Ο προσδιορισμός του φορολογητέου εισοδήματος φυσικών προσώπων και πως το εισόδημα επηρεάζεται από τα νέα φορολογικά μέτρα Λοΐζος Τσαγγάρης Ταγματάρχης Πυροβολικού Μέλος του Association of Chartered Certified Accountants(ACCA) Μέλος του Συνδέσμου Εγκεκριμένων Λογιστών Κύπρου (ΣΕΛΚ) Η Κυπριακή οικονομία όπως και οι πλείστες οικονομίες στη ζώνη του ευρώ έχουν αναμφίβολα περιέλθει σε μια δυσχερή θέση. Μέσα στα πλαίσια των μέτρων που λαμβάνονται για οικονομική εξυγίανση και προς αποφυγή περαιτέρω επιδείνωσης της δημοσιονομικής κατάστασης στην οποία βρίσκεται το κράτος, η Βουλή των αντιπροσώπων ψήφισε αρχής γενομένης το 2011 πακέτα νέων φορολογικών μέτρων, για αύξηση των εσόδων και περιορισμό των δαπανών του κράτους. Αυτά είχαν άμεσο αντίκτυπο στο εισόδημα των υπαλλήλων είτε αυτοί εργάζονται στον ιδιωτικό τομέα, είτε στην κρατική υπηρεσία και τον ευρύτερο δημόσιο τομέα, είτε ως αυτοτελώς εργαζόμενοι. Τα νέα αυτά φορολογικά μέτρα που επηρεάζουν το φορολογητέο εισόδημα φυσικών προσώπων αναφέρονται παρακάτω. Η ανάλυση αυτή δύναται να βοηθήσει και τη συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης φυσικών προσώπων, η οποία προθεσμία για έντυπη υποβολή λήγει στις 30 Απριλίου και για ηλεκτρονική μέσο της υπηρεσίας Taxisnet στις 31 Ιουλίου. Φόρος Εισοδήματος Άτομα και εταιρείες που είναι κάτοικοι Κύπρου, με βάση τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο (Αρ.118(Ι)/2002, όπως τροποποιήθηκε) υπόκεινται σε φορολογία στην Κύπρο αναφορικά με εισοδήματα που καθορίζονται στον Νόμο, είτε αυτά προέρχονται από πηγές στην Κύπρο είτε από το εξωτερικό. Κάτοικοι Κύπρου θεωρούνται, τα άτομα που παραμένουν στην Κύπρο για μία ή περισσότερες περιόδους που ξεπερνούν στο σύνολο τους 183 μέρες και οι εταιρείες που έχουν το έλεγχο και τη διεύθυνση τους στην Κύπρο. Μη κάτοικοι Κύπρου υπόκεινται σε φορολογία, μόνο αναφορικά με εισοδήματα που πηγάζουν στην Κύπρο. Εντούτοις, αν έχουν μόνιμη εγκατάσταση στη Κύπρο, μπορούν να επιλέξουν να φορολογηθούν όπως οι κάτοικοι Κύπρου. Τα εισοδήματα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, κέρδη από επιχείρηση, εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες, συντάξεις, τόκους, μερίσματα, δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας κλπ. Ορισμένα εισοδήματα απαλλάσσονται από τη φορολογία, νοουμένου ότι πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Τον Αύγουστο του 2011 η Βουλή των Αντιπροσώπων ψήφισε, ως μέρος του πρώτου πακέτου μέτρων, Νόμο που τροποποιεί τον Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο και αφορά την Αύξηση του ποσοστού φορολόγησης του εισοδήματος που ξεπερνά τις 60.000 ετησίως για φυσικά πρόσωπα από 30% σε 35% με έναρξη ισχύος από το φορολογικό έτος 2011.
