1
ΑΡΙΤΟΤΕΛΕΙΟ ΠΑΝΕΠΙΤΗΜΙΟ ΘΕΑΛΟΝΙΚΗ ΕΡΓΑΙΑ ΓΙΑ ΤΟ ΜΑΘΗΜΑ ΤΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑ ΚΑΙ ΚΑΙΝΟΤΟΜΙΑ «DOCTOR FISH» Ασβεστάς Γεώργιος, Πέτροβιτς Μαρία Λουίζα, Χρυσοστομίδου Καλλιόπη (ΑΕΜ: 29391) (ΑΕΜ: 29594) (ΑΕΜ: 29693) εξάμηνο Ζ 2011-2012 2
ΠΙΝΑΚΑ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ 1. ΕΙΑΓΩΓΗ...4 2. ΕΠΩΝΥΜΙΑ KAI ΕΔΡΑ ΤΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΑ.....7 3. ΚΕΦΑΛΑΙΟ... 8 4. ΑΠΟΤΟΛΗ-ΤΟΧΟΙ.....8 5. ΤΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ ΚΑΙ ΟΙ ΥΠΗΡΕΙΕ ΜΑ.9 6. ΥΓΙΕΙΝΗ 10 7. ΑΝΘΡΩΠΙΝΟ ΔΥΝΑΜΙΚΟ.11 8. ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΤΙΚΑ ΤΗ ΑΓΟΡΑ.12 9. ΑΝΤΑΓΩΝΙΤΕ...12 10. SWOT ANALYSIS.. 13 11. ΜΙΓΜΑ MARKETING. 15 12. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΝΑΛΥΗ 1 Ο ΧΡΟΝΟ....17 13. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΝΑΛΥΗ 2 Ο ΧΡΟΝΟ.37 14. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΝΑΛΥΗ 3 Ο ΧΡΟΝΟ.58 15. ΥΜΠΕΡΑΜΑΤΑ..78 3
ΕΙΑΓΩΓΗ τα πλαίσια του μαθήματος επιχειρηματικότητα και καινοτομία, μας ζητήθηκε να δημιουργήσουμε μια επιχείρηση της επιλογής μας, συνδυάζοντας τα δύο χαρακτηριστικά του μαθήματος, την επιχειρηματικότητα και την καινοτομία. Το επιχειρηματικό πλάνο της επιχείρησής, αφορά στα τρία πρώτα χρόνια της λειτουργίας της και περιλαμβάνει ρεαλιστικά δεδομένα. Η ομάδα μας, αποφάσισε να επιλέξει έναν απλό αλλά κερδοφόρο τομέα, το χώρο της αισθητικής, μιας και η υγιεινή αποτελεί εξωτερικούς παράγοντες. Η αισθητική, πέρα από τις συνηθισμένες μεθόδους, τα τελευταία χρόνια άρχισε να συνδυάζει εναλλακτικούς τρόπους περιποίησης, πετυχαίνοντας ακόμα καλύτερα αποτελέσματα σε σύγκριση με το παρελθόν. Η δικιά μας επιχείρηση, ασχολείται με μια πρωτοπόρο ιδέα, συνδέοντας την ομορφιά με τη φύση. Είναι μια φυσική μέθοδος περιποίησης των άκρων και του σώματος, η οποία προέρχεται από την Τουρκία και εξασκείται κυρίως στην Άπω Ανατολή. Είναι γνωστή ως fish spa. Αυτή η μοναδική δερματική θεραπεία κάνει μασάζ στα πόδια χρησιμοποιώντας τις ικανότητες του ψαριού Garra Rufa. Είναι μια νέα μοναδική μέθοδος περιποίησης που έχει υπέροχη αίσθηση και εκπληκτικά αποτελέσματα. 4
Λίγα λόγια για τα Garra roufa Η καρδιά της μεθόδου ιχθυοθεραπείας είναι τα ψάρια με την ονομασία Garra Rufa. Επίσης συναντώνται με τις ονομασίες doctor fish, kangal fish και nibble fish. Η προέλευσή τους είναι από χώρες της Μέσης Ανατολής και συναντώνται στο φυσικό τους περιβάλλον κυρίως στην Τουρκία, στη υρία, στο Ιράν και στο Ιράκ. Είναι ψάρια του γλυκού νερού και επιβιώνουν σε θερμοκρασίες γύρω στους 30 βαθμούς Κελσίου. Το μέγεθός τους φτάνει μέχρι τα 7 εκατοστά και η διάρκεια ζωής τους κυμαίνεται από 3 έως 7 χρόνια, ανάλογα με την την φροντίδα που τους παρέχεται και τη συντήρηση του ενυδρείου. Έχουν μάθει να τρέφονται με πολλά διαφορετικά είδη τροφής, κυρίως λόγω της δυσκολίας που αντιμετωπίζουν στην εύρεσή της στα μέρη από τα οποία προέρχονται. Ιδιαίτερη προτίμηση δείχνουν στα νεκρά κύτταρα του ανθρωπίνου δέρματος, και το γεγονός ότι δεν έχουν δόντια καθιστά αυτήν τη διαδικασία εκτροφής όχι μόνο ανώδυνη, αλλά και ευχάριστη. Επίσης έχουν υψηλό μεταβολισμό, κάτι το οποίο τα οδηγεί στο να αναζητούν συνεχώς τροφή. Τέλος, χάρη στο φυσικό ένζυμο που περιέχει το σάλιο τους, το οποίο ονομάζεται diathanol, καταφέρνουν να θεραπεύουν το δέρμα. Η ανακάλυψη των ιαματικών ιδιοτήτων τους έγινε στις αρχές του προηγούμενου αιώνα στην περιοχή Kangal της Τουρκίας, όπου σύμφωνα με τον τοπικό μύθο ένας βοσκός έβαλε τα πόδια του σε μια ιαματική πηγή όπου ευδοκιμούν τα συγκεκριμένα ψάρια και διαπίστωσε θεαματικά αποτελέσματα. Τα πρώτα οργανωμένα δημόσια spa στην περιοχή αυτή ανεγέρθηκαν το 1963, ενώ για πολλά χρόνια οι ιδιότητες των Garra Rufa ήταν άγνωστες στον υπόλοιπο κόσμο. Αυτό οφειλόταν κυρίως στην αυστηρή νομοθεσία της Τουρκίας, σύμφωνα με την οποία απαγορευόταν η εξαγωγή τους για να αποφευχθεί η εμπορική τους υπερεκμετάλλευση. Μόλις πρόσφατα η εκτροφή τους άρχισε να γίνεται και σε άλλες χώρες, κυρίως αυτές της Νοτιοανατολικής Ασίας, και η χρήση τους σε κέντρα spa άρχισε να εξαπλώνεται σε όλον τον κόσμο. 5
Έτσι λοιπόν τα μικρά ψάρια αυτά, αναλαμβάνουν να απομακρύνουν τα νεκρά κύτταρα του σώματος, κάνοντας απολέπιση και χαλαρό μασάζ με μια εντελώς ανώδυνη μέθοδο με εντυπωσιακά αποτελέσματα. Μερικά από τα οφέλη της θεραπείας είναι τα εξής: Αποτελεί μια φυσική μέθοδο απολέπισης των νεκρών κυττάρων, βοηθώντας έτσι στη δημιουργία λείου και απαλού δέρματος, καθώς και στην αναζωογόνηση της επιδερμίδας. Παρέχει ένα είδος μικρομασάζ στο σώμα, το οποίο βοηθάει στην καλή κυκλοφορία του αίματος καθώς τα ψάρια «πιπιλίζουν» το δέρμα. Βοηθάει, επίσης, σημαντικά και την ειδική κατηγορία των πελατών που πάσχουν από ψωρίαση, με εντυπωσιακά αποτελέσματα που καταδεικνύονται από πολλές επιστημονικές έρευνες. Προσφέρει άμεσα αποτελέσματα όσον αφορά την ευχάριστη και απαλή αίσθηση στα πόδια του πελάτη, τα οποία τα νιώθει πιο ελαφριά και ανακουφισμένα. Εκτός από όλα τα παραπάνω, η ιχθυοθεραπεία αποτελεί από μόνη της μια πρωτόγνωρη και μοναδική εμπειρία, ιδιαίτερα ευχάριστη και διασκεδαστική για τον πελάτη, που εκτός από σωματική, του προσφέρει και ψυχική χαλάρωση. 6
ΕΠΩΝΥΜΙΑ ΤΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΑ Η εταιρία μας ονομάζεται Doctor Fish και το όνομά της προέρχεται από την ιδιότητα που έχουν τα ψάρια Garra Rufa να «γιατρεύουν» τα άκρα του ανθρωπίνου σώματος και να τα απαλλάσσουν από τα νεκρά κύτταρα. ΕΔΡΑ ΤΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΑ Η έδρα της επιχείρησής μας, είναι στον Άγιο Ιωάννη της Καλαμαριάς. Επιλέξαμε αυτή την περιοχή, καθώς είναι μια από τις πιο αξιόλογες, νεόκτιστες περιοχές της Θεσσαλονίκης. Παρά το υψηλό κοινωνικό επίπεδο της περιοχής, μας επηρέασαν θετικά στην απόφασή μας, το χαμηλό ενοίκιο του καταστήματός που επιλέξαμε, καθώς και η έλλειψη ανταγωνιστικότητας στην περιοχή εγκατάστασής μας. Για την επιλογή του καταστήματός μας, επισκεφθήκαμε ένα από τα πιο δημοφιλή μεσιτικά γραφεία της Ανατολικής Θεσσαλονίκης και μετά από συζήτηση με την αρμόδια μεσίτρια της περιοχής, καταλήξαμε στο συγκεκριμένο κατάστημα. Βρίσκεται στην οδό Ανδρέα Παπανδρέου, στον κεντρικότερο δρόμο του Αγίου Ιωάννη. Το κατάστημα είναι ισόγειο και είναι 90 τ.μ. Το μηνιαίο ενοίκιο είναι 600. 7
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η εταιρία μας ξεκίνησε τη λειτουργία της με κεφάλαιο ύψους 30.000. Η αισθητική είναι ένας χώρος που δεν απαιτεί μεγάλο κεφάλαιο για την εκκίνηση των δραστηριοτήτων και συνεπώς το κεφάλαιό μας το διαθέσαμε σε μετρητά. Είμαστε τρεις εταίροι στην επιχείρησή μας και τα ποσοστά μας είναι από 33,33% έκαστος. ΑΠΟΤΟΛΗ ΤΟΧΟΙ ΟΡΑΜΑ Όραμα μας είναι να συμβάλλουμε στη διεκδίκηση καλύτερης ποιότητας ζωής, επικεντρώνοντας τις προσπάθειες μας στην καινοτομία και τη συνεχή αναβάθμιση της παροχής υπηρεσιών και προϊόντων προς τους πελάτες μας. ΑΠΟΤΟΛΗ Αποστολή μας είναι να προσφέρουμε υπηρεσίες υψηλής ποιότητας, απαντώντας στις ανάγκες των πελατών μας, παρέχοντας συνεχή υποστήριξη και άμεση ανταπόκριση στις συνεχώς αυξανόμενες απαιτήσεις της αγοράς. ΤΟΧΟΙ τόχος της διοίκησης είναι η επέκταση της Doctor Fish σε νέες αγορές, με τη διαρκή βελτίωση της αποδοτικότητας και αποτελεσματικότητας της δομής της εταιρίας, καθώς και την υιοθέτηση νέων κερδοφόρων υπηρεσιών. 8
