ππνβιεζείζα ζηνλ Καζεγεηή ΣΔΛΙΟ ΙΧΑΝΝΗ απφ ηελ ζπνπδάζηξηα ΣΙΛΙΓΚΙΡΗ ΙΧΑΝΝΑ

Transcript

1 ΣΔΥΝΟΛΟΓΙΚΟ ΔΚΠΑΙΓΔΤΣΙΚΟ ΙΓΡΤΜΑ ΚΑΒΑΛΑ ΥΟΛΗ ΓΙΟΙΚΗΗ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑ ΣΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΘΔΜΑ: Η ΟΡΓΑΝΧΗ ΛΟΓΙΣΗΡΙΟΤ ΔΝΟ ΟΡΓΑΝΙΜΟΤ ΣΟΠΙΚΗ ΑΤΣΟΓΙΟΙΚΗΗ ΜΔ ΒΑΗ ΣΟ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΤΣΗΜΑ - ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ - ππνβιεζείζα ζηνλ Καζεγεηή ΣΔΛΙΟ ΙΧΑΝΝΗ απφ ηελ ζπνπδάζηξηα ΣΙΛΙΓΚΙΡΗ ΙΧΑΝΝΑ ΚΑΒΑΛΑ 2006

2 -I- ΠΙΝΑΚΑ ΠΔΡΙΔΥΟΜΔΝΧΝ ειίδα ΔΙΑΓΧΓΗ Η ΜΔΣΑΒΑΗ ΑΠΟ ΣΟ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΤΣΗΜΑ ΣΟ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΤΣΗΜΑ Η ΑΝΑΓΚΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ΣΟΤ Ο.Σ.Α. ΚΑΙ ΣΑ ΠΛΔΟΝΔΚΣΗΜΑΣΑ ΣΟΤ ΟΙ ΓΙΑΦΟΡΔ ΜΔΣΑΞΤ ΣΟΤ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΚΑΙ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ΣΟ ΔΡΓΟ ΣΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ΣΟΤ Ο.Σ.Α ΟΙ ΠΑΡΑΓΟΝΣΔ ΠΟΤ ΔΠΔΓΡΑΑΝ ΣΗ ΓΙΑΓΙΚΑΙΑ ΜΔΣΑΒΑΗ ΑΠΟ ΣΟ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΣΧΝ Ο.Σ.Α. ΣΟ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΤΣΗΜΑ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΗΗ Η ΟΡΓΑΝΧΗ ΣΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ΟΡΓΑΝΧΗ ΚΑΙ ΛΔΙΣΟΤΡΓΙΑ ΣΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΤΠΗΡΔΙΑ ΣΧΝ Ο.Σ.Α ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΤΠΗΡΔΙΑ Η ΛΟΓΙΣΗΡΙΟ...14 ΤΠΗΡΔΙΑ ΓΗΜΟΣΙΚΧΝ ΠΡΟΟΓΧΝ ΚΑΙ ΓΗΜΟΣΙΚΗ ΠΔΡΙΟΤΙΑ.15 ΣΑΜΙΑΚΗ ΤΠΗΡΔΙΑ ΔΟΓΑ, ΔΞΟΓΑ ΚΑΙ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟ ΣΧΝ Ο.Σ.Α ΔΟΓΑ - ΔΞΟΓΑ ΔΟΓΑ ΔΞΟΓΑ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟ ΚΑΣΑΡΣΙΗ ΚΑΙ ΦΗΦΙΗ ΣΟΤ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟΤ ΓΙΑΡΚΔΙΑ ΣΗ ΙΥΤΟ ΣΟΤ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟΤ ΜΔΣΑΦΟΡΑ ΠΙΣΧΔΧ ΓΙΑ ΣΗΝ ΔΚΣΔΛΔΗ ΔΡΓΟΤ ΑΠΟΘΔΜΑΣΙΚΟ ΔΛΔΓΥΟ ΣΟΤ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟΤ ΑΠΟΛΟΓΙΜΟ ΛΟΓΟΓΟΙΑ ΓΗΜΑΡΥΟΤ ΒΗΜΑΣΑ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ΓΗΜΙΟΤΡΓΙΑ ΟΜΑΓΑ ΔΡΓΑΙΑ ΤΓΚΡΟΣΗΗ ΟΜΑΓΑ ΔΡΓΑΙΑ ΠΟΙΟΙ ΤΜΜΔΣΔΥΟΤΝ ΚΑΣΑΓΡΑΦΗ ΤΠΑΡΥΟΤΑ ΚΑΣΑΣΑΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΔΝΑΡΞΗ....27

3 -II ΙΟΛΟΓΙΜΟ ΔΝΑΡΞΗ ΓΗΜΙΟΤΡΓΙΑ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΥΔΓΙΟΤ - ΑΝΣΙΣΟΙΥΙΗ ΔΞΟΙΚΔΙΧΗ ΜΔ ΣΟ ΝΔΟ ΤΣΗΜΑ ΔΚΠΑΙΓΔΤΗ ΟΡΓΑΝΧΗ ΤΠΗΡΔΙΧΝ ΟΡΓΑΝΧΗ ΑΠΟΘΗΚΧΝ ΜΗΥΑΝΟΡΓΑΝΧΗ ΣΗΡΗΗ ΒΙΒΛΙΧΝ ΠΗΓΔ ΒΟΗΘΔΙΑ ΓΙΑ ΣΗΝ ΔΦΑΡΜΟΓΗ Η ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ΣΟ ΓΗΜΟ ΠΑΓΓΑΙΟΤ.41 ΔΠΙΛΟΓΟ.. 42 ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ..44

4 -1- ΔΙΑΓΩΓΗ Η ηνπηθή απηνδηνίθεζε είλαη απηφλνκε δηνίθεζε κε θχξην ζθνπφ ηε δηαρείξηζε ησλ ηνπηθψλ θνηλψλ ππνζέζεσλ απφ έλα αληηπξνζσπεπηηθφ φξγαλν ηεο ηνπηθήο θνηλσλίαο. Η αλαγθαηφηεηα ηνπ ζεζκνχ ηεο ηνπηθήο απηνδηνίθεζεο ζε πνιιέο ρψξεο δελ είλαη βέβαηα πξντφλ ηνπ παξφληνο ή ηνπ πξνεγνχκελνπ αηψλα. Δηδηθφηεξα γηα ην Διιεληθφ Κξάηνο, ε ηνπηθή απηνδηνίθεζε είλαη ζεζκφο πνπ αλαπηχρζεθε ηφζν ζηελ Αξραία Διιάδα φζν θαη θαηά ηε Βπδαληηλή Απηνθξαηνξία. Ιδηαίηεξα φκσο ν ζεζκφο αλαπηχρζεθε θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ηνπξθνθξαηίαο, φπνπ πνιιέο ειιεληθέο θνηλφηεηεο αλέπηπμαλ ζαπκαζηφ βαζκφ απηνδηνίθεζεο θαη έγηλαλ θέληξα ηνπηθνχ πνιηηηζκνχ, φπσο ι.ρ. ηα Ακπειάθηα θαη ε Γεκεηζάλα. Ο ζεζκφο εληζρχζεθε απφ ηνλ Καπνδίζηξηα (Γηάηαγκα απφ ) θαη απφ ην επαλαζηαηηθφ χληαγκα «Ηγεκνληθφ» ( ). Σφζν ζηα λνκνζεηήκαηα απηά φζν θαη ζην Νφκν ηεο κε ηνλ νπνίν θαζηεξψζεθε ην ζχζηεκα ηεο εληαίαο δηαίξεζεο ηεο ρψξαο ζε κνλάδεο ηνπηθήο απηνδηνίθεζεο, πξνβάιιεη έληνλα ε ηδέα ηεο ηνπηθήο απηνλνκίαο. ήκεξα, σζηφζν, γίλεηαη αληηιεπηφ φηη ζ έλαλ θφζκν πνπ κεηαβάιιεη θαζεκεξηλά ηηο νηθνλνκηθέο, θνηλσληθέο θαη παξαγσγηθέο ηνπ δνκέο είλαη αδχλαην νη παξαδνζηαθέο κνξθέο νξγάλσζεο λα παξακείλνπλ αλαιινίσηεο θαη ζηάζηκεο. Oη δηαξθψο απμαλφκελεο αλάγθεο παξνρήο ππεξεζηψλ πξνο ηνπο πνιίηεο νδεγνχλ αλαπφθεπθηα ζηελ αλάγθε πνιηηηθψλ απνθέληξσζεο θαη ζηε δηαξθή πξνζπάζεηα δηακφξθσζεο ελφο θαηάιιεινπ κεραληζκνχ εηνηκφηεηαο, πνπ δελ είλαη άιινο απφ ηελ ηέιεηα νξγαλσκέλε Σνπηθή Απηνδηνίθεζε. Η απνθέληξσζε αξκνδηνηήησλ θαη πφξσλ ζηε βάζε ηεο απηνλνκίαο ηνπ ζεζκνχ ηεο Σνπηθήο Απηνδηνίθεζεο θαη ηνπ θξάηνπο είλαη βαζηθή πξνυπφζεζε θαη επηηαγή γηα λα απνηειέζεη ε Σνπηθή Απηνδηνίθεζε κνριφ αλάπηπμεο ζε ηνπηθφ επίπεδν θαη λα ζπκβάιιεη ζηνπο εθζπγρξνληζκνχο ηεο θνηλσλίαο. Γηα λα έρεη επηηπρία ε πξνζπάζεηα απηή, κία απφ ηηο βαζηθέο πξνυπνζέζεηο είλαη θαη ν εθζπγρξνληζκφο ησλ νηθνλνκηθψλ ιεηηνπξγηψλ

5 -2- ηεο. ηελ θαηεχζπλζε απηή θηλείηαη θαη ε πξνζπάζεηα εθαξκνγήο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ Λνγηζηηθνχ πζηήκαηνο ζηνπο Οξγαληζκνχο Σνπηθήο Απηνδηνίθεζεο Α Βαζκνχ ηεο ρψξαο καο. 1) Η ΜΔΣΑΒΑΗ ΑΠΟ ΣΟ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΤΣΗΜΑ ΣΟ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΤΣΗΜΑ 1.1 Η ΑΝΑΓΚΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ΣΟΤ ΟΡΓΑΝΙΜΟΤ ΣΟΠΙΚΗ ΑΤΣΟΓΙΟΙΚΗΗ ΚΑΙ ΣΑ ΠΛΔΟΝΔΚΣΗΜΑΣΑ ΣΟΤ Οη Γήκνη εθαξκφδνληαο ηηο αξρέο ηνπ Γεκφζηνπ Λνγηζηηθνχ (Απινγξαθηθφ Λνγηζηηθφ χζηεκα) δελ ήηαλ ζε ζέζε λα παξνπζηάζνπλ ζε δεδνκέλε ρξνληθή ζηηγκή ηελ αθξηβή νηθνλνκηθή θαηάζηαζε, ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαζψο θαη ηηο δηάθνξεο ππνρξεψζεηο απαηηήζεηο ηνπο, αθνχ ην ζπγθεθξηκέλν χζηεκα δελ παξείρε ηελ δπλαηφηεηα ζχληαμεο Ιζνινγηζκνχ θαη Απνηειεζκάησλ Υξήζεσο. Πξηλ κεξηθά ρξφληα ζεζπίζηεθε επίζεκα ζηνπο Ο.Σ.Α. Α Βαζκνχ ε εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ Λνγηζηηθνχ πζηήκαηνο κε ην Π.Γ. 315/99 (Φ.Δ.Κ. 302/ ). ηα πιαίζηα απηά, απφ 1/1/2000 εθαξκφδεηε ππνρξεσηηθά ζηνπο Ο.Σ.Α. Α Βαζκνχ κε πιεζπζκφ άλσ ησλ θαηνίθσλ ή κε έζνδα άλσ ησλ 500 εθ. δξαρκψλ ε Γηπινγξαθηθή Λνγηζηηθή, κε ηε βεβαηφηεηα φηη κέζσ απηήο ζα απαιεηθζνχλ ηα κεηνλεθηήκαηα θαη νη αδπλακίεο πνπ παξνπζηάδεη ην Απινγξαθηθφ Λνγηζηηθφ χζηεκα. Πνιιά θαη πνηθίια ηα πιενλεθηήκαηα πνπ πξνθχπηνπλ θαη νη ιχζεηο πνπ δίλνληαη απφ ηελ εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο ζηνπο Γήκνπο καο. Δλδεηθηηθά αλαθέξνληαη ηα εμήο: i. Η ζχληαμε θαη δεκνζίεπζε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ (Ιζνινγηζκφο θαη Απνηειέζκαηα Υξήζεσο) επηηξέπεη ηελ απεηθφληζε ηεο πξαγκαηηθήο νηθνλνκηθήο θαηάζηαζεο ηνπ θάζε Γήκνπ θαη δίλεη ηελ δπλαηφηεηα ζχγθξηζεο δεκνζηεπκέλσλ ζηνηρείσλ.

