Φορολογικός Οδηγός Καναδά Ατομικά εισοδήματα ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ ΚΑΝΑΔΑ -ατομικά εισοδήματα

Transcript

1 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ ΚΑΝΑΔΑ -ατομικά εισοδήματα

2 Περιεχόμενα ΠΡΟΓΡAΜΜΑΤΑ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔOΤΗΣΗΣ (Σελίδα 3) Εγγεγραμμένοι συνταξιοδοτικής αποταμίευσης σχέδιο (RRSP) Αφορολόγητοι Λογαριασμοί Ταμιευτηρίου (TFSA ) Εγγεγραμμένοι σε Ταμείο Συνταξιοδοτικού Εισοδήματος (RRIF) Εγγεγραμμένοι σε Πρόγραμμα Συντάξεων (RPP) Εγγεγραμμένοι σε Εκπαίδευση Savings Plan (RESP) Αναβαλλόμενη αναπηρίας σχέδιο αποταμίευσης (RDSP) Επιλέξιμες δαπάνες κηδείας ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΑΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ (Σελίδα 6 ) Καναδάς: Εκπτώσεις φορολογίας λόγω παιδιών (CCTB) Έκπτωση λόγω φροντίδας παιδιών (UCCB ) Έκπτωση λόγω Αναπηρίας παιδιών (CDB) Βοήθημα πληρωμής λόγω παιδιών (ΚΑΠ) (μόνο στο Κεμπέκ ) Παροχή λόγω Μετα- δευτεροβάθμιας Εκπαίδευσης Έκπτωση φόρου παιδικού γυμναστηρίου Έκπτωση φόρου λόγω παιδιού (Ομοσπονδιακή μόνο) Έκπτωση φόρου παιδικής τέχνης (Ομοσπονδιακή μόνο) Έκπτωση φόρου για τόκους φοιτητικού δανείου Μεταφερόμενες φορολογικές εκπτώσεις Απόδοση εισοδήματος Έσοδα - Διάσπαση Φόρος Υποστήριξης παιδιών / Επίδομα Διατροφής Έξοδα παιδικής φροντίδας Έκπτωση φόρου λόγω υιοθεσίας Έκπτωση φόρου για Θεραπεία της υπογονιμότητας (μόνο στο Κεμπέκ) Έκπτωση φόρου για πρωταθλητές (μόνο στο Κεμπέκ) Έκπτωση φόρου λόγω ανακαίνισης σπιτιού (μόνο στο Κεμπέκ) ΦΟΙΤΗΤΕΣ (Σελίδα 8) Έκπτωση φόρου για Δίδακτρα / Εκπαίδευση Έκπτωση φόρου για σχολικά βιβλία Υποτροφίες Έκπτωση αποφοίτων (μόνο στο Κεμπέκ) ΠΑΡΟΧΕΣ ΗΛΙΚΙΩΜΕΝΩΝ / ΠΡΟΒΛΗΜΑΤΙΣΜΟΙ (Σελίδα 8) Ασφάλεια Γήρατος (OAS) ΙΑΤΡΙΚΗ ΚΑΙ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗ (Σελίδα 9) Αναπηρία Έκπτωση φόρου λόγω αναπηρίας Πρόγραμμα ασφάλειας ναρκωτικών Κεμπέκ Έκπτωση φόρου νοσηλευτή (Ομοσπονδιακή μόνο) Έκπτωση φόρου για τη φροντίδα στο σπίτι μη αυτοεξυπηρετούμενων υπερηλίκων (μόνο στο Κεμπέκ) Έκπτωση φόρου νοσηλευτή ή συγγενή ενηλίκου (μόνο στο Κεμπέκ) Έκπτωση φόρου Ανάπαυσης των νοσηλευτών (μόνο στο Κεμπέκ) ΚΕΦΑΛΑΙΟ κέρδη / ζημίες (Σελίδα 10) GST / Εκπτώσεις φόρου αλληλεγγύης (Σελίδα 10) Page 1

3 ΕΤΑΙΡΙΚΕΣ ΥΠΟΘΕΣΕΙΣ (Σελίδα 11) Αυτοκίνητα - Εταιρικής ιδιοκτησίας - Ιδιοκτησίας εργαζομένων Δάνεια προς τους μετόχους και τους εργαζομένους Περιεχόμενα ΜΗ ΕΤΑΙΡΙΚΕΣ ΥΠΟΘΕΣΕΙΣ (Σελίδα 12) Πλοιοκτησίες/Συνεταιρισμοί Εκπτώσεις μαθητευόμενων μηχανικών οχημάτων (Ομοσπονδιακή μόνο) Απώλεια εμπορικής ιδιότητας Απόκτηση οργάνων για μουσικούς (Ομοσπονδιακή μόνο Έξοδα Καλλιτεχνών (Ομοσπονδιακή μόνο) ΑΛΛΕΣ ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΥΠΟΘΕΣΕΙΣ (Σελίδα 12) Κανόνες σε δεδουλευμένη βάση το εισόδημα Έξοδα μετακόμισης Έξοδα τόκων Έξοδα γραφείου στο σπίτι Γεύματα και έξοδα παράστασης Έκπτωση φόρου για φιλανθρωπικές δωρεές Έκπτωση για πρόσληψη Έκπτωση φόρου εισοδήματος από εργασία (Ομοσπονδιακή μόνο) Δημόσια περάσματα διέλευσης πίστωσης (Ομοσπονδιακή μόνo) - Έκπτωση φόρου για εθελοντές πυροσβέστες / εθελοντές επειγόντων υπηρεσιών Έκπτωση εργαζομένων (Κεμπέκ μόνο) Έκπτωση φόρου για Ταξί ή οδηγούς ταξί (Κεμπέκ μόνο) Δικαστικά έξοδα Μη κεφαλαίου (επιχειρήσεις) απώλειες Αγαθά και υπηρεσίες φορολογικού μητρώου ΑΝΑΧΩΡΗΣΗ ΑΠΟ ΤΟΝ ΚΑΝΑΔΑ / ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ ΤΟΜΕΑ (Σελίδα 14) Φόρος αναχώρησης Απαιτήσεις που αφορούν το εξωτερικό Κκατοικία (Snowbirds) Φόροι ΗΠΑ ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΕΙΔΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΓΙΑ ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ & ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑΤΑ (Σελίδα 15) Δόσεις φόρου εισοδήματος Εναλλακτικοί ελάχιστοι φόροι (AMT) Γενικός κανόνας κατά της φοροαποφυγής (Gaar) Εθελοντική γνωστοποίηση Προθεσμία παραγραφής για την είσπραξη των οφειλών (Federal) Φόρος εισοδήματος - όρια συντελεστών ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΣΥΓΚΡΙΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΩΝ ΓΙΑ ΤΥΠΟΥΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (Σελίδα 16) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΣΥΓΚΡΙΣΗ ΠΛΞΡΡΩΤΕΩΝ ΑΤΟΜΙΚΩΝ ΦΟΡΩΝ ι (Σελίδα 16) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΑΤΟΜΙΚΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑ (Σελίδα 17) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΑΤΟΜΙΚΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ - ΚΕΜΠΕΚ (Σελίδα 18) Page 2

4 ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΑ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΗΣΗΣ ΕΓΓΕΓΡΑΜΜΕΝΟΙ ΣΕ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΑ ΑΠΟΤΑΜΙΕΥΤΙΚΑ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΑ ( RRSP) Για το φορολογικό έτος Μαρτίου Κατώτατο όριο 23820$ ( $) ή 18 % του εισοδήματος το Ανώτατο 132,333$ ( $) εισοδήματος. Το όριο επιβεβαιώνεται με αναφορά στα Ομοσπονδιακά όρια του 201. Απαιτούμενη ηλικία μετατροπής ενός RRSP σε RRIF - 71 Καταβολή μέχρι το τέλος του 71ου έτους. Δεν περιλαμβάνονται: Περιοδικά ποσά συντάξεων, συνταξιοδοτικά επιδόματα, επιδόματα θανάτου καθώς και παροχές από RRSP, RRIF ή DPSP. Aναλήψεις Κατά την ανάληψη, οι Καναδικοί υπήκοοι έχουν τις εξής παρακρατήσεις: Μη διαμονής 25%, με την επιφύλαξη των όρων της συνθήκης. Για εισφορές πάνω από $ φορολογική ποινή 1 % / μήνα για κάθε μήνα υπέρβασης. Αχρησιμοποίητες εισφορές - μπορούν να μεταφερθούν νωρίτερα, Συζυγικά προγράμματα, μπορεί να χρησιμοποιήσουν οποιοδήποτε τμήμα της συνεισφοράς και να διατεθούν σε συζυγική RRSP. Αναληφθέν Ποσό Κράτηση Ομοσπονδιακή Συγκεντρωτική Κράτηση Κεμπέκ $0 - $5,000 10% 21% $5,001-15,000 20% 26% $15, % 31% - Δεν μπορούν να καταπέσουν από το έτος της εισφοράς συν δύο επόμενα έτη. - Μεταφορές από άλλα προγράμματα είναι επιτρεπτή σε αφορολόγητη βάση. Συνταξιοδοτικό επίδομα είναι μεταβιβάσιμο εφάπαξ και αφορολόγητο σε μια RRSP / RPP $2,000 / $1,500 ανά έτος ανάλογα με τα έτη υπηρεσίας και την ημερομηνία της απασχόλησης. Αναδρομικές Πληρωμές Εφάπαξ Πληρωμές πάνω από $3.000 και μετά το ειδική μέθοδος για τον υπολογισμό του φόρου επ' αυτού. Τόκοι RRSP Δάνεια - δεν εκπίπτουν. Περιουσίες από το εξωτερικό: Δεν υπάρχει όρια για τη μεταφορά τους Κεφάλαια μπορούν να επενδυθούν από ιδιώτες σε ευκαιρίες των ιδιωτικών επιχειρήσεων, ιδίως των εργοδοτών. Η επιλογή δεν είναι διαθέσιμη στους μετόχους με 10 % + συμμετοχές. Αυτοδιαχειριζόμενα RRSP κεφάλαια μπορούν να επενδυθούν σε υποθήκες καναδικών σπιτιών Page 3

