Ο ΓΔΝΗΚΟ ΓΡΑΜΜΑΣΔΑ ΓΖΜΟΗΩΝ ΔΟΓΩΝ ΣΟΤ ΤΠΟΤΡΓΔΗΟΤ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ

Transcript

1 ΑΝΑΡΣΖΣΔΑ ΣΟ ΓΗΑΓΗΚΣΤΟ ΔΛΛΗΝΙΚΗ ΓΗΜΟΚΡΑΣΙΑ ΤΠΟΤΡΓΔΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΔΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΔΙΑ ΓΗΜΟΙΩΝ ΔΟΓΩΝ I)ΓΔΝΗΚΖ ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΚΩΝ ΔΛΔΓΥΩΝ & ΔΗΠΡΑΞΖ ΓΖΜΟΗΩΝ ΔΟΓΩΝ 1)ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΠΟΛΗΣΗΚΖ ΔΗΠΡΑΞΔΩΝ ΣΜΗΜΑΣΑ Α - Δ Σει , )ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΔΛΔΓΥΩΝ ΣΜΗΜΑΣΑ Α, Γ 3)ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΝΟΜΗΚΩΝ ΤΠΟΘΔΔΩΝ ΔΛΔΓΥΟΤ & ΑΝΑΓΚΑΣΗΚΖ ΔΗΠΡΑΞΖ ΣΜΗΜΑΣΑ Α, Γ II)ΓΔΝΗΚΖ ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΚΔΦΑΛΑΗΟΤ ΦΔΚ 3119Β/2013 ΔΞ. ΔΠΔΙΓΟΝ Αζήλα, 5/12/2013 ΠΟΛ :1259 ΠΡΟ : Ωο Π.Γ. IIΗ) ΓΔΝΗΚΖ ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΣΔΛΩΝΔΗΩΝ ΚΑΗ Δ.Φ.Κ. Γ/ΝΖ 19 ε ΣΔΛΩΝΔΗΑΚΩΝ ΓΗΑΓΗΚΑΗΩΝ ΣΜΗΜΑ Γ ΗV) ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΖΛΔΚΣΡΟΝΗΚΖ ΓΗΑΚΤΒΔΡΝΖΖ (e ΔΦΑΡΜΟΓΔ) ΣΜΗΜΑ : Β Πιεξνθνξίεο : Μ. Πξηλησηάθε, Γ.Κνχινπ Σαρ. Γ/λζε : Καξ. εξβίαο 10 Σαρ. Κσδ ΑΘΗΝΑ ΘΔΜΑ : Γηαδηθαζία δηάθξηζεο ιεμηπξνζέζκωλ νθεηιώλ πξνο ην Γεκόζην ζε εηζπξάμηκεο θαη αλεπίδεθηεο είζπξαμεο Δθρώξεζε αξκνδηνηήηωλ Γεληθνύ Γξακκαηέα Γεκνζίωλ Δζόδωλ θαη θαζνξηζκόο αξκνδίωλ νξγάλωλ. Έρνληαο ππφςε : Ο ΓΔΝΗΚΟ ΓΡΑΜΜΑΣΔΑ ΓΖΜΟΗΩΝ ΔΟΓΩΝ ΣΟΤ ΤΠΟΤΡΓΔΗΟΤ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ 1.Σηο δηαηάμεηο ηεο ππνπαξαγξάθνπ Α.3 ηεο παξαγξάθνπ A ηνπ πξψηνπ άξζξνπ ηνπ λ. 4152/2013 (ΦΔΚ 107 Α), ζχκθσλα κε ηηο νπνίεο αληηθαζίζηαηαη ην άξζξν 82 ηνπ λ.δ. 356/1974 (ΚΔΓΔ) θαη αλαζεσξείηαη ε εηδηθή δηαδηθαζία ραξαθηεξηζκνχ νθεηιψλ 1

2 πξνο ην Γεκφζην θαη ησλ ζπκβεβαησκέλσλ νθεηιψλ πξνο ηξίηνπο σο εηζπξάμηκσλ ή αλεπίδεθησλ είζπξαμεο θαη εηδηθφηεξα : α) ηεο παξαγξάθνπ 2, κε ηελ νπνία αλαηίζεηαη ζηνλ Γεληθφ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζφδσλ ε απνθαζηζηηθή αξκνδηφηεηα ηεο δηάθξηζεο ησλ ιεμηπξνζέζκσλ νθεηιψλ ζε εηζπξάμηκεο ή αλεπίδεθηεο είζπξαμεο, θαηφπηλ εηζήγεζεο ηεο αξκφδηαο γηα ηελ αλαγθαζηηθή είζπξαμε ηεο νθεηιήο θνξνινγηθήο ή ηεισλεηαθήο ππεξεζίαο ή ηνπ Πξντζηακέλνπ ηεο Δπηρεηξεζηαθήο Μνλάδαο Δίζπξαμεο θαη κε ηε ζχκθσλε γλψκε ηεο Γηεχζπλζεο Πνιηηηθήο Δηζπξάμεσλ ή ηεο Γηεχζπλζεο Σεισλεηαθψλ Γηαδηθαζηψλ ή ηνπ αξκφδηνπ Σκήκαηνο ηνπ Διεγθηηθνχ πλεδξίνπ θαηά πεξίπησζε, β) ησλ παξαγξάθσλ 1 έσο 4, κε ηηο νπνίεο πξνβιέπνληαη ξεηά ηα θξηηήξηα θαη νη πξνυπνζέζεηο γηα ηνλ ραξαθηεξηζκφ νθεηιψλ σο αλεπίδεθησλ είζπξαμεο, ε ηεξεηέα δηαδηθαζία, νη ζπλέπεηεο ηεο θαηαρψξηζεο ησλ νθεηιψλ σο αλεπίδεθησλ είζπξαμεο, θαζψο θαη ε