ΤΑ ΠΡΟΙΟΝΤΑ ΚΑΙ ΟΙ ΥΠΗΡΕΙΕ ΜΑ Υπηρεσίες Fish spa χεριών 10 (20 ) Fish spa ποδιών 15 (30 ) Fish spa χεριών - ποδιών 20 (50 ) Fish spa χεριών & βάψιμο νυχιών 15 Fish spa ποδιών & βάψιμο νυχιών 20 Fish spa χεριών - ποδιών & βάψιμο νυχιών 30 Μανικιούρ 8 Πεντικιούρ 10 Μανικιούρ - πεντικιούρ 15 Μανικιούρ & βάψιμο νυχιών 12 Πεντικιούρ & βάψιμο νυχιών 17 Μανικιούρ πεντικιούρ & βάψιμο νυχιών 25 Προϊόντα Όζες σε όλα τα χρώματα 6 9
ΥΓΙΕΙΝΗ Όσον αφορά το θέμα της υγιεινής, αποτελεί ένα κομμάτι ζωτικής σημασίας γι αυτού του είδους την υπηρεσία, οπότε στο σημείο αυτό θα πρέπει να επισημανθούν ορισμένες λεπτομέρειες. Αρχικά πρέπει να διευκρινιστεί πως τα συγκεκριμένα ψάρια δεν έχουν δόντια και επομένως δεν μπορούν να τραυματίσουν με κάποιον τρόπο τους ανθρώπους. την αγορά όμως κυκλοφορεί και ένα άλλο είδος ψαριών (γνωστά ως Tilapia ή Chin Chin) με παρόμοια συμπεριφορά με τα Garra Rufa, τα οποία όμως έχουν δόντια και τσιμπάνε. Τα ψάρια που χρησιμοποιούμε εμείς στην εταιρία μας, είναι πιστοποιημένα Garra Rufa. Η πιστοποίησή τους γίνεται από τις αρμόδιες αρχές της ιγκαπούρης πριν την εξαγωγή τους, και από τις αντίστοιχες Ελληνικές αρχές κατά την εισαγωγή τους. Με άλλα λόγια η υψηλή ποιότητα του βασικού προϊόντος της επιχείρησης είναι εγγυημένη. Επιπλέον οι επιστημονικές έρευνες που έχουν γίνει μέχρι σήμερα και μελετάνε την ιχθυοθεραπεία, δεν έχουν επισημάνει κάποια παρενέργεια εις βάρος της ανθρώπινης υγείας (The Guardian, The Times Magazine, The Independent, BBC, New Scientist, The Inquirer, Associated Press). Όπως άλλωστε ρητά αναφέρεται στην έρευνα των αυστριακών επιστημόνων, πρόκειται για μια ασφαλή θεραπεία (χετικές έρευνες υπάρχουν δημοσιευμένες στις Oxford Journals, The Journal Of Dermatology). Επίσης δεν έχει διαπιστωθεί μέχρι σήμερα κάποια περίπτωση όπου να έχει μεταφερθεί κάποια ασθένεια από τον έναν ασθενή στον άλλον, ακόμα και στις περιπτώσεις που οι πελάτες μοιράζονται το ίδιο ενυδρείο. Άμεση επίδραση στα θέματα υγιεινής έχει και η συντήρηση της εγκατάστασης, που επηρεάζει τόσο τον πελάτη όσο και την ευημερία των ίδιων των ψαριών. Για τον λόγο αυτόν δίνεται ιδιαίτερη προσοχή στους μηχανισμούς καθαρισμού του νερού αφού συχνά η ικανότητα για την διατήρηση ενός ενυδρείου 10
περιγράφεται ως «η τέχνη διατήρησης καλού νερού». Αυτοί οι μηχανισμοί διατηρούν τις προδιαγραφές υγιεινής όχι μόνο ενός απλού ενυδρείου αλλά και μιας πισίνας, δεδομένου ότι στην εγκατάσταση συνυπάρχουν τα ψάρια με τους ανθρώπους. Για τον καθαρισμό του νερού κυρίως από τον όγκο των προϊόντων μεταβολισμού των ψαριών, λόγω της συνεχούς κατανάλωσης νεκρών κυττάρων και του περιορισμένου χώρου απόδοσής τους, χρησιμοποιούνται τόσο μηχανικά και χημικά, όσο και βιολογικά φίλτρα υψηλής ποιότητας και ευρωπαϊκής κατασκευής. Η λειτουργία τους πετυχαίνει την πλήρη ανακύκλωση του νερού που περιέχει το ενυδρείο πάνω από 3 φορές μέσα σε μια ώρα. Επίσης για την πλήρη απομάκρυνση των βακτηριδίων από το νερό χρησιμοποιείται ειδικό φίλτρο ακτινοβολίας UV που τα καταστρέφει. Με τον τρόπο αυτόν εξασφαλίζεται η κρυστάλλινη καθαρότητα του νερού και όλες οι προδιαγραφές υγιεινής. Εκτός από τις παραπάνω διαδικασίες καθαρισμού των ενυδρείων για τη συντήρηση των ψαριών, η εταιρία μας έχει αποφασίσει να ανανεώνει τα μικρά ψαράκια κάθε χρόνο, έτσι ώστε να εξασφαλίζεται η καλύτερη δυνατή φροντίδα για τους πελάτες μας. Όπως προαναφέρθηκε, δεν έχουν παρατηρηθεί περιπτώσεις μεταφοράς ασθενειών. Παρ όλα αυτά, στην εταιρία μας, είναι μεγίστης σημασίας η πρόληψη και η φροντίδα των πελατών μας, αλλά ταυτόχρονα και η ικανοποίησή τους. ΑΝΘΡΩΠΙΝΟ ΔΥΝΑΜΙΚΟ Η εταιρία μας ξεκίνησε τη λειτουργία της με προσωπικό τριών ειδικευμένων ατόμων, που έχουν πτυχίο αισθητικής και έχουν παρακολουθήσει σεμινάρια που αφορούν στην υπηρεσία fish spa. Το προσωπικό μας επιλέχθηκε μετά από συνεντεύξεις και εφαρμογή στην πράξη της υπηρεσίας. Το δεύτερο χρόνο προσλάβαμε ακόμα δύο άτομα λόγω αυξημένης εργασίας. Τον τρίτο χρόνο διατηρήσαμε και τα πέντε άτομα του προσωπικού μας. Όλο το χρονικό διάστημα αυτών των τριών ετών, ήμασταν σε καθημερινή βάση στο κατάστημά μας, έτσι ώστε 11
να ελέγχεται η λειτουργία της επιχείρησής μας και να προλαμβάνουμε τυχόν προβλήματα. Το προσωπικό μας παίρνει μισθό 700 το μήνα. ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΤΙΚΑ ΤΗ ΑΓΟΡΑ Ο κλάδος μέσα στον οποίο αναπτυσσόμαστε, λόγω της ευελιξίας που τον διέπει, μας καθιστά εύκολη τη δυνατότητα διαφοροποίησης των υπηρεσιών που παρέχουμε στους πελάτες μας. Αυτή η διαφοροποίηση στη μέθοδο περιποίησης, σε συνδυασμό με την έλλειψη ανταγωνισμού, αποτελεί το βασικότερο προτέρημά μας, το οποίο μας οδηγεί σε κερδοφόρα αποτελέσματα. ΑΝΤΑΓΩΝΙΤΕ Το προτέρημα της επιχείρησής μας είναι ότι δεν υπάρχουν πολλοί ανταγωνιστές στο χώρο. τη Θεσσαλονίκη υπάρχουν μόλις τέσσερα καταστήματα που παρέχουν υπηρεσίες fish spa και τα τρία από αυτά βρίσκονται στο κέντρο της Θεσσαλονίκης, ενώ το τέταρτο βρίσκεται στη Θέρμη. την Καλαμαριά δεν υπάρχει κανένα μέχρι στιγμής, επομένως το δικό μας κατάστημα θα είναι το πρώτο. Αυτό είναι το πλεονέκτημά μας επειδή ο κόσμος που δεν έχει δοκιμάσει μια τέτοια εμπειρία στο παρελθόν, θα έχει τη δυνατότητα να έχει στην γειτονιά του ένα σύγχρονο κατάστημα, με έμπειρο προσωπικό, το οποίο θα είναι πρόθυμο να λύσει οποιαδήποτε απορία δημιουργηθεί. Παράλληλα, το κατάστημά μας έρχεται συχνά σε επικοινωνία με τα υπόλοιπα καταστήματα της Θεσσαλονίκης αλλά και ολόκληρης της Ελλάδας, με σκοπό να ανταλλάσσονται απόψεις από την καθημερινή εμπειρία της υπηρεσίας fish spa και να γίνεται γνωστό σε εμάς, οποιοδήποτε πρόβλημα προκύψει, έτσι ώστε να υπάρχει πρόληψη, έτσι ώστε να μην κινδυνεύουν οι πελάτες μας. 12
SWOT ANALYSIS Η ανάλυση SWOT είναι ένα εργαλείο στρατηγικού σχεδιασμού, το οποίο χρησιμοποιείται για ανάλυση του εσωτερικού και εξωτερικού περιβάλλοντος μιας επιχείρησης. Κατά την ανάλυση SWOT μελετώνται τα δυνατά (Strengths) και αδύνατα (Weaknesses) σημεία μίας επιχείρησης, καθώς και οι ευκαιρίες (Opportunities) και οι απειλές (Threats) που υπάρχουν. Τα δυνατά και αδύνατα σημεία αφορούν στο εσωτερικό περιβάλλον της επιχείρησης, ενώ οι ευκαιρίες και οι απειλές αντανακλούν μεταβλητές του εξωτερικού περιβάλλοντος της επιχείρησης. Μετά από την έρευνα του περιβάλλοντος, η επιχείρηση είναι σε θέση να διαμορφώσει τη στρατηγική εισόδου στον κλάδο της αισθητικής, την πολιτική που θα εφαρμόσει καθώς και τις διάφορες τακτικές έναντι του ανταγωνισμού. ΕΩΤΕΡΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ ΔΥΝΑΜΕΙ ΑΔΥΝΑΜΙΕ Χαμηλό κεφάλαιο Χαμηλό κόστος προμηθειών Καινοτόμα μέθοδος Μεγάλο target group Άριστη προώθηση Άριστη εξυπηρέτηση πελατών Καλό σημείο εγκατάστασης Ευχάριστο περιβάλλον Έλλειψη φήμης Έλλειψη εμπειρίας στον κλάδο Μεγάλο κόστος διαφήμισης Μειωμένα μεταβλητά έξοδα ΕΞΩΤΕΡΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ ΕΥΚΑΙΡΙΕ Μικρός ανταγωνισμός Καθόλου ανταγωνισμός στην περιοχή εγκατάστασής μας Αύξηση δερματικών παθήσεων λόγω ρύπανσης του περιβάλλοντος ΑΠΕΙΛΕ Τεχνογνωσία και εμπειρία ανταγωνιστών Οικονομική κρίση Φήμη και πελατεία ήδη υπαρχόντων ανταγωνιστών Ενδοιασμός πελατών λόγω θεμάτων υγιεινής 13
ΕΩΤΕΡΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ Δυνάμεις Η επιχείρησή μας, στην εκκίνηση της λειτουργίας της, αναζήτησε προμήθειες με την καλύτερη δυνατή ποιότητα, αλλά ταυτόχρονα και με το χαμηλότερο δυνατό κόστος, λαμβάνοντας υπόψη ότι ο βασικός εξοπλισμός δε χρειάζεται συνεχή ανανέωση. Εκμεταλλευόμενοι αυτό το γεγονός, δε χρειάστηκε να διαθέσουμε υψηλό κεφάλαιο. Η υπηρεσία που παρέχουμε, είναι μια καινούρια μέθοδος περιποίησης, η οποία κινεί το ενδιαφέρον και την περιέργεια του καταναλωτή, οποιασδήποτε ηλικίας. Λόγω του καλού σημείου εγκατάστασης, της σωστής προώθησης των παροχών μας και της άριστης εξυπηρέτησης, καταφέραμε να δημιουργήσουμε ένα ευχάριστο περιβάλλον με κερδοφόρα αποτελέσματα. Αδυναμίες Το γεγονός ότι η υπηρεσία που παρέχουμε αποτελεί καινοτομία στον κλάδο της, συνεπάγεται ότι υπάρχει έλλειψη φήμης. υνεπώς, για να καταστήσουμε γνωστή την υπηρεσία μας, είναι αναγκαίο το μεγάλο κόστος διαφήμισης. Εκτός αυτού, ως νέοι επιχειρηματίες, δε διαθέτουμε την πλήρη πείρα στο χώρο. ΕΞΩΤΕΡΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ Ευκαιρίες Γενικά, ο ανταγωνισμός αυτού του νέου είδους περιποίησης είναι μικρός, ειδικά στην περιοχή εγκατάστασής μας, δεν υπάρχει καθόλου. Ακόμη, λόγω της αύξησης της ρύπανσης του περιβάλλοντος, οι δερματικές παθήσεις εξαπλώνονται, έτσι οι καταναλωτές αρχίζουν να στρέφονται στους εναλλακτικούς τρόπους θεραπείας και εμείς τους παρέχουμε τη δυνατότητα να τις αντιμετωπίζουν με την υπηρεσία fish spa, συνδυάζοντας την υγεία με την ευχαρίστηση. 14
Απειλές Η οικονομική κρίση και γενικότερα το κλίμα που επικρατεί στην Ελλάδα, δε βοηθούν στην ανάπτυξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Παρά το γεγονός της ύπαρξης μικρού αριθμού ανταγωνιστών, οι ήδη υπάρχοντες, λειτουργούν περισσότερο καιρό στο χώρο, με αποτέλεσμα να έχουν μεγαλύτερη εμπειρία, φήμη και πελατεία. Τέλος, παρά το γεγονός ότι για τους περισσότερους αυτή η μέθοδος αποτελεί ευχαρίστηση, υπάρχουν και κάποιοι οι οποίοι δεν τολμούν την επαφή με ζωντανούς οργανισμούς, φοβούμενοι πολλούς παράγοντες, όπως τη μετάδοση ασθενειών. ΜΙΓΜΑ MARKETING (4-p s) Τιμή (price). Οι τιμές των υπηρεσιών μας, είναι από τις χαμηλότερες της αγοράς και μαζί με την χρονική διάρκεια που μπορεί να τις απολαύσει κάποιος καταναλωτής, αποτελούν ένα δυναμικό συνδυασμό, ο οποίος αποτελεί ανταγωνιστικό πλεονέκτημα της επιχείρησης. Τοποθεσία (place). Το σημείο εγκατάστασης της επιχείρησης μας, όπως έχει προαναφερθεί, προσδίδει ένα μεγάλο ανταγωνιστικό πλεονέκτημα στην doctor fish, καθώς η ανατολική πλευρά της Θεσσαλονίκης και συγκεκριμένα η καλαμαριά, είναι μια από τις πιο αξιόλογες και νεόκτιστες περιοχές με υψηλό κοινωνικό επίπεδο. Επιπλέον στη συγκεκριμένη περιοχή δεν υπάρχει ακόμα κανένας ανταγωνιστής Προϊόν (product). Τα προϊόντα/υπηρεσίες της doctor fish είναι σχεδιασμένα με τέτοιο τρόπο ώστε να προσφέρουν την καλύτερη δυνατή απόλαυση και ικανοποίηση των πελατών. Προώθηση (promotion). Η προώθηση/διαφήμιση είναι μια διαδικασία γνωστοποίησης και επηρεασμού του καταναλωτικού κοινού για ένα προϊόν ή μία υπηρεσία. Η διαφήμιση μπορεί να χρησιμοποιεί άλλοτε συγκινησιακά χαρακτηριστικά (επίκληση στο συναίσθημα) και άλλοτε λογικά χαρακτηριστικά (επίκληση στη λογική) όπως τεχνικά χαρακτηριστικά και πλεονεκτήματα του προϊόντος σε σχέση με τα ανταγωνιστικά. Ανήκει στο μίγμα 15
προβολής και επικοινωνίας του τμήματος Μάρκετινγκ. Τα τελευταία χρόνια όλο και μεγαλύτερα ποσά ξοδεύονται από τις εταιρίες για την διαφημιστική προβολή των προϊόντων της. Εταιρίες κολοσσοί μπορεί να ξοδεύουν ακόμα και δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως. Έτσι και εμείς, τοποθετήσαμε αυτόν τον παράγοντα στην κορυφή των προτεραιοτήτων μας, αγνοώντας το υψηλό κόστος και διαθέσαμε 7.000 τον πρώτο χρόνο. Πιο συγκεκριμένα, κατά την έναρξη της λειτουργίας της επιχείρησής μας, ήρθαμε σε επαφή με γνωστό διαφημιστικό γραφείο και ενημερωθήκαμε σχετικά με τους διάφορους τρόπους προώθησης. Καταλήξαμε να εστιάσουμε στην ηλεκτρονική και στην έντυπη διαφήμιση. Όσον αφορά την ηλεκτρονική διαφήμιση, αρχικά δημιουργήσαμε τον προσωπικό ιστότοπο της εταιρίας μας, όπου ο καθένας μπορεί να ενημερωθεί για τον νέο τρόπο περιποίησης fish spa, να παρακολουθήσει σχετικά βίντεο και εικόνες, τις εξελίξεις του κλάδου. Ακόμη, είναι αναρτημένες οι τιμές των προϊόντων και υπηρεσιών μας, καθώς και οι εποχιακές προσφορές που έχουμε κατά καιρούς. Τέλος, υπάρχουν τηλέφωνα επικοινωνίας, καθώς και μια ειδική στήλη, όπου ο καθένας έχει τη δυνατότητα να εκφράσει τη γνώμη του και να μοιραστεί την εμπειρία του με τους υπόλοιπους. Η δημιουργία του ιστότοπου κόστισε 800. Εκτός αυτού, διαφημιστήκαμε και σε άλλους ιστότοπους, γυναικείων και αντρικών περιοδικών. Πιο συγκεκριμένα, επιλέξαμε τρία από τα πιο δημοφιλή περιοδικά(glamour, Vogue, Men s Health) που κυκλοφορούν στο διαδίκτυο, με μεγάλη επισκεψιμότητα. Δαπανήσαμε συνολικά 5.000 για την αγορά 357.142 impressions μεγέθους 728x90 px στην αρχική σελίδα(home page) των περιοδικών. Επιπλέον, διαθέσαμε το ποσό των 100 για ετήσια διαφήμιση σε ιστοσελίδα που προβάλλονται διάφορα μαγαζιά της πόλης. Ακόμη, δημιουργήσαμε ομάδα στο face book, όπου παρέχονται όλες οι πληροφορίες που αφορούν στο κατάστημά μας, καθώς επίσης ανεβάσαμε σχετικά βίντεο στο YouTube. Όσον αφορά την έντυπη διαφήμιση, τυπώσαμε τις επαγγελματικές μας κάρτες, καθώς και ενημερωτικά έντυπα, τα οποία διανέμονται σε διάφορα επιλεγμένα σημεία της πόλης. Το συνολικό κόστος τους ήταν 1.000 (κάρτες: 300, έντυπα: 700 ). Τέλος, διαθέσαμε το ποσό των 100 στην προβολή μας στο «Χρυσό Οδηγό». 16
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΝΑΛΥΗ 1 ος ΧΡΟΝΟ 17
τις αρχές του πρώτου έτους, η επιχείρηση Doctor Fish ξεκινά τη λειτουργία της με χρηματικά διαθέσιμα ύψους 30.000. Με το κεφάλαιο αυτό η επιχείρηση καλείται να καλύψει το κόστος των αρχικών της επενδύσεων. Ο Ισολογισμός είναι η κύρια οικονομική κατάσταση που απεικονίζει, σε μια δεδομένη στιγμή (συνήθως 31/12 ή 30/6 κάθε έτους), σαν φωτογραφία, την οικονομική κατάσταση της Επιχείρησης. ύμφωνα με τον ισολογισμό στο τέλος του έτους, τα χρηματικά διαθέσιμα ανέρχονται στα 190.184,38. Ταυτόχρονα, η επιχείρηση επένδυσε σε πάγια 25.050. Επιπλέον, οι υποχρεώσεις προς τους πιστωτές φτάνουν τα 26.440. Ι Ο Λ Ο Γ Ι Μ Ο Ε Ν Ε Ρ Γ Η Τ Ι Κ Ο Π Α Θ Η Τ Ι Κ Ο Πάγια 25.050,00 Κεφάλαιο 30.000,00 Αποθέματα Μακροπρόθεσμα Δάνεια Βραχυπρόθεσμα Δάνεια Χρεώστες Προμηθευτές Διαθέσιμα-Ταμείο 190.184,38 Πιστωτές 26.440,00 Κέρδη Χρήσης 158.794,38 ΥΝΟΛΟ 215.234,38 ΥΝΟΛΟ 215.234,38 ΑΠΟΤΕΛΕΜΑΤΑ ΧΡΗΗ Πωλήσεις Εμπορευμάτων 202.506,48 Πωλήσεις προϊόντων Κόστος εμπορευμάτων Κόστος προϊόντων Μικτό κέρδος 202.506,48 ταθερά έξοδα 33.640,00 Μεταβλητά έξοδα 10.072,10 ύνολο εξόδων 43.712,10 Κέρδος 158.794,38 18
Όσον αφορά τις πωλήσεις εμπορευμάτων, σύμφωνα με τα αποτελέσματα χρήσης, για τον πρώτο χρόνο ανήλθαν στα 202.506,48, ποσό το οποίο αποτελεί το μικτό κέρδος μας. Αν από το μικτό κέρδος αφαιρεθούν τα συνολικά έξοδα, τα οποία είναι τα σταθερά (33.640 ) και τα μεταβλητά (10.072,10 ), προκύπτει το καθαρό κέρδος της επιχείρησής μας, το οποίο ανέρχεται στο ποσό των 158.794,38. Όπως φαίνεται στον παρακάτω πίνακα, τα σταθερά έξοδα προς πωλήσεις, ανέρχονται στο ποσό των 33.640. Αυτά αναφέρονται σε: ενοίκιο, μισθούς και ΔΕΚΟ. Αποτελούν το 16,61% των πωλήσεων και το 76,96% των συνολικών εξόδων. Η επιχείρηση μας απασχολεί 3 άτομα αμειβόμενα με 700 το μήνα. ΤΑΘΕΡΑ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟ ΠΩΛΗΕΙ Α/Α ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΠΟΟ % % % ΠΩΛΗΕΩΝ ΤΑΘ.ΕΞΟΔΩΝ ΥΝ.ΕΞΟΔΩΝ 1 ΕΝΟΙΚΙΟ 7.200 3,56 21,40 16,47 2 ΜΙΘΟΙ 25.200 12,44 74,91 57,65 3 ΔΕΗ 700 0,35 2,08 1,60 4 ΟΤΕ 300 0,15 0,89 0,69 5 ΕΥΑΘ 240 0,12 0,71 0,55 ΥΝΟΛΑ 33.640 16,61 100,00 76,96 τον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται τα μεταβλητά έξοδα προς πωλήσεις, τα οποία ανέρχονται στο ποσό των 10.072. Αυτά αναφέρονται σε: διάφορα αξεσουάρ μανικιούρ πεντικιούρ και γραφικές ύλες. Αποτελούν το 4,97% των πωλήσεων και 23,04% των συνολικών εξόδων. ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟ ΠΩΛΗΕΙ Α/Α ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΠΟΟ % % % ΠΩΛΗΕΩΝ ΜΕΤ.ΕΞΟΔΩΝ ΥΝ.ΕΞΟΔΩΝ 1 ΑΞΕΟΥΑΡ 9.872 4,87 98,01 22,58 ΜΑΝ-ΠΕΝΤ 2 ΓΡΑΦΙΚΑ 200 0,10 1,99 0,46 ΥΛΙΚΑ ΥΝΟΛΑ 10.072 4,97 100,00 23,04 19
