EJERCICIOS TEMA 3. Ejercicio 1 (Pagina 93 Tema 3 ) Contabilidad del empresario

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1 EJERCICIOS TEMA 3 Ejercicio 1 (Pagina 93 Tema 3 ) Un empresario inicia en el mes de enero su actividad de comercio al por mayor de relojes. A continuación se detallan las primeras operaciones que realiza. 2 enero La empresa inicia su actividad con la aportación de dinero de su propietario, que lo deposita en una cuenta corriente que abre en el banco a nombre de la empresa, Importe de la aportación euros. 4 enero Copra mobiliario para la empresa por un importe total de euros, que paga con un talón del banco. 5 enero Retira 360 euros de la cuenta del banco y los deposita en la caja de la empresa, para disponer de dinero a fin de realiza pequeños pagos. 7 enero Compra, para llevar la administración de la empresa, un ordenador por 960 euros y una impresora por 240 euros, Paga con un cheque de su cuenta del banco. 8 enero Compra una partida de 200 relojes a 6 euros cada uno, con el fin de venderlos a varias relojerías. Paga con un cheque de su cuenta del banco. 9 enero Compra una pequeña furgoneta para la empresa que le cuesta euros. Paga euros con un cheque y los restantes acuerda pagarlos dentro de 10 días. 14 enero Compra una partida de relojes: 100 relojes a 6 euros cada uno. Paga al contado 90 euros de la caja de la empresa, dejando a deber el resto. 19 enero Paga con un cheque del banco los euros que debía de la furgoneta. Contabilidad del empresario Para poder contabilizar estas operaciones, el empresario ha tenido que decidir como va a agrupar los elementos patrimoniales de la empresa y que nombre o títulos va a dar a las cuentas que los representan. Con el fin de facilitar a todos la comprensión de su contabilidad este empresario ha decidido identificar las cuentas que va a utilizar con un número y un título, y ha elaborado una lista de las mismas, ordenadas por su número y con una breve descripción de los elementos patrimoniales que cada una representa. 1

2 1. Capital Aportación del empresario a la empresa. Fondo de dinero para financiar la creación de la empresa. 2. Bancos Dinero que tiene la empresa en la cuenta corriente del banco 3. Caja Dinero que tiene la empresa en la caja, en sus dependencias 4. Mercaderías Todos los elementos o bienes que constituyen el objeto de la actividad comercial de la empresa. 5. Deudas Obligaciones de pago pendientes. Dinero que debe la empresa a otras personas por cualquier causa. 6. Mobiliario Muebles y enseres ( mesas sillas y armarios) 7. Equipos Todo tipo de equipos informáticos, componentes y complementos, como ordenadores, impresoras, móden de comunicaciones, para uso de la empresa. 8. Vehículos Vehículos de todo tipo que sean propiedad de la empresa : Camiones, furgonetas, motocicletas. Operaciones que tienes que realizar Anotar en el libro los asientos correspondientes a estas operaciones, siguiendo el método de la partida doble. Pasar al libro mayor estos asientos, utilizando el modelo de rayado completo, que ya hemos visto para cada una de las cuentas. Realizar al final de todas las operaciones un balance de comprobación de sumas y saldos, así como las comprobaciones correspondientes para verificar la exactitud de los datos contables. Libro Diario Asiento nº 1 02/01/20XX Bancos a Capital Asiento nº 2 04/01/20XX Mobiliario a Bancos Asiento nº 3 05/01/20XX 360 Caja a Bancos 360 Asiento nº 4 07/01/20XX Equipos a Bancos

