Επηθαηξνπνηεκέλεο Εξωηήζεηο - Απαληήζεηο (εκ/λία )

Transcript

1 Δ: ρωηήζεις - πανηήζεις: Φόροι από μιζθωηή εργαζία & μοιβές επιτειρημαηικής δραζηηριόηηηας Προζωρινή δήλωζη απόδοζης θόροσ & ηελών ταρηοζήμοσ (προζωρινή ΦΜΥ) (ν 2238 / 1994) πηθαηξνπνηεκέλεο ξωηήζεηο - παληήζεηο (εκ/λία ) Φόξνη από κηζζωηή εξγαζία & κνηβέο επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηόηεηαο Πξνζωξηλή δήιωζε απόδνζεο θόξνπ & ηειώλ ραξηνζήκνπ (πξνζωξηλή ΦΜΤ) (λ 2238 / 1994) ίμαι ιδθ εγγεγραμμζνοσ χριςτθσ του TAXISnet Τι πρζπει να κάνω για να υποβάλω Προςωρινι Διλωςθ; Για τουσ ιδθ εγγεγραμμζνουσ χριςτεσ δεν απαιτείται διαδικαςία εγγραφισ, αλλά ιςχφουν οι κωδικοί πρόςβαςθσ (username και κωδικόσ) που ιδθ χρθςιμοποιοφνται Σα Νομικά Πρόςωπα που ζχουν εγγραφεί ςτισ θλεκτρονικζσ υπθρεςίεσ μετά τισ 6/12/2010 ι ζχουν πιςτοποιθκεί εκ νζου, πρζπει να εξουςιοδοτιςουν ζνα φυςικό πρόςωπο ωσ εκπρόςωπο ι λογιςτι ι λογιςτικό γραφείο για τθν υποβολι διλωςθσ ΦΜΤ από τθν εφαρμογι των εξουςιοδοτιςεων του TAXISnet Σα Φυςικά Πρόςωπα που ζχουν εγγραφεί ςτισ θλεκτρονικζσ υπθρεςίεσ μετά τισ 6/12/2010 ι ζχουν πιςτοποιθκεί εκ νζου, εάν επικυμοφν θ διλωςθ ΦΜΤ να υποβάλλεται από λογιςτι ι λογιςτικό γραφείο, κα πρζπει να εξουςιοδοτιςουν το λογιςτι ι το λογιςτικό γραφείο από τθν εφαρμογι των εξουςιοδοτιςεων του TAXISnet Για ποια κατθγορία ειςοδιματοσ θ απόδοςθ του παρακρατοφμενου φ όρου είναι υποχρεωτικι με τθ χριςθ θλεκτρονικισ μεκόδου επικοινωνίασ; φμφωνα με τισ διατάξεισ τθσ ΠΟΛ 1033/ , όπωσ τροποποιικθκαν με τθν ΠΟΛ 1214/ , τόςο οι αρχικζσ όςο και οι τροποποιθτικζσ προςωρινζσ δθλώςεισ απόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου (για όλεσ τισ κατθγορίεσ ειςοδθμάτων, δθλαδι για ειςόδθμα από μιςκωτι εργαςία, ςυντάξεισ και επιχειρθματικι δραςτθριότθτα), είτε είναι εμ πρό κεςμεσ είτε είναι εκπρό κεςμ εσ, διαχειριςτικισ χριςθσ 2010 και μετά, υποβάλλονται και ο φόροσ αποδίδεται με τθ χριςθ θλεκτρονικισ μεκόδου επικοινωνίασ μζςω διαδικτφου, ςτο δικτυακό τόπο τθσ Δ Μπορώ να υποβάλω Τροποποιθτικι Προςωρινι Διλωςθ ΦΜΥ μζςω TAXISnet; 1

