ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΕΝΩΣΗΣ Βρυξέλλες, 14 Μαΐου 2013 (21.05) (OR. en) 9549/13 FISC 94 ΕCOFIN 353 ΣΗΜΕΙΩΜΑ της: Γενικής Γραμματείας του Συμβουλίου προς: τις αντιπροσωπίες Θέμα: Συμπεράσματα του Συμβουλίου για τη φοροδιαφυγή και τη φορολογική απάτη Έγκριση Επισυνάπτεται για τις αντιπροσωπίες το κείμενο των συμπερασμάτων για τη φοροδιαφυγή, όπως εγκρίθηκε από το Συμβούλιο ECOFIN στις 14 Μαΐου 2013. 9549/13 ΣΠΚ/μκ 1 DG G II EL
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Συμπεράσματα του Συμβουλίου Το σχέδιο δράσης (17637/12) και οι δύο συστάσεις της Επιτροπής για τον επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό (17617/12) και τη χρηστή διακυβέρνηση στον φορολογικό τομέα σε τρίτες χώρες (17669/12) Το Συμβούλιο: 1. ΕΠΙΒΕΒΑΙΩΝΕΙ ότι «όλα τα κράτη μέλη αναγνωρίζουν τη σημασία λήψης αποτελεσματικών μέτρων κατά της φοροδιαφυγής και της φορολογικής απάτης» και ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΕΙ την ανάγκη αντιμετώπισης του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού. 2. ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΕΙ την ανάγκη για έναν κατάλληλο συνδυασμό προσπαθειών σε εθνικό, ενωσιακό και παγκόσμιο επίπεδο, προκειμένου να καταπολεμηθεί η φορολογική απάτη, η φοροδιαφυγή και ο επιθετικός φορολογικός σχεδιασμός. 3. Σε αυτό το πλαίσιο, ΣΤΗΡΙΖΕΙ την ανάληψη περαιτέρω προσπαθειών σε επίπεδο ΕΕ, G8, G20, ΟΟΣΑ καθώς και σε παγκόσμιο επίπεδο όσον αφορά την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και τη βελτίωση της εφαρμογής και της επιβολής των προτύπων για τις πληροφορίες σχετικά με την πραγματική κυριότητα που αφορούν φορολογικούς σκοπούς. ΣΗΜΕΙΩΝΕΙ ότι αυτό θα μπορούσε να είναι καθοριστικής σημασίας στον τομέα του εταιρικού απορρήτου. 4. ΣΗΜΕΙΩΝΕΙ ότι τα κράτη μέλη διαπραγματεύονται διακυβερνητικές συμφωνίες με τρίτες χώρες με σκοπό την ανταλλαγή ευρέος φάσματος πληροφοριών σε αυτόματη βάση. 5. ΧΑΙΡΕΤΙΖΕΙ, σε αυτό το πλαίσιο, το γεγονός ότι η Γαλλία, η Γερμανία, η Ιταλία, η Ισπανία και το Ηνωμένο Βασίλειο συμφώνησαν να εργαστούν επί ενός πιλοτικού μηχανισμού πολυμερών ανταλλαγών χρησιμοποιώντας το μοντέλο που συμφωνήθηκε με τις ΗΠΑ ως βάση για τις εν λόγω πολυμερείς ανταλλαγές, με σκοπό να συμβάλλουν στη δημιουργία ενός νέου παγκόσμιου προτύπου, ΤΟΝΙΖΕΙ ότι ο ρόλος της ΕΕ σε αυτό το θέμα είναι κεντρικός όσον αφορά τη στήριξη και την προώθηση της παγκόσμιας αποδοχής παρόμοιων προτύπων και ΧΑΙΡΕΤΙΖΕΙ περαιτέρω τη δέσμευση των Βρετανικών Υπερπόντιων Εδαφών και της Νήσου του Μαν να ενταχθούν στην πιλοτική πρωτοβουλία, καθώς και το έντονο ενδιαφέρον που εξέφρασε το Guernsey. 9549/13 ΣΠΚ/μκ 2
6. ΣΤΗΡΙΖΕΙ την ανάληψη περαιτέρω προσπαθειών σε επίπεδο ΟΟΣΑ έναντι της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μετατόπισης των κερδών (BEPS) και ΥΠΕΝΘΥΜΙΖΕΙ τα συμπεράσματα του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου της 13ης και 14ης Μαρτίου 2013 όσον αφορά την ανάγκη για στενή συνεργασία με τον ΟΟΣΑ και την ομάδα G20 προκειμένου να διαμορφωθούν διεθνώς συμπεφωνημένα πρότυπα για την πρόληψη της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μετατόπισης των κερδών, ενώ ΛΑΜΒΑΝΕΙ ΥΠΟ ΣΗΜΕΙΩΣΗ την έκκληση του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου προς την Ευρωπαϊκή Ένωση για συντονισμό των θέσεών της. ΤΟΝΙΖΕΙ ότι ο εν λόγω συντονισμός θα πραγματοποιηθεί μέσω των αρμόδιων οργάνων του Συμβουλίου, μεταξύ των οποίων η Ομάδα Υψηλού Επιπέδου, και ΧΑΙΡΕΤΙΖΕΙ την παρακολούθηση της προόδου σε αυτόν τον τομέα σε διεθνές επίπεδο. Προς αυτόν τον σκοπό, η ΕΕ πρέπει να παρακολουθεί στενά το νομικό της πλαίσιο και να εντοπίζει τα σημεία στα οποία οι κοινές λύσεις θα διασφάλιζαν βέλτιστη αποτελεσματικότητα και αποδοτικότητα. 