Νεκρό σημείο (break even point) ονομάζεται το ποσό των πωλήσεων (κύκλου εργασιών), που μια επιχείρηση καλύπτει το σύνολο των εξόδων της, σταθερά και μεταβλητά, μη πραγματοποιώντας ούτε κέρδος ούτε ζημιά. Η συγκεκριμένη έννοια αποτελεί σημαντικό αντικείμενο μελέτης και ανάγεται στη σφαίρα ανάλυσης των πωλήσεων μιας επιχείρησης. υμφωνά με τον παρακάτω πίνακα, το νεκρό σημείο σε αξία υπολογίζεται ίσο με 35.401 αξιοποιώντας μόνο το 17,48% της συνολικής δυναμικότητας της εταιρείας. Μετά το σημείο αυτό, ό.τι πουλάει η επιχείρηση σημαίνει κέρδος, ενώ κάτω από αυτό το σημείο σημαίνει ζημιά. Επομένως, εάν η επιχείρηση δεν καταφέρει πωλήσεις ίσες με 35.401 λειτουργεί με αρνητικό κέρδος. ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ ΠΩΛΗΕΙ 202.506 ΤΑΘΕΡΕ ΔΑΠΑΝΕ 33.640 ΜΕΤΑΒΛΗΤΕ ΔΑΠΑΝΕ 10.072 ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ 35.401 ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ (% των πωλήσεων) 17,48 ΑΝΑΛΥΗ ΕΥΑΙΘΗΙΑ % - Ως Προς Πωλήσεις % 78,41 - Ως Προς Μεταβλητές Δαπάνες % 1.576,58 20
Παρακάτω παρουσιάζεται η διαγραμματική απεικόνιση του Νεκρού ημείου. Αν το ερμηνεύσουμε, διαπιστώνουμε ότι η εταιρία μας προσεγγίζει πολύ γρήγορα το σημείο κατά το οποίο δεν υπάρχουν ούτε κέρδη, ούτε ζημιά. Γραφικά το νεκρό σημείο βρίσκεται στο σημείο που τέμνονται τα συνολικά έσοδα (καμπύλη 1) με τα συνολικά έξοδα (καμπύλη 2). Τα καθαρά κέρδη απεικονίζονται στο διάγραμμα, στο χώρο που βρίσκεται με κόκκινο χρώμα. Ενώ τα συνολικά έξοδα, στο χώρο που βρίσκεται με πράσινο χρώμα. Μεταβολή του σταθερού κόστους: Αν επέλθει μια μεταβολή στο σταθερό κόστος της επιχείρησης, θα επηρεαστεί το ύψος του νεκρού σημείου, προς την κατεύθυνση που μεταβλήθηκε το κόστος, και τα καθαρά κέρδη της επιχείρησης, προς την αντίθετη κατεύθυνση που μεταβλήθηκε το σταθερό κόστος. Δηλαδή, αν επέλθει αύξηση του σταθερού κόστους, αυξάνεται το ύψος του νεκρού σημείου, ενώ μειώνονται τα κέρδη της επιχείρησης, και αντίστροφα. Μεταβολή του μεταβλητού κόστους: Αν επέλθει μεταβολή στο μεταβλητό κόστος μιας επιχείρησης, επηρεάζει άμεσα το συντελεστή περιθωρίου κέρδους της επιχείρησης, και στην συνέχεια και το νεκρό σημείο της. Οι μεταβολές στα κέρδη και στο ύψος του νεκρού σημείου, είναι όμοιες με τις μεταβολές στα σταθερά κόστη της επιχείρησης. 21
Όσον αφορά τα κέρδη της εταιρίας, δεν παραμένουν σταθερά στις μεταβολές των συνολικών εξόδων. Υπάρχει αρνητική σχέση μεταξύ του κέρδους και των σταθερών εξόδων και μεταξύ του κέρδους και των μεταβλητών εξόδων. 22
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΑΘΕΡΩΝ ΕΞΟΔΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΑΘΕΡΩΝ ΤΑΘΕΡΑ ΚΕΡΔΗ ΕΞΟΔΩΝ % ΕΞΟΔΑ 1-10,00 30.276 162.158 2-9,50 30.444 161.990 3-9,00 30.612 161.822 4-8,50 30.781 161.654 5-8,00 30.949 161.486 6-7,50 31.117 161.317 7-7,00 31.285 161.149 8-6,50 31.453 160.981 9-6,00 31.622 160.813 10-5,50 31.790 160.645 11-5,00 31.958 160.476 12-4,50 32.126 160.308 13-4,00 32.294 160.140 14-3,50 32.463 159.972 15-3,00 32.631 159.804 16-2,50 32.799 159.635 17-2,00 32.967 159.467 18-1,50 33.135 159.299 19-1,00 33.304 159.131 20-0,50 33.472 158.963 21 0,00 33.640 158.794 22 0,50 33.808 158.626 23 1,00 33.976 158.458 24 1,50 34.145 158.290 25 2,00 34.313 158.122 26 2,50 34.481 157.953 27 3,00 34.649 157.785 28 3,50 34.817 157.617 29 4,00 34.986 157.449 30 4,50 35.154 157.281 31 5,00 35.322 157.112 32 5,50 35.490 156.944 33 6,00 35.658 156.776 34 6,50 35.827 156.608 35 7,00 35.995 156.440 36 7,50 36.163 156.271 37 8,00 36.331 156.103 38 8,50 36.499 155.935 39 9,00 36.668 155.767 40 9,50 36.836 155.599 41 10,00 37.004 155.430 23
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΜΕΤΑΒΛΗΤΩΝ ΕΞΟΔΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΜΕΤΑΒΛΗΤΩΝ ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ ΚΕΡΔΗ ΕΞΟΔΩΝ % ΕΞΟΔΑ 1-10,00 9.065 159.802 2-9,50 9.115 159.751 3-9,00 9.166 159.701 4-8,50 9.216 159.651 5-8,00 9.266 159.600 6-7,50 9.317 159.550 7-7,00 9.367 159.499 8-6,50 9.417 159.449 9-6,00 9.468 159.399 10-5,50 9.518 159.348 11-5,00 9.568 159.298 12-4,50 9.619 159.248 13-4,00 9.669 159.197 14-3,50 9.720 159.147 15-3,00 9.770 159.097 16-2,50 9.820 159.046 17-2,00 9.871 158.996 18-1,50 9.921 158.945 19-1,00 9.971 158.895 20-0,50 10.022 158.845 21 0,00 10.072 158.794 22 0,50 10.122 158.744 23 1,00 10.173 158.694 24 1,50 10.223 158.643 25 2,00 10.274 158.593 26 2,50 10.324 158.543 27 3,00 10.374 158.492 28 3,50 10.425 158.442 29 4,00 10.475 158.391 30 4,50 10.525 158.341 31 5,00 10.576 158.291 32 5,50 10.626 158.240 33 6,00 10.676 158.190 34 6,50 10.727 158.140 35 7,00 10.777 158.089 36 7,50 10.828 158.039 37 8,00 10.878 157.989 38 8,50 10.928 157.938 39 9,00 10.979 157.888 40 9,50 11.029 157.838 41 10,00 11.079 157.787 24
Το παρακάτω διάγραμμα αναφέρεται στη σχέση μεταξύ κέρδους και πωλήσεων. Το κέρδος επηρεάζεται από διάφορους παράγοντες, όπως είναι το επίπεδο των πωλήσεων και η τιμή των προϊόντων/υπηρεσιών. Όσο αυξάνονται οι πωλήσεις, τόσο αυξάνονται και τα κέρδη. Δηλαδή, υπάρχει μια θετική σχέση μεταξύ τους. Το ίδιο ισχύει και για την τιμή των προϊόντων/υπηρεσιών, δηλαδή μια αύξηση στην τιμή τους, συνεπάγεται μια ανάλογη αύξηση στα κέρδη. 25
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΠΩΛΗΕΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΠΩΛΗΕΩΝ % ΠΩΛΗΕΙ ΚΕΡΔΗ 1-10,00 182.256 139.551 2-9,50 183.268 140.513 3-9,00 184.281 141.475 4-8,50 185.293 142.437 5-8,00 186.306 143.400 6-7,50 187.318 144.362 7-7,00 188.331 145.324 8-6,50 189.344 146.286 9-6,00 190.356 147.248 10-5,50 191.369 148.210 11-5,00 192.381 149.173 12-4,50 193.394 150.135 13-4,00 194.406 151.097 14-3,50 195.419 152.059 15-3,00 196.431 153.021 16-2,50 197.444 153.984 17-2,00 198.456 154.946 18-1,50 199.469 155.908 19-1,00 200.481 156.870 20-0,50 201.494 157.832 21 0,00 202.506 158.794 22 0,50 203.519 159.757 23 1,00 204.532 160.719 24 1,50 205.544 161.681 25 2,00 206.557 162.643 26 2,50 207.569 163.605 27 3,00 208.582 164.567 28 3,50 209.594 165.530 29 4,00 210.607 166.492 30 4,50 211.619 167.454 31 5,00 212.632 168.416 32 5,50 213.644 169.378 33 6,00 214.657 170.340 34 6,50 215.669 171.303 35 7,00 216.682 172.265 36 7,50 217.694 173.227 37 8,00 218.707 174.189 38 8,50 219.720 175.151 39 9,00 220.732 176.113 40 9,50 221.745 177.076 41 10,00 222.757 178.038 26
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΙΜΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΙΜΩΝ % ΠΩΛΗΕΙ ΚΕΡΔΗ 1-10,00 182.256 138.544 2-9,50 183.268 139.556 3-9,00 184.281 140.569 4-8,50 185.293 141.581 5-8,00 186.306 142.594 6-7,50 187.318 143.606 7-7,00 188.331 144.619 8-6,50 189.344 145.631 9-6,00 190.356 146.644 10-5,50 191.369 147.657 11-5,00 192.381 148.669 12-4,50 193.394 149.682 13-4,00 194.406 150.694 14-3,50 195.419 151.707 15-3,00 196.431 152.719 16-2,50 197.444 153.732 17-2,00 198.456 154.744 18-1,50 199.469 155.757 19-1,00 200.481 156.769 20-0,50 201.494 157.782 21 0,00 202.506 158.794 22 0,50 203.519 159.807 23 1,00 204.532 160.819 24 1,50 205.544 161.832 25 2,00 206.557 162.845 26 2,50 207.569 163.857 27 3,00 208.582 164.870 28 3,50 209.594 165.882 29 4,00 210.607 166.895 30 4,50 211.619 167.907 31 5,00 212.632 168.920 32 5,50 213.644 169.932 33 6,00 214.657 170.945 34 6,50 215.669 171.957 35 7,00 216.682 172.970 36 7,50 217.694 173.982 37 8,00 218.707 174.995 38 8,50 219.720 176.007 39 9,00 220.732 177.020 40 9,50 221.745 178.032 41 10,00 222.757 179.045 27