2 4 φμφωνα με τισ διατάξεισ τθσ ΠΟΛ 1033/ , όπωσ τροποποιικθκαν με τθν ΠΟΛ 1214/ , οι τροποποιθτικζσ προςωρινζσ δθλώςεισ απόδοςθσ φόρου μιςκωτών υπθρεςιών διαχειριςτικισ χριςθσ 2010 και μετά υποβάλλονται υποχρεωτικά με τθ χριςθ θλεκτρονικισ μεκόδου επικοινωνίασ μζςω διαδικτφου, εφό ςο ν ο ι αρχικζσ προςωρινζσ δθλώςεισ είχαν υποβλθκεί με το ν ίδιο τρό πο με τθν επιςιμανςθ ό τι ιδθ δεν ζχει υποβλ θκεί άλλθ παρόμο ια τρο πο πο ιθτικι διλωςθ ςτθ ΔΟΤ Ποιεσ είναι οι κατθγορίεσ ειςοδθμάτων που περιλαμβάνονται ςτθ νζα προςωρινι διλωςθ ΦΜΥ βάςει του Ν4172/2013; Παρακζτουμε αναλυτικά τισ κατθγορίεσ ειςοδθμάτων με τισ υποπεριπτώςεισ τουσ: ιςόδθμα από μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ 1) ιςόδθμα από μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ (αρκ12, 13 του Ν4172/2013) Παρακράτθςθ φόρου ςε περιοδικά καταβαλλόμενο αςφάλιςμα ομαδικών αςφαλιςτθρίων (αρκ 64 παρ1 περ ε του Ν4172/2013) ςφάλιςμα ομαδικών αςφαλιςτθρίων με εφάπαξ καταβολι (αρκ 64 παρ1 περ ε του Ν4172/2013) ποηθμίωςθ απολυομζνων (αρκ15 παρ3 του Ν4172/2013) 2) Παρακρατοφμενοσ φόροσ ςε αμοιβζσ από επιχειρθματικι δραςτθριότθτα Παρακράτθςθ φόρου από επιχειρθματικι δραςτθριότθτα (αρκ64 παρ1 περδ του Ν4172/2013) 3) Προκαταβλθτζοσ φόροσ ςε αμοιβζσ από επιχειρθματικι δραςτθριότθτα 5 Προκαταβλθτζοσ φόροσ επί δικθγορικών αμοιβών (αρκ69 παρ5 περα του Ν4172/2013) Παρακράτθςθ φόρου επί του μερίςματοσ δικθγόρων (αρκ69 παρ5 περγ του Ν4172/2013) Κάκε πότε πρζπει να αποδίδεται ο παρακρατθκείσ φόροσ; 2

3 6 7 8 Βάςει τθσ παρ7 του άρκρου 64 του Ν4172/2013 ο φόροσ που παρακρατείται, αποδίδεται το αργότερο μζχρι το τζλοσ του δεφτερου μινα από τθν θμερομθνία καταβολισ τθσ υποκείμενθσ ςε παρακράτθςθ πλθρωμισ πομζνωσ, για όλεσ τισ κατθγορίεσ ειςοδθμάτων τθσ προςωρινισ διλωςθσ ΦΜΤ, υπάρχει υποχρζωςθ υποβολισ τθσ διλωςθσ ςε μθνιαία βάςθ και με προκεςμία απόδοςθσ του εν λόγω φόρου τθν τελευταία θμζρα του μεκεπόμενου από τθν παρακράτθςθ μινα Για παράδειγμα ωσ καταλθκτικι θμερομθνία απόδοςθσ του παρακρατοφμενου φόρου μθνόσ Ιανουαρίου 20xx ορίηεται θ 31/03/20xx Ωσ καταλθκτικι θμερομθνία απόδοςθσ του παρακρατοφμενου φόρου μθνόσ Φεβρουαρίου 20xx ορίηεται θ 30/04/20xx Τι ςυμβαίνει ςε περίπτωςθ που θ καταλθκτικι θμερομθνία είναι επίςθ μθ αργία, Σάββατο ι Κυριακι; ε περίπτωςθ υποβολισ εμπρόκεςμθσ διλωςθσ, με καταλθκτικι θμερομθνία πλθρωμισ επίςθμθ αργία, άββατο ι Κυριακι, τότε βάςει του αρκ7 του Ν4174/2013 θ προκεςμία εκπλιρωςθσ τθσ υποχρζωςθσ παρατείνεται μζχρι τθν αμζςωσ επόμενθ εργάςιμθ θμζρα για τθ φορολογικι διοίκθςθ Για παράδειγμα, θ προκεςμία υποβολισ τθσ διλωςθσ παρακρατοφμενου φόρου μθνόσ Μαρτίου 20xx ζχει προκεςμία νόμιμθσ υποβολισ και πλθρωμισ τθν 02/06/20xx (θμζρα Δευτζρα) Μπορώ να υποβάλω εκπρόκεςμθ Προςωρινι Διλωςθ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου μζςω TAXISnet; Ναι Μπορώ να υποβάλω ρχικζσ και τροποποιθτικζσ εμπρόκεςμεσ και εκπρόκεςμεσ Προςωρινζσ Δθλώςεισ πόδοςθσ φόρου και τελών χαρτοςιμου για τα ζτθ 2010 και επόμενα Μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι διλωςθ μόνο ωσ προσ τισ ακακάριςτεσ αποδοχζσ; Ναι Όςον αφορά τον παρακρατοφμενο φόρο από μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι προςωρινι διλωςθ μόνο ωσ προσ το ποςό των ακακάριςτων αποδοχών 9 Μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι διλωςθ με μικρότερο ποςό φόρου; 3

