Ενημέρωση ως προς την υπ' αριθ. 1302/28.04.2017 εγκύκλιο της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς για την Επιτροπή Ελέγχου του νόμου 4449/2017 Πρόσφατα εκδόθηκε από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς η υπ αριθ. 1302/28.04.2017 εγκύκλιος της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς με θέμα: «Επισημάνσεις, διευκρινίσεις και συστάσεις αναφορικά με την εφαρμογή διατάξεων του άρθρου 44 «Επιτροπή Ελέγχου» του νόμου 4449/2017 «Υποχρεωτικός έλεγχος των ετήσιων και των ενοποιημένων χρηματοοικονομικών καταστάσεων, δημόσια εποπτεία επί του ελεγκτικού έργου και λοιπές διατάξεις» (ΦΕΚ Αρ. Φύλλου 7/24.1.2017), σύμφωνα με την Οδηγία 2014/56/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 16ης Απριλίου 2014 και του Κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 16ης Απριλίου 2014.» 1. Τι πρέπει να κάνουν άμεσα οι εταιρείες; Συνοπτικά ο νόμος 4449/2017 και η εγκύκλιος επιφέρει τις εξής αλλαγές/ προσαρμογές ενόψει της διεξαγωγής των τακτικών γενικών συνελεύσεων των ανωνύμων εταιρειών αναφορικά με τη σύσταση, δομή και στελέχωση της Επιτροπής Ελέγχου και κυρίως την ουσιαστική εκπλήρωση των αρμοδιοτήτων και υποχρεώσεών της. Ειδικότερα οι εταιρείες πρέπει: Να επαναξιολογήσουν τη σύνθεση της υφιστάμενης Επι τροπής Ελέγχου και να την τροποποιήσουν εφόσον δεν πληρούνται οι απαιτήσεις του νόμου. Να επαναξιολογήσουν τις αρμοδιότητες της Επιτροπής Ε λέγχου λαμβάνοντας υπόψη τις νέες διατάξεις του άρθρου 44 του νόμου 4449/2017, καθώς και τις συγκεκριμένες συνθήκες και ανάγκες κάθε εταιρείας, όπως είναι το μέγεθος, η ιδιοκτησιακή δομή, η οργανωτική πολυπλοκότητα, το προφίλ κινδύνου και οι ιδιαιτερότητες της σχετικής αγοράς. Να καταρτίσουν κανονισμό λειτουργίας της Επιτροπής Ελέγχου που περιλαμβάνει διαδικασίες αναφορικά με τη σύνθεση, το ρόλο, τις αρμοδιότητες, τον τρόπο αξ ιολόγησης της αποτελεσματικότητά ς της και λοιπά. Να τηρούνται πρακτικά στις συνεδριάσεις της Ε πιτροπής καθώς και όλα τα απαραίτητα στοιχεία στα οποία αποτυπώνονται οι ενέργειέ ς της και τα αποτελέσματα αυτών, ως προς την υλοποίηση του έργου της. Να διασφαλίζουν ότι η Επιτροπή Ε λέγχου έχει απρόσκοπτη και πλήρη πρόσβαση στις πληροφορίες που χρειάζεται κατά την άσκηση των αρμοδιοτήτων της. Να διασφαλίζουν ότι η Επιτροπή Ε λέγχου διαθέτει τους πόρου ς που είναι απαραίτητοι για την υλοποίηση του έργου της. Να διασφαλίζουν ότι οι αμοιβές των μελών της Επιτροπής Ε λέγχου θα λαμβάνουν υπόψη, μεταξύ άλλων, την πολυπλοκότητα -ευρύτητα 1