το παραπάνω διάγραμμα παρατηρούμε ότι οι πωλήσεις των εμπορευμάτων μας, είναι ιδιαίτερα αυξημένες κατά τους μήνες Ιούνιο, Ιούλιο, Αύγουστο και επτέμβριο, διότι λόγω αυξημένης θερμοκρασίας, ο κόσμος επιλέγει να φοράει ανοιχτά παπούτσια και είναι λογικό να δίνει μεγαλύτερη σημασία στην καλαισθησία των άκρων του, απ ότι τους υπόλοιπους μήνες. Ακόμη, κατά το Μάιο και Δεκέμβριο, παρατηρούμε ότι υπάρχει μια μικρότερη αύξηση των πωλήσεων, αλλά εξίσου αξιοσημείωτη, η οποία πραγματοποιείται κυρίως από το γυναικείο φύλλο, διότι είναι περίοδος εορτών. 28
A/A ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΥΝΟΛΟ ΠΩΛΗΕΙ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ Κατά Εμπόρευμα, Όλα Τα Εμπορεύματα, Αξίες σε Μονάδες,Νόμισμα : <Ευρώ> ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ 1 ΟΖΕ 5.760,00 288,00 288,00 288,00 288,00 576,00 864,00 864,00 864,00 576,00 288,00 288,00 288,00 2 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ 13.644,00 612,00 612,00 612,00 612,00 1.440,00 2.160,00 2.160,00 1.440,00 1.440,00 720,00 612,00 1.224,00 3 FISH SPA ΠΟΔΙΩΝ 20.466,00 918,00 918,00 918,00 918,00 2.160,00 3.240,00 3.240,00 2.160,00 2.160,00 1.080,00 918,00 1.836,00 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ- 4 ΠΟΔΙΩΝ 27.288,00 1.224,00 1.224,00 1.224,00 1.224,00 2.880,00 4.320,00 4.320,00 2.880,00 2.880,00 1.440,00 1.224,00 2.448,00 FISH SPA 5 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ 20.466,00 918,00 918,00 918,00 918,00 2.160,00 3.240,00 3.240,00 2.160,00 2.160,00 1.080,00 918,00 1.836,00 FISH SPA 6 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ 27.288,00 1.224,00 1.224,00 1.224,00 1.224,00 2.880,00 4.320,00 4.320,00 2.880,00 2.880,00 1.440,00 1.224,00 2.448,00 7 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 2.183,04 97,92 97,92 97,92 97,92 230,40 345,60 345,60 230,40 230,40 115,20 97,92 195,84 8 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 2.728,80 122,40 122,40 122,40 122,40 288,00 432,00 432,00 288,00 288,00 144,00 122,40 244,80 9 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΠΕΝΤΙΚΙ ΟΥΡ 4.093,20 183,60 183,60 183,60 183,60 432,00 648,00 648,00 432,00 432,00 216,00 183,60 367,20 10 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜ Ο 6.549,12 293,76 293,76 293,76 293,76 691,20 1.036,80 1.036,80 691,20 691,20 345,60 293,76 587,52 11 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜ Ο 9.277,92 416,16 416,16 416,16 416,16 979,20 1.468,80 1.468,80 979,20 979,20 489,60 416,16 832,32 12 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙ 13.644,00 612,00 612,00 612,00 612,00 1.440,00 2.160,00 2.160,00 1.440,00 1.440,00 720,00 612,00 1.224,00 FISH SPA ΠΟΔ- 13 ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜΟ 49.118,40 2.203,20 2.203,20 2.203,20 2.203,20 5.184,00 7.776,00 7.776,00 5.184,00 5.184,00 2.592,00 2.203,20 4.406,40 ΥΝΟΛΑ 202.506,48 9.113,04 9.113,04 9.113,04 9.113,04 21.340,8 0 32.011,2 0 32.011,2 0 21.628,8 0 21.340,8 0 10.670,4 0 17.938,0 9.113,04 8 Ποσά σε Ευρώ ( ) 29
τον παρακάτω πίνακα αναγράφεται η μέση τιμή του κάθε εμπορεύματός μας, καθώς και το μέσο κόστος τους, το οποίο παρατηρούμε ότι είναι μηδενικό. Αυτό συμβαίνει, επειδή τα κόστη των εμπορευμάτων μας συμπεριλαμβάνονται στην αρχική μας επένδυση και δεν προκύπτει περεταίρω κόστος κατά τη διάρκεια της χρήσης. ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΜΙΚΤΟΥ ΚΕΡΔΟΥ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ Μ. ΤΙΜΗ Μ. ΚΟΤΟ Μ.ΚΕΡΔΟ ΠΕΡΙΘ.Μ.Κ. ΟΖΕ 6,00 0,00 6,00 100,00 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ 9,47 0,00 9,47 100,00 FISH SPA ΠΟΔΙΩΝ 14,21 0,00 14,21 100,00 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ-ΠΟΔΙΩΝ 18,95 0,00 18,95 100,00 FISH SPA 14,21 0,00 14,21 100,00 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ FISH SPA 18,95 0,00 18,95 100,00 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 7,58 0,00 7,58 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 9,47 0,00 9,47 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 14,21 0,00 14,21 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜΟ 11,37 0,00 11,37 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜΟ 16,11 0,00 16,11 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- 23,69 0,00 23,69 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙ FISH SPA ΠΟΔ- ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜΟ 28,42 0,00 28,42 100,00 30
ύμφωνα με τον παρακάτω πίνακα, ο τζίρος του πρώτου χρόνου ανέρχεται στο ποσό των 202.506. Όπως παρατηρούμε, το μεγαλύτερο κέρδος προέρχεται από την υπηρεσία Fish Spa χεριών και ποδιών, μαζί με βάψιμο νυχιών. Αμέσως μετά, το μεγαλύτερο κέρδος προκύπτει από την υπηρεσία Fish Spa χεριών και ποδιών, καθώς και από το Fish Spa ποδιών, μαζί με βάψιμο. αν γενικό συμπέρασμα, παρατηρούμε ότι το 78.18% των κερδών μας προέρχεται από υπηρεσίες Fish Spa, ενώ το 21.82% από τις υπόλοιπες υπηρεσίες και τα προϊόντα που παρέχουμε. ΑΞΙΟΛΟΓΗΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜ ΑΤΑ ΠΟΟ ΤΗΤΑ ΤΖΙΡΟ ΚΟΤ Ο Μ.ΚΕΡ ΔΟ % ΤΖΙΡΟ % Μ.ΚΕΡ ΔΟ ΟΖΕ 960 5.760 0 5.760 2,84 2,84 FISH SPA 1.440 13.644 0 13.644 6,74 6,74 ΧΕΡΙΩΝ FISH SPA 1.440 20.466 0 20.466 10,11 10,11 ΠΟΔΙΩΝ FISH SPA 1.440 27.288 0 27.288 13,48 13,48 ΧΕΡΙΩΝ- ΠΟΔΙΩΝ FISH SPA 1.440 20.466 0 20.466 10,11 10,11 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨ ΙΜΟ FISH SPA 1.440 27.288 0 27.288 13,48 13,48 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑ ΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 288 2.183 0 2.183 1,08 1,08 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 288 2.729 0 2.729 1,35 1,35 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ 288 4.093 0 4.093 2,02 2,02 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ 576 6.549 0 6.549 3,23 3,23 ΒΑΨΙΜΟ ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 576 9.278 0 9.278 4,58 4,58 +ΒΑΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- 576 13.644 0 13.644 6,74 6,74 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ +ΒΑΨΙ FISH SPA 1.728 49.118 0 49.118 24,26 24,26 ΠΟΔ- ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜΟ ΥΝΟΛΑ 202.506 0 202.506 100,00 100,00 31
Η χρησιμοποίηση των χρηματοοικονομικών δεικτών, είναι μία αποτελεσματική μέθοδος για να συνοψίσουμε ένα μεγάλο αριθμό χρηματοοικονομικών δεδομένων, προκειμένου να τα αξιολογήσουμε και να συγκρίνουμε τις επιδόσεις των επιχειρήσεων. Οι χρηματοοικονομικοί δείκτες χρησιμοποιούνται από τους αναλυτές και τους επενδυτές, για την αξιολόγηση της χρηματοοικονομικής δομής, της ρευστότητας, της αποδοτικότητας και της αποτελεσματικότητας των επιχειρήσεων. Οι χρηματοοικονομικοί δείκτες διακρίνονται στις εξής κατηγορίες: ρευστότητας κυκλοφοριακής ταχύτητας δανειακής επιβάρυνσης αποδοτικότητας Η ρευστότητα είναι η ικανότητα της επιχείρησης να ανταπεξέλθει στις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις της, μετατρέποντας τα κυκλοφοριακά της στοιχεία σε μετρητά. Γενικά, όσο υψηλότερη η αξία των δεικτών αυτής της κατηγορίας, τόσο μεγαλύτερο το περιθώριο της ασφάλειας που η επιχείρηση κατέχει για να καλύψει τα βραχυπρόθεσμα χρέη. Ο πρώτος δείκτης που ενδιαφέρει είναι η κυκλοφοριακή ρευστότητα : ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ - ΠΑΓΙΑ ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΜΕ ΥΠΟΧΡΕΩΕΙ Και ο δεύτερος ο δείκτης της άμεσης (ταχείας) ρευστότητας: ΠΕΛΑΤΕ + ΔΙΑΘΕΙΜΑ ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΜΕ ΥΠΟΧΡΕΩΕΙ Η κυκλοφοριακή ταχύτητα αποτελεί έναν εναλλακτικό τρόπο εκτίμησης της ρευστότητας της επιχείρησης. Αποτελείται από τους δείκτες αποθεμάτων, απαιτήσεων και προμηθευτών. 32
