Αντί προλόγου ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ Α) Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις,.. Σελίδες 3-5 Β) Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, Σελίδες 5-7 Γ) Εισόδημα από κεφάλαιο και Σελίδες 7-9 Δ) Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου Σελίδες 9 Διάφορα Ενημερωτικά Θέματα. Σελίδες 10-11 Αντί προλόγου Η μεγάλη αλλαγή για το Φορολογικό έτος 2014 (η νέα ονομασία της χρήσης) είναι η ισχύς του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ) 4172/2013, που αντικατέστησε τον Ν.2238/1994 και των εκατοντάδων τροποποιήσεων του μέσα στα 20 περίπου χρόνια που πέρασαν από την αρχική ψήφιση του. Ο νέος ΚΦΕ δεν έχει τεράστιες διαφορές από την τελευταία μορφή του προηγούμενου Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και ειδικά στο θέμα των Φορολογικών Συντελεστών, οι οποίοι συνεχίζουν να ιδιαίτερα «βαρείς» για Φυσικά & Νομικά Πρόσωπα. Υπάρχουν όμως αλλαγές για όλες τις κατηγορίες εισοδημάτων, που πια συγκεντρώνονται σε 4 κατηγορίες : α) εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, β) εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, γ) εισόδημα από κεφάλαιο και δ) εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου. Στον συγκεκριμένο οδηγό θα επικεντρώσουμε σε αλλαγές που αφορούν στη συντριπτική πλειοψηφία των Φορολογούμενων και των ασκούντων επιχειρηματική δραστηριότητα. Καλή Ανάγνωση Έκδοση Ομάδα Συνεργατών Foroline Τάσος Σακελλαρόπουλος Τηλέφωνα. Επικοινωνίας 210 8677 114 & 210 8677 062-6977 990203 2 η Έκδοση Μάιος 2015 Email foroline@otenet.gr Web site www.foroline.gr Σελίδα 2

Α. Εισόδημα από Μισθωτή Εργασία & Συντάξεις Φορολογικό έτος 2014 # 01/01-31/12/2014 Η Φορολογική Κλίμακα του Εισοδήματος από Μισθωτή Εργασία & Συντάξεις Πότε αποκτά Εισόδημα από Μισθωτή Εργασία ένας Φορολογούμενος : α) στο πλαίσιο σύμβασης εργασίας, σύμφωνα με το εργατικό δίκαιο, β) βάσει σύμβασης, προφορικής ή έγγραφης, με την οποία το φυσικό πρόσωπο αποκτά σχέση εξαρτημένης εργασίας με άλλο πρόσωπο, το οποίο έχει το δικαίωμα να ορίζει και να ελέγχει τον τρόπο, το χρόνο και τον τόπο εκτέλεσης των υπηρεσιών, γ) οι οποίες ρυθμίζονται από τη νομοθεσία περί μισθολογίου και ειδικών μισθολογίων των υπαλλήλων και λειτουργών του Δημοσίου, δ) ως διευθυντής ή μέλος του ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας, ε) ως δικηγόρος έναντι πάγιας αντιμισθίας για την παροχή νομικών υπηρεσιών, ΜΠΛΟΚΑΚΙΑ στ) βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου, με φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες τα οποία δεν υπερβαίνουν τα τρία (3) ή, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτόν, ποσοστό εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που λαμβάνουν τις εν λόγω υπηρεσίες και εφόσον δεν έχει την εμπορική ιδιότητα και δεν διατηρεί επαγγελματική εγκατάσταση που διαφέρει από την κατοικία του. ΠΡΟΣΟΧΗ Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα από μισθωτή εργασία, σύμφωνα με μία από τις περιπτώσεις α' έως ε' του παρόντος άρθρου. Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα μπορούν να προβλέπονται περαιτέρω προϋποθέσεις και να καθορίζονται όλες οι αναγκαίες λεπτομέρειες για την εφαρμογή αυτής της περίπτωσης. Σημείωση : Για το θέμα αυτό υπάρχει αναφορά της αν. Υπουργού Οικονομικών ότι θα διευθετηθεί με νομοθετική διάταξη και οι έχοντες παράλληλο εισόδημα από Μισθωτή εργασία και από «Μπλοκάκι» θα φορολογούνται μόνο με τη Κλίμακα των Μισθωτών και δεν διαχωρίζεται η Φορολογία τους σε εισόδημα από Μισθωτή Εργασία και από Επιχειρηματική Δραστηριότητα (Μπλοκάκια). Η νομοθετική ρύθμιση μέχρι σήμερα δεν έχει υπάρξει. Σελίδα 3

Α1 Μειώσεις φόρου Ο φόρος που προκύπτει με βάση την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων μειώνεται : α) Για εισόδημα μέχρι και 21.000,00 ευρώ κατά 2.100,00 ευρώ. Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος των 2.100,00 ευρώ το ποσό μείωσης περιορίζεται στο ποσό του φόρου. β) Για εισόδημα πάνω από 21.000,00 ευρώ το ποσό μείωσης των 2.100,00 ευρώ περιορίζεται κατά 100,00 ευρώ ανά 1.000,00 ευρώ εισοδήματος και μέχρι εξαντλήσεως του ποσού των 2.100,00 ευρώ. Α2 Πρόσθετες Μειώσεις φόρου Πρόσθετη μείωση φόρου ποσού διακοσίων (200) ευρώ προβλέπεται για το φορολογούμενο και τα εξαρτώμενα μέλη του: α) πρόσωπα με τουλάχιστον εξήντα επτά τοις εκατό (67%) αναπηρία βάσει γνωμάτευσης του Κέντρου Πιστοποίησης Αναπηρίας (ΚΕ.Π.Α.) ή της Ανώτατης του Στρατού Υγειονομικής Υπηρεσίας (Α.Σ.Υ.Ε.) για την πιστοποίηση αναπηρίας. Δεν λαμβάνεται υπόψη επαγγελματική ή ασφαλιστική αναπηρία, β) ανάπηροι αξιωματικοί και οπλίτες, οι οποίοι έχουν αποστρατευτεί ή/και αξιωματικοί, οι οποίοι υπέστησαν τραύμα ή νόσημα που επήλθε λόγω κακουχιών σε πολεμική περίοδο, γ) θύματα πολέμου ή τρομοκρατικών ενεργειών που δικαιούνται να λαμβάνουν σύνταξη από πολεμική αιτία, συμπεριλαμβανομένων μελών των οικογενειών αξιωματικών και οπλιτών που απεβίωσαν κατά την εκτέλεση διατεταγμένης υπηρεσίας, τα οποία δικαιούνται να λαμβάνουν σύνταξη από τον Κρατικό Προϋπολογισμό. δ) πρόσωπα που δικαιούνται σύνταξη από το δημόσιο ταμείο ως ανάπηροι ή θύματα εθνικής αντίστασης ή εμφυλίου πολέμου. Α3.Μείωση φόρου μισθωτών συνταξιούχων Ιατρικών δαπανών 1. Το ποσό του φόρου μειώνεται σε ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) για τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης, εφόσον αυτά υπερβαίνουν το πέντε τοις εκατό (5%) του φορολογητέου εισοδήματος του φορολογούμενου. Το ποσό της μείωσης ανεξαρτήτως του ποσού των εξόδων δεν μπορεί να υπερβεί τις τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ Ως έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης θεωρούνται : 2. Ως έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης θεωρούνται οι παρακάτω δαπάνες, κατά το μέρος που δεν καλύπτονται από ασφαλιστικά ταμεία ή/και ασφαλιστικές εταιρείες: α) οι αμοιβές που καταβάλλονται σε ιατρούς και ιατρικά κέντρα, όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέψεις, εξετάσεις και θεραπείες, β) τα έξοδα νοσηλείας που καταβάλλονται σε νοσηλευτικά ιδρύματα ή ιδιωτικές κλινικές, καθώς και