πέντε τοις εκατό (5%) επί ολόκληρου του ποσού. 5%
Υποχρέωση Υποβολής Ε9 Όσα φυσικά ή νομικά την 1η Ιανουαρίου 2013 έχουν οποιαδήποτε μεταβολή στα ακίνητά τους, που έχει επέλθει μέσα στο 2012 και τα οποία έχουν δηλώσει τα προηγούμενα έτη με το Ε9. Αν επήλθε μεταβολή στην οικογενειακή κατάσταση όπως αυτή είχε απεικονισθεί στις προηγούμενες δηλώσεις Ε9 (γάμος, διαζύγιο, τέκνο που δεν είναι πλέον προστατευόμενο μέλος και θα υποβάλει δική του δήλωση και Ε9, θάνατος του υπόχρεου οπότε για λογαριασμό του θα υποβάλλουν οι κληρονόμοι εκ διαθήκης ή εξ αδιαθέτου κ.λπ.).
Υποχρέωση Υποβολής Ε9 Όσα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ανεξάρτητα από την ιθαγένεια, κατοικία ή έδρα τους, έχουν την 1η Ιανουαρίου 2013, ακίνητα που βρίσκονται στην Ελλάδα, που απέκτησαν μέσα στο 2012, με κάθε τρόπο (αγορά, κληρονομιά, γονική παροχή) με δικαίωμα πλήρους κυριότητας ή ψιλής κυριότητας ή επικαρπίας ή οίκησης. Ηλεκτρονική Υποβολή μέσω διαδικτύου ατομικά από κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο,
Υποχρέωση Υποβολής Ε9 Οικοπεδούχοι και εργολάβοι, εφόσον έχουν υποχρέωση.