Η δανειακή επιβάρυνση προκύπτει αναλογικά με τα δάνεια και γενικότερα τα ξένα κεφάλαια της επιχείρησης. Ο δείκτης συνολικής δανειακής επιβάρυνσης που ισούται με: ΥΝΟΛΟ ΥΠΟΧΡΕΩΕΩΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Ο δείκτης μεσομακροπρόθεσμης δανειακής επιβάρυνσης που ισούται με: ΜΕΟΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΜΑ ΔΑΝΕΙΑ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Η αποδοτικότητα δεν υπολογίζεται μόνο με έναν τρόπο αλλά συναντάμε τους παρακάτω δείκτες: Η αποδοτικότητα των ιδίων κεφαλαίων δηλώνει τη σχέση που υπάρχει μεταξύ του καθαρού κέρδους της επιχείρησης και των ιδίων κεφαλαίων. Ισούται με: ΚΑΘΑΡΑ ΑΠΟΤΕΛΕΜΑΤΑ ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ Η αποδοτικότητα των συνολικών κεφαλαίων δείχνει τη σχέση ανάμεσα στο καθαρό κέρδος και στα συνολικά κεφάλαια της επιχείρησης (ίδια + ξένα). Ισούται με: ΚΑΘΑΡΑ ΑΠΟΤΕΛΕΜΑΤΑ ΙΔΙΑ + ΞΕΝΑ Ο δείκτης αποδοτικότητας πωλήσεων δείχνει τη σχέση των καθαρών κερδών ως προς τις πωλήσεις: ΚΑΘΑΡΑ ΑΠΟΤΕΛΕΜΑΤΑ ΠΩΛΗΕΙ Ακολουθεί ο πίνακας των χρηματοοικονομικών δεικτών 33
ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΙ ΔΕΙΚΤΕ Α. ΡΕΥΤΟΤΗΤΑ 1. Κυκλοφοριακής (%) 719,31 (ενεργητικό-πάγια/βραχ.υποχρεώσεις) 2. Άμεσης (%) 719,31 (πελάτες + διαθέσιμα/βραχ.υποχρεώσεις) Β. ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΚΗ ΤΑΧΥΤΗΤΑ 1. Αποθεμάτων (ημέρες) 0 (κόστος πωληθ/μέσο απόθεμα) 2. Απαιτήσεων (ημέρες) 0 (απαιτήσεις/πωλήσεις) 3. Πιστώσεων προμηθευτών (ημέρες) 0 (προμηθευτές/αγορές) Γ. ΔΑΝΕΙΑΚΗ ΕΠΙΒΑΡΥΝΗ 1. υνολικής (%) 12,28 (συν.υποχρεώσεων/ενεργητικό) 2. Μεσομακροπρόθεσμης (%) 0,00 (μεσομακροπρόθεσμα δάνεια/ενεργητικό) Δ. ΑΠΟΔΟΤΙΚΟΤΗΤΑ 1. Ιδίων κεφαλαίων (%) 529,31 (αποτελέσματ/ίδια κεφάλαια) 2. υνολικών (%) 73,78 (αποτελέσματα/ίδια + ξένα κεφάλαια) 3. Πωλήσεων (%) 78,41 (αποτελέσματα/πωλήσεις) 34
Χρηματοροή είναι η κίνηση των άμεσα ρευστοποιήσιμων στοιχείων μιας επιχείρησης κατά τη διάρκεια μιας συγκεκριμένης χρονικής περιόδου στο τέλος της οποίας εμφανίζεται το ποσό της αύξησης ή της μείωσης αυτών. Με πιο απλά λόγια, είναι το ποσό των μετρητών που μία εταιρία κερδίζει ή χάνει στη διάρκεια μιας λογιστικής περιόδου και το οποίο προσαρμόζεται για κάθε προηγούμενη λογιστική εγγραφή που αφορά τόκους και άλλες συναλλαγές χωρίς μετρητά. Όπως αναφέραμε και πιο πάνω, κατά τους μήνες του Μαΐου, Ιουνίου, Ιουλίου, Αυγούστου, επτεμβρίου και Δεκεμβρίου, παρατηρείται υψηλότερο ποσοστό κέρδους σε σχέση με τους υπόλοιπους μήνες. τον παρακάτω πίνακα, παρατηρείται ότι τα κέρδη μας αυτούς τους μήνες είναι παραπάνω από το διπλάσιο απ ότι στους υπόλοιπους. Παρακάτω παρατίθενται οι ταμειακές ροές αναλυτικότερα σε μορφή πίνακα αλλά και σε μορφή γραφήματος. 35
Για Νόμισμα : Ευρώ Α. ΕΙΠΡΑΞΕΙ ΑΠΟ ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΧΡΗΜΑΤΟΡΟΕ - CASH FLOW ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ Πωλήσεις Εμπορευμάτων 9.113 9.113 9.113 9.113 21.341 32.011 32.011 21.629 21.341 10.670 9.113 17.938 Πωλήσεις Προϊόντων 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Πελάτες 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Γραμμάτια Εισπρακτέα 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Λοιπά Έσοδα 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Δάνεια 3.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Λοιπές Εισπροές 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Εισπράξεις Φόρων 2.096 2.096 2.096 2.096 4.908 7.363 7.363 4.975 4.908 2.454 2.096 4.126 ΥΝΟΛO 14.209 11.209 11.209 11.209 26.249 39.374 39.374 26.603 26.249 13.125 11.209 22.064 Α. ΠΛΗΡΩΜΕ ΓΙΑ ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ Αγορές Εμπορευμάτων 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Αγορές Υλών Παραγωγής 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Γραμμάτια Πληρωτέα 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Προμηθευτές 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Λοιπές Υποχρεώσεις 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ταθερά Έξοδα 603 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 Μεταβλητά Έξοδα 9.872 0 0 100 100 0 0 0 0 0 0 0 Φόροι Εισφορές 2.096 2.096 2.096 2.096 4.908 7.363 7.363 4.975 4.908 2.454 2.096 4.126 Αγορές Παγίων 25.050 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Λοιπές Εκροές 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Δάνεια 0 0 0 500 500 500 500 500 500 0 0 0 ΥΝΟΛO 37.621 2.696 2.696 3.296 6.108 8.462 8.462 6.074 6.008 3.054 2.696 4.726 CASH FLOW -23.412 8.513 8.513 7.913 20.141 30.911 30.911 20.529 20.241 10.071 8.513 17.338 ΤΑΜΕΙΑΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜ/ΜΟ ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο 36 ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ Διαθέσιμα Αρχής 30.000 6.588 15.102 23.615 31.528 51.669 82.581 113.492 134.021 154.262 164.333 172.846 Εισπράξεις 14.209 11.209 11.209 11.209 26.249 39.374 39.374 26.603 26.249 13.125 11.209 22.064 Πληρωμές 37.621 2.696 2.696 3.296 6.108 8.462 8.462 6.074 6.008 3.054 2.696 4.726 Κεφάλαιο Κίνησης Αρχής 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Τόκοι Κεφαλαίου Κίνησης 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Κεφάλαιο Κίνησης Τέλους 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Διάθεσιμα Τέλους 6.588 15.102 23.615 31.528 51.669 82.581 113.492 134.021 154.262 164.333 172.846 190.184
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΝΑΛΥΗ 2 ος ΧΡΟΝΟ 37
Ο 2ος χρόνος ξεκινάει με κέρδος, από την προηγούμενη χρήση, του ύψους των 158.794. Αυτό φαίνεται από τον αντίστοιχο πίνακα του Ισολογισμού του προηγούμενου έτους. αυτή τη χρήση πραγματοποιήθηκαν κάποιες αλλαγές ως προς τον τρόπο λειτουργίας της επιχείρησης μας. Αυτές οι αλλαγές παρουσιάζονται παρακάτω: 1. Υπάρχει μια αύξηση των 7.000 ως προς τη διαφήμιση της εταιρίας μας. 2. Υπάρχει αύξηση του προσωπικού κατά 2 άτομα, δηλαδή τα ετήσια έξοδα μισθοδοσίας ανήλθαν στο ποσό των 42.000. 3. Τα έξοδα προμηθειών αυξήθηκαν κατά 4.120,90. 4. Λόγω της αύξησης της πελατείας μας, αυξήθηκαν και τα έξοδα προς τις υπηρεσίες ΔΕΚΟ. Πιο συγκεκριμένα, τα ετήσια έξοδα προς τη ΔΕΗ έγιναν 750, προς την ΕΥΑΘ έγιναν 280, ενώ προς τον ΟΤΕ λόγω σταθερού πακέτου παρέμειναν αμετάβλητα. Ι Ο Λ Ο Γ Ι Μ Ο Ε Ν Ε Ρ Γ Η Τ Ι Κ Ο Π Α Θ Η Τ Ι Κ Ο Πάγια 39.710,00 Κεφάλαιο 30.000,00 Αποθέματα Μακροπρόθεσμα Δάνεια Βραχυπρόθεσμα Δάνεια Χρεώστες Προμηθευτές Διαθέσιμα-Ταμείο 402.089,76 Πιστωτές 69.770,00 Κέρδη Προηγούμενης Χρήσης 158.794,38 Κέρδη Χρήσης 183.235,38 ΥΝΟΛΟ 441.799,76 ΥΝΟΛΟ 441.799,76 ΑΠΟΤΕΛΕΜΑΤΑ ΧΡΗΗ Πωλήσεις Eμπορευμάτων 247.957,98 Πωλήσεις προιόντων Κόστος εμπορευμάτων Κόστος προιόντων Μικτό κέρδος 247.957,98 ταθερά έξοδα 50.530,00 Μεταβλητά έξοδα 14.192,60 ύνολο εξόδων 64.722,60 Κέρδος 183.235,38 38