οι δαπάνες που καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη ιατρικών αναγκών, γ) τα έξοδα για ιατρική και φαρμακευτική περίθαλψη γενικά, δ) οι αμοιβές που καταβάλλονται σε νοσηλευτές για την παροχή υπηρεσιών σε ασθενή κατά τη νοσηλεία του σε νοσοκομείο ή κλινική ή κατ' οίκον, ε) η δαπάνη για την αντικατάσταση μελών του σώματος με τεχνητά μέλη, καθώς και η δαπάνη για την αγορά ή τοποθέτηση στο σώμα του ασθενούς οργάνων, τα οποία είναι αναγκαία για τη φυσιολογική λειτουργία του ανθρώπινου οργανισμού, στ) τα έξοδα νοσοκομειακής περίθαλψης των τέκνων με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον σαράντα τοις εκατό (40%) βάσει γνωμάτευσης του ΚΕ.Π.Α. ή της Α.Σ.Υ.Ε., εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημα των τέκνων δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ, ζ) η δαπάνη για δίδακτρα ή τροφεία σε ειδικές για την πάθησή τους σχολές ή σε ειδικά ιδρύματα ή οργανισμούς που καταβάλλονται για τέκνα με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον σαράντα τοις εκατό (40%) βάσει γνωμάτευσης του ΚΕ.Π.Α. ή της Α.Σ.Υ.Ε., εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημα των τέκνων δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ και η) ποσό ίσο με το πενήντα τοις εκατό (50%) της δαπάνης που καταβάλλεται σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων. Σελίδα 4

Α4 Μείωση φόρου για δωρεές Το ποσό του φόρου μειώνεται κατά δέκα τοις εκατό (10%) επί των ποσών δωρεών προς τους φορείς που ορίζονται στην απόφαση της επόμενης παραγράφου, εφόσον οι δωρεές υπερβαίνουν στη διάρκεια του φορολογικού έτους το ποσό των εκατό (100) ευρώ. Το συνολικό ποσό των δωρεών δεν μπορεί να υπερβαίνει το πέντε τοις εκατό (5%) του φορολογητέου εισοδήματος. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών ορίζονται οι φορείς με έδρα την ημεδαπή ή άλλα κράτη - μέλη της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ. που αναγνωρίζονται για το σκοπό του προσδιορισμού της μείωσης φόρου επί του ποσού των χορηγούμενων σε αυτούς δωρεών, σύμφωνα με την προηγούμενη παράγραφο, εφόσον τα ποσά των δωρεών κατατίθενται σε ειδικούς για το σκοπό αυτόν λογαριασμούς τραπεζών που λειτουργούν νόμιμα σε κράτος - μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ.. Α5 Οι Αποδείξεις για Μισθωτούς & Συνταξιούχους Για να ισχύσει η μείωση του φόρου (Α1) όσων φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων πρέπει να προσκομιστούν αποδείξεις αγορών και δαπανών. Το κατά περίπτωση αφορολόγητο ποσό ισχύει, εφ όσον ο φορολογούμενος προσκομίσει αποδείξεις που έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) ή σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης για δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών τις οποίες πραγματοποιεί ο ίδιος, η σύζυγός του και τα τέκνα που τους βαρύνουν. ΔΕΝ ΠΡΟΣΚΟΜΙΖΕΤΕ, ΑΛΛΑ ΥΠΟΧΡΕΟΥΣΘΕ ΝΑ ΕΧΕΤΕ ΣΥΛΛΕΞΕΙ ΓΙΑ ΤΟ 2014, ΤΙΣ ΓΕΝΙΚΕΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΠΟΥ ΑΦΟΡΟΥΝ ΔΑΠΑΝΕΣ ΑΓΟΡΑΣ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΙΣΕΣ ΜΕ ΤΟ 10% ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΣΑΣ Β. Εισόδημα από Επιχειρηματική Δραστηριότητα Φορολογικό έτος 2014 # 01/01-31/12/2014 Β1.Εισόδημα Φυσικών Προσώπων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα Η Φορολογική Κλίμακα του Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα Σελίδα 5