-2- Φορολογητέο Εισόδημα Φορολογικοί συντελεστές Φορολογικός Συντελεστής % Συσσωρευμένος Φόρος 0 19.500 - - 19.501 28.000 20 1.700 28.001-36.300 25 3.775 36.301-60.000 30 10.885 Πάνω από 60.001 35 Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων Το Σχέδιο Κοινωνικών Ασφαλίσεων καλύπτει υποχρεωτικά κάθε πρόσωπο που ασκεί βιοποριστικό επάγγελμα στην Κύπρο. Οι ασφαλισμένοι του Σχεδίου κατατάσσονται σε τρείς κατηγορίες, σε μισθωτούς, αυτοτελώς εργαζομένους και προαιρετικά ασφαλισμένους. Το ποσοστό εισφοράς των υπαλλήλων που διορίστηκαν σε μόνιμη θέση πριν την 1/10/2011 ανερχόταν στο 3,45% επί των ασφαλιστέων αποδοχών τους μέχρι του ανώτατου ορίου ασφαλιστέων αποδοχών. Το αντίστοιχο ποσοστό για τους υπαλλήλους που διορίζονται σε μόνιμη θέση από 1/10/2011 καθώς και για τους έκτακτους υπαλλήλους ανερχόταν στο 6,8%. Η συνεισφορά στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων αυξήθηκε κατά 0,5% από τη 1/1/2014. Το ποσοστό εισφοράς των Συντάξιμων Μελών και των Μη Συντάξιμων Μελών που ισχύει από 1/1/2014 ανέρχεται σε 3,95% και 7,8% αντίστοιχα, επί των ασφαλιστέων αποδοχών τους μέχρι του ανώτατου ορίου ασφαλιστέων αποδοχών το οποίο αναθεωρείται συνήθως κάθε χρόνο. Το ανώτατο όριο ασφαλιστέων αποδοχών που ισχύει από τον Ιανουάριο 2014 είναι 4.533 το μήνα. Όταν Συντάξιμο Μέλος του συμπληρώσει 400 μήνες υπηρεσία τότε υποχρεούται με σχετική Νομοθεσία να εισφέρει ποσοστό 7,8% για την υπόλοιπη υπηρεσία του μέχρι να αφυπηρετήσει. Συνοπτικά για την περίοδο 1/1/2014-31/12/2018 ισχύουν τα ακόλουθα: * ΠΤΔ: Πάγιο Ταμείο Δημοκρατίας. Εισφορές Συντάξιμων Μελών Εισφορές Μη Συντάξιμων Μελών Εισφορά από Ποσοστό Εισφοράς ** Εισφορά από Ποσοστό Εισφοράς** Μισθωτό 3,95% Μισθωτό 7,80% Εργοδότη 11,65% Εργοδότη 7,80% ΠΤΔ* 4,60% ΠΤΔ* 4,60% Σύνολο 20,20% Σύνολο 20,20%
-3- ** Για το έτος 2014 το ανώτατο ασφαλιστέο αποδοχών είναι 4.533. Δηλαδή οι εισφορές και συνεισφορές για το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων υπολογίζονται μέχρι του ποσού 4.533. Πέραν του ποσού αυτού δεν υπολογίζονται εισφορές και συνεισφορές. Ταμείο Σύνταξης Χηρών Το ποσοστό εισφοράς των υπαλλήλων από 1/10/2011 ανέρχεται στο 2% επί του συνόλου των συντάξιμων απολαβών τους. Μέχρι τις 30/9/2011 το ποσοστό εισφοράς των υπαλλήλων ανερχόταν στο 0,75% επί των ασφαλιστέων αποδοχών τους μέχρι του ανώτατου ορίου ασφαλιστέων αποδοχών και πέραν αυτού σε ποσοστό 1,75% μέχρι το ολικό ποσό του μισθού τους. Οι συντάξιμες Απολαβές περιλαμβάνουν το βασικό μισθό, τις γενικές αυξήσεις και το τιμαριθμικό επίδομα των δώδεκα μηνών καθώς και οποιαδήποτε συντάξιμα επιδόματα (όπως επιδόματα παραστάσεως, καλής διαγωγής και αξίας της Αστυνομίας και της Πυροσβεστικής). Η αποκοπή δεν επιβάλλεται επί του 13ου μισθού, ούτε επί οποιουδήποτε άλλου ποσού το οποίο δεν