3 Asiento nº 5 08/01/20XX Mercaderías a Bancos Asiento nº 6 09/01/20XX Vehículos a Bancos a Deudas Asiento nº 7 14/01/20XX 600 Mercaderías a Caja 90 a Deudas 510 Asiento nº 8 19/01/20XX Deudas a Bancos Libro Mayor Código 1 Título de la cuenta Capital Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 02/01/XX Aportación de capital H Código 2 Título de la cuenta Bancos Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 02/01/XX Aportación de capital D 04/01/XX Compra Mobiliario D 05/01/XX Traspaso dinero a caja D 07/01/XX Compra de E.Informat D 08/01/XX Compra mercaderías D 09/01/XX Compra vehículo D 19/01/XX Pago resto vehículo D Código 3 Título de la cuenta Caja Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 05/01/XX Trasp. dinero bancos D 14/01/XX Compra mercaderías D 3

4 Código 4 Título de la cuenta Mercaderías Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 08/01/XX Compra de Mercaderías D 14/01/XX Compra de Mercaderías D Código 5 Título de la cuenta Deudas Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 09/01/XX Copra vehículo H 14/01/XX Compra de Mercaderías H 19/01/XX Pago resto vehículo H Código 6 Título de la cuenta Mobiliario Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 04/01/XX Compra mobiliario D Código 7 Título de la cuenta Equipos Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 07/01/XX Compra E. Informáticos D Código 8 Título de la cuenta Vehículos Fecha Concepto R Debe Haber Saldo I 09/01/XX Compra vehículo D BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Cuentas Suma D Suma H Saldo Deudor Saldo Acreedor Capital Bancos Caja Mercaderías Deudas Mobiliario Equipos Vehículos Totales

5 CUADRO RESUMEN Cuenta Masa P S o B D o H Cuantía Capital Neto Sube Haber Bancos Activo Sube Debe Mobiliario Activo Sube Debe Banco Activo Baja Haber Caja Activo Sube Debe 360 Banco Activo Baja Haber 360 Equipos Activo NC Sube Debe Bancos Activo Baja Haber C. Mercaderías Activo Sube Debe Vehículos Activo Sube Debe Banco Activo Baja Haber Deuda Pasivo Sube Haber C. Mercaderías Activo Sube Debe 600 Caja Activo Baja Haber 90 Deuda Pasivo Sube Haber 510 Deuda Pasivo Baja Debe Ejercicio 2 (Pagina 105 Tema 3 ) Una empresa se dedica a la compraventa de electrodomésticos. Hasta principios de este año no vendía televisores, pero decide a partir de ese momento ampliar su oferta con estos electrodomésticos y lleva a cabo la primera compra de los mismos el día 2 de enero. (sigue página siguiente ) 5

6 La empresa realiza las siguientes operaciones. 2 enero Compra televisores destinados a la venta según el siguiente detalle: Seis televisores estéreo de 25 pulgadas por un importe de 360 euros cada uno, Ocho televisores mono de 14 pulgadas por un importe de 120 euros cada uno. Paga al contado 600 euros y deja el resto aplazado, para pagar dentro de tres meses. 4 enero Vende dos televisores de 25 pulgadas a 540 euros cada uno. La operación se realiza con pago aplazado 1 mes 8 enero Vende tres televisores de 14 pulgadas al contado mediante un cheque bancario. Precio de venta cada televisor 190 euros. 12 enero Vende un televisor de 25 pulgadas, cobrando su importe en efectivo, por lo que le hace al cliente un precio especial cobrándole solo 510 euros. 18 enero Decide liquidar sus existencias de televisores de 14 pulgadas al aparecer en el mercado un nuevo modelo más avanzado y con un diseño mejor, por lo que baja el precio. Fija el nuevo precio de venta marcando en 110 euros cada televisor, y lo anuncia en su tienda como una oferta especial. 25 enero Vende cuatro televisores de 14 pulgadas al nuevo precio de 110 euros cada uno. Cobra la mitad del importe al contado y por la otra mitad concede al cliente un aplazamiento de pago a dos meses. 4 febrero Vende un televisor de 25 pulgadas dentro de la campaña de Rebajas de Febrero Cobra 490 euros al contado. 23 febrero Vende un televisor de 14 pulgadas con pago aplazado a 30 días precio de venta 110 euros. Contabilidad del empresario La empresa utiliza las mismas cuentas que las empleadas por la empresa de la actividad 1, pero como necesita mas cuentas para registrar elementos que no se contemplan en la lista anterior, ha tenido que añadir las siguientes: 1. Capital Aportación del empresario a la empresa. Fondo de dinero para financiar la creación de la empresa. 2. Bancos Dinero que tiene la empresa en la cuenta corriente del banco 3. Caja Dinero que tiene la empresa en la caja, en sus dependencias 4. Mercaderías Todos los elementos o bienes que constituyen el objeto de la actividad comercial de la empresa. 5. Deudas Obligaciones de pago pendientes. Dinero que debe la empresa a otras personas por cualquier causa. 6. Mobiliario Muebles y enseres ( mesas sillas y armarios) 7. Equipos Todo tipo de equipos informáticos, componentes y complementos, como ordenadores, impresoras, móden de comunicaciones, para uso de la empresa. 6