4 Όχι ε περίπτωςθ που ζχει αποδοκεί για κάποιον εργαηόμενο μεγαλφτερο ποςό φόρου μιςκωτών υπθρεςιών από τον αναλογοφν, τότε το βάηουμε ςτθν βεβαίωςθ του εργαηόμενου (από τθν αμοιβι του οποίου ζχει γίνει και θ παρακράτθςθ), ςτον οποίο επιςτρζφεται με τθν εκκακάριςθ του φόρου του ε διαφορετικι περίπτωςθ, ο υπόχρεοσ πρζπει να υποβάλει αίτθςθ επιςτροφισ του ποςοφ ςτθν αρμόδια ΔΟΤ μαηί με τθ ςχετικι τροποποιθτικι προςωρινι διλωςθ, από όπου και κα του αποδοκεί το αχρεωςτιτωσ καταβλθκζν ποςό μετά από προςωρινό ζλεγχο του υπόχρεου Πότε ανοίγει θ δυνατότθτα υποβολισ τροποποιθτικισ διλωςθσ για μια υποβλθκείςα διλωςθ; Η επιλογι τθσ υποβολισ τροποποιθτικισ διλωςθσ για μια υποβλθκείςα διλωςθ ανοίγει το αργότερο 2 εργάςιμεσ μζρεσ από τθν θμζρα οριςτικισ υποβολισ τθσ προθγοφμενθσ διλωςθσ (αρχικισ ι τροποποιθτικισ κατά περίπτωςθ) Μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι διλωςθ για παρελκοφςα χριςθ; α) ςε περίπτωςθ που δεν ζχω υποβάλει οριςτικι διλωςθ ΦΜΤ (7) για κάποια παρελκοφςα διαχειριςτικι χριςθ, μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι διλωςθ για αυτιν τθν χριςθ β) ςε περίπτωςθ που ζχω υπο βάλε ι οριςτικι διλωςθ ΦΜΤ (7) για κάποια παρελκοφςα διαχειριςτικι χριςθ, το TAXISnet δεν μου επιτρζπει τθν εκ των υςτζρων υποβολι προςωρινισ διλωςθσ ΦΜΤ (είτε αρχικισ είτε τροποποιθτικισ) για τθ ςυγκεκριμζνθ διαχειριςτικι χριςθ ε αυτι τθν περίπτωςθ θ υποβολι τθσ τροποποιθτικισ διλωςθσ κα γίνεται ςτθν αρμόδια ΔΟΤ ν κάνω οριςτικι υποβολι μιασ διλωςθσ ςτο TAXISnet και διαπιςτώς ω κάποιο λάκοσ, ζχω δυνατότθτα διόρκωςθσ μζςω TAXISnet; άν το λάκοσ αφορά απόδοςθ μικρότερου ποςοφ φόρου τότε επιτρζπεται θ υποβολι χρεωςτικισ τροποποιθτικισ προςωρινισ διλωςθσ για τθν απόδοςθ του υπολειπόμενου φόρου άν το λάκοσ αφορά το ποςό των ακακάριςτων αποδοχών ςτον παρακρατοφμενο φόρο ςε ειςόδθμα από μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ, τότε μπορώ να υποβάλω τροποποιθτικι προςωρινι διλωςθ με μόνθ αλλαγι το ποςό των ακακαρίςτων αμοιβών άν το λάκοσ αφορά οτιδιποτε άλλο, καμία διόρκωςθ δε μπορεί να γίνει μζςω TAXISnet και πρζπει να απευκυνκείτε ςτθν αρμόδια ΔΟΤ Πότε μια οριςτικοποιθμζνθ Προςωρινι Διλωςθ ΦΜΥ κε ωρείται και παραλθφκείςα; Με το νζο Κώδικα Φορολογικισ Διαδικαςίασ (Ν4174/13) προβλζπεται άμεςοσ προςδιοριςμόσ του φόρου υνεπώσ, με τθν οριςτικι υποβολι τθσ διλωςθσ γίνεται πλζον αυτόματα θ βεβαίωςθ τθσ εν λόγω οφειλισ πομζνωσ, κζλει μεγάλθ προςοχι θ ςυμπλιρωςθ τθσ διλωςθσ με τα ορκά ποςά, για τθν αποφυγι άςκοπθσ ταλαιπωρίασ (βλζπε και ερώτθςθ 12) 4