του έργου τους, το χρόνο απασχόλησης που απαιτείται, το βαθμό της ευθύνης τους και το επίπεδο αμοιβών των λοιπών μελών του διοικητικού συμβουλίου. Να προβλέπουν την υποβολή αναφορών της Επιτροπής Ε λέγχου προς το διοικητικό συμβούλιο σχετικά με τα πεδία αρμοδιότητάς της με αναφορά στους τομείς που η Επιτροπή Ε λέγχου, μετά την ολοκλήρωση του έργου της, θεωρεί ότι υπάρχουν ουσιώδη θέματα σε σχέση με την παρεχόμενη χρηματοοικονομική πληροφόρηση και παρακολούθηση της ανταπόκρισης της διοίκησης επ' αυτών. Να οργανώνουν ενημέρωση από τον Πρόεδρο της Επιτροπής Ε λέγχου προς τους μετόχους κατά την ετήσια γενική τους συ νέλευση για τα πεπραγμένα της Επιτροπής Ε λέγχου με βάση τις προβλεπόμενες αρμοδιότητες. 2. Σύσταση, δομή και στελέχωση της Επιτροπής Ελέγχου Σύμφωνα με τον νόμο και την εγκύκλιο η Επιτροπή Ελέγχου μπορεί να είναι ανεξάρτητη επιτροπή (ανεξάρτητη από οποιοδήποτε όργανο της εταιρείας), είτε επιτροπή του διοικητικού συμβουλίου (επιτροπή που αποτελείται αποκλειστικά από μέλη του διοικητικού συμβουλίου). Αποτελείται από τουλάχιστον τρία (3) μέλη. Τα μέλη είναι μη εκτελεστικά μέλη του διοικητικού συμβουλίου και μέλη που εκλέγονται από τη γενική συνέλευση των μετόχων. Ως μέλη που εκλέγονται από τη γενική συνέλευση των μετόχων δύναται να είναι τα ανεξάρτητα μέλη του διοικητικού συμβουλίου ή/και πρόσωπα που δεν είναι μέλη του διοικητικού συμβουλίου, τα οποία όμως πληρούν τις διατάξεις περί ανεξαρτησίας του ν. 3016/2002, γεγονός το οποίο καταγράφεται επαρκώς αιτιολογημένα κατά την εκλογή τους. Τα μέλη της Επιτροπής Ελέγχου στο σύνολό τους πρέπει να διαθέτουν αποδεδειγμένα επαρκή γνώση στον τομέα στον οποίο δραστηριοποιείται η εταιρεία και τουλάχιστον ένα μέλος να διαθέτει αποδεδειγμένα επαρκή γνώση στη λογιστική και ελεγκτική (διεθνή πρότυπα), για την υλοποίηση των αρμοδιοτήτων και υποχρεώσεων της Επιτροπής Ελέγχου. Ο Πρόεδρος της Επιτροπής Ελέγχου ορίζεται από τα μέλη της ή εκλέγεται από τη γενική συνέλευση των μετόχων και είναι ανεξάρτητος από την ελεγχόμενη οντότητα. Τουλάχιστον ένα μέλος της Επιτροπής Ελέγχου είναι ορκωτός ελεγκτής λογιστής σε αναστολή ή συνταξιούχος ή διαθέτει επαρκή γνώση στην ελεγκτική και λογιστική. Επιπλέον η αξιολόγηση της καταλληλόλητας των μελών της Επιτροπής γίνεται από το ίδιο το ΔΣ κατόπιν υποβολής πρότασης της επιτροπής υποψηφιοτήτων εφόσον υφίσταται. Από τα ανωτέρω προκύπτουν ερμηνευτικά τα εξής: Η Επιτροπή απαρτίζεται από 3 ή περισσότερα μέλη. Τα μέλη της Επιτροπής μπορούν να είναι όλα μέλη ΔΣ, ή μέλη ΔΣ και μέλη εκλεγμένα από τη ΓΣ χωρίς να έχουν την ιδιότητα του μέλους ΔΣ. Δεν επιτρέπεται σύνθεση της Επιτροπής αποκλειστικά από πρόσωπα εκλεγμένα από τη ΓΣ που ΔΕΝ είναι μέλη ΔΣ. 2
Στην Επιτροπή δεν μπορούν να συμμετέχουν εκτελεστικά μέλη του ΔΣ, αλλά μπορούν να συμμετέχουν μη εκτελεστικά μέλη ΔΣ ακόμη και αν δεν είναι ανεξάρτητα. Η πλειοψηφία των μελών της Επιτροπής είναι ανεξάρτητα μέλη ή/κ αι μέλη εκλεγμένα από τη ΓΣ που πληρούν τις προϋποθέσεις ανεξαρτησίας του ν.3016/2002. Στην Επιτροπή μπορούν να συμμετέχουν αποκλειστικά μέλη ΔΣ. Η αξιολόγηση της ανεξαρτησίας των εκλεγμένων από τη ΓΣ μελών γίνεται από την ίδια τη ΓΣ γεγονός το οποίο