ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΜΠΟΡΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ Φ 31/12/2013

ΕΘΝΙΚΟ ΚΑΙ ΚΑΠΟΔΙΣΤΡΙΑΚΟ ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΙΟ ΑΘΗΝΩΝ ΤΜΗΜΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΕΠΙΣΤΗΜΩΝ ΑΣΚΗΣΗ ΕΠΑΝΑΛΗΨΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Ι Στις 31/12/2013 ο ισολογισμός της εμπορικής εταιρίας Φ έχει ως ακολούθως: (Τα ποσά είναι σε ) ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΜΠΟΡΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ Φ 31/12/2013 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ (Α) Πάγιο Ενεργητικο (Α) Ίδια Κεφάλαια Κτήριο 150.000 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 Οικόπεδο 20.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 20.000 Φορτηγό 30.000 Σύνολο Ιδίων Κεφαλαίων 220.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 Σύνολο Παγίων 210.000 (Β) ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ (Β) Κυκλοφορούν Ενεργητικό (Β1)Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις (Β1) Αποθέματα Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 Εμπορεύματα 50.000 Σύνολο Μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων 65.000 Υλικά συσκευασίας 10.000 Σύνολο Αποθεμάτων 60.000 (Β2)Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις (Β2) Απαιτήσεις Γραμμάτια πληρωτέα 30.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 20.000 Προμηθευτές 40.000 Πελάτες 15.000 Προκαταβολές Πελατών 20.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 15.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 Χρεώστες 5.000 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 30.000 Έσοδα εισπρακτέα 5.000 Σύνολο Βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων 125.000 Χρεόγραφα 10.000 Σύνολο Απαιτήσεων 70.000 Σύνολο Υποχρεώσεων (Β1+Β2) 190.000 (Β3) Διαθέσιμα Ταμείο 20.000 Καταθέσεις Όψεως 50.000 Σύνολο Διαθεσίμων 70.000 Σύνολο Κυκλοφορούντος Ενεργητικού(Β1+Β2+Β3) 200.000 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ (Α+Β) 410.000 ΠΑΘΗΤΙΚΟ (Α+Β) 410.000 Η επιχείρηση συντάσσει προσωρινά ισοζύγια κάθε τρίμηνο 1

Η εγγραφή ανοίγματος των λογιστικών βιβλίων για το 2014 (Ημερολόγιο, Γενικό Καθολικό) είναι η εξής: 1 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Κτήριο 150.000 Οικόπεδο 20.000 Φορτηγό 30.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 Εμπορεύματα 50.000 Υλικά συσκευασίας 10.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 20.000 Πελάτες 15.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 15.000 Χρεώστες 5.000 Έσοδα εισπρακτέα 5.000 Χρεόγραφα 10.000 Ταμείο 20.000 Καταθέσεις Όψεως 50.000 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 20.000 Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 Γραμμάτια πληρωτέα 30.000 Προμηθευτές 40.000 Προκαταβολές Πελατών 20.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 30.000 Αιτ: Εγγραφή ανοίγματος λογιστικών βιβλίων για την χρηση 2014 2

Κατά την διάρκεια της χρήσεως 2014 έλαβαν χώρα τα παρακάτω γεγονότα: 01/01/2014 31/03/2014 1. Αγορά εμπορευμάτων αξίας 20.000 με συμψηφισμό των προκαταβολών σε προμηθευτές και με την υπογραφή εντόκων γραμματίων αξίας 5.500. 2. Η επιχείρηση πούλησε εμπορεύματα αντί 20.000 το 50% με μετρητά και με υπογραφή εντόκων γραμματίων αξίας 10.600. 3. Η επιχείρηση προχώρησε στην προεξόφληση γραμματίων αξίας 10.000 αντί 9.700 στην τράπεζα Χ. Στη συνέχεια κατέβαλλε ως προκαταβολή ασφαλίστρων το ποσό των 1.500. 4. Η επιχείρηση ρευστοποίησε το οικόπεδο αξίας 20.000 αντί 25.000. Το ποσό κατατέθηκε στο λογαριασμό όψεως. 2 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Εμπορεύματα 20.000 Τόκοι χρεωστικοί 500 προκαταβολές σε προμηθευτές 15.000 Γραμμάτια Πληρωτέα 5.500 3 Ταμείο 10.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 10.600 Εμπορεύματα 20.000 Τόκοι πιστωτικοί 600 4 Ταμείο 9.700 έξοδα προεξόφλησης 300 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 10.000 5 προκαταβολή ασφαλίστρων 1.500 Ταμείο 1.500 6 Καταθέσεις Όψεως 25.000 Οικόπεδο 20.000 Κέρδη από ρευστοποίηση παγίων 5.000 Μετασχηματισμοί λογιστικής ισότητας (α: αύξηση, μ: μείωση, Ε: ενεργητικό, ΙΚ: ίδια κεφάλαια ΞΚ: Ξένα Κεφάλαια) (2) αε + μικ =με + αξκ, (3) αε = με + αικ, (4) αε + μικ = αξκ, (5) αε = με, (6) αε = με +αικ 3