5 14 15 Τι ςυμβαίνει όταν παρζλκει θ θμερομθνία πλθρωμισ (βάςει τθσ Ταυτότθτασ Οφειλισ) χωρίσ να ζχει καταβλθκεί ο φόροσ ςτθν Τράπεηα; Η θμερομθνία που αναγράφεται ςτθν ταυτότθτα οφειλισ (ποςό δόςθσ τθσ xx/xx/20xx) δεν είναι πλζον θ καταλθκτικι θμερομθνία πλθρωμισ, αλλά θ θμερομθνία μζχρι τθν οποία δεν μεταβάλλεται το ποςό των τόκων εκπρόκεςμθσ καταβολισ και ςυνεπώσ το ςφνολο τθσ οφειλισ τθσ διλωςθσ μαηί με τισ ςχετικζσ επιβαρφνςεισ ε περίπτωςθ κακυςτζρθςθσ πλθρωμισ του οφειλόμενου ποςοφ πζραν τθσ ωσ άνω θμερομθνίασ, ο υπόχρεοσ πρζπει να επιλζξει από τθν «προςωποποιθμζνθ πλθροφόρθςθ» τα «ςτοιχεία οφειλών εκτόσ ρφκμιςθσ», προκειμζνου να ενθμερωκεί για τισ επιπλζον επιβαρφνςεισ Τι ςυμβαίνει ςτθν περίπτωςθ που πρζπει να αποδώςω παρακρατοφμενο φόρο για παραπάνω από μια κατθγορία ειςοδιματοσ; θμειώνεται πωσ για κάκε κατθγορία ειςοδιματοσ (βλζπε ερώτθςθ 4) πρζπει να υποβάλω ξεχωριςτι διλωςθ, για τθν ίδια περίοδο αλλά επιλζγοντασ διαφορετικι κατθγορία ειςοδιματοσ πομζνωσ, για κάκε κατθγορία κα δθμιουργθκεί ξεχωριςτι ταυτότθτα οφειλισ Παράδειγμα: Ζςτω ότι κζλω να υποβάλω για τον μινα Ιανουάριο 2014 παρακρατοφμενο φόρο για ειςόδθμα από μιςκωτι εργαςία, από αποηθμίωςθ απολυομζνων και από επιχειρθματικι δραςτθριότθτα, για ιδιωτικι επιχείρθςθ ρχικά, από τισ «δθλώςεισ παρακρατοφμενων φόρων και άλλων δθλώςεων» 5

6 πιλζγω το κουμπί «ςυνζχεια» όπωσ φαίνεται ςτθν παραπάνω εικόνα τθν εικόνα που ανοίγει επιλζγω το «μινα» πηιέγω ην θνπκπί «ππνβνιή» ηνπ κήλα Ιαλνπαξίνπ 2014 πηιέγω ηελ θαηεγνξία εηζνδήκαηνο «ΜΙΘΩΣΗ ΡΓΙ ΚΙ ΤΝΣΞΙ» θαη ην είδνο ηνπ πξνζώπνπ πνπ ππνβάιεη (ζην παξάδεηγκα καο επηρείξεζε ΝΠ) 6