7. ΕΚΦΡΑΖΕΙ ΙΚΑΝΟΠΟΙΗΣΗ για το έργο της Επιτροπής όσον αφορά τη διαμόρφωση μέτρων για την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης, της φοροδιαφυγής και του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού. Συγκεκριμένα, το Συμβούλιο ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΕΙ τον εποικοδομητικό ρόλο του σχεδίου δράσης της Επιτροπής (17637/12) και των δύο συστάσεων για τον επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό (17617/12) και τη χρηστή διακυβέρνηση στον φορολογικό τομέα σε τρίτες χώρες (17669/12) ως προς το θέμα αυτό. 8. ΣΗΜΕΙΩΝΕΙ τη μη δεσμευτική φύση των συστάσεων, σύμφωνα με το άρθρο 288 της Συνθήκης για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης, το οποίο ορίζει ότι «Οι συστάσεις [ ] δεν δεσμεύουν». 9. ΕΠΙΒΕΒΑΙΩΝΕΙ τα συμπεράσματα του ECOFIN της 13ης Νοεμβρίου 2012, στα οποία το Συμβούλιο προβαίνει σε ιεράρχηση των προτεραιοτήτων του στο πεδίο της άμεσης και έμμεσης φορολόγησης όσον αφορά ορισμένες εργασίες του σε βραχυπρόθεσμο επίπεδο στον τομέα της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής, και τα οποία πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά την περαιτέρω εξέταση μέτρων που βασίζονται στο σχέδιο δράσης (17637/12). 9549/13 ΣΠΚ/μκ 3
10. ΤΟΝΙΖΕΙ ότι εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, τα μέτρα καταπολέμησης της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής πρέπει να σέβονται απόλυτα την αρχή της επικουρικότητας και την αρμοδιότητα των κρατών μελών σε φορολογικά θέματα. 11. ΥΠΕΝΘΥΜΙΖΕΙ το εν εξελίξει έργο του Συμβουλίου όσον αφορά την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής και τονίζει ότι τα κράτη μέλη εφαρμόζουν τα υφιστάμενα νομικά μέτρα, συγκεκριμένα τις οδηγίες του Συμβουλίου σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας και την οδηγία του Συμβουλίου περί αμοιβαίας συνδρομής για την είσπραξη απαιτήσεων σχετικών με φόρους, δασμούς και άλλα μέτρα. 12. ΚΑΛΕΙ την Ομάδα του Κώδικα Δεοντολογίας (Φορολογία Επιχειρήσεων) να συνεχίσει το έργο της όσον αφορά τη διαμόρφωση λύσεων στα προβλήματα που προκαλούνται από τη δυσανάλογη αντιμετώπιση υβριδικών οντοτήτων και μέσων και να διαμορφώσει ταχέως σχετικές λύσεις, ενώ επίσης ΣΗΜΕΙΩΝΕΙ το έργο που έχει πραγματοποιηθεί σε άλλα διεθνή φόρουμ σχετικά με αυτό το θέμα και ΚΑΛΕΙ την Ομάδα του Κώδικα Δεοντολογίας να λάβει δεόντως υπόψη το έργο άλλων διεθνών φόρουμ σε αυτό το θέμα. 13. ΣΗΜΕΙΩΝΕΙ το έργο που πραγματοποιείται στα προπαρασκευαστικά όργανα του Συμβουλίου προκειμένου να κλιμακωθεί ο αγώνας κατά της απάτης περί τον ΦΠΑ, καθώς και τις προσπάθειες της ιρλανδικής Προεδρίας να αντιμετωπίσει το συγκεκριμένο ζήτημα με τρόπο διεξοδικό, ενώ επίσης καλεί για συνέχιση των προσπαθειών εύρεσης λύσεων αποδεκτών από όλα τα κράτη μέλη. 14. ΣΗΜΕΙΩΝΕΙ το γεγονός ότι η Προεδρία σκοπεύει να αποστείλει επιστολή προς τη Διεθνή Σύμπραξη Ερευνητών Δημοσιογράφων, ζητώντας της να παρέχει στα κράτη μέλη, μέσω των σχετικών αρμοδίων αρχών, ονόματα και λεπτομέρειες αναφορικά με κάθε πολίτη της ΕΕ που βρίσκεται στον κατάλογο των «υπεράκτιων διαρροών». 9549/13 ΣΠΚ/μκ 4
