ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΣΙΑ ΤΠΟΤΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Καιιηζέα 26/05/2016 ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΕΙΑ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΕΠΙΛΤΗ ΔΙΑΦΟΡΩΝ Αξηζκφο απφθαζεο:1945 ΣΜΗΜΑ Α1 ΕΠΑΝΕΞΕΣΑΗ Σατ. Δ/λζε: Αξηζηνγείηνλνο 19 Σατ. Κώδηθας : 176 71 - Καιιηζέα Σειέθφλο : 2131604540 Α/Α Έρνληαο ππ' φςε: ΑΠΟΦΑΗ Ο ΠΡΟΙΣΑΜΕΝΟ ΣΗ ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΕΠΙΛΤΗ ΔΙΑΦΟΡΩΝ 1. Σηο δηαηάμεηο: α.σνπ άξζξνπ 63 ηνπ λ. 4174/2013 (ΦΔΚ Α 170). β.σεο αξηζ.γ6α1118225 ΔΞ 2013/24.07.2013 Απφθαζεο ηνπ Γεληθνχ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζφδσλ ηνπ Τπνπξγείνπ Οηθνλνκηθψλ (ΦΔΚ Β 1893) «Καζνξηζκφο ηεο δηάξζξσζεο θαη ησλ αξκνδηνηήησλ ηεο Τπεξεζίαο Δζσηεξηθήο Δπαλεμέηαζεο ηεο Γεληθήο Γξακκαηείαο Γεκνζίσλ Δζφδσλ, θαζψο θαη απαξαίηεησλ ιεπηνκεξεηψλ ιεηηνπξγίαο απηήο». γ.σεο αξηζ.γ6α1198069 ΔΞ 2013/30.12.2013 Απφθαζεο ηνπ Γεληθνχ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζφδσλ ηνπ Τπνπξγείνπ Οηθνλνκηθψλ (ΦΔΚ Β 3367) «Μεηνλνκαζία θαη αλαθαζνξηζκφο ησλ αξκνδηνηήησλ θαη ηεο εζσηεξηθήο δηάξζξσζεο ηεο Τπεξεζίαο Δζσηεξηθήο Δπαλεμέηαζεο ηεο Γεληθήο Γξακκαηείαο Γεκνζίσλ Δζφδσλ ηνπ Τπνπξγείνπ Οηθνλνκηθψλ». δ.σεο ΠΟΛ 1002/31.12.2013 Aπφθαζεο ηνπ Γεληθνχ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζφδσλ (ΦΔΚ Β 55/16-1-2014). 2.Σελ ΠΟΛ 1069/4-3-2014 Δγθχθιην ηεο Γεληθήο Γξακκαηείαο Γεκνζίσλ Δζφδσλ ηνπ Τπνπξγείνπ Οηθνλνκηθψλ. 3. Σελ αξηζ.γ.δ.γ.12895 ΔΞ 2014/9-4-2014 απφθαζε ηνπ Πξντζηακέλνπ ηεο Γηεχζπλζεο Δπίιπζεο Γηαθνξψλ «Παξνρή εμνπζηνδφηεζεο ππνγξαθήο» (ΦΔΚ Β 975 ). 1. 4.Σελ απφ θαη κε αξηζκφ πξσηνθφιινπ..ελδηθνθαλή πξνζθπγή ηεο κε ΑΦΜ.,θαηά ησλ παξαθάησ πξάμεσλ ηνπ Πξντζηακέλνπ.: Αξηζκφο πξάμεο Ηκεξνκελία πξάμεο Ηκεξνκελία θνηλνπνίεζεο ηεο πξάμεο ΤΝΟΛΙΚΟ ΠΟΟ ΚΑΣΑΛΟΓΙΜΟΤ ΠΟΟ ΠΟΤ ΒΔΒΑΙΩΘΗΚΔ Δίδνο Φφξνπ ε πξνζηίκνπ Γηαρεηξηζηηθή πεξίνδνο (100%) Πξφζηηκν άξζξνπ 6 λ.2523/97 2005 2.038.799,46 2.038.799,46 5. Σηο απφςεηο ηεο αλσηέξσ θνξνινγηθήο αξρήο. 1
6.Σελ εηζήγεζε ηνπ νξηζζέληνο ππαιιήινπ ηνπ ηκήκαηνο Α1 Δπαλεμέηαζεο, φπσο απνηππψλεηαη ζην ζρέδην ηεο απφθαζεο. Ιζηνξηθφ Ύζηεξα απφ ην κε αξηζ. πξση.. έγγξαθν ηεο Γ.Ο.Τ..., κε ην νπνίν δηαβίβαζε ην κε αξηζκφ πξσηνθφιινπ. δειηίν πιεξνθνξηψλ ηνπ ΓΟΔ ΠΓ Αηηηθήο Αηγαίνπ, κε ζέκα θνξνινγία εηζνδήκαηνο θαη ΦΠΑ γηα ηηο ρξήζεηο 2005 2009 απφ ην νπνίν πξνθχπηνπλ ζπκπιεξσκαηηθά ζηνηρεία γηα ηελ πεξαησκέλε ρξήζε 2005 ηεο πξνζθεχγνπζαο. πλεπεία ησλ αλσηέξσ εθδφζεθε ε αξηζ. εληνιή κεξηθνχ ειέγρνπ (επαλέιεγρνο κφλν σο πξνο ηα ζπκπιεξσκαηηθά - λέα ζηνηρεία). χκθσλα κε ηελ απφ ζπληαρζείζα έθζεζε ειέγρνπ επηβνιήο εηδηθνχ πξνζηίκνπ ΦΠΑ. γηα ηελ παξαπάλσ επηρείξεζε, δηαπηζηψζεθε φηη θαηά ηελ ρξήζε 2005 ήηαλ ιήπηεο ηξηαθνζίσλ δεθαέμη (316) εηθνληθψλ θνξνινγηθψλ ζηνηρείσλ,σο πξνο ην πξφζσπν ηνπ εθδφηε, απφ ηελ επηρείξεζε.,κε ΑΦΜ., ζπλνιηθήο θαζαξήο αμίαο 3.619.408,25, πιένλ ΦΠΑ 679.599,82. Γηα ην ιφγν απηφ, επεβιήζε ζε βάξνο απηήο πξφζηηκν ίζν κε ην ηξηπιάζην ηεο αμίαο ηνπ ΦΠΑ πνπ αλαινγεί ζηα εηθνληθά ηηκνινγία, ήηνη 679.599,82 Υ 3 = 2.038.799,46, ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 6 παξ. 1 θαη 2 ηνπ λ. 2523/1997. Η πξνζθεχγνπζα,κε ηελ ππφ θξίζε ελδηθνθαλή πξνζθπγή,δεηά ηελ αθχξσζε ηεο παξαπάλσ πξάμεο ηνπ Πξντζηακέλνπ, πξνβάιινληαο ηνπο παξαθάησ ιφγνπο : <<Η πξνζβαιιφκελε είλαη πιεκκειήο θαη σο εθ ηνχηνπ αθνξσηέα, δηφηη εξείδεηαη επί ηεο εζθαικέλεο παξαδνρήο φηη έρεη ηειεζηεί εθ κέξνπο ηεο εηαηξείαο καο ε παξάβαζε ηεο ιήςεο εηθνληθψλ θνξνινγηθψλ ζηνηρείσλ. Καηά ηε λνκνινγία ησλ δηνηθεηηθψλ δηθαζηεξίσλ, φηαλ απνδίδεηαη ζε νξηζκέλν επηηεδεπκαηία ε παξάβαζε ηεο ιήςεσο ηηκνινγίνπ ή δειηίνπ απνζηνιήο εηθνληθνχ, ππφ ηελ έλλνηα, είηε φηη δελ έρεη πξαγκαηνπνηεζεί ε ζπλαιιαγή ζηελ νπνία απηφ αλαθέξεηαη, είηε φηη έρεη κελ πξαγκαηνπνηεζεί ε ζπλαιιαγή, φρη φκσο, φπσο εκθαλίδεηαη, κε ηνλ θεξφκελν σο εθδφηε ηνπ ηηκνινγίνπ ή δειηίνπ απνζηνιήο, ε θνξνινγηθή αξρή βαξχλεηαη, θαη' αξρήλ, κε ηελ απφδεημε ηεο ελ ιφγσ εηθνληθφηεηαο. Δμ άιινπ, ζηελ ηειεπηαία σο άλσ πεξίπησζε, αλ δειαδή ε απνδηδφκελε ζε νξηζκέλν ηηκνιφγην εηθνληθφηεηα ζπλίζηαηαη ζην φηη έχει κελ πξαγκαηνπνηεζεί ε ζρεηηθή ζπλαιιαγή, φρη φκσο κε ην πξφζσπν πνπ εκθαλίδεηαη σο εθδφηεο ηνπ ηηκνινγίνπ ή δειηίνπ απνζηνιήο, ε εηθνληθφηεηα ζεσξείηαη απνδεδεηγκέλε, αλ απνδεηρζεί φηη ην ελ ιφγσ πξφζσπν είλαη αλχπαξθην ή φηη δελ έρεη δειψζεη έλαξμε αζθήζεσο επηηεδεχκαηνο νχηε έρεη πξνβεί ζε ζεψξεζε θνξνινγηθψλ ζηνηρείσλ. Καη ζηελ ελ ιφγσ πεξίπησζε, φκσο, η θνξνινγηθή αξρή, ε νπνία, θαηά ηα πξνεθηεζέληα, έρεη ην βάξνο ηεο απνδείμεσο ηεο εηθνληθφηεηαο, βαξχλεηαη κε ηελ απφδεημε ηεο θαηά ηα αλσηέξσ αλππαξμίαο (ή ηεο έιιεηςεο δειψζεσο ελάξμεσο επηηεδεχκαηνο θαη ζεσξήζεσο ζηνηρείσλ) ηνπ θεξφκελνπ σο εθδφηε ησλ ηηκνινγίσλ ή δειηίσλ απνζηνιήο (ηδ 3528,1184/2010,2079/2009,1553/2003,1264/2003)... Καηά πάγηα λνκνινγηαθή θξίζε, ζε πεξίπησζε ιήςεο θνξνινγηθψλ ζηνηρείσλ, κε ππφλνηεο εηθνληθφηεηαο, ιφγσ πξαγκαηηθψλ πεξηζηαηηθψλ, ηα νπνία αθνξνχλ ζην πξφζσπν ηνπ εθδφηε απηψλ, ελψ απηφο (ν εθδφηεο) είλαη ππαξθηφ θνξνινγηθψο πξφζσπν (έλαξμε επηηεδεχκαηνο θαη ζεψξεζε βηβιίσλ θαη ζηνηρείσλ ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ., φπσο ζηελ πξνθεηκέλε πεξίπησζε), ε θνξνινγηθή αξρή θέξεη απνθιεηζηηθψο εθείλε ην βάξνο 2
απφδεημεο ηνπ ηζρπξηζκνχ ηεο γηα ηελ εηθνληθφηεηα ηεο έθδνζεο ηνπ θνξνινγηθνχ ζηνηρείνπ. Υαξαθηεξηζηηθέο - ελ πξνθεηκέλσ - είλαη νη απνθάζεηο 212/1998 ηνπ ηδ, 1217/1995 θαη ε απφθαζε 704/2000 ηνπ ΓΔθΑζ>>. Δπί ηεο απφ.. θαη κε αξηζκφ πξσηνθφιινπ. ελδηθνθαλή πξνζθπγή ηεο κε ΑΦΜ..,κεηά ηελ κειέηε θαη ηελ αμηνιφγεζε φισλ ησλ πθηζηάκελσλ ζην ζρεηηθφ θάθειν εγγξάθσλ θαη ησλ πξνβαιιφκελσλ ιφγσλ ηεο ελδηθνθαλνχο πξνζθπγήο, επαγφκαζηε ηα αθφινπζα: Επεηδή,ν εθδφηεο ησλ εηθνληθψλ ζηνηρείσλ κε ΑΦΜ..,ήηαλ αλχπαξθηνο ζπλαιιαθηηθά επηηεδεπκαηίαο, δελ ηίζεηαη ζέκα θαιήο πίζηεο ηνπ ιήπηε ησλ εηθνληθψλ ζηνηρείσλ (ηδ 116/2013). ΦΠΑ): χκθσλα κε ηα ζηνηρεία ηνπ θαθέινπ (ζρεη.εθζέζεηο ειέγρνπ Δηζνδήκαηνο θαη 1) Η εθδφηξηα ησλ ζηνηρείσλ επηρείξεζε είρε εθκηζζψζεη έλα νηθφπεδν (650 η.κ.) ζηε ζέζε. ην νπνίν ιεηηνπξγνχζε σο ππνθαηάζηεκα. Απφ θαηάζεζε πνπ έδσζε ν ηδηνθηήηεο ηεο εγθαηάζηαζεο πξνθχπηεη φηη ε ειεγρφκελε θαηέβαιιε θαλνληθά ην κίζζσκα, σζηφζν ν ρψξνο παξέκεηλε θελφο θαη ην κφλν πνπ είρε ηνπνζεηεζεί εθεί ήηαλ έλα θνληέηλεξ.η εθδφηξηα επηρείξεζε ζηελ ππνβιεζείζα ζπγθεληξσηηθή θαηάζηαζε πειαηψλ, αιιά θαη ζηε θνξνινγηθή δήισζε ρξήζεο 2005 δήισλε πσιήζεηο εθαηνκκπξίσλ επξψ, νη νπνίεο δελ δηθαηνινγνχληαλ λα έρνπλ πξαγκαηνπνηεζεί απφ έλαλ θελφ ρψξν πνπ πεξηιάκβαλε κφλν έλα θνληετλεξ. 2) Σν ΙΚΑ. κε ην αξ. πξση.. έγγξαθφ ηνπ πξνο ην ΓΟΔ ΠΓ Αηηηθήο Αηγαίνπ αλέθεξε πσο ε εθδφηξηα επηρείξεζε νπδέπνηε έρεη δειψζεη απαζρφιεζε πξνζσπηθνχ γηα ην ππνθαηάζηεκα ηεο ζηνλ... Παξάιιεια, ζην παξαπάλσ έγγξαθν αλαθέξεηαη πσο ε επηρείξεζε. απαζρνινχζε ζην θεληξηθφ θαηάζηεκα (θαθελείν) ηνλ..κε εηδηθφηεηα νδεγφ απφ 28-9-2005 έσο 28-11-2005 θαη ηνλ. κε εηδηθφηεηα ππάιιειν γξαθείνπ απφ 28-9-2005 έσο 8-5-2008. Απφ ηα αλσηέξσ πξνθχπηεη φηη ε εθδφηξηα ησλ ζηνηρείσλ γηα ην ρξνληθφ δηάζηεκα απφ 26-2-2005 έσο 27-9-2005 ελψ δελ είρε δειψζεη απαζρνινχκελν πξνζσπηθφ, εμέδσζε πξνο ηελ ειεγρφκελε επηρείξεζε 268 θνξνινγηθά ζηνηρεία ζπλνιηθήο αμίαο 3.737.477,80. 3) Απφ ηελ άξζε ηνπ ηξαπεδηθνχ απνξξήηνπ ηεο εθδφηξηαο επηρείξεζεο ζε ζπλδπαζκφ κε ηα δεδνκέλα ησλ ζπγθεληξσηηθψλ θαηαζηάζεσλ πειαηψλ πξνκεζεπηψλ θαη ηε θνξνινγηθή δήισζε ηεο ρξήζεο 2005 πξνθχπηεη φηη, δειψζεθαλ ζηε δήισζε Φ.Δ. αθαζάξηζηα έζνδα 16.903.606,09, αγνξέο εκπνξεπκάησλ 17.468.964,78 θαη παγίσλ 9.950,00, ζηε ζπγθεληξσηηθή θαηάζηαζε πξνκεζεπηψλ δήισζε αγνξέο 8.004.821,48, ελψ δειψζεθε απφ άιιεο επηρεηξήζεηο σο πειάηεο κε αγνξέο κφιηο 56.756,31. Σελ ίδηα ζηηγκή έρεη αζήκαληεο ρξεψζεηο (197.764,78 ζηνλ έλα ινγαξηαζκφ θαη 3.720 ζηνλ άιιν ινγαξηαζκφ) θαη πηζηψζεηο (198.545,91 ζηνλ έλα ινγαξηαζκφ θαη 8.620 ζηνλ άιιν) ζπγθξηηηθά κε ηηο δεισζείζεο αγνξέο θαη πσιήζεηο ηεο πνπ λα δηθαηνινγνχλ ηελ αμία ησλ ζπλαιιαγψλ πνπ ε ίδηα έρεη δειψζεη. 4) Η πιεηνςεθία ησλ θνξνινγηθψλ ζηνηρείσλ πνπ εμέδσζε ε επηρείξεζε πξνο ηελ ειεγρφκελε επηρείξεζε αθνξνχλ Γειηία Απνζηνιήο Σηκνιφγηα πψιεζεο αγαζψλ κε αληίζηνηρα δπγνιφγηα. ηα δπγνιφγηα απηά δελ αλαγξάθεηαη αξηζκφο κεηαθνξηθνχ κέζνπ. Η έθδνζε δπγνινγίνπ θαη θνξνινγηθνχ ζηνηρείνπ αμίαο απφ ηνλ πξνκεζεπηή, πξνυπνζέηεη ηελ θαηνρή κεραλήκαηνο δχγηζεο θνξηεγψλ (γεθπξνπιάζηηγγα), πνπ ηνπ παξέρεη ηε 3
δπλαηφηεηα δχγηζεο θαη πξνζδηνξηζκνχ ηνπ θαζαξνχ θνξηίνπ θαη θαηά ζπλέπεηα θαη ηεο αμίαο ηνπ. Απφ ηα ζηνηρεία ηεο ΓΓΠ δελ πξνθχπηεη φηη ν.. απέθηεζε κεράλεκα δχγηζεο θνξηεγψλ (γεθπξνπιάζηηγγα), ην θφζηνο απφθηεζεο ηνπ νπνίνπ είλαη ζεκαληηθφ. Γελ πξνθχπηεη επίζεο φηη ηνπνζέηεζε ηέηνην κεράλεκα ζην ππνθαηάζηεκα ηεο επηρείξεζεο ηνπ ζηνλ φπσο πξνθχπηεη θαη απφ ηελ θαηάζεζε ηνπ ηδηνθηήηε ηνπ αθηλήηνπ. Καηά ζπλέπεηα δελ ππήξρε ε δπλαηφηεηα λα δπγίδνληαη ηα θνξηία ησλ θεξφκελσλ εκπνξεπκάησλ ηεο ψζηε λα ππνινγίδεη ηελ αμία ηνπο θαη λα εθδψζεη άκεζα θνξνινγηθά ζηνηρεία αμίαο (Γ.Α. Σ.Π.). 5) Η εθδφηξηα ησλ ζηνηρείσλ αλ θαη αλαδεηήζεθε, δελ θαηέζηε δπλαηφ λα βξεζεί ζηε δεισζείζα σο έδξα ηεο θαη ζην ππνθαηάζηεκα ηεο. 6) Οη επηηαγέο πνπ έρεη εθδψζεη ε ειεγρφκελε ζε δηαηαγή ηεο εθδφηξηαο επηρείξεζεο γηα ηελ εμφθιεζε ησλ ηηκνινγίσλ πνπ έιαβε, πξνέξρνληαη απφ κπινθ επηηαγψλ ηεο απφ ηελ ηξάπεδα.. θαη ζηε κεγάιε πιεηνςεθία ηνπο εκθαλίδνληαη γηα πιεξσκή ζην ππνθαηάζηεκα ζε ρξέσζε ηνπ ινγαξηαζκνχ ηεο. Αλαθνξηθά κε ηηο επηηαγέο πνπ εμέδσζε ε ειεγρφκελε επηρείξεζε ζε δηαηαγή ηεο εθδφηξηαο επηρείξεζεο, πξνο εμφθιεζε ησλ κεηαμχ ηνπο ζπλαιιαγψλ θαη απφ ηνλ αληηπαξαβνιηθφ έιεγρν ησλ θηλήζεσλ ησλ ηξαπεδηθψλ ινγαξηαζκψλ ηεο ειεγρφκελεο θαη ηεο εθδφηξηαο, πξνθχπηεη φηη απηέο εκθαλίδνληαη πξνο είζπξαμε θαη εηζπξάηηνληαη απφ ην θαηάζηεκα ηεο. ζε κεηξεηά απφ ηνλ ν νπνίνο ζηε ζπλέρεηα δελ θαηαζέηεη ζηνλ ηξαπεδηθφ ηνπ ινγαξηαζκφ ηα πνζά απηά. ε αξθεηέο πεξηπηψζεηο θαηφπηλ ηεο είζπξαμεο ησλ πνζψλ ησλ επηηαγψλ απηψλ απφ ηνλ ζε ρξέσζε ηνπ ινγαξηαζκνχ ηεο ειεγρφκελεο επηρείξεζεο παξαηεξείηαη φηη επνκέλσο ή πξνεγνπκέλσο πξαγκαηνπνηνχληαη ηζφπνζεο ή κηθξφηεξεο θαηαζέζεηο ζην ινγαξηαζκφ ηεο. Απφ ηελ θίλεζε ηνπ ινγαξηαζκνχ ηεο ειεγρφκελεο πνπ απέζηεηιε ε ηξάπεδα.. ζην ΓΟΔ ΠΓ Αηηηθήο Αηγαίνπ θαη εηδηθφηεξα ζηε ζηήιε «Αηηηνινγία ζπλαιιαγήο» δελ αλαγξάθεηαη δηαθνξεηηθφ απφ ηνλ δηθαηνχρν ηνπ ινγαξηαζκνχ νλνκαηεπψλπκν θαηαζέηε αιιά θαηαγξάθεηαη έλαο ζπζηεκηθφο αξηζκφο ζπλαιιαγήο. Η εθδφηξηα επηρείξεζε αλ θαη έρεη δειψζεη ζηελ ειεγρφκελε ρξήζε πσιήζεηο δεθάδσλ εθαηνκκπξίσλ επξψ, έρεη αζήκαληεο θηλήζεηο ζηνπο ηξαπεδηθνχο ινγαξηαζκνχο ηεο, γηα ην ιφγν φηη εηζπξάηηεη ηα πνζά απηά ζε κεηξεηά θαη ελ ζπλερεία δελ ηα θαηαζέηεη ζηνπο ινγαξηαζκνχο ηεο. 7)Η εθδφηξηα ησλ ηηκνινγίσλ επηρείξεζε δελ είρε πξαγκαηνπνηήζεη αγνξέο φπσο πξνθχπηεη απφ ηηο ππνβιεζείζεο ζπγθεληξσηηθέο θαηαζηάζεηο ηηκνινγίσλ πειαηψλ πξνκεζεπηψλ άξζξνπ 20 ΠΓ 186/92 ηξίησλ επηρεηξήζεσλ θαη ε πιεηνςεθία ησλ αγνξψλ ηεο νη νπνίεο πξνέξρνληαη απφ αζεψξεηα ηηκνιφγηα αγνξάο πνπ ε ίδηα εμέδσζε ζηε ρξήζε 2005 θξίζεθαλ εηθνληθέο απφ ηε Γ.Ο.Τ.... 8) Η εθδφηξηα ησλ ηηκνινγίσλ επηρείξεζε δελ είρε πνηέ ζην ππνθαηάζηεκα ηεο παξνρή ειεθηξηθνχ ξεχκαηνο. 9) Η ειεγρφκελε επηρείξεζε δελ πξνζθφκηζε θαλέλα ζηνηρείν ζρεηηθά κε ηελ επηθνηλσλία ηεο κε ηνλ θεξφκελν σο πξνκεζεπηή ηεο, πσο θαη ζε πνηνλ έδηλε ηηο παξαγγειίεο ηεο (fax, ζηαζεξφ ηειέθσλν, ή νπνηνδήπνηε άιιν απνδεηθηηθφ κέζν). 10) Η ειεγρφκελε πξνζθφκηζε ζην ΓΟΔ ΠΓ Αηηηθήο Αηγαίνπ ην CD βηβιίνπ απνζήθεο ρξήζεο 2005. Απφ ηελ επεμεξγαζία ηνπ αλσηέξσ ζηνηρείνπ πξνέθπςε φηη νη πνζφηεηεο πνπ εηζέξρνληαη ζηελ απνζήθε ηεο σο αγνξέο απφ ηελ επηρείξεζε., αθνινχζσο εμάγνληαη (ιφγσ πψιεζεο) κε έθδνζε θνξνινγηθνχ ζηνηρείνπ δηαθίλεζεο (Γειηίνπ Απνζηνιήο) θαη αμίαο (Σηκνινγίνπ πψιεζεο) ζε κεγάινπο πειάηεο ηεο. Δλδεηθηηθά θαηαγξάθνληαη: Σν κήλα Φεβξνπάξην ε ειεγρφκελε ιακβάλεη ηα ππ αξηζκφ../α/26-2- 4
2005 Γ.Α. Σ.Π.Α. θαη ην ππ αξηζκφ../α/28-2-2005 Γ.Α. Σ.Π.Α. απφ ηελ εθδφηξηα κε πεξηγξαθφκελν ζε απηά είδνο «Παιαηφο ραιθφο Β» ζπλνιηθήο πνζφηεηαο 48.310 θηιψλ θαη αθνινπζεί έθδνζε ησλ ππ αξηζκψλ /28-2-2005 θαη../1-3-2005 Γειηίσλ Απνζηνιήο ζπλνιηθήο πνζφηεηαο 39.710 θηιψλ θαη ησλ ππ αξηζκψλ../28-2-2005 θαη /1-3-2005 Σηκνινγίσλ Πψιεζεο πξνο ηελ εηαηξεία... Σν κήλα Μάην ιακβάλεη απφ ηελ εθδφηξηα ην ππ αξηζκφ../α/21-9-2005 Σ.Γ.Α. κε πεξηγξαθφκελν ζε απηφ είδνο, «Αινπκίλην Καηλνχξγνη» πνζφηεηαο 5.180 θηιψλ θαη αθνινπζεί έθδνζε ηνπ ππ αξηζκφ../22-9-2005 Γειηίνπ Απνζηνιήο πνζφηεηαο 3.980 θηιψλ θαη ηνπ ππ αξηζκφλ../26-9-2005 Σ.Π. πξνο ηνλ πειάηε ηεο. Σν κήλα Οθηψβξην ιακβάλεη απφ ηελ εθδφηξηα ην ππ αξηζκφ /27-10-2005 Σ.Γ.Α. κε πεξηγξαθφκελν ζε απηφ είδνο, «Αινπκίλην Καηλνχξγνη» πνζφηεηαο 7.050 θηιψλ θαη αθνινπζεί έθδνζε ηνπ ππ αξηζκφ../31-10-2005 Γειηίνπ Απνζηνιήο πνζφηεηαο 8.820 θηιψλ θαη ηνπ ππ αξηζκφλ /31-10-2005 Σ.Π. πξνο ηνλ πειάηε ηεο... Απφ ηα αλσηέξσ αλαθεξφκελα πξνθχπηεη φηη ε ειεγρφκελε επηρείξεζε, ηε ρξήζε 1/1/2005 31/12/2005 απνδέρηεθε, έιαβε θαη θαηαρψξεζε ζηα ηεξνχκελα θνξνινγηθά ινγηζηηθά ηεο βηβιία ηξηαθφζηα δεθαέμη (316) θνξνινγηθά ζηνηρεία (Γ.Α.-Σ.Π.Α.) εθδφζεσο επηρείξεζεο ζπλνιηθήο αμίαο 4.299.008,70, θαζαξήο αμίαο 3.619.408,25 (πιένλ ΦΠΑ 679.599,82 ), ηα νπνία είλαη εηθνληθά σο πξνο ην πξφζσπν ηνπ εθδφηε (θαηά παξάβαζε ησλ δηαηάμεσλ ησλ άξζξσλ 2 παξ.1, 7 παξ.1, 11 παξ.1, 12, 18 παξ.2&9 θαη 36 παξ.1&3 θαη 10 ηνπ ΠΓ 186/92 ΚΒ. Επεηδή,ζχκθσλα κε ηελ δηάηαμε ηνπ δεπηέξνπ εδαθίνπ ηεο ππνπεξίπησζεο ββ ηνπ ηξίηνπ εδαθίνπ ηεο παξαγξάθνπ 2 ηνπ άξζξνπ 55 ηνπ Κ.Φ.Γ (φπσο ίζρπζε κέρξη 31.12.2014) θαη ηελ ΠΟΛ 1210/2013,ν ιήπηεο ηνπ εηθνληθνχ ζηνηρείνπ ηεθκαίξεηαη φηη ηεινχζε ζε θαιή πίζηε εθφζνλ, έρεη εμνθιήζεη κέζσ πηζησηηθνχ ηδξχκαηνο ή αμηνγξάθσλ πιήξσο ηελ αμία ηνπ ηηκνινγίνπ θαη ηνλ αλαινγνχληα θφξν πξνζηηζέκελεο αμίαο ζηνλ εθδφηε ηνπ ζηνηρείνπ θαη θαηαζέζεη ζηε Φνξνινγηθή Γηνίθεζε ηα ζρεηηθά παξαζηαηηθά κε αλαθνξά ζην εηθνληθφ ζηνηρείν. Επεηδή, φπσο πξνθχπηεη απφ ηα ζηνηρεία ηνπ θαθέινπ,ζηελ πξνζθεχγνπζα γηα ηε ιήςε ησλ εηθνληθψλ ηηκνινγίσλ θαζαξήο αμίαο 3.619.408,25 επξψ, εθδφζεσο., έρεη θαηαινγηζζεί η με αριθμό../2015 ΑΕΠ ζηη θορολογία ΚΒΣ, για ηην οποία αζκήθηκε Ενδικοθανής προζθσγή ποσ κρίθηκε από ηην σπηρεζία μας ζιωπηρά αρνηηική. Επί ασηής έτει αζκηθεί δικαζηική προζθσγή ποσ εκκρεμεί. Επεηδή,νη δηαπηζηψζεηο ειέγρνπ..,φπσο απηέο θαηαγξάθνληαη ζηελ απφ 23/12/2015 ζπληαρζείζα έθζεζε ειέγρνπ επηβνιήο εηδηθνχ πξνζηίκνπ ΦΠΑ επί ηεο νπνίαο εδξάδεηαη ε πξνζβαιιφκελε πξάμε θξίλνληαη βάζηκεο, απνδεθηέο θαη πιήξσο αηηηνινγεκέλεο. Α π ο θ α ζ ί δ ο σ κ ε Σελ απόρρηυε ηεο κε αξηζ.πξση. Δλδηθνθαλνχο πξνζθπγήο ηεο. κε ΑΦΜ. Ορηζηηθή θοροιογηθή σποτρέφζε ηοσ σπότρεοσ - θαηαιογηδόκελο ποζό κε βάζε ηελ παρούζα εηζήγεζε : 5
Πρόζηηκο άρζροσ 6 λ.2523/97 τρήζες 2005:2.038.799,46 εσρώ. Δληειιφκεζα φπσο αξκφδην φξγαλν θνηλνπνηήζεη κε ηε λφκηκε δηαδηθαζία ηελ παξνχζα απφθαζε ζηνλ ππφρξεν. Αθξηβέο Αληίγξαθν Η Τπάιιεινο ηνπ Σκήκαηνο Γηνηθεηηθήο Τπνζηήξημεο ΜΔ ΔΝΣΟΛΗ ΣΟΤ ΠΡΟΙΣΑΜΔΝΟΤ ΣΗ ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΔΠΙΛΤΗ ΓΙΑΦΟΡΩΝ O ΠΡΟΙΣΑΜΔΝΟ ΣΗ ΤΠΟΓΙΔΤΘΤΝΗ ΔΠΑΝΔΞΔΣΑΗ ΓΔΩΡΓΙΟ ΦΑΚΟ 6