7 ηε ζπλέρεηα ζπκπιεξώλω ηα πεδία ηεο 1εο (εηζόδεκα από κηζζωηή εξγαζία θαη ζπληάμεηο) θαη ηεο 4εο γξακκήο (απνδεκίωζε απνιπνκέλωλ) ηεο θόξκαο κε ηα νξζά πνζά ηε ζπλέρεηα παηάω ην θνπκπί «ππνβνιή» ζην θάηω αξηζηεξό κέξνο ηεο θόξκαο γηα ηελ νξηζηηθή ππνβνιή ηεο δήιωζεο θνύ εθηππώζω ηε ζρεηηθή ηαπηόηεηα νθεηιήο, παηάω ην θνπκπί «Δειώζεηο» ζην αξηζηεξό κέξνο ηεο νζόλεο, πξνθεηκέλνπ λα γπξίζω ζηελ αξρηθή νζόλε ππνβνιήο ηωλ πξνζωξηλώλ δειώζεωλ 7

8 Ξαλαεπηιέγω ηελ πξνζωξηλή δήιωζε 2014 (θνπκπί «πλέρεηα») πηιέγω πάιη «Μήλαο» πηιέγω ην θνπκπί «πεμεξγαζία δειώζεωλ» 8

9 Πξνθεηκέλνπ λα ππνβάιω δήιωζε παξαθξαηνύκελνπ θόξνπ γηα άιιε θαηεγνξία εηζνδήκαηνο (ζην παξάδεηγκά καο ζέινπκε λα ππνβάινπκε παξαθξαηνύκελν θόξν γηα επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηόηεηα) πξέπεη λα επηιέμω ην θνπκπί «Τπνβνιή» πηιέγω ηελ θαηεγνξία εηζνδήκαηνο «πηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηόηεηα (παξαθξάηεζε)» θαη ην είδνο ηνπ πξνζώπνπ πνπ ππνβάιεη (ζην παξάδεηγκα καο επηρείξεζε ΝΠ) 9

10 Σν ζύζηεκα κνπ αλνίγεη ηα πεδία ηεο 5εο γξακκήο (παξαθξάηεζε θόξνπ από επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηόηεηα), ηα νπνία θαη πξέπεη λα ζπκπιεξώζω ηε ζπλέρεηα κε ην θνπκπί «Τπνβνιή» πξνρωξάω ζηελ νξηζηηθή ππνβνιή ηεο δήιωζεο θαη ζηελ έθδνζε ηεο αληίζηνηρεο ηαπηόηεηαο νθεηιήο 16 Τα πεδία είναι ανενεργά (γκρι) και δε μπορώ να καταχωριςω τα ποςά των ακακάριςτων αμοιβών και του φόρου Τι πρζπει να κάνω; Δεν ζχετε επιλζξει κατθγορία ειςοδιματοσ Μετά τθν επιλογι τθσ κ ατθγορίασ ειςοδιματοσ ανοίγουν τα ςχετικά πεδία για καταχώρθςθ Δεν μπορώ να αλλάξω τθν κατθγορία ειςοδιματοσ ώςτε να μου ανοίξουν τα ςωςτά πεδία Τι πρζπει να κάνω; υτό ςθμαίνει ότι ζχετε επιλζξει υποβολι τροποποιθτικισ και όχι υποβολι νζασ αρχικισ διλωςθσ από άλλθ κατθγορία ειςοδιματοσ ε μια τζτοια περίπτωςθ, πρζπει να βγείτε από τθν διλωςθ πατώντασ το κουμπί «κφρωςθ» και αφοφ επιλζξετε τθ ςωςτι περιοδικότθτα και περίοδο, πρζπει να πατιςετε το κουμπί «Τποβολι» που βρίςκεται κάτω από τισ υποβλθκείςεσ αποκθκευμζνεσ δθλώςεισ (βλζπε και ερώτθςθ 15) προκειμζνου να υποβάλετε νζα αρχικι διλωςθ από άλλθ κατθγορία ειςοδιματοσ Η ειδικι ειςφορά αλλθλεγγφθσ για ποιεσ κατθγορίεσ ειςοδιματοσ παρακρατείται μζςω τθσ προςωρινισ διλωςθσ; 10