Α ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (31/03/2014) Α ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ 31/03/2014 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Χ.Υ Π.Υ Κτήριο 150.000 150.000 Οικόπεδο 20.000 20.000 0 Φορτηγό 30.000 30.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 10.000 Εμπορεύματα 70.000 20.000 50.000 Υλικά συσκευασίας 10.000 10.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 30.600 30.600 Πελάτες 15.000 15.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 15.000 15.000 0 Χρεώστες 5.000 5.000 Προκαταβολή ασφαλίστρων 1.500 1.500 Έσοδα εισπρακτέα 5.000 5.000 Χρεόγραφα 10.000 10.000 Ταμείο 39.700 1.500 38.200 Καταθέσεις Όψεως 75.000 75.000 έξοδα προεξόφλησης 300 300 Τόκοι χρεωστικοί 500 500 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 200.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 20.000 20.000 Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 65.000 Γραμμάτια πληρωτέα 35.500 35.500 Προμηθευτές 40.000 40.000 Προκαταβολές Πελατών 20.000 20.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 5.000 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 10.000 10.000 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 30.000 30.000 κέρδη από ρευστοποίηση παγίου 5.000 5.000 τόκοι πιστωτικοί 600 600 ΣΥΝΟΛΟ 487.600 487.600 431.100 431.100 01/04/2014 30/06/2014 5. Η τράπεζα Χ χορήγησε στην επιχείρηση Φ βραχυπρόθεσμο δάνειο ύψους 5.000 με ενεχυριασμό εμπορευμάτων αξίας 8.000. 6. Η επιχείρηση αγόρασε εμπορεύματα αξίας 15.000 το 50% με επιβάρυνση του λογαριασμού όψεως και τα υπόλοιπα με απλή πίστωση. 7. Η επιχείρηση προχώρησε σε οικονομική διευκόλυνση υπαλλήλου της χορηγώντας του δάνειο ύψους 3.000 με επιβάρυνση του λογαριασμού όψεως. 8. Η επιχείρηση πούλησε εμπορεύματα αντί 20.000 με μετρητά 10.000 με απλή πίστωση 6.000 και τα υπόλοιπα με υπογραφή γραμματίων. 9. Η τράπεζα Χ ειδοποίησε ότι τα προεξοφληθέντα σε αυτή γραμμάτια εξοφλήθηκαν από τους οφειλέτες τους 4

7 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Καταθέσεις 'Οψεως 5.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 5.000 8 Εμπορεύματα σε ενέχυρο 8.000 Εμπορεύματα 8.000 9 Εμπορεύματα 15.000 Καταθέσεις 'Οψεως 7.500 Προμηθευτές 7.500 10 Χρεώστες 3.000 Καταθέσεις 'Οψεως 3.000 11 Ταμείο 10.000 Πελάτες 6.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 4.000 Εμπορεύματα 20.000 12 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 10.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 10.000 Μετασχηματισμοί λογιστικής ισότητας (α: αύξηση, μ: μείωση, Ε: ενεργητικό, ΙΚ: ίδια κεφάλαια ΞΚ: Ξένα Κεφάλαια) (7) αε = αξκ, (8) αε = με, (9) αε =με +αξκ, (10) αε = με, (11) αε = με, (12) μξκ = με 5

