Οδηγίες για δημιουργία εντύπου Ανάλωσης Κεφαλαίου

Οδηγίες για δημιουργία εντύπου Ανάλωσης Κεφαλαίου

Το συγκεκριμένο εγχειρίδιο δημιουργήθηκε για να βοηθήσει την κατανόηση της διαδικασίας οδηγιών συμπλήρωσης του εντύπου Ανάλωσης Κεφαλαίου. Παρακάτω προτείνεται μια αλληλουχία ενεργειών την οποία ο χρήστης πρέπει να ακολουθήσει για να αξιοποιήσει τις δυνατότητες της εφαρμογής. 2

1 Δημιουργία εντύπου Από την κατηγορία εντύπων «Έντυπα Φορολογίας Εισοδήματος», μπορεί να δημιουργηθεί το έντυπο για να επικαλεστεί ανάλωση κεφαλαίου και να καλύψει τη διαφορά μεταξύ Πραγματικού και Τεκμαρτού Εισοδήματος. Αξίζει να σημειωθεί ότι, από την φόρμα επιλογής δημιουργίας εντύπου δίνεται δυνατότητα δημιουργίας εντύπου για οποιοδήποτε Οικονομικό Έτος, από το 2005 έως σήμερα, χωρίς να πραγματοποιηθεί προηγουμένως αλλαγή Οικονομικού Έτους. 1.1 Δικαίωμα διαχείρισης εντύπου Η δημιουργία και διαχείριση του εντύπου πραγματοποιείται σε όσους χρήστες έχουν ενεργοποιημένα τα δικαιώματα, από το group "Έντυπο Ανάλωσης Κεφαλαίων", του Κεντρικού Μενού - Παράμετροι Διαχείριση Χρηστών. 2 Διαθέσιμες Ενέργειες Εντύπου Στην γραμμή εργαλειών του εντύπου εμφανίζονται οι παρακάτω επιλογές: 1 2 3 4 πλήκτρο «Αποθήκευση» με το οποίο αποθηκεύεται το εντύπο πλήκτρο «Εκτύπωση» με το οποίο γίνεται η εκτύπωση του εντύπου 3

πλήκτρο «Αντιγραφή από Ε1» με το οποίο μπορεί αν γίνει αντιγραφή δεδομένων από Ε1Προηγούμενων Ετών πλήκτρο «Αντιγραφή από προηγούμενο έτος» με το οποίο μπορεί να γίνει αντιγραφή από έντυπο Ανάλωση Κεφαλαίου του Προηγούμενου Έτους πλήκτρο «Ακύρωση» με το οποίο ακυρώνεται η δημιουργία του εντύπου πλήκτρο «Συχνές Ερωτήσεις» στο οποίο μπορεί να δει ο χρήστης συχνές ερωτοαπαντήσεις που αφορούν την δημιουργία του εντύπου. 2.1 Αντιγραφή από Ε1 Η άντληση των απαιτούμενων στοιχείων από τις διαθέσιμες Φορολογικές Δηλώσεις (Ε1) των παρελθόντων Ετών πραγματοποιείται από το πλήκτρο. Για την αντιγραφή δεδομένων θα πρέπει να έχει προηγηθεί η δημιουργία των εντύπων Ε1 σε προηγούμενα Οικονομικά Έτη έως 2005. Στη φόρμα επιλογής Ε1, θα πρέπει : με την βοήθεια της 1 ης στήλης, να ενεργοποιηθούν τα έντυπα από τα οποία θα πραγματοποιηθεί η αντιγραφή να επιλεγεί το πλήκτρο Υπενθυμίζεται ότι προκειμένου να επέλθει η εμφάνιση όλων των αποθηκευμένων εντύπων Ε1 του Υπόχρεου, κατά την δημιουργία του εντύπου Ανάλωσης Κεφαλαίου, θα πρέπει στα έντυπα Ε1 να έχει εκτελεστεί «Εκκαθάριση». 4