11 Η παρακράτθςθ ζναντι τθσ ειδικισ ειςφοράσ αλλθλεγγφθσ του άρκρου 29 του Ν3986/2011 γίνεται ΜΟΝΟ ςτο ειςόδθμα από ΜΙΘΩΣ ΤΠΗΡΙ και για ειςοδιματα που αποκτώνται από 01/01/2012 μζχρι και 31/12/2014 (ΠΟΛ 1246/ ) Για τισ υπόλοιπεσ κατθγορίεσ ειςοδιματοσ θ ειδικι ειςφορά αλλθλεγγφθσ κα ςυμπεριλθφκεί ςτο εκκακαριςτικό ςθμείωμα πράξθ διοικθτικοφ προςδιοριςμοφ φόρου τθσ ετιςιασ φορολογικισ διλωςθσ φυςικών προςώπων Πωσ κα αποδώςω το ποςό αλλθλεγγφθσ; Σο ποςό αλλθλεγγφθσ αποδίδεται ςτθ μιςκωτι εργαςία από τθν προςωρινι διλωςθ παρακράτθςθσ φόρου ςτο ειςόδθμα από μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ Πώσ κα δθλώςω και κα αποδώςω τθν αποηθμίωςθ απολυομζνων και τον αντίςτοιχο παρακρατοφμενο φόρο; πό 01/01/2014 θ αποηθμίωςθ για τθ λφςθ ι καταγγελία εργαςιακισ ςχζςθσ λογίηεται ωσ ακακάριςτο ειςόδθμα από μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ βάςει του άρκρου 12, παράγραφοσ 3 Ν4172/2013 Σο καταβλθκζν ποςό τθσ αποηθμίωςθσ πρζπει να δθλωκεί ςτθν προςωρινι διλωςθ παρακράτθςθσ φόρου ςτο ειςόδθμα από μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ, ςτθν υποκατθγορία αποηθμίωςθ απολυομζνων, μαηί με το τυχόν ποςό παρακρατοφμενου φόρου που προκφπτει Ο φόροσ ςτθν εν λόγω αποηθμίωςθ υπολογίηεται με βάςθ τθν κλίμακα του άρκρου 15, παράγραφοσ 3 Ν4172/2013 από τον υπόχρεο και καταχωρείται ςτθν προςωρινι διλωςθ Θζλω να αποδώςω παρακρατοφμενο φόρο ωσ υπόχρεοσ φυςικό πρόςωπο και δεν υπάρχει πλζον αυτι θ κατθγορία Τι πρζπει να κάνω; πό 01/01/2014 δεν υπάρχει πλζον υποχρζωςθ παρακράτθςθσ φόρου από φυςικό πρόςωπο ιδιώτθ (όπωσ υπιρχε παλαιότερα για παράδειγμα για παρακρατοφμενο φόρο ςε αμοιβζσ υπθρετικοφ προςωπικοφ), βάςει του άρκρου 61 Ν4172/ παςχολώ ζμμιςκο προςωπικό και ςε κάποιο μινα δεν προκφπτει παρακρατοφμενοσ φόροσ για απόδοςθ Τι πρζπει να κάνω; πό 01/01/2014 εργοδότεσ υπόχρεοι ςε υποβολι προςωρινισ διλωςθσ που καταβάλλουν ειςόδθμα για μιςκωτι εργαςία ςε εργαηόμενουσ ι υπαλλιλουσ τουσ, ζχουν τθν υποχρζωςθ υποβολισ τθσ προςωρινισ διλωςθσ παρακράτθςθσ φόρου ςτο ειςόδθμα από μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ ακόμα και ςτθν περίπτωςθ που δεν προκφπτει φόροσ για απόδοςθ, ςυμπλθρώνοντασ μόνο το ποςό των ακακάριςτων αμοιβών 11