Β ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (30/06/2014) Β ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ 30/06/2014 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Χ.Υ Π.Υ Κτήριο 150.000 150.000 Οικόπεδο 20.000 20.000 0 Φορτηγό 30.000 30.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 10.000 Εμπορεύματα 85.000 48.000 37.000 Εμπορεύματα σε ενέχυρο 8.000 8.000 Υλικά συσκευασίας 10.000 10.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 34.600 10.000 24.600 Πελάτες 21.000 21.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 15.000 15.000 0 Χρεώστες 8.000 8.000 Προκαταβολή ασφαλίστρων 1.500 1.500 Έσοδα εισπρακτέα 5.000 5.000 Χρεόγραφα 10.000 10.000 Ταμείο 49.700 1.500 48.200 Καταθέσεις Όψεως 80.000 10.500 69.500 έξοδα προεξόφλησης 300 300 Τόκοι χρεωστικοί 500 500 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 200.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 20.000 20.000 Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 65.000 Γραμμάτια πληρωτέα 35.500 35.500 Προμηθευτές 47.500 47.500 Προκαταβολές Πελατών 20.000 20.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 5.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 5.000 5.000 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 10.000 10.000 0 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 30.000 30.000 κέρδη από ρευστοποίηση παγίου 5.000 5.000 τόκοι πιστωτικοί 600 600 ΣΥΝΟΛΟ 548.600 548.600 433.600 433.600 01/07/2014 30/09/2014 10. Γραμμάτια εισπρακτέα αξίας 2.000 δεν εξοφλήθηκαν στην λήξη τους. 11. Η επιχείρηση εξόφλησε με την καταβολή μετρητών το 50% των οφειλών της στα ασφαλιστικά ταμεία των εργαζομένων. 12. Η επιχείρηση προκατέβαλλε για ενοίκιο αποθήκης το ποσό των 5.000. 13. Η επιχείρηση διακανόνισε οφειλή της σε προμηθευτή ύψους 5.000 με την μεταβίβαση σε αυτόν γραμματίων αξίας 5.500. 6

14. Κατόπιν συμφωνίας με την επιχείρηση, πελάτης που όφειλε 10.000 κατέβαλλε το ποσό των 9.000. Η επιχείρηση προχώρησε στην διαγραφή της υπόλοιπης οφειλής. 13 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Γραμμάτια σε καθυστέρηση 2.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 2.000 14 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 15.000 Ταμείο 15.000 15 Προκαταβολή ενοικίου 5.000 Ταμείο 5.000 16 Προμηθευτής 5.000 Τόκοι χρεωστικοί 500 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 5.500 17 Ταμείο 9.000 Ζημιά από διαγραφή απαίτησης 1.000 Πελάτες 10.000 Μετασχηματισμοί λογιστικής ισότητας (α: αύξηση, μ: μείωση, Ε: ενεργητικό, ΙΚ: ίδια κεφάλαια ΞΚ: Ξένα Κεφάλαια) (13) αε = με, (14), μξκ =με, (15), αε =με, (16)μΞΚ + μικ =αξκ, (17) αε +μικ= με 7

Γ ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (30/09/2014) Γ ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ 30/09/2014 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Χ.Υ Π.Υ Κτήριο 150.000 150.000 Οικόπεδο 20.000 20.000 0 Φορτηγό 30.000 30.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 10.000 Εμπορεύματα 85.000 48.000 37.000 Εμπορεύματα σε ενέχυρο 8.000 8.000 Υλικά συσκευασίας 10.000 10.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 34.600 12.000 22.600 Γραμμάτια σε καθυστέρηση 2.000 2.000 Πελάτες 21.000 10.000 11.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 15.000 15.000 0 Χρεώστες 8.000 8.000 Προκαταβολή ασφαλίστρων 1.500 1.500 Προκαταβολή ενοικίου 5.000 5.000 Έσοδα εισπρακτέα 5.000 5.000 Χρεόγραφα 10.000 10.000 Ταμείο 58.700 21.500 37.200 Καταθέσεις Όψεως 80.000 10.500 69.500 έξοδα προεξόφλησης 300 300 Ζημιά από διαγραφή απαίτησης 1.000 1.000 Τόκοι χρεωστικοί 1.000 1.000 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 200.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 20.000 20.000 Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 65.000 Γραμμάτια πληρωτέα 35.500 35.500 Προμηθευτές 5.000 47.500 42.500 Προκαταβολές Πελατών 20.000 20.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 5.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 5.000 5.000 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 10.000 10.000 0 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 5.500 5.500 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 15.000 30.000 15.000 κέρδη από ρευστοποίηση παγίου 5.000 5.000 τόκοι πιστωτικοί 600 600 ΣΥΝΟΛΟ 586.100 586.100 419.100 419.100 01/10/2014 31/12/2014 15. Η επιχείρηση πούλησε εμπορεύματα αντί 20.000 με μετρητά 12.000 και τα υπόλοιπα με συμψηφισμό των προκαταβολών πελατών. 16. Η επιχείρηση κατέβαλλε για έξοδα συντήρησης και επισκευής των παγίων της το ποσό των 1.500 8