περιλαμβάνεται στις συντάξιμες απολαβές. Η εισφορά εκπίπτει του φορολογητέου εισοδήματος. Όταν Υπάλληλος συμπληρώσει 400 μηνιαίες εισφορές στο Ταμείο τότε σταματά να εισφέρει σε αυτό. Έκτακτη Εισφορά Βουλή ψήφισε τον Δεκέμβριο του 2011 τον Νόμο που προνοεί για την Έκτακτη Εισφορά των Μισθωτών, των Αυτοτελώς Εργαζομένων και Συνταξιούχων του ιδιωτικού τομέα σύμφωνα με τον οποίο η έναρξη και η περίοδος ισχύος του Νόμου είναι η 1η Ιανουαρίου 2012 και θα ισχύει μέχρι και 31 Δεκεμβρίου 2013 (Έναρξη αποκοπών από 2501). Για την περίοδο 1/1/2014 μέχρι και την 31/12/2016 αποφασίστηκε αποκοπή μέρους των απολαβών των υπαλλήλων και της σύνταξης των συνταξιούχων, ως ακολούθως [ Ν184 (Ι)/2012 άρθρο 3.(β)] : (α) Για ακαθάριστες μηνιαίες απολαβές ή και σύνταξη, που δεν υπερβαίνει το ποσό των 1.500, δεν αποκόπτεται οποιοδήποτε ποσό. (β) Για ακαθάριστες μηνιαίες απολαβές ή και σύνταξη που υπερβαίνει το ποσό των 1.500 αποκόπτεται ποσοστό επί των ακαθάριστων απολαβών ή και τη σύνταξη, ως ακολούθως: (i) για κάθε ευρώ πάνω από 1.501 εως 2.500, ποσοστό 2,5% (ii) για κάθε ευρώ πάνω από 2.501 εως 3.500, ποσοστό 3% (iii) για κάθε ευρώ πάνω από 3.501, ποσοστό 3,5% Νοείται ότι, στις περιπτώσεις των υποπαραγράφων (i), (ii) και (iii) πιο πάνω για ακαθάριστες απολαβές υπαλλήλου που κατά την 1/1/2012 βρίσκεται στο υψηλότερο σημείο της βαθμίδας της θέσης του αποκόπτεται ποσοστό του ύψους του 3%, 3,5% και 4% αντιστοίχως.
-4- Συνοπτικά: Ακαθάριστες Απολαβές / Σύνταξη Ποσοστό 0,00 1.500 0,00% 1.501 2.500 2,50% 2.501 3.500 3,00% 3.501 και άνω 3,50% Η πιο πάνω έκτακτη εισφορά υπολογίζεται στο σύνολο των ακαθάριστων αποδοχών χωρίς περιορισμό ή όριο στο ύψος αυτών. Στην περίπτωση μισθωτού η καταβολή της έκτακτης εισφοράς γίνεται εξ ημισείας από τον εργοδότη και το μισθωτό, δηλαδή σε ποσοστό 50% εκατέρωθεν και παρακρατείται από τον μισθό ή τη σύνταξη του ατόμου αυτού και θα καταβάλλεται στο Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων μηνιαίως. Μείωση Απολαβών Από την 1/1/2014 οι ακαθάριστες απολαβές ή και οι μηνιαίες συντάξεις μειώνονται κλιμακωτά ως ακολούθως: (i) για κάθε ευρώ πάνω από 0,01 έως 1.000, ποσοστό 3,8% (ii) για κάθε ευρώ πάνω από 1.001 έως 1.500, ποσοστό 10,3% (iii) για κάθε ευρώ πάνω από 1.501 έως 2.000, ποσοστό 12,3% (iv) για κάθε ευρώ πάνω από 2.001 έως 3.000, ποσοστό 13,5% (v) για κάθε ευρώ πάνω από 3.001 έως 4.000, ποσοστό 16% (vi) για κάθε ευρώ από 4.001 και πάνω, ποσοστό 17,5% Συνοπτικά: Ακαθάριστες Απολαβές / Σύνταξη Ποσοστό 0,00 1.000 3,80% 1.001 1.500 10,30% 1.501 2.000 12,30% 2.001 3.000 13,50% 3.001 4.000 16,00% 4.001 και άνω 17,50%