12 Το πεδίο «Ολικι παφςθ απαςχόλθςθσ προςωπικοφ» ςε ποιεσ πε ριπτώςεισ ςυμπλθρώνεται; πό 01/01/2014 εργοδότεσ που παφουν να απαςχολοφν προςωπικό, υποχρεοφνται να ςυμπλθρώςουν τθν ειδικι ζνδειξθ «ολικι παφςθ απαςχόλθςθσ προςωπικοφ» ςτθν τελευταία προςωρινι διλωςθ που υποβάλλουν, προκειμζνου να μθν εκδοκεί ςε βάροσ τουσ πράξθ εκτιμώμενου προςδιοριςμοφ φόρου Δεν απαςχολώ ζμμιςκο προςωπικό ίμαι υποχρεωμζνοσ να υποβάλω μθδενικι προςωρινι διλωςθ βάςει των νζων διατάξεων; ε περίπτωςθ που δεν καταβάλλετε αμοιβζσ ςε χριμα ι ςε είδοσ ςτα πλαίςια υφιςτάμενθσ εργαςιακισ ςχζςθσ, όπωσ αυτι ορίηεται με το άρκρο 12 του Ν4172/2013, δεν υποβάλλετε προςωρινι διλωςθ Σε περίπτωςθ απουςίασ του ζμμιςκου προςωπικοφ κακ όλθ τθ διάρκεια του μινα, τι πρζπει να κάνω; ε περίπτωςθ που για κάποιο μινα, ενώ απαςχολείτε ζμμιςκο προςωπικό, δεν ζχετε υποχρζωςθ καταβολισ ακακάριςτων αποδοχών και παρακράτθςθσ φόρου, λόγω απουςίασ του προςωπικοφ ςασ (εξαιτίασ αςκζνειασ ι λοχείασ για παράδειγμα) πρζπει να κάνετε μθδενικι προςωρινι διλωςθ ΦΜΤ με μόνθ ζνδειξθ το πεδίο «προςωρινι απουςία προςωπικοφ» Παράδειγμα : Ζςτω ότι επιχείρθςθ απαςχολεί δυο άτομα το 20xx τισ 09/05/20xx θ μια υπάλλθλοσ φεφγει με εξάμθνθ άδεια λοχείασ και ςτισ 03/06/20xx θ άλλθ υπάλλθλοσ φεφγει με τρίμθνθ αναρρωτικι άδεια άνευ αποδοχών (και ζςτω ότι για τον μινα Ιοφνιο προκφπτει μθδενικό ποςό παρακρατοφμενου φόρου από μιςκωτζσ υπθρεςίεσ) τθ ςυνζχεια ςτισ 04/09/20xx θ υπάλλθλοσ με τθν αναρρωτικι άδεια επιςτρζφει ςτθν εργαςία τθσ το παράδειγμα μασ θ επιχείρθςθ κα πρζπει να κάνει τισ ακόλουκεσ δθλώςεισ: 2 6 Διλωςθ Μαΐου με τα ποςά των ακακαρίςτων α μοιβών και του παρακρατοφμενου φόρου (χωρίσ καμιά άλλθ ζνδειξθ) Διλωςθ Ιουνίου με το ποςό των ακακαρίςτων αμοιβών και μθδενικό φόρο Διλωςθ Ιουλίου με μθδενικά ποςά και μοναδικι ζνδ ειξθ «προςωρινι απουςία προςωπικοφ» Διλωςθ υγοφςτου με μθδενικά ποςά και μοναδικι ζνδ ειξθ «προςωρινι απουςία προςωπικοφ» Διλωςθ επτεμβρίου με τα ποςά των ακακαρίςτων αμοιβών και του παρακρατοφμενου φόρου (χωρίσ καμιά άλλθ ζνδειξθ) Υπόχρεοσ που ζχει δθλώςει ολικι παφςθ απαςχόλθςθσ προςωπικοφ τον Ιανουάριο 20xx,αλλά πρζπει να αποδώςει το Δώρο Πάςχα τον πρίλιο του 20xx, τι πρζπει να κάνει; 12

