ΑΣΚΗΣΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Οι λογαριασμοί του ισολογισμού της εμπορικής επιχειρήσεως "ΖΗΘ Α.Ε." την 01/01/2007 είχαν ως ακολούθως: (τα ποσά είναι σε ευρώ) Κτίριο 2 Ίδια Κεφάλαια 380.000 Έπιπλα & Σκεύη Ενυπόθηκο άνειο 1 Αυτοκίνητα άνειο με Ενέχυρο 200.000 Προμηθευτές Ενεχυριασμένα Γραμμάτια Πληρωτέα Υλικά Συσκευασίας Γραμμάτια Εισπρακτέα προεξοφληθέντα Απαιτήσεις Προκαταβολές Πελατών Γραμμάτια Εισπρακτέα 4 Κρατήσεις και Εισφορές Πληρωτέες Προκαταβολές σε Προμηθευτές Φόροι Πληρωτέοι Καταθέσεις όψεως Κατά τη διάρκεια της χρήσεως 2007 έλαβαν χώρα τα εξής λογιστικά γεγονότα: 1) Εξοφλήθηκαν οι φόροι πληρωτέοι και οι υποχρεώσεις της επιχείρησης προς τους ασφαλιστικούς φορείς με έκδοση επιταγής. 2) Πωλήθηκαν εμπορεύματα αντί 2 με συμψηφισμό των προκαταβολών πελατών, με λήψη γραμματίων ποσού 100.000 στα οποία είχαν προστεθεί τόκοι και τα υπόλοιπα με μετρητά. 3) Καταβλήθηκαν στους εργαζόμενους της επιχείρησης για το έτος 2007 60.000 με μετρητά, ενώ οι εργοδοτικές εισφορές ποσού 2 και οι κρατήσεις των εργαζομένων ποσού 1 οφείλονταν στα Ασφαλιστικά τους Ταμεία. 4) Τα ήδη προεξοφληθέντα γραμμάτια εξοφλήθηκαν από τον οφειλέτη τους σύμφωνα με ειδοποίηση της Τράπεζας, ενώ προεξοφλήθηκαν γραμμάτια εισπρακτέα ποσού και εισπράχθηκαν 18.000 με κατάθεση στον λογαριασμό όψεως της επιχείρησης. 5) Καταβλήθηκαν μετρητοίς για γενικά έξοδα 4.000, για ασφάλιστρα του υπόλοιπου έτους, ενώ εισπράχθηκαν με επιταγή ενοίκια μίας αποθήκης και διάφορα άλλα λειτουργικά έσοδα. 6) Την 1/10/2007 έλαβε χώρα αύξηση των Ιδίων Κεφαλαίων με εισφορά μετρητών 80.000. 7) Εξοφλήθηκε το δάνειο μ' ενέχυρο εμπορεύματα και οι τόκοι του δανείου 500 με μετρητά και παραλήφθηκαν τα ενεχυριασμένα εμπορεύματα. 8) Αγοράσθηκαν εμπορεύματα αξίας 60.000 αντί 5 με υπογραφή γραμματίων πληρωτέων ποσού 4 στα οποία προστέθηκαν τόκοι 1.000, με συμψηφισμό των προκαταβολών σε προμηθευτές και τα υπόλοιπα με μετρητά. 9) Αυτοκίνητο της επιχείρησης έπαθε ζημία από ατύχημα ύψους και επισκευάστηκε με καταβολή του ποσού στο συνεργείο επισκευής με μετρητά. Η ασφαλιστική εταιρία κάλυψε το 60% της ζημιάς και κατέβαλε το ποσό στην επιχείρηση. Ζητείται : Α) Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και να προσδιοριστεί με ημερολογιακές εγγραφές το αποτέλεσμα εκμεταλλεύσεως και το 1
αποτέλεσμα χρήσης, αφού ληφθούν υπόψη ότι τα εμπορεύματα στις 31/12/2007 ανέρχονταν στο ποσό των 19, τα υλικά συσκευασίας στο ποσό των 3.000, τα προπληρωθέντα ασφάλιστρα κατέστησαν δεδουλευμένα, οι αποσβέσεις των παγίων ανέρχονταν στο ποσό των και οφείλονταν οι τόκοι του μακροπροθέσμου δανείου. 2
2 200.000 4 Κτίριο Έπιπλα κ Σκεύη Αυτοκίνητα Ενεχυριασμένα Υλικά Συσκευασίας Απαιτήσεις Γραμμάτια Εισπρακτέα Προκαταβολές σε Προμηθευτές Καταθέσεις Όψεως Ίδια Κεφάλαια Ενυπόθηκο άνειο άνειο με Ενέχυρο Προμηθευτές Γραμμάτια Πληρωτέα Γραμμάτια Εισπρακτέα Προεξοφληθέντα Προκαταβολές Πελατών Κρατήσεις και Εισφορές Πληρωτέες Φόροι Πληρωτέοι 380.000 1 Φόροι πληρωτέοι Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες Καταθέσεις όψεως Προκαταβολές Πελατών Γραμμάτια Εισπρακτέα Τόκοι Πιστωτικοί 100.000 14 2 Αμοιβές Προσωπικού Εργοδοτικές εισφορές Κρατ. & εισφορές Πληρ. 7 2 60.000 Γραμμάτια εισπρ. Προεξοφληθέντα Γραμμάτια εισπρακτέα Καταθέσεις όψεως Εξοδα προεξόφλησης Γραμμάτια εισπρακτέα προεξοφληθέντα 18.000 Γενικά έξοδα Προπληρωθέντα ασφάλιστρα 4.000 9.000 Καταθέσεις όψεως 3
Πρόσοδοι ενοικίων ιάφορα λειτουργικά έσοδα Ιδια Κεφάλαια 80.000 80.000 άνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 500 10.500 ενεχυριασμένα Γραμμάτια Πληρωτέα Προκαταβολές σε προμηθευτές 5 1.000 4 6.000 Ζημία καταστροφής αυτοκινήτου Ζημία καταστροφής αυτοκινήτου 3.000 3.000 Κέρδη πώλησης εμπορευμάτων Αναλωθέντα Υλικά Συσκευασίας Υλικά Συσκευασίας εδουλευμένα Ασφάλιστρα Προπληρωθέντα Ασφάλιστρα Αποσβέσεις παγίων Αποσβεσθέντα πάγια Τόκοι Πληρωτέοι Αποτελέσματα εκμετάλλευσης Αμοιβές Προσωπικού Εργοδοτικές εισφορές Εξοδα προεξόφλησης Γενικά Έξοδα Ασφάλιστρα Αναλωθέντα υλικά Συσκευασίας Αποσβέσεις παγίων 4 146.500 7 2 4.000 8.500
Κέρδη πώλησης εμπορευμάτων ιάφορα λειτουργικά έσοδα Τόκοι πιστωτικοί 20 Αποτελέσματα εκμετάλλευσης Κέρδη εκμετάλλευσης Κέρδη εκμετάλλευσης Πρόσοδοι ενοικίων Αποτελέσματα Χρήσης 78.500 Αποτελέσματα χρήσης Ζημία Καταστροφής Αυτοκινήτου Αποτελέσματα Χρήσης Κέρδη Χρήσης 76.500 76.500 5