-5- Αποκοπή Σχεδίου Σύνταξης Το ποσοστό αποκοπής εφαρμόζεται από 1/10/2011 και ανέρχεται στο 3% επί του συνόλου των συντάξιμων απολαβών των υπαλλήλων που διορίστηκαν σε (μόνιμη) θέση στην κρατική υπηρεσία πριν την 1/10/2011. Η αποκοπή δεν επιβάλλεται επί του 13ου μισθού, ούτε επί οποιουδήποτε άλλου ποσού το οποίο δεν περιλαμβάνεται στις συντάξιμες απολαβές. Η αποκοπή τερματίζεται με την αφυπηρέτηση /παραίτηση του υπαλλήλου ανεξαρτήτως αν έχει συμπληρώσει 400 μήνες υπηρεσίας. Η αποκοπή εκπίπτει του φορολογητέου εισοδήματος. Ιατροφαρμακευτική περίθαλψη Καταβολή συνεισφοράς-ασφαλίστρου της τάξης του 1.5% επί των μηνιαίων απολαβών για ιατροφαρμακευτική περίθαλψη, για τη μεταβατική περίοδο μέχρι την καθιέρωση του Γενικού Συστήματος Υγείας. Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα Η Βουλή προχώρησε επίσης στην ψήφιση Νόμων που τροποποιούν τον Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμο τον Αύγουστο και Δεκέμβριο του 2011. Σύμφωνα με τους τροποποιητικούς Νόμους το ποσοστό της Έκτακτης Εισφοράς για την άμυνα σε τόκους αυξήθηκε από 10% σε 15% για τόκους που κτώνται ή προκύπτουν ή λογίζονται ότι κτώνται ή προκύπτουν από τις 29 Αυγούστου 2011. Από 29.4.2013 ο συντελεστής έγινε 30%. Για φυσικό πρόσωπο, του οποίου το συνολικό ετήσιο εισόδημα περιλαμβανομένων των τόκων δεν υπερβαίνει τις δώδεκα χιλιάδες ευρώ ( 12.000), έχει δικαίωμα επιστροφής του ποσού του παρακρατηθέντος φόρου επί των τόκων πέραν του ποσού που αντιστοιχεί στο τρία επί τοις εκατόν (3%). Επίσης, αύξηση του ποσοστού της Έκτακτης Εισφοράς για την άμυνα στα μερίσματα από 15% σε 17% για μερίσματα που κτώνται ή προκύπτουν ή λογίζονται ότι κτώνται ή προκύπτουν από τις 29 Αυγούστου 2011 μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2012 και σε 20% για τα έτη 2012 και 2013 μόνο.
-6- Εκπτώσεις και Αφαιρέσεις Οι Εκπτώσεις και οι Αφαιρέσεις που ισχύουν για φυσικά πρόσωπα είναι οι ακόλουθες: Εκπτώσεις/ Αφαιρέσεις Όριο έκπτωσης/ Αφαίρεσης Επιπρόσθετες Πληροφορίες 1. Συνδρομές σε Συντεχνία ή και Επαγγελματικά Σώματα 2. Έκπτωση για πρώτη Εργοδότηση Η Έκπτωση για πρώτη εργοδότηση διεκδικείται νοουμένου ότι δεν έχουν συμπληρωθεί 183 ημέρες από την άφιξη στη Δημοκρατία μέχρι την εργοδότησή. Όλες α) το 20% της αμοιβής από οποιαδήποτε εργοδότηση που ασκείται στη Δημοκρατία από άτομο το οποίο ήταν κάτοικος εκτός της Δημοκρατίας πριν την έναρξη της εργοδότησης του στη Δημοκρατία, ή 8.550 ετησίως, οποιοδήποτε είναι το μικρότερο. Αυτή η απαλλαγή ισχύει για περίοδο 3 ετών που αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος στο οποίο άρχισε η εργοδότητη. β) το 50% της αμοιβής από οποιαδήποτε εργοδότηση που ασκείται στη Δημοκρατία από άτομο το οποίο ήταν κάτοικος εκτός της Δημοκρατίας πριν την έναρξη του στη Δημοκρατία. Νοείται ότι η απαλλαγή ισχύει για περίοδο 5 ετών, αρχής γενομένης του έτους εργοδότησης εφόσον τα εν λόγω εισοδήματα υπερβαίνουν τις 100.000 ετησίως. 3. Κεφαλαιουχικές εκπτώσεις ενοικιαζόμενων υποστατικών. 4. Τόκοι ενοικιαζομένων υποστατικών. 3% ετησίως πάνω στο κόστος ανέγερσης ή αγοράς, για περίοδο 33 χρόνων από την ημερομηνία ανέγερσης Όλο
-7-5. Έξοδα ενοικιαζομένων κτιρίων. 20% επί μεικτού ενοικίου 6. Έκτακτη Εισφορά Υπαλλήλων με βάση τους Νόμους 112(Ι) και 202(Ι) του 2011. Για την περίοδο 1/1/2014 μέχρι και την 31/12/2016, ποσοστό των απολαβών ή και της σύνταξης όπως έχει αναφερθεί προηγουμένως. Η Έκτακτη Εισφορά υπολογίζεται αυτόματα. Μείωση απολαβών και Συντάξεων Νόμος 168 (Ι) του 2012 7. Άλλες Αφαιρέσεις Στην περίπτωση που διεκδικείτε οποιοδήποτε ποσό θα πρέπει να παρουσιάσετε τεκμήρια. Από 1/12/2014 ποσοστό των απολαβών ή της σύνταξης όπως έχει αναφερθεί προηγουμένως. Η Μείωση απολαβών και Συντάξεων υπολογίζεται αυτόματα. 8. Ενδιάμεσος υπολογισμός (σύνολο 1 7 πιο πάνω) 9. Ταμεία Σύνταξης, Προνοίας, Υγείας και Κοινωνικών Ασφαλίσεων 10. Ασφάλιστρα ζωής Συμπληρώστε τα ετήσια ασφάλιστρα της ασφάλειας ζωής σας - - Το σύνολο εισφορών ή/ και συνεισφορών αυτών μαζί με τα ασφάλιστρα ζωής (βλέπε 10 πιο κάτω) δεν πρέπει να ξεπερνά το 1/6 του φορολογητέου εισοδήματος. Το ασφάλιστρο που θα πληρωθεί για το έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει το 7% του ασφαλιζόμενου ποσού της ζωής του μέλους του προσωπικού Οι εισφορές ή/ και συνεισφορές στα Ταμεία υπολογίζονται αυτόματα. * Τόκοι πληρωτέοι για ανέγερση ή επέκταση υποστατικού το οποίο αποφέρει εισόδημα από ενοίκια (Διεκδικείται μόνο στην περίπτωση που έχει δηλωθεί εισόδημα στο Α2 «Ενοίκια» στο έντυπο Ε.Πρ.59)
-8- Παράδειγμα Πιο κάτω παρατίθεται ένα παράδειγμα στο οποίο φαίνεται καθαρά η επίδραση των πιο πάνω μέτρων στον μισθό ενός υπαλλήλου του ευρύτερου Δημόσιου τομέα. Ετήσιος μισθός 78.000 Τόκοι εισπρακτέοι 3.500 Κοινωνικές Ασφαλίσεις περιορισμός στο ανώτατο όριο ασφαλιστέων αποδοχών για το 2014 54.396 * 2.149 Ασφάλιστρα ζωής (προσωπική ασφάλεια) 8.000 Ασφαλισμένο ποσό 110.000 Συνεισφορά σε εγκεκριμένο ταμείο προνοίας (π.χ. 4%) Δωρεές σε εγκεκριμένα φιλανθρωπικά ιδρύματα (με αποδείξεις) Συνδρομές σε Συντεχνία ή/και Επαγγελματικά Σώματα 3.120 300 400 Έκτακτη εισφορά** 1852 Μείωση απολαβών *** 10348 Ιατροφαρμακευτική περίθαλψη **** 1170 Αποκοπή Σχεδίου Σύνταξης ***** 2160 Ταμείο Σύνταξης Χηρών ****** 1440 * Οι Κοινωνικές Ασφαλίσεις υπολογίζεται ως εξής: 54.396 x 3,95% = 2149 Πριν την ψήφιση των νέων φορολογικών μέτρων αυτή υπολογιζόταν ως εξής: 54.396 x 3,45% = 1877 ** Η έκτακτη εισφορά υπολογίζεται ς εξής: Μηνιαίος μισθός 6.000