Σύσταση σχετικά με τον επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό (17617/12) 15. ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΕΙ ότι ο επιθετικός φορολογικός σχεδιασμός είναι παγκόσμιο ζήτημα και συνίσταται στην εκμετάλλευση τεχνικών πτυχών του φορολογικού συστήματος ή αναντιστοιχιών μεταξύ δύο ή περισσοτέρων φορολογικών συστημάτων με σκοπό τη μείωση των φορολογικών υποχρεώσεων. Τα κράτη μέλη δυσκολεύονται να προστατεύσουν τις εθνικές τους φορολογικές βάσεις από τη διάβρωση λόγω επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού. Προκειμένου να βελτιωθεί η λειτουργία της εσωτερικής αγοράς και να προστατευτούν τα φορολογικά έσοδα, επιβάλλεται να ενθαρρυνθούν τα κράτη μέλη να λάβουν όλα τα αναγκαία μέτρα για την αντιμετώπιση του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού, όπου απαιτείται, πράγμα που θα συμβάλει στη μείωση των υφιστάμενων στρεβλώσεων. 16. ΚΑΛΕΙ τα κράτη μέλη να εξετάσουν, όπου απαιτείται, τη δυνατότητα ενσωμάτωσης στο υφιστάμενο εθνικό νομικό πλαίσιο ενός Γενικού Κανονισμού κατά της Φοροαποφυγής που να επιτρέπει την αποτελεσματική δράση, σύμφωνα με τις Συνθήκες της ΕΕ, κατά των καταχρηστικών φορολογικών ρυθμίσεων. 17. ΚΑΛΕΙ τα κράτη μέλη να εξετάσουν εάν ενδείκνυται η ενσωμάτωση στην εθνική τους νομοθεσία ενός Γενικού Κανονισμού κατά της Φοροαποφυγής, όπως αυτός που προτείνεται στη σύσταση (17617/12). 18. ΥΠΟΓΡΑΜΜΙΖΕΙ τη σημασία ανάληψης συγκεκριμένης δράσης κατά της διπλής μη φορολόγησης μέσω της εκτέλεσης συμβάσεων περί διπλής φορολόγησης, με απόλυτο σεβασμό τόσο στην αρμοδιότητα των κρατών μελών να διαπραγματεύονται συμβάσεις περί διπλής φορολόγησης σε διμερή βάση, όσο και στην αρχή της επικουρικότητας, λαμβάνοντας, παράλληλα, υπόψη όλους τους σχετικούς παράγοντες κατά τη διάρκεια της διαπραγμάτευσης. 9549/13 ΣΠΚ/μκ 5
Σύσταση περί χρηστής διακυβέρνησης στον φορολογικό τομέα σε τρίτες χώρες (17669/12) 19. ΕΠΙΒΕΒΑΙΩΝΕΙ την επιθυμία του να προάγει τις αρχές της χρηστής διακυβέρνησης στον φορολογικό τομέα (διαφάνεια, ανταλλαγή πληροφοριών και θεμιτός φορολογικός ανταγωνισμός) μεταξύ τρίτων χωρών. 20. ΔΕΣΜΕΥΕΤΑΙ να συνεχίσει τις εργασίες προκειμένου να διασφαλίσει κατά το βέλτιστο ότι οι τρίτες χώρες τηρούν τα κατάλληλα πρότυπα χρηστής διακυβέρνησης στον φορολογικό τομέα. ΥΠΕΝΘΥΜΙΖΕΙ τον κατάλογο των μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών του ΟΟΣΑ και ΚΑΛΕΙ να εξεταστεί το κατά πόσον πρέπει να καταρτιστεί ευρωπαϊκός κατάλογος μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών τρίτων χωρών. 21. ΣΤΗΡΙΖΕΙ το εν εξελίξει έργο της Ομάδας του Κώδικα Δεοντολογίας στον τομέα της φορολογίας επιχειρήσεων. ΕΝΘΑΡΡΥΝΕΙ τα κράτη μέλη και την Επιτροπή να συνεργαστούν στενά με τον ΟΟΣΑ και το Διεθνές Φόρουμ για τη Διαφάνεια και την Ανταλλαγή Πληροφοριών σε φορολογικά ζητήματα και να διαμορφώσουν σχέδια δράσης για την καταπολέμηση της έλλειψης διαφάνειας και των επιζήμιων φορολογικών πρακτικών σε τρίτες χώρες. Μελλοντικές εργασίες 22. ΚΑΛΕΙ τις επόμενες Προεδρίες να συνεχίσουν να διερευνούν τους καταλληλότερους τρόπους αντιμετώπισης της φορολογικής απάτης, της φοροδιαφυγής και του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού σε εθνικό, ενωσιακό και παγκόσμιο επίπεδο και να εντείνουν τις προσπάθειες προώθησης των προτύπων χρηστής διακυβέρνησης στον φορολογικό τομέα σε τρίτες χώρες, υπογραμμίζοντας τη σημασία της στενότερης συνεργασίας με τον ΟΟΣΑ και την ομάδα G20, μέσω της ανταλλαγής απόψεων, εμπειριών και βέλτιστων πρακτικών μεταξύ των κρατών μελών. 9549/13 ΣΠΚ/μκ 6