17. Οι αμοιβές προσωπικού για την χρήση 2014 ανέρχονταν σε 40.000 ενώ οι εργοδοτικές εισφορές ύψους 13.000 και οι κρατήσεις 9.000 οφείλονταν στα ασφαλιστικά ταμεία των εργαζομένων. Η επιχείρηση κατέβαλλε τον καθαρό μισθό με επιβάρυνση του λογαριασμού όψεως. 18 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Ταμείο 12.000 Προκαταβολές Πελατών 8.000 Εμπορεύματα 20.000 19 Έξοδα συντήρησης και επισκευών 1.500 Ταμείο 1.500 20 Αμοιβές προσωπικού 40.000 Εργοδοτικές εισφορές 13.000 Καταθέσεις Όψεως 31.000 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 22.000 Μετασχηματισμοί λογιστικής ισότητας (α: αύξηση, μ: μείωση, Ε: ενεργητικό, ΙΚ: ίδια κεφάλαια ΞΚ: Ξένα Κεφάλαια) (18)αΕ + μξκ = μ Ε, (19) μικ = με, (20) μικ =με +αξκ Δ ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (31/12/2014) Δ ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ 31/12/2014 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Χ.Υ Π.Υ Κτήριο 150.000 150.000 Οικόπεδο 20.000 20.000 0 Φορτηγό 30.000 30.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 10.000 Εμπορεύματα 85.000 68.000 17.000 Εμπορεύματα σε ενέχυρο 8.000 8.000 Υλικά συσκευασίας 10.000 10.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 34.600 12.000 22.600 Γραμμάτια σε καθυστέρηση 2.000 2.000 Πελάτες 21.000 10.000 11.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 15.000 15.000 0 Χρεώστες 8.000 8.000 Προκαταβολή ασφαλίστρων 1.500 1.500 Προκαταβολή ενοικίου 5.000 5.000 Έσοδα εισπρακτέα 5.000 5.000 Χρεόγραφα 10.000 10.000 Ταμείο 70.700 23.000 47.700 Καταθέσεις Όψεως 80.000 41.500 38.500 έξοδα προεξόφλησης 300 300 έξοδα συντήρισης και επισκευών 1.500 1.500 Ζημιά από διαγραφή απαίτησης 1.000 1.000 Αμοιβές προσωπικού 40.000 40.000 Εργοδοτικές εισφορές 13.000 13.000 Τόκοι χρεωστικοί 1.000 1.000 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 200.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 20.000 20.000 Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 65.000 Γραμμάτια πληρωτέα 35.500 35.500 Προμηθευτές 5.000 47.500 42.500 Προκαταβολές Πελατών 8.000 20.000 12.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 5.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 5.000 5.000 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 10.000 10.000 0 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 5.500 5.500 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 15.000 52.000 37.000 κέρδη από ρευστοποίηση παγίου 5.000 5.000 τόκοι πιστωτικοί 600 600 ΣΥΝΟΛΟ 660.600 660.600 433.100 433.100 9

ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ Η Απογραφή στις 31/12/2014 έδειξε ότι τα μένοντα εμπορεύματα ανέρχονται σε 60.000, ενώ τα μένοντα υλικά συσκευασίας σε 8.000 Επίσης τα προπληρωθέντα ασφάλιστρα και ενοίκια κατέστησαν δεδουλευμένα, οι αποσβέσεις των παγίων ανέρχονταν σε 10.000 ενώ οφείλονταν στην επιχείρηση διάφορα λειτουργικά έσοδα ύψους 25.000. 21 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Εμπορεύματα 35.000 Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 35.000 22 Αναλώσεις Υλικών Συσκευασίας 2.000 Υλικά συσκευασίας 2.000 23 Ενοίκια 5.000 Ασφάλιστρα 1.500 Προκαταβολή ενοικίου 5.000 Προκαταβολή ασφαλίστρων 1.500 24 Αποσβέσεις Παγίων 10.000 Αποσβεσθέντα Πάγια 10.000 25 Έσοδα εισπρακτέα 45.000 Λειτουργικά έσοδα 45.000 10