7 8. Vehículos Vehículos de todo tipo que sean propiedad de la empresa : Camiones, furgonetas, motocicletas. 9. Clientes Importe que deben los clientes por las ventas realizadas, facturas pendientes de cobrar a los mismos 10. Resultados TV Cuenta de resultados que utiliza la empresa para registrar el resultado bruto obtenido por la empresa por la actividad de compra venta de televisores. 11. Televisores Cuenta específica para las operaciones de compra venta de televisores. Operaciones que tienes que realizar Confeccionar una lista que recoja las cuentas que se han utilizado en la actividad 1 y las que figuran en esta actividad ordenadas por sus números. Esta lista servirá como diccionario de cuentas para la contabilidad de esta empresa. Realiza el registro contable de estas operaciones en los libros DIARIO Y MAYOR, teniendo en cuenta las siguientes operaciones: A) Al empezar las operaciones la cuenta de CAJA tiene un saldo deudor de 1800 euros. Registrar este saldo como primer asiento en la citada cuenta del libro mayor, con fecha 2 de enero y con el concepto de suma anterior. B) La empresa decide abrir una cuenta con el nombre de Televisores para registrar y controlar este tipo de electrodomésticos, en lugar de utilizar la cuenta general de Mercaderías, y le asigna el número 11. Los televisores constituyen para esta empresa una parte de las mercaderías, pero se recogen en esta cuenta específica. C) Además del registro contable en los libros DIARIO Y MAYOR de las operaciones de compras y ventas de los televisores, llevar una ficha de almacén como la que aparece en la figura 5.8 para cada clase de televisores, registrando las entrada y salidas de los mismos. Ya hemos visto en los distintos apartados la conveniencia en muchos casos o la necesidad en otros de llevar un control adicional de las existencias. D) Determinar el beneficio o pérdida que ha obtenido la empresa por la compraventa de televisores al final de las operaciones señaladas, indicando el importe del mismo. Realización de la actividad Realizar la Actividad efectuando el registro de las operaciones de acuerdo con el procedimiento administrativo, utilizando la cuenta de Televisores como cuenta administrativa. Realizar la Actividad efectuando el registro de las operaciones de acuerdo con el procedimiento especulativo, utilizando la cuenta de Televisores como cuenta única especulativa. 7

8 Realizar la actividad efectuando el registro de las operaciones de acuerdo con el procedimiento especulativo de cuantas múltiples, con el siguiente desglose de la cuenta de Televisores: 11. Televisores Para registrar las existencias finales e iniciales de los mismos 12. Compra de Televisores Para registrar las compras o entradas de televisores 13. Venta de Televisores Para registrar las ventas o salidas de televisores. NOTA: Este ejercicio se ha hecho en clase de la forma habitual ( no se ha realizado como dice el enunciado ) Libro Diario Asiento nº 1 02/01/20XX Compra de Mercaderías a Caja 600 a Proveedores Asiento nº 2 04/01/20XX Clientes a Venta de Mercaderías Asiento nº 3 08/01/20XX 570 Bancos a Venta de Mercaderías 570 Asiento nº 4 12/01/20XX 510 Caja a Venta de Mercaderías 510 Asiento nº 5 25/01/20XX 220 Clientes 220 Caja a Venta de Mercaderías 440 Asiento nº 6 04/02/20XX 490 Caja a Venta de Mercaderías 490 Asiento nº 7 23/02/20XX 110 Clientes Venta de Mercaderías 110 (Sigue en página siguiente) 8