δπλαηφηεηα επαλαραξαθηεξηζκνχ απηψλ ζε εηζπξάμηκεο ππφ πξνυπνζέζεηο, γ) ηνπ πξψηνπ εδαθίνπ ηεο παξαγξάθνπ 5, κε ην νπνίν εμνπζηνδνηείηαη ν Γεληθφο Γξακκαηέαο Γεκνζίσλ Δζφδσλ, κε απφθαζή ηνπ πνπ δεκνζηεχεηαη ζηελ Δθεκεξίδα ηεο Κπβεξλήζεσο, λα εθρσξεί ηηο αξκνδηφηεηέο ηνπ γηα ηελ έθδνζε απφθαζεο θαη λα νξίδεη άιια φξγαλα γηα ηελ ππνβνιή ηεο ζχκθσλεο γλψκεο ηεο πεξίπησζεο (α) ηεο παξαγξάθνπ 2, λα νξίδεη ηνλ εηδηθφηεξν ηξφπν θαη ηε δηαδηθαζία ηεο θαηαρψξηζεο ησλ νθεηιψλ ζηα βηβιία ησλ αλεπίδεθησλ είζπξαμεο, λα νξίδεη θάζε ζρεηηθφ ζέκα κε ηε δηαρείξηζε θαη ηελ παξαθνινχζεζε απηψλ θαζψο θαη θάζε άιιε αλαγθαία ιεπηνκέξεηα. 2. Σελ ππνπαξάγξαθν Δ.2 ηεο παξαγξάθνπ Δ ηνπ άξζξνπ πξψηνπ ηνπ λ. 4093/2012 (Α 222) «Έγθξηζε Μεζνπξφζεζκνπ Πιαηζίνπ Γεκνζηνλνκηθήο ηξαηεγηθήο Δπείγνληα κέηξα εθαξκνγήο ηνπ λ. 4046/2012 θαη ηνπ Μεζνπξφζεζκνπ Πιαηζίνπ Γεκνζηνλνκηθήο Πνιηηηθήο » θαη εηδηθφηεξα ηελ πεξ. 2 θαη ηελ ππνπεξίπησζε β ηεο πεξίπησζεο 4 απηήο, φπσο ηξνπνπνηήζεθε κε ηελ παξ. 3 ηνπ άξζξνπ 35 ηνπ λ. 4141/2013 (Α 81) «Δπελδπηηθά εξγαιεία αλάπηπμεο, παξνρή πηζηψζεσλ θαη άιιεο δηαηάμεηο» θαη ζπκπιεξψζεθε κε ηελ ππνπαξάγξαθν Β.1. ηεο παξαγξάθνπ Β ηνπ λ. 4152/2013 (Α 107) «Δπείγνληα κέηξα εθαξκνγήο ησλ λφκσλ 4046/2012, 4093/2012 θαη 4127/2013» θαη ηζρχεη. 3. Σηο δηαηάμεηο ηνπ λ.δ. 356/74 (ΦΔΚ 90 Α) πεξί Κψδηθα Δίζπξαμεο Γεκνζίσλ Δζφδσλ (Κ.Δ.Γ.Δ.), φπσο ηζρχεη ζήκεξα. 4. Σηο δηαηάμεηο ηνπ λ. 2362/1995 (ΦΔΚ 247 Α) πεξί Γεκνζίνπ Λνγηζηηθνχ, ειέγρνπ ησλ δαπαλψλ ηνπ Κξάηνπο θαη άιιεο δηαηάμεηο, φπσο ηζρχνπλ. 2

3 5. Σηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 26 ηνπ λ. 1882/1990 (ΦΔΚ 43 Α) πεξί Απνδεηθηηθνχ Δλεκεξφηεηαο γηα ρξέε θαη θνξνινγηθέο ππνρξεψζεηο πξνο ην Γεκφζην. 6. Σν γεγνλφο φηη απφ ηηο δηαηάμεηο ηεο απφθαζεο απηήο δελ πξνθαιείηαη δαπάλε ζε βάξνο ηνπ Κξαηηθνχ Πξνυπνινγηζκνχ. ΑΠΟΦΑΗΕΟΤΜΔ Άξζξν 1 Κξηηήξηα θαη πξνϋπνζέζεηο γηα ην ραξαθηεξηζκό νθεηιώλ ωο αλεπίδεθηωλ είζπξαμεο 1. Γηα ηνλ ραξαθηεξηζκφ ησλ ιεμηπξνζέζκσλ νθεηιψλ πξνο ην Γεκφζην θαη ζπκβεβαησκέλσλ νθεηιψλ πξνο ηξίηνπο σο αλεπίδεθησλ είζπξαμεο πξέπεη απνδεδεηγκέλα λα έρνπλ εμαληιεζεί ζσξεπηηθά φιεο νη ελέξγεηεο γηα ηνλ εληνπηζκφ πεγψλ απνπιεξσκήο θαη αλαγθαζηηθήο είζπξαμεο, ρσξίο λα έρεη επηηεπρζεί ε πιήξεο εμφθιεζε ησλ νθεηιψλ ήηνη: α) λα έρνπλ νινθιεξσζεί φιεο νη απαηηνχκελεο ελέξγεηεο γηα ηνλ εληνπηζκφ πάζεο θχζεσο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ (θηλεηψλ, αθηλήησλ, απαηηήζεσλ ζηα ρέξηα ηξίησλ ή ηπρφλ άιιεο πεγήο εζφδσλ), β) λα έρεη νινθιεξσζεί ε αλαγθαζηηθή εθηέιεζε επί ησλ ππαξρφλησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη λα έρεη εηζπξαρζεί ην πξντφλ ηεο εθπνίεζεο ησλ πάζεο θχζεσο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη πξνζφδσλ ηνπ νθεηιέηε, γ) λα κελ ππφθεηηαη ζε αθχξσζε ή ζε δηάξξεμε θαηά ηα άξζξα 939 επ. Α.