Το Καθαρό Εισόδημα των Φυσικών Προσώπων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα, προσδιορίζεται λογιστικά με βάση το σύνολο των εσόδων από τις επιχειρηματικές συναλλαγές μετά την αφαίρεση των επιχειρηματικών δαπανών, των αποσβέσεων και των προβλέψεων για επισφαλείς απαιτήσεις. Στα έσοδα από τις επιχειρηματικές συναλλαγές περιλαμβάνονται και τα έσοδα από την πώληση των στοιχείων του ενεργητικού της επιχείρησης, καθώς και το προϊόν της εκκαθάρισής της, όπως αυτά προκύπτουν στη διάρκεια του φορολογικού έτους. Το Νέο δεδομένο για φέτος είναι ότι τη μείωση φόρου για ιατρικές δαπάνες τη δικαιούνται όλοι οι φορολογούμενοι, ανεξαρτήτως της πηγής εισοδήματος, εφόσον οι ίδιοι ή και τα εξαρτώμενα μέλη τους έχουν δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης, είτε στην ημεδαπή είτε στην αλλοδαπή, και εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις του νόμου. (Διαβάστε σχετικά http://foroline.gr/archives/2105) Για τα φυσικά πρόσωπα με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1ης Ιανουαρίου 2013 και για τα τρία (3) πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας της παραγράφου 1 μειώνεται κατά πενήντα τοις εκατό (50%), εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημά τους από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ. ΔΕΝ ΠΡΟΣΚΟΜΙΖΕΤΕ ΓΕΝΙΚΕΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ, ΔΙΟΤΙ ΔΕΝ ΥΠΟΧΡΕΟΥΣΘΕ ΝΑ ΕΧΕΤΕ ΣΥΛΛΕΞΕΙ ΓΙΑ ΤΟ 2014 Β2. Φορολογία εισοδήματος Νομικών Οντοτήτων (ΟΕ, ΕΕ, Αστικές Μη Κερδοσκοπικές ). Αφορά τις νομικές οντότητες, τα νομικά πρόσωπα (εταιρείες) που τηρούν Απλογραφικά βιβλία (Β κατηγορίας) του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) Η Φορολογική Κλίμακα του Εισοδήματος Νομικών Οντοτήτων - Προσώπων που τηρούν Απλογραφικά Βιβλία Τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν τα παραπάνω νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία (Γ κατηγορίας) φορολογούνται με συντελεστή είκοσι έξι τοις εκατό (26%). ΠΡΟΣΟΧΗ : Περαιτέρω στα Κέρδη που διανέμονται ενεργείται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10%. Σελίδα 6

Ν.Π.Δ.Δ. και Ν.Π.Ι.Δ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα με απλογραφικά βιβλία Τα νομικά πρόσωπα δημοσίου και ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα (Ν.Π.Δ.Δ. και Ν.Π.Ι.Δ.), που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, καθώς και τα κάθε είδους σωματεία και ιδρύματα που τηρούν απλογραφικά βιβλία, φορολογούνται για τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα με συντελεστή είκοσι έξι τοις εκατό (26%). Β3. Φορολογία εισοδήματος Νομικών Οντοτήτων (ΕΠΕ, ΙΚΕ, ΑΕ ). Τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν τα παραπάνω νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που υποχρεωτικά τηρούν διπλογραφικά βιβλία φορολογούνται με συντελεστή είκοσι έξι τοις εκατό (26%). Περαιτέρω : Παρακράτηση φόρου Στα μερίσματα ή κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή διανέμουν οι ημεδαπές Α.