-9- Ακαθάριστες μηνιαίες αποδοχές Έκτακτη εισφορά Έκτακτη εισφορά ( ) ( ) - Μέχρι 1.500 0% 0-1.501 2.500 2.5% 25-2.501 3.500 3% 30-3.501 6.000 3.5% 87,50 Σύνολο 142,50 Ετήσια έκτακτη εισφορά (υπαλλήλου): 13 x 142,50 = 1852 *** Η Μείωση απολαβών υπολογίζεται ως εξής: Ακαθάριστες μηνιαίες αποδοχές Έκτακτη εισφορά Έκτακτη εισφορά ( ) ( ) - 0,00 1.000 3.80% 38-1.001 1.500 10.30% 51,5-1.501 2.000 12.30% 61,5-2.001 3.000 13.50% 135-3.001 4.000 16.00% 160-4.001 6.000 17.50% 350,0 Σύνολο 796 Ετήσια Μείωση απολαβών (υπαλλήλου): 13 x 796= 10348 **** Η Ιατροφαρμακευτική περίθαλψη υπολογίζεται ς εξής: Μηνιαίος μισθός 6.000 x 1,5% = 90 Ετήσια Ιατροφαρμακευτική περίθαλψη (υπαλλήλου) : 13 x 90= 1170 ***** Η Αποκοπή Σχεδίου Σύνταξης υπολογίζεται ς εξής: Μηνιαίος μισθός 6.000 x 3% = 180 Ετήσια Αποκοπή Σχεδίου Σύνταξης (υπαλλήλου) : 12 x 180= 2160 ****** Ταμείο Σύνταξης Χηρών Μηνιαίος μισθός 6.000 x 2% = 120 Ετήσια εισφορά στο Ταμείο Σύνταξης Χηρών: 12x120= 1440 Πριν την ψήφιση των νέων φορολογικών μέτρων αυτή υπολογιζόταν ως εξής: Μηνιαίος μισθός 6.000 x 0,75% = 45 Ετήσια εισφορά στο Ταμείο Σύνταξης Χηρών: 12x45= 540
-10- Προσδιορισμός φόρου πριν την ψήφιση των νέων φορολογικών μέτρων: Μισθό 78.000 Τόκοι εισπρακτέοι Εξαιρούνται Ολικό φορολογητέο εισόδημα 78.000 Μείον: Εκπτώσεις και αφαιρέσεις Δωρεές (με αποδείξεις) 300 Συνδρομές σε Συντεχνίες ή/και Επαγγελματικά Σώματα 400 (700) Ενδιάμεσος υπολογισμός 77.300 Συνεισφορές σε ταμεία προνοίας, κοινωνικές ασφαλίσεις και ασφάλιστρα ζωής * Ταμείο Σύνταξης Χηρών (9.577) (540) Φορολογητέο εισόδημα 67.183 * Οι συνεισφορές σε ταμεία προνοίας, συντάξεως, κοινωνικές ασφαλίσεις και ασφάλιστρα ζωής δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 1/6 του ενδιάμεσου υπολογισμού (1877+ 7.700** = 9.577) το οποίο ανέρχεται στο 1/6 x 77.300 = 12.883 ** Ασφάλιστρα ζωής το ασφάλιστρο που πληρώθηκε για το έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει το 7% του ασφαλιζόμενου ποσού 110.000 x 7% = 7.700 Υπολογισμός φόρου (φορολογητέο εισόδημα 67.183): Εισόδημα ( ) Συντελεστές Φόρος ( ) 0 19.500 19.500 0% - 19.501 28.000 8.500 20% 1.700 28.001 36.300 8.300 25% 2.075 36.301 67.183 30.883 30% 9.265 Συνολικός φόρος πληρωτέος 13.040 Υπολογισμός Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς Εισόδημα Συντελεστές Ε.Α.Ε. ( ) Τόκο εισπρακτέοι 3.500 10% 350 Συνολική Έκτακτη Αμυντική Εισφορά 350
-11- Σύνολο πληρωτέων φόρων Φόρος εισοδήματος 13.040 Έκτακτη αμυντική εισφορά 350 Κοινωνικές Ασφαλίσεις 1.877 Ταμείο Σύνταξης Χηρών 540 Ολικό ποσό φόρων πληρωτέων 15.807 Πραγματικός φορολογικός συντελεστής = Ολικό ποσό πληρωτέων φόρων = 15.807 = 19.39% Σύνολο μεικτών εισοδημάτων 81.500 Πώς όμως επηρεάζονται τα εισοδήματα του ίδιου ατόμου εάν λάβουμε υπόψη τα πρόσφατα φορολογικά μέτρα; Προσδιορισμός φόρου μετά την ψήφιση των νέων φορολογικών μέτρων: Μισθός 78.000 Τόκοι εισπρακτέοι Εξαιρούνται Ολικό φορολογητέο εισόδημα 78.000 Μείον: Εκπτώσεις και αφαιρέσεις Δωρεές (με αποδείξεις) 300 Συνδρομές σε Συντεχνίες ή/και Επαγγελματικά Σώματα 400 Έκτακτη εισφορά Μείωση απολαβών 1.852 10.348 (12.900) Ενδιάμεσος