Κ. ε θαζ νηνλδήπνηε ηξφπν εθπνίεζε ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηνπ νθεηιέηε, δ) ζε πεξίπησζε πνπ έρεη ιάβεη ρψξα θήξπμε ηνπ νθεηιέηε ζε πηψρεπζε, λα έρεη πεξαησζεί απηή ή λα έρεη θεξπρζεί ε παχζε ησλ εξγαζηψλ ηεο, ε) ζε πεξίπησζε εθθαζάξηζεο επηρείξεζεο ή πεξηνπζίαο ιφγσ ιχζεο ηνπ θνξέα ηεο, ππαγσγήο ζε δηαδηθαζία εηδηθήο εθθαζάξηζεο, δηθαζηηθήο εθθαζάξηζεο θιεξνλνκίαο ή γηα άιιν ιφγν, λα έρεη πεξαησζεί απηή, ζη) λα έρνπλ νινθιεξσζεί φιεο νη αλσηέξσ (ππφ ζηνηρεία α έσο ε) πξνβιεπφκελεο ελέξγεηεο θαη σο πξνο ηπρφλ πξφζσπα πνπ είλαη ζπλππφρξεα κε ηνλ πξσηνθεηιέηε γηα ηελ θαηαβνιή ησλ ρξεψλ πξνο ην Γεκφζην, δ) λα έρεη ππνβιεζεί εκπεξηζηαησκέλε έθζεζε ειέγρνπ απφ εηδηθά νξηδφκελν γηα ην ζθνπφ απηφ ειεγθηή, ν νπνίνο πηζηνπνηεί φηη ζπληξέρνπλ νη αλσηέξσ πξνυπνζέζεηο θαη φηη δελ πθίζηαηαη άιιε πεγή απνπιεξσκήο ηεο νθεηιήο απφ ηνλ νθεηιέηε θαη ηα ηπρφλ ζπλππφρξεα κε απηφλ πξφζσπα, κεηά απφ έξεπλα ζηα δεδνκέλα ησλ θνξνινγηθψλ δειψζεσλ, ησλ πξάμεσλ πξνζδηνξηζκνχ απνηειεζκάησλ, ζε 3

4 πεξίπησζε πνπ έρεη δηελεξγεζεί ηαθηηθφο θνξνινγηθφο έιεγρνο θαη ησλ πηζαλψλ επξεκάησλ απηνχ θαζψο θαη ζε θάζε ζηνηρείν ηνπ θαθέινπ, φπσο δειψζεηο κεηξψνπ, δειψζεηο ζηνηρείσλ αθηλήησλ Δ9, δειψζεηο κηζζσκάησλ Δ2, ηζνινγηζκνχο, έληππα πιεξνθνξηψλ γηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θπζηθψλ θαη λνκηθψλ πξνζψπσλ, φπσο απηά θάζε θνξά ηζρχνπλ, απφ ηα νπνία κπνξεί λα πξνθχςεη νπνηαδήπνηε πεγή απνπιεξσκήο ηνπ ρξένπο, εθφζνλ πθίζηαληαη. Δηδηθά γηα ηηο νθεηιέο ζηα Tεισλεία ν νξηδφκελνο ειεγθηήο ζα απεπζχλεηαη ζηελ αξκφδηα θνξνινγηθή αξρή γηα ηε ιήςε ησλ αλσηέξσ απαηηνχκελσλ ζηνηρείσλ ε) εθφζνλ ζπληξέρνπλ νη πξνυπνζέζεηο γηα ηελ θίλεζε ηεο πνηληθήο δηαδηθαζίαο, λα έρεη ππνβιεζεί αίηεζε πνηληθήο δίσμεο, φηαλ πξφθεηηαη γηα ζπλνιηθή βαζηθή νθεηιή άλσ ησλ δέθα ρηιηάδσλ (10.000) επξψ θαηά ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 25 ηνπ λ. 1882/1990 (ΦΔΚ 43 Α), φπσο ηζρχεη ζήκεξα, εθηφο εάλ δελ είλαη δπλαηή ε ππνβνιή ηεο. 2. α) Πξνθεηκέλνπ γηα εηαηξίεο πνπ ηεινχλ ππφ θξαηηθφ έιεγρν ή ζηηο νπνίεο αζθείηαη θξαηηθή επνπηεία θαη νη νπνίεο ηεινχλ ππφ εθθαζάξηζε ή πηψρεπζε απαηηείηαη ε αλαγγειία ηνπ Γεκνζίνπ ζηηο αλσηέξσ δηαδηθαζίεο εθθαζάξηζεο ή πηψρεπζεο θαη ε ζπλδξνκή ησλ πεξηπηψζεσλ (δ) θαη (ε). β) Πξνθεηκέλνπ γηα νθεηιέο πνπ αθνξνχλ θνηλφηεηεο νκνγελεηαθψλ νξγαλψζεσλ πνπ έρνπλ ζηελ θπξηφηεηά ηνπο ειιεληθά ζρνιεία ζηελ αιινδαπή απαηηείηαη ε ζπλδξνκή ηεο πεξίπησζεο (δ). 3. Γηα ηε δηαπίζησζε ηεο ζπλδξνκήο ησλ πξνυπνζέζεσλ ηεο παξαγξάθνπ 1 ηνπ παξφληνο άξζξνπ, νη αξκφδηεο γηα ηελ επηδίσμε ηεο είζπξαμεο ηεο νθεηιήο θνξνινγηθέο ή ηεισλεηαθέο αξρέο πξνβαίλνπλ ζε φιεο ηηο ελδεδεηγκέλεο ελέξγεηεο θαη ηδίσο ζηηο αθφινπζεο : α) δηεξεχλεζε δπλαηφηεηαο ιήςεο φισλ ησλ κέηξσλ (αζθαιηζηηθψλ, δηνηθεηηθψλ, αλαγθαζηηθψλ, δηθαζηηθψλ) ζε βάξνο ηνπ νθεηιέηε θαη ησλ ζπλππνρξέσλ πξνζψπσλ, β) εθηεηακέλε έξεπλα γηα ηνλ εληνπηζκφ θάζε θηλεηήο ή αθίλεηεο πεξηνπζίαο ηνπ νθεηιέηε - ηδίσο ησλ δειψζεσλ θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο θαη δειψζεσλ ζηνηρείσλ αθηλήησλ κεηά απφ έιεγρν θαη ζην ειεθηξνληθφ Πεξηνπζηνιφγην - θαη ιήςε αληηγξάθνπ κεξίδαο απηνχ ηνπιάρηζηνλ απφ ηα ππνζεθνθπιαθεία θαη ηα θηεκαηνινγηθά γξαθεία ηνπ ηφπνπ θαηνηθίαο, επαγγεικαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο θαη ηνπ ηφπνπ θαηαγσγήο, γ) έιεγρν αλ έρνπλ γίλεη κεηαβηβάζεηο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ νη νπνίεο ππφθεηληαη ζε δηάξξεμε ιφγσ θαηαδνιίεπζεο, 4

5 δ) έξεπλα γηα ηνλ εληνπηζκφ ρξεκαηηθψλ απαηηήζεσλ (π.ρ. ελνηθίσλ, κηζζψλ, ζπληάμεσλ, απαηηήζεσλ ζηηο ηξάπεδεο θαη ινηπά πηζησηηθά ηδξχκαηα), ζηνηρείσλ γηα κεηαθνξά εκβαζκάησλ ζην εμσηεξηθφ θ.ιπ., ε) ζε πεξίπησζε πνπ έρεη ιάβεη ρψξα θήξπμε ηνπ νθεηιέηε ζε πηψρεπζε : (i) αλαδήηεζε θαη ιήςε πηζηνπνηεηηθνχ αξκφδηνπ πησρεπηηθνχ δηθαζηεξίνπ κε ην νπνίν βεβαηψλεηαη ε παχζε ησλ εξγαζηψλ ηεο πηψρεπζεο ή ε πεξάησζε απηήο ή (ii) πηζηνπνίεζε ζηελ έθζεζε ειέγρνπ ηεο πεξίπησζεο (δ) ηεο παξαγξάθνπ 1 ηνπ παξφληνο άξζξνπ ηεο θαηαρψξηζεο ησλ αλσηέξσ πξάμεσλ ζηε κεξίδα ηνπ νθεηιέηε πνπ ηεξείηαη ζην σο άλσ δηθαζηήξην ή ηεο ηπρφλ απηνδίθαηεο πεξάησζεο ηεο πηψρεπζεο, θαηφπηλ ζρεηηθνχ ειέγρνπ απφ ηνλ αξκφδην ειεγθηή. ζη) ζε πεξίπησζε εθθαζάξηζεο επηρείξεζεο ή πεξηνπζίαο ιφγσ ιχζεο ηνπ θνξέα ηεο, ππαγσγήο ζε δηαδηθαζία εηδηθήο εθθαζάξηζεο ή γηα άιιν ιφγν, αλαδήηεζε θαη ιήςε απφ ηνλ εθθαζαξηζηή βεβαίσζεο φηη έρνπλ πεξαησζεί νη ελέξγεηεο ηεο εθθαζάξηζεο. ε πεξίπησζε εηδηθήο εθθαζάξηζεο επηρείξεζεο απαηηείηαη επηπξνζζέησο έθζεζε ινγνδνζίαο ηνπ εθθαζαξηζηή. ε πεξίπησζε δηθαζηηθήο εθθαζάξηζεο θιεξνλνκίαο απαηηείηαη πηζηνπνηεηηθφ αξκφδηνπ δηθαζηεξίνπ κε ην νπνίν βεβαηψλεηαη ε παχζε ηεο εθθαζάξηζεο. Σα πηζηνπνηεηηθά ή βεβαηψζεηο ησλ πεξηπηψζεσλ (ε) θαη (ζη) δελ ππνθαζηζηνχλ ηηο ελδεηθηηθά αλαθεξφκελεο ζην παξφλ άξζξν ινηπέο λφκηκεο ελέξγεηεο, πνπ επηβάιιεηαη ζε θάζε πεξίπησζε λα δηελεξγνχληαη σο πξνο ηε δηαπίζησζε χπαξμεο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηνπ νθεηιέηε απφ ηηο αξκφδηεο νηθνλνκηθέο ππεξεζίεο δ) νπνηαδήπνηε άιιε ελέξγεηα πνπ ηπρφλ έρεη ππνδεηρζεί κε έθζεζε ηνπ αξκφδηνπ νηθνλνκηθνχ επηζεσξεηή. Άξζξν 2 Γηαδηθαζία δηάθξηζεο ιεμηπξνζέζκωλ νθεηιώλ ζε εηζπξάμηκεο θαη αλεπίδεθηεο είζπξαμεο 1.Η δηαδηθαζία γηα ηε δηάθξηζε ησλ ιεμηπξνζέζκσλ νθεηιψλ πξνο ην Γεκφζην ζε εηζπξάμηκεο θαη αλεπίδεθηεο είζπξαμεο άξρεηαη κε ηελ ππνβνιή ηεθκεξησκέλεο εηζήγεζεο γηα ηνλ ραξαθηεξηζκφ νθεηιήο σο αλεπίδεθηεο είζπξαμεο απφ ην αξκφδην πξνο ηνχην φξγαλν πξνο ηελ ππεξεζία ή ην φξγαλν πνπ είλαη αξκφδην γηα ηε ρνξήγεζε γλψκεο ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 6 ηεο παξνχζαο. Γηα ηηο εηζεγήζεηο ηνπ παξφληνο ηεξείηαη ειεθηξνληθφ αξρείν. 5

6 Η εηζήγεζε πξέπεη ππνρξεσηηθά : α) λα πεξηέρεη ηελ αηηηνινγεκέλε άπνςε απηνχ, β)λα ζπλνδεχεηαη απφ ηα απαξαίηεηα ζηνηρεία πνπ απνδεηθλχνπλ φηη έρνπλ εμαληιεζεί φιεο νη ελέξγεηεο (φπσο αλαθέξνληαη ζηελ παξάγξαθν 3 ηνπ άξζξνπ 1 ηεο παξνχζαο) γηα ηελ είζπξαμε ηεο νθεηιήο, πξνθεηκέλνπ απηή λα ραξαθηεξηζηεί σο αλεπίδεθηε είζπξαμεο θαη γ) λα πεξηιακβάλεη ηελ αηηηνινγεκέλε γλψκε ηνπ αξκφδηνπ νηθνλνκηθνχ επηζεσξεηή, εθφζνλ πξφθεηηαη γηα ζπλνιηθή βαζηθή νθεηιή άλσ ησλ ηξηαθνζίσλ ρηιηάδσλ ( ) επξψ θαη έσο ελάκηζπ εθαηνκκχξην ( ) επξψ. 2. Ο έιεγρνο, ε επαιήζεπζε θαη ε δηαπίζησζε ηεο πιεξφηεηαο ηεο ππνβιεζείζαο εηζήγεζεο, θαζψο θαη ησλ ζπλεκκέλσλ παξαζηαηηθψλ, δηελεξγείηαη απφ ην αξκφδην γλσκνδνηηθφ φξγαλν, ην νπνίν δχλαηαη λα δεηά ζπκπιεξσκαηηθά ζηνηρεία απφ ηνλ εηζεγεηή, άιιε ππεξεζία ή ηξίην, ηα νπνία πξέπεη λα απνζηέιινληαη άκεζα, ή λα επηζηξέθεη ην θάθειν κε ηα ζπλεκκέλα ζηνηρεία ζηηο πεξηπηψζεηο πνπ εληνπίδνληαη θελά ζηελ πξφηαζε, πξνθεηκέλνπ λα ζπκπιεξσζεί ν θάθεινο. 3. Σν αξκφδην γλσκνδνηηθφ φξγαλν αμηνινγεί ηα ζηνηρεία ηνπ θαθέινπ ηεο ππφζεζεο θαη ηα ηπρφλ πξφζζεηα ζπκπιεξσκαηηθά ζηνηρεία θαη δηαηππψλεη ζεηηθή ή αξλεηηθή γλψκε γηα ηελ θαηαρψξηζε ηεο νθεηιήο ζην εηδηθφ βηβιίν αλεπίδεθησλ είζπξαμεο, ιακβάλνληαο ππφςε θαη ηελ εηζήγεζε. Η δηαδηθαζία ηνπ ραξαθηεξηζκνχ νθεηιήο σο αλεπίδεθηεο είζπξαμεο νινθιεξψλεηαη κε ηελ έθδνζε απφθαζεο απφ ην απνθαζίδνλ θαηά ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 6 ηεο παξνχζαο φξγαλν κε ζχκθσλε γλψκε ηνπ αξκφδηνπ γλσκνδνηηθνχ νξγάλνπ. 4. Η θαηαρψξηζε ηεο απφθαζεο ζην βηβιίν αλεπίδεθησλ είζπξαμεο ηνπ άξζξνπ 3 ηεο παξνχζαο, γίλεηαη απφ ηελ ππεξεζία πνπ είλαη αξκφδηα γηα ηελ επηδίσμε είζπξαμεο ηεο νθεηιήο θαηά πεξίπησζε. Άξζξν 3 Δηδηθό βηβιίν αλεπίδεθηωλ είζπξαμεο 1.Ωο «εηδηθφ βηβιίν αλεπίδεθησλ είζπξαμεο» νξίδεηαη ην βηβιίν φπνπ πεξηιακβάλνληαη νη ιεμηπξφζεζκεο νθεηιέο πξνο ην Γεκφζην, θαζψο θαη ζπκβεβαησκέλεο νθεηιέο πξνο ηξίηνπο, πνπ έρνπλ βεβαησζεί θαηά ηηο θείκελεο δηαηάμεηο θαη ραξαθηεξίδνληαη απφ ην αξκφδην φξγαλν σο αλεπίδεθηεο είζπξαμεο. Σν βηβιίν απηφ ηεξείηαη ζε ειεθηξνληθή κνξθή ζην δηθαζηηθφ ηκήκα ηεο ππεξεζίαο πνπ είλαη αξκφδηα γηα ηελ επηδίσμε είζπξαμεο ηεο νθεηιήο, κε δπλαηφηεηα αλάθηεζεο θαη 6

7 εθηχπσζεο ησλ θαηαρσξηζζέλησλ ζηνηρείσλ, θαη ελεκεξψλεηαη θαηά πεξίπησζε απφ ηνλ αξκφδην ππάιιειν. 2. ην «εηδηθφ βηβιίν αλεπίδεθησλ είζπξαμεο» πεξηιακβάλνληαη ηα αθφινπζα ζηνηρεία: α) ν Α.Φ.Μ. θαη ην νλνκαηεπψλπκν ή επσλπκία ηνπ ππνρξένπ θαη ησλ ζπλππνρξέσλ κε απηφλ πξνζψπσλ. Δηδηθφηεξα, γηα ηελ πεξίπησζε ησλ ζπλππνρξέσλ, πξέπεη επηπξνζζέησο λα πεξηιακβάλεηαη πνζφ ή πνζνζηφ ζπλππνρξέσζεο επί κέξνπο ή ηνπ ζπλφινπ ηεο νθεηιήο, β) ηα ζηνηρεία βεβαίσζεο ηεο νθεηιήο, γ) ην ζπλνιηθφ πνζφ νθεηιήο πνπ ραξαθηεξίδεηαη σο αλεπίδεθην είζπξαμεο αλά ΑΦΜ, δ) ν αξηζκφο θαη ε εκεξνκελία ηεο απφθαζεο ηνπ αξκνδίνπ νξγάλνπ, ε) ν αξηζκφο πξσηνθφιινπ θαη εκεξνκελία ηνπ εηζεξρνκέλνπ ζηελ ππεξεζία ελεκεξσηηθνχ εγγξάθνπ, ζη) ν αξηζκφο θαη ε εκεξνκελία θαηαρψξηζεο ηεο νθεηιήο ζην εηδηθφ βηβιίν αλεπίδεθησλ είζπξαμεο. 3. ηηο θαηαζηάζεηο ιεμηπξνζέζκσλ θαη ζηηο ινηπέο εθηππψζεηο, φπνπ απαηηείηαη, εκθαλίδεηαη δηαθξηηά ην πνζφ ησλ αλεπίδεθησλ πξνο είζπξαμε νθεηιψλ θαη αλά νθεηιέηε. Άξζξν 4 πλέπεηεο ραξαθηεξηζκνύ νθεηιώλ ωο αλεπίδεθηωλ είζπξαμεο 1. Απφ ηελ εκεξνκελία θαηαρψξηζεο ηεο νθεηιήο ζηα βηβιία ησλ αλεπίδεθησλ είζπξαμεο θαη γηα ρξνληθφ δηάζηεκα δέθα (10) εηψλ απφ ηε ιήμε ηνπ έηνπο κέζα ζην νπνίν έγηλε ε θαηαρψξηζε, επέξρνληαη νη αθφινπζεο έλλνκεο ζπλέπεηεο : α) αλαζηέιιεηαη απηνδίθαηα ε παξαγξαθή ηεο νθεηιήο, β) δελ ρνξεγείηαη ζηνλ νθεηιέηε θαη ζε φια ηα ζπλππφρξεα πξφζσπα απνδεηθηηθφ θνξνινγηθήο ελεκεξφηεηαο γηα νπνηαδήπνηε αηηία. Δθφζνλ πξφθεηηαη γηα είζπξαμε ρξεκάησλ πνπ ζα δηαηεζνχλ γηα ηελ ηθαλνπνίεζε ηνπ Γεκνζίνπ ή γηα εθπνίεζε πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, ην πξντφλ ησλ νπνίσλ ζα δηαηεζεί γηα ηνλ ίδην ζθνπφ, ρνξεγείηαη βεβαίσζε νθεηιήο. γ) δελ ρνξεγείηαη ζηνλ νθεηιέηε θαη ζε φια ηα ζπλππφρξεα πξφζσπα άιιν πξνβιεπφκελν απφ ην λφκν πηζηνπνηεηηθφ γηα κεηαβίβαζε πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, 7

8 εθηφο αλ πξφθεηηαη γηα εθπνίεζε πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, ην πξντφλ ησλ νπνίσλ ζα δηαηεζεί γηα ηνλ ίδην ζθνπφ. Οη αξκφδηεο θαηά ηε ρνξήγεζε ησλ αλσηέξσ πηζηνπνηεηηθψλ ππεξεζίεο πξέπεη λα εμεηάδνπλ αλ ε νθεηιή έρεη θαηαρσξηζζεί ζην εηδηθφ βηβιίν αλεπίδεθησλ είζπξαμεο. δ) δεζκεχνληαη ζην ζχλνιφ ηνπο νη ηξαπεδηθνί θαη επελδπηηθνί ινγαξηαζκνί ησλ παξαπάλσ πξνζψπσλ θαη αλάινγε εθαξκνγή ηεο δηαδηθαζίαο ηνπ άξζξνπ 14 ηνπ λ. 2523/1997. Γηα ηελ εθαξκνγή ησλ δεζκεχζεσλ απηψλ, ε ππεξεζία πνπ είλαη αξκφδηα γηα ηελ επηδίσμε είζπξαμεο ηεο νθεηιήο ελεκεξψλεη ακέζσο κε έγγξαθε ελέξγεηά ηεο ζηελ νπνία αλαθέξνληαη θαη νη έλλνκεο ζπλέπεηεο πνπ επέξρνληαη ιφγσ ηνπ ραξαθηεξηζκνχ ησλ νθεηιψλ σο αλεπίδεθησλ είζπξαμεο ην Σακείν Παξαθαηαζεθψλ θαη Γαλείσλ (Αθαδεκίαο 40 ΣΚ Αζήλα FAX : ή ), θαζψο θαη ηελ Σξάπεδα ηεο Διιάδνο (Γ/λζε Δπνπηείαο Πηζησηηθνχ πζηήκαηνο Σνκέαο Πξφιεςεο Ννκηκνπνίεζεο Δζφδσλ απφ Παξάλνκε Γξαζηεξηφηεηα Ακεξηθήο 3 Σ.Κ Αζήλα Ηι/λθε δ/λζε : forologikesparavaseis@bankofgreece.gr), πξνθεηκέλνπ λα ελεκεξσζνχλ εθ κέξνπο ηεο ηα ιεηηνπξγνχληα ζηελ Διιάδα πηζησηηθά ηδξχκαηα. Οη αλσηέξσ ππεξεζίεο θαη θνξείο απφ ηεο ελεκεξψζεψο ηνπο ελεξγνχλ ακέζσο, ρσξίο θακία άιιε δηαδηθαζία ή δηαηχπσζε, γηα ηελ εθαξκνγή ησλ δεζκεχζεσλ κε ηελ ππνρξέσζε λα ελεκεξψζνπλ ζρεηηθά ηελ ππεξεζία πνπ είλαη αξκφδηα γηα ηελ επηδίσμε είζπξαμεο ηεο νθεηιήο. Η σο άλσ έγγξαθε ελέξγεηα θνηλνπνηείηαη ζηνλ νθεηιέηε θαη ηα ζπλππφρξεα πξφζσπα. 2.Σν Γεκφζην δηαηεξεί ην δηθαίσκα ιήςεο φισλ ησλ πξνβιεπφκελσλ απφ ηηο θείκελεο δηαηάμεηο αλαγθαζηηθψλ ή κε κέηξσλ, δηελέξγεηαο ζπκςεθηζκνχ θ.ιπ. ζε πεξίπησζε δηαπίζησζεο χπαξμεο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη κεηά ηελ θαηαρψξηζε ηεο νθεηιήο ζην εηδηθφ βηβιίν αλεπίδεθησλ είζπξαμεο. Άξζξν 5 Δπαλαραξαθηεξηζκόο ωο εηζπξάμηκωλ ηωλ θαηαρωξηζζεηζώλ ωο αλεπίδεθηωλ είζπξαμεο νθεηιώλ 1.Οθεηιή πνπ έρεη θαηαρσξηζζεί θαηά ην άξζξν 2 ηεο παξνχζαο ζην εηδηθφ βηβιίν αλεπίδεθησλ είζπξαμεο δηαγξάθεηαη απφ ην βηβιίν απηφ θαη επαλαραξαθηεξίδεηαη σο εηζπξάμηκε, εάλ πξηλ απφ ηελ παξαγξαθή ηεο δηαπηζησζεί φηη ππάξρεη ή απνθηήζεθε 8

9 απφ ηνλ νθεηιέηε ή ζπλππφρξεν πξφζσπν πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν πνπ θαζηζηά δπλαηή ηε κεξηθή ή νιηθή εμφθιεζε ηεο νθεηιήο. 2.Η δηαδηθαζία γηα ηνλ επαλαραξαθηεξηζκφ σο εηζπξάμηκσλ ησλ θαηαρσξηζζεηζψλ σο αλεπίδεθησλ είζπξαμεο νθεηιψλ γίλεηαη κε ηε δηαδηθαζία πνπ πξνβιέπεηαη ζην άξζξν 2 ηεο παξνχζαο. Άξζξν 6 Δθρώξεζε αξκνδηνηήηωλ Γεληθνύ Γξακκαηέα Γεκνζίωλ Δζόδωλ Οξηζκόο αξκνδίωλ νξγάλωλ 1. Ο ραξαθηεξηζκφο νθεηιήο σο αλεπίδεθηεο είζπξαμεο θαη ε θαηαρψξηζή ηεο ζηα εηδηθά βηβιία ηνπ άξζξνπ 3 γίλεηαη: α) κε απφθαζε ηνπ αξκφδηνπ νηθνλνκηθνχ επηζεσξεηή, ζηνλ νπνίν εθρσξείηαη ε αξκνδηφηεηα απφ ηνλ Γεληθφ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζφδσλ, θαηφπηλ εηζήγεζεο ηνπ πξντζηακέλνπ ηνπ δηθαζηηθνχ ηκήκαηνο ηεο αξκφδηαο γηα ηελ επηδίσμε ηεο είζπξαμεο θνξνινγηθήο ή ηεισλεηαθήο ππεξεζίαο θαη κε ζχκθσλε γλψκε ηνπ Πξντζηακέλνπ ηεο ππεξεζίαο απηήο, ν νπνίνο νξίδεηαη σο αξκφδην φξγαλν αληί ησλ νξηδφκελσλ ζηελ πεξίπησζε (α) ηεο παξαγξάθνπ 2 ηεο ππνπαξαγξάθνπ Α3, ηεο παξαγξάθνπ Α ηνπ πξψηνπ άξζξνπ νξγάλσλ, εθφζνλ πξφθεηηαη γηα ζπλνιηθή ιεμηπξφζεζκε βεβαησκέλε νθεηιή έσο ηξηαθφζηεο ρηιηάδεο ( ) επξψ, β) κε απφθαζε ηνπ Γεληθνχ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζφδσλ, θαηφπηλ εηζήγεζεο ηεο αξκφδηαο γηα ηελ επηδίσμε ηεο είζπξαμεο θνξνινγηθήο ή ηεισλεηαθήο ππεξεζίαο θαη κε ζχκθσλε γλψκε ηεο Δπηηξνπήο ηνπ άξζξνπ 15 ηνπ λ.2648/1998 (ΦΔΚ 238 Α), ε νπνία νξίδεηαη σο αξκφδην φξγαλν, αληί ησλ νξηδφκελσλ ζηελ πεξίπησζε (α) ηεο παξαγξάθνπ 2 ηεο ππνπαξαγξάθνπ Α3, ηεο παξαγξάθνπ Α ηνπ πξψηνπ άξζξνπ νξγάλσλ, εθφζνλ πξφθεηηαη γηα ζπλνιηθή ιεμηπξφζεζκε βεβαησκέλε νθεηιή κεγαιχηεξε ησλ ηξηαθνζίσλ ( ) ρηιηάδσλ επξψ θαη έσο ελάκηζπ εθαηνκκχξην ( ) επξψ θαη γ) κε απφθαζε ηνπ Γεληθνχ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζφδσλ, θαηφπηλ εηζήγεζεο ηνπ Πξντζηακέλνπ ηεο Δπηρεηξεζηαθήο Μνλάδαο Δίζπξαμεο θαη κε ζχκθσλε γλψκε ηνπ αξκφδηνπ Σκήκαηνο ηνπ Διεγθηηθνχ πλεδξίνπ, εθφζνλ πξφθεηηαη γηα ζπλνιηθή ιεμηπξφζεζκε βεβαησκέλε νθεηιή κεγαιχηεξε απφ ελάκηζπ εθαηνκκχξην ( ) επξψ. 9

10 ε εμαηξεηηθέο πεξηπηψζεηο, ν Γεληθφο Γξακκαηέαο Γεκνζίσλ Δζφδσλ κπνξεί λα δεηεί ηε ζχκθσλε γλψκε Κιηκαθίνπ ή Σκήκαηνο ή Γηεχζπλζεο ηνπ Διεγθηηθνχ πλεδξίνπ, πνπ ζπγθξνηείηαη κε απφθαζε ηεο Οινκέιεηάο ηνπ γηα νθεηιέο πνπ ππνιείπνληαη ηνπ αλσηέξσ πνζνχ. 2. Σα φξγαλα πνπ αλαθέξνληαη ζηελ πξψηε παξάγξαθν είλαη αξκφδηα, κε ηηο ίδηεο δηαθξίζεηο, θαη γηα ηνλ επαλαραξαθηεξηζκφ αλεπίδεθηεο είζπξαμεο νθεηιήο σο εηζπξάμηκεο. Η απφθαζε απηή λα δεκνζηεπζεί ζηελ Δθεκεξίδα ηεο Κπβέξλεζεο. Αθξηβέο αληίγξαθν Ζ Πξνϊζηακέλε ηεο Γξακκαηείαο Ο ΓΔΝΗΚΟ ΓΡΑΜΜΑΣΔΑ ΓΖΜΟΗΩΝ ΔΟΓΩΝ ΘΔΟΥΑΡΖ ΘΔΟΥΑΡΖ ΠΗΝΑΚΑ ΓΗΑΝΟΜΖ Α. ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΠΡΟ ΔΝΔΡΓΔΗΑ 1.Όιεο νη Γ.Ο.Τ. 2.Δπηρεηξεζηαθή Μνλάδα Δίζπξαμεο 3.Όια ηα Σεισλεία θαη ηα Σνπηθά Σεισλεηαθά Γξαθεία απηψλ 4. Όιεο νη Οηθνλνκηθέο Δπηζεσξήζεηο Β. ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΓΗΑ ΚΟΗΝΟΠΟΗΖΖ 1. Απνδέθηεο πίλαθα Α έσο θαη Γ (εθηφο ησλ Γ.Ο.Τ., ησλ Σεισλείσλ θαη ησλ Σνπηθψλ Σεισλεηαθψλ Γξαθείσλ απηψλ) 2. Πεξηθεξεηαθέο Γηεπζχλζεηο.Γ.Ο.Δ. 3. Διεγθηηθφ πλέδξην Γ. ΔΩΣΔΡΗΚΖ ΓΗΑΝΟΜΖ 1. Γξαθείν θ. Τπνπξγνχ 2. Γξαθείν θ. Αλαπιεξσηή Τπνπξγνχ 3. Γξαθείν θ. Τθππνπξγνχ 4. Γξαθείν θ. Γεληθνχ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζφδσλ 5. Γξαθεία θ.θ. Γελ. Γηεπζπληψλ 6. Γηεχζπλζε Πνιηηηθήο Δηζπξάμεσλ Σκήκαηα Α,Β,Γ,Γ,Δ, Γξακκαηεία, Κιηκάθην ζην ΚΔΠΤΟ 7. Γηεχζπλζε Διέγρσλ Σκήκαηα Α, Γ 10

11 8. Γηεχζπλζε Παξαθνινχζεζεο Ννκηθψλ Τπνζέζεσλ Διέγρνπ & Αλαγθαζηηθήο Δίζπξαμεο Σκήκαηα Α, Γ 9. Γηεχζπλζε Φνξνινγίαο Κεθαιαίνπ 10. Γηεχζπλζε 19 ε Σεισλεηαθψλ Γηαδηθαζηψλ Σκήκα Γ 11. Γηεχζπλζε Ηιεθηξνληθήο Γηαθπβέξλεζεο (e Δθαξκνγέο)- Σκήκα Β 11