Ε., σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ημεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, ενεργείται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10%. Στα κέρδη που διανέμουν οι συνεταιρισμοί ή οι ημεδαπές Ε.Π.Ε. και Ι.Κ.Ε., σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ημεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, ενεργείται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10%. Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα πιο πάνω εισοδήματα. Γ. Εισόδημα από Κεφάλαιο Φορολογικό έτος 2014 # 01/01-31/12/2014 Το εισόδημα από κεφάλαιο περιλαμβάνει το εισόδημα που αποκτά ένα φυσικό πρόσωπο και προκύπτει στο φορολογικό έτος σε μετρητά ή σε είδος με τη μορφή μερισμάτων, τόκων, δικαιωμάτων, καθώς και το εισόδημα από ακίνητη περιουσία. ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ Ο όρος «μερίσματα» σημαίνει το εισόδημα που προκύπτει από μετοχές, ιδρυτικούς τίτλους, ή άλλα δικαιώματα συμμετοχής σε κέρδη τα οποία δεν αποτελούν απαιτήσεις από οφειλές (χρέη), καθώς και το εισόδημα από άλλα εταιρικά δικαιώματα, στα οποία περιλαμβάνονται τα μερίδια, οι μερίδες συμπεριλαμβανομένων των προμερισμάτων και μαθηματικών αποθεματικών, οι συμμετοχές σε κέρδη προσωπικών επιχειρήσεων, οι διανομές των κερδών από κάθε είδους νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, καθώς και κάθε άλλο συναφές διανεμόμενο ποσό. Σελίδα 7

ΤΟΚΟΙ Ο όρος «τόκοι» σημαίνει το εισόδημα που προκύπτει από απαιτήσεις κάθε είδους, είτε εξασφαλίζονται με υποθήκη είτε όχι, και είτε παρέχουν δικαίωμα συμμετοχής στα κέρδη του οφειλέτη είτε όχι, και ιδιαίτερα εισόδημα από καταθέσεις, κρατικά χρεόγραφα, τίτλους και ομολογίες, με ή χωρίς ασφάλεια, και κάθε είδους δανειακή σχέση, συμπεριλαμβανομένων των πρόσθετων ωφελημάτων (premiums), των συμφωνιών επαναγοράς (repos/ reverse repos) και ανταμοιβών τα οποία απορρέουν από τίτλους, ομολογίες ή χρεόγραφα. ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ Ο όρος «δικαιώματα» σημαίνει το εισόδημα που αποκτάται ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης, των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, συμπεριλαμβανομένων των κινηματογραφικών και τηλεοπτικών ταινιών, μαγνητοταινιών για ραδιοφωνικές εκπομπές και αναπαραγωγής βιντεοκασετών, λογισμικού για εμπορική εκμετάλλευση ή προσωπική χρήση, διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων, προνομίων, σχεδίων ή υποδειγμάτων, σχεδιαγραμμάτων, απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας ή σε αντάλλαγμα πληροφοριών που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα, οι πληρωμές για τη χρήση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού, για τη χρήση τεχνικών μεθόδων παραγωγής, τεχνικής ή τεχνολογικής βοήθειας, τεχνογνωσίας (knowhow, αποτελεσμάτων ερευνών, αναδημοσίευσης άρθρων και μελετών, καθώς και οι πληρωμές για συμβουλευτικές υπηρεσίες που παρέχονται ηλεκτρονικά μέσω δικτύων πληροφορικής σε βάση δεδομένων επίλυσης προβλημάτων, την ηλεκτρονική λήψη (downloading) λογισμικού ηλεκτρονικού υπολογιστή, ακόμα και στην περίπτωση που τα εν λόγω προϊόντα αποκτώνται για προσωπική ή επαγγελματική χρήση του αγοραστή, την εκμίσθωση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού και εμπορευματοκιβωτίων και λοιπών συναφών δικαιωμάτων. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ Ο όρος «εισόδημα από ακίνητη περιουσία» σημαίνει το εισόδημα, σε χρήμα ή σε είδος, που προκύπτει από την εκμίσθωση ή την ιδιοχρησιμοποίηση ή τη δωρεάν παραχώρηση χρήσης γης και ακινήτων. Ειδικότερα το εισόδημα αυτό προκύπτει από: α) Εκμίσθωση ή υπεκμίσθωση ή παραχώρηση χρήσης γης ή ακινήτων συμπεριλαμβανομένων των κτιρίων, κατασκευών και κάθε είδους εγκαταστάσεων και εξοπλισμού τους. β) Εκμίσθωση ή υπεκμίσθωση ή παραχώρηση χρήσης μεταλλείων, λατομείων, δασικών και αγροτικών εκτάσεων στις οποίες περιλαμβάνονται λιβάδια, καλλιεργήσιμες γαίες, βοσκήσιμες γαίες, καθώς και κάθε είδους κατασκευές ή εγκαταστάσεις που είναι στην επιφάνεια του εδάφους ή κάτω από αυτή, όπως τα ιχθυοτροφεία, οι λίμνες, οι δεξαμενές, οι πηγές και τα φρέατα. γ) Εκμίσθωση ή υπεκμίσθωση ή παραχώρηση χρήσης από την παραχώρηση χώρου για την τοποθέτηση κάθε είδους διαφημιστικών επιγραφών. δ) Εκμίσθωση ή υπεκμίσθωση ή παραχώρηση χρήσης κοινόχρηστων χώρων σε ακίνητα. Τα εισοδήματα από μισθώσεις ακινήτων, για τη Χρήση 01/01/-31/12/2013, φορολογούνται Αυτοτελώς με βάση την παρακάτω κλίμακα ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Τα μερίσματα φορολογούνται με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%) Οι τόκοι φορολογούνται με συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%) Τα δικαιώματα φορολογούνται με συντελεστή είκοσι (20%) Σελίδα 8

Το εισόδημα από ακίνητη περιουσία φορολογείται σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα: Εισόδημα από ακίνητη περιουσία (ευρώ) Συντελεστής (%) < 12.000 11% > 12.000 33% Δ. Εισόδημα από Υπεραξία Μεταβίβασης Κεφαλαίου Φορολογικό έτος 2014 # 01/01-31/12/2014 Κάθε εισόδημα που προκύπτει από υπεραξία μεταβίβασης με επαχθή αιτία ακίνητης περιουσίας ή ιδανικών μεριδίων αυτής ή εμπραγμάτου δικαιώματος επί ακίνητης περιουσίας ή ιδανικού μεριδίου αυτού ή συμμετοχών οι οποίες έλκουν άνω του 50% της αξίας τους άμεσα ή έμμεσα από ακίνητη περιουσία και δεν συνιστά επιχειρηματική δραστηριότητα, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην έννοια του εισοδήματος του προηγούμενου εδαφίου εμπίπτει και η αγοραία αξία του κτίσματος που έχει ανεγερθεί σε έδαφος κυριότητας τρίτου με δαπάνες του μισθωτή και περιέρχεται στην κατοχή του τρίτου με τη λήξη ή διακοπή της μισθωτικής σχέσης. Ως μεταβίβαση σύμφωνα με την παράγραφο αυτή νοείται και η εισφορά ακίνητης περιουσίας για την κάλυψη ή την αύξηση κεφαλαίου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας. Κάθε εισόδημα που