ΠΡΟΣΑΡΜΟΣΜΕΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ 31/12/2014 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Χ.Υ Π.Υ Κτήριο 150.000 150.000 Οικόπεδο 20.000 20.000 0 Φορτηγό 30.000 30.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 10.000 Εμπορεύματα 120.000 68.000 52.000 Εμπορεύματα σε ενέχυρο 8.000 8.000 Υλικά συσκευασίας 10.000 2.000 8.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 34.600 12.000 22.600 Γραμμάτια σε καθυστέρηση 2.000 2.000 Πελάτες 21.000 10.000 11.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 15.000 15.000 0 Χρεώστες 8.000 8.000 Προκαταβολή ασφαλίστρων 1.500 1.500 0 Προκαταβολή ενοικίου 5.000 5.000 0 Έσοδα εισπρακτέα 50.000 50.000 Χρεόγραφα 10.000 10.000 Ταμείο 70.700 23.000 47.700 Καταθέσεις Όψεως 80.000 41.500 38.500 έξοδα προεξόφλησης 300 300 έξοδα συντήρισης και επισκευών 1.500 1.500 ενοίκια 5.000 5.000 ασφάλιστρα 1.500 1.500 Ζημιά από διαγραφή απαίτησης 1.000 1.000 Αμοιβές προσωπικού 40.000 40.000 Εργοδοτικές εισφορές 13.000 13.000 Αναλώσεις υλικών συσκευασίας 2.000 2.000 Αποσβέσεις Παγίων 10.000 10.000 Τόκοι χρεωστικοί 1.000 1.000 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 200.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 20.000 20.000 Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 65.000 Γραμμάτια πληρωτέα 35.500 35.500 Προμηθευτές 5.000 47.500 42.500 Προκαταβολές Πελατών 8.000 20.000 12.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 5.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 5.000 5.000 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 10.000 10.000 0 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 5.500 5.500 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 15.000 52.000 37.000 Αποσβεσθέντα Πάγια 10.000 10.000 κέρδη από ρευστοποίηση παγίου 5.000 5.000 Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 35.000 35.000 Λειτουργικά έσοδα 45.000 45.000 τόκοι πιστωτικοί 600 600 ΣΥΝΟΛΟ 759.100 759.100 523.100 523.100 11

ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ 26 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Αποτέλεσμα εκμετάλλευσης 74.300 έξοδα προεξόφλησης 300 έξοδα συντήρισης και επισκευών 1.500 ενοίκια 5.000 ασφάλιστρα 1.500 Αμοιβές προσωπικού 40.000 Εργοδοτικές εισφορές 13.000 Αναλώσεις υλικών συσκευασίας 2.000 Αποσβέσεις Παγίων 10.000 Τόκοι χρεωστικοί 1.000 27 Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 35.000 Λειτουργικά έσοδα 45.000 τόκοι πιστωτικοί 600 Αποτέλεσμα εκμετάλλευσης 80.600 28 Αποτέλεσμα εκμετάλλευσης 6.300 Κέρδη εκμετάλλευσης 6.300 29 Αποτέλεσμα Χρήσης 1.000 Ζημιά από διαγραφή απαίτησης 1.000 30 κέρδη από ρευστοποίηση παγίου 5.000 Κέρδη εκμετάλλευσης 6.300 Αποτέλεσμα Χρήσης 11.300 31 Αποτέλεσμα Χρήσης 10.300 Κέρδη χρήσης 10.300 32 Κέρδη χρήσης 10.300 Ίδια Κεφαλαια (παρακρατηθέντα Κέρδη) 10.300 12

ΟΡΙΣΤΙΚΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ 31/12/2014 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Χ.Υ Π.Υ Κτήριο 150.000 150.000 Οικόπεδο 20.000 20.000 0 Φορτηγό 30.000 30.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 10.000 Εμπορεύματα 120.000 68.000 52.000 Εμπορεύματα σε ενέχυρο 8.000 8.000 Υλικά συσκευασίας 10.000 2.000 8.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 34.600 12.000 22.600 Γραμμάτια σε καθυστέρηση 2.000 2.000 Πελάτες 21.000 10.000 11.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 15.000 15.000 0 Χρεώστες 8.000 8.000 Προκαταβολή ασφαλίστρων 1.500 1.500 0 Προκαταβολή ενοικίου 5.000 5.000 0 Έσοδα εισπρακτέα 50.000 50.000 Χρεόγραφα 10.000 10.000 Ταμείο 70.700 23.000 47.700 Καταθέσεις Όψεως 80.000 41.500 38.500 έξοδα προεξόφλησης 300 300 0 έξοδα συντήρισης και επισκευών 1.500 1.500 0 ενοίκια 5.000 5.000 0 ασφάλιστρα 1.500 1.500 0 Ζημιά από διαγραφή απαίτησης 1.000 1.000 0 Αμοιβές προσωπικού 40.000 40.000 0 Εργοδοτικές εισφορές 13.000 13.000 0 Αναλώσεις υλικών συσκευασίας 2.000 2.000 0 Αποσβέσεις Παγίων 10.000 10.000 0 Τόκοι χρεωστικοί 1.000 1.000 0 Αποτελέσματα εκμετάλλευσης 80.600 80.600 0 Αποτέλεσμα Χρήσης 11.300 11.300 0 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 200.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 30.300 30.300 Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 65.000 Γραμμάτια πληρωτέα 35.500 35.500 Προμηθευτές 5.000 47.500 42.500 Προκαταβολές Πελατών 8.000 20.000 12.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 5.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 5.000 5.000 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 10.000 10.000 0 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 5.500 5.500 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 15.000 52.000 37.000 Αποσβεσθέντα Πάγια 10.000 10.000 κέρδη από ρευστοποίηση παγίου 5.000 5.000 0 Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 35.000 35.000 0 Λειτουργικά έσοδα 45.000 45.000 0 τόκοι πιστωτικοί 600 600 0 Κέρδη εκμετάλλευσης 6.300 6.300 0 Κέρδη χρήσης 10.300 10.300 0 ΣΥΝΟΛΟ 953.200 953.200 447.800 447.800 13