Επιπλέον, για την αντιγραφή των πεδίων της Συζύγου θα πρέπει υποχρεωτικά να έχει πραγματοποιηθεί Προσθήκη Σχέσης μεταξύ Υπόχρεου & Συζύγου. 2.2 Αντιγραφή από Προηγούμενο Έτος Επιλέγοντας το πλήκτρο εμφανίζεται φόρμα επιλογής για την αντιγραφή των δεδομένων του αποθηκευμένου εντύπου Ανάλωσης Κεφαλαίου του Προηγούμενου Έτους. 2.3 Tab «Εισοδήματα/Δαπάνες» Σύμφωνα με τον Αριθμό Πρωτοκόλλου Δ12Α 1148627 ΕΞ2013 τα Έτη που επικαλείται ο φορολογούμενος για ανάλωση κεφαλαίου πρέπει να είναι συνεχόμενα και να φθάνουν μέχρι το προηγούμενο του κρινόμενου έτους. Η εισαγωγή Οικονομικού Έτους πραγματοποιείται με το πλήκτρο ώστε να εμφανιστεί το αμέσως προηγούμενο Οικονομικό Έτος, από το οποίο έχει γίνει εισαγωγή στο σύστημα. 5

Σύμφωνα με την ΠΟΛ 1095/2011 στο πεδίο ΔΙΑΦΟΡΑ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΩΝ & ΠΡΟΣΔΙΟΡ/ΝΤΩΝ ΜΕ ΕΙΔΙΚΟ ΤΡΟΠΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ δηλώνονται τα εισοδήματα ορισμένων κατηγοριών επιτηδευματιών ή φορολογούμενων που έχουν προσδιοριστεί με ειδικό τρόπο (τεκμαρτά κλπ), ενώ στο πεδίο ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΜΕΤΑ ΑΠΟ ΕΛΕΓΧΟ δηλώνονται τα επιπλέον ποσά που προέκυψαν μετά από φορολογικό έλεγχο. Σύμφωνα με τις Οδηγίες της Γ.Γ.Π.Σ. η συμπλήρωση του πεδίου ΕΜΒΑΣΜΑΤΑ κρίνεται υποχρεωτική. 6

Για τα έτη 2005 έως 2010 θα πρέπει ο χρήστης να καταχωρήσει τις αντίστοιχες τιμές των τεκμηρίων των Αυτοκινήτων, ενεργοποιώντας το πλήκτρο της αντίστοιχης γραμμής του αντίστοιχου Οικονομικού Έτους. Με την επιλογή αυτή εμφανίζεται ο πίνακας για την καταχώρηση του τεκμηρίου από τον χρήστη όπου αυτό κρίνεται απαραίτητο. Για τα Έτη 2011 και μετά πραγματοποιείται αυτόματη συμπλήρωση του ποσού του Τεκμηρίου Αυτοκινήτων από το αποθηκευμένο έντυπο Ε1 του αντίστοιχου Έτους 7

Με το πλήκτρο σειρά, μετά από επιβεβαίωση του χρήστη. πραγματοποιείται διαγραφή της 1 ης Χρήσης κατά χρονολογική Για τα Ετη 2013 και μετά μέσα από την επιλογή υπάρχει η δυνατότητα να γίνει άντληση των δεδομένων από τα Ε1 που υπάρχουν αποθηκευμένα στον ιστότοπο της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων. Ακόμη, δίνεται η δυνατότητα στον χρήστη να κάνει έλεγχο και σύγκριση με τα δεδομένα των αντίστοιχων Ε1 μέσα από την επιλογή. 2.3.1 Παράδειγμα Υπολογισμού όταν προκύπτει αρνητικό αποτέλεσμα σε 1 Έτος Στην περίπτωση που σε μια χρήση προκύπτει αρνητικό αποτέλεσμα και ο φορολογούμενος, για οποιονδήποτε λόγο, δεν πραγματοποίησε ανάλωση κεφαλαίου και φορολογήθηκε, κατά τη χρήση αυτή για το σύνολο της ετήσιας δαπάνης του, τα τυχόν αρνητικά υπόλοιπα κάθε έτους συμψηφίζονται με τα θετικά και στην περίπτωση που το τελικό αλγεβρικό άθροισμα είναι αρνητικό, δεν απομένει κεφάλαιο προς επίκληση Για παράδειγμα, έτος 2008 : (εισοδήματα - δαπάνες ) = 20.000,00 έτος 2009 : (εισοδήματα - δαπάνες ) = 20.000,00 έτος 2010 : (εισοδήματα - δαπάνες ) = 10.000,00 έτος 2011 : (εισοδήματα - δαπάνες ) = -30.000,00 έτος 2012 : (εισοδήματα - δαπάνες ) = 20.000,00 Το τελικό ποσό για ανάλωση είναι: 40.000,00 Αν στο παραπάνω παράδειγμα είχαμε την εξής εικόνα: έτος 2008 : (εισοδήματα - δαπάνες) = 20.000,00 έτος 2009 : (εισοδήματα - δαπάνες) = 20.000,00 8