6 -3- ii. Άκεζε, αμηφπηζηε θαη αθξηβή πιεξνθφξεζε ησλ νηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ θαη κεγεζψλ ηνπ εθάζηνηε Γήκνπ. Οη Ο.Σ.Α. είλαη πιένλ ζε ζέζε λα γλσξίδνπλ έγθαηξα θαη ζσζηά: o Αλά πάζα ζηηγκή ηα πάγηα ζηνηρεία, ηα δηθαηψκαηα, ηηο απαηηήζεηο θαη ηηο ππνρξεψζεηο ηνπο. o Αλά κνλάδα ρξφλνπ ηα απνηειέζκαηα πνπ πέηπραλ απφ ηηο νηθνλνκηθέο ηνπο δξαζηεξηφηεηεο. o Αλά ηκήκα/ππεξεζία ην θφζηνο ιεηηνπξγίαο ηνπο θαη ην απνηέιεζκα πνπ πέηπραλ. iii. Ο ζσζηφο πξνγξακκαηηζκφο ησλ πιεξσκψλ θαη εηζπξάμεσλ γηα ηελ πινπνίεζε ησλ έξγσλ. iv. Ο θαιχηεξνο δπλαηφλ νηθνλνκηθφο, δηαρεηξηζηηθφο θαη δηνηθεηηθφο έιεγρνο ησλ Ο.Σ.Α. εθ κέξνπο ησλ νξγάλσλ ηνπο. Αλαιχνληαο ηα παξαπάλσ θαηαιήγνπκε ζην ζπκπέξαζκα φηη ην Γεκφζην Λνγηζηηθφ ζαλ έλα εξγαιείν θαζαξά ηακεηαθήο δηαρείξηζεο, δελ δηαζέηεη ηηο δπλαηφηεηεο κηαο νινθιεξσκέλεο θαη αμηφπηζηεο ινγηζηηθήο παξαθνινχζεζεο. Απηφο είλαη θαη ν θπξηφηεξνο ιφγνο πνπ θαζηζηά απαξαίηεηε ηελ εθαξκνγή θαη ρξήζε ηνπ Γηπινγξαθηθνχ Λνγηζηηθνχ πζηήκαηνο ζηνπο Ο.Σ.Α. Με ηελ εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ Λνγηζηηθνχ πζηήκαηνο ζηνπο Ο.Σ.Α., πεξλάκε ζε κία λέα θάζε ζε φηη αθνξά ζηελ παξαθνινχζεζε ησλ νηθνλνκηθψλ ησλ Γήκσλ θη απηφ γηαηί ηηο αιιαγέο ζηε ινγηζηηθή παξαθνινχζεζε δελ κπνξνχκε λα ηηο δνχκε μεθνκκέλα απφ ηηο λέεο απαηηήζεηο ζηελ δηνίθεζε ησλ Ο.Σ.Α. ήκεξα είλαη απαξαίηεηε ε γλψζε φρη κφλν πξσηαξρηθψλ νηθνλνκηθψλ πιεξνθνξηψλ (γλψζε ηεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο ηνπ Γήκνπ-ππνρξεψζεηο θαη απαηηήζεηο), αιιά θαη ηνπ αλαιπηηθνχ απνηειέζκαηνο. Απαξαίηεηε είλαη επίζεο θαη ε δηακφξθσζε ελφο πιεξνθνξηαθνχ ζπζηήκαηνο Γηνίθεζεο ζε φηη αθνξά ζηελ αλάγθε γηα ζαθείο απνθάζεηο ζην έξγν ηνπ θάζε Γήκνπ. Απηφ φκσο ην Πιεξνθνξηαθφ χζηεκα Γηνίθεζεο πξνυπνζέηεη αμηφπηζηε θαη επηζηεκνληθή νηθνλνκηθή πιεξνθνξία, ε νπνία ζε ζπλδπαζκφ κε ηελ αμηνπνίεζε ησλ νηθνλνκηθψλ αξηζκνδεηθηψλ, απνηειεί ηελ απαξαίηεηε βάζε γηα ηε δηακφξθσζε

7 -4- νινθιεξσκέλνπ ζπζηήκαηνο δεηθηψλ απνηειεζκαηηθφηεηαο ζην έξγν ηνπ θάζε Γήκνπ. Η εθαξκνγή ηεο Γηπινγξαθηθήο Λνγηζηηθήο κεζφδνπ ζηηο νηθνλνκηθέο ππεξεζίεο, πνπ απνηεινχλ ηελ θαξδηά ηνπ θάζε Γήκνπ, επηθέξεη αιιά θαη απαηηεί αιιαγέο ζηε δνκή θαη ηε ιεηηνπξγία ηνπ Γήκνπ, δίλνληαο παξάιιεια δπλαηφηεηεο γηα ην πέξαζκα ζε αλψηεξα επίπεδα νηθνλνκηθήο δηαρείξηζεο. 1.2 ΟΙ ΓΙΑΦΟΡΔ ΜΔΣΑΞΤ ΣΟΤ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΚΑΙ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ Αλ ζειήζνπκε λα παξνπζηάζνπκε θσδηθνπνηεκέλα ηηο δηαθνξέο κεηαμχ ελφο Απινγξαθηθνχ Λνγηζηηθνχ πζηήκαηνο, φπσο είλαη ην Λνγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. θαη ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο ζα κπνξνχζακε λα πνχκε ηα εμήο: i. ην Λνγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. ε ππνρξέσζε εκθαλίδεηαη κε ηελ εληαικαηνπνίεζε ηεο δαπάλεο, ελψ ζην Γηπινγξαθηθφ κε ηελ έθδνζε ηνπ παξαζηαηηθνχ ηνπ πξνκεζεπηή ή άιινπ ηξίηνπ. Η δηαθνξά απηή είλαη ζεκαληηθή γηαηί ην Λνγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. δελ ζηεξίδεηαη ζην αζηηθφ θαη εκπνξηθφ δίθαην, φπνπ νξίδεηαη πσο ε ππνρξέσζε γελλάηαη θαηά ην ζηάδην ηεο νινθιήξσζεο ηεο ππεξεζίαο ή ηεο κεηαβίβαζεο ησλ αγαζψλ. Γελ κπνξεί λα ζεσξνχκε ππνρξέσζε φ,ηη έρεη εληαικαηνπνηεζεί θαη λα αγλννχκε κηα ζεηξά παξαζηαηηθά πξνκεζεπηψλ πνπ ελψ έρνπλ παξαζρεζεί νη ππεξεζίεο ή έρνπλ παξαδνζεί ηα αγαζά, δελ ηα ζεσξνχκε ππνρξέσζε γηαηί δελ έρνπλ εληαικαηνπνηεζεί. ii. ην Λνγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. ην έζνδν ζεσξνχκε φηη πξαγκαηνπνηήζεθε φηαλ εηζπξάηηεηαη, ελψ ζην Γηπινγξαθηθφ φηαλ βεβαηψλεηαη. Έλα έζνδν πξαγκαηνπνηείηαη φηαλ έρεη παξαδνζεί ην αγαζφ ή φηαλ έρεη παξαζρεζεί ε ππεξεζία. Σν Λνγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. αληίζεηα ζεσξεί φηη ην έζνδν πξαγκαηνπνηείηαη φηαλ εηζπξάηηεηαη.

8 -5- iii. Τπάξρεη ρξνληθή πζηέξεζε αλάκεζα ζηηο Λνγηζηηθέο Δγγξαθέο ηνπ Απινγξαθηθνχ θαη ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο, δειαδή o Με ην Απινγξαθηθφ έρνπκε ινγηζηηθή εγγξαθή κε ηελ εληαικαηνπνίεζε ή ηελ είζπξαμε. o Με ην Γηπινγξαθηθφ έρνπκε 2 εγγξαθέο: ε πξψηε κε ηε ιήςε ηνπ παξαζηαηηθνχ θαη ε δεχηεξε κε ηελ πιεξσκή ηνπ. ρεκαηηθά: Αληίζηνηρα ζηα έζνδα δελ ππάξρεη ρξνληθή πζηέξεζε αλάκεζα ζηηο εγγξαθέο ζηα δχν ινγηζηηθά ζπζηήκαηα. Η θάζε ηεο βεβαίσζεο είλαη ε αληίζηνηρε θάζε ηεο ινγηζηηθήο εγγξαθήο ηεο πίζησζεο ηνπ εζφδνπ θαη ε θάζε ηεο είζπξαμεο αληηζηνηρεί απφιπηα κε ηελ θάζε ηεο ηακεηαθήο εγγξαθήο ζην Γηπινγξαθηθφ. iv. ην Γηπινγξαθηθφ έρνπκε εθαξκνγή ηεο θίλεζεο ηνπ ινγαξηαζκνχ κέζσ ηεο ρξενπίζησζεο. ην Απινγξαθηθφ νη ινγαξηαζκνί απμάλνληαη (ησλ εζφδσλ ή ησλ εμφδσλ).ην Γηπινγξαθηθφ νη ινγαξηαζκνί έρνπλ δηπιή έθθξαζε (ηε ρξέσζε θαη ηελ πίζησζε), κε απνηέιεζκα λα απμνκεηψλνληαη. Δπίζεο ζην Γηπινγξαθηθφ χζηεκα ππάξρνπλ ινγαξηαζκνί πνπ ζπζηεκαηηθά απμνκεηψλνληαη, φπσο ησλ απαηηήζεσλ θαη ησλ ππνρξεψζεσλ, ελψ ζην Απινγξαθηθφ φρη. Γηα παξάδεηγκα:

9 -6- o ην Γηπινγξαθηθφ ππάξρνπλ ινγαξηαζκνί πειαηψλ (πνπ εκθαλίδνπλ ηηο απαηηήζεηο), πξνκεζεπηψλ πνπ εκθαλίδνπλ ηηο ππνρξεψζεηο (πξνο ηνπο πξνκεζεπηέο), ηακείνπ θαη ρξεκαηηθψλ δηαζεζίκσλ γεληθφηεξα (ηακείν, ινγαξηαζκνί θαηαζέζεσλ θιπ.) νη νπνίνη απμνκεηψλνληαη. o ην Απινγξαθηθφ, γηα λα παξαθνινπζεζνχλ νη ππνρξεψζεηο γηα θφξνπο πνπ έρνπλ παξαθξαηεζεί θαη πξέπεη λα απνδνζνχλ (π.ρ. ζηελ εθνξία ή ζην ΙΚΑ), ρξεηάδεηαη λα ηεξεζεί εηδηθφ θαηάζηηρν, ελψ ζην Γηπινγξαθηθφ απηά ηα ζηνηρεία πξνθχπηνπλ κέζα απφ ινγαξηαζκνχο. πλέπεηα απηνχ είλαη ζην κελ Απινγξαθηθφ λα ρξεηάδεηαη λα γίλνληαη ηαθηηθά ζπκθσλίεο ινγαξηαζκψλ, πνπ δελ είλαη ηφζν εχθνιν, ελψ αληίζεηα ζην Γηπινγξαθηθφ ε ζπκθσλία εκθαλίδεηαη κέζσ ινγαξηαζκψλ. v. Η έλλνηα ηνπ ηακείνπ δελ εκθαλίδεηαη άκεζα ζην Απινγξαθηθφ, αιιά πξνθχπηεη απφ ην αιγεβξηθφ άζξνηζκα θάπνησλ ινγαξηαζκψλ ζην βηβιίν ηξερνχκελσλ ινγαξηαζκψλ. ην Γηπινγξαθηθφ είλαη απηνχζηα ε παξνπζία ινγαξηαζκνχ πνπ εκθαλίδεη ηα ρξεκαηηθά δηαζέζηκα(38). Παξφια απηά ε φιε ιεηηνπξγία ηνπ Απινγξαθηθνχ είλαη θαζαξά ηακεηαθή ιεηηνπξγία. Έρεη ζαλ ζθνπφ ηελ παξαθνινχζεζε ησλ εζφδσλ θαη ησλ εμφδσλ ηνπ Γήκνπ. Απηφ θαίλεηαη θαζαξά απφ ην γεγνλφο φ,ηη παξαθνινπζεί ηελ παξαθξάηεζε ηνπ θφξνπ ζαλ έζνδν θαη ηελ απφδνζή ηνπ ζηελ ΓΟΤ ζαλ έμνδν. vi. Δληαίν Λνγηζηηθφ χζηεκα ζην Γηπινγξαθηθφ. Δλψ ην Απινγξαθηθφ Λνγηζηηθφ χζηεκα δίλεη κελ ηε δπλαηφηεηα λα παξαθνινπζείηαη θάζε νηθνλνκηθή δξαζηεξηφηεηα ηνπ Γήκνπ, απηφ γίλεηαη κε ηελ ηήξεζε ελφο κεγάινπ αξηζκνχ βηβιίσλ, αζχλδεησλ κεηαμχ ηνπο. Σν Γηπινγξαθηθφ ζχζηεκα δίλεη αληίζεηα ηε δπλαηφηεηα λα παξαθνινπζνχληαη φια απηά ηα ζηνηρεία κέζα απφ εληαίν ινγηζηηθφ θχθισκα (ηα ινγηζηηθά θπθιψκαηα ηνπ Γηπινγξαθηθνχ). vii. Απφ ην Απινγξαθηθφ χζηεκα δελ πξνθχπηνπλ ζηνηρεία γηα ην εηήζην απνηέιεζκα ηεο δξαζηεξηφηεηαο ηνπ Γήκνπ, ελψ απφ ην

10 -7- Γηπινγξαθηθφ πξνθχπηεη ην απνηέιεζκα κε ινγηζηηθέο εγγξαθέο θαη εκθαλίδεηαη κέζσ εηδηθήο νκάδαο ινγαξηαζκψλ. viii. Σν Γηπινγξαθηθφ εκθαλίδεη ηελ πεξηνπζηαθή θαηάζηαζε ηνπ Γήκνπ, ελψ ην ινγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. απαηηεί γη απηφ μερσξηζηφ βηβιίν, άζρεην κε ην ζχζηεκα νηθνλνκηθήο δηαρείξηζεο. Ο ηζνινγηζκφο πνπ δεκνζηεχνπλ νη νηθνλνκηθέο κνλάδεο, πνπ ηεξνχλ Γηπινγξαθηθφ χζηεκα, εκθαλίδεη ηελ πεξηνπζία ηνπο θαηά θαηεγνξία ( πάγην ελεξγεηηθφ, θπθινθνξνχλ θεθάιαην, ππνρξεψζεηο θ.ι.π.) ix. Σν ινγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. αληηκεησπίδεη ηελ είζπξαμε ζαλ έζνδν ηεο ρξήζεο πνπ εηζπξάηηεηαη θαη ην έμνδν ζαλ έμνδν ηεο ρξήζεο πνπ πιεξψλεηαη. Σν Γηπινγξαθηθφ αληηκεησπίδεη ην έζνδν θαη ην έμνδν φηη πξαγκαηνπνηείηαη ηελ ρξήζε πνπ πξαγκαηνπνηείηαη αλεμάξηεηα εάλ πιεξψλεηαη ή εηζπξάηηεηαη. Με δχν ιφγηα ην Απινγξαθηθφ δελ έρεη ηελ δπλαηφηεηα δηαρσξηζκνχ ησλ ρξήζεσλ. 1.3 ΣΟ ΔΡΓΟ ΣΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ΣΟΤ Ο.Σ.Α. Η εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ Λνγηζηηθνχ πζηήκαηνο ζηνπο Γήκνπο απνηέιεζε έλα απφ ηα κεγαιχηεξα έξγα Λνγηζηηθήο θαη ε πινπνίεζή ηνπ απαίηεζε ζρεδηαζκφ θαη νξγάλσζε. Οη πξψηεο απφςεηο γηα ηελ εθαξκνγή ηνπ λένπ Λνγηζηηθνχ πζηήκαηνο εκθάληδαλ ην φιν Έξγν ζαλ αγνξά θαη ιεηηνπξγία ελφο κεραλνγξαθηθνχ ινγηζηηθνχ πξνγξάκκαηνο. Απηέο νη αξρηθέο απφςεηο ζπκπιεξψζεθαλ κε ηελ αλαγθαηφηεηα χπαξμεο θάπνηνπ πξνζσπηθνχ πνπ ζα έθαλε θαηαρσξίζεηο, αιιά θαη πάιη νη δηαζηάζεηο ηνπ έξγνπ εκθαλίδνληαλ πεξηνξηζκέλεο. Χζηφζν επηθξάηεζε ε αληίιεςε πνπ αληηκεηψπηδε ηελ εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ Λνγηζηηθνχ πζηήκαηνο ζηνπο Ο.Σ.Α. σο έλα κεγάιν θαη ζχλζεην έξγν. Έλα ηέηνην κεγάιν Έξγν, κε δηαζηάζεηο παλειιαδηθέο θαη ηνπηθέο, απαηηεί ηελ ελεξγνπνίεζε ηνπ κεραληζκνχ φινπ ηνπ Γήκνπ, ηδηαίηεξα ζε νξηζκέλα ηκήκαηά ηνπ, φπσο είλαη ε Απνγξαθή Έλαξμεο.