5 Σχέδιο RRSP Αγοραστή Κατοικίας ( ΑΥ) - Ανάληψη max. $ 25,000 από RRSP αφορολόγητο, Κεμπέκ, επίσης. Και οι δύο σύζυγοι μπορούν να συμμετέχουν, διπλασιάζοντας έτσι το σύνολο σε $ Το ποσό αυτό πρέπει να επιστραφεί σε ισόποσες δόσεις κατά τη διάρκεια μιας 15ετούς περιόδου, Σε περίπτωση απώλειας της υπηκοότητας, το υπόλοιπο στο HBP θα πρέπει να επιστραφεί εντός 60 ημερών ή περιλαμβάνονται στα έσοδα για το έτος αναχώρησης. Έκπτωση για την αγορά πρώτης κατοικίας. Για πρώτη φορά σπίτι αγοραστή - Φορολογικές ελαφρύνσεις - Μη επιστρεπτέα, ισχύει από 27 Ιαν Η έκπτωση είναι 15% των εξόδων μέχρι $5.000, $750 μέγιστο. Μπορεί να ζητηθεί από φορολογούμενο ή σύζυγο/σύντροφο ή συνέταιρο κατά το νόμο. Ο φορολογούμενο και ο/η σύζυγος / μπορεί να μην έχουν ιδιοκτησία / ζήσει σε ένα άλλο σπίτι 5 χρόνια προηγουμένως. Η αξιολόγηση είναι ίδια όπως και για το πρόγραμμα αγοράς κατοικίας Ισόβια εκπαίδευση (Σχέδιο Δια Βίου Μάθησης) - Ατομική / η σύζυγος μπορεί να δανειοδοτηθεί μέχρι $ ( $20,000 μέγιστο διάστημα 4 ετών) για κάθε έτος για το κόστος της τριτοβάθμιας εκπαίδευσης είτε Πρέπει να επιστραφεί σε μια RRSP σε ισόποσες δόσεις σε περισσότερα από 10 χρόνια. Αν πεθάνουν ή να μεταναστεύσουν, τα ανεξόφλητα υπόλοιπα περιλαμβάνονται στο εισόδημα κατά το έτος του θανάτου ή της μετανάστευσης. Για τη μετανάστευση, μπορεί να αποφευχθεί η ένταξη του εισοδήματος με την επιστροφή εντός 60 ημερών. TAX- FREE ΤΑΜΙΕΥΤΗΡΙΟ ( TFSA ) - Συμβολή μέγιστο $ ανά έτος, κερδίζοντας αφορολόγητο εισόδημα και είναι αφορολόγητα αμέσως μετά την απόσυρση. Αχρησιμοποίητο ποσό συνεισφοράς μπορεί να μεταφερθεί επ 'αόριστον. Overcontributions τιμωρούνται 1 % ανά μήνα για κάθε μήνα σε περίσσεια Μπορεί να συμβάλει στην TFSA συζύγου εάν έχει διαθέσιμο δωμάτιο. Δεν υπάρχει απόδοση για το εισόδημα που δημιουργείται από συζυγικές εισφορές. Μετά τον θάνατο του δικαιούχου, σταματάει το αφορολόγητο καθεστώς του προγράμματος Περιουσιακά στοιχεία του λογαριασμού μπορεί να μεταφερθούν αφορολόγητα για τον επιζώντα σύζυγο μέσα σε 2 χρόνια. Αν ο φορολογούμενος παύσει να είναι κάτοικος της χώρας, ο λογαριασμός που τηρείται και αναλήψεις, αλλά χωρίς περαιτέρω αποδόσεις, επιτρέπονται. ΚΕΦΑΛΑΙΑ ΕΓΓΕΓΡΑΜΜΕΝΟΙ εισόδημα των συνταξιούχων ( RRIF ) - RRIF μπορεί να είναι αυτοδιαχειριζόμενα, όχι όμως τα κεφάλαια που αφορούν ετήσια εισοδήματα. Το πρόγραμμα ολοκληρώνεται όταν φορολογούμενος γίνει 90 ετών και μετατρέπεται σε ετήσιο εισόδημα. Θα μπορεί να είναι να έχει υπό RRIF προθεσμία πληρωμής και πρέπει να βασίζεται σε νεότερο σύζυγο. Παράγωγα του RRIF είναι κεφάλαια ζωής, (LIF), Συνταξιοδοτικά, εισοδήματος (LRIF ) και Λογαριασμοί συνταξιοδότησης Locked -In (ΛΥΡΑ). Αυτά έχουν πιο ιδιαίτερους περιορισμούς από ό, τι ένα κανονικό RRIF και θα πρέπει να εξετάζονται κατά περίπτωση. Το πρόγραμμα Options -Pension πρέπει να ωριμάζει στην ηλικία των 71, με τις πληρωμές από RRIF ή άλλη πρόσοδο που αρχίζει το επόμενο έτος. Μη Κάτοικοι: 25 % παρακράτηση φόρου επί των εισοδημάτων από συντάξεις Το ποσοστό αυτό είναι χαμηλότερογια τις χώρες της Κοινοπολιτείας. Μη κάτοικος μπορεί να επιλέξει να υποβάλει καναδική φορολογική δήλωση και να πληρώσει τους φόρους στα συνήθη ποσοστά ανάλογα με την περίπτωση, αλλά στη μεγαλύτερη της καναδικής φορολογική κλίμακα Χ του μη κατοίκου ημεδαπής ή παγκόσμιου εισοδήματος. Αυτό θα ισχύει για ΟΑS, CPP / QPP, RRSP, RRIF και διατροφής. Page 4

6 Απαραίτητα συνταξιοδότηση στην ηλικία των 71 ως εξής: ΤΕΛΟΣ ΤΟΥ ΕΤΟΥΣ ΕΠΟΜΕΝΟ ΕΤΟΣ ΤΕΛΟΣ ΤΟΥ ΕΤΟΥΣ ΕΠΟΜΕΝΟ ΕΤΟΣ ΤΕΛΟΣ ΤΟΥ ΕΤΟΥΣ ΕΠΟΜΕΝΟ ΕΤΟΣ ΗΛΙΚΙΑ ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΗΛΙΚΙΑ ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΗΛΙΚΙΑ ΕΛΑΧΙΣΤΟ % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΑ ΑΠΟΤΑΜΙΕΥΤΙΚΑΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΑ ΤΑΜΙΕΥΤΗΡΙΟ ( RESP) Εισφορές που δεν εκπίπτουν συσσωρεύονται αφορολόγητα αφορολογήτου μέχρι 35 χρόνια (40 αν ο/η δικαιούχος έχει αναπηρία) μέχρι το παιδί να αποσύρει τα χρήματα του. Ετήσιο όριο: $ κατ 'ανώτατο όριο / δικαιούχο. Επιπλέον συνεισφορές: πρόστιμο 1 % / μήνα. Καμία παρακράτηση για τις εισφορές που δεν έγιναν στο παρελθόν. Παιδί που φοιτά σε Ανώτατη Εκπαίδευση: - Μόλις ο δικαιούχος επιτύχει ως σπουδαστής πλήρους φοίτησης στις κατατακτήριες εξετάσεις για τριτοβάθμιο ίδρυμα, οι πληρωμές μπορούν να ξεκινήσουν από RESP. Επιλέξιμες δαπάνες για το πρόγραμμα: έξοδα διαβίωσης, δίδακτρα και βιβλία. Παιδί που δεν συνεχίζει σε τριτοβάθμια Εκπαίδευση από την ηλικία 21 - κάτοικοι Καναδά, για τουλάχιστον 10 ετών, μπορεούν να μεταβιβάσουν το εισόδημα του συζύγου για RRSP $ συνολικά. Υπάρχουν κυρώσεις για υπέρβαση του ποσού. Καναδικό Εκπαιδευτικό Ταμιευτήριο Grant ( CESG ) - $500, ανάλογα με το οικογενειακό εισόδημα. Αχρησιμοποίητα κεφάλαια μπορούν να μεταφέρονται μέχρι κάποιο όριο. Διατάξεις Κεμπέκ: μέγιστο $500 ανά έτος και ανά δικαιούχο με μέγιστο τα $ Κεμπέκ Εκπαιδευτικό Ταμιευτήριο (QESI) (Κεμπέκ μόνο) - Η Επαγγελματική κατάρτιση / μεταδευτεροβάθμιων σπουδών δίνει τη δυνατότητα για επιδοτήσεις στις οικογένειες χαμηλού και μεσαίου εισοδήματος που υπάγονται RESP, καθώς και πίστωση επιστρεπτέου φόρου ($3600 ανά παιδί). Αναπηρικό Πρόγραμμα Ταμιευτηρίου (RDSP) - Οι φορολογούμενοι που δικαιούνται την έκπτωση φόρου αναπηρίας (DTC) από τους γονείς τους / τους νόμιμους αντιπροσώπους μπορούν να συμμετέχουν στο πρόγραμμα. Οι πληρωμές είναι αφορολόγητες. $ ισόβιο όριο ζωής, χωρίς ετήσιο όριο. Ισόβιο όριο ζωής δολάρια για παιδικό αναπηρικό αποταμιευτικό πρόγραμμα (CDSG) μέχρι τη συμπλήρωση των 49 ετών. Τα ποσοστά απόδοσης που επιτυγχάνονται κυμαίνονται από 100 %, 200 % ή 300 % ανάλογα με το οικογενειακό εισόδημα του δικαιούχου και του συζύγου / συντρόφου για τα έτη μετά το 18. Απαιτούμενες πληρωμές από RDSP μέχρι τη συμπλήρωση των 6 ο ετών του δικαιούχου. Όταν αποβιώσει ο δικαιούχος, πρέπει να επιστραφούν όλα τα CDSG και CDSB ποσά συν όλα τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν σε περίοδο 10 ετών πριν από την πληρωμή από το πρόγραμμα. Το υπόλοιπο, μετά την αφαίρεση των εισφορών,είναι φορολογητέο για τον κληρονόμο. Page 5

7 ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΑΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ Παροχές για παιδιά: Οικογένειες χαμηλού και μεσαίου εισοδήματος έχουν την : Παιδική φορολογική παροχή, την παροχή παιδικής αναπηρίας, την εθνική παιδική παροχή, το Εθνικό παροχή παιδικού συμπληρώματος και την παροχή γενικής παιδικής φροντίδας. Καναδική Παιδική παροχή φόρου λόγω παιδιού: ( CCTB ) Τα ποσά ( συν συμπλήρωμα ) είναι αφορολόγητα και περιλαμβάνουν : 3,654 δολάρια το πρώτο παιδί, συν $ για το δεύτερο, συν $ για το τρίτο και κάθε επόμενο. Τα παιδιά πρέπει να είναι κάτω των 18 ετών.το καθαρό εισόδημα του παιδιού δεν επηρεάζει την παροχή αλλά μειώνεται όταν το οικογενειακό εισόδημα είναι υψηλό. Παροχή γενικής παιδικής φροντίδας ( UCCB ) - Παιδιά ηλικίας κάτω των 6 λαμβάνουν (ο γονέας ή σύντροφος με το χαμηλότερο εισόδημα) κάθε μήνα το ποσό των 100 ευρώ το οποίο φορολογείται. Επίδομα Παιδικής Αναπηρίας ( CDB ) - Παροχή $ ( μη υποκείμενο στο φόρο ) ετησίως φροντίδα για τα παιδιά κάτω των 18 ετών με σοβαρή και παρατεταμένη ψυχική / σωματική βλάβη. Η CDB μειώνεται όταν το οικογενειακό καθαρό εισόδημα είναι πάνω από $ Επίδομα Υποστήριξης Παιδιού ( ΚΑΠ ) ( Κεμπέκ μόνο ) Είναι πληρωτέο ανά τρίμηνο και μειώνεται όταν οικογενειακό εισόδημα είναι πάνω από δολάρια ( δολάρια ανύπαντρους γονείς) και περιλαμβάνει : $ ανώτατο όριο / έτος για το πρώτο παιδί, συν $ 1,159 κατ 'ανώτατο όριο / έτος για το δεύτερο και το τρίτο, συν $ ανώτατο όριο / έτος για κάθε επιπλέον παιδί Επίδομα Μετα- δευτεροβάθμιας Εκπαίδευσης Επιλέξιμεη παροχή το πρώτο έτος, για δευτεροβάθμιους φοιτητές από οικογένειες με χαμηλό εισόδημα ( γονείς που δικαιούνταν Εθνικό Παιδικό επίδομα στο προηγούμενο φορολογικό έτος ) πληρούν τις προϋποθέσεις για τη χορήγηση του 50% του κόστους των διδάκτρων, με ανώτατο όριο μικρότερο των $ 3.000, και σπουδαστές με δικαιούνται το Ομοσπονδιακό επίδομα υποστήριξης Φοιτητών. Η επιλεξιμότητα ισχύει αυτόματα με την υποβολή αίτησης για δάνειο φοιτητή πλήρους φοίτησης. Παιδική Υγεία (Κεμπέκ Δραστηριότητες νεολαίας ) Φορολογικές ελαφρύνσεις, μέγιστο $ 500 για παιδιά κάτω των 16 ετών που συμμετέχουν σε προγράμματα φυσικής δραστηριότητας. Κάθε γονέας δικαιούται καταθέτοντας σχετικές αποδείξει. Παιδιά με ειδικές ανάγκες - μέχρι 18 ετών δικαιούνται για πρόσθετη έκπτωση $ 500 Νέα Κεμπέκ επιστροφή φόρου μέχρι το 20% των επιλέξιμων δαπανών και $ 100 μέγιστο. Πρόσθετη επιστροφή $ 20 για παιδί με αναπηρία, μεταξύ 5-17 ετών Έκπτωση φόρου λόγω παιδιού. ( Ομοσπονδιακή μόνο ) - Μη επιστρεφόμενη κατ 'ανώτατο όριο δολάρια για παιδί κάτω των 18 ετών. Έκπτωση στο φόρο εισοδήματος λόγω μη παιδιού μπορεί να ζητηθεί και από τους δύο γονείς. Τυχόν Αχρησιμοποίητα ποσά μεταβιβάζονται σε νόμιμο σύζυγο ή σύντροφο. Έκπτωση φόρου Παιδί και τέχνη. Κατ 'ανώτατο όριο στο $ 500 / παιδί κάτω των 16 ετών. Ειδικευμένες δραστηριότητες : καλλιτεχνικές, πολιτιστικές, ψυχαγωγικές ή αναπτυξιακές εφόσον υπάγονται σε πρόγραμμα διάρκειας τουλάχιστον 8 εβδομάδων, με τουλάχιστον 1 συνεδρία την εβδομάδα. Έκπτωση Φόρου εισοδήματος για τόκους σπουδαστικού δανείου, μη επιστρεφόμενη - 15 % ζητείται από τον φοιτητή.. Τα αχρησιμοποίητα ποσά μπορούν να μεταφερθούν μέχρι 5 έτη (το Κεμπέκ - δεν μεταφέρει). Μεταβιβάσιμες εκπτώσεις φόρου - Αν δεν χρησιμοποιούνται για να μειώσουν το συζυγικό φορολογητέο εισόδημα στο μηδέν, οι ακόλουθες μειώσεις μπορούν να μεταφερθούν σε άλλο σύζυγο: γήρατος, αναπηρίας, δίδακτρα, συνταξιοδοτικό εισόδημα, έσοδα από μερίσματα ( με την εκλογή στο Κεμπέκ δεν απαιτείται εκλογή). Page 6

8 Έισοδήματα - Χρηματικό ποσό που δίνονται σε μέλος της οικογένειας θεωρείται εισόδημα για το άτομο που έχει δώσει τα κεφάλαια, παρόλο που το κεφάλαιο ανήκει νόμιμα σε ένα άλλο μέλος της οικογένειας. Δεύτερης γενιάς " εισόδημα Χρηματικό ποσό που διδεται, ας πούμε, σε ένα εγγόνι, δεν μπορεί να αποδοθεί. Ισχύει για συζυγική RRSP, εάν δεν κρατάει για τουλάχιστον δύο έτη μετά το έτος της contribion. Απόδοση ισχύει για δωρεές / δάνεια για τα παιδιά, ανηψιές, ανηψιούς άνω των 18 ετών. Για εκείνους κάτω των 18 ετών, εκτός από τα κέρδη κεφαλαίου ( συμπεριλαμβανομένων των αμοιβαίων κεφαλαίων ), το εισόδημα αποδίδεται πίσω στον εκχωρητή / δανειστή. Έσοδα - Διάσπαση φόρου. Εισοδήματα που αποκτώνται από ανήλικα τέκνα φορολογούνται με τον ανώτατο οριακό συντελεστή του φόρου: Υποστήριξη παιδιών / Πληρωμή Διατροφής Για γραπτή συμφωνία / δικαστική απόφαση, με ημερομηνία μετά τις 30 Απριλίου 1997, τοα ποσά ούτε εκπίπτουν από τον πληρωτή ούτε το φορολογούνται από τον αποδέκτ. Διαφορετικά εκπίπτουν από το φορολογητέο εισόδημα αυτού που πληρώνει και φορολογούνται από τον δικαιούχο, εάν με κοινή επιλογή από τόσο πληρωτή όσο και του λήπτη. Τα νομικά έξοδα που πραγματοποιούνται για την υποστήριξης παιδιών δεν εκπίπτουν. Έξοδα - Πρέπει η φροντίδα των παιδιών είναι στον Καναδά και εισόδημα του γονέα που τα διεκδικεί να είναι χαμηλότερο από: Τα 2/3 του εισοδήματος, ή $ ανά παιδί κάτω των 7 συν $ ανά παιδί, από 7 έως 16, ή 10,000 δολάρια για παιδί με ειδικές ανάγκες, ανεξάρτητα από την ηλικία του. Κεμπέκ έκπτωση επιστρεπτέου φόρου είναι μικρότερη από: δολάρια ανά παιδί κάτω των 7 ετών, συν $ ανά παιδί, από 7 έως 16, δολάρια για ένα παιδί με ειδικές ανάγκες, ανεξάρτητα από την ηλικία του. Μπορεί τώρα να υποβάλουν αίτηση για να λάβουν προκαταβολικά έκπτωση αλλά μόνο αν το ποσό της έκπτωσης φόρου αναμένεται να είναι άνω των $ Έκπτωση εξόδων υιοθεσίας. Μη επιστρεπτέα - 15 % / παιδί κάτω των 18. Μέγιστο $ / έγκριση Οι δαπάνες περιλαμβάνουν αμοιβές πρακτορείου, νομικά έξοδα, δικαστικά έξοδ, μετάφρασης και ταξιδιώ. Κεμπέκ - επιστρεφόμενη πίστωση είναι 50 %, με ανώτατο όριο δολαλλάρια / παιδί, για το κόστος των διεθνών και τοπικών υιοθεσιών. Έκπτωση φόρου για θεραπεία της υπογονιμότητας. ( Κεμπέκ μόνο ) - Επιστρέψιμη - 50 % ( κατ 'ανώτατο όριο δολάρια / ζευγάρι ) για τη θεραπεία της υπογονιμότητας και αφορά το κόστος για την τεχνητή σπερματέγχυση και εξωσωματική γονιμοποίηση. Έκπτωση φόρου για Αθλητές υψηλού επιπέδου.( Κεμπέκ μόνο ) - Επιστρέψιμη αφορά την κατάρτιση, την αγορά και τη συντήρηση του εξοπλισμού που απαιτείται. Επίπεδο Ατομικά Αθλήματα Ομαδικά Αθλήματα Αριστοι (Excellence) $4,000 $2,000 Εκλεκτοί (Elite) $4,000 $2,000 Ανώτεροι (Releve) $2,000 $1,000 Δίδακτρα /Έκπτωση φόρου Εκπαίδευσης - το 15% των $ 400 ανά μήνα των ποσών που καταβάλλονται από τον σπουδαστή ( 15 % των $ 120 ανά μήνα για μερική φοίτηση Μπορεί να μεταφερθεί στους γονείς / παππούδες / συζύγου, εφόσον το φορολογητέο εισόδημα του φοιτητή είναι μηδενικό με 'ανώτατο όριο $ Οι αχρησιμοποίητες εκττπώσεις μπορούν να μεταφερθούν επ 'αόριστον. Το όφελος χάνεται αν δεν κατατίθεται φορολογική δήλωση. Κεμπέκ Μη - επιστρεφόμενη πίστωση των $ 2065 / εξάμηνο, μειωμένη κατά τα καθαρά έσοδα του παιδιού.οι αχρησιμοποίητες εκττπώσεις μπορούν να μεταφερθούν επ 'αόριστον. Το όφελος χάνεται αν δεν κατατίθεται φορολογική δήλωση. Κεμπέκ Μη - επιστρεφόμενη πίστωση των $ 2065 / εξάμηνο, μειωμένη κατά τα καθαρά έσοδα του παιδιού. Page 7

9 ΦΟΙΤΗΤΕΣ Έκπτωση φοιτητικών βιβλίων Μη επιστρεπτέα 15% των $65 / μήνα πλήρους φοίτησης, 15% των $20 / μήναμερικής φοίτησης σε μεταδευτεροβάθμιο ίδρυμα. Αχρησιμοποίητες πιστώσεις-μεταφέρονται επ αόριστον από το μαθητή / πρόσωπο που υποστηρίζει. ΕΠΙΛΟΓΕΣ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΕΠΙΛΕΓΟΜΕΝΗ ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΣΕ ΓΟΝΕΙΣ / ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΣΕ ΠΕΡΙΟΔΟΣ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙ Α ΔΙΔΑΚΤΡΑ ΑΟΡΙΣΤΗ ΝΑΙ ΠΑΠΟΥΔΕΣ ΣΥΖΥΓΟ ΚΕΜΠΕΚ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑ ΚΕΜΠΕΚ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑ ΚΕΜΠΕΚ ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΑ ΑΟΡΙΣΤΗ n/a ΜΕΓΙΣΤΟ n/a ΜΕΓΙΣΤΟ n/a ΣΧΟΛΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ ΑΟΡΙΣΤΗ n/a $5,000 σύνολο $5,000 σύνολο n/a ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΤΟΚΟΙ ΦΟΙΤΗΤΙΚΩΝ ΔΑΝΕΙΩΝ 5 years ΑΟΡΙΣΤΗ ΟΧΙ ΟΧΙ ΟΧΙ ΟΧΙ Υποτροφίες. Ομοσπονδιακό αφορολόγητο για την πρωτοβάθμια / δευτεροβάθμια εκπαίδευση για εγγεγραμμένους στο πρόγραμμα που παρέχει στους φοιτητές δικαίωμα έκπτωσης φόρου. Διαφορετικά, $500 απαλλαγή. Κεμπέκ αφορολόγητα. Έκπτωση πτυχιούχων (Κεμπέκ μόνο) - Μη επιστρεπτέα-40% επιλέξιμων μισθών Μέγιστο δολαρία / έτος, 8000 δολάρια πάνω από 3 χρόνια. ΕΥΕΡΓΕΤΗΜΑΤΑ ΗΛΙΚΙΩΜΕΝΩΝ Γήρατος (OAS ) - Πλήρης σύνταξη: Καναδός πολίτης ή νόμιμος κάτοικος για τουλάχιστον 40 χρόνια μετά 18. Χαμηλότερη σύνταξη, για διάστημα μεταξύ 10 έως 40 ετών. Χρόνια παραμονής μετά τα 65 δεν υπολογίζονται. Εάν είναι λιγότερα από 20 χρόνια - πρέπει να βρίσκονται στον Καναδά, κατά την έγκριση την αίτησης. Αν λείπετε από τον Καναδά περισσότερο από έξι μήνες, και δεν είστε κάτοικος του Καναδά επί 20 χρόνια, τα οφέλη αναστέλλονται μέχρι την επιστροφή. Αν ζείτε στον Καναδά για τουλάχιστον 20 έτη - μπορεί να λάβει OAS οπουδήποτε στον κόσμο. Εάν το εισόδημα χηρείας είναι χαμηλό, οι σύζυγοι ηλικίας ετών δικαιούνται επίδομα συζύγου και μπορούν να ζητήσουν εγγυημένο συμπλήρωμα εισοδήματος.. Επιστροφή φόρου - 15 % για καθαρό εισόδημα πάνω από $ Εισόδημα του συζύγου δεν συμπεριλαμβάνεται. Ξεχωριστά εισοδήματα από συντάξεις με τον/τη σύζυγο (και οι δύο πρέπει να καταθέσουν αίτηση για να εγκριθούν), συμπεριλαμβανομένων των εσόδων που είναι επιλέξιμα για την έκπτωση εισοδημάτων από σύνταξη. Σύνταξη από ( RPP) - κανένας περιορισμός ηλικίας, Περιοδικό εισόδημα από RRSP, RRIF ή DPSP, αν φορολογούμενος είναι 65 ετών και άνω, Δεν είναι επιλέξιμα για το διαχωρισμό τα ποσά από : Ασφάλιση Γήρατος (OAS), CPP / QPP επιδόματα RRIF / DPSP (για τους φορολογούμενους κάτω των 65 ετών), Τα έσοδα από αντισταθμιστικές ρυθμίσεις συνταξιοδότησης (RCA), Κατ 'αποκοπή ποσού αναλήψεις RRSP. Περιοδικό εισόδημα από RRSP ή RRIF εάν ο δικαιούχος είναι μικρότερος από 65 και αν έλαβε έσοδα από το θάνατο του συζύγου / συντρόφου. Page 8

10 ΙΑΤΡΙΚΗ ΚΑΙ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗ Έκπτωση ιατρικών δαπανών. Μη επιστρεπτέα - 15 % ( Κεμπέκ 20 % ) εγκεκριμένα ιατρικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για τον φορολογούμενος, τη σύζυγο ή όλα τα εξαρτώμενα άτομα, είτε πραγματοποιούνται εντός ή εκτός Καναδά, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων για οποιαδήποτε περίοδο 12 μηνών πριν τη λήξη του φορολογικού έτους. 15 % ( Κεμπέκ 20 %) των εξόδων. Η έκπτωση θα είναι ποσό μικρότερο από 3 % του καθαρού εισοδήματος και δολάρια.τα όρια του Κεμπέκ για ποσά που δηλώθηκαν σε γυαλιά είναι $ 200 ανά φορολογούμενο και αποκλείει εκπτώσεις για υπηρεσίες που έχουν αισθητικό χαρακτήρα ( λεύκανση δοντιών, λίφτινγκ, λιποαναρρόφηση, κλπ. Έκπτωση φόρου λόγω Αναπηρίας. $ (Κεμπέκ - $ 2,545). Άτομα με ειδικές ανάγκες εξαρτώμενα παιδιά άνω των 18 ετών δικαιούνται επιπλέον $ 674 συμπληρωματική έκπτωση, ανάλογα με το εισόδημά τους. Μείωση κατά 15 % του εισοδήματος των εξαρτωμένων πάνω από $ ($ 0 σε εισόδημα $ ). Οι αχρησιμοποίητες πιστώσεις μπορούν να μεταφερθούν σε ένα υποστηριζόμενο θεία, ο θείος ανιψιά, ανιψιό, ή αδελφός παράλληλα με την υποστήριξη του σύζυγου, γονέα, παππού, γιαγιάς, το παιδιού ή εγγονού. Πρόγραμμα ασφάλισης κατοίκων του Κεμπέκ για φαρμακευτική περίθαλψη- Κάτοικοι του Κεμπέκ και κάτοχοι κάρτας υγείας καλύπτονται από ασφαλιστικό πρόγραμμα για παροχή φαρμάκων με συνταγή. Τα πρόσωπα που δεν καλύπτονται από το ασφαλιστικό πρόγραμμα καλύπτονται από δημόσιο πρόγραμμα και έτσι πληρώνουν απαιτούμενο ασφάλιστρο κατά την υποβολή δήλωσης εισοδήματος. Η διοίκηση υγείας του Κεμπέκ (Régie de l' Maladie du Québec ( RAMQ ) συμβουλεύει όλους τους δικαιούχους κατοίκους να εγγραφούν, μέσω του RAMQ, να ασφαλιστούν με 607 δολάρια ανά έτος. Άτομα κάτω των 18 ετών, όσοι είναι φοιτητές πλήρους φοίτησης ή λαμβάνουν κοινωνική βοήθεια, ή ηλικιωμένους που λαμβάνουν το Εγγυημένο συμπλήρωμα εισοδήματος απαλλάσσονται από την εισφορά αυτή. Έκπτωση φόρου για φροντίδα ( Ομοσπονδιακή μόνο ) - $ 674 για παροχή κατ 'οίκον φροντίδας σε ηλικιωμένους / αναπήρους συγγενείς, οι οποίοι ζουν μαζί τους στο ίδιο σπίτι, με μείωση από το εισόδημα ασθενούς συγγενή πάνω δολαρίων ( $ 0 σε $ 19,824 ). Δεν χρειάζεται αίτηση εάν ζητείται το έκπτωση για τι ίδιο ποσό για σύζυγο ή εξαρτώμενα άτομα. Έκπτωση φόρου για τη στήριξη των ατόμων μεγαλύτερης ηλικίας που χάνουν την ικανότητα αυτοεξυπηρέτησης ( Κεμπέκ μόνο ) - 30 % των επιλέξιμων δαπανών : Μη εξαρτηώμενα χθεωροπύνται άτομα 70 ετών και άνω - $ 15,600 ( κατ 'ανώτατο όριο δολάρια ). Εξαρτώμενα από ηλικιωμένους - $ (κατ 'ανώτατο όριο - $ 6,480). Κάθε ζευγάρι μπορεί να ζητήσει και την προκαταβολική καταβολή της έκπτωσης. Έκπτωση φόρου για φροντιστή ενηλίκων συγγενών - ( Κεμπέκ μόνο ) - $ 622 / του συγγενή που φιλοξενείται, καθώς και επιπλέον 509 δολάρια, μειωμένα κατά 16 % του εισοδήματος πάνω δολαρίων του ατόμου που εξαρτώνται. Έκπτωση φόρου λόγω ανάπαυσης των φροντιστών( Κεμπέκ μόνο ) - Επιστρέψιμη - 30 % των δαπανών $ 5,600 κατ 'ανώτατο όριο) - μέγιστη πίστωση των $1560, για την παροχή εξειδικευμένων υπηρεσιών ανακουφιστικής φροντίδας για τη φροντίδα των επιλέξιμων προσώπων. Μείωση κατά 3 % του οικογενειακού εισοδήματος φροντιστή για το ποσό πάνω από $ Page 9

11 ΚΕΦΑΛΑΙΟ KEΡΔΗ / ΖΗΜΙΕΣ Φορολογητέα κέρδη του κεφαλαίου / Επιτρεπόμενες ζημίες κεφαλαίου που είναι φορολογητέα / εκπίπτουν σε ποσοστό 50 % του κέρδους / ζημίας. Επιτρεπόμενες ζημίες κεφαλαίου εκπίπτουν μόνο έναντι φορολογητέων κερδών κεφαλαίου. Μικρομεσαίες επιχειρήσεις Η διάθεση των μετοχών της μικρομεσαίων επιχειρήσεων και των γεωργικών εκμεταλλεύσεων και την αλιεία πληρούν τις προϋποθέσεις για Κεφαλαιουχικά Κερδη με απαλλαγή $ (2014 $ χιλιάδες δολάρια) ( $ 750,000) 650,000 δολάρια, αν ήδη στοιχίσει $100,000 βασική εξαίρεση). Μειωμένη ταχυδρομικώς σωρευτικές καθαρές επενδυτικές ζημίες CNIL: Αναβολή των Κεφαλαιουχικών Κερδών για τη διάθεση των Επιλέξιμων επενδύσεων της μικρής επιχείρησης χωρίς όριο, με την επιφύλαξη της εκ νέου επένδυσης σε μια άλλη μικρή επιχείρηση επενδύσεων με περιουσιακά στοιχεία (συμπεριλαμβανομένων των συνδεόμενων εταιρειών) να μην υπερβαίνει τα 50 εκατομμύρια δολάρια. Αυτό πρέπει να γίνει ανά πάσα στιγμή κατά τη διάρκεια του έτους διάθεσης ή εντός 120 ημερών μετά το τέλος του συγκεκριμένου έτους. Ανείσπρακτων Εισπράξεις από Διάθεση - Αναστολή των υπεραξιών επιτυγχάνεται με την απαίτηση αποθεματικού, καθορίζεται από το ποσοστό των ανείσπρακτων εσόδων από διάθεση. Περιορίστε έως 3 έτη, και τουλάχιστον το ένα πέμπτο του κέρδους αναγνωρίζεται ετησίως, τα τρία πέμπτα του περασμένου έτους. Επιτρεπόμενα Απώλεια επιχειρηματικών επενδύσεεων (ABIL) - Είναι η απώλεια κεφαλαίου που πραγματοποιείται κατά την πώληση των μετοχών ή χρεωστικών των καναδικών ελεγχόμενων ιδιωτικών εταιρειών σε έναν ξένο, ή την πτώχευση του ίδιου. Μπορεί να εφαρμοστεί με εισοδήματα από άλλες πηγές χωρίς περιορισμό. Η αξίωση μειώνεται κατά το σύνολο απαλλαγής των υπεραξίιών όπως ισχυρίστηκε προηγουμένως. Ανεφάρμοστη η ισορροπία μπορεί να μεταφερθεί αναδρομικά 3 ετών και διαβιβάζει 20 χρόνια. Επιφανειακή Απώλεια. Μόλις πραγματοποιηθεί, η ιδιοκτησία δεν μπορούν να εξαγοραστεί για 30 ημέρες, ή να αποριφθεί η απώλεια Συμψηφισμός ζημιών Κεφαλαίου κατά Κεφαλαιουχικών Κερδών - απ ώλειες μπορεί να διατηρηθούν, προκειμένου να αντισταθμίσουν τη φορολόγηση των «νικητών» του φορολογουμένου ελαχιστοποιώντας έτσι τα συνολικά καθαρά φορολογητέα κέρδη. Επιλογές - Το χρηματιστηριακό ποσοστό παρακράτησης για αυτά είναι 50% (Κεμπέκ 25 %). GST / ΑΛΛΗΛΕΓΥΟΙ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ GST δολάρια Μειωμένη πάνω από το εισόδημα $ Αλληλέγγυα πίστωση φόρου (Κεμπέκ μόνο ) - Μειωμένη εάν το οικογενειακό εισόδημα είναι πάνω από $ Page 10

12 ΟΧΗΜΑΤΑ Φορολογικός Οδηγός Καναδά Ατομικά εισοδήματα ΕΤΑΙΡΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ Εταιρεία - Ιδιοκτησία - προσωπική χρήση των αυτοκινήτων της εταιρείας από μέτοχο / ή εργαζόμενο μπορεί να προκαλέσει "κατάσταση επιβάρυνσης" ή / και χρέωση για τις λειτουργικές δαπάνες. Αναμονής χρέωση - 2 % του κόστους κεφαλαίου του αυτοκινήτου ανά μήνα (1,5 % για πωλητής αυτοκινήτων ) ή τα 2/3 του μηνιαίου κόστους ενοικίασης ( εκτός των ασφαλιστικών) για ενοικιαζόμενα αυτοκίνητα. Όφελος θεωρείται ακόμη και αν δεν έχουν χρησιμοποιηθεί. Λειτουργικά έξοδα - με βάση και στις δύο ποσοστό του προσωπικού χιλιόμετρα για να τα συνολικά χιλιόμετρα ή 50 % της αναμονής χρέωση. Ανώτατο όριο κόστους κεφαλαίου $ (πριν GST / HST / QST). Τόκοι που πληρώθηκαν περιορίζονται στο μέγιστο ποσό των $300 ανά μήνα. Τα μισθώματα εκπίπτουν έως $800/μήνα μέγιστο. Φορολογητέο κέρδος για το κόστος λειτουργίας είναι 27 /km για προσωπική χρήση. Ούτε ο εργοδότης ούτε εργαζόμενος θα υποστούν δυσμενείς συνέπειες αν το "οδηγικό" επίδομα δόθηκε στον υπάλληλο. Αυτό θα πρέπει να υπολογίζεται ως εξής: 54 ανά χιλιόμετρο για τα πρώτα χιλιόμετρα χρήσης των επιχειρήσεων και 48 στη συνέχεια. Υπάλληλος-ιδιοκτήτης Θεωρείται ότι μέγιστο κόστος κεφαλαίου είναι $ Μέγιστα που εκπίπτουν για τους τόκους είναι $300/μήνα. Οι δαπάνες θα πρέπει να προϋπολογιζόμενη από την επιχειρηματική χρήση του αυτοκινήτου Ένα ημερήσιο ημερολόγιο για προσωπικά χιλιόμετρα θα πρέπει να διατηρηθεί, ως φορολογητέο κέρδος μπορεί να προστεθεί στις χρεώσεις για τπροσωπικά κόστη. Η Κεμπέκ απαιτεί τη χρήση ενός αρχείου καταγραφής. Ποινή των $200 που επιβάλλονται σε περίπτωση μη τήρησης. ΔΑΝΕΙΑ ΣΕ ΜΕΤΟΧΟΥΣ ΚΑΙ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΥΣ Τεκμαρτό εισόδημα, αν δεν εξοφληθεί εντός ενός έτους από το τέλος του φορολογικού έτους στο οποίο δανείου έγινε αρχικά. Εξαιρέσεις από τον κανόνα είναι τα δάνεια για αγορές ιδίων μετοχών, αυτοκινήτων, και το σπίτι ενός ατόμου, εφόσον οι όροι αποπληρωμής είναι λογικές. Ένα άλλο όφελος μπορεί να προκύψει από τα χαμηλά / άτοκα δάνεια που καταβάλλονται σε άτομο. Το μέτρο του ποσοστού αυτού είναι ο προβλεπόμενος ρυθμός, όπως ορίζεται κάθε τρίμηνο από τα Τμήματα, τώρα 1 % ( 4ο τρίμηνο 2012). Page 11

13 ΕΠΙΠΛΕΟΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ Ιδιοκτησίες / Συνεργασίες - Τα άτομα που αναφέρουν συλλογική επιχείρηση / επαγγελματικό εισόδημα μπορούν να υποβάλουν δήλωση στις 15 Ιουνίου του επόμενου έτους, αλλά εξακολουθεί να οφείλεται φόρος από 30 Απριλίου. Apprentice vehicle mechanic's tools deduction ( Ομοσπονδιακή μόνο ) - Εγγεγραμμένο άτομα μπορούν να αφαιρέσουν το μεγαλύτερο από το όριο Καναδικής εργασιακής πίστωσης (μέγιστο δολαρίων Κεμπέκ $1,110) συν $500 ή 5% του εισοδήματος για το έτος. Δεν μπορεί να δημιουργηθούν απώλειες, αλλά μπορεί να μεταφερθεί. Μαθητευόμενος επιχορήγηση (Ομοσπονδιακή μόνο ) δολάριο / έτος που προσφέρονται - πρώτα 2 χρόνια που τυγχάνουν πρόγραμμα. Τεχνίτης αφαίρεση κόστους των νέων εργαλείων - μέγιστο $ 500 για ποσά άνω των δολαρίων (Κεμπέκ $1,110). Έκπτωση για μουσικά όργανα (Ομοσπονδιακή μόνο) - κοστίζει ένα επίδομα 10% (20% για το δεύτερο έτος και μετά) για το κόστος συντήρησης, μίσθωσης και ασφάλισης. Έκπτωση μόνο στο βαθμό του εισοδήματος από εργασία, όχι άλλο εισόδημα. Έξοδα Καλλιτεχνών (Ομοσπονδιακή μόνο) - Έκπτωση - (λιγότερο από $ ή 20 % καλλιτεχνικό εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ) ή ειδική δαπάνες για ζωγράφους, γλύπτες, συγγραφέα, λογοτέχνη, συνθέτη, ηθοποιό, χορευτής, τραγουδιστή ή μουσικό. Η έκπτωση μειώνεται από την αξίωση για έξοδα αυτοκινήτου και για μουσικά όργανα. ΑΛΛΑ ΑΤΟΜΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ Δεδουλευμένοι κανόνες εισοδήματος.το εισόδημα αναφέρεται (και φορολογείται μόνο όπως παραλαμβάνεται. Εκτός από τον μέσο όρο εισοδήματος προσόδου που προβλέπεται στις συμβάσεις προσόδου, το εισόδημα πρέπει να δηλώνεται τουλάχιστον κάθε χρόνο. Ως εκ τούτου, το εισόδημα για θέματα όπως Ομολογιών Αποταμιεύσεως και τα ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής πρέπει να αναφέρονται ακόμη και αν δεν έχουν εισπραχθεί. Τα έξοδα μετακόμισης - Μέγιστο $ και πρέπει να μετακινηθούν πάνω από 40 χιλιόμετρα (25 μίλια) κοντά στη νέα θέση εργασίας στον Καναδά. Ατομικά πρέπει να ήταν διαθέσιμος ακόμα και αν ήταν άνεργος πριν την μετακόμιση. Η έκπτωση περιορίζεται στην απασχόληση ή / και στο εισόδημα των επιχειρήσεων σε νέα θέση εργασίας ή, σε περίπτωση ενός μαθητή, η συνολική οικονομική βοήθεια που έλαβε. Οποιαδήποτε υπέρβαση μεταφέρεται σε χρόνο μετά την κίνηση. Αποδείξεις δεν χρειάζεται να κατατεθούν, αλλά θα πρέπει να διατηρηθεί για πιθανές μελλοντικές αιτήσεις από το Τμήμα. Η φόρμα T1- M πρέπει να κατατεθεί. Έξοδα για τόκους Εκπίπτουν στο βαθμό που χρησιμοποιούνται για να κερδίζουν εισόδημα / ικανότητα παραγωγής εισοδήματος. Σύμφωνα με το T2219 απαιτείται να κατατεθεί με την επιστροφή των φορολογουμένων Κεμπέκ - Εκπίπτουν στο βαθμό του εισοδήματος από επενδύσεις (συμπεριλαμβανομένων των φορολογητέων κερδών κεφαλαίου) που κέρδισε. Επιπλέων - Φέρουν πίσω από το εισόδημα από επενδύσεις για τα Page 12

14 Έξοδα για εργασία στο σπίτι. Πρέπει να είναι αυτοαπασχολούμενα άτομα που έχουν γραφείο / χώρο εργασίας στο σπίτι που χρησιμοποιείται αποκλειστικά και μόνο για να κερδίσουν έσοδα των επιχειρήσεων. Δεν μπορεί να δημιουργηθεί απώλεια στη διεκδίκηση αυτών. Τα μη αναγνωρισμένα έξοδα μεταφέρονται απεριόριστα μειώνοντας το εισόδημα των επιχειρήσεων από ίδια επιχείρηση. Κεμπέκ - 50 % (εργαζόμενοι %) των ποσών που έχουν καταβληθεί. Γεύματα και έξοδα διασκέδασης - εκπίπτουν 50% (οδηγοί φορτηγών - 80%) Οι εργαζόμενοι μεταφορών μπορούν να διεκδικήσουν κατ 'αποκοπή ποσό των $17 ανά γεύμα. Μέγιστο 51 δολαρίων ανα ημέρα, χωρίς αποδείξεις, αλλά εξακολουθούν να μπορύν να διεκδικήσουν περισσότερο με την κατάλληλη τεκμηρίωση. Οι διατάξεις της Κεμπεπ αποσύρουν το ελάχιστο 12 ωρών για εντεταλμένους υπάλληλους κατά την πώληση ακινήτου ή τη διαπραγμάτευση των συμβάσεων για λογαριασμό του εργοδότη. Εξαιρέσεις σε αυτόν τον περιορισμό κατά 50% είναι οι εξής: Κεμπέκ 2% ($ 650 για πωλήσεις $32,501 - $52 000, 1,25 % των πωλήσεων για πωλήσεις πάνω από $ 2.000) των ακαθάριστων πωλήσεων του φορολογουμένου που κέρδισε στο ένα έτος. Φορολογικές πιστώσεις φιλανθρωπικών δωρεών- μη επιστρεπτέα - 15 % (Κεμπέκ - 20% για το πρώτο $200, 29% (Κεμπέκ - 24%), της υπέρβασης, με ανώτατο όριο 75% του καθαρού εισοδήματος. Δωρητές για πρώτη φορά (Ομοσπονδιακή μόνο) - από το 2013, super έκπτωση φόρου 25% που προσφέρουν - μέγιστη πίστωση $ Δεν πρέπει να έχουν δωρίσει μετά το φορολογικό έτος 2007 για να προκριθεί. Σύζυγος με υψηλότερο καθαρό εισόδημα θα πρέπει να διεκδικήσει εκπτώσεις, ανεξάρτητα από τον δότ. Προκριματικά χρεόγραφα περιλαμβάνουν εκείνα στα ιδιωτικά ιδρύματα. Οι αχρησιμοποίητες μερίδες μπορούν να μεταφερθούν πέντε φορολογικά έτη. Έτος Θανάτου -ο περιορισμός είναι 100 % του καθαρού εισοδήματος. Οποιαδήποτε υπέρβαση μπορεί να μεταφερθεί αναδρομικά για το προηγούμενο έτος, με το όριο του 100%. Δώρα για Ακίνητα κεφαλαίου. Το όριο είναι το 75 % του καθαρού εισοδήματος για φορολογικούς σκοπούς Δώρα των εισηγμένων κινητών αξιών (μετοχές, ομόλογα, έντοκ, warrants ) - Δεν φορολογούνται. Πιστωση για απασχόληση-μη επιστρεπτέα - μικρότερο από $ 1,117 (Κεμπέκ $ 1,100), ή εισόδημα από απασχόληση ( Κεμπέκ 6 % του εισοδήματος από απασχόληση ). Εργασιακό όφελος φόρου εισοδήματος ( Ομοσπονδιακή μόνο ) - Επιστρέψιμη - Για χαμηλού εισοδήματος μισθωτών - 20 % του εισοδήματος πάνω από $ ( Κεμπέκ δολαρίων), σε 989 δολάρια ( Κεμπέκ - $ 975 ) κατ 'ανώτατο όριο για τους άγαμους φορολογούμενους χωρίς εξαρτώμενα μέλη και $ ( Κεμπέκ - $ 975 ) για ζευγάρια / μόνους γονείς. Για φορολογούμενα άτομα με ειδικές ανάγκες ( όχι εξαρτώμενα ), συμπλήρωμα 20 % έως $ 495 το μέγιστο. Πρέπει να είναι επιλέξιμα για την έκπτωση φόρου αναπηρίας και έχουν τουλάχιστον $ (Κεμπέκ - $ 1,200) εισόδημα από εργασία. Μείωση κατά 15% του καθαρού οικογενειακού εισοδήματος των $ (Κεμπέκ δολάρια ) για άγαμους και δολάρια ( Κεμπέκ - $ ) για τις οικογένειες. Δημόσια περάσματα διέλευσης πίστωσης (Ομοσπονδιακά μόνο) - Μη επιστρεπτέα - Για φορολογούμενο, σύζυγος / σύντροφος ή εξαρτώμενα παιδιά κάτω των 19 ετών. Κόστος μηνιαίων καρτών ή μεγαλύτερης διάρκειας, όπως μια ετήσια κάρτα για μετακινήσεις σε μέσα μαζικής μεταφοράς. Εισπράξεων, πρέπει να κατατεθεί. Φορολογικές πιστώσεις για εθελοντές πυροσβέστες/ έκτακτης ανάγκης υπηρεσιών Μπορεί να επιλέξει μεταξύ των μη επιστρεπτέων με $3,000 κατ 'ανώτατο όριο, ή $1000 με φορολογική απαλλαγή. Πρέπει να έχει τουλάχιστον 200 ώρες υπηρεσίας το έτος για να προκριθεί. Page 13

15 Έκπτωση φόρου ιδιοκτήτη ή οδηγού ταξί (Κεμπέκ μόνο) - Επιστρέψιμη - κάτω από $535 φορές τον αριθμό των αδειών που ανήκουν ή το 2% του εισοδήματος ως οδηγός ταξί. Ακαθάριστα έσοδα από την επιχειρηματική δραστηριότητα του ταξί και την ενοικίαση του ταξί που καλύπτεται από την άδεια ιδιοκτήτη ταξί, ως κάτοχος. Πρέπει να είναι κάτοχοι άδειας οδηγού ταξί ή να κατέχουν τουλάχιστον 1 άδεια ιδιοκτήτη ταξί, ενώ πρέπει να φέρει τουλάχιστον το 90% του κόστους των καυσίμων ταξί, και πρέπει να καταθέσει έντυπο TP Δικαστικά έξοδα - συνήθως εκπίπτουν εφόσον προκύπτουν κατά τη διαδικασία της απόκτησης εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων για τη δημιουργία ή τη συλλογή ενός συνταξιοδοτούμενου επιδόματος ή συνταξιοδοτικών παροχών, το δικαστήριο διέταξε την καταβολή της διατροφής / συντήρησης, κάνοντας παραστάσεις που αφορούν το εισόδημα του φορολογουμένου, την επιβολή προϋπάρχοντων δικαιωμάτων και να υπερασπιστεί έναντι των μειώσεων των πληρωμών για υποστήριξη παιδιών και για την υπεράσπιση ενάντια στα πρόστιμα και τις κυρώσεις, υποθέτοντας λογικά και κατά τη διάρκεια που κερδίζουν εισόδημα. Απώλειες μη κεφαλαίου (επιχειρήσεων ) - Απώλειες επιχειρήσεων και ιδιοκτησίας μπορούν να μεταφερθούν πίσω 3 χρόνια, προς τα εμπρός τα 20 έτη ( 10 έτη για τα έτη που λήγουν 22 του Μάρτη Μαΐου 2006, 7 χρόνια για τις ζημίες που προέκυψαν πριν από τις 23 Μαρ 2004). Αγαθά και υπηρεσίες φορολογικού μητρώου - άτομα / επιχειρήσεις με φορολογητέες πωλήσεις $ ή περισσότερο πρέπει να εγγραφούν ΑΝΑΧΩΡΗΣΗ ΑΠΟ ΤΟΝ ΚΑΝΑΔΑ / ΕΞΩΤΕΡΙΚΕΣ ΑΝΑΦΟΡΕΣ Φορολογικές αναχωρήσεις. Τα άτομα που παύουν να είναι κάτοικοι του Καναδά θεωρείται ότι έχουν διαθέσει και στη συνέχεια επαναγοράσει, την καναδική ιδιοκτησία τους στην εύλογη αξία της αγοράς. Εξαιρέσεις: Καναδική ακίνητη περιουσία, Καναδική ιδιοκτησία επιχείρησης, Ορισμένες άλλες ιδιότητες (δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, συνταξιοδοτικά ταμεία, κ.λπ.). Εισπράξεις από συμβόλαια ασφάλειας ζωής που μπορεί να φορολογούνται. Αυτό θα οδηγήσει σε υλοποίηση και φορολόγηση των ήδη δεδουλευμένων και αφορολόγητων κερδών. Ο φορολογούμενος μπορεί να πληρώσει αυτόν τον φόρο ή να αφήσει την ασφάλεια στην Καναδική Υπηρεσία Τελωνείων και Υπηρεσία Εσόδων (για φόρους πάνω από 25,000 δολαρία), έτσι ώστε να πληρώσει φόρο, όταν πράγματι το ακίνητο έχει πωληθεί. Κανένας τόκος δεν θα χρεωθεί εάν έχει επιλεγεί η δεύτερη λύση. Νέοι μετανάστες πρέπει να υποβάλλουν τη δήλωσή πληροφοριών ( T1161 ) εάν διαθέτουν $ Εξωτερικές απαιτήσεις αναφορών - Άτομα / συνεργασίες που κατέχουν καορισμένη ξένη περιουσία, με κόστος πάνω από $ Η εταιρεία / η εμπιστοσύνη είναι ξένη θυγατρική του πρόσωπο που κατοικεί στον Καναδά ή την συνεργασία, το άτομο / η συνεργασία πρέπει να υποβάλλει δήλωση όσον αφορά τα θυγατρικά. Η παραμονή των Snowbirds - Άτομα μπορεί να θεωρούνται κάτοικοι των ΗΠΑ και φορολογούμενοι, υπό ουσιαστική δοκιμή παρουσίας: Εάν είναι για 183 ημέρες ή περισσότερο, το άτομο θα πρέπει να θεωρείται ότι είναι αλλοδαπός κάτοικος των ΗΠΑ. Το βάρος πέφτει στο άτομο για να αποδείξει το αντίθετο.. ΕΤΟΣ κατοίκηση (μέρες/έτος) Τρέχον αριθμός ημερών στις ΗΠΑ x προηγούμενο αριθμός ημερών στις ΗΠΑ x 1/3 + + δεύτερο προηγούμενο αριθμός ημερών στις ΗΠΑ x 1/6 + Σύνολο Μέρες Page 14

16 Φόροι Ακινήτων ΗΠΑ - εφαρμόζονται στα "ακίνητα που βρίσκονται εντός των Ηνωμένων Πολιτειών". Οι φόροι ακίνητης περιουσίας διακρατούνται από μη κατοίκους σε περίπτωση θανάτου. και επιβάλλονται από τη συνολική αξία του ακινήτου στις ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένων των στοιχείων με "μονιμότητα ", όπως ακίνητα, έπιπλα, σκάφη, τις συνδρομές σε γυμναστήρια και τις μετοχές / χρέη των αμερικανικών εταιρειών. ΠΡΟΣΩΠΙΚΕΣ ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΚΑΙ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΑ Φόρος εισοδήματος σε δόσεις. Εάν ο συνδυασμένος ομοσπονδιακός και επαρχιακός φόρος εισοδήματος του ατόμου που καταβάλλεται υπερβαίνει τα ποσά που αφαιρούνται / παρακρατούνται στην πηγή κατά περισσότερο από $ (Quebec-$ 1800) τόσο στο τρέχον έτος όσο και στα δύο προηγούμενα έτη, τότε απαιτούνται τριμηνιαίες δόσεις Τόκοι χρεωμένοι σε μη καθυστεριμένες πληρωμές, αναμένονται 1στις 5 Μαρτίου, 15 Ιουνίου, 15 Σεπτεμβρίου και 15 Δεκεμβρίου. Οι κυρώσεις έως 50 % πρόκειται να επιβληθούν για καθυστερημένες / ανεπαρκείς δόσεις. Έξτρα χρέωση τόκων σε οποιοδήποτε υπόλοιπο προς πληρωμή κατά την υποβολή της δήλωσης. Εναλλακτικός ελάχιστος φόρος ( AMT ) - Ορισμένες μειώσεις / πιστώσεις που ανήκουν σε άλλες κατηγορίες επιτρεπόμενες αναγνωρίζονται κατά τον υπολογισμό.ο υπολογισμός γίνεται μετά την προσαρμογή για τα παραπάνω, με κατ 'αποκοπή συντελεστή 15 % συν τον επαρχιακό φόρο (Κεμπέκ - 16 %). Στον φορολογούμενος δίνεται δολαρία απαλλαγή. Γενικός κανόνας κατά της φοροαποφυγής (GΑΑR) Το τμήμα φορολογικών έχει σχεδόν απεριόριστη εξουσία να απορρίψει οποιαδήποτε συναλλαγή που έγινε με σκοπό την φοροαποφυγής. Εθελοντική αποκάλυψη - Η CRA έχει την ευχέρεια να είναι πιο επιεικη με τους φορολογούμενους οι οποίοι, λόγω των περιστάσεων πέρα από την θέλησή τους, δεν είναι σε θέση να τηρήσουν τις προθεσμίες ή να συμμορφώνονται με ορισμένους κανόνες. Αυτή η διακριτικότητα είναι διαθέσιμη για αιτήσεις που υποβάλλονται για ένα χρόνο φορολογίας που λήγει στα 10 προηγούμενα ημερολογιακά έτη. Για παράδειγμα, ένα αίτημα που γίνεται το 2013 γίνεται δεκτό μόνο για φορολογικά έτη από το 2003 και μετά. Θα πρέπει να αιτηθεί εγγράφως και να δώσει τους λόγους για τους οποίους η CRA θα πρέπει να εφαρμόσει αυτή την ευχέρεια ( Η Revenu Québec έχει ένα παρόμοιο πακέτο δικαιοσύνης ). Προθεσμία παραγραφής για την είσπραξη των οφειλών ( Federal) - Κανονική περίοδος παραγραφής είναι 3 χρόνια, ωστόσο,το Ομοσπονδιακό Υπουργείο εξέδωσε πρόσφατα δήλωση για 10 χρόνια. ΟΡΙΑΚΑ ΠΟΣΟΣΤΑ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ/ ΜΗ ΚΑΤΟΙΚΩΝ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑΚΗ QUEBEC ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 2013 % ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 2013 $ 0 43,561 15/22.2 $ 0 41,095 16% $ 43,562 87,123 22/32.56 $ 41,096 82,190 20% $ 87, ,054 26/38.48 $ 82, ,000 24% $ 135, /42.92 $100, % ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑΚΗ QUEBEC ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 2014 $ 0 43,953 15% $ 0 41,495 16% $ 43,954 87,907 22% $ 41,496 82,985 20% $ 87, ,270 26% $ 82, ,970 24% $ 136, % $100, % Page 15

17 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ 1 ΕΠΑΡΧΙΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ ΕΠΙΛΕΞΙΜΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΑ ΚΕΦΑΛΕΙΟ ΚΕΡΔΗ ΤΑΚΤΙΚΗ ΚΕΡΔΗ B.C Alberta Saskatchewan Manitoba Ontario Quebec Nova Scotia New Brunswick P.E.I Newfoundland Μή Κατοίκων 25% φόρο/ per treaty 25% tax per treaty ΣΥΓΚΡΙΤΙΚΟΙ ΠΙΝΑΚΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΩΝ ΚΑΤΑ ΤΥΠΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ 2 ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ B.C. ALTA. SASK. MAN. ONT. $20,000 1,836 1,585 1,868 2,545 1,871 30,000 3,842 4,085 4,468 5,125 3,876 40,000 5,913 6,585 7,068 7,880 5,892 50,000 8,633 9,536 10,260 11,106 8,758 60,000 11,603 12,736 13,760 14,581 11,873 70,000 14,573 15,936 17,260 18,196 14,989 80,000 17,679 19,136 20,760 22,136 18,300 90,000 21,111 22,451 24,375 26,191 22, ,000 29,940 26,051 28,275 30,531 26,600 Top 43.70% 39.00% 44.00% 46.40% 49.53% ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ QUE. N.B. N.S. P.E.I. NFLD. ΜΗ ΚΑΤΟΙΚΩΝ $20,000 2,083 2,341 2,357 2,549 2,234 4,440 30,000 4,936 4,780 4,761 5,029 4,504 6,660 40,000 7,788 7,261 7,756 7,830 7,074 8,880 50,000 11,374 10,558 11,202 11,160 10,274 11,767 60,000 15,211 14,104 14,911 14,740 13,724 15,023 70,000 19,048 17,650 18,778 18,495 17,194 18,279 80,000 22,885 21,217 22,645 22,365 20,724 21,535 90,000 27,130 24,978 26,627 26,350 24,370 24, ,000 31,701 29,024 30,952 30,651 28,300 28,809 Top 49.97% 45.07% 50.00% 47.37% 42.30% Page 16

18 ΠΑΠΑΡΤΗΜΑ 3 ΠΡΟΣΩΠΙΚΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΙΣΤΩΣΕΙΣ- ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑΚΕΣ ΕΚΠΤΩΣΗ $ ΠΟΣΟ $ΠΙΣΤΩΣΗ(15%) Βασική προσωπική 11,038 $1,656 Συζυική/αντίστοιχη της συζυγικής (α) 11,038 $1,656 Ηλικία 65+ b) c) 6,854 1,028 Φροντίδα ατό e) 7,697 1,155 Φροντίδα ατό e) 4, Ανάπηροι εξαρτώμενοι κάτ 18 f) 4, Ανάπηροι εξαρτώμενοι απ. 17 g) 6, Εκπαίδευση μυνιαίως πλήρης h) Εκπαίδευση μηνιαίως h) Εισόδ. συντάξεως c) 2, Δωρέες -πρώτα $200 i) - 15% Δωρέες πάνω από $200 i) - 29% Ιατρικές δαπάνες j) - 15% CPP/QPP- υπάλληλος/ ελέf 2,306/4,612 15% Ασφάλια Ανεργίας Δίδακτρα h) - 15% Πίστωση καλ απασχό Τόκος σπουδαστικών δανείων k) - 15% Παιδί (l) 2, Παιδ. σωματική αυωγή Υιοθεσία 11,440 1,716 Εργασία 1, Μερίσματα m) δικαιούχα/κανονικά - 15%/13.33% a) Μειώνεται με βάση τα έσοδα του συζύγου/ εξαρτώμενου.ίδιο για ισοδύναμη με τον σύζυγο πίστωση. Τα επιλέξιμα άτομα περιλαμβάνουν εξαρτώμενους κάτω των 18 ετών που σχετίζονται με τον φορολογούμενο, γονείς / παππούδες, ή άλλο πρόσωπο που συνδέεται με τον φορολογούμενο και τον αναπήρο. b) Μειωμένο κατά 15 % της περίσσειας του καθαρού εισοδήματος του φορολογουμένου που υπερβαίνει τα δολάρια ( $ 0 σε $ 80,255 ). c ) Μεταβιβάσιμο για τον υποστηριζόμενο σύζυγο, υπόκεινται σε περιορισμούς του καθαρού εισοδήματος d ) Μεταβιβάσιμο στο υποστιριζόμενο πρόσωπο, μειώνεται βάση το υπερβολικό φορολογητέο εισόδημα του εξαρτώμενου που είναι άνω των $ ($ 0 σε $ 18,736 ). e) Μειώνεται με βάση το καθαρό εισόδημα του εξαρτώμενου μέλους που είναι πάνω από $ ( $ 0 σε $ 19,824 ). f ) Μειώνεται με βάση το παιδί ή / και τις δαπάνες για τον συνοδό φροντίδας που δηλώθηκαν. Αχρησιμοποίητες πιστώσεις μεταβιβάζονται στον υποστηριζόμενο αδελφό, θεία, θείο, ανηψιά ή ανηψιό ( επιπροσθέτως του υποστηριζόμενου συζύγου, γονέα, παππού, γιαγιά, παιδί ή εγγόνι ). g) Μειώνεται με βάση το εισόδημα του εξαρτώμενου που είναι πάνω από $ ($ 0 σε $ 13,078 ).Είναι μεταβιβάσιμο σε σύζυγο, γονέα ή παππού. Μέγιστο $ 5.000, λιγότερο φοιτητικό καθαρό εισόδημα για άνω από $ Αζήτητα ποσά μεταφέρονται από το μαθητή. h ) Περιλαμβάνει εγχειρίδιο έκπτωσησ φόρου.65 δολάρια τον μήνα για πλήρους απασχόλησης, 20 δολάρια τον μήνα για μερική απασχόληση. i) Μέγιστο ετήσιο όριο - το 75% του καθαρού εισοδήματος ( 100 % το έτος του θανάτου και το προηγούμενο έτος ). Για την πρώτη φορά το 25%, μέγιστο $ j ) Το μέγιστο είναι μικρότερο από 3 % του καθαρού εισοδήματος ή 2152 δολάρια. k) Δεν είναι μεταβιβάσιμο, όμως είναι δυνατό να μεταφερθεί για πέντε έτη εάν δεν έχουν ζητηθεί. l) Τα παιδιά κάτω των 18 ετών στο τέλος του έτους. Αχρησιμοποίητες πιστώσεις μεταβιβάζονται μεταξύ των συζύγων. m ) Επιλέξιμες φορολογητέα καναδικά μερίσματα, εφαρμοσμόζονται σε συγκεκριμένο ποσοστό αναγωγικών ποσών ( 138 %? 125 % μη επιλέξιμες) Page 17

19 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ 4 ΠΡΟΣΩΠΙΚΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΙΣΤΩΣΕΙΣ QUEBEC ΕΚΠΤΩΣΗ $ ΠΟΣΟ $ΠΙΣΤΩΣΗ(20%) Βασική προσωπική 11,195 $2,239 Συζυική a) 11,195 $2,239 Μονογονεική b) 1, Ατομο μόνο/ μέ εξαρτώμενο b) 1, Ηλικία 65+ b) c) 2, Αναπηρία c) e) 2, Κατ οίκον φροντίδα ατόμων άνω 70 f) 21,600-dependant/ 15,600-non (30%) 6,480/ 4,680 Φροντίδα f) 5,200 (30%) 1,560 Εξαρτώμενα παιδιά- πρώτο d) 2, Εξαρτώμενα παιδιά- υπόλοιπα d) 3, Αλλοι εξαρτώμενοι συγγενείς άνω 18 d) 3, Εξαρτώμενοι-τριτοβάθμία σκ περίοδο d) 2, Εισόδ. συντάξεως b) i) 2, Εργασία 1, CPP/QPP- υπάλληλος/ ελέf 2,306/4,612 20% Υιοθεσία i) - 50% Δωρέες -πρώτα $200 ( j) - 20% Δωρέες πάνω από $200-24% Ιατρικές δαπάνες k) - 20% Δίδακτρα g) l) - 20% Μερίσματα m)(δικαιούχα/κανονικά ) %/ 8% Τόκος σπουδαστικών δανείων o) - 20% Στειρότητα n) - 50% a)μειωμένη κατά το πλεόνασμα του καθαρού εισοδήματος του συζύγου. b) Ποσά για άτομα που ζουν μόνα τους, ηλικίας 65 ετών και άνω και αθροιστικό συνταξιοδοτικό εισόδημα, μειώνονται κατά 15 % για οικογενειακό εισόδημα άνω των $ ( $ 0 σε $ 43,313 ). c) Μεταβιβάσιμο στον υποστηριζόμενο σύζυγο, μειωμένο με το φόρο εισοδήματος που καταβάλλεται από τον σύζυγο. d) Αυτά αθροίζονται και μειώνονται κατά 80 % του ποσού του καθαρού εισοδήματος του εξαρτώμενου μέλους. e) Μεταβιβάσιμο στον υποστηριζόμενο σύζυγο, μειωμένο με το φόρο εισοδήματος που καταβάλλεται από τον εξαρτώμενο μέλος. f) Μειωμένο για οικογενειακό εισόδημα πάνω από δολάρια. Αν θεωρηθεί ως ιατρική δαπάνη, δεν μπορεί να διεκδικήσει και για τις δύο μονάδες. Οι μονάδες μειώνονται με βάση το εισόδημα του κηδεμόνα και του συζύγουν ανώτερο των δολαρίων. g) Το μέγιστο είναι δύο θητείες και είναι διαθέσιμη η απαίτηση για τη στήριξη του γονέα στο Quebec. h) Μικρότερο επιλέξιμο συνταξιοδοτικό εισόδημα ή $ i) Για τις τοπικές / διεθνείς υιοθεσίες το 50 % είναι επιστρέψιμο ( με ανώτερο όριο τα $ ) για ειδικές δαπάνες που καταβάλλονται ( μέγιστο $ το κάθε παιδί) συμπεριλαμβανομένων και των δικαστικών / νομικών εξόδων, τα ταξίδια / έξοδα μετάφρασης ( ξένες χώρες ) και προμήθειες γραφείου. j) Μέγιστο ετήσιο όριο - 75 % του καθαρού εισοδήματος ή 100 % του καθαρού εισοδήματος στο έτος του θανάτου ή στο προηγούμενο έτος. Page 18

20 Μόντρεαλ Τορόντο (μέ appointment μόνο) 750 av. Ste.- Croix Ave. 658 Danforth Ave. # 401 Saint-Laurent, Québec Toronto, Ontario H4L 3Y2 M4J 5B9 Tél. (514) Tel. (416) Fax. (514) Fax. (647) Καί γραφεία συνεργαζόμενα σέ 11 πόλεις της Ελλάδας καί Κύπρο