13 27 28 ε μια τζτοια περίπτωςθ, πρζπει να υποβλθκεί προςωρινι διλωςθ μθνόσ πριλίου 20xx, με ςυμπλθρωμζνα τα ποςά του Δώρου Πάςχα (κακάριςτεσ αμοιβζσ, ποςό φόρου και ποςό ειδικισ ειςφοράσ αλλθλεγγφθσ) και ςυμπλθρωμζνθ τθν ζνδειξθ «Ολικι παφςθ απαςχόλθςθσ προςωπικοφ» Όςον αφορά τουσ ενδιάμεςουσ μινεσ Φεβρουάριο και Μάρτιο δεν κα υποβάλει προςωρινι διλωςθ (δεδομζνου ότι δεν ζχει προςλάβει ζμμιςκο προςωπικό) Σε περίπτωςθ που ζχω αμοιβζσ μιςκωτισ εργαςίασ που υπόκεινται ςε τζλοσ χαρτοςιμου, τι πρζπει να κάνω; ε μια τζτοια περίπτωςθ, ςυμπλθρώνω τα πεδία τθσ 1θσ γραμμισ τθσ προςωρινισ διλωςθσ (ακακάριςτεσ αμοιβζσ, ποςό φόρου, ποςό ειδικισ ειςφοράσ αλλθλεγγφθσ) με τα ποςά του ςυνόλου των ακακαρίςτων αμοιβών από μιςκωτι εργαςία (δθλαδι και αυτών που υπόκεινται ςε τζλοσ χαρτοςιμου και αυτών που δεν υπόκεινται ςε τζλοσ χαρτοςιμου) και ςτθ ςυνζχεια ςυμπλθρώνω το πεδίο τθσ 2θσ γραμμισ τθσ προςωρινισ διλωςθσ (ακακάριςτεσ αμοιβζσ), με το ποςό ΜΟΝΟ των ακακαρίςτων αμοιβών που υπόκεινται ςε τζλοσ χαρτοςιμου και για τισ οποίεσ το ςφςτθμα μου υπολογίηει αυτόματα τζλθ χαρτοςιμου (1%) και ΟΓ (0,20%) Προςπακώ να υποβάλω προςωρινι διλωςθ για αμοιβζσ που υπόκεινται ςε τζλοσ χαρτοςιμου (2θ γραμμι) και το ςφςτθμα μου εμφανίηει το εξισ μινυμα: «Παρακαλοφμε καταχωριςτε ποςά ςτθν επιλεχκείςα κατθγορία ειςοδιματοσ» υτό ςθμαίνει ότι δεν ζχετε καταχωριςει ποςά ςτθν 1θ γραμμι (ειςόδθ μα από 29 μιςκωτι εργαςία και ςυντάξεισ) Διευκρινίηεται ότι αμοιβζσ που υπόκεινται ςε τζλοσ χαρτοςιμου και ΟΓ (1,2 %), πρζπει να εμφανίηονται και ςτθν 1θ και ςτθ 2θ γραμμι τθσ φόρμασ τθσ προςωρινισ διλωςθσ (Βλζπε και ερώτθςθ 27) Υπάρχει κάποια αλλαγι ςτθν απόδοςθ του παρακρατοφμενου φόρου των αμοιβών των ναυτικών από 01/01/14; 13

14 30 Η παρακράτθςθ του φόρου από τισ κάκε είδουσ αμοιβζσ των αξιωματικών των εμπορικών πλοίων κακώσ και του κατώτερου πλθρώματοσ του εμπορικοφ ναυτικοφ, κα γίνεται πλζον ςε μθνιαία βάςθ και θ απόδοςθ του εν λόγω φόρου υποχρεοφται να γίνεται μζςω προςωρινισ διλωςθσ το αργότερο μζχρι το τζλοσ του δεφτερου μινα από τθν θμερομθνία καταβολισ του υποκείμενου ςε παρακράτθςθ ειςοδιματοσ ιδικότερα, θ διλωςθ απόδοςθσ του φόρου που παρακρατείται για τισ κάκε είδουσ αμοιβζσ των αξιωματικών και για το κατώτερο πλιρωμα του εμπορικοφ ναυτικοφ, υποβάλλεται ςτθν αρμόδια ΔΟΤ όπου και καταχωρείται το ποςό του φόρου ςτον Κ 113 με είδοσ φόρου 1156 και τθσ ειδικισ ειςφοράσ αλλθλεγγφθσ ςτον Κ 891, εκδίδεται θ ταυτότθτα οφειλισ και ο φόροσ αποδίδεται μζςω των πιςτωτικών ιδρυμάτων Πώσ μποροφςα να υποβάλω προςωρινι διλωςθ ΦΜΥ για ειςοδιματα παρελκοφςασ περιόδου με τισ ευνοϊκζσ διατάξεισ τθσ ΠΟΛ 1072/2015; Βάςει τθσ ΠΟΛ 1072/2015, παρεχόταν θ δυνατό τθτα πο υ ο ι εκπρό κεςμεσ προ ςωρινζσ δθλώςεισ ΦΜΤ που αφοροφςαν ςε δεδουλευμζνεσ μθ καταβλθκείςεσ αποδοχζσ και ο χρόνοσ απόδοςθσ τουσ είχε παρζλκει ωσ τθν θμερομθνία ζκδοςθσ τθσ ΠΟΛ 1072/2015 ( ), να υποβλθκοφν χωρίσ τθν επιβολι των προςτίμων του ΚΦΔ (Ν4174/2013) ζωσ τισ 30/04/15 Η υποβολι των εν λόγω δθλώςεων ζπρεπε να γίνει χειρόγραφα ςτθν αρμόδια ΔΟΤ του υπόχρεου 14