έτος 2010 : (εισοδήματα - δαπάνες) = -10.000,00 έτος 2011 : (εισοδήματα - δαπάνες ) = - 40.000,00 έτος 2012 : (εισοδήματα - δαπάνες) = 10.000,00 Το έτος 2011 θα ήταν -10.000,00. Σε εκείνη την χρονιά ο φορολογούμενος ή θα έκανε ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών ή θα πλήρωνε φόρο για τεκμαρτό εισόδημα. Σημειώνεται ότι, τα έτη που επικαλείται ο φορολογούμενος για ανάλωση κεφαλαίου πρέπει να είναι συνεχόμενα και να φθάνουν μέχρι το προηγούμενο του κρινόμενου έτους. Δεν μπορεί ο φορολογούμενος να διαλέξει τα έτη 2008, 2009 και 2012 για να σχηματίσει μη αναλωθέν κεφάλαιο προηγούμενων ετών. Ωστόσο μπορεί να επικαλεστεί το εισόδημα του 2012 χωρίς να πρέπει να το συμψηφίσει με το αρνητικό υπόλοιπο το 2011. Βάσει της Απόφασης με Αρ.Πρωτ. Δ12Α 1148627 ΕΞ2013-27/09/2013, διευκρινίζεται ότι αν σε κάποιο έτος προκύψει αρνητικό υπόλοιπο και ο προσδιορισμός του εισοδήματος πραγματοποιηθεί με βάση τα τεκμήρια τότε θεωρείται ότι δεν απομένει κεφάλαιο προς επίκληση για το έτος αυτό (θεωρείται μηδενικό) και δεν επηρεάζει αρνητικά τα θετικά υπόλοιπα των προηγούμενων ετών. 9

Ακόμα, στην ίδια απόφαση αναφέρεται ότι, αν όμως σε κάποιο έτος προκύψει αρνητικό υπόλοιπο από δαπάνες των άρθρων 16 και 17 του Κ.Φ.Ε., οι οποίες απαλλάσσονται της εφαρμογής του τεκμηρίου, τότε το έτος αυτό επηρεάζει αρνητικά τα θετικά υπόλοιπα των προηγούμενων ετών. Οι δαπάνες ων άρθρων 16 και 17 του Κ.Φ.Ε. που απαλλάσσονται των τεκμηρίων αφαιρούνται κατά τον προσδιορισμό κεφαλαίου προηγούμενων ετών, ανεξάρτητα από το αν έχει εφαρμογή ή όχι το τεκμήριο για τις δαπάνες αυτές. Τα Οικονομικά Έτη 2009 και 2010 αποτελούν την μοναδική εξαίρεση. 2.4 Tab «Στοιχεία Υπόχρεου/Σύνολα» Στην καρτέλα «Στοιχεία Υπόχρεου/Σύνολα» εμφανίζεται συνολική εικόνα των στοιχείων του Υπόχρεου, των Εισοδημάτων Δαπανών και του Υπολοιπόμενου Κεφαλαίου, τα ποσά που μεταφέρονται στο έντυπο Ε1 και ο Δηλών. 10

11