υπολογισμός 65.100 Συνεισφορές σε ταμεία προνοίας, συντάξεως, κοινωνικές ασφαλίσεις και ασφάλιστρα ζωής * Ιατροφαρμακευτική περίθαλψη (10.850) (1.170) Ταμείο Σύνταξης Χηρών (1.440) Φορολογητέο εισόδημα 51.640 * Οι συνεισφορές σε ταμεία προνοίας, συντάξεως, κοινωνικές ασφαλίσεις και ασφάλιστρα ζωής δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 1/6 του ενδιάμεσου υπολογισμού (2160+ 2.149+ 7.700** = 12.009) το οποίο ανέρχεται στο 1/6 x 65100 = 10. 850 ** Ασφάλιστρα ζωής το ασφάλιστρο που πληρώθηκε για το έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει το 7% του ασφαλιζόμενου ποσού 110.000 x 7% = 7.700
-12- Υπολογισμός φόρου (φορολογητέο εισόδημα 51.640): Εισόδημα ( ) Συντελεστές Φόρος ( ) 0 19.500 19.500 0% - 19.500 28.000 8.500 20% 1.700 28.000 36.300 8.300 25% 2.075 36.300 51.640 15.340 30% 4.602 60.000 ------- ------ 35% ----- Συνολικός φόρος πληρωτέος 8.377 Υπολογισμός Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς Εισόδημα Συντελεστές Ε.Α.Ε. ( ) Τόκο εισπρακτέοι 3.500 30% 1050 Συνολική Έκτακτη Αμυντική Εισφορά 1050 Σύνολο πληρωτέων φόρων Φόρος εισοδήματος 8.377 Έκτακτη αμυντική εισφορά 1.050 Κοινωνικές Ασφαλίσεις 2.149 Έκτακτη εισφορά 1.852 Ιατροφαρμακευτική περίθαλψη 1.170 Αποκοπή Σχεδίου Σύνταξης 2.160 Ταμείο Σύνταξης Χηρών 1.440 Μείωση απολαβών 10.348 Ολικό ποσό φόρων πληρωτέων 28.546 Πραγματικός φορολογικός συντελεστής = Ολικό ποσό πληρωτέων φόρων = 28.546= 35.03% Σύνολο μεικτών εισοδημάτων 81.500 Χρησιμοποιώντας ως βάση σύγκρισης τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή, τα νέα φορολογικά μέτρα αυξάνουν τον υποθετικό πληρωτέο φόρο του υπαλλήλου κατά δεκαέξι περίπου ποσοστιαίες μονάδες, συγκεκριμένα κατά 15.64% του συνόλου των μεικτών εισοδημάτων από όλες τις πηγές. Η αύξηση αυτή δεν είναι καθόλου αμελητέα ούτε ως ποσοστό του εισοδήματος αλλά ούτε και ως καθαρός αριθμός ( 12.739). γενικές αυξήσεις στο ηλεκτρικό ρεύμα και το επιπρόσθετο κόστος των αγαθών που έχει φέρει η αύξηση του κανονικού συντελεστή του Φ.Π.Α. από 15 σε 19% είναι δυσβάστακτες για τον προϋπολογισμό του μέσου Κύπριου φορολογούμενου.
-13- Το κλίμα αυτό έχει δημιουργήσει σε πολλούς την πεποίθηση ότι οι νέες φορολογικές επιβαρύνσεις, είναι άδικες, υπερβολικές, ακατάλληλες, ανισοβαρείς. Είναι όμως αδήριτη η ανάγκη, όπως καταδεικνύουν καθημερινά οι εξελίξεις, όπως όλοι συμβάλουμε στην προσπάθεια για εξυγίανση της οικονομίας μας με την ελπίδα και οι υπόλοιπες ευρωπαϊκές χώρες να πράξουν ότι χρειάζεται για να επιβιώσουμε από την κρίση Πηγές: Σύνδεσμος Εγκεκριμένων Λογιστών Κύπρου http://www.icpac.org.cy/ Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων http://www.mof.gov.cy/ Υπηρεσίες Κοινωνικών Ασφαλίσεων http://www.mlsi.gov.cy/ Γενικό Λογιστήριο της Δημοκρατίας http://www.treasury.gov.cy/