ΕΓΓΡΑΦΗ ΚΛΕΙΣΙΜΑΤΟΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΒΙΒΛΙΩΝ 33 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 30.300 Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 Γραμμάτια πληρωτέα 35.500 Προμηθευτές 42.500 Προκαταβολές Πελατών 12.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 5.000 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 5.500 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 37.000 Αποσβεσθέντα Πάγια 10.000 Κτήριο 150.000 Φορτηγό 30.000 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 Εμπορεύματα 52.000 Εμπορεύματα σε ενέχυρο 8.000 Υλικά συσκευασίας 8.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 22.600 Γραμμάτια σε καθυστέρηση 2.000 Πελάτες 11.000 Χρεώστες 8.000 Έσοδα εισπρακτέα 50.000 Χρεόγραφα 10.000 Ταμείο 47.700 Καταθέσεις Όψεως 38.500 ΕΓΓΡΑΦΉ ΚΛΕΙΣΙΜΑΤΟΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΒΙΒΛΙΩΝ ΧΡΗΣΗΣ 2014 14

ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΜΠΟΡΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ Φ 31/12/2014 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ (Α) Πάγιο Ενεργητικο (Α) Ίδια Κεφάλαια Κτήριο 150.000 Μετοχικό Κεφάλαιο (100.000 μετοχές/τιμή μετοχής 2 ) 200.000 Φορτηγό 30.000 Παρακρατηθέντα Κέρδη 30.300 Έπιπλα και Σκεύη 10.000 Σύνολο Ιδίων Κεφαλαίων 230.300 Αποσβεσθείσα αξία -10.000 Σύνολο Παγίων 180.000 (Β) ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ (Β) Κυκλοφορούν Ενεργητικό (Β1)Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις (Β1) Αποθέματα Ενυπόθηκο Δάνειο 65.000 Εμπορεύματα 52.000 Σύνολο Μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων 65.000 Εμπορεύματα σε ενέχυρο 8.000 Υλικά συσκευασίας 8.000 (Β2)Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Σύνολο Αποθεμάτων 68.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 5.000 (Β2) Απαιτήσεις Γραμμάτια πληρωτέα 35.500 Γραμμάτια εισπρακτέα 22.600 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 5.500 Γραμμάτια σε καθυστέρηση 2.000 Προμηθευτές 42.500 Πελάτες 11.000 Προκαταβολές Πελατών 12.000 Χρεώστες 8.000 Τόκοι πληρωτέοι 5.000 Έσοδα εισπρακτέα 50.000 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 37.000 Χρεόγραφα 10.000 Σύνολο Βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων 142.500 Σύνολο Απαιτήσεων 103.600 Σύνολο Υποχρεώσεων (Β1+Β2) 207.500 (Β3) Διαθέσιμα Ταμείο 47.700 Καταθέσεις Όψεως 38.500 Σύνολο Διαθεσίμων 86.200 Σύνολο Κυκλοφορούντος Ενεργητικού(Β1+Β2+Β3) 257.800 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ (Α+Β) 437.800 ΠΑΘΗΤΙΚΟ (Α+Β) 437.800 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ 2014 Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 35.000 (πλέον) άλλα έσοδα εκμετάλλευσης 45.000 (μείον) έξοδα προεξόφλησης -300 (μείον) έξοδα συντήρισης και επισκευών -1.500 (μείον) ενοίκια -5.000 (μείον)ασφάλιστρα -1.500 (μείον)αμοιβές προσωπικού -40.000 (μείον)εργοδοτικές εισφορές -13.000 (μείον) Αναλώσεις υλικών συσκευασίας -2.000 (μείον)αποσβέσεις Παγίων -10.000 Μερικά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης 6.700 (πλέον) Τόκοι πιστωτικοί 600 (μείον) Τόκοι χρεωστικοί -1.000 Αποτέλεσμα Εκμετάλλευσης 6.300 (πλέον) κέρδη από ρευστοποίηση παγίου 5.000 (μείον)ζημιά από διαγραφή απαίτησης -1.000 Αποτέλεσμα Χρήσης 10.300 15