Όσον αφορά τις πωλήσεις εμπορευμάτων, σύμφωνα με τα αποτελέσματα χρήσης, για τον δεύτερο χρόνο ανήλθαν στα 247.957,98, ποσό το οποίο αποτελεί το μικτό κέρδος μας. Αν από το μικτό κέρδος αφαιρεθούν τα συνολικά έξοδα, τα οποία είναι τα σταθερά (50.530,00 ) και τα μεταβλητά (14.192,60 ), προκύπτει το καθαρό κέρδος της επιχείρησής μας, το οποίο ανέρχεται στο ποσό των 183.235,38. τη συνέχεια, απεικονίζονται οι πίνακες ταθερών και Μεταβλητών εξόδων προς πωλήσεις. Τα σταθερά έξοδα προς πωλήσεις του 2 ου έτους αποτελούν το 20,38% των πωλήσεων και το 78,07% των συνολικών εξόδων. ΤΑΘΕΡΑ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟ ΠΩΛΗΕΙ Α/Α ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΠΟΟ % ΠΩΛΗΕ ΩΝ % ΤΑΘ.ΕΞ ΟΔΩΝ % ΥΝ.ΕΞΟ ΔΩΝ 1 ΕΝΟΙΚΙΟ 7.200 2,90 14,25 11,12 2 ΜΙΘΟΙ 42.000 16,94 83,12 64,89 3 ΔΕΗ 750 0,30 1,48 1,16 4 ΟΤΕ 300 0,12 0,59 0,46 5 ΕΥΑΘ 280 0,11 0,55 0,43 ΥΝΟΛΑ 50.530 20,38 100,00 78,07 Τα μεταβλητά έξοδα προς πωλήσεις του 2 ου έτους αποτελούν το 5,72% των πωλήσεων και το 21,93% των συνολικών εξόδων. ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟ ΠΩΛΗΕΙ Α/Α ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΠΟΟ % ΠΩΛΗΕ ΩΝ 1 ΑΞΕΟΥΑΡ ΜΑΝ- % ΜΕΤ.ΕΞΟ ΔΩΝ % ΥΝ.ΕΞΟ ΔΩΝ 13893 5,60 97,89 21,46 ΠΕΝΤ 2 ΓΡΑΦΙΚΑ ΥΛΙΚΑ 300 0,12 2,11 0,46 ΥΝΟΛΑ 14193 5,72 100,00 21,93 39
τη συνέχεια, θα αναλύσουμε το Νεκρό ημείο της επιχείρησης. ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ ΠΩΛΗΕΙ 247.958 ΤΑΘΕΡΕ ΔΑΠΑΝΕ 50.530 ΜΕΤΑΒΛΗΤΕ ΔΑΠΑΝΕ 14.193 ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ 53.598 ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ (% των πωλήσεων) 21,62 ΑΝΑΛΥΗ ΕΥΑΙΘΗΙΑ % - Ως Προς Πωλήσεις % 73,90 - Ως Προς Μεταβλητές Δαπάνες % 1.291,06 υμφωνά με τον παραπάνω πίνακα, το νεκρό σημείο σε αξία υπολογίζεται ίσο με 53.598 αξιοποιώντας μόνο το 21,62% της συνολικής δυναμικότητας της εταιρείας. Μετά το σημείο αυτό, ό.τι πουλάει η επιχείρηση σημαίνει κέρδος, ενώ κάτω από αυτό το σημείο σημαίνει ζημιά. Επομένως, εάν η επιχείρηση δεν καταφέρει πωλήσεις ίσες με 53.598 λειτουργεί με αρνητικό κέρδος. τη συνέχεια απεικονίζεται το διάγραμμα του Νεκρού ημείου. 40
την Κόκκινη Περιοχή η επιχείρηση έχει Κέρδη. την Πράσινη Περιοχή η επιχείρηση έχει Ζημία. τη συνέχεια περνάμε στην ανάλυση των κερδών του 2 ου έτους. 41
ΥΝΑΡΤΗΗ ΚΕΡΔΟΥ Α/Α ΠΩΛΗΕΙ % ΠΩΛΗΕΙ ΜΕΤ.ΔΑΠΑΝΕ ΤΑ.ΔΑΠΑΝΕ ΚΕΡΔΗ 1 0,00 0 0 50530-50530 2 5,00 12398 710 50530-38842 3 10,00 24796 1419 50530-27153 4 15,00 37194 2129 50530-15465 5 20,00 49592 2839 50530-3777 6 25,00 61989 3548 50530 7911 7 30,00 74387 4258 50530 19600 8 35,00 86785 4967 50530 31288 9 40,00 99183 5677 50530 42976 10 45,00 111581 6387 50530 54664 11 50,00 123979 7096 50530 66353 12 55,00 136377 7806 50530 78041 13 60,00 148775 8516 50530 89729 14 65,00 161173 9225 50530 101417 15 70,00 173571 9935 50530 113106 16 75,00 185968 10644 50530 124794 17 80,00 198366 11354 50530 136482 18 85,00 210764 12064 50530 148171 19 90,00 223162 12773 50530 159859 20 95,00 235560 13483 50530 171547 21 100,00 247958 14193 50530 183235 τον παραπάνω πίνακα δίνονται οι διαδοχικές τιμές των Κερδών σε σχέση με τις πωλήσεις. Παρατηρούμε ότι στην 5 η και στην 6 η σειρά η επιχείρηση βρίσκεται στο νεκρό της σημείο και αυτό το καταλαβαίνουμε διότι τα κέρδη από αρνητικά γίνονται θετικά. 42
Όσον αφορά τα κέρδη της εταιρίας, δεν παραμένουν σταθερά στις μεταβολές των συνολικών εξόδων. Υπάρχει αρνητική σχέση μεταξύ του κέρδους και των σταθερών εξόδων και μεταξύ του κέρδους και των μεταβλητών εξόδων. 43
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΑΘΕΡΩΝ ΕΞΟΔΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΑΘΕΡΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΤΑΘΕΡΑ ΕΞΟΔΑ ΚΕΡΔΗ % 1-10,00 45477 188288 2-9,50 45730 188036 3-9,00 45982 187783 4-8,50 46235 187530 5-8,00 46488 187278 6-7,50 46740 187025 7-7,00 46993 186772 8-6,50 47246 186520 9-6,00 47498 186267 10-5,50 47751 186015 11-5,00 48004 185762 12-4,50 48256 185509 13-4,00 48509 185257 14-3,50 48761 185004 15-3,00 49014 184751 16-2,50 49267 184499 17-2,00 49519 184246 18-1,50 49772 183993 19-1,00 50025 183741 20-0,50 50277 183488 21 0,00 50530 183235 22 0,50 50783 182983 23 1,00 51035 182730 24 1,50 51288 182477 25 2,00 51541 182225 26 2,50 51793 181972 27 3,00 52046 181719 28 3,50 52299 181467 29 4,00 52551 181214 30 4,50 52804 180962 31 5,00 53057 180709 32 5,50 53309 180456 33 6,00 53562 180204 34 6,50 53814 179951 35 7,00 54067 179698 36 7,50 54320 179446 37 8,00 54572 179193 38 8,50 54825 178940 39 9,00 55078 178688 40 9,50 55330 178435 41 10,00 55583 178182 44
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΜΕΤΑΒΛΗΤΩΝ ΕΞΟΔΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΜΕΤΑΒΛΗΤΩΝ ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ ΚΕΡΔΗ ΕΞΟΔΩΝ % ΕΞΟΔΑ 1-10,00 12773 184655 2-9,50 12844 184584 3-9,00 12915 184513 4-8,50 12986 184442 5-8,00 13057 184371 6-7,50 13128 184300 7-7,00 13199 184229 8-6,50 13270 184158 9-6,00 13341 184087 10-5,50 13412 184016 11-5,00 13483 183945 12-4,50 13554 183874 13-4,00 13625 183803 14-3,50 13696 183732 15-3,00 13767 183661 16-2,50 13838 183590 17-2,00 13909 183519 18-1,50 13980 183448 19-1,00 14051 183377 20-0,50 14122 183306 21 0,00 14193 183235 22 0,50 14264 183164 23 1,00 14335 183093 24 1,50 14405 183022 25 2,00 14476 182952 26 2,50 14547 182881 27 3,00 14618 182810 28 3,50 14689 182739 29 4,00 14760 182668 30 4,50 14831 182597 31 5,00 14902 182526 32 5,50 14973 182455 33 6,00 15044 182384 34 6,50 15115 182313 35 7,00 15186 182242 36 7,50 15257 182171 37 8,00 15328 182100 38 8,50 15399 182029 39 9,00 15470 181958 40 9,50 15541 181887 41 10,00 15612 181816 45
το παραπάνω διάγραμμα εμφανίζονται οι μεταβολές στα κέρδη σε συνάρτηση των μεταβολών στις πωλήσεις της επιχείρησης. ε αυτό το διάγραμμα εξετάζονται οι μεταβολές στα κέρδη σε συνάρτηση των μεταβολών στις τιμές πώλησης της επιχείρησης. 46
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΠΩΛΗΕΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΠΩΛΗΕΩΝ % ΠΩΛΗΕΙ ΚΕΡΔΗ 1-10,00 223162 159859 2-9,50 224402 161028 3-9,00 225642 162196 4-8,50 226882 163365 5-8,00 228121 164534 6-7,50 229361 165703 7-7,00 230601 166872 8-6,50 231841 168041 9-6,00 233081 169209 10-5,50 234320 170378 11-5,00 235560 171547 12-4,50 236800 172716 13-4,00 238040 173885 14-3,50 239279 175054 15-3,00 240519 176222 16-2,50 241759 177391 17-2,00 242999 178560 18-1,50 244239 179729 19-1,00 245478 180898 20-0,50 246718 182067 21 0,00 247958 183235 22 0,50 249198 184404 23 1,00 250438 185573 24 1,50 251677 186742 25 2,00 252917 187911 26 2,50 254157 189080 27 3,00 255397 190248 28 3,50 256637 191417 29 4,00 257876 192586 30 4,50 259116 193755 31 5,00 260356 194924 32 5,50 261596 196092 33 6,00 262835 197261 34 6,50 264075 198430 35 7,00 265315 199599 36 7,50 266555 200768 37 8,00 267795 201937 38 8,50 269034 203105 39 9,00 270274 204274 40 9,50 271514 205443 41 10,00 272754 206612 47
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΙΜΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΙΜΩΝ % ΠΩΛΗΕΙ ΚΕΡΔΗ 1-10,00 223162 158440 2-9,50 224402 159679 3-9,00 225642 160919 4-8,50 226882 162159 5-8,00 228121 163399 6-7,50 229361 164639 7-7,00 230601 165878 8-6,50 231841 167118 9-6,00 233081 168358 10-5,50 234320 169598 11-5,00 235560 170837 12-4,50 236800 172077 13-4,00 238040 173317 14-3,50 239279 174557 15-3,00 240519 175797 16-2,50 241759 177036 17-2,00 242999 178276 18-1,50 244239 179516 19-1,00 245478 180756 20-0,50 246718 181996 21 0,00 247958 183235 22 0,50 249198 184475 23 1,00 250438 185715 24 1,50 251677 186955 25 2,00 252917 188195 26 2,50 254157 189434 27 3,00 255397 190674 28 3,50 256637 191914 29 4,00 257876 193154 30 4,50 259116 194393 31 5,00 260356 195633 32 5,50 261596 196873 33 6,00 262835 198113 34 6,50 264075 199353 35 7,00 265315 200592 36 7,50 266555 201832 37 8,00 267795 203072 38 8,50 269034 204312 39 9,00 270274 205552 40 9,50 271514 206791 41 10,00 272754 208031 48
