Συμβούλιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης Βρυξέλλες, 12 Ιουνίου 2017 (OR. en)

Συμβούλιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης Βρυξέλλες, 12 Ιουνίου 2017 (OR. en) 10046/17 FISC 132 ECOFIN 506 ΣΗΜΕΙΩΜΑ ΣΗΜΕΙΟΥ «Ι/A» Αποστολέας: Αποδέκτης: Θέμα: Γενική Γραμματεία του Συμβουλίου Επιτροπή των Μονίμων Αντιπροσώπων / Συμβούλιο Έκθεση του Συμβουλίου ECOFIN προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για θέματα φορολογίας = Έγκριση 1. Το Συμβούλιο (ECOFIN) κλήθηκε να υποβάλει έκθεση προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για διάφορα φορολογικά θέματα και, πιο συγκεκριμένα, τα αναφερόμενα στα συμπεράσματα του Μαρτίου και του Ιουνίου του 2012, του Μαΐου του 2013 και του Δεκεμβρίου του 2014. 2. Στις 6 Ιουνίου 2017, η ομάδα υψηλού επιπέδου του Συμβουλίου για φορολογικά θέματα εκπόνησε και ενέκρινε σχέδιο έκθεσης του Συμβουλίου ECOFIN προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για θέματα φορολογίας, με σκοπό την υποβολή του στο Συμβούλιο μέσω της ΕΜΑ. 3. Ως εκ τούτου, καλείται η Επιτροπή των Μόνιμων Αντιπροσώπων: να επιβεβαιώσει τη συμφωνία σχετικά με την έκθεση που επιτεύχθηκε σε επίπεδο ομάδα υψηλού επιπέδου (ως έχει στο παράρτημα) να διαβιβάσει το σχέδιο έκθεσης στο Συμβούλιο (ECOFIN) της 16ης Ιουνίου 2017 προς έγκριση, με την προϋπόθεση ότι οι πραγματολογικού χαρακτήρα ενημερώσεις (που αφορούν τα μέρη εντός αγκυλών) θα αποτυπωθούν στο κείμενο που θα υποβληθεί στο Ευρωπαϊκό Συμβούλιο του Ιουνίου 2017. 10046/17 ΔΠ/γπ 1 DG G 2B EL

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΕΚΘΕΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ECOFIN ΠΡΟΣ ΤΟ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΓΙΑ ΘΕΜΑΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ 1. Η παρούσα έκθεση παρέχει επισκόπηση της προόδου που επιτεύχθηκε στο Συμβούλιο κατά τη διάρκεια της Προεδρίας της Μάλτας, καθώς και επισκόπηση της πορείας των εργασιών για τους σημαντικότερους φακέλους στο πλαίσιο των διαπραγματεύσεων στον τομέα της φορολογίας. 2. Η έκθεση καλύπτει διάφορα ζητήματα που αναφέρονται στα συμπεράσματα του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου της 1ης και 2ας Μαρτίου 2012 1 με θέμα την οικονομική μεγέθυνση, καθώς και στα συμπεράσματα του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου της 28ης και 29ης Ιουνίου 2012 2, της 22ας Μαΐου 2013 3, της 24ης και 25ης Οκτωβρίου 2013 4, της 19ης και 20ής Δεκεμβρίου 2013 5, της 20ής και 21ης Μαρτίου 2014 6, της 26ης και 27ης Ιουνίου 2014 7 και της 18ης Δεκεμβρίου 2014 8 και τα σχετικά συμπεράσματα του Συμβουλίου στον τομέα του ΦΠΑ του 2012 9 και του 2016 10. Στην έκθεση περιέχεται επισκόπηση της προόδου των συναφών εργασιών του Συμβουλίου. 3. Σύμφωνα με το αίτημα του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου της 18ης Δεκεμβρίου 2014 11, κατά τη διάρκεια της μαλτέζικης Προεδρίας το Συμβούλιο συνέχισε να επικεντρώνει τις εργασίες του στην καταπολέμηση της φοροαποφυγής και του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού, τόσο σε διεθνές όσο και σε ενωσιακό επίπεδο. Αυτό έγινε ειδικότερα με βάση χάρτη πορείας της Προεδρίας για τις περαιτέρω εργασίες στον τομέα του αθέμιτου φορολογικού ανταγωνισμού, της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μεταφοράς των κερδών στο πλαίσιο της ΕΕ (εφεξής EU-BEPS), ο οποίος επικαιροποιήθηκε στις 6 Φεβρουαρίου 2017 (έγγρ. 5988/17 FISC 33). Στη διάρκεια αυτών των εργασιών, η Προεδρία έδωσε ιδιαίτερη προσοχή στη συνοχή μεταξύ των εργασιών σε επίπεδο ΕΕ και των δράσεων του ΟΟΣΑ στον τομέα BEPS. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 EUCO 4/3/12 REV 3 (σημεία 9 και 21). EUCO 76/12, 28/29 Ιουνίου 2012. EUCO 75/1/13 REV 1, 22 Μαΐου 2013. EUCO 169/13, 24/25 Οκτωβρίου 2013. EUCO 217/13, 19/20 Δεκεμβρίου 2013. EUCO 7/1/14 REV 1, 20/21 Μαρτίου 2014. Έγγρ. EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, σημείο 2. Έγγρ. EUCO 237/14 CO EUR 16 CONCL 6, σημείο 3. Έγγρ. 9586/12 FISC 63 OC 213 και 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC 579. Έγγρ. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509 και 14257/16 FISC 190 ECOFIN 1023. EUCO 237/14, 18 Δεκεμβρίου 2014. 10046/17 ΔΠ/γπ 2

4. Ειδικότερα στον τομέα της άμεσης φορολογίας, το Συμβούλιο εξέδωσε οδηγία του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας (ΕΕ) 2016/1164 όσον αφορά ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων με τρίτες χώρες και κατέληξε σε γενική προσέγγιση σχετικά με την οδηγία του Συμβουλίου για τους μηχανισμούς επίλυσης διαφορών διπλής φορολογίας στην Ευρωπαϊκή Ένωση. Παράλληλα, άρχισε την τεχνική εξέταση της πρότασης οδηγίας του Συμβουλίου για μια κοινή βάση φορολογίας εταιρειών (ΚΒΦΕ), συνέχισε τις συζητήσεις σχετικά με την αναδιατύπωση της οδηγίας για τους τόκους και τα δικαιώματα (IRD) και επανέλαβε τις διαπραγματεύσεις επί των συμφωνιών της ΕΕ με το Λιχτενστάιν και άλλες τρίτες ευρωπαϊκές χώρες για την καταπολέμηση της απάτης. 5. Στον τομέα του ΦΠΑ, το Συμβούλιο [πραγματοποίησε τη μεγαλύτερη δυνατή πρόοδο] // [κατέληξε σε γενική προσέγγιση] σχετικά με πρόταση για γενικευμένο μηχανισμό αντιστροφής της επιβάρυνσης (ΓΜΑΕ). [Πραγματοποίησε δε τη μεγαλύτερη δυνατή πρόοδο] // [Κατέληξε δε σε γενική προσέγγιση] σχετικά με πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, όσον αφορά τους συντελεστές ΦΠΑ που εφαρμόζονται στα βιβλία, τις εφημερίδες και τα περιοδικά. Προώθησε επίσης σημαντικά την τεχνική εξέταση της δέσμης μέτρων για τον ΦΠΑ στο ηλεκτρονικό εμπόριο. 6. Η Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» (Φορολογία των επιχειρήσεων) συνέχισε περαιτέρω το έργο της σχετικά με τα διάφορα θέματα που εμπίπτουν στην εντολή της, συμπεριλαμβανομένων των εργασιών στο πλαίσιο της διαδικασίας για την κατάρτιση του ενωσιακού καταλόγου των μη συνεργάσιμων φορολογικών δικαιοδοσιών, όπως προβλέπεται στα συμπεράσματα του Συμβουλίου που εκπονήθηκαν από την ομάδα υψηλού επιπέδου και εγκρίθηκαν από το Συμβούλιο ECOFIN στις 8 Νοεμβρίου 2016. 12 7. Ακολουθούν αναλυτικότερα στοιχεία σχετικά με τους επιμέρους φακέλους. 12 Έγγρ. 14166/16 FISC 187 ECOFIN 1014. 10046/17 ΔΠ/γπ 3

Α. Πρωτοβουλίες στον τομέα του ενωσιακού φορολογικού δικαίου Δημιουργία ενός δίκαιου, ανταγωνιστικού και σταθερού συστήματος φορολόγησης των εταιρειών για την ΕΕ α) Ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων όταν υπάρχει εμπλοκή τρίτων χωρών (ATAD 2) 8. Μετά την επίτευξη συμφωνίας σχετικά με την οδηγία κατά της φοροαποφυγής (ATAD) στις 20 Ιουνίου 2016, το Συμβούλιο εξέδωσε δήλωση με την οποία κάλεσε την Επιτροπή να υποβάλει πρόταση σχετικά με τις ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων όταν υπάρχει εμπλοκή τρίτων χωρών, προκειμένου να θεσπιστούν κανόνες σύμφωνοι και εξίσου ή περισσότερο αποτελεσματικοί σε σχέση με αυτούς που συνιστώνται στην έκθεση του ΟΟΣΑ σχετικά με τη δράση 2 του σχεδίου BEPS. 9. Η Επιτροπή, ανταποκρινόμενη στη δήλωση του Συμβουλίου, παρουσίασε στις 26 Οκτωβρίου 2016 πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας (ΕΕ) 2016/1164 όσον αφορά τις ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων με τρίτες χώρες (έγγρ. 13733/16 FISC 173). Η πρόταση περιλάμβανε κανόνες για την αντιμετώπιση των ασυμφωνιών στη μεταχείριση υβριδικών μέσων με τρίτες χώρες ως προς τα ζητήματα των υβριδικών οντοτήτων, των υβριδικών χρηματοοικονομικών μέσων, των μόνιμων εγκαταστάσεων, των υβριδικών μεταβιβάσεων, των εισαγόμενων ασυμφωνιών και των ασυμφωνιών στη μεταχείριση διπλής έδρας. 10. Στο πλαίσιο της σλοβακικής Προεδρίας, υλοποιήθηκαν σημαντικές εργασίες τεχνικής φύσης και, στις 6 Δεκεμβρίου 2016, υποβλήθηκε στο Συμβούλιο ECOFIN συμβιβαστικό κείμενο. Κατά τη διάρκεια της εν λόγω συνεδρίασης, ενώ το μεγαλύτερο μέρος του κειμένου οριστικοποιήθηκε, καταγράφηκαν ορισμένες επιφυλάξεις κοινοβουλευτικής εξέτασης και εντοπίστηκαν δύο εκκρεμή ζητήματα προς περαιτέρω εργασία, τα οποία συνδέονται με τις εξαιρέσεις από το πεδίο εφαρμογής και την ημερομηνία υλοποίησης. 11. Η μαλτέζικη Προεδρία διοργάνωσε 4 συνεδριάσεις για να εξετάσει αυτά τα εκκρεμή ζητήματα. Κατά τη σύνοδο της 21ης Φεβρουαρίου 2017, το Συμβούλιο ECOFIN συμφώνησε επί γενικής προσέγγισης ως προς το συμβιβαστικό κείμενο που υπέβαλε η Προεδρία. Το κείμενο αυτό προβλέπει α) προαιρετική εξαίρεση για υβριδικά ίδια κεφάλαια η οποία συνοδεύεται από διασφαλίσεις και «ρήτρα λήξης ισχύος» για τον έλεγχο της εφαρμογής της 10046/17 ΔΠ/γπ 4

β) ορισμό των ασυμφωνιών στη μεταχείριση υβριδικών μέσων που εξειδικεύει τους όρους υπό τους οποίους οι πληρωμές που καταβάλλονται από χρηματιστές δεν δημιουργούν ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων και γ) διαφορετικές ημερομηνίες υλοποίησης, ώστε να δοθεί επαρκής χρόνος υλοποίησης στα κράτη μέλη, διασφαλίζοντας παράλληλα την ενιαία εφαρμογή σε εύθετο χρόνο. 12. Στις 29 Μαΐου 2017, το Συμβούλιο εξέδωσε την οδηγία του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας (ΕΕ) 2016/1164 όσον αφορά τις ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων με τρίτες χώρες, όπως αναθεωρήθηκε από τους γλωσσομαθείς νομικούς. β) Κοινή βάση φορολογίας εταιρειών (ΚΒΦΕ) 13. Στο πλαίσιο της εκ νέου υποβολής της πρότασης του 2011 για κοινή ενοποιημένη βάση φορολογίας εταιρειών (ΚΕΒΦΕ), η Επιτροπή υπέβαλε την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για κοινή βάση φορολογίας εταιρειών, εφεξής «ΚΒΦΕ» (έγγρ. 13730/16 FISC 170 ΙΑ 99). Με την πρόταση θεσπίζονται κοινοί κανόνες για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης των πολυεθνικών εταιρειών εντός ΕΕ. 14. Οι κυριότερες αλλαγές σε σύγκριση με την πρόταση του 2011 συνίστανται στον υποχρεωτικό χαρακτήρα των κανόνων για τις μεγάλες εταιρείες, την υπερ-έκπτωση για δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης με σκοπό την υποστήριξη της καινοτομίας (άρθρο 9), τη νέα έκπτωση φόρου για ανάπτυξη και επενδύσεις για την καταπολέμηση της στρέβλωσης που προκαλείται από την ευνοϊκή μεταχείριση της χρηματοδότησης μέσω χρέους (άρθρο 11), και την προσωρινή ελάφρυνση για ζημίες (άρθρο 42). 15. Η πρόταση υποβλήθηκε στην Ομάδα «Φορολογικά θέματα» στις 3 Νοεμβρίου 2016 ακολούθησε γενική ανταλλαγή απόψεων. Η συνοδευτική εκτίμηση επιπτώσεων (έγγρ. 13730/16 FISC 170 IA 99 ADD 2 + 3) εξετάστηκε κατά την ίδια συνεδρίαση έθεσε μια σειρά ζητημάτων, ιδίως όσον αφορά τις αναμενόμενες επιπτώσεις στα εθνικά φορολογικά έσοδα. 16. Στις 6 Δεκεμβρίου 2016, το Συμβούλιο ECOFIN έκρινε (έγγρ. 15315/16) ότι οι εργασίες θα πρέπει να επικεντρωθούν κατά προτεραιότητα στα «στοιχεία μιας κοινής βάσης φορολογίας» και κάλεσε τα κράτη μέλη, σε πρώτη φάση, να «επικεντρώσουν τις προσπάθειές τους στους κανόνες για τον υπολογισμό της βάσης φορολογίας και, ειδικότερα, στα νέα στοιχεία της ανανεωμένης πρωτοβουλίας (κεφάλαια Ι έως V)». Επιπλέον, «τα κράτη μέλη θα πρέπει στη συνέχεια να επικεντρωθούν στα υπόλοιπα στοιχεία της κοινής βάσης (κεφάλαια VI έως XI)». 10046/17 ΔΠ/γπ 5

17. Στη συνέχεια, η ομάδα «Φορολογικά θέματα» προχώρησε στην εξέταση της πρότασης ΚΒΦΕ, με ιδιαίτερη έμφαση στην κατ άρθρο εξέταση των νέων πτυχών της πρότασης (άρθρα 9-11-42), και έδωσε συνέχεια στη συζήτηση επί της εκτίμησης επιπτώσεων κατά τη συνεδρίασή της στις 16 Φεβρουαρίου 2017. 18. Καθώς η τεχνική εξέταση αποκάλυψε ορισμένες διαφορές απόψεων μεταξύ των κρατών μελών, η Προεδρία αξιοποίησε την επόμενη συνεδρίαση της ομάδας «Φορολογικά θέματα» της 23ης Μαρτίου 2017, για να απαντήσει σε ανησυχίες και ερωτήσεις των αντιπροσωπιών και για να συζητήσει πιθανά επόμενα βήματα αναφορικά με τα άρθρα 9-11-42. Κατόπιν τούτου, η Προεδρία ήταν σε θέση τελικά να προτείνει προκαταρκτικές τροποποιήσεις σε αυτά τα τρία άρθρα στις δύο επόμενες συνεδριάσεις της ομάδας «Φορολογικά θέματα». 19. Καθώς το ζήτημα του κατάλληλου μίγματος εναρμόνισης και ευελιξίας στο πλαίσιο του αυξανόμενου διεθνούς ανταγωνισμού επανεμφανιζόταν διαρκώς κατά τις τεχνικές συζητήσεις, το Συμβούλιο ECOFIN πραγματοποίησε συζήτηση προσανατολισμού για το θέμα αυτό στις 23 Μαΐου 2017. Μεταξύ των στοιχείων που αναφέρθηκε ότι πρόκειται να ληφθούν υπόψη στις περαιτέρω εργασίες συγκαταλέγεται η εξεύρεση κατάλληλης ισορροπίας μεταξύ της ανάγκης για ευελιξία που απαιτείται για τις εθνικές οικονομικές πολιτικές αποφάσεις, αφενός, και του στόχου της εναρμόνισης της βάσης φορολογίας των εταιρειών, αφετέρου, ιδίως ενόψει ενδεχόμενης φάσης εξυγίανσης, καθώς και όσον αφορά τον στόχο της όσο το δυνατόν ευρύτερης βάσης φορολογίας των εταιρειών για να διατηρηθούν τα εθνικά φορολογικά έσοδα. γ) Κοινή ενοποιημένη βάση φορολογίας εταιρειών (ΚΕΒΦΕ) 20. Η Επιτροπή υπέβαλε επίσης πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για κοινή ενοποιημένη βάση φορολογίας εταιρειών, εφεξής «ΚΕΒΦΕ» (έγγρ. 13731/16 FISC 171). Η πρόταση αυτή συμπληρώνει την πρόταση ΚΒΦΕ εισάγοντας το στοιχείο της ενοποίησης. 21. Η πρόταση ΚΕΒΦΕ θεσπίζει τις προϋποθέσεις σχετικά με τους ομίλους, μεταξύ άλλων τους τεχνικούς κανόνες σχετικά με την ενοποίηση, τις αναδιοργανώσεις, την αντιμετώπιση των ζημιών και των μη πραγματοποιηθέντων κεφαλαιακών κερδών, τις συναλλαγές μεταξύ του ομίλου και οντοτήτων εκτός του ομίλου, για παράδειγμα όσον αφορά τους φόρους που παρακρατούνται στην πηγή και την πίστωση φόρου. Η πρόταση θεσπίζει επίσης κανόνες για τον επιμερισμό των κερδών, περιγράφοντας μηχανισμούς σταθμίσεων για την κατανομή της ενοποιημένης φορολογικής βάσης στα επιλέξιμα κράτη μέλη. 10046/17 ΔΠ/γπ 6

22. Σε ό, τι αφορά την μέθοδο εργασίας, το Συμβούλιο ECOFIN έκρινε στις 6 Δεκεμβρίου 2016 (έγγρ. 15315/16) ότι «η φορολογική ενοποίηση θα πρέπει να εξεταστεί χωρίς καθυστέρηση μόλις ολοκληρωθεί επιτυχώς η συζήτηση σχετικά με τα εν λόγω στοιχεία» - με την επιφύλαξη της αρμοδιότητας των προσεχών Προεδριών να οργανώσουν τις εργασίες τους αναλόγως. δ) Επίλυση διαφορών 23. Με σκοπό τη βελτίωση των υπαρχόντων μηχανισμών επίλυσης διαφορών, η Επιτροπή υπέβαλε στις 26 Οκτωβρίου 2016 πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για τους μηχανισμούς επίλυσης διαφορών διπλής φορολογίας στην Ευρωπαϊκή Ένωση (έγγρ. 13732/16 FISC 172). Η πρόταση βασίζεται στην ισχύουσα Σύμβαση Διαιτησίας 13 υπό την έννοια ότι διατηρεί ένα σύστημα υποχρεωτικής δεσμευτικής διαιτησίας το οποίο θα επεκταθεί, ενώ παράλληλα προσθέτει υποχρεώσεις ως προς τα αποτελέσματα και χρονικούς περιορισμούς. 24. Η ενίσχυση των μηχανισμών επίλυσης διαφορών μεταξύ κρατών μελών συνιστά, κατά τη γνώμη πολλών ενδιαφερόμενων μερών, σημαντική παράμετρο της διασφάλισης δίκαιης, αποτελεσματικής και ανταγωνιστικής οικονομίας. Η φορολογική βεβαιότητα έχει σημαντικό ρόλο στην προώθηση των επενδύσεων και της ανάπτυξης, και θα πρέπει να χαρακτηρίζει το φορολογικό περιβάλλον εντός του οποίου δραστηριοποιούνται οι επιχειρήσεις. Κατά συνέπεια, ενδεχόμενες περιπτώσεις διπλής φορολόγησης θα πρέπει να επιλύονται γρήγορα και αδιαμφισβήτητα. 25. Με γνώμονα αυτούς τους στόχους, η Προεδρία είχε επισημάνει την συγκεκριμένη πρόταση κατά προτεραιότητα, και αφιέρωσε σημαντικό αριθμό συνεδριάσεων στον φάκελο αυτόν. 26. Κατά τη διάρκεια των τεχνικών συνεδριάσεων, οι εμπειρογνώμονες διατύπωσαν παρατηρήσεις για πολλές πτυχές της πρότασης της Επιτροπής, και πραγματοποιήθηκαν διεξοδικές συζητήσεις. Οι τομείς όπου εστιάστηκε το ενδιαφέρον ήταν κυρίως σχετικοί με το πεδίο εφαρμογής, τα διαδικαστικά στάδια και τις προθεσμίες, τον ρόλο, τον τύπο και τη σύνθεση της συμβουλευτικής επιτροπής και της επιτροπής εναλλακτικής επίλυσης διαφορών, το κόστος της διαδικασίας, την αλληλεπίδραση με εθνικές διαδικασίες, το κατά πόσον θα πρέπει να τεθεί σε εφαρμογή για τους ιδιώτες και τις μικρότερες επιχειρήσεις απλουστευμένη διαδικασία και τη δημοσιότητα των αποφάσεων. 27. Η έκβαση των συζητήσεων αυτών οδήγησε σε συμβιβαστικό κείμενο που υποβλήθηκε στο Συμβούλιο ECOFIN κατά τη σύνοδό του στις 23 Μαΐου 2017, όπου περιλήφθηκαν τα ακόλουθα στοιχεία: 13 Σύμβαση 90/436/ΕΟΚ για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων, ΕΕ L 225 της 20.8.1990, σ. 10. 10046/17 ΔΠ/γπ 7

α) Η οδηγία θεσπίζει μηχανισμούς επίλυσης διαφορών μεταξύ των κρατών μελών, οι οποίες προκύπτουν από την ερμηνεία ή την εφαρμογή συμφωνιών και συμβάσεων που προβλέπουν την εξάλειψη της διπλής φορολογίας εισοδήματος και, κατά περίπτωση, κεφαλαίου. β) Οι φορολογούμενοι που επηρεάζονται από τέτοια διαφορά δύνανται να υποβάλουν καταγγελία στις αρχές καθενός από τα εμπλεκόμενα κράτη μέλη, σε συνέχεια της οποίας, όταν η καταγγελία αυτή γίνει δεκτή, οι αρμόδιες αρχές των ενδιαφερομένων κρατών μελών θα προσπαθήσουν να επιλύσουν τη διαφορά. Η απόφαση που ελήφθη από τις αρχές σχετικά με τον τρόπο επίλυσης της διαφοράς θα είναι δεσμευτική για τα κράτη μέλη υπό την προϋπόθεση ότι ο φορολογούμενος αποδέχεται την εν λόγω απόφαση και παραιτείται από την άσκηση άλλων μέσων θεραπείας. γ) Στην περίπτωση που οι αρμόδιες αρχές δεν εκδώσουν απόφαση εντός της απαιτούμενης προθεσμίας, ή όταν η προσφυγή απορρίπτεται από ορισμένες αλλά όχι όλες τις αρμόδιες αρχές, ο φορολογούμενος μπορεί να αιτηθεί η διαφορά να επιλυθεί από συμβουλευτική επιτροπή, αποτελούμενη από εκπροσώπους των αρμόδιων αρχών, από ανεξάρτητες προσωπικότητες και από έναν πρόεδρο που θα αποφαίνονται, κατά περίπτωση, σχετικά με την αποδοχή της καταγγελίας, και θα γνωμοδοτούν σχετικά με τον τρόπο επίλυσης της διαφοράς. δ) Αντί συμβουλευτικής επιτροπής, οι αρμόδιες αρχές των ενδιαφερόμενων κρατών μελών δύνανται να συμφωνήσουν τη σύσταση επιτροπής εναλλακτικής επίλυσης διαφορών που δύναται να εφαρμόζει άλλες διαδικασίες και τεχνικές επίλυσης των διαφορών για την επίλυση της διαφοράς με δεσμευτικό τρόπο. ε) Όταν η συμβουλευτική επιτροπή ή η επιτροπή εναλλακτικής επίλυσης διαφορών δώσει την γνώμη της περί ζητήματος διαφοράς, αυτή θα πρέπει να κοινοποιείται στις αρμόδιες αρχές, οι οποίες πρέπει στη συνέχεια να καταλήξουν σε συμφωνία για την επίλυση της διαφοράς. Εάν δεν καταφέρουν να συμφωνήσουν για την επίλυση της διαφοράς, τότε δεσμεύονται από την γνωμοδότηση της συμβουλευτικής επιτροπής ή την επιτροπής εναλλακτικής επίλυσης διαφορών. στ) Έχει τεθεί σε εφαρμογή απλουστευμένη διαδικασία για τα μεμονωμένα άτομα και τις μικρότερες επιχειρήσεις. 10046/17 ΔΠ/γπ 8

28. Κατά τη σύνοδο της 23ης Μαΐου 2017, το Συμβούλιο ECOFIN συμφώνησε επί γενικής προσέγγισης ως προς το συμβιβαστικό κείμενο που υπέβαλε η Προεδρία (9420/17). Επιπλέον, στα πρακτικά του Συμβουλίου ECOFIN καταχωρήθηκε δήλωση όλων των κρατών μελών ότι «τα κράτη μέλη θα επιδιώξουν να διερευνήσουν τις δυνατότητες να ενισχυθεί περαιτέρω η επίλυση διαφορών μεταξύ των κρατών μελών σχετικά με την ερμηνεία και την εφαρμογή των φορολογικών συμφωνιών και συμβάσεων μέσω ενός μονίμου οργάνου, συμπεριλαμβανομένων των δυνατοτήτων που προβλέπονται βάσει του άρθρου 273 ΣΛΕΕ.». Το Συμβούλιο θα προχωρήσει στην έκδοση του κειμένου αυτού αφού λάβει τη γνώμη του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου. Αναδιατύπωση της οδηγίας για τους τόκους και τα δικαιώματα (IRD) 29. Τον Νοέμβριο του 2011, η Επιτροπή υπέβαλε πρόταση για την αναδιατύπωση της οδηγίας 2003/49/ΕΚ του Συμβουλίου, της 3ης Ιουνίου 2003, για την καθιέρωση κοινού συστήματος φορολόγησης των τόκων και των δικαιωμάτων που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών διαφορετικών κρατών μελών (στο εξής «IRD»), με στόχο την αντιμετώπιση ορισμένων ελλείψεων που προκύπτουν λόγω του περιορισμένου πεδίου εφαρμογής της οδηγίας. Η πρόταση προβλέπει κυρίως τα εξής: α) διεύρυνση του καταλόγου εταιρειών για τις οποίες ισχύει η οδηγία και μείωση των απαιτήσεων συμμετοχής στο μετοχικό κεφάλαιο οι οποίες πρέπει να πληρούνται προκειμένου οι εταιρείες να χαρακτηρίζονται ως συνδεδεμένες β) προσθήκη μιας νέας απαίτησης για τη φορολογική απαλλαγή ώστε να διασφαλιστεί ότι δεν παρέχεται φορολογική ελάφρυνση όταν το αντίστοιχο εισόδημα δεν υπόκειται σε φορολογία, και έτσι να κλείσει ένα κενό που θα μπορούσε να χρησιμοποιηθεί από φοροφυγάδες και γ) μια τεχνική τροποποίηση για να αποφευχθούν καταστάσεις όπου δεν παρέχεται η απαλλαγή στις πληρωμές που πραγματοποιούνται από μόνιμη εγκατάσταση και προκύπτουν από τις δραστηριότητές της λόγω του ότι δεν αποτελούν εκπιπτόμενη από τον φόρο δαπάνη. 30. Στο Συμβούλιο ECOFIN της 19ης Ιουνίου 2015, η λετονική προεδρία κατέθεσε πρόταση διαχωρισμού του φακέλου, εστιάζοντας σε ένα νέο γενικό κανόνα απαγόρευσης καταχρήσεων, με σκοπό την επίτευξη πολιτικής συμφωνίας. Ωστόσο, δεν στάθηκε δυνατόν να επιτευχθεί συμφωνία διότι ορισμένα κράτη μέλη επέμειναν να συμπεριληφθεί διάταξη περί θέσπισης ελάχιστου πραγματικού επιπέδου φορολόγησης, ιδίως για τα δικαιώματα, κάτι που θα συνεπαγόταν μεγάλο όγκο εργασιών τεχνικής φύσης. 10046/17 ΔΠ/γπ 9

31. Κατά τις προηγούμενες Προεδρίες, αφιερώθηκε πολύς χρόνος στην εξέταση διαφορετικών εναλλακτικών λύσεων για τη συμπερίληψη ρήτρας περί ελάχιστης πραγματικής φορολόγησης (MET) στην οδηγία IRD. Ανεξάρτητα από το κατά πόσο συντρέχει ανάγκη να θεσπιστεί ρήτρα MET, τα κράτη μέλη συζήτησαν εκτενώς σε τεχνικό επίπεδο αν η ελάχιστη πραγματική φορολόγηση πρέπει να αποτελεί το μοναδικό κριτήριο ή αν θα πρέπει να συνδυαστεί με μια δοκιμασία «ουσίας», αν πρέπει να εξαιρεθούν οι πληρωμές σε ευνοϊκά προς τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας φορολογικά καθεστώτα τα οποία συμμορφώνονται με την τροποποιημένη προσέγγιση βάσει αιτιώδους συνδέσμου, και αν θα συμπεριληφθούν στο πεδίο εφαρμογής οι εξερχόμενες πληρωμές δικαιωμάτων. 32. Η μαλτέζικη Προεδρία πραγματοποίησε διμερείς διαβουλεύσεις με όλα τα κράτη μέλη προκειμένου να αποκτήσει σαφέστερη εικόνα των θέσεων των κρατών μελών και τυχόν περιθωρίου ελιγμών ώστε να σημειωθεί πρόοδος στον φάκελο πραγματοποιήθηκαν δύο συνεδριάσεις σε επίπεδο ομάδων επί του φακέλου αυτού, στις 26 Απριλίου και στις 30 Μαΐου 2017. 33. Στις 26 Απριλίου, η Προεδρία πρότεινε συμβιβαστικό κείμενο που προέβλεπε σε γενικές γραμμές τα εξής: την προσθήκη ρήτρας περί «υποκείμενου σε φόρο» στο άρθρο 1 παράγραφος 1 την προσθήκη στο άρθρο 5 ενός στοχευμένου κανόνα απαγόρευσης καταχρήσεων (TAAR) κατά το πρότυπο του αντίστοιχου κανόνα στην οδηγία για τις υπηρεσίες πληρωμών και του γενικού κανόνα απαγόρευσης καταχρήσεων (GAAR) της οδηγίας ATAD 1 τροποποίηση στο άρθρο 4 παράγραφος 1 ώστε να επιτρέπεται στο κράτος της παρακράτησης στην πηγή να μην εφαρμόζει την οδηγία IRD στις πληρωμές τόκων και δικαιωμάτων που περιλαμβάνονται σε προτιμησιακά μέτρα στο κράτος διαμονής ενσωμάτωση των λοιπών εκκρεμών τροποποιήσεων της πρότασης της Επιτροπής του 2011, συγκεκριμένα α) την επέκταση του καταλόγου των εταιρειών στις οποίες εφαρμόζεται η οδηγία IRD β) τη μείωση των απαιτήσεων συμμετοχής στο μετοχικό κεφάλαιο σύμφωνα με την οδηγία για τις υπηρεσίες πληρωμών γ) το δικαίωμα να επιτρέπεται οι πληρωμές που εκρέουν από μόνιμες εγκαταστάσεις να επωφελούνται από την οδηγία IRD εφόσον λογίζονται ως δαπάνες για λογιστικούς αλλά όχι αναγκαστικά για φορολογικούς σκοπούς. 34. Δεν ήταν όλα τα κράτη μέλη σε θέση να υποστηρίξουν τη συμβιβαστική πρόταση και η Προεδρία κατέληξε στο συμπέρασμα ότι θα επανέλθει στον φάκελο αυτό σε επόμενη συνεδρίαση. Ειδικότερα, αρκετές αντιπροσωπίες επέμειναν ότι τα μη επιζήμια προτιμησιακά καθεστώτα δεν θα πρέπει να εξαιρεθούν από το πεδίο εφαρμογής της οδηγίας. 10046/17 ΔΠ/γπ 10

35. Στις 30 Μαΐου 2017, η Προεδρία πρότεινε τροποποιημένο συμβιβαστικό κείμενο, ιδίως όσον αφορά τον τρόπο με τον οποίο η εξαίρεση/τροποποίηση του άρθρου 4 παράγραφος 1 που αναφέρεται στο σημείο 33 θα μπορούσε να επαναδιατυπωθεί ώστε να καλυφθούν στοχευμένα οι πληρωμές εντός της ΕΕ που εμβάζονται εμμέσως σε τρίτη χώρα που περιλαμβάνεται στον σχεδιαζόμενο ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών. Σε αυτό το στάδιο, δεν μπορούσε να επιτευχθεί συμφωνία με βάση τις συμβιβαστικές προτάσεις της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» κατά την συνεδρίαση της 30ής Μαΐου 2017. Συμφωνία της ΕΕ με το Λιχτενστάιν και άλλες χώρες εκτός ΕΕ (Ανδόρα, Μονακό, Άγιος Μαρίνος και Ελβετία) για την καταπολέμηση της απάτης και την ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών 36. Στις 7 Νοεμβρίου 2006 το Συμβούλιο εξουσιοδότησε την Επιτροπή να διαπραγματευτεί με το Πριγκιπάτο του Λιχτενστάιν συμφωνία για την καταπολέμηση της απάτης και κάθε άλλης παράνομης δραστηριότητας εις βάρος των δημόσιων οικονομικών συμφερόντων, συμπεριλαμβανομένων των πόρων και των δαπανών, ιδίως των επιδοτήσεων και των φόρων (έγγρ. 12977/06). Ο στόχος ήταν να συναφθεί μια συμφωνία η οποία θα μπορούσε να χρησιμεύσει ως υπόδειγμα για την διαπραγμάτευση συμφωνιών για την καταπολέμηση της απάτης και την ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών με άλλες χώρες εκτός ΕΕ (Ανδόρα, Μονακό, Άγιος Μαρίνος και Ελβετία). 37. Στις 11 Δεκεμβρίου 2008, η Επιτροπή ενέκρινε πρόταση απόφασης του Συμβουλίου σχετικά με την υπογραφή και τη σύναψη, εξ ονόματος της Ευρωπαϊκής Κοινότητας, συμφωνίας συνεργασίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών μελών της, αφενός, και του Πριγκιπάτου του Λιχτενστάιν, αφετέρου, για την καταπολέμηση της απάτης και κάθε άλλης παράνομης δραστηριότητας εις βάρος των οικονομικών τους συμφερόντων (έγγρ. 17247/08 FISC 188). 38. Σε συνέχεια των συμπερασμάτων του Συμβουλίου ECOFIN στις 10 Φεβρουαρίου 2009 (έγγρ. 6116/09 FISC 18, έγγρ. 6069/09 Press 32), αναμενόταν από το Λιχτενστάιν να συμπεριλάβει στη συμφωνία με την ΕΕ επίπεδο υποχρεώσεων τουλάχιστον ανάλογο εκείνου που είχε συμφωνήσει με τρίτες χώρες. Το Συμβούλιο ανέθεσε επίσης στην Επιτροπή να εξασφαλίσει αλλαγές που να εγγυώνται την αποτελεσματική διοικητική συνδρομή και πρόσβαση σε πληροφορίες όσον αφορά όλες τις μορφές επενδύσεων, ιδιαίτερα τα ιδρύματα και τα καταπιστεύματα. 10046/17 ΔΠ/γπ 11

39. Στις 9 Ιουνίου 2009, το Συμβούλιο, υπενθυμίζοντας τα συμπεράσματά του της 10ης Φεβρουαρίου 2009, ζήτησε από την Επιτροπή να υποβάλει γρήγορα το αποτέλεσμα των διαπραγματεύσεών της σχετικά με τη συμφωνία για την καταπολέμηση της απάτης με το Λιχτενστάιν και επισήμανε την πρόθεση της Επιτροπής να υποβάλει οδηγίες διαπραγμάτευσης για τη σύναψη συμφωνιών για την καταπολέμηση της απάτης με το Πριγκηπάτο της Ανδόρας, το Πριγκηπάτο του Μονακό, τη Δημοκρατία του Αγίου Μαρίνου και την Ελβετική Συνομοσπονδία (έγγρ. 10252/4/09 REV 4 FISC 72). 40. Την 1η Ιουλίου 2009, η Επιτροπή υπέβαλε στο Συμβούλιο σύσταση για την χορήγηση εντολής που να εξουσιοδοτεί την Επιτροπή να αρχίσει διαπραγματεύσεις για συμφωνία καταπολέμησης της απάτης και ανταλλαγής φορολογικών πληροφοριών με την Ανδόρα, το Μονακό, τον Άγιο Μαρίνο και την Ελβετία (έγγρ. 11640/09 FISC 93). Με βάση τη σύσταση αυτή, καταρτίστηκε σχέδιο διαπραγματευτικής εντολής (έγγρ. 14523/09). Ωστόσο, οι συζητήσεις διακόπηκαν προσωρινά, καθώς δόθηκε προτεραιότητα στην ολοκλήρωση των διαπραγματεύσεων με το Λιχτενστάιν. 41. Στις 23 Νοεμβρίου 2009, η Επιτροπή παρουσίασε τροποποιημένες προτάσεις σχετικά με την υπογραφή (έγγρ. 16989/09) και τη σύναψη (έγγρ. 16990/09) της συμφωνίας με το Λιχτενστάιν. Συζητήθηκαν κατά τη σύνοδο του Συμβουλίου ECOFIN στις 2 Δεκεμβρίου 2009 και στις 19 Ιανουαρίου 2010. Στις 8 Μαρτίου 2010, υποβλήθηκε από την Επιτροπή η αναθεωρημένη έκδοση της πρότασης σχετικά με τη σύναψη της συμφωνίας (έγγρ. 16990/2/09 REV 2) σε αυτή λαμβάνονται υπόψη οι νέες διατάξεις της Συνθήκης για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης. 42. Ο φάκελος εξετάσθηκε από την ΕΜΑ στις 12 Μαΐου 2010. Οι συζητήσεις κατέδειξαν ότι ήταν αναγκαίες περαιτέρω εργασίες, ιδίως λόγω των αιτημάτων που διατύπωσαν δύο αντιπροσωπίες να προστεθεί ρήτρα περί εξωενωσιακών υποχρεώσεων και να αποσαφηνιστεί η σύνδεση με τη μεταβατική περίοδο που προβλέπεται στην οδηγία για τη φορολόγηση των αποταμιεύσεων. Η τελευταία συζήτηση σχετικά με τον εν λόγω φάκελο πραγματοποιήθηκε στη συνεδρίαση της ομάδας υψηλού επιπέδου στις 6 Ιουνίου 2013. 10046/17 ΔΠ/γπ 12

43. Δεδομένου ότι τα πολιτικά προβλήματα που εμπόδιζαν την πρόοδο έχουν πλέον επιλυθεί, η μαλτέζικη Προεδρία δρομολόγησε εκ νέου τις συζητήσεις σχετικά με το ανωτέρω θέμα κατά τη συνεδρίαση της ομάδας υψηλού επιπέδου στις 6 Απριλίου 2017. Στη συνεδρίαση αυτή συμφωνήθηκε να παραμείνει ως πρώτη προτεραιότητα η συμφωνία καταπολέμησης της απάτης και ανταλλαγής φορολογικών πληροφοριών με το Λιχτενστάιν, και να εντοπιστούν τα σημεία που θα πρέπει να επικαιροποιηθούν από τεχνική άποψη πριν από την ενδεχόμενη έγκριση των προτάσεων της Επιτροπής σχετικά με την υπογραφή (έγγρ. 16989/09) και τη σύναψη (έγγρ. 16990/2/09 REV 2) της συμφωνίας. Στο πλαίσιο αυτό, συμφωνήθηκε ότι η ομάδα υψηλού επιπέδου θα ενημερωθεί σχετικά με τα πορίσματα της OLAF σε μία από τις επόμενες συνεδριάσεις της αμέσως μετά την ολοκλήρωση του σχετικού τεχνικού ελέγχου. Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) α) Δέσμη μέτρων ΦΠΑ για το ηλεκτρονικό εμπόριο 44. Σύμφωνα με τους στόχους που τέθηκαν στο πλαίσιο της στρατηγικής για την ψηφιακή ενιαία αγορά (DSM), η Επιτροπή υπέβαλε δέσμη μέτρων σχετικά με τον ΦΠΑ στο ηλεκτρονικό εμπόριο την 1η Δεκεμβρίου 2016, η οποία αποτελείται από τροποποιήσεις στις οδηγίες του Συμβουλίου 2006/112/ΕΚ («οδηγία ΦΠΑ») και 2009/132/ΕΚ όσον αφορά ορισμένες υποχρεώσεις που απορρέουν από τον ΦΠΑ για παροχές υπηρεσιών και πωλήσεις αγαθών εξ αποστάσεως (έγγρ. 14820/16), στον εκτελεστικό κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 282/2011 του Συμβουλίου για τη θέσπιση μέτρων εφαρμογής της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας (έγγρ. 14821/16) και στον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 904/2010 του Συμβουλίου για τη διοικητική συνεργασία και την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας (έγγρ. 14822/16). 45. Οι εν λόγω προτεινόμενες τροποποιήσεις εισάγουν μέτρα που θα τεθούν σε ισχύ σε δύο στάδια: α) Το πρώτο στάδιο (βραχυπρόθεσμα) συνεπάγεται απλοποιήσεις του υφιστάμενου συστήματος της μικρής μονοαπευθυντικής θυρίδας (MOSS), όπως για παράδειγμα τη θέσπιση ενός χαμηλού, προαιρετικού για τις επιχειρήσεις ορίου για το σύνολο της ΕΕ σχετικά με την παροχή τηλεπικοινωνιακών, ραδιοτηλεοπτικών και ηλεκτρονικών υπηρεσιών β) Το δεύτερο στάδιο (2021) θα επιφέρει περαιτέρω απλουστεύσεις και επέκταση του συστήματος MOSS, π.χ. όσον αφορά τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών από τρίτες χώρες και αποστολές μικρής αξίας. 10046/17 ΔΠ/γπ 13

46. Οι νομοθετικές προτάσεις και η αντίστοιχη εκτίμηση επιπτώσεων (έγγρ. 14820/16 IA 126 ADD 1+2) υποβλήθηκαν στην Ομάδα «Φορολογικά Θέματα» στις 14 Δεκεμβρίου 2016. 47. Η μαλτέζικη Προεδρία άρχισε την κατ άρθρο τεχνική εξέταση των δύο από τις τρεις προτάσεις (αλλαγές στην οδηγία ΦΠΑ και στον εκτελεστικό κανονισμό του Συμβουλίου) κατά τις συνεδριάσεις της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» της 11ης Ιανουαρίου και της 8ης Φεβρουαρίου 2017. Η κατ άρθρο τεχνική εξέταση της τρίτης πρότασης (αλλαγές στον κανονισμό 904/2010 του Συμβουλίου) θα πρέπει να γίνει σε μεταγενέστερο στάδιο: πρόθεση της Προεδρίας ήταν να επιτευχθεί πρώτα συμφωνία επί των αλλαγών στην οδηγία ΦΠΑ και μετά να εξεταστούν οι συναφείς διαδικασίες διοικητικής συνεργασίας. 48. Εν συνεχεία η Προεδρία κατέθεσε διάφορες εκδοχές συμβιβαστικού κειμένου για τις δύο αυτές προτάσεις. Η 5η συμβιβαστική πρόταση εξετάστηκε από εμπειρογνώμονες της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» (WPTQ) στις 19 Μαΐου 2017. 49. Αν και εξακολουθούν να υπάρχουν ορισμένες επιφυλάξεις σχετικά με την ουσία των προτάσεων, ουσιαστικές συζητήσεις σε τεχνικό επίπεδο (8 συνολικά συνεδριάσεις σε επίπεδο ομάδας εργασίας) επέτρεψαν την επίτευξη σημαντικής προόδου και την οριστικοποίηση από πλευράς νομικής διατύπωσης σημαντικού μέρους των προαναφερομένων δύο προτάσεων. Ωστόσο οι συζητήσεις αποκάλυψαν επίσης ιδιαίτερες τεχνικές δυσκολίες όσον αφορά την επέκταση της μονοαπευθυντικής θυρίδας στις εισαγωγές και τον συντονισμό που απαιτείται στο πλαίσιο αυτό με τους τελωνειακούς εμπειρογνώμονες. Τα τεχνικά ζητήματα που έθεσαν οι αντιπροσωπίες και δεν στάθηκε δυνατόν να επιλυθούν εντός του εξαμήνου θα πρέπει να εξεταστούν αργότερα. 50. Οι συζητήσεις σε τεχνικό επίπεδο ανέδειξαν επίσης δύο ακόμη σοβαρά ζητήματα που θα πρέπει να εξεταστούν στη συνέχεια: αν πρέπει οι διαδικτυακές πλατφόρμες και τα κέντρα αποστολής παραγγελιών να φέρουν την ευθύνη είσπραξης του ΦΠΑ στις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών, ιδίως από τρίτες χώρες ή από προμηθευτές τρίτων χωρών. 51. Στο πλαίσιο αυτό, συζητήθηκε έκθεση προόδου (έγγρ. 10044/17) συνοδευόμενη από νέο συμβιβαστικό κείμενο της Προεδρίας (έγγρ. 10043/17) κατά τη συνεδρίαση της ομάδας υψηλού επιπέδου της 6ης Ιουνίου 2017 [και υποβλήθηκε στη σύνοδο του Συμβουλίου ECOFIN της 16ης Ιουνίου 2017 προς ενημέρωση (χωρίς συζήτηση)]. 10046/17 ΔΠ/γπ 14

β) Συντελεστές ΦΠΑ για τις ηλεκτρονικές εκδόσεις 52. Την 1η Δεκεμβρίου 2016 η Επιτροπή κατέθεσε πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006/112/ΕΚ όσον αφορά τους συντελεστές του φόρου προστιθέμενης αξίας που εφαρμόζονται σε βιβλία, εφημερίδες και περιοδικά (έγγρ. 14823/16). 53. Στην παρούσα μορφή της, η οδηγία 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας προβλέπει ότι οι υπηρεσίες που παρέχονται ηλεκτρονικά, συμπεριλαμβανομένων των ηλεκτρονικών εκδόσεων, φορολογούνται με τον κανονικό συντελεστή. Οι εκδόσεις σε υλικό υπόθεμα μπορούν να φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ, και σε ορισμένα σε κράτη μέλη δόθηκε επίσης η δυνατότητα να συνεχίσουν να εφαρμόζουν εξαιρετικά μειωμένους συντελεστές, συμπεριλαμβανομένων απαλλαγών με δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που είχε καταβληθεί στο προηγούμενο στάδιο (μηδενικός συντελεστής). 54. Σύμφωνα με τους στόχους που τέθηκαν στη στρατηγική DSM, η Επιτροπή ανέλαβε να εκσυγχρονίσει τον ΦΠΑ για την ψηφιακή οικονομία, και, ως εκ τούτου, πρότεινε να δοθεί η δυνατότητα εφαρμογής μειωμένου, εξαιρετικά μειωμένου και μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ στις ηλεκτρονικές εκδόσεις. 55. Η Προεδρία εξέτασε την εν λόγω πρόταση κατά τις συνεδριάσεις της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» του Συμβουλίου, στις 26 Ιανουαρίου, 8 Φεβρουαρίου, 8 Μαρτίου και 4 Απριλίου 2017. Το Συμβούλιο ECOFIN, στις 21 Μαρτίου 2017, διεξήγαγε συζήτηση προσανατολισμού. Κατά τη διάρκεια αυτής της συζήτησης προσανατολισμού, τα περισσότερα κράτη μέλη επιβεβαίωσαν την προθυμία τους να δοθεί η δυνατότητα μειωμένων συντελεστών στις ηλεκτρονικά παρεχόμενες εκδόσεις. Ωστόσο, οι εξαιρετικά μειωμένοι και οι μηδενικοί συντελεστές, λόγω της έκτακτης φύσης τους, θα πρέπει να προβλέπονται για τις ηλεκτρονικές εκδόσεις μόνον υπό τους ίδιους όρους με εκείνους που ισχύουν για τις έντυπες εκδόσεις. Υπενθυμίστηκε επίσης ότι τα κράτη μέλη θα πρέπει να διατηρήσουν τη διακριτική τους ευχέρεια να καθορίζουν συντελεστές ΦΠΑ για τις δημοσιεύσεις και να περιορίζουν το πεδίο εφαρμογής των μειωμένων συντελεστών ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων, με την επιφύλαξη αντικειμενικής αιτιολόγησης, των περιπτώσεων όπου οι ψηφιακές δημοσιεύσεις προσφέρουν το ίδιο αναγνωστικό περιεχόμενο. 10046/17 ΔΠ/γπ 15

56. Θέλοντας να αντικατοπτρίσει αυτόν τον προσανατολισμό, η Προεδρία υπέβαλε συμβιβαστικό κείμενο το οποίο συζητήθηκε κατά τη συνεδρίαση της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» της 4ης Απριλίου. Η τεχνική εξέταση ολοκληρώθηκε και ο φάκελος (έγγρ. 8076/17) εξετάστηκε από την ΕΜΑ στις 26 Απριλίου. Κατόπιν σχετικού αιτήματος, η Νομική Υπηρεσία του Συμβουλίου γνωμοδότησε σχετικά με τη συμβατότητα της πρότασης με την αρχή της ίσης μεταχείρισης. Η εν λόγω προφορική γνώμη επιβεβαιώθηκε γραπτώς στις 28 Απριλίου 2017. Το Συμβούλιο ECOFIN [κλήθηκε να καταλήξει] [κατέληξε] σε γενική προσέγγιση επί του κειμένου κατά τη σύνοδό του στις 16 Ιουνίου 2017. γ) Γενικευμένος μηχανισμός αντιστροφής της επιβάρυνσης (ΓΜΑΕ) 57. Στη σύνοδο του Συμβουλίου ECOFIN της 17ης Ιουνίου 2016, η Επιτροπή έκανε την ακόλουθη δήλωση προς καταχώριση στα πρακτικά: «Η Επιτροπή δεσμεύεται να παρουσιάσει, πριν από το τέλος του έτους, νομοθετική πρόταση που θα επιτρέπει σε κάθε κράτος μέλος να παρεκκλίνει από το κοινό σύστημα του φόρου προστιθέμενης αξίας για να εφαρμόζει έναν γενικευμένο μηχανισμό αντιστροφής της επιβάρυνσης στις εγχώριες παροχές που υπερβαίνουν ένα καθορισμένο όριο και θα διαφυλάσσει την εσωτερική αγορά.» 58. Συνεπώς, στις 21 Δεκεμβρίου 2016, η Επιτροπή παρουσίασε πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας όσον αφορά την προσωρινή εφαρμογή γενικευμένου μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης (ΓΜΑΕ) για τις παραδόσεις αγαθών και την παροχή υπηρεσιών που υπερβαίνουν ένα ορισμένο όριο (έγγρ. 15817/16 FISC 241). 59. Η πρόταση αυτή συζητήθηκε κατά την μαλτέζικη Προεδρία στη συνεδρίαση της Ομάδας «Φορολογικά Θέματα» (WPTQ) της 26ης Ιανουαρίου 2017. Η Προεδρία κατήρτισε ένα πρώτο συμβιβαστικό κείμενο, το οποίο συζητήθηκε στην Ομάδα «Φορολογικά θέματα» στις 22 Φεβρουαρίου 2017. Το δεύτερο συμβιβαστικό κείμενο παρουσιάστηκε και συζητήθηκε στην Ομάδα «Φορολογικά θέματα» στις 8 Μαρτίου 2017. Στη συνέχεια, επικαιροποιήθηκε και υποβλήθηκε για συζήτηση προσανατολισμού στο Συμβούλιο (ECOFIN) στις 21 Μαρτίου 2017 (έγγρ. 7118/17 FISC 61). 60. Η Προεδρία σημείωσε τις κατευθύνσεις που παρείχαν οι υπουργοί, καθώς και τα εκκρεμή ζητήματα που θα χρησίμευαν ως βάση για τις περαιτέρω εργασίες στο Συμβούλιο σχετικά με αυτό το ζήτημα. 10046/17 ΔΠ/γπ 16

61. Περαιτέρω εργασίες πραγματοποιήθηκαν στις συνεδριάσεις της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» στις 4 Απριλίου και 19 Μαΐου 2017. Κατά τη συνεδρίαση της 4ης Απριλίου, τα κράτη μέλη συζήτησαν τη νέα συμβιβαστική πρόταση της Προεδρίας. Κατόπιν αιτήματος, η Νομική Υπηρεσία του Συμβουλίου εξέδωσε, στις 12 Μαΐου 2017, νομική γνωμοδότηση σχετικά με τη συμβατότητα της πρότασης με τις Συνθήκες. 62. Με βάση τα ανωτέρω, καταρτίστηκε νέο συμβιβαστικό κείμενο και ακολούθησε συζήτηση μη τεχνικού χαρακτήρα στην Ομάδα Υψηλού Επιπέδου στις 6 Ιουνίου 2017. Το Συμβούλιο ECOFIN [κλήθηκε να καταλήξει] [κατέληξε] σε γενική προσέγγιση επί του κειμένου κατά τη σύνοδό του στις 16 Ιουνίου 2017. δ) Συμφωνία ΕΕ-Νορβηγίας σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα του ΦΠΑ 63. Στις 9 Δεκεμβρίου 2014 το Συμβούλιο (ECOFIN) εξέδωσε απόφαση με την οποία εξουσιοδοτείται η Επιτροπή να αρχίσει διαπραγματεύσεις για τη σύναψη συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Ένωσης και της Νορβηγίας σχετικά με τη διοικητική συνεργασία, την καταπολέμηση της απάτης και την είσπραξη απαιτήσεων στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας 14 και ενέκρινε οδηγίες διαπραγμάτευσης σχετικά με τη μελλοντική αυτή συμφωνία 15. 64. Οι διαπραγματεύσεις αναμένεται να οδηγήσουν στη θέσπιση κοινού ευρωπαϊκού πλαισίου για τη διοικητική συνεργασία μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ και της Νορβηγίας στον τομέα του ΦΠΑ, προκειμένου τα κράτη αυτά να ανταλλάσσουν πληροφορίες και βέλτιστες πρακτικές και να συνεργάζονται για την είσπραξη απαιτήσεων κατά τρόπο παρόμοιο με εκείνον που χρησιμοποιείται μεταξύ των κρατών μελών. 65. Κατά τη σύνοδο της 8ης Νοεμβρίου 2016, το Συμβούλιο ECOFIN έλαβε γνώση της πορείας των διαπραγματεύσεων αυτών και του κειμένου του σχεδίου συμφωνίας 16, το οποίο μπορούσαν να υποστηρίξουν οι αντιπροσωπίες όλων των κρατών μελών ως πιθανή έκβαση των διαπραγματεύσεων αυτών, η δε Επιτροπή κλήθηκε να συνεχίσει και να ολοκληρώσει τις εν λόγω διαπραγματεύσεις βάσει του κειμένου αυτού. 14 15 16 Έγγρ. 15942/14 FISC 207 N 32 ECOFIN 1080 LIMITE και έγγρ. 16153/14 FISC 219 N 33 ECOFIN 1110 LIMITE + COR 1. Έγγρ. 15942/14 ADD 1 FISC 207 N 32 ECOFIN 1080 RESTREINT UE/EU RESTRICTED + COR 1. Έγγρ. 13607/2/16 FISC 163 N 61 ECOFIN 947 LIMITE και για το σχέδιο κειμένου της συμφωνίας έγγρ. 13527/16 FISC 159 N 60 ECOFIN 940 RESTREINT UE/EU RESTRICTED. 10046/17 ΔΠ/γπ 17

66. Η συμφωνία μονογραφήθηκε από την ΕΕ και τη Νορβηγία τον Μάιο του 2017 και αναμένεται περαιτέρω πρόοδος επί του φακέλου εν ευθέτω χρόνω. Ειδικοί φόροι κατανάλωσης (Έκθεση της Επιτροπής για την οδηγία 2008/118/ΕΚ του Συμβουλίου) 67. Στις 21 Απριλίου 2017 η Επιτροπή υπέβαλε έκθεση προς το Συμβούλιο και το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο σχετικά με την εφαρμογή και την αξιολόγηση της οδηγίας 2008/118/ΕΚ του Συμβουλίου, της 16ης Δεκεμβρίου 2008, σχετικά με το γενικό καθεστώς των ειδικών φόρων κατανάλωσης 17. 68. Η Προεδρία ξεκίνησε την ανταλλαγή απόψεων σχετικά με την εν λόγω έκθεση της Επιτροπής κατά τη συνεδρίαση των ακολούθων για φορολογικά θέματα στις 31 Μαΐου 2017. Οι αντιπροσωπίες δήλωσαν την προθυμία τους να εργαστούν για την κατάρτιση συμπερασμάτων που θα μπορούσε ενδεχομένως να εγκρίνει το Συμβούλιο ανταποκρινόμενο σε αυτήν την έκθεση. 69. Αναμένεται ότι οι εργασίες σχετικά με αυτόν τον φάκελο θα συνεχιστούν κατά τη διάρκεια της εσθονικής Προεδρίας. Κοινό σύστημα του φόρου επί των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών (ΦΧΣ) 70. Η πρόταση οδηγίας για κοινό σύστημα φόρου επί των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών (ΦΧΣ) υποβλήθηκε από την Επιτροπή στο Συμβούλιο στις 28 Σεπτεμβρίου 2011. Δεδομένου ότι δεν ήταν δυνατή η επίτευξη ομοφωνίας όλων των κρατών μελών, κατόπιν αιτήματος ένδεκα κρατών μελών και σύμφωνα με την εξουσιοδότηση του Συμβουλίου της 22ας Ιανουαρίου 2013 18 και την έγκριση του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου της 12ης Δεκεμβρίου 2012, η Επιτροπή υπέβαλε, στις 14 Φεβρουαρίου 2013, πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου σχετικά με την εφαρμογή ενισχυμένης συνεργασίας στον τομέα της φορολόγησης των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών. 71. Στο παρόν στάδιο, 10 κράτη μέλη εξακολουθούν να συμμετέχουν στην ενισχυμένη συνεργασία στον τομέα του ΦΧΣ: Αυστρία, Βέλγιο, Γαλλία, Γερμανία, Ελλάδα, Ιταλία, Πορτογαλία, Σλοβακία, Σλοβενία και Ισπανία (εφεξής καλούμενα «συμμετέχοντα κράτη μέλη»). 19 17 18 19 Έγγρ. 8523/17 FISC 84 ECOFIN 309 + ADD1. ΕΕ L 22 της 25.1.2013, σ. 11. Στις 16 Μαρτίου 2016 η Δημοκρατία της Εσθονίας αποχώρησε από την ενισχυμένη συνεργασία για τον ΦΧΣ. Βλ. έγγρ. 7808/16 FISC 47 LIMITE. 10046/17 ΔΠ/γπ 18

72. Μετά τις προπαρασκευαστικές εργασίες της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» (WPTQ) και, ενδεχομένως, της Ομάδας εργασίας υψηλού επιπέδου, η πρόοδος των εργασιών επί του φακέλου συζητήθηκε στις ακόλουθες συνόδους του Συμβουλίου ECOFIN: της 6ης Μαΐου 2014 20, της 7ης Νοεμβρίου 2014 21, της 9ης Δεκεμβρίου 2014 22 και της 8ης Δεκεμβρίου 2015 23 της 17ης Ιουνίου 2016 24, κατά την οποία, ως επακολούθηση της δήλωσης δέκα συμμετεχόντων κρατών μελών που καταχωρίσθηκε στα πρακτικά του Συμβουλίου ECOFIN της 8ης Δεκεμβρίου 2015 25, το Συμβούλιο σημείωσε την πορεία των εργασιών επί του φακέλου όσον αφορά ορισμένα επιλεγμένα ζητήματα (εφαρμογή των αρχών της «έκδοσης» και της «μόνιμης κατοικίας» και εδαφικό πεδίο εφαρμογής του ΦΧΣ 26, εξαίρεση των δραστηριοτήτων ειδικής διαπραγμάτευσης από τον ΦΧΣ 27, πεδίο εφαρμογής για τις συναλλαγές σε συμβάσεις παραγώγων που θα υπαχθούν στον ΦΧΣ 28 ) της 6ης Δεκεμβρίου 2016 29, κατά την οποία το Συμβούλιο έλαβε γνώση της συζήτησης που βρίσκεται σε εξέλιξη για τα συστατικά μέρη (τα «δομικά στοιχεία») 30 του ΦΧΣ και τη συναρμολόγηση των εν λόγω «δομικών στοιχείων» σε πιθανά μοντέλα ΦΧΣ. Επιπλέον, το Συμβούλιο σημείωσε τις συζητήσεις σχετικά με ζητήματα που αφορούν την οικονομική αποδοτικότητα των δυνητικών μοντέλων είσπραξης του ΦΧΣ. 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Έγγρ. 9399/14 FISC 79 ECOFIN 445 και έγγρ. 9576/14 PV/CONS 22 ECOFIN 460. Έγγρ. 14949/14 FISC 181 ECOFIN 1001. Έγγρ. 16498/14 FISC 222 ECOFIN 1159 και έγγρ. 16753/14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR-PREP 50, σημεία 36 έως 46. Έγγρ. 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947. Έγγρ. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522. Έγγρ. 15112/15 PV/CONS 72 ECOFIN 961 ADD 1. Έγγρ. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, σημεία 6 έως 8, και έγγρ. 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947, σημεία 7 έως 11. Έγγρ. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, σημεία 9 έως 12, και έγγρ. 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947, σημεία 15 έως 17. Έγγρ. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, σημεία 13 έως 15, και έγγρ. 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947, σημεία 18 έως 19. Έγγρ. 13608/16 FISC 164 ECOFIN 948. Έγγρ. 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947, σημείο 3. 10046/17 ΔΠ/γπ 19

73. Υπό το πρίσμα των ανωτέρω, όπως αναφέρεται ήδη στην έκθεση του Συμβουλίου ECOFIN του Δεκεμβρίου του 2016 προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για θέματα φορολογίας 31, θα χρειαστούν περαιτέρω εργασίες στο Συμβούλιο και τα προπαρασκευαστικά του όργανα προτού τα κράτη μέλη που συμμετέχουν στην ενισχυμένη συνεργασία μπορέσουν να καταλήξουν σε οριστική συμφωνία επί του φακέλου, η οποία να σέβεται τις αρμοδιότητες, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των κρατών μελών που δεν συμμετέχουν στην ενισχυμένη συνεργασία για τον ΦΧΣ. Β. Συντονισμός της φορολογικής πολιτικής 74. Στον τομέα του συντονισμού της φορολογικής πολιτικής (εκτός του πεδίου εφαρμογής της ενωσιακής νομοθεσίας στον φορολογικό τομέα), έχει επιτελεστεί σημαντικό έργο, το οποίο εκτίθεται κατωτέρω. α) Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» (Φορολογία των επιχειρήσεων): κατάργηση και μη θέσπιση 75. Η Ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» συνήλθε τρεις φορές στο πλαίσιο της μαλτέζικης Προεδρίας: στις 25 Ιανουαρίου, στις 5 Απριλίου και στις 8 Ιουνίου 2017. Η Ομάδα συνέχισε τις εργασίες της με βάση τη νέα δέσμη εργασιών που εγκρίθηκε από το Συμβούλιο (ECOFIN) στις 8 Δεκεμβρίου 2015 (έγγρ. 14302/15 FISC 159). 76. Κατά τη συνεδρίαση της Ομάδας «Κώδικας Δεοντολογίας» στις 25 Ιανουαρίου 2017, με βάση τη διαδικασία ψηφοφορίας που έχει οριστεί από τη Γενική Γραμματεία του Συμβουλίου, η κα Lapecorella, Γενική Διευθύντρια Οικονομικών του Υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών της Ιταλίας, ορίστηκε πρόεδρος της Ομάδας για περίοδο δύο ετών, από τις 5 Φεβρουαρίου 2017. 77. Η Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» συνέχισε τις εργασίες της σχετικά με τη μη θέσπιση και την κατάργηση επιζήμιων προτιμησιακών φορολογικών καθεστώτων, εστιάζοντας σε φορολογικά καθεστώτα ευνοϊκά προς τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας. Κατά τη διάρκεια της ολλανδικής Προεδρίας, συμφωνήθηκε να διαχωριστεί η διαδικασία επανεξέτασης αφενός στην κατάργηση των ευνοϊκών φορολογικών καθεστώτων προς τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας και αφετέρου στις πτυχές μη θέσπισης νέων ή τροποποιημένων τέτοιων καθεστώτων. 31 Έγγρ. 15254/16 FISC 227 ECOFIN 1160 CO EUR-PREP 48, σημείο 45. 10046/17 ΔΠ/γπ 20

78. Η Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» συνέχισε τις προσπάθειες για την προαγωγή των αρχών και των κριτηρίων του κώδικα δεοντολογίας προς τρίτες χώρες, επικεντρώνοντας στο παρόν στάδιο τις εργασίες της στον διάλογο με το Λιχτενστάιν, που προσκλήθηκε στη συνεδρίασή της στις 8 Ιουνίου 2017. Κατά τη συνεδρίαση αυτή, οι αρχές της Ελβετίας ενημέρωσαν τα κράτη μέλη σχετικά με τις πρόσφατες εξελίξεις της ελβετικής πολιτικής για τη φορολογία των εταιρειών, υπό το πρίσμα της κοινής δήλωσης που υπεγράφη στις 14 Οκτωβρίου 2014 σχετικά με την κατάργηση πέντε ελβετικών καθεστώτων. 79. Διεξοδικότερες πληροφορίες σχετικά με τις εργασίες της Ομάδας «Κώδικας δεοντολογίας» διατίθενται στην έκθεσή της προς το Συμβούλιο (ECOFIN) (έγγρ. 10047/17). β) Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας»: διαδικασία για την κατάρτιση του ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών 80. Το Συμβούλιο ECOFIN, στα συμπεράσματά του της 25ης Μαΐου 2016 σχετικά με μια «Εξωτερική στρατηγική για πραγματική φορολόγηση και σύσταση της Επιτροπής σχετικά με την εφαρμογή μέτρων κατά της κατάχρησης των φορολογικών συμβάσεων», κάλεσε «την Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» να αρχίσει τις εργασίες [.]με στόχο τη θέσπιση ενός ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών και τη διερεύνηση αμυντικών μέτρων σε επίπεδο ΕΕ που θα πρέπει να εγκριθούν από το Συμβούλιο το 2017. Θα μπορούσε να εξεταστεί η εφαρμογή αυτών των αμυντικών μέτρων στον φορολογικό αλλά και στον μη φορολογικό τομέα» 32. 81. Στα συμπεράσματά του της 8ης Νοεμβρίου 2016, το Συμβούλιο καθόρισε τα κριτήρια και τις κατευθυντήριες γραμμές της διαδικασίας ελέγχου των δικαιοδοσιών, με σκοπό να καταρτιστεί ενωσιακός κατάλογος μη συνεργάσιμων φορολογικών δικαιοδοσιών. Το Συμβούλιο αποφάσισε ότι «η Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» (Φορολογία των επιχειρήσεων), με την υποστήριξη της Γενικής Γραμματείας του Συμβουλίου, θα διενεργήσει και θα εποπτεύσει τη διαδικασία ελέγχου. Οι υπηρεσίες της Ευρωπαϊκής Επιτροπής θα προσφέρουν συνδρομή στην Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» (Φορολογία των επιχειρήσεων) εκτελώντας τις αναγκαίες προπαρασκευαστικές εργασίες για τη διαδικασία ελέγχου σύμφωνα με τους ρόλους που καθορίζονται επί του παρόντος στο πλαίσιο της διαδικασίας του Κώδικα δεοντολογίας για τη φορολογία των επιχειρήσεων, με ιδιαίτερη αναφορά σε παλαιότερους και υπό εξέλιξη διαλόγους με τρίτες χώρες.» 33 32 33 Έγγρ. 9452/16 FISC 85 ECOFIN 502, σημείο 10. Βλ. έγγρ. 14166/16 σημείο 2 στις «Κατευθυντήριες γραμμές για τη διαδικασία ελέγχου των περιοχών δικαιοδοσίας με σκοπό την κατάρτιση ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων περιοχών φορολογικής δικαιοδοσίας». 10046/17 ΔΠ/γπ 21

82. Άλλα καθήκοντα που ανατέθηκαν από το Συμβούλιο στην Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» (Φορολογία των επιχειρήσεων) ήταν: α) να ολοκληρώσει τις εργασίες της όσον αφορά την επιλογή των περιοχών δικαιοδοσίας προς έλεγχο βάσει του πίνακα αποτελεσμάτων της Ευρωπαϊκής Επιτροπής β) να καθορίσει, βασιζόμενη σε αντικειμενικά κριτήρια, τη διάρκεια του εύλογου χρονικού πλαισίου που αναφέρεται στο κριτήριο 1.3 γ) να καθορίσει το πεδίο εφαρμογής του κριτηρίου 2.2 και να αξιολογήσει, στο πλαίσιο του κριτηρίου 2.2, την απουσία συστήματος φορολογίας των εταιρειών ή το ενδεχόμενο εφαρμογής μηδενικού ή σχεδόν μηδενικού ονομαστικού συντελεστή φορολογίας των εταιρειών ως πιθανού δείκτη δ) να αναπτύξει περαιτέρω τις κατάλληλες ρυθμίσεις για τις πρακτικές μεθόδους και τις λεπτομέρειες εφαρμογής των κατευθυντήριων γραμμών που αφορούν τον έλεγχο με στόχο την αποτελεσματική εφαρμογή της διαδικασίας ελέγχου των δικαιοδοσιών, ενόψει της κατάρτισης ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων φορολογικών δικαιοδοσιών από το Συμβούλιο ε) να συνεχίσει τη διερεύνηση αμυντικών μέτρων σε επίπεδο ΕΕ που θα πρέπει να εγκριθούν από το Συμβούλιο, σύμφωνα με τα συμπεράσματα του Συμβουλίου του Μαΐου του 2016. 83. Η Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» (Φορολογία των επιχειρήσεων) και η μαλτέζικη Προεδρία, που προεδρεύει της υποομάδας της Ομάδας «Κώδικας δεοντολογίας» για τις τρίτες χώρες 34 έχει δώσει προτεραιότητα στις εργασίες επί του φακέλου αυτού. 84. Οι προπαρασκευαστικές εργασίες που αναφέρονται στα ανωτέρω σημεία 82 στοιχείο α) και 82 στοιχείο δ), οι οποίες ήταν αναγκαίες για να ξεκινήσει η διαδικασία αξιολόγησης, εκτελέστηκαν όπως ζητήθηκε από το Συμβούλιο και σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές που είχε ορίσει. 35 85. Κατά τη διάρκεια της μαλτέζικης Προεδρίας, συνέχισαν να εκπονούνται κατά τις συνεδριάσεις της υποομάδας της Ομάδας «Κώδικας δεοντολογίας» (Φορολογία των επιχειρήσεων) για τις τρίτες χώρες διερευνητικές εργασίες όσον αφορά πιθανά αμυντικά μέτρα στον φορολογικό και στον μη φορολογικό τομέα [σημείο 82 στοιχείο ε) ανωτέρω]. 34 35 Έγγρ. 6674/16 FISC 33 ECOFIN 189. Έγγρ. 6325/17 FISC 45 ECOFIN 93 LIMITE. 10046/17 ΔΠ/γπ 22

86. Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις εργασίες αυτές, μεταξύ άλλων και όσον αφορά τα αμυντικά μέτρα στον φορολογικό τομέα, παρατίθενται στην έκθεση της ΟΚΔ προς το Συμβούλιο. 36 87. Πρέπει, ωστόσο, να σημειωθεί, ότι προτού μπορέσει να ολοκληρωθεί η συζήτηση σχετικά με τα τυχόν ειδικά αμυντικά μέτρα και τον συντονισμό τους, πρέπει να αποσαφηνιστούν περαιτέρω ορισμένα σημαντικά συστατικά στοιχεία της διαδικασίας «συμπερίληψης στον κατάλογο», όπως οι προϋποθέσεις για τη «διαγραφή από τον κατάλογο», ο μηχανισμός για τη συνεχή παρακολούθηση της κατάστασης και οι τακτικές ενημερώσεις του καταλόγου. 88. Κατά τη διερεύνηση εναλλακτικών επιλογών για τα προς εξέταση αμυντικά μέτρα στον μη φορολογικό τομέα, οι αντιπροσωπίες έλαβαν υπό σημείωση τις τρέχουσες διαπραγματεύσεις επί διαφόρων νομοθετικών φακέλων της ΕΕ 37, όπου, σε ορισμένες διατάξεις, θα μπορούσε να σχεδιαστεί ένας σύνδεσμος με τον μελλοντικό κοινό κατάλογο των μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών, σε περίπτωση που επιτευχθεί συμφωνία σχετικά με συμβιβαστικό κείμενο μεταξύ όλων των διαπραγματευόμενων μερών στα σχετικά φόρουμ. 89. Σημαντικός αριθμός αντιπροσωπιών, στο πλαίσιο της εντολής που έχει δοθεί από το Συμβούλιο για τη διερεύνηση αμυντικών μέτρων στον μη φορολογικό τομέα, συμφώνησαν ότι, εάν οι εν λόγω νομοθετικοί φάκελοι (με την επιφύλαξη του αποτελέσματος των εν εξελίξει διαπραγματεύσεων) περιέχουν σύνδεσμο προς τον μελλοντικό κατάλογο των μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών, οι διατάξεις αυτές θα μπορούν να αποτελούν μια δέσμη αποτελεσματικών και αποτρεπτικών αμυντικών μέτρων σε επίπεδο ΕΕ στον μη φορολογικό τομέα. 90. Μετά από ισόρροπη επανεξέταση όλων των πληροφοριών που συλλέγονται κατά τη διαδικασία ελέγχου, η Ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» θα υποβάλει έκθεση στο Συμβούλιο σχετικά με τις δικαιοδοσίες που δεν συμμορφώνονται προς τα κριτήρια του ελέγχου και για τις οποίες, κατά την άποψη της Ομάδας «Κώδικας Δεοντολογίας», το Συμβούλιο είναι πιθανό να αποφασίσει, κατά περίπτωση, να περιληφθούν στον κατάλογο των μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών. Σημειώνεται ότι η εν λόγω απόφαση θα ληφθεί με συναίνεση. 91. Η έκθεση αυτή αναμένεται να υποβληθεί, σε συντονισμό με την ομάδα υψηλού επιπέδου, στο Συμβούλιο σε εύθετο χρόνο, έτσι ώστε να είναι δυνατή η έγκριση του ενωσιακού κατάλογου των μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών από το Συμβούλιο πριν από το τέλος του 2017 (όπως αποφασίστηκε στα συμπεράσματα του Συμβουλίου της 8ης Νοεμβρίου 2016). 36 37 Έκθεση προς το Συμβούλιο ECOFIN: έγγρ. 10047/17, συμπεράσματα του Συμβουλίου: έγγρ. 10048/17. 2016/0275 (COD) (2016/0276 (COD) (2016/0282 (COD), (2016/0107(COD). 10046/17 ΔΠ/γπ 23