προκύπτει από υπεραξία μεταβίβασης των ακόλουθων τίτλων, καθώς και μεταβίβασης ολόκληρης επιχείρησης, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων: α) μετοχές σε εταιρεία μη εισηγμένη σε χρηματιστηριακή αγορά, β) μετοχές και άλλες κινητές αξίες εισηγμένες σε χρηματιστηριακή αγορά, εφόσον ο μεταβιβάζων συμμετέχει στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας με ποσοστό τουλάχιστον μισό τοις εκατό (0,5%), γ) μερίδια ή μερίδες σε προσωπικές εταιρείες, δ) κρατικά ομόλογα και έντοκα γραμμάτια ή εταιρικά ομόλογα, ε) παράγωγα χρηματοοικονομικά προϊόντα. Ως μεταβίβαση σύμφωνα με το προηγούμενο εδάφιο νοείται και η εισφορά των ανωτέρω τίτλων για την κάλυψη ή αύξηση κεφαλαίου εταιρείας. Ειδικά για τίτλους που αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε οργανωμένη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης, οι διατάξεις της παραγράφου αυτής έχουν εφαρμογή, εφόσον οι τίτλοι αυτοί έχουν αποκτηθεί από την1η Ιανουαρίου 2009 και εξής Σελίδα 9

ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ Φορολογικό έτος 2014 # 01/01-31/12/2014 1. ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΜΟΝΟ ΓΙΑ ΜΙΣΘΩΤΟΥΣ & ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΥΣ Οι Μισθωτοί και οι Συνταξιούχοι στη φετινή τους Δήλωση Φορολογίας θα πρέπει να παρουσιάσουν ένα σύνολο γενικών αποδείξεων, που θα αντιστοιχούν ως ποσό στο 10% του εισοδήματος τους.. Να υπενθυμίσουμε ότι επιβάλλεται «ποινή» 22% σε όσους δεν συγκεντρώσουν το απαιτούμενο ποσό αποδείξεων. Για παράδειγμα, μισθωτός με ετήσιο εισόδημα 30.000 ευρώ θα πρέπει να συγκεντρώσει αποδείξεις συνολικού ύψους 3000 ευρώ. Στην περίπτωση που συλλέξει λιγότερες αποδείξεις, για παράδειγμα 2500 ευρώ, τότε στη διαφορά που προκύπτει μεταξύ των αποδείξεων που απαιτούνται και αυτών που συγκεντρώθηκαν, δηλαδή στο ποσό των 500 ευρώ, θα επιβληθεί «ποινή» 22% και θα πληρώσει έξτρα φόρο 110 ευρώ (500 x 22%). Αν θέλετε να δείτε ενδεικτικά ποιες είναι αυτές οι αποδείξεις ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΕΔΩ ΤΟ ΣΧΕΤΙΚΟ ΑΡΘΡΟ ΜΑΣ Σε περίπτωση συζύγων οι δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί υπολογίζονται αθροιστικά και για τους δύο συζύγους μόνον εφόσον έχουν περιληφθεί στην εμπρόθεσμη δήλωση και επιμερίζονται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το δηλούμενο και φορολογούμενο ατομικό εισόδημα της εμπρόθεσμης δήλωσής τους. Δεν υποχρεούνται στην προσκόμιση αποδείξεων δαπανών: - Yπάλληλοι του υπουργείου Eξωτερικών και των λοιπών δημόσιων πολιτικών υπηρεσιών, του Eλληνικού Oργανισμού Tουρισμού, της Mόνιμης Aντιπροσωπείας στις Eυρωπαϊκές Kοινότητες, στρατιωτικοί που υπηρετούν στην αλλοδαπή, υπάλληλοι του Eμπορικού και Bιομηχανικού Eπιμελητηρίου Aθηνών, υπάλληλοι του Eθνικού Oργανισμού Mικρομεσαίων Mεταποιητικών Eπιχειρήσεων, υπάλληλοι της Πανελλήνιας Συνομοσπονδίας Eνώσεων Γεωργικών Συνεταιρισμών που υπηρετούν στα οικεία αντιπροσωπευτικά γραφεία τους στις Bρυξέλλες. - Oσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας. - Όσοι διαμένουν σε ψυχιατρικά καταστήματα. - Φυλακισμένοι.. Oι αποδείξεις φυλάσσονται από τον φορολογούμενο και προσκομίζονται στην αρμόδια ΔOY μόνο εφόσον ζητηθούν για τη διενέργεια ελέγχου Σελίδα 10