ΜΕΡΟΣ Β ΑΡΙΘΜΟΔΕΙΚΤΕΣ Κατηγορία 2013 2014 ΑΡΙΘΜΟΔΕΙΚΤΕΣ ΡΕΥΣΤΟΤΗΤΑΣ Γενική Ρευστότητα 1,81 Ειδική Ρευστότητα 1,33 Ταμειακή Ρευστότητα 0,60 Αμυντικό Χρονικό Διάστημα 1.060 ΗΜ ΑΡΙΘΜΟΔΕΙΚΤΕΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ Ταχύτητα Κυκλοφορίας Αποθεμάτων Ταχύτητα Κυκλοφορίας Απαιτήσεων Ταχύτητα Κυκλοφορίας Βραχ. Υποχρεώσεων ΑΡΙΘΜΟΔΕΙΚΤΕΣ ΚΕΦΑΛΑΙΑΚΗΣ ΔΙΑΡΘΩΣΗΣ Βραχ. Υποχρεώσεις/Συνολικές Υποχρεώσεις 0,69 Συνολικές Υποχρεώσεις/ Συνολικά Κεφάλαια 0,47 ίδια κεφάλαια/ξένα 1,11 Ενεργητικό / ίδια Κεφάλαια 1,90 ΑΡΙΘΜΟΔΕΙΚΤΕΣ ΑΠΟΔΟΤΙΚΟΤΗΤΑΣ Μικτό Περιθώριο Κέρδους Καθαρό Περιθώριο Κέρδους Αποδοτικότητα ΙΚ Αποδοτικότητα Συνολικών Κεφαλαίων Αποδοτικότητα ΙΚ / Αποδοτικότητα ΣΚ 16

Λογιστικό Μέγεθος/Λογαριασμός Περιεχόμενο Λογαριασμού Λογιστική Κατάσταση Κυκλοφορούν Ενεργητικό Αποθέματα, Απαιτήσεις, Διαθέσιμα Ισολογισμός Αποθέματα Έτοιμα προϊόντα, πρώτες ύλες κλπ. Ισολογισμός Απαιτήσεις Γραμμάτια εισπρακτέα, λογαριασμοί εισπρακτέοι, Ισολογισμός πελάτες ( Εξαιρούνται τα προπληρωθέντα έξοδα και οι προκαταβολές σε προμηθευτές). Διαθέσιμα Καταθέσεις Όψεως, Καταθέσεις επί προθεσμία, Ισολογισμός Ταμείο, εμπορεύσιμα χρεόγραφα. Καθαρές Πωλήσεις Συνολικές Πωλήσεις Επιστροφές και εκπτώσεις πωλήσεων- ειδικά έξοδα πωλήσεων Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Κόστος Πωληθέντων Απόθεμα Αρχής +Αγορές +ειδικά έξοδα αγορών απόθεμα τέλους επιστροφές αγορών εκπτώσεις αγορών Καθαρό Κεφάλαιο Κίνησης Κυκλοφορούν βραχ. υποχσεις Ισολογισμός Βραχ. Υποχρεώσεις Λογαριασμοί πληρωτέοι, Προμηθευτές, Διάφοροι Πιστωτές κλπ ( Εξαιρούνται τα προεισπραχθέντα έσοδα και οι προκαταβολές πελατών). Ισολογισμός ΤΥΠΟΛΟΓΙΟ Κυκλοφορούν Ενεργητικό Απαιτήσεις +Διαθέσιμα (1) Γενική Ρευστότητα = (2) Ειδική Ρευστότητα= Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις Απαιτήσεις + Διαθέσιμα Διαθέσιμα (3) Αμυντικό Χρονικό Διάστημα = (4) Ταμειακή Ρευστότητα = Προβλ/νες ημερήσιες λειτ. δαπάνες Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Κόστος Πωληθέντων Πωλήσεις (5) Ταχ. κυκλ/ρίας Αποθ/των = (6) Ταχ. κυκλ/ρίας Απαιτήσεων = Μέσο ύψος Αποθεμάτων Μέσο ύψος Απαιτήσεων (7) Αγορές Ταχ. κυκλ/ρίας Βραχ. Υποχ/σεων = Μέσο ύψος Βραχ. υποχ/σεων (8) Ίδια Κεφάλαια Ξένα (9) Ξένα Κεφάλαια Συνολικά Κεφάλαια (10) Μέσο ύψος Ενεργητικού Χρημ. Μόχλευση= Μέσο ύψος Ι.Κ (11) Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Συνολικές υποχρεώσεις (12) Μικτά Κέρδη Καθαρά Κέρδη Χρήσεως Αριθμ/της Μικτού Κέρδους=100 (13) Αριθμ. Καθαρού περ. Κέρδους = 100 Πωλήσεις Πωλήσεις 17

(14) Καθαρά Κέρδη +Χρηματ. έξοδα Αποδ. Συν Κεφαλαίων =100 Μέσο ύψος Συνολικών Κεφαλαίων (15) Καθαρά Κέρδη Χρήσης Αποδοτικότητα Ι.Κ = 100 (16) Μέσο ύψος Ι.Κ Αποδοτικότητα Ιδίων Κεφαλαίων Αποδοτικότητα Συνολικών Κεφαλαίων 18

ΒΑΣΙΚΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ ΜΕ ΑΡΙΘΜΟΔΕΙΚΤΕΣ 1. ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΠΑΘΗΤΙΚΟ 2. ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΠΑΓΙΟ +ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ 3. ΠΑΘΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ +ΞΕΝΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ 4. ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ =ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ +ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ 5. ΔΙΑΡΚΗ ΚΕΦΑΛΑΙΑ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ +ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ 6. ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ= ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ + ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ + ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 7. ΞΕΝΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ =ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ + ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ 8. ΚΑΘΑΡΕΣ ΑΓΟΡΕΣ= ΑΓΟΡΕΣ + ΕΙΔΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΑΓΟΡΩΝ ΕΠΙΣΤΡΟΦΕΣ & ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΡΩΝ 9. ΚΑΘΑΡΕΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ = ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΠΙΣΤΡΟΦΕΣ & ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΕΙΔΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 10. ΚΟΣΤΟΣ ΠΩΛΗΘΕΝΤΩΝ = ΑΡΧΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑ + ΚΑΘΑΡΕΣ ΑΓΟΡΕΣ ΤΕΛΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑ + ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ (ΕΝΣΩΜΑΤΩΜΕΝΕΣ ΣΤΟ ΚΟΣΤΟΣ ΠΩΛΗΘΕΝΤΩΝ) 11. ΜΙΚΤΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ = ΚΑΘΑΡΕΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΚΟΣΤΟΣ ΠΩΛΗΘΕΝΤΩΝ 12. ΚΑΘΑΡΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΚΙΝΗΣΗΣ = ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ 13. ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΕΞΟΔΑ (ΤΟΚΟΙ ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΙ, ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ ΤΡΑΠΕΖΩΝ, ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ) 14. ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ ΕΞΟΔΑ=ΚΟΣΤΟΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ + ΚΟΣΤΟΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ +ΚΟΣΤΟΣ ΔΙΑΘΕΣΗΣ + ΚΟΣΤΟΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ + ΚΟΣΤΟΣ ΕΡΕΥΝΑΣ ΚΑΙ ΑΝΑΠΤΥΞΗΣ 15. ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ = ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ + ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ + ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΕΣΟΔΑ 16. ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΕΣΟΔΑ (ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΤΟΚΟΥΣ) 17. ΚΑΘΑΡΟ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ =ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΕΣΟΔΑ 18. ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ = ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ ΕΞΟΔΑ 19. ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΧΡΗΣΗΣ = ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ + ΜΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ+ΕΚΤΑΚΤΑ ΚΕΡΔΗ ΜΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΕΚΤΑΚΤΑ ΚΕΡΔΗ 20. 21. 22. 360 ΠΩΛΗΣΗΣ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ = ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ 360 ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ = ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ 360 ΠΛΗΡΩΜΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΩΝ = ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΩΝ 19