9 Libro Mayor Venta de Mercaderías Compra de Mercaderías Caja Bancos Clientes Proveedores (Sigue en la página siguiente) 9

10 Ejercicio 3 (Pagina 110 Tema 3 ) Balance de situación o Balance Inicial ACTIVO PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE NETO PATRIMONIAL Material Capital Mobiliario PASIVO EXIGIBLE A L/P Edificios Deudas a L/P ACTIVO CORRIENTE Existencias Mercaderías Disponible Caja Banco c/c Realizable Clientes 500 TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO NP = = NP = Asiento de Apertura Asiento nº 1 Asiento de Apertura 6000 Mobiliario Edificios Mercaderías Caja 3900 Bancos c/c 500 Clientes a Capital social a Deudas a L/P

11 Libro Diario Asiento nº 2 10/12/20XX Compra de Mercaderías a Bancos C/C a Proveedores 600 Asiento nº 3 15/12/20XX Bancos C/C a Venta de Mercaderías Asiento nº 4 20/12/20XX 410 Caja 410 Clientes a Venta de Mercaderías 820 Asiento nº 5 21/12/20XX 360 Bancos C/C a Caja 360 Asiento nº 6 22/12/20XX 600 Proveedores a Bancos C/C 600 Asiento nº 7 23/12/20XX 90 Otros suministros a Caja 90 Asiento nº 8 27/12/20XX 410 Bancos C/C a Clientes 410 Asiento nº 9 29/12/20XX 150 Suministros a Bancos C/C 150 Asiento nº 10 30/12/20XX 75 Bancos C/C a Otros ingresos financieros 75 Ejercicio 1 (Fotocopia Tema 3 ) Una empresa cuenta a 01/01/2006 con la siguiente situación patrimonial. - Muebles diversos valorados en Equipos y programas informáticos valorados en y euros respectivamente - Deudas con los suministradores de mercancías euros - Dinero en cuenta corriente euros - Local valorado en euros - Préstamo bancario a 15 meses euros - Le deben diversos clientes euros - Ha recibido una subvención a fondo perdido de euros - Existencias euros - Acciones de otra sociedad con fines especulativos euros - Aportaciones de los propietarios? 11

12 Haz el Balance de Situación Inicial ( ordenado ) y el asiento de apertura. ACTIVO Activo NO CORRIENTE Neto Patrimonial PASIVO Material Capital Muebles Subvención Equipos Informáticos Pasivo EXIGIBLE L/P Construcciones Préstamo L/P Intangible Pasivo EXIGIBLE C/P Aplicaciones Informáticas Proveedores C/P Activo CORRIENTE Disponible Bancos Existencias Mercaderías Realizable Inversiones financieras Clientes Total ACTIVO Total PASIVO NP = ACTIVO PASIVO EXIGIBLE NP = = NP = = (Capital) 12

13 ASIENTO DE APERTURA 01/01/ Mobiliario Equipos Informáticos Construcciones Aplicaciones Informáticas Bancos Mercaderías Inversiones Financieras Existencias a Capital social Subvenciones Préstamo a L/P Proveedores C/P Una vez hecho el asiento de apertura se procede a crear las cuentas correspondientes al mismo en el libro mayor. 13