11 -8- Κάησ απφ απηή ηε ινγηθή ζεσξήζεθε αλαγθαίν ην Γεκνηηθφ πκβνχιην ή ε Γεκαξρηαθή επηηξνπή λα ζπδεηήζεη γηα ην έξγν πξψηα κε ηα ζηειέρε ηνπ Γήκνπ, θαη απφ θνηλνχ λα ζρεδηάζνπλ βήκα βήκα ηελ εθαξκνγή ηνπ Έξγνπ, εθηηκψληαο: ηηο δπλαηφηεηεο ηνπ πξνζσπηθνχ, ηηο αλάγθεο ηνπ ζε εθπαίδεπζε, ηε δπλαηφηεηα αμηνπνίεζεο νξηζκέλσλ ζηειερψλ ζε λέεο ζέζεηο, ηελ πνξεία νινθιήξσζεο ηεο κεραλνγξάθεζεο ηνπ Γήκνπ. Ο ζρεδηαζκφο απηφο ρξεηάζηεθε λα ηνπνζεηεζεί ζηε βάζε ρξνλνδηαγξακκάησλ πινπνίεζεο, κε ρξέσζε ζε ζπγθεθξηκέλνπο αλζξψπνπο θαη θαζνξηζκφ ππεπζχλσλ Έξγνπ αλά Γήκν. 1.4 ΟΙ ΠΑΡΑΓΟΝΣΔ ΠΟΤ ΔΠΔΓΡΑΑΝ ΣΗΝ ΓΙΑΓΙΚΑΙΑ ΜΔΣΑΒΑΗ ΑΠΟ ΣΟ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΣΩΝ Ο.Σ.Α. ΣΟ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΤΣΗΜΑ ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΗΗ Σα βήκαηα πνπ απαηηήζεθαλ έρνπλ θάπνηα θνηλά ραξαθηεξηζηηθά, παξά ηε δηαθνξεηηθφηεηα ηνπ θάζε Γήκνπ. Οη παξάγνληεο πνπ επέδξαζαλ ζηα απαηηνχκελα βήκαηα θαη επεξέαζαλ ηε γξήγνξε ή αξγή κεηάβαζε είλαη: i. Σν ηζρχνλ λνκηθφ πιαίζην πνπ θαζνξίδεη ηε ζπλχπαξμε ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. θαη ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο. Με βάζε φζα ηζρχνπλ ζήκεξα ην Λνγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. ιεηηνπξγεί πιήξσο θαη παξάιιεια κε ην Γηπινγξαθηθφ χζηεκα. Μάιηζηα ε παξαθνινχζεζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ ηνπ Γήκνπ ζα γίλεηαη θαη Γηπινγξαθηθά κέζσ ινγαξηαζκψλ ηάμεσο (πιεξνθνξηαθνί ινγαξηαζκνί ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο). Η ζπλχπαξμε ησλ δχν Λνγηζηηθψλ πζηεκάησλ (Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. θαη Γηπινγξαθηθνχ), βνεζά ζην λα κελ «αλαζηαησζεί» ε ζεκεξηλή ιεηηνπξγία ησλ ππεξεζηψλ θαη εμαζθαιίδεη ηελ νκαιή κεηάβαζε ζην Γηπινγξαθηθφ.

12 -9- ii. Η θαηάζηαζε ηνπ αλζξψπηλνπ δπλακηθνχ φζνλ αθνξά ζηε γλψζε ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο. ην ζεκείν απηφ πξέπεη λα εθηηκεζνχλ δχν παξάκεηξνη: o ην πξνζσπηθφ ησλ νηθνλνκηθψλ ππεξεζηψλ ησλ Γήκσλ δελ είρε ηελ εκπεηξία ιεηηνπξγίαο Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο, ελψ θαη φζνη ην γλψξηδαλ είραλ απνμελσζεί απφ απηφ, αθνχ ε δνπιεηά ηνπο γηλφηαλ κε ην Απινγξαθηθφ Λνγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α. o ην ήδε ππάξρνλ αλζξψπηλν δπλακηθφ φκσο απνηέιεζε ηνλ θνξκφ θαη ηελ αηκνκεραλή πινπνίεζεο ηνπ Έξγνπ εθαξκνγήο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο, θαη γη απηφ ην ιφγν ήηαλ απαξαίηεην λα ηνπ παξαζρεζεί θάζε βνήζεηα. iii. Σν επίπεδν κεραλνξγάλσζεο ηνπ Γήκνπ. o Η χπαξμε ππνδνκήο γηα ηε κεραλνγξαθηθή παξαθνινχζεζε ηνκέσλ ησλ νηθνλνκηθψλ δηαδηθαζηψλ έπαημε θαζνξηζηηθφ ξφιν ζηελ πνξεία πινπνίεζεο ηνπ πξνγξάκκαηνο: o Ήηαλ απαξαίηεην λα ππάξρεη κεραλνγξάθεζε ζηηο πξνκήζεηεο γηα ηελ θαηαρψξεζε ησλ αλαιακβαλνκέλσλ ππνρξεψζεσλ θαη ησλ ηηκνινγίσλ, έηζη ψζηε νη θαηαρσξήζεηο λα ελεκεξψλνπλ ηo Γηπινγξαθηθφ. o Σν επίπεδν κεραλνγξάθεζεο ηκεκάησλ ησλ πξνζφδσλ ζε ζπλδπαζκφ κε ηελ ηακεηαθή ππεξεζία, καο θαζνξίδεη ην επίπεδν απηφκαηεο ελεκέξσζεο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ. o Η αιιεινελεκέξσζε φισλ απηψλ ησλ ηκεκάησλ κεραλνγξαθηθήο παξαθνινχζεζεο δίλεη ηε δπλαηφηεηα: ηα έζνδα λα ρξεψλνπλ (βεβαηψλνπλ) ηνπο δεκφηεο θαη ην ηακείν κε ηελ είζπξαμε ησλ νθεηιψλ λα μερξεψλεη (πηζηψλεη) ηνπο δεκφηεο. Ο πξνυπνινγηζκφο λα ελεκεξψλεηαη απφ ην ηακείν κε ηα πιεξσζέληα θαη θαη επέθηαζε ην ηακείν κε ηηο πιεξσκέο λα εμνθιεί ηνπο πξνκεζεπηέο.

13 -10- o Ιδηαίηεξα γηα ηνπο Γήκνπο κε ππνρξέσζε ηήξεζεο Αλαιπηηθήο Λνγηζηηθήο, ε κεραλνξγάλσζε ησλ απνζεθψλ (πέξαλ ησλ άιισλ ιεηηνπξγηψλ ηνπ δήκνπ) απνηειεί θαζνξηζηηθφ παξάγνληα γηα ηελ εθαξκνγή ηεο Αλαιπηηθήο Λνγηζηηθήο. iv. Σν κέγεζνο ηνπ Γήκνπ. Δλλνείηαη φηη ε πνιππινθφηεηα ησλ δηαδηθαζηψλ θαη θαη επέθηαζε ηα πξνβιήκαηα πνπ παξνπζηάζηεθαλ είλαη δηαθνξεηηθά θαη αλάινγα κε ην κέγεζνο ηνπ Γήκνπ. Γηα παξάδεηγκα: έλαο λενζχζηαηνο Γήκνο κε ηθαλφ αξηζκφ δεκνηηθψλ θαηαζηεκάησλ πξέπεη λα ιεηηνπξγεί ηε ινγηζηηθή ησλ ππνθαηαζηεκάησλ, έλαο Γήκνο κηθξφο κε αληίζηνηρνπ κεγέζνπο πξνυπνινγηζκφ, δελ έρεη λα αληηκεησπίζεη ηνλ φγθν ησλ πξνβιεκάησλ πνπ αληηκεησπίδεη έλαο Γήκνο κε πξνυπνινγηζκφ δηζεθαηνκκπξίσλ, κε δηαθνξεηηθή δηάξζξσζε ππεξεζηψλ, κε πνιιέο δηεπζχλζεηο θαη κε ην γλσζηφ πξφβιεκα ηεο «θαηάηκεζεο» ησλ γλσζηηθψλ αληηθεηκέλσλ αλάκεζα ζην πξνζσπηθφ. v. Σν επίπεδν ηήξεζεο ησλ δηαδηθαζηψλ ζηελ αιπζίδα ησλ νηθνλνκηθψλ ππεξεζηψλ o Η ιεηηνπξγία ησλ νηθνλνκηθψλ ππεξεζηψλ απαηηεί ηελ ηήξεζε νξηζκέλσλ δηαδηθαζηψλ πνπ έρνπλ ζρέζε κε ηνλ έιεγρν λνκηκφηεηαο ηεο δαπάλεο, αιιά θαη κε δηαδηθαζίεο ειέγρνπ (φπσο ε ηήξεζε ηνπ βηβιίνπ αλεηιεκκέλσλ ππνρξεψζεσλ γηα ηνλ έιεγρν ηεο ππέξβαζεο ηεο δαπάλεο). ηηο πεξηζζφηεξεο πεξηπηψζεηο ησλ Γήκσλ, πνιιέο απφ ηηο δηαδηθαζίεο απηέο δελ ηεξνχληαη νινθιεξσκέλα. o Η ηήξεζε ζπγθεθξηκέλσλ δηαδηθαζηψλ επέδξαζε ζεκαληηθά ζηε ζσζηή εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο. Γηα παξάδεηγκα: ε παξαθνινχζεζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ ζχκθσλα κε ην Γηπινγξαθηθφ χζηεκα γίλεηαη κε δηπινγξαθηθέο εγγξαθέο, εάλ φκσο ν Γήκνο δελ ηεξεί ηελ δηαδηθαζία ηεο αλάιεςεο δαπάλεο, δελ κπνξεί λα

14 -11- απνηππψζεη έλα θνκκάηη ηεο παξαθνινχζεζεο ηνπ πξνυπνινγηζκνχ κε Γηπινγξαθηθφ ηξφπν. o Δπηπιένλ είλαη έθδειν φηη ην θαιφ επίπεδν ιεηηνπξγίαο ηνπ ινγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α., ππήξμε θαζνξηζηηθφο παξάγνληαο ζηελ ζσζηή κεηάβαζε ζην Γηπινγξαθηθφ χζηεκα. Έλα παξάδεηγκα αξθεί γηα λα γίλεη θαηαλνεηή απηή ε δηάζηαζε: ε θαηαρψξηζε ηνπ παξαζηαηηθνχ ηνπ πξνκεζεπηή είλαη βαζηθφο φξνο ινγηζηηθήο ιεηηνπξγίαο ζην Γηπινγξαθηθφ χζηεκα θαη δεκηνπξγήζεθε ζνβαξφ πξφβιεκα ζε εθείλνλ ηνλ Γήκν, ν νπνίνο δελ κπνξεί λα ζπγθεληξψζεη άκεζα ηα παξαζηαηηθά πνπ ιακβάλεη απφ ηνπο πξνκεζεπηέο ηνπ. vi. Η χπαξμε Σακεηαθήο Τπεξεζίαο o Γηα ηε ιεηηνπξγία ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο ζεσξήζεθε αλαγθαία ε χπαξμε Σακεηαθήο Τπεξεζίαο. Καη απηφ γηαηί αλ δελ ππάξρεη ην ηακείν, δελ κπνξνχλ λα εκθαλίδνληαη ινγηζηηθά νη ηακεηαθέο εγγξαθέο (εηζπξάμεηοπιεξσκέο), νη νπνίεο είλαη απαξαίηεηεο ζην Γηπινγξαθηθφ χζηεκα. o Σν πξφβιεκα απηφ αληηκεησπίδεηαη ζην βαζκφ πνπ ν ειεγθηήο εζφδσλ ζηελ ΓΟΤ είλαη ζπλδεδεκέλνο κεραλνγξαθηθά κε ην Γήκν θαη κε απηφ ηνλ ηξφπν ππάξρεη ε δπλαηφηεηα λα ελεκεξψλεηαη ην Γηπινγξαθηθφ. o Πάλησο ζα ιέγακε πσο ε ζχζηαζε Σακεηαθήο Τπεξεζίαο είλαη φξνο γηα ηελ ιεηηνπξγία ηνπ Γηπινγξαθηθνχ, ελψ βνεζάεη γεληθφηεξα ην Γήκν ζηνλ νηθνλνκηθφ πξνγξακκαηηζκφ ηνπ θαη ζηε δηαρεηξηζηηθή ηνπ απηνηέιεηα. vii. Η ιεηηνπξγία νξγαλσκέλεο απνζήθεο. Ο ηξφπνο πνπ επέδξαζε ε ιεηηνπξγία νξγαλσκέλεο απνζήθεο ζηε δηαδηθαζία πινπνίεζεο ηεο εθαξκνγήο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ είλαη δηπιφο: o Ο νπζηαζηηθφο ιφγνο χπαξμεο ηεο απνζήθεο, αθνξά ζηελ παξαθνινχζεζε ησλ απνζεκάησλ ζαλ βαζηθφ ζηνηρείν γηα ηε δηακφξθσζε ηνπ θφζηνπο θαη θαη επέθηαζε ησλ νηθνλνκηθψλ απνηειεζκάησλ ηνπ Γήκνπ. Γελ

15 -12- κπνξνχκε λα κηιάκε γηα ιεηηνπξγία Αλαιπηηθήο Λνγηζηηθήο δίρσο ηελ άξηηα θαη νινθιεξσκέλε ιεηηνπξγία ηεο απνζήθεο ηνπ Γήκνπ o Δπηπιένλ, ε απνζήθε ιεηηνπξγεί θαη γηα ηελ κεραλνγξαθηθή ζχλδεζε ησλ εγγξαθψλ ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. κε ην Γηπινγξαθηθφ. Παξφια απηά ε ιεηηνπξγία νξγαλσκέλεο απνζήθεο δελ ζεσξήζεθε πξναπαηηνχκελν γηα ηελ έλαξμε ιεηηνπξγίαο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο. 1.5 Η ΟΡΓΑΝΩΗ ΣΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ Η Δθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ ζην Γήκν απαίηεζε : o ην ζρεδηαζκφ θαη ηελ νξγάλσζε ηνπ Έξγνπ, o ηελ θαηαγξαθή ησλ δπλάκεσλ πνπ ζα εκπιαθνχλ o ηελ ελεκέξσζε θαη εθπαίδεπζή ηνπο, o ην ζπληνληζκφ ησλ ελεξγεηψλ βήκα-βήκα θαη o ηελ παξαθνινχζεζε ηεο πξνφδνπ ρεκαηηθά κε ην παξαθάησ ζρεδηάγξακκα γίλεηαη κηα πξνζπάζεηα απεηθφληζεο ησλ ελεξγεηψλ ζηελ εθηέιεζε ηνπ Έξγνπ.

16 -13-2) ΟΡΓΑΝΩΗ ΚΑΙ ΛΔΙΣΟΤΡΓΙΑ ΣΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΤΠΗΡΔΙΑ ΣΩΝ Ο.Σ.Α. χκθσλα κε ην άξζξν 81 ηνπ Β.Γ. ηεο (ΦΔΚ 114 Σ.Α.) ε νηθνλνκηθή ππεξεζία είλαη ην αξκφδην ππεξεζηαθφ φξγαλν κε ηελ επηκέιεηα θαη επζχλε ηνπ νπνίνπ αζθνχληαη φιεο νη αξκνδηφηεηεο θαη ηα θαζήθνληα ηνπ δεκάξρνπ πνπ αθνξνχλ ηελ νηθνλνκηθή δηνίθεζε, ηε δηαρείξηζε θαη ην ινγηζηηθφ. Σα ζρεηηθά κε ηε γεληθή ιεηηνπξγία θαη ηε ζχλζεζε ηνπ πξνζσπηθνχ ησλ νηθνλνκηθψλ ππεξεζηψλ νξίδνληαη απφ ηνλ νξγαληζκφ ηεο εζσηεξηθήο ππεξεζίαο ηνπ θάζε δήκνπ. Η νηθνλνκηθή ππεξεζία ησλ δήκσλ δηαηξείηαη, αλάινγα κε ηηο ππεξεζηαθέο αλάγθεο θαη ηηο δξαζηεξηφηεηεο ηνπ θάζε δήκνπ, ζε εηδηθέο ππεξεζίεο, ηκήκαηα ή γξαθεία, ζηα νπνία θαηαλέκεηαη ε εξγαζία πνπ αλάγεηαη ζ απηή ηελ αξκνδηφηεηα.

17 -14- Δηδηθφηεξα, ε νηθνλνκηθή ππεξεζία ησλ Ο.Σ.Α. πξέπεη λα πεξηιακβάλεη: o ηε ινγηζηηθή ππεξεζία ή ινγηζηήξην o ηελ ππεξεζία δεκνηηθψλ πξνζφδσλ θαη δεκνηηθήο πεξηνπζίαο o ηελ ηακηαθή ππεξεζία Οη ππεξεζίεο απηέο κπνξεί λα ιεηηνπξγνχλ κε ηε κνξθή δηεχζπλζεο ή ηκήκαηνο ή γξαθείνπ, ζε θάζε φκσο πεξίπησζε νη επηκέξνπο απηέο ππεξεζηαθέο κνλάδεο ζπγθξνηνχλ ηελ νηθνλνκηθή ππεξεζία. Βέβαηα, ηίπνηα δελ εκπνδίδεη έλα δήκν λα δεκηνπξγήζεη θαη άιιεο ππεξεζίεο ή ηκήκαηα ή γξαθεία γηα πξφζζεηα αληηθείκελα. 2.1 ΛΟΓΙΣΙΚΗ ΤΠΗΡΔΙΑ Ή ΛΟΓΙΣΗΡΙΟ Όπσο ζε κηα θνηλή επηρείξεζε έηζη θαη ζηνπο Ο.Σ.Α. ην ινγηζηήξην είλαη ην αξκφδην φξγαλν γηα ην ζρεδηαζκφ, ηελ παξαθνινχζεζε θαη ηελ εθηέιεζε ηεο νηθνλνκηθήο ιεηηνπξγίαο. Δηδηθφηεξα ην ινγηζηήξην: i. Καηαξηίδεη ηνλ πξνυπνινγηζκφ θαη απνινγηζκφ εζφδσλ θαη εμφδσλ ηνπ δήκνπ θαη ηηο αληίζηνηρεο εθζέζεηο, έρεη επίζεο θαη ηε κέξηκλα ηεο ςήθηζεο θαη έγθξηζεο απηψλ. ii. Δηζεγείηαη ηελ αλακφξθσζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ, είηε θαηά ην ζθέινο ησλ εζφδσλ είηε θαηά ην ζθέινο ησλ εμφδσλ απηνχ. iii. πγθεληξψλεη ηηο απαξαίηεηεο ζηαηηζηηθέο πιεξνθνξίεο γηα ηνλ πξνυπνινγηζκφ θαη γεληθά γηα ηα νηθνλνκηθά ζέκαηα ηνπ δήκνπ. iv. Μειεηά θαη εηζεγείηαη κέηξα γηα ηελ θαιχηεξε ξχζκηζε ησλ νηθνλνκηθψλ ηνπ δήκνπ (νηθνλνκηθφηεξε δηεμαγσγή ησλ ππεξεζηψλ, αχμεζε ησλ εζφδσλ). v. Μειεηά θαη εηζεγείηαη ηα ζρέδηα ησλ απνθάζεσλ θαη ησλ νηθνλνκηθψλ ζπκβάζεσλ απφ ηηο νπνίεο επεξεάδεηαη ν πξνυπνινγηζκφο. vi. Δπηκειείηαη ηελ έθδνζε θαηαινγηζηηθψλ απνθάζεσλ γηα δηαρεηξηζηηθά ειιείκκαηα θαη βεβαηψλεη σο δεκνηηθά έζνδα

18 -15- ρξέε πνπ πξνζέξρνληαη απφ απψιεηα ή βιάβε εηδψλ πιηθνχ ηνπ δήκνπ. vii. Παξαθνινπζεί ηηο ζπκβάζεηο κε ηηο νπνίεο πξνβιέπεηαη ζπκκεηνρή ηνπ δήκνπ ζηα θέξδε δηαθφξσλ επηρεηξήζεσλ θαη εθκεηαιιεχζεσλ. viii. Μεξηκλά γηα ηελ απφδνζε ζε άιινπο Ο.Σ.Α. ησλ ππέξ απηψλ αλαινγνχλησλ πνζνζηψλ εθ ησλ εζφδσλ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ. ix. Παξαθνινπζεί, ζπγθεληξψλεη θαη απεηθνλίδεη ζηα ινγηζηηθά βηβιία ηα απνηειέζκαηα ηεο εθηέιεζεο ηνπ πξνυπνινγηζκνχ εζφδσλ θαη εμφδσλ, ηελ θίλεζε ηνπ δεκνηηθνχ ρξένπο θαη ηεο δεκνηηθήο πεξηνπζίαο. x. Δθθαζαξίδεη θαη εληέιιεηαη ηα έμνδα ηνπ δήκνπ. ΠΔΡΙΟΤΙΑ 2.2 ΤΠΗΡΔΙΑ ΓΗΜΟΣΙΚΩΝ ΠΡΟΟΓΩΝ ΚΑΙ ΓΗΜΟΣΙΚΗ Η ππεξεζία δεκνηηθψλ πξνζφδσλ είλαη ην αξκφδην φξγαλν γηα ηελ παξαθνινχζεζε ησλ εζφδσλ ηνπ Ο.Σ.Α. θαη εηδηθφηεξα: i. Δθηειεί θάζε εξγαζία γηα ηελ επηβνιή, θαηάξγεζε, κείσζε ή αχμεζε ησλ δεκνηηθψλ θφξσλ, ηειψλ θαη δηθαησκάησλ, θαζψο θαη γηα ηε βεβαίσζε απηψλ. ii. Διέγρεη ηα ζηνηρεία βεβαίσζεο θάζε άιιεο δεκνηηθήο πξνζφδνπ, βεβαηψλεη απηή θαη απνζηέιιεη ζην δεκνηηθφ ηακείν ηηο βεβαησηηθέο θαηαζηάζεηο, ηνπο ρξεκαηηθνχο θαηαιφγνπο θ.ι.π. iii. Παξαθνινπζεί ηελ απφδνζε απφ ην δεκφζην ησλ δεκνηηθψλ θφξσλ πνπ εηζπξάηηνληαη απφ ηα δεκφζηα ηακεία γηα ινγαξηαζκφ ηνπ Ο.Σ.Α. iv. Παξαθνινπζεί ηε λνκνζεζία πεξί δεκνηηθήο θνξνινγίαο. v. Δθηειεί θάζε πξνπαξαζθεπαζηηθή εξγαζία πνπ αθνξά ηε δηαγξαθή βεβαησζέλησλ ή ηελ επηζηξνθή αρξεσζηήησλ εηζπξαρζέλησλ θφξσλ, ηειψλ θαη δηθαησκάησλ θαη θαηαξηίδεη

19 -16- vi. vii. viii. ηα ζρεηηθά πξσηφθνιια έθπησζεο ή δηαγξαθήο θαη ηηο ζρεηηθέο θαηαζηάζεηο επηζηξνθήο. Γηεμάγεη θάζε πξνπαξαζθεπαζηηθή εξγαζία ησλ επηηξνπψλ επίιπζεο ησλ κεηαμχ δήκνπ θαη θνξνινγνπκέλσλ ηπρφλ θνξνινγηθψλ ακθηζβεηήζεσλ θαη δηαθνξψλ γηα νθεηιφκελνπο δεκνηηθνχο θφξνπο, ηέιε θαη δηθαηψκαηα. Κνηλνπνηεί ηηο απνθάζεηο πνπ εθδίδνπλ ηα αξκφδηα φξγαλα ηνπ δήκνπ ή νη επηηξνπέο θαη παξαθνινπζεί ηελ εθηέιεζή ηνπο. Δθηειεί θάζε εξγαζία πνπ ζρεηίδεηαη κε ηελ θηεκαηηθή πεξηνπζία ηνπ δήκνπ θαη κε ηα αληίζηνηρα έζνδα. Αμίδεη εδψ λα ζεκεησζεί φηη ζχκθσλα κε ην άξζξν 170 παξ.3 ηνπ Ν.1065/80, ηα αθίλεηα θαη θηλεηά πξάγκαηα, νη αμίεο θαη νηηδήπνηε άιιν αλήθεη ζηελ πεξηνπζία ησλ Ο.Σ.Α., πξέπεη λα θαηαγξάθνληαη ζηα βηβιία ηνπο. 2.3 ΣΑΜΙΑΚΗ ΤΠΗΡΔΙΑ Όζνλ αθνξά ηελ ηακηαθή ππεξεζία, ν Κψδηθαο (άξζξν 157) νξίδεη φηη απηή αζθείηαη απφ ην Σακείν Παξαθαηαζεθψλ θαη Γαλείσλ, σζηφζν ζηνπο Ο.Σ.Α. ν νξγαληζκφο εζσηεξηθήο ππεξεζίαο κπνξεί λα πξνβιέπεη εηδηθή ηακηαθή ππεξεζία, δειαδή ηακηαθή ππεξεζία ηνπ ίδηνπ ηνπ δήκνπ. Σελ εηδηθή ηακηαθή ππεξεζία ηνπ δήκνπ δηεμάγεη ν δεκνηηθφο ηακίαο, ν νπνίνο νξίδεηαη κε απφθαζε ηνπ δεκάξρνπ θαη έρεη πξνζσπηθή επζχλε. Ο δεκνηηθφο ηακίαο έρεη ηηο αθφινπζεο αξκνδηφηεηεο θαη θαζήθνληα: i. Δηζπξάηηεη ηα θάζε κνξθήο έζνδα ηνπ δήκνπ. ii. Δμνθιεί ηα ρξεκαηηθά εληάικαηα κέζα ζηα φξηα ησλ πηζηψζεσλ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ. iii. Αζθεί ή εληέιιεηαη ηε ιήςε αλαγθαζηηθψλ κέηξσλ γηα θάζε κνξθήο νθεηιή πξνο ην δήκν. iv. Αζθεί ηελ πνηληθή δίσμε θαηά ησλ νξγάλσλ πνπ είλαη επηθνξηηζκέλα κε ηελ εθηέιεζε ησλ εληαικάησλ πξνζσπηθήο θξάηεζεο γηα ηπρφλ ακέιεηα ηνπο.

20 -17- v. Δπνπηεχεη ηελ είζπξαμε ησλ εζφδσλ ψζηε απηή λα ελεξγείηαη ζηηο λφκηκεο πξνζεζκίεο. vi. Πξνζδηνξίδεη εγγξάθσο ζηνπο εηζπξάθηνξεο ηα πξνο είζπξαμε έζνδα πνπ αλαηίζεληαη ζ απηνχο θαζψο θαη ηελ πξνζεζκία είζπξαμεο θαη απνθαίλεηαη γηα ηε ρξεκαηηθή δηαρείξηζε απηψλ. vii. Τπνβάιιεη θάζε κήλα ζην δήκαξρν θαη ζηε δεκαξρηαθή επηηξνπή ινγαξηαζκφ ησλ εζφδσλ θαη εμφδσλ ηνπ δήκνπ. Η εηδηθή ηακηαθή ππεξεζία ηνπ δήκνπ, εθφζνλ θξίλεηαη αλαγθαίν, δηαηξείηαη ζε δχν γξαθεία: α) Σν γξαθείν εζφδσλ, ην νπνίν δηεμάγεη θάζε ππεξεζία πνπ ζρεηίδεηαη κε ηελ επηκέιεηα ηεο βεβαίσζεο θαη είζπξαμεο φισλ ησλ εζφδσλ ηνπ δήκνπ θαη ηελ ηήξεζε ησλ αλαγθαίσλ ινγηζηηθψλ βηβιίσλ. β) Σν γξαθείν εμφδσλ, ην νπνίν δηεμάγεη ηηο ινγηζηηθέο πξάμεηο πνπ αθνξνχλ ηελ πιεξσκή ησλ εμφδσλ ηνπ δήκνπ, ηεξεί ηα αληίζηνηρα ινγηζηηθά βηβιία θαη θαηαξηίδεη ηνπο κεληαίνπο θαη εηήζηνπο ινγαξηαζκνχο δηαρείξηζεο. Ο.Σ.Α. 3) ΔΟΓΑ, ΔΞΟΓΑ ΚΑΙ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟ ΣΩΝ Γχν είλαη ηα θχξηα ραξαθηεξηζηηθά ηνπ ινγηζηηθνχ ζπζηήκαηνο ησλ Ο.Σ.Α. πνπ δίλνπλ ζ απηφ θαη κηα ηδηαηηεξφηεηα ζε ζρέζε κε ηα ζπλεζηζκέλα ινγηζηηθά ζπζηήκαηα. Σν πξψην είλαη φηη ην ζχζηεκα ιεηηνπξγεί θαηά έλα κέξνο κε βάζε ηε ινγηζηηθή ησλ ππνρξεψζεσλ (commitment accounting) θαη θαηά ην άιιν κέξνο κε βάζε ηε ινγηζηηθή εηζπξάμεσλ-πιεξσκψλ (receipts and payments accounting). Σν δεχηεξν ραξαθηεξηζηηθφ είλαη φηη ην ζχζηεκα ζπλδέεηαη πιήξσο κε ηνλ πξνυπνινγηζκφ εζφδσλ-εμφδσλ ησλ Ο.Σ.Α. 3.1 ΔΟΓΑ-ΔΞΟΓΑ ηνπο Ο.Σ.Α. σο βάζε ηνπ ζπζηήκαηνο ιακβάλεηαη ν πξνυπνινγηζκφο. Με ηελ θαηάξηηζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ, πνπ είλαη

21 -18- ππνρξεσηηθφο γηα ηνπο Ο.Σ.Α., γίλεηαη ν πξνζδηνξηζκφο ησλ εζφδσλ θαη ησλ εμφδσλ πνπ πξνβιέπεηαη λα πξαγκαηνπνηήζεη ε κνλάδα ζηε δηάξθεηα νιφθιεξνπ ηνπ ρξφλνπ θαη ε θαηάηαμή ηνπο ζ απηφλ γίλεηαη θαηά θεθάιαην θαη άξζξν. Σα πνζά πνπ ζα αλαγξάθνληαη ζην ζθέινο ησλ εμφδσλ νλνκάδνληαη «πηζηψζεηο», φξνο πνπ έρεη ηελ έλλνηα φηη ε κνλάδα έρεη αλαιάβεη ηε δέζκεπζε λα δηαζέζεη ηα πνζά απηά. Δμάιινπ, γηα λα πξαγκαηνπνηεζεί ε είζπξαμε ησλ πξνβιεπνκέλσλ εζφδσλ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ πξέπεη απηά λα γίλνπλ πξνεγνπκέλσο απαηηεηά. ην ζεκείν απηφ είλαη ζθφπηκν λα γίλεη κηα αλαιπηηθφηεξε αλαθνξά ζηα έζνδα θαη έμνδα ησλ Ο.Σ.Α ΔΟΓΑ Σα έζνδα ρσξίδνληαη ζηα ηαθηηθά θαη ηα έθηαθηα. Έθηαθην ζεσξείηαη θάζε είδνπο έζνδν πνπ δελ ζπγθαηαιέγεηαη ζηα ηαθηηθά, αλεμάξηεηα απφ πνηα πεγή πξνέξρεηαη, πξέπεη φκσο απαξαίηεηα θαη απηφ λα θαηαρσξείηαη ζηνλ πξνυπνινγηζκφ ηνπ νηθείνπ νξγαληζκνχ θαη λα αθνινπζεί ηε λφκηκε δηαδηθαζία δηάζεζήο ηνπ. Σα ηαθηηθά θαη έθηαθηα έζνδα ησλ Ο.Σ.Α. είλαη ηα αθφινπζα: i. Σαθηηθά είλαη απηά πνπ πξνέξρνληαη: 1. απφ ζεζκνζεηεκέλνπο ππέξ απηψλ πφξνπο 2. απφ ηα εηζνδήκαηα ηεο θηλεηήο θαη αθίλεηεο πεξηνπζίαο 3. απφ αληαπνδνηηθά ηέιε θαη δηθαηψκαηα 4. απφ θφξνπο, ηέιε, δηθαηψκαηα θαη εηζθνξέο 5. απφ ηνπηθά δπλεηηθά ηέιε θαη εηζθνξέο ii. Έθηαθηα είλαη απηά πνπ πξνέξρνληαη: 1. απφ δάλεηα, δσξεέο, θιεξνδνηήκαηα θαη θιεξνλνκηέο 2. απφ εθπνίεζε πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ 3. απφ θάζε άιιε πεγή. Η δηάθξηζε ησλ εζφδσλ ησλ Ο.Σ.Α. ζε ηαθηηθά θαη έθηαθηα είλαη αλαγθαία ηφζν γηα ινγηζηηθνχο φζν θαη γηα λνκηθνχο ιφγνπο, γηαηί ηα έμνδα δηνίθεζεο θαη νη ππνρξεσηηθέο δαπάλεο ησλ Ο.Σ.Α. εμαξηψληαη απφ ην χςνο ησλ ηαθηηθψλ εζφδσλ.

22 ΔΞΟΓΑ Οη δαπάλεο ρσξίδνληαη ζε ππνρξεσηηθέο θαη πξναηξεηηθέο. Τπνρξεσηηθέο ζεσξνχληαη απνθιεηζηηθά απηέο πνπ νξίδνληαη πεξηνξηζηηθά θαη ζπγθεθξηκέλα ζηηο δηαηάμεηο ηεο παξ.1 ηνπ άξζξνπ 218 Π.Γ. 410/1995, θαζψο θαη εθείλεο πνπ επηβάιινληαη ζαλ ππνρξεσηηθέο απφ εηδηθέο δηαηάμεηο λφκσλ θαη πξνζδηνξίδνληαη κε ηελ απφθαζε ηνπ Τπνπξγνχ Δζσηεξηθψλ. Πξναηξεηηθέο είλαη νη δαπάλεο πνπ θαηά ηελ πξσηνβνπιία θαη ηε δηαθξηηηθή επρέξεηα ηνπ δεκνηηθνχ ζπκβνπιίνπ πξνζδηνξίδνληαη θαη εμεηδηθεχνληαη, είηε κε ηε έγθξηζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ, είηε κε εηδηθή κεηαγελέζηεξε απφθαζή ηνπ. Οη δαπάλεο απηέο απνβιέπνπλ ζηελ εμππεξέηεζε αλαγθψλ πνπ βξίζθνληαη κέζα ζηα φξηα αξκνδηνηήησλ ησλ Οξγαληζκψλ Σνπηθήο Απηνδηνίθεζεο. Οη ππνρξεσηηθέο θαη πξναηξεηηθέο δαπάλεο είλαη νη αθφινπζεο: i. Τπνρξεσηηθέο δαπάλεο 1. νη δαπάλεο γηα ηελ πιεξσκή ησλ δηαθφξσλ εμφδσλ δηνηθήζεσο φπσο είλαη π.ρ. ηα έμνδα παξαζηάζεσο, νη απνδνρέο ηνπ θάζε είδνπο πξνζσπηθνχ, ε γξαθηθή χιε, ηα έληππα θαη βηβιία, ηα κηζζψκαηα γξαθείσλ πνπ ρξεζηκνπνηνχληαη γηα ηηο ππεξεζίεο ησλ δήκσλ, ηα έμνδα βεβαηψζεσο θαη εηζπξάμεσο 2. νη δαπάλεο γηα ηελ εμφθιεζε ησλ νθεηιψλ 3. νη εηήζηεο εηζθνξέο ππέξ ησλ ζπλδέζκσλ ησλ δήκσλ 4. νη επηρνξεγήζεηο πνπ νξίδνπλ νη δήκνη ράξηλ ησλ ηδξπκάησλ θαη ησλ λνκηθψλ πξνζψπσλ πνπ ηδξχεη θάζε δήκνο ii. Πξναηξεηηθέο δαπάλεο 1. εζληθέο ή ηνπηθέο γηνξηέο ή άιιεο ηδίσο πνιηηηζηηθέο, κνξθσηηθέο, ςπραγσγηθέο, αζιεηηθέο εθδειψζεηο πνπ ηηο νξγαλψλεη ν δήκνο 2. φκνηεο εθδειψζεηο πνπ νξγαλψλνπλ άιινη θνξείο θαη ζπκκεηέρεη ν δήκνο 3. απνλνκή ηηκεηηθψλ δηαθξίζεσλ, αλακλεζηηθψλ δψξσλ θαη θηινμελία πξνζσπηθνηήησλ θαη αληηπξνζσπεηψλ εζσηεξηθνχ ή εμσηεξηθνχ 4. ηηκεηηθέο δηαθξίζεηο, αλακλεζηηθά δψξα θαη θηινμελία θπζηθψλ πξνζψπσλ ηα νπνία ζπλέβαιαλ ηδηαίηεξα ζηελ θνηλσληθή θαη πνιηηηζηηθή αλάπηπμε ηνπ δήκνπ 5. επηθνηλσλίεο (ηειεθσληθά, ηειεγξαθηθά ηέιε θ.ι.π.)

23 άκεζε απνθαηάζηαζε απξφβιεπησλ δεκηψλ ζε δίθηπα χδξεπζεο, απνρέηεπζεο, άξδεπζεο, θσηηζκνχ θαη ζε δξφκνπο. 3.2 ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟ Γηα ηελ ηνπηθή απηνδηνίθεζε ν πξνυπνινγηζκφο ζεσξείηαη ην εξγαιείν θιεηδί γηα ηελ νηθνλνκηθή δηνίθεζε ηνπ δήκνπ γηαηί απνηειεί ηε βάζε ξχζκηζεο ησλ εζφδσλ θαη εμφδσλ θαη γηαηί δηα κέζσ απηνχ θαζνξίδεηαη ην κέγεζνο ηεο επηβάξπλζεο ησλ θαηνίθσλ (δεκνηψλ). ηνλ πξνυπνινγηζκφ γξάθνληαη φια ηα έζνδα θαη νη δαπάλεο ηνπ δήκνπ(αξζ.215 Π.Γ.410/1995). Πξνζδηνξίδνληαη, δειαδή, ηα έζνδα θαη νη δαπάλεο πνπ πξνβιέπεηαη λα πξαγκαηνπνηεζνχλ θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο. Σν νηθνλνκηθφ έηνο ηεο δηαρείξηζεο ησλ δήκσλ αξρίδεη ηελ 1 ε Ιαλνπαξίνπ θαη ιήγεη ηελ 31 ε Γεθεκβξίνπ ηνπ ίδηνπ έηνπο ΚΑΣΑΡΣΙΗ ΚΑΙ ΦΗΦΙΗ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟΤ Η δεκαξρηαθή επηηξνπή αλαιακβάλεη ηε ζχληαμε ηνπ ζρεδίνπ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ ησλ εζφδσλ θαη εμφδσλ ηνπ δήκνπ, δειαδή ηελ εθηίκεζε, ζχγθξηζε, απαξίζκεζε θαη πνζνηηθή θαηάηαμε θαηά θσδηθφ, γηα ην νηθνλνκηθφ έηνο πνπ έξρεηαη, ησλ εζφδσλ πνπ αλακέλεηαη λα πξαγκαηνπνηεζνχλ θαη ησλ δαπαλψλ πνπ πξφθεηηαη λα πιεξσζνχλ γηα ηελ επηηπρή ιεηηνπξγία θαη εθπιήξσζε ησλ ζθνπψλ ηνπ δήκνπ. Σν ζρέδην απηφ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ ππνβάιιεηαη, αηηηνινγψληαο θάζε εγγξαθή, ζην δεκνηηθφ ζπκβνχιην γηα ζπδήηεζε θαη απφθαζε, ην αξγφηεξν έσο ην ηέινο Οθησβξίνπ θάζε έηνπο. Σν ζπκβνχιην έσο ην ηέινο Ννεκβξίνπ ηνπ ίδηνπ έηνπο ςεθίδεη ηνλ πξνυπνινγηζκφ θαη ηνλ ππνβάιιεη ζηνλ Γεληθφ Γξακκαηέα ηεο Πεξηθέξεηαο ηζνζθειηζκέλν. Αλ ην ζρέδην ηνπ πξνυπνινγηζκνχ δελ θαηαξηηζηεί θαη δελ ππνβιεζεί ή αλ ν πξφεδξνο ηνπ δεκνηηθνχ ζπκβνπιίνπ δελ κεξηκλήζεη γηα λα ζπγθιεζεί ην ζπκβνχιην έσο ην ηέινο Ννεκβξίνπ, ην ζπκβνχιην ζπλέξρεηαη απηνδίθαηα ηελ πξψηε Κπξηαθή κεηά ηελ εκεξνκελία απηή θαη πξνρσξεί ζηε ζχληαμε θαη ςήθηζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ.

24 ΓΙΑΡΚΔΙΑ ΣΗ ΙΥΤΟ ΣΟΤ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟΤ Έσο φηνπ αξρίζεη λα ηζρχεη ν λένο πξνυπνινγηζκφο, θαη πάλησο φρη αξγφηεξα απφ ην ηέινο Μαξηίνπ ηνπ επφκελνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο, ηζρχεη ν πξνυπνινγηζκφο ηνπ έηνπο πνπ έρεη ιήμεη. Μεηά ηελ πάξνδν ηνπ ηξηκήλνπ απαγνξεχεηαη λα γίλεη νπνηαδήπνηε δαπάλε κε βάζε ηνλ πξνυπνινγηζκφ ηνπ πεξαζκέλνπ έηνπο ΜΔΣΑΦΟΡΑ ΠΙΣΧΔΧ ΓΙΑ ΣΗΝ ΔΚΣΔΛΔΗ ΔΡΓΟΤ- ΑΠΟΘΔΜΑΣΙΚΟ Πίζησζε πνπ έρεη εγγξαθεί ζηνλ πξνυπνινγηζκφ γηα ηελ εθηέιεζε νξηζκέλνπ έξγνπ επηηξέπεηαη, ζε πεξίπησζε πνπ ππάξρεη αδπλακία λα εθηειεζηεί απηφ ην έξγν, λα δηαηεζεί κφλν γηα ηελ εθηέιεζε άιινπ έξγνπ. Γηα ηε δηάζεζε απηή απαηηείηαη αλακφξθσζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ. Καηά ην ηειεπηαίν ηξίκελν ηνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο επηηξέπεηαη λα δηαηεζνχλ πηζηψζεηο, πνπ έρνπλ εγγξαθεί γηα έξγα πνπ δελ έρνπλ εθηειεζηεί θαη δελ κπνξνχλ πηα λα εθηειεζηνχλ ζην δηάζηεκα πνπ απνκέλεη, γηα ηελ πιεξσκή άιισλ δαπαλψλ. Γηα ηε δηάζεζε απηή απαηηείηαη αλακφξθσζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ. Σν απνζεκαηηθφ θεθάιαην ηνπ δεκνηηθνχ πξνυπνινγηζκνχ δελ κπνξεί λα ππεξβαίλεη ην ηέζζεξα ηνηο εθαηφ (4%) ηνπ ζπλφινπ ησλ ηαθηηθψλ εζφδσλ πνπ είλαη γξακκέλα ζηνλ πξνυπνινγηζκφ ΔΛΔΓΥΟ ΣΟΤ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΜΟΤ Ο πξνυπνινγηζκφο απνζηέιιεηαη ζην Γεληθφ Γξακκαηέα ηεο Πεξηθέξεηαο καδί κε ηηο απνθάζεηο ηνπ ζπκβνπιίνπ πνπ αθνξνχλ ηελ επηβνιή ησλ θφξσλ, ηειψλ, δηθαησκάησλ θαη εηζθνξψλ πνπ είλαη γξακκέλεο ζε απηφλ. Ο Γεληθφο Γξακκαηέαο ηεο Πεξηθέξεηαο αλ δηαπηζηψζεη φηη νη ππνρξεσηηθέο δαπάλεο δελ έρνπλ εγγξαθεί ζηνλ πξνυπνινγηζκφ θαη ηα έζνδα δελ επαξθνχλ γηα ηελ θάιπςε απηψλ, θαιεί ην δεκνηηθφ ζπκβνχιην λα αλακνξθψζεη ηνλ πξνυπνινγηζκφ θαη λα εγγξάςεη ζε απηφλ ηηο ππνρξεσηηθέο δαπάλεο θαη ηνπο επηπιένλ αλαγθαίνπο πφξνπο. Ο ηχπνο ηνπ πξνυπνινγηζκνχ ησλ δήκσλ θαζνξίδεηαη κε πξνεδξηθφ δηάηαγκα, πνπ εθδίδεηαη κε πξφηαζε ηνπ Τπνπξγνχ Δζσηεξηθψλ Γεκφζηαο Γηνίθεζεο θαη Απνθέληξσζεο.

25 ΑΠΟΛΟΓΙΜΟ Ο απνινγηζκφο ησλ Οξγαληζκψλ Σνπηθήο Απηνδηνίθεζεο έρεη ηελ αληίζεηε αθξηβψο έλλνηα θαη πεξηερφκελν ηνπ πξνυπνινγηζκνχ, δειαδή, κε ηνλ απνινγηζκφ γίλεηαη ε απεηθφληζε, ζε ρξεκαηηθνχο φξνπο, ηεο δξαζηεξηφηεηαο πνπ πξαγκαηνπνηήζεθε θαηά ηε δηάξθεηα ελφο έηνπο. Απφ ινγηζηηθή θαη νηθνλνκηθή άπνςε, ν απνινγηζκφο είλαη ην θιείζηκν ησλ ινγαξηαζκψλ ηελ 31 Γεθεκβξίνπ θάζε ρξφλνπ θαη ν πξνζδηνξηζκφο ηνπ νηθνλνκηθνχ απνηειέζκαηνο. Σν νηθνλνκηθφ απνηέιεζκα δελ έρεη ηελ έλλνηα πξαγκαηνπνίεζεο θέξδνπο ή δεκηάο, γηαηί νη Ο.Σ.Α. είλαη κελ θαη νηθνλνκηθνί νξγαληζκνί, πιελ φκσο δελ είλαη επηρεηξήζεηο κε επηδίσμε ηελ πξαγκαηνπνίεζε θεξδψλ. Σν νηθνλνκηθφ απνηέιεζκα, ινηπφλ, έρεη ηελ έλλνηα ηνπ πξνζσξηλνχ ηακηαθνχ πιενλάζκαηνο ή ειιείκκαηνο ηεο δηαρείξηζεο ησλ Ο.Σ.Α. θαη επεηδή απφ ηελ πξαθηηθή είλαη αδχλαην λα ππάξμεη αξλεηηθφ ηακείν, ην νηθνλνκηθφ απνηέιεζκα ηαπηίδεηαη κε ζεηηθφ (ή θαη κεδεληθφ) ηακηαθφ πιεφλαζκα. Έηζη, έσο ην ηέινο Απξηιίνπ εθείλνο πνπ ελεξγεί ηελ ηακηαθή ππεξεζία ηνπ δήκνπ ππνβάιιεη δηα κέζνπ ηνπ δεκάξρνπ ζηε δεκαξρηαθή επηηξνπή ηνπο ινγαξηαζκνχο ηνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο πνπ έιεμε. Ο απνινγηζκφο ππνβάιιεηαη εληαίνο αλεμάξηεηα απφ ηηο κεηαβνιέο πνπ έρνπλ ηπρφλ γίλεη, σο πξνο ηα πξφζσπα εθείλσλ πνπ ελεξγνχλ ηελ ηακηαθή ππεξεζία. Μέζα ζε δχν κήλεο αθφηνπ παξέιαβε ηνπο ινγαξηαζκνχο ε δεκαξρηαθή επηηξνπή ηνπο πξνειέγρεη θαη, ην αξγφηεξν πέληε κέξεο κεηά ηε ιήμε ηνπ δηκήλνπ, ππνβάιιεη ηνλ απνινγηζκφ καδί κε έθζεζή ηεο ζην δεκνηηθφ ζπκβνχιην. Σν ζπκβνχιην, κέζα ζε πξνζεζκία δχν κελψλ αθφηνπ παξέιαβε ηνλ απνινγηζκφ θαη ηελ έθζεζε ηεο δεκαξρηαθήο επηηξνπήο, απνθαζίδεη κε πξάμε ηνπ γηα ηελ έγθξηζε ηνπ απνινγηζκνχ θαη δηαηππψλεη ηηο παξαηεξήζεηο ηνπ ζρεηηθά κε απηφλ. Ο απνινγηζκφο καδί κε ηα δηθαηνινγεηηθά ππνβάιιεηαη ζην Διεγθηηθφ πλέδξην, κέζα ζε έλα κήλα αθφηνπ εθδφζεθε ε πξάμε ηνπ δεκνηηθνχ ζπκβνπιίνπ, γηα λα ειεγρζεί θαη ε ππνβνιή ηνπ αλαθνηλψλεηαη ζην Γεληθφ Γξακκαηέα ηεο Πεξηθέξεηαο.

26 ΛΟΓΟΓΟΙΑ ΓΗΜΑΡΥΟΤ Ο Γήκαξρνο, κε πξνθήξπμή ηνπ, πνπ αλαθνηλψλεηαη πξηλ απφ νθηψ ηνπιάρηζηνλ κέξεο, θαιεί ηνπο θαηνίθνπο, κέρξη ηέινο Ινπλίνπ ζε θαηάιιειν ρψξν θαη ψξα θαη εθζέηεη ηα πεπξαγκέλα ηεο δεκνηηθήο αξρήο, γηα φηη αθνξά ηελ νηθνλνκηθή θαηάζηαζε, ηε δηνίθεζε ηνπ δήκνπ γεληθά θαη ηελ εθαξκνγή ηνπ πξνγξάκκαηνο δεκνηηθήο δξάζεο. Καηά ηε ινγνδνζία θαινχληαη λα παξαζηνχλ ηα κέιε ηνπ δεκνηηθνχ ζπκβνπιίνπ, ηα κέιε ησλ ζπκβνπιίσλ ησλ δεκνηηθψλ δηακεξηζκάησλ, νη πξφεδξνη θαη ηα κέιε ησλ ζπλνηθηαθψλ ζπκβνπιίσλ. Ο Γήκαξρνο, πξηλ ηε ινγνδνζία, εθζέηεη θαη ζπδεηάεη ην πεξηερφκελφ ηεο ζην δεκνηηθφ ζπκβνχιην. Κάζε δεκφηεο, θάηνηθνο ή θνξνινγνχκελνο απφ ην δήκν έρεη δηθαίσκα λα δηαηππψζεη παξαηεξήζεηο ζρεηηθέο κε ηε ινγνδνζία ζηε ζπλέιεπζε απηή. 4) ΒΗΜΑΣΑ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟΤ ΓΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟΤ ΤΣΗΜΑΣΟ ην ζεκείν απηφ, θαη αθνχ έγηλε αλαθνξά ησλ ζεκαληηθφηεξσλ νηθνλνκηθψλ ιεηηνπξγηψλ θαη ζηνηρείσλ ησλ Οξγαληζκψλ Σνπηθήο Απηνδηνίθεζεο, ζεσξείηαη ζθφπηκν λα αλαθεξζεί ε δηαδηθαζία ηεο εθαξκνγήο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο θαη νη εξγαζίεο πνπ απαηηήζεθαλ γηα ηε κεηάβαζε απφ ην Απινγξαθηθφ Λνγηζηηθφ χζηεκα πνπ πξνυπήξρε. 4.1 ΓΗΜΙΟΤΡΓΙΑ ΟΜΑΓΑ ΔΡΓΑΙΑ Η ιεηηνπξγία ηνπ Γηπινγξαθηθνχ έγηλε παξάιιεια κε ηελ ήδε ππάξρνπζα ιεηηνπξγία ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. ηε βάζε απηή πξέπεη λα ιάβνπκε ππφςε καο φηη:

27 -24- Γελ αλαηξάπεθε ε φιε ιεηηνπξγία ησλ νηθνλνκηθψλ ππεξεζηψλ ηνπ Γήκνπ. πλερίζηεθαλ νη γλσζηέο δηαδηθαζίεο εθηέιεζεο ηνπ πξνυπνινγηζκνχ, νη δηαδηθαζίεο πξνκεζεηψλ, βεβαίσζεο θαη είζπξαμεο εζφδσλ. Γηα ηε πξψηε πεξίνδν κέρξη ηε ιεηηνπξγία ηνπ Γηπινγξαθηθνχ, απαηηήζεθε λα εθηειεζζνχλ κία ζεηξά ελεξγεηψλ παξάιιεια κε ηελ θαζεκεξηλή ιεηηνπξγία ησλ Τπεξεζηψλ. Γηα λα κελ ππάξμεη αλαζηάησζε θαη γηα λα πινπνηεζεί έγθαηξα θαη ζσζηά ην Γηπινγξαθηθφ ζεσξήζεθε ζθφπηκν λα αληηκεησπηζηεί ε εθαξκνγή ηνπ Έξγνπ απφ κία εηδηθή νκάδα ππαιιήισλ. Γηα λα δνχκε παξαζηαηηθά ην ξφιν θαη ην έξγν ηεο νκάδαο εξγαζίαο ρξεηάδεηαη λα θαηαλνήζνπκε ην λέν πεξηβάιινλ πνπ δεκηνπξγήζεθε ζην Γήκν κε ηελ εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ ζηελ πξψηε θάζε. Απφ ηνλ παξαπάλσ πίλαθα ξνήο παξαηεξνχκε φηη ε ελεκέξσζε ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο έγηλε παξάιιεια κε ηελ ιεηηνπξγία ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α., θαη φηη νη ιεηηνπξγίεο πνπ ήδε γηλφηαλ δελ θαηαξγήζεθαλ, αιιά αλαβαζκίζηεθαλ.

28 -25- Σν ζπκπέξαζκα είλαη πσο δελ αλαζηαηψζεθαλ φιεο νη ππεξεζίεο, δελ ρξεηάζηεθε φινη λα «γίλνπλ ινγηζηέο», αιιά ήηαλ αξθεηή κία νκάδα εξγαζίαο λα παξαθνινπζεί θαη λα δηεθπεξαηψλεη ηηο ινγηζηηθέο ππνρξεψζεηο πνπ απνξξένπλ απφ ην ΠΓ 315/ ΤΓΚΡΟΣΗΗ ΟΜΑΓΑ ΔΡΓΑΙΑ ΠΟΙΟΙ ΤΜΜΔΣΔΥΟΤΝ ηελ νκάδα εξγαζίαο ζπκκεηέρνπλ ππάιιεινη απφ ηα αληίζηνηρα ηκήκαηα ησλ νηθνλνκηθψλ ππεξεζηψλ, νη νπνίνη είλαη νη ζπλδεηηθνί θξίθνη ησλ αλαιπηηθψλ εξγαζηψλ ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. κε ην Γηπινγξαθηθφ. Απαηηείηαη, ν επηθεθαιήο λα είλαη απνδεζκεπκέλνο απφ άιιεο εξγαζίεο. 4.2 ΚΑΣΑΓΡΑΦΗ ΤΠΑΡΥΟΤΑ ΚΑΣΑΣΑΗ Γηα λα μεθηλήζνπκε πξέπεη λα γλσξίζνπκε νξηζκέλα ζηνηρεία ηνπ Γήκνπ, κε βάζε ηα νπνία ζα ζρεδηάζνπκε ην πιάλν ηεο δνπιεηάο καο. Η θαηαγξαθή καο είλαη ε ζπγθέληξσζε ησλ απαξαίηεησλ πιεξνθνξηψλ πνπ ρξεηάδνληαη γηα ηελ νξγάλσζε ηνπ Έξγνπ. Σα ζηνηρεία πνπ είλαη απαξαίηεηα ζην έξγν καο είλαη ηα εμήο: Οηθνλνκηθά ζηνηρεία, γηα λα δνχκε ην κέγεζνο ηνπ Γήκνπ: Σν χςνο ηνπ πξνυπνινγηζκνχ, ησλ ηαθηηθψλ εζφδσλ ηνπ Γήκνπ, ηα νπνία εθηφο ησλ άιισλ εκθαλίδνπλ ηελ ππνρξέσζε ηνπ Γήκνπ λα ηεξεί ή φρη Αλαιπηηθή Λνγηζηηθή. Οη βαζηθέο νηθνλνκηθέο δξαζηεξηφηεηεο ηνπ Γήκνπ, νη νπνίεο θαζνξίδνπλ ηηο αλαγθαίεο νηθνλνκηθέο πιεξνθνξίεο θαη ηνπο ινγαξηαζκνχο πνπ ζα ηηο απεηθνλίδνπλ. Δηδηθέο νηθνλνκηθέο δξαζηεξηφηεηεο πνπ δελ ζπλαληψληαη ζπρλά, φπσο γηα παξάδεηγκα ε εθκεηάιιεπζε ζθαγείσλ, καξίλσλ, δσνινγηθνχ θήπνπ, ν ραξαθηήξαο ησλ νπνίσλ απαηηεί ηδηαηηεξφηεηα ζηε ινγηζηηθή παξαθνινχζεζε.

29 -26- Η δνκή θαη ε ιεηηνπξγία ηνπ Γήκνπ γηα ηελ νξζνινγηθή απεηθφληζε ησλ νηθνλνκηθψλ δξαζηεξηνηήησλ: Σν νξγαλφγξακκα ησλ ππεξεζηψλ, πνπ απεηθνλίδεη ηε δηάξζξσζε ηνπ Γήκνπ θαη βνεζά ζηελ θνζηνινγηθή δηακφξθσζή ηνπ. Πνηνη ππάιιεινη θαη κε πνην ηξφπν επεξεάδνληαη κε ηελ εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο. Η χπαξμε Σακεηαθήο Τπεξεζίαο θαη ε πηζαλψο απαηηνχκελε δεκηνπξγία ηεο. Ο ήδε ππάξρνλ ξφινο ηνπ γξαθείνπ πξνκεζεηψλ θαη νη απαηηνχκελεο αλαδηαξζξψζεηο ζηελ ιεηηνπξγία ηνπ. Η χπαξμε, ε ζηειέρσζε θαη ε ιεηηνπξγία ησλ απνζεθψλ ηνπ Γήκνπ. Σν επίπεδν ιεηηνπξγίαο ησλ δηαδηθαζηψλ ηνπ ινγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α.: Η ηήξεζε ησλ δηαδηθαζηψλ πνπ πξνβιέπνληαη γηα ηελ εθηέιεζε ηνπ πξνυπνινγηζκνχ (έθζεζε αλάιεςεο δαπάλεο θιπ.). Η γλψζε θαη ε ηήξεζε ησλ δηαδηθαζηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ ππεξεζηψλ, φπσο είλαη νη έγθαηξεο δηαδηθαζίεο βεβαίσζεο εζφδσλ ή νη νινθιεξσκέλεο δηαδηθαζίεο πξνκεζεηψλ. Η εκπεηξία ηνπ πξνζσπηθνχ ζην Γηπινγξαθηθφ χζηεκα γηα λα ζπγθξνηεζεί ηελ νκάδα ησλ αλζξψπσλ πνπ αζρνιήζεθε κε ηελ εθαξκνγή ηνπ. Πφζνη θαη πνηνη ππάιιεινη έρνπλ πηπρίν νηθνλνκηθψλινγηζηηθψλ ζρνιψλ. Δάλ ππάξρεη πξνζσπηθφ κε γλψζεηο ινγηζηηθήο. Πφζνη ζπλάδειθνη έρνπλ πάξεη κέξνο ζηα εκηλάξηα ηνπ Δζληθνχ Κέληξνπ Γεκφζηαο Γηνίθεζεο γηα ην Γηπινγξαθηθφ χζηεκα. ηνηρεία πνπ βνεζνχλ ζηελ θαηαγξαθή ηεο πεξηνπζίαο ηνπ Γήκνπ:

30 -27- Δάλ ν Γήκνο έρεη θηεκαηνινγεζεί. Δάλ ππάξρεη θαη ηεξείηαη ην βηβιίν πεξηνπζίαο. Δάλ ππάξρνπλ παιαηά αξρεία θαηαγξαθήο. 4.3 ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΔΝΑΡΞΗ Λέγνληαο Ιζνινγηζκφ Έλαξμεο ελλννχκε ηελ απνηχπσζε ηεο νηθνλνκηθήο θαηάζηαζεο ηνπ Γήκνπ θαηά ηε ζηηγκή έλαξμεο εθαξκνγήο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο (1/1/ ), κέζα απφ ινγαξηαζκνχο ηεο Γεληθήο Λνγηζηηθήο. Δλλννχκε -κε άιια ιφγηα- ηελ απνγξαθή έλαξμεο ησλ νηθνλνκηθψλ ηνπ ζηνηρείσλ: Πνην είλαη ην ελεξγεηηθφ ηνπ Γήκνπ, δειαδή: Πνηα είλαη ε πάγηα πεξηνπζία ηνπ Πνηα είλαη θαηά ηελ έλαξμε ε πνζφηεηα θαη ε αμία ησλ απνζεκάησλ ηνπ Πνηεο είλαη νη απαηηήζεηο πνπ έρεη απφ ηξίηνπο (δεκφηεο, θνξείο, επηρεηξήζεηο) Πφζα θαη πνηα είλαη ηα ρξεκαηηθά δηαζέζηκα (ην ηακείν θαη ηα ρξήκαηα ζηηο ηξάπεδεο) Απφ ηελ άιιε πνηα είλαη ηα ζηνηρεία ηνπ παζεηηθνχ ηνπ, δειαδή: Πνηεο είλαη νη ππνρξεψζεηο ηνπ Γήκνπ (πξνκεζεπηέο, εθνξία, αζθαιηζηηθνί νξγαληζκνί θιπ) Πνηα είλαη ε θαζαξή ηνπ ζέζε, έηζη φπσο δηακνξθψλεηαη ε θαηάζηαζε απφ ηελ εμίζσζε: ΔΝΔΡΓΗΣΙΚΟ (-) ΤΠΟΥΡΔΧΔΙ (=) ΚΑΘΑΡΗ ΘΔΗ Γηαηί είλαη απαξαίηεηε ε Απνγξαθή Έλαξμεο θαηά ηελ εκεξνκελία έλαξμεο εθαξκνγήο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο: Σν Γηπινγξαθηθφ χζηεκα εκθαλίδεη ηελ ζπλνιηθή νηθνλνκηθή θαηάζηαζε ηνπ Γήκνπ αλά πάζα ζηηγκή. Ο Γήκνο θαηά ηε ζηηγκή έλαξμεο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ δελ κπνξεί παξά λα παξνπζηάδεηαη κε ηελ νηθνλνκηθή ηνπ θαηάζηαζε ηελ ζπγθεθξηκέλε ρξνληθή ζηηγκή, κηαο θαη δελ

31 -28- δεκηνπξγείηαη εθείλε ηε ζηηγκή, αιιά παξνπζηάδεηαη ζαλ απνηέιεζκα κίαο καθξφρξνλεο νηθνλνκηθήο πνξείαο. Η Απνγξαθή Έλαξμεο είλαη αλαγθαία γηα λα δηακνξθσζεί ν Ιζνινγηζκφο Έλαξμεο, ν νπνίνο απνηειεί έλα ζηάδην ζηελ πνξεία ηνπ Γήκνπ ζαλ νηθνλνκηθή κνλάδα. Αο δνχκε ζρεκαηηθά ηα ζηάδηα ηεο νηθνλνκηθήο πνξείαο ηνπ Γήκνπ απφ ρξφλν ζε ρξφλν: Ισολογισμός 31/12/ΥΥ Ισολογισμός 31/12/ΥΥ+1 Ισολογισμός 31/12/ΥΥ+2 Μεταβολές από 31/12/ΥΥ έως 31/12/ΥΥ+1 Μεταβολές από 31/12/ΥΥ+1 έως 31/12/ΥΥ+2 Οη κεηαβνιέο αλάκεζα ζηε αξρή θαη ην ηέινο ηνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο δηακνξθψλνπλ κία λέα νηθνλνκηθή θαηάζηαζε πνπ απνηππψλεηαη κε λέν ηζνινγηζκφ. Ο λένο ηζνινγηζκφο ελζσκαηψλεη ην απνηέιεζκα ηεο νηθνλνκηθήο δηαρείξηζεο θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο, απνηέιεζκα αξλεηηθφ ή ζεηηθφ, θέξδνο ή δεκηά, πιεφλαζκα ή έιιεηκκα. Γελ είλαη δπλαηφλ λα ππάξμεη νηθνλνκηθφ απνηέιεζκα εάλ δελ μεθηλήζεη απφ κία βάζε, απφ ηελ Απνγξαθή Έλαξμεο ΙΟΛΟΓΙΜΟ ΔΝΑΡΞΗ Γηα λα κπνξέζνπκε λα έρνπκε ηζηνξηθή ζπλέρεηα θαη απνηέιεζκα πξέπεη λα δηακνξθψζνπκε θαη αξρήλ ηελ Απνγξαθή Έλαξμεο ηνπ Γήκνπ. ηελ νπζία έρνπκε λα δηακνξθψζνπκε έλαλ πίλαθα, ηνλ Ιζνινγηζκφ Έλαξμεο, φπσο απηφο απνηππψλεηαη ζρεκαηηθά ζην επφκελν ζρεδηάγξακκα:

32 -29- Η δηαδηθαζία δηακφξθσζεο ηνπ Ιζνινγηζκνχ Έλαξμεο θαζνξίδεηαη απφ ην θιαδηθφ ινγηζηηθφ ζρέδην γηα ηνπο Ο.Σ.Α.: Ση πξνβιέπεη ην ΠΓ 315/99 (π ) ζρεηηθά κε ηε δηαδηθαζία ζχληαμεο ηεο Απνγξαθήο Έλαξμεο ηνπ Γήκνπ: Η Απνγξαθή λα δηελεξγεζεί απφ επηηξνπή πνπ ζπγθξνηεί ν Γήκνο κε απφθαζε ηνπ Γεκνηηθνχ πκβνπιίνπ θαη έπεηηα απφ εηζήγεζε ηεο νηθνλνκηθήο ππεξεζίαο θαη ηνπ Γεκάξρνπ ή ηνπ λνκίκνπ αλαπιεξσηή ηνπ. Η απφθαζε θαζνξίδεη θαη ηε ζχλζεζε ηεο επηηξνπήο. Η επηηξνπή ζπληάζζεη έθζεζε γηα ηελ απνγξαθή έλαξμεο, ηελ νπνία ππνβάιιεη γηα έγθξηζε ζην Γεκνηηθφ πκβνχιην. Σν Γεκνηηθφ πκβνχιην κπνξεί λα δηαηάμεη νπνηνδήπνηε έιεγρν ή επαιήζεπζε ηεο έθζεζεο απνγξαθήο κε απφθαζή ηνπ. Οη απαηηήζεηο θαη ππνρξεψζεηο πνπ θαηαγξάθνληαη, φπσο θαη ηα ρξεκαηηθά δηαζέζηκα πξέπεη λα απνδεηθλχνληαη κε λφκηκα δηθαηνινγεηηθά θαη ηπρφλ άιιεο θαηαρσξίζεηο πνπ ππάξρνπλ ζηα βηβιία ηνπ Γήκνπ. Σα δεδνκέλα ηεο απνγξαθήο θαηαρσξνχληαη ζηνπο νηθείνπο ινγαξηαζκνχο ηεο Γεληθήο Λνγηζηηθήο. Οπνηεζδήπνηε δηαθνξέο ζηελ Απνγξαθή Έλαξμεο, πνζνηηθέο ή αμηαθέο, πνπ ζα πξνθχςνπλ απφ κεηαγελέζηεξν

33 -30- έιεγρν ηεο Απνγξαθήο κπνξνχλ λα θαηαρσξεζνχλ ζηνπο αληίζηνηρνπο ινγαξηαζκνχο, αθνχ εγθξηζνχλ απφ ην Γεκνηηθφ πκβνχιην. Σν ίδην ζα γίλεη θαη γηα ηηο δηαθνξέο πνπ ζα πξνθχςνπλ απφ ηνλ έιεγρν ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ησλ επφκελσλ ηξηψλ (3) ρξήζεσλ. Η δηαδηθαζία πνπ πξνηείλεηαη λα αθνινπζεζεί γηα ηε δηελέξγεηα ηεο Απνγξαθήο είλαη ε παξαθάησ: 4.4 ΓΗΜΙΟΤΡΓΙΑ ΛΟΓΙΣΙΚΟΤ ΥΔΓΙΟΤ ΑΝΣΙΣΟΙΥΙΗ Καηά ηε θάζε απηή δηακνξθψλνπκε ην ζπγθεθξηκέλν Λνγηζηηθφ ρέδην ηνπ Γήκνπ θαη αληηζηνηρίδνπκε ηνπο θσδηθνχο ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. κε ηνπο θσδηθνχο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο: πγθξφηεζε-εμεηδίθεπζε ηνπ Λνγηζηηθνχ ρεδίνπ ηνπ Γήκνπ. Σν θιαδηθφ ινγηζηηθφ ζρέδην ρξεηάδεηαη εμεηδίθεπζε γηα ηνλ ζπγθεθξηκέλν Γήκν, πην ζπγθεθξηκέλα: o Κσδηθνπνίεζε ησλ έξγσλ.

34 -31- o Γηαρσξηζκφ ησλ επηρνξεγήζεσλ ζε εθείλεο πνπ ρνξεγνχληαη γηα ηελ εμππεξέηεζε ιεηηνπξγηθψλ αλαγθψλ θαη ζε εθείλεο πνπ ρνξεγνχληαη γηα ηελ θαηαζθεπή έξγσλ. o Γηακφξθσζε ινγαξηαζκψλ γηα ηελ εμππεξέηεζε ζπγθεθξηκέλσλ πιεξνθνξηαθψλ αλαγθψλ ηνπ Γήκνπ. Η δηακφξθσζε ηνπ ζπγθεθξηκέλνπ Λνγηζηηθνχ ρεδίνπ ζε θάζε Γήκν βνεζά ζηελ εμνηθείσζε ηνπ δπλακηθνχ ηνπ Γήκνπ κε πξαθηηθά ζέκαηα εθαξκνγήο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο (πνηνπο θσδηθνχο θαη ζε πνηεο πεξηπηψζεηο ηνπο ρξεζηκνπνηνχκε γηα ηελ απνηχπσζε θσδηθψλ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ), θαζψο θαη ζηελ αθνκνίσζε βαζηθψλ ζεκάησλ ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο. Με ηε δηαδηθαζία απηή γίλνληαη επηζεκάλζεηο γηα ηε δεκηνπξγία λέσλ θσδηθψλ ζην θιαδηθφ Λνγηζηηθφ ρέδην, φπσο θαη παξαηεξήζεηο γηα ηπρφλ δηνξζψζεηο πνπ ρξεηάδεηαη λα γίλνπλ ζηε ζεκεξηλή θσδηθνπνίεζε ηνπ θιαδηθνχ Λνγηζηηθνχ ρεδίνπ, πάληα κέζα απφ ηηο ζπγθεθξηκέλεο παξαηεξήζεηο ησλ ηδηνκνξθηψλ ηνπ Γήκνπ. ηελ ζπλέρεηα «αληηζηνηρίδνπκε» ηνπο θσδηθνχο ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. κε ηνπο θσδηθνχο ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο. Χο «αληηζηνίρεζε» ελλννχκε ηελ αληηπαξαβνιή ζε θάζε θσδηθφ ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. έλαλ ή πεξηζζφηεξνπο θσδηθνχο ηεο Γεληθήο Λνγηζηηθήο. Η αληηζηνίρεζε βνεζά ζηε ζχλδεζε ησλ ινγηζηηθψλ πξάμεσλ ηνπ Λνγηζηηθνχ ησλ Ο.Σ.Α. θαη ηελ απεηθφληζή ηνπο ζην Γηπινγξαθηθφ. Δπίζεο, ζπκβάιιεη ζεκαληηθά ζηε κεραλνγξαθηθή ελεκέξσζε ηνπ Γηπινγξαθηθνχ κέζσ ησλ ελεκεξψζεσλ πνπ γίλνληαη ζην ζχζηεκα ηεο νηθνλνκηθήο δηαρείξηζεο ηνπ Γήκνπ (ε αληηζηνίρεζε ζα απεηθνληζηεί ζην ινγηζκηθφ). Ση αληηζηνηρίδνπκε: Σνπο θσδηθνχο ησλ εζφδσλ ηνπ Γήκνπ, ησλ πιηθψλ, ησλ εμφδσλ θαη ησλ παγίσλ. Σσλ θξαηήζεσλ Σσλ απαηηήζεσλ θαη ησλ πξνκεζεπηψλ.

35 -32- ηνλ παξαθάησ πίλαθα παξαηεξνχκε ελδεηθηηθά πσο ελλννχκε ηελ αληηζηνίρεζε κε ζηφρν ηελ απηφκαηε ελεκέξσζε ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο κέζσ ηεο νηθνλνκηθήο δηαρείξηζεο ηνπ Γήκνπ (Λνγηζηηθφ ησλ Ο.Σ.Α.): Η δηαδηθαζία ηεο αληηζηνίρεζεο ιεηηνπξγεί θαη αληίζηξνθα. Βνεζά ζηελ δηακφξθσζε ησλ πξνυπνινγηζκψλ κε κεγαιχηεξε πξνζνρή σο πξνο ην ηη ελλννχλ θαη ηη πεξηέρνπλ νη ΚΑΓ. o Γηαπηζηψλνπκε φηη πνιινί ΚΑΓ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ δελ αληαπνθξίλνληαη ζην πεξηερφκελν ηεο δαπάλεο γηα ηελ νπνία έρνπλ πξνυπνινγηζηεί. Γηα παξάδεηγκα αλαθέξνληαη ζε ΚΑΓ πνπ αθνξνχλ ζπληεξήζεηο, δαπάλεο πνπ γίλνληαη γηα πξνκήζεηα επελδπηηθψλ αγαζψλ ή δαπάλεο πνπ γίλνληαη γηα πξνκήζεηα θαηαλαισηηθψλ αγαζψλ αλαθέξνληαη ζε ΚΑΓ πνπ αθνξνχλ πξνκήζεηα επελδπηηθψλ αγαζψλ. o Με ηελ εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ είλαη επθαηξία λα ηαθηνπνηήζνπκε κηα ζεηξά εθθξεκφηεηεο απηνχ ηνπ

36 -33- ραξαρηήξα, ψζηε ε δνκή ηνπ πξνυπνινγηζκνχ καο λα είλαη πην θνληά ζηελ πξαγκαηηθφηεηα. 4.5 ΔΞΟΙΚΔΙΩΗ ΜΔ ΣΟ ΝΔΟ ΤΣΗΜΑ ΔΚΠΑΙΓΔΤΗ Η δηαδηθαζία ηεο εθπαίδεπζεο έπξεπε λα είλαη ζπλερήο θαη ζπζηεκαηηθή, λα επηθεληξψλεη θάζε θνξά ζηα ζέκαηα πνπ επηβάιιεηαη λα θαηαλνεζνχλ ζε ζπγθεθξηκέλε ρξνληθή πεξίνδν γηα λα πξνρσξήζεη ε θάζε θάζε ηνπ έξγνπ. Έηζη ηελ εθπαίδεπζε ρξεηάζηεθε λα ηελ αληηκεησπίζνπκε ζε ηξία (3) επίπεδα: Θεωξεηηθή εθπαίδεπζε πάλω ζηε Δηπινγξαθηθή Λνγηζηηθή κέζνδν. ην επίπεδν απηφ πξαγκαηνπνηήζεθαλ θχθινη ζεκηλαξίσλ (φπσο ηνπ ΔΚΓΓ), φκσο είλαη θαλεξφ πσο νη θχθινη απηνί δελ κπνξνχλ λα ππνθαηαζηήζνπλ ηηο γλψζεηο πνπ παξέρνληαη απφ ηα ΑΔΙ θαη ηα ΣΔΙ. Η εθπαίδεπζε ζην επίπεδν απηφ έξρεηαη λα θαιχςεη ηα ζνβαξά θελά πνπ ππάξρνπλ ζε εμεηδηθεπκέλν ινγηζηηθφ πξνζσπηθφ ησλ ΟΣΑ. ην επίπεδν απηφ πξέπεη λα εληάμνπκε κηθξνχο θχθινπο ζεκηλαξίσλ πνπ λα κπνξνχλ λα γίλνληαη ζε επίπεδν Γήκνπ ή Ννκνχ, κε ζηφρν κία πξψηε εμνηθείσζε κε ην Γηπινγξαθηθφ. Πξαθηηθή εμάζθεζε ζηε ιεηηνπξγία ηωλ πξνγξακκάηωλ εθαξκνγήο ηνπ Δηπινγξαθηθνύ. Σελ εθπαίδεπζε απηή ζεσξήζεθε ζθφπηκν λα ηελ θαιχςεη ε εηαηξεία-πξνκεζεπηήο ινγηζκηθνχ. Δίλαη ζαθέο πσο κφλν ε ζεσξεηηθή γλψζε δελ είλαη ηθαλή λα θαηαζηήζεη θάπνηνλ ζε ζέζε λα ιεηηνπξγεί κεραλνγξαθηθά ην ινγηζηήξην ηνπ Γηπινγξαθηθνχ. Εηδηθέο εθαξκνγέο εθπαίδεπζεο, φπσο: o Πξαθηηθή ινγηζηηθψλ αζθήζεσλ πάλσ ζηνλ Η/Τ. Η εθπαίδεπζε ζην επίπεδν απηφ γίλεηαη ζε ζπλεξγαζία ινγηζηηθήο θαη κεραλνγξάθεζεο. o Μηθξνί εηδηθνί θχθινη ζεκηλαξίσλ κε εμεηδηθεπκέλα ζέκαηα (φπσο αλαιπηηθή ινγηζηηθή, δηαρείξηζε απνζεθψλ θιπ.)

37 -34- o Ηκεξίδεο κε επίθαηξα ζέκαηα, φπσο Απνγξαθή Έλαξμεο. 4.6 ΟΡΓΑΝΩΗ ΤΠΗΡΔΙΩΝ Η ινγηζηηθή βνεζά ζηελ απεηθφληζε ησλ νηθνλνκηθψλ πξάμεσλ ηνπ Γήκνπ. Η απεηθφληζε απηή νξγαλψλεηαη ζηε βάζε ηεο ιεηηνπξγίαο ηνπ θαη εάλ απηή ε ιεηηνπξγία είλαη ρακεινχ επηπέδνπ, ρακεινχ επηπέδνπ ζα είλαη θαη ε ινγηζηηθή απεηθφληζε. Δπηπιένλ θάπνηεο ιεηηνπξγίεο είλαη απαξαίηεηεο γηα ηελ ιεηηνπξγία ηνπ Γηπινγξαθηθνχ (άκεζε θαηαρψξηζε ησλ παξαζηαηηθψλ εμφδσλ θαη πξνκήζεηαο πιηθψλ). Έηζη νξηζκέλεο αιιαγέο θξίζεθαλ απαξαίηεηεο ζηελ νξγάλσζε θαη ιεηηνπξγία ησλ ππεξεζηψλ, φπσο: Σήξεζε ησλ δηαδηθαζηψλ πξνκήζεηαο αγαζψλ θαη ππεξεζηψλ (έθζεζε αλάιεςεο δαπάλεο, παξαιαβή ησλ αγαζψλ θιπ.) Πχιεο εηζφδνπ θαη θέληξα ζπγθέληξσζεο ησλ παξαζηαηηθψλ. Γνκεκέλν γξαθείν πξνκεζεηψλ Γεκηνπξγία θαη ιεηηνπξγία απνζεθψλ. χζηαζε ηακεηαθήο ππεξεζίαο. Αλάινγεο κε ην κέγεζνο ηνπ Γήκνπ ήηαλ θαη νη απαηηνχκελεο αιιαγέο: ηνπο λένπο «Καπνδηζηξηαθνχο» Γήκνπο ζεσξήζεθε αλαγθαία ε χπαξμε γξαθείνπ πξνκεζεηψλ θαη ε ηήξεζε ησλ δηαδηθαζηψλ πξνκήζεηαο αγαζψλ θαη ππεξεζηψλ (έθζεζε αλάιεςεο δαπάλεο θιπ.). ηνπο Γήκνπο κεζαίνπ κεγέζνπο είλαη αλαγθαία ε χπαξμε θέληξνπ ππνδνρήο θαη θαηαρψξηζεο ησλ παξαζηαηηθψλ δαπαλψλ πξνκήζεηαο αγαζψλ θαη ππεξεζηψλ (ηηκνιφγηα θιπ) Πιένλ ζεσξείηαη απαξαίηεην ν θάζε Γήκνο λα έρεη νξγαλσκέλεο ηηο δηαδηθαζίεο ιεηηνπξγίαο ησλ ππεξεζηψλ ηνπ. ηελ πξνζπάζεηα απηή πξέπεη λα αμηνπνηεζεί ην νξγαλφγξακκα ηνπ Γήκνπ θαη ε εκπεηξία ηνπ πξνζσπηθνχ ηνπ. Με ην ηξφπν απηφ θαη κε ηελ νινθιεξσκέλε εθαξκνγή ηνπ Γηπινγξαθηθνχ πζηήκαηνο, δίλεηαη ε δπλαηφηεηα ζηνλ Γήκν, λα