καταγράφεται επαρκώς αιτιολογημένα κατά την εκλογή τους. Τα μέλη της Επιτροπής Ελέγχου στο σύνολό τους πρέπει να διαθέτουν αποδεδειγμένα επαρκή γνώση στον τομέα στο οποίο δραστηριοποιείται η εταιρ εία. Σκόπιμο λοιπόν είναι για τις εταιρ είες να διοργανώνουν, εφόσον απαιτείται, εισαγωγικά σεμινάρια για τα νέα μέλη ΔΣ ή της Επιτροπής (induction courses). Τουλάχιστον ένα μέλος πρέπει να διαθέτει αποδεδειγμέ να επαρκή γνώση στη λογιστική και ελεγκτική (διεθνή πρότυπα), όπως, απολύτως ενδεικτικά ορκωτός ελεγκτής σε αναστολή, ή συνταξιούχος), Ο κανονισμός της Επιτροπής Ελέγχου προβλέπει πώς ορίζεται ο Πρόεδρος είτε δηλαδή από τα μέλη της ή απευθείας από τη γενι κή συνέλευση. Ο Πρόεδρος της Επιτροπής πρέπει να είναι ανεξάρτητο μέλος ΔΣ ή αν είναι μέλος που εκλέγεται από τη ΓΣ να πληροί τις σχετικές προϋποθέσεις ανεξαρτησίας του ν.3016/2002. Πριν το ορισμό της Επιτροπής απαιτείται απόφαση ΔΣ για την έγκριση και αξιολόγηση των υποψηφιοτήτων κατόπιν πρότασης της επιτροπής υποψηφιοτήτων εφόσον υφίσταται. 3. Λειτουργία Επιτροπής Ελέγχου Σύμφωνα με την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς η Επιτροπή Ελέγχου συνεδριάζει σε τακτά χρονικά διαστήματα και εκτάκτως όταν απαιτηθεί. Σε κάθε περίπτωση, τηρούνται σχετικά πρακτικά. Η συχνότητα και ο χρόνος πραγματοποίησης των συνεδριάσεων της Επιτροπής «Στις συνεδριάσεις της Επιτροπής Ελέγχου τηρούνται πάντοτε πρακτικά» Ελέγχου είναι ανάλογα της έκτασης των αρμοδιοτήτων της λαμβάνοντας υπόψη, μεταξύ άλλων, τη δραστηριότητα, το μέγεθος, το επιχειρησιακό περιβάλλον και το επιχειρηματικό μοντέλο της εταιρείας. Στις συνεδριάσεις της Επιτροπής Ελέγχου συμμετέχει το σύνολο των μελών της. Είναι όμως στη διακριτική ευχέρεια της Επιτροπής Ελέγχου να καλεί, όποτε κρίνεται σκόπιμο, βασικά διευθυντικά στελέχη που εμπλέκονται στη διακυβέρνηση της εταιρείας, συμπεριλαμβανομένου του διευθύνοντα συμβούλου, του οικονομικού διευθυντή και του επικεφαλής της μονάδας εσωτερικού ελέγχου, να παρακολουθούν συγκεκριμένες συνεδριάσεις ή συγκεκριμένα θέματα της ημερήσιας διάταξης. Κατά συνέπεια η Επιτροπή Ελέγχου θα πρέπει να έχει τις εξής δυνατότητες: 3
Να έχει άμεση πρόσβαση στο αρμόδιο για τα καθήκοντά της προσωπικό και στελέχη της εταιρείας. Να έχει άμεση πρόσβαση και επικοινωνία με τους εξωτερικούς ελεγκτές. Να έχει την αρμοδιότητα να καλεί προς ακρόαση τα διευθυντικά στελέχη και το προσωπικό της εταιρείας που σχετίζεται με τα καθήκοντά της καθώς και τους εξωτερικούς ελεγκτές της εταιρείας. Να έχει πρόσβαση στα στοιχεία που της είναι απαραίτητα για την άσκηση των καθηκόντων της. 4. Αρμοδιότητες της Επιτροπής Ελέγχου Η Επιτροπή Ελέγχου έχει εκ του νόμου τις εξής ελάχιστες αρμοδιότητες: 1. Ενημερώνει το Διοικητικό Συμβούλιο της ελεγχόμενης οντότητας για το αποτέλεσμα του υποχρεωτικού ελέγχου και επεξηγεί πώς συνέβαλε ο υποχρεωτικός