14 Ejercicio 2 (Fotocopia Tema 3 ) Una empresa presenta la siguiente información sobre su patrimonio a 31/03/XX Cuentas Debe Haber Capital social Venta de Mercaderías Mobiliario Deudas C/P entidades de crédito Sueldos y salarios Elementos de transporte Utillaje 400 Subvenciones a capital Construcciones Terrenos y bienes naturales Compra de Mercaderías Ingresos por arrendamiento Otros gastos financieros 300 Clientes Reservas Maquinaria Suministros Proveedores Clasifica los elementos patrimoniales anteriores y haz el balance de comprobación de sumas y saldos. Cuentas Suma D Suma H Saldo Deudor Saldo Acreedor Capital social Venta de Mercaderías Mobiliario Deudas C/P entidades de crédito Sueldos y salarios Elementos de transporte Utillaje Subvención capital Construcciones Terrenos y bienes naturales Compra de Mercaderías Ingresos por arrendamiento

15 Otros gastos financieros Clientes Reservas Maquinaria Suministros Proveedores Ejercicio 4 (Fotocopia Tema 3 ) Una Sociedad Limitada se constituye el día 10/03/XX con las siguientes aportaciones de sus socios. - Dinero en la cuenta corriente bancaria euros - Maquina valorada en euros - Artículos para la venta euros Durante el primer mes realiza, además, las siguientes operaciones: 12/03 Vende mercaderías por euros, cobrando la mitad en efectivo y la otra mitad a crédito. 15/03 Copra una furgoneta para el reparto por euros, pagando por transferencia un 10 % y el resto dentro de 7 meses. 20/03 Paga el sueldo del trabajador, 900 euros al contado. 25/03 Compra un programa contable valorado en 650 euros, que deja a deber a 14 meses. 28/03 Paga el recibo de la luz, mediante cargo bancario 80 euros. 30/03 Uno de los socios aporta varios equipos informáticos, valorados en euros 30/03 Compra mercaderías por euros, a crédito 31/03 Vende mercaderías por euros cobrando 500 euros en efectivo y el resto con talón. Se pide : - Contabiliza en el libro diario y en el libro mayor las operaciones anteriores - Haz el balance de comprobación LIBRO DIARIO Asiento nº 1 Asiento de apertura Bancos C/C (572) Maquinaria (213) Existencias de Mercaderías (300) a Capital social (100)

16 Asiento nº 2 12/ Caja (570) a Clientes (430) Venta de Mercaderías (700) Asiento nº 3 15/ Elementos de transporte (218) a Bancos C/C (572) Proveedores de inmovilizado C/P (523) Asiento nº 4 20/ Sueldos y salarios (640) a Caja (570) 900 Asiento nº 5 25/ Aplicaciones informáticas (206) a Proveedores de inmovilizado L/P (173) 650 Asiento nº 6 28/03 80 Suministros (628) a Bancos C/C (572) 80 Asiento nº 7 30/ Equipos informáticos (237) a Capital social (100) Asiento nº 8 30/ Compra de Mercaderías (600) a Proveedores (400) Asiento nº 9 31/ Caja (570) Bancos C/C (572) a Venta de Mercaderías (700) LIBRO MAYOR Bancos (572) Maquinaria (213)

17 Mercaderías (300) Capital social (100) Venta de Mercaderías (700) Caja (570) Elementos de Transporte (218) Proveedores Inmovilizado C/P (523) Sueldos y Salarios (640) Aplicaciones Informáticas (206) Proveedores de Inmovilizado L/P (173) Suministros (628) Equipos Informáticos (237) Compra de Mercaderías (600) Proveedores (400) Clientes (430) BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS Y SALDOS Siguiente pagina... 17

18 Cuentas Suma D Suma H Saldo Deudor Saldo Acreedor Bancos C/C (572) Maquinaria (213) Existencias de Mercaderías (300) Capital social Venta de Mercaderías (700) Caja (570) Elementos de Transporte (218) Proveedores de Inmovilizado C/P (523) Sueldos y Salarios (640) Aplicaciones informáticas (206) Proveedores de inmovilizado L/P (173) Suministros (628) Equipos Informáticos (237) Compra de Mercaderías (600) Proveedores (400) Clientes (430) Totales