2. ΟΙ ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΕΣ ΤΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ Η καταληκτική ημερομηνία της υποβολής όλων των φορολογικών δηλώσεων Φυσικών & Νομικών Προσώπων, έχει ορισθεί από το Υπουργείο Οικονομικών η 30 ην Ιουνίου 2015. Το σοβαρό θέμα βέβαια είναι πότε θα ανοίξει το ηλεκτρονικό σύστημα taxis, για την υποβολή 3. ΤΑ ΝΕΑ ΕΝΤΥΠΑ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΕΝΤΥΠΟ Ε1 (Φυσικών Προσώπων) ΕΝΤΥΠΟ Ε2 (Εσόδων Από Ακίνητη Περιουσία) ΕΝΤΥΠΟ Ε3 (Επαγγελματιών ΦΠ Και Νομικών Προσώπων) ΕΝΤΥΠΟ Ν (Νομικών Προσώπων & Οντοτήτων) 4. ΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ Εδώ θα μπορέσετε να διαβάσετε τα Άρθρα μας, στα οποία και παρουσιάζεται το θέμα Τεκμηρίων αναλυτικά, καθώς και την εγκύκλιο 1076 που εξέδωσε η κ.κατερίνα Σαββαίδου που αναρτήθηκε στις 3 Απριλίου 2015!!! 1. Τεκμήρια 2014 : Ανάλυση Που Αφορούν Στη Δήλωση 2015 2. Τεκμήρια 2014 : Ανάλυση Μέρος Δεύτερο Επίσης μπορείτε να διαβάστε και το 3ο (περιληπτικό) Άρθρο μας που αφορούσε στα Τεκμήρια. Κατεβάστε Και Διαβάστε Την Εγκύκλιο Της ΓΓΔΕ, ΠΟΛ 1076 Σελίδα 11 5. ΣΤΟΙΧΕΙΑ-ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΓΙΑ ΤΙΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 1. Νέο απαραίτητο υποχρεωτικό στοιχείο η αναγραφή του ΑΜΚΑ των υπόχρεων που υποβάλλουν τη δήλωση. 2. Απαραίτητο υποχρεωτικό στοιχείο η αναγραφή ενός mail 3. Απαραίτητο υποχρεωτικό στοιχείο η αναγραφή του ΑΜΚΑ και ΑΦΜ (αν υπάρχει) των προστατευόμενων μελών των υπόχρεων που υποβάλλουν τη δήλωση. 4. Τα στοιχεία όλων των εισοδημάτων από μισθωτή εργασία, συντάξεις και οι φόροι που έχουν παρακρατηθεί, εμφανίζονται και φέτος προσυμπληρωμένα. Το ίδιο ισχύει για τα στοιχεία αυτοκινήτων και κατοικιών στον πίνακα της ιδιοκατοίκησης.

5. Με τη συμπλήρωση του εντύπου Ε2 (εισοδήματα από ακίνητα) τα ποσά μεταφέρονται αυτόματα στους αντίστοιχους κωδικούς του εντύπου Ε1. (Προσοχή αφού υποβληθεί το Ε2 μεταφέρονται) 6. Σε πληροφοριακό πίνακα, έχουν αναρτηθεί οι τόκοι καταθέσεων. 7. Στις επόμενες ημέρες, οι ενδιαφερόμενοι πολίτες θα ενημερωθούν κατ αντίστοιχο τρόπο (με πληροφοριακό πίνακα) και για τα ποσά που κατέβαλαν μέσα στο 2014 για την εξυπηρέτηση των δανείων τους. 8. Τα ποσά των παρακρατήσεων φόρων σε επαγγελματίες εμφανίζονται προσυμπληρωμένα ΝΕΟ Οι φορολογούμενοι μπορούν να πληρώσουν τον φόρο εφάπαξ με έκπτωση 2% επί του συνολικού ποσού είτε σε τρεις διμηνιαίες δόσεις. Η προθεσμία για την καταβολή της πρώτης δόσης, εκπνέει την 31η Ιουλίου. Απαραίτητη Διευκρίνιση : Ο, δεν αποτελεί ένα πλήρες Εγχειρίδιο για τα Θέματα της Φορολογίας, αλλά επικεντρώνει στα βασικά ζητήματα που κατά την εκτίμηση μας αφορούν τη πλειοψηφία φορολογούμενων και επιχειρήσεων. Για πιο εξειδικευμένα θέματα είμαστε στη διάθεση σας, για να σας ενημερώσουμε από κοντά ορίζοντας κάποιο ραντεβού στο Γραφείο μας. www.foroline.gr Σελίδα 12