έλεγχος στην ακεραιότητα της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης και ποιος ήταν ο ρόλος της Επιτροπής Ελέγχου στην εν λόγω διαδικασία, 2. παρακολουθεί τη διαδικασία χρηματοοικονομικής πληροφόρησης και υποβάλλει συστάσεις ή προτάσεις για την εξασφάλιση της ακεραιότητάς της, 3. παρακολουθεί τον υποχρεωτικό έλεγχο των ετήσιων και ενοποιημένων χρηματοοικονομικών καταστάσεων και ιδίως την απόδοσή του, λαμβάνοντας υπόψη οποιαδήποτε πορίσματα και συμπεράσματα της αρμόδιας αρχής σύμφωνα με την παρ. 6 του άρθρου 26 του Κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014, 4. επισκοπεί και παρακολουθεί την ανεξαρτησία των ορκωτών ελεγκτών λογιστών ή των ελεγκτικών εταιρειών σύμφωνα με τα άρθρα 21, 22, 23, 26 και 27, καθώς και το άρθρο 6 του Κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014 και ιδίως την καταλληλόλητα της παροχής μη ελεγκτικών υπηρεσιών στην ελεγχόμενη οντότητα σύμφωνα με το άρθρο 5 του Κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014, 5. είναι υπεύθυνη για τη διαδικασία επιλογής ορκωτών ελεγκτών λογιστών ή ελεγκτικών εταιρειών και προτείνει τους ορκωτούς ελεγκτές λογιστές ή τις ελεγκτικές εταιρείες που θα διοριστούν σύμφωνα με το άρθρο 16 του Κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014, εκτός εάν εφαρμόζεται η παρ. 8 του άρθρου 16 του Κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014. 6. παρακολουθεί την αποτελεσματικότητα των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου, διασφάλισης της ποιότητας και διαχείρισης κινδύνων της επιχείρησης και, κατά περίπτωση, του τμήματος εσωτερικού ελέγχου της, όσον αφορά τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση της ελεγχόμενης οντότητας, χωρίς να παραβιάζει την ανεξαρτησία της οντότητας αυτής. Επισημαίνεται ότι διατηρείται ακέραιη η ευθύνη των μελών του ΔΣ για τα ως άνω ζητήματα. 4.1 Διαδικασία Χρηματοοικονομικής πληροφόρησης 1. Η Επιτροπή Ελέγχου ενημερώνεται για τη διαδικασία και το χρονοδιάγραμμα σύνταξης της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης από τη διοίκηση. Για το σκοπό αυτό η 4
Επιτροπή Ελέγχου αναμένεται να πραγματοποιεί συναντήσεις με τη διοίκηση/αρμόδια διευθυντικά στελέχη κατά τη διάρκεια της προετοιμασίας των οικονομικών εκθέσεων. 2. Η Επιτροπή Ελέγχου ενημερώνεται επίσης από τον ορκωτό ελεγκτή λογιστή επί του ετήσιου προγράμματος υποχρεωτικού ελέγχου πριν από την εφαρμογή του. o Η Επιτροπή Ελέγχου προβαίνει σε αξιολόγησή του προγράμματος υποχρεωτικού ελέγχου και βεβαιώνεται ότι θα καλύψει τα σημαντικότερα πεδία ελέγχου, λαμβάνοντας υπόψη τους κύριους τομείς επιχειρηματικού και χρηματοοικονομικού κινδύνου της εταιρείας. o Η Επιτροπή Ελέγχου αναμένεται να πραγματοποιεί συναντήσεις με τον ορκωτό ελεγκτή κατά το στάδιο προγραμματισμού του ελέγχου, κατά τη διάρκεια εκτέλεσής του και κατά το στάδιο προετοιμασίας των εκθέσεων ελέγχου. o Η Επιτροπή Ελέγχου αναμένεται να έχει έγκαιρη και ουσιαστική επικοινωνία με τον ορκωτό ελεγκτή λογιστή ενόψει της σύνταξης της έκθεσης ελέγχου και της συμπληρωματικής έκθεσης του τελευταίου προς την Επιτροπή Ελέγχου. 3. Η Επιτροπή Ελέγχου παρακολουθεί, αξιολογεί και εξετάζει τη διαδικασία σύνταξης της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, ήτοι τους μηχανισμούς, τα συστήματα παραγωγής, τη ροή και τη διάχυση χρηματοοικονομικών πληροφοριών, καθώς και της λοιπής δημοσιοποιηθείσας πληροφόρησης με οποιοδήποτε πρόσφορο μέσο (π.χ. χρηματιστηριακές ανακοινώσεις, δελτία τύπου). 4. Η Επιτροπή Ελέγχου εξετάζει τα πιο σημαντικά ζητήματα και τους κινδύνους που ενδέχεται να έχουν επίδραση στις χρηματοοικονομικές καταστάσεις της εταιρείας καθώς και στις σημαντικές κρίσεις και εκτιμήσεις της διοίκησης κατά την σύνταξή τους. Ενδεικτικά εξετάζει και αξιολογεί (ανάλογα με τη βαρύτητα και τη σημαντικότητά τους για την εταιρεία): o Την παραδοχή από τη διοίκηση της συνεχιζόμενης δραστηριότητας. o Άλλες σημαντικές κρίσεις, παραδοχές και εκτιμήσεις κατά την σύνταξη των χρηματοοικονομικών καταστάσεων. o Την αποτίμηση περιουσιακών στοιχείων σε εύλογη αξία. o Την ανακτησιμότητα περιουσιακών στοιχείων. o Τη λογιστική αντιμετώπιση εξαγορών. o Την επάρκεια των γνωστοποιήσεων για τους σημαντικούς κινδύνους που αντιμετωπίζει η εταιρεία στις οικονομικές καταστάσεις. o Τυχόν σημαντικές συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη. o Τυχόν σημαντικές ασυνήθεις συναλλαγές. Αντικείμενα αξιολόγησης Επιτροπής Ελέγχου: διαδικασία και χρονοδιάγραμμα σύνταξης της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης ετήσιο πρόγραμμα υποχρεωτικού ελέγχου σημαντικά ζητήματα και κίνδυνοι που ενδέχεται να έχουν επίδραση στις χρηματοοικονομικές καταστάσεις της εταιρείας σημαντικές κρίσεις και εκτιμήσεις της διοίκησης κατά την σύνταξή των οικονομικών καταστάσεων Επισκόπηση Οικονομικών Εκθέσεων πριν από την έγκρισή τους από το ΔΣ Παρακολούθηση συστήματος χρηματοοικονομικής πληροφόρησης 5
5. Επιπλέον, η Επιτροπή Ελέγχου επισκοπεί τις οικονομικές εκθέσεις πριν την έγκρισή τους από, το διοικητικό συμβούλιο, προκειμένου να αξιολογήσει την πληρότητα και τη συνέπεια αυτών σε σχέση με την πληροφόρηση που έχει τεθεί υπόψη της καθώς και με τις λογιστικές αρχές που εφαρμόζει η εταιρεία και ενημερώνει σχετικά το διοικητικό συμβούλιο 4.2 Διαδικασίες συστημάτων εσωτερικού ελέγχου και διαχείρισης κινδύνων Αντικείμενο της Επιτροπής Ελέγχου είναι: 1. Η παρακολούθηση, εξέταση και αξιολόγηση της επάρκειας και αποτελεσματικότητας του συνόλου των πολιτικών, διαδικασιών και δικλείδων ασφαλείας της εταιρείας αναφορικά με το σύστημα του εσωτερικού ελέγχου σε σχέση με τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση. Για το σκοπό αυτό η Επιτροπή Ελέγχου: παρακολουθεί την αποτελεσματικότητα των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου κυρίως μέσω του έργου της μονάδας εσωτερικού ελέγχου και του έργου του ορκωτού ελεγκτή λογιστή. 2. Η παρακολούθηση και αξιολόγηση της μονάδας εσωτερικού ελέγχου. Ως προς τη λειτουργία του εσωτερικού ελέγχου, η Επιτροπή Ελέγχου παρακολουθεί και επιθεωρεί την ορθή λειτουργία της μονάδας εσωτερικού ελέγχου σύμφωνα με τα επαγγελματικά πρότυπα καθώς και το ισχύον νομικό και κανονιστικό πλαίσιο. Αξιολογεί το έργο, την επάρκεια και την αποτελεσματικότητά της, χωρίς ωστόσο να επηρεάζει την ανεξαρτησία της. Επισκοπεί τη δημοσιοποιηθείσα πληροφόρηση ως προς τον εσωτερικό έλεγχο και τους κυριότερους κινδύνους και αβεβαιότητες της εταιρείας, σε σχέση με τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση. Αξιολογεί τη στελέχωση και την οργανωτική δομή της μονάδας εσωτερικού ελέγχου. 3. Η αξιολόγηση του ετήσιου προγράμματος ελέγχων της μονάδας εσωτερικού ελέγχου, Ως προς την αξιολόγηση του ετησίου προγράμματος εσωτερικού ελέγχου η Επιτροπή Ελέγχου: Ενημερώνεται για το ετήσιο πρόγραμμα εσωτερικού ελέγχου (σε συνδυασμό με τυχόν μεσοπρόθεσμα αντίστοιχα προγράμματα) Λαμβάνει υπόψη τους κύριους τομείς επιχειρηματικού και χρηματοοικονομικού κινδύνου καθώς και τα αποτελέσματα των προηγούμενων ελέγχων εξετάζει την κάλυψη των σημαντικότερων πεδίων ελέγχου και συστημάτων που άπτονται της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης από το ετήσιο πρόγραμμα ελέγχων. Έχει τακτικές συναντήσεις με τον επικεφαλής της μονάδας εσωτερικού ελέγχου για τη συζήτηση θεμάτων της αρμοδιότητάς του, καθώς και προβλημάτων που, ενδεχομένως, προκύπτουν από τους εσωτερικούς ελέγχους. Ενημερώνεται για το έργο της μονάδας εσωτερικού ελέγχου και των εκθέσεών της (τακτικών και έκτακτων) Παρακολουθεί την ενημέρωση του διοικητικού συμβουλίου με το περιεχόμενο αυτών, όσον αφορά τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση της εταιρείας. 6
4. Η επισκόπηση της διαχείρισης των κυριότερων κινδύνων και αβεβαιοτήτων της εταιρείας και της επάρκειας της περιοδικής αναθεώρησής τους πάντοτε σε σχέση με την χρηματοοικονομική πληροφόρηση. Στο πλαίσιο αυτό η Επιτροπή Ελέγχου προβαίνει στην αξιολόγηση των μεθόδων που χρησιμοποιεί η εταιρεία: για τον εντοπισμό και την παρακολούθηση των κινδύνων, την αντιμετώπιση των κυριότερων από αυτούς μέσω του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και της μονάδας εσωτερικού ελέγχου καθώς και τη γνωστοποίησή τους στις δημοσιοποιημένες χρηματοοικονομικές πληροφορίες με ορθό τρόπο. 5. Reporting 1. Στο πλαίσιο του εξωτερικού ελέγχου η Επιτροπή Ελέγχου ενημερώνει το διοικητικό συμβούλιο υποβάλλοντας σχετική αναφορά για τα θέματα που προέκυψαν από τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου επεξηγώντας αναλυτικά: Τη συμβολή του υποχρεωτικού ελέγχου στην ποιότητα και ακεραιότητα της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης (ακρίβεια, πληρότητα και ορθότητα), συμπεριλαμβανομένων των σχετικών γνωστοποιήσεων, που εγκρίνει το διοικητικό συμβούλιο και δημοσιοποιείται. Το ρόλο της Επιτροπής στην υπό (i) ανωτέρω διαδικασία, δηλαδή καταγραφή των ενεργειών που προέβη η Επιτροπή Ελέγχου κατά τη διαδικασία διεξαγωγής του υποχρεωτικού ελέγχου. Στο πλαίσιο της ανωτέρω ενημέρωσης του διοικητικού συμβουλίου η Επιτροπή Ελέγχου λαμβάνει υπόψη της το περιεχόμενο της συμπληρωματικής έκθεσης, την οποία ο ορκωτός ελεγκτής λογιστής της υποβάλει και η οποία περιέχει τα αποτελέσματα του υποχρεωτικού ελέγχου που διενεργήθηκε. 2. Στο πλαίσιο της διαδικασίας χρηματοοικονομικής πληροφόρησης η Επιτροπή Ελέγχου ενημερώνει το διοικητικό συμβούλιο με τις διαπιστώσεις της και υποβάλει προτάσεις βελτίωσης της διαδικασίας, εφόσον κριθεί σκόπιμο. Η Επιτροπή Ελέγχου ενημερώνει το διοικητικό συμβούλιο, σχετικά με τα κάτωθι ενδεικτικώς αναφερόμενα θέματα, αναφέροντας συγκεκριμένες ενέργειες επ αυτών, στο βαθμό που είναι σημαντικά για την εταιρεία: Αξιολόγηση της χρήσης της παραδοχής της συνεχιζόμενης δραστηριότητας. Σημαντικές κρίσεις, παραδοχές και εκτιμήσεις κατά την σύνταξη των χρηματοοικονομικών καταστάσεων. Αποτίμηση περιουσιακών στοιχείων σε εύλογη αξία. Αξιολόγηση ανακτησιμότητας περιουσιακών στοιχείων. 7 αναφορά για τα θέματα που προέκυψαν από τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου ενημέρωση για χρηματοοικονομική πληροφόρηση με υπόδειξη συγκεκριμένων ενεργειών επί σημαντικών παραμέτρων της χρηματοοικονομικής κατάστασης της εταιρείας επισκόπηση οικονομικών εκθέσεων ενημέρωση και υποβολή προτάσεων για εσωτερικό έλεγχο και διαχείριση κινδύνων ως προς την χρηματοοικονομική πληροφόρηση
Λογιστική αντιμετώπιση εξαγορών. Επάρκεια γνωστοποιήσεων για τους σημαντικούς κινδύνους που αντιμετωπίζει η εταιρεία. Σημαντικές συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη. Σημαντικές ασυνήθεις συναλλαγές. 3. Επιπλέον, η Επιτροπή Ελέγχου ενημερώνει το διοικητικό συμβούλιο σχετικά με την επισκόπηση των οικονομικών εκθέσεων πριν την έγκρισή τους από αυτό. 4. Στο πλαίσιο της διαδικασίας συστημάτων εσωτερικού ελέγχου και διαχείρισης κινδύνων και μονάδα εσωτερικού ελέγχου η Επιτροπή Ελέγχου ενημερώνει το διοικητικό συμβούλιο με τις διαπιστώσεις της και υποβάλει προτάσεις βελτίωσης, εφόσον κριθεί σκόπιμο. Επικοινωνία Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να επικοινωνήσετε: Athens Business Lawyers Πατριάρχου Ιωακείμ 48-50 10676 Αθήνα. T +30 210 724 2671 F +30 210 724 2679 Email info@ablaw.gr www.ablaw.gr Παντελής Σκοτίδας Bsc, Msc, LL.B. Policy Advisor pskotidas@ablaw.gr Αθανάσιος Κουλορίδας LL.M, MSc, PhD Managing Partner, Λέκτορας, Οικονομικό Πανεπιστήμιο Αθηνών akouloridas@ablaw.gr 8