τον πρώτο πίνακα εμφανίζονται οι μεταβολές των κερδών σε σχέση με τις μεταβολές των πωλήσεων. Παρουσιάζεται εύρος 20% ξεκινώντας από μία μείωση της τάξης του -10% των πωλήσεων και καταλήγει σε μία αύξηση των πωλήσεων της τάξης του +10% με βήμα 0,50%. το δεύτερο πίνακα εμφανίζονται οι μεταβολές των κερδών σε σχέση με τις μεταβολές των τιμών των πωλήσεων. Παρουσιάζεται εύρος 20% ξεκινώντας από μία μείωση της τάξης του -10% των πωλήσεων και καταλήγει σε μία αύξηση των πωλήσεων της τάξης του +10% με βήμα 0,50%. Ακολουθεί το διάγραμμα πωλήσεων εμπορευμάτων Όπως και στο πρώτο έτος, έτσι και στο δεύτερο, παρατηρούμε ότι τους ίδιους μήνες, η επιχείρησή μας έχει αυξημένες πωλήσεις. τη συνέχεια παρουσιάζεται ο αντίστοιχος πίνακας. 49
A/A ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΥΝΟΛΟ ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΠΩΛΗΕΙ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ Κατά Εμπόρευμα, Όλα Τα Εμπορεύματα, Αξίες σε Μονάδες,Νόμισμα : <Ευρώ> ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ 1 ΟΖΕ 6.300,00 315,00 315,00 315,00 315,00 630,00 945,00 945,00 945,00 630,00 315,00 315,00 315,00 2 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ 16.486,50 739,50 739,50 739,50 739,50 1.740,00 2.610,00 2.610,00 1.740,00 1.740,00 870,00 739,50 1.479,00 3 FISH SPA ΠΟΔΙΩΝ 24.729,75 1.109,25 1.109,25 1.109,25 1.109,25 2.610,00 3.915,00 3.915,00 2.610,00 2.610,00 1.305,00 1.109,25 2.218,50 4 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ- 32.973,00 1.479,00 1.479,00 1.479,00 1.479,00 3.480,00 5.220,00 5.220,00 3.480,00 3.480,00 1.740,00 1.479,00 2.958,00 ΠΟΔΙΩΝ 5 FISH SPA 24.729,75 1.109,25 1.109,25 1.109,25 1.109,25 2.610,00 3.915,00 3.915,00 2.610,00 2.610,00 1.305,00 1.109,25 2.218,50 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ 6 FISH SPA 32.973,00 1.479,00 1.479,00 1.479,00 1.479,00 3.480,00 5.220,00 5.220,00 3.480,00 3.480,00 1.740,00 1.479,00 2.958,00 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ 7 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 3.699,04 165,92 165,92 165,92 165,92 390,40 585,60 585,60 390,40 390,40 195,20 165,92 331,84 8 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 4.623,80 207,40 207,40 207,40 207,40 488,00 732,00 732,00 488,00 488,00 244,00 207,40 414,80 9 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΠΕΝΤΙΚΙ 6.935,70 311,10 311,10 311,10 311,10 732,00 1.098,00 1.098,00 732,00 732,00 366,00 311,10 622,20 ΟΥΡ 10 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜ 8.823,12 395,76 395,76 395,76 395,76 931,20 1.396,80 1.396,80 931,20 931,20 465,60 395,76 791,52 Ο 11 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜ 12.499,42 560,66 560,66 560,66 560,66 1.319,20 1.978,80 1.978,80 1.319,20 1.319,20 659,60 560,66 1.121,32 Ο 12 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- 18.381,50 824,50 824,50 824,50 824,50 1.940,00 2.910,00 2.910,00 1.940,00 1.940,00 970,00 824,50 1.649,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙ 13 FISH SPA ΠΟΔ- ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜΟ 54.803,40 2.458,20 2.458,20 2.458,20 2.458,20 5.784,00 8.676,00 8.676,00 5.784,00 5.784,00 2.892,00 2.458,20 4.916,40 ΥΝΟΛΑ 247.957,98 11.154,5 4 11.154,5 4 11.154,5 4 11.154,5 4 26.134,8 0 39.202,2 0 39.202,2 0 26.449,8 0 26.134,8 0 13.067,4 0 11.154,5 21.994,0 4 8 Ποσά σε Ευρώ ( ) 50
Από τον πίνακα προκύπτει ότι οι συνολικές πωλήσεις είναι της τάξεως του 247.957,98. Όσον αφορά στο μέγιστο σημείο πωλήσεων αυτό επιτυγχάνεται τους μήνες Ιούνιο και Ιουλίου με το ποσό των 39.202,20. Το ελάχιστο σημείο πωλήσεων όμως το έχουν οι μήνες από τον Ιανουάριο έως τον Απρίλιο, καθώς και το Νοέμβριο, αφού αυτούς τους μήνες έχουμε σταθερή ζήτηση από τους πελάτες μας, του ποσού των 11.154,50. τη συνέχεια, παρουσιάζεται ο πίνακας περιθωρίου μικτού κέρδους εμπορευμάτων. ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΜΙΚΤΟΥ ΚΕΡΔΟΥ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ Μ. ΤΙΜΗ Μ. ΚΟΤΟ Μ.ΚΕΡΔΟ ΠΕΡΙΘ.Μ.Κ. ΟΖΕ 6,00 0,00 6,00 100,00 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ 9,47 0,00 9,47 100,00 FISH SPA ΠΟΔΙΩΝ 14,21 0,00 14,21 100,00 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ-ΠΟΔΙΩΝ 18,95 0,00 18,95 100,00 FISH SPA 14,21 0,00 14,21 100,00 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ FISH SPA 18,95 0,00 18,95 100,00 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 7,58 0,00 7,58 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 9,48 0,00 9,48 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 14,21 0,00 14,21 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜΟ 11,37 0,00 11,37 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜΟ 16,11 0,00 16,11 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- 23,69 0,00 23,69 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙ FISH SPA ΠΟΔ- ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜΟ 28,42 0,00 28,42 100,00 τον παραπάνω πίνακα εμφανίζονται τα εμπορεύματα της επιχείρησής μας, οι μέσες τιμές τους, το μέσο κόστος τους, το μικτό κέρδος, καθώς και το περιθώριο μικτού κέρδους. τη συνέχεια, παρουσιάζεται διαγραμματικά το περιθώριο μικτού κέρδους. 51
ύμφωνα με τον παρακάτω πίνακα, ο τζίρος του δεύτερου χρόνου ανέρχεται στο ποσό των 247.958. Όπως παρατηρούμε, το μεγαλύτερο κέρδος προέρχεται από την υπηρεσία Fish Spa χεριών και ποδιών, μαζί με βάψιμο νυχιών. αν γενικό συμπέρασμα αυτού του έτους, παρατηρούμε ότι το 75,29% των κερδών μας προέρχεται από υπηρεσίες Fish Spa, ενώ το 24,71% από τις υπόλοιπες υπηρεσίες και τα προϊόντα που παρέχουμε. Ακολουθεί ο πίνακας της αξιολόγησης των εμπορευμάτων. 52
ΑΞΙΟΛΟΓΗΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜ ΑΤΑ ΠΟΟ ΤΗΤΑ ΤΖΙΡΟ ΚΟΤ Ο Μ.ΚΕΡ ΔΟ % ΤΖΙΡΟ % Μ.ΚΕΡ ΔΟ ΟΖΕ 1050 6300 0 6300 2,54 2,54 FISH SPA 1740 16487 0 16487 6,65 6,65 ΧΕΡΙΩΝ FISH SPA 1740 24730 0 24730 9,97 9,97 ΠΟΔΙΩΝ FISH SPA 1740 32973 0 32973 13,30 13,30 ΧΕΡΙΩΝ- ΠΟΔΙΩΝ FISH SPA 1740 24730 0 24730 9,97 9,97 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨ ΙΜΟ FISH SPA 1740 32973 0 32973 13,30 13,30 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑ ΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 488 3699 0 3699 1,49 1,49 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 488 4624 0 4624 1,86 1,86 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ 488 6936 0 6936 2,80 2,80 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ 776 8823 0 8823 3,56 3,56 ΒΑΨΙΜΟ ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 776 12499 0 12499 5,04 5,04 +ΒΑΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- 776 18382 0 18382 7,41 7,41 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ +ΒΑΨΙ FISH SPA 1928 54803 0 54803 22,10 22,10 ΠΟΔ- ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜ Ο ΥΝΟΛΑ 247958 0 247958 100,00 100,00 Ακολουθεί ο πίνακας των χρηματοοικονομικών δεικτών. 53
ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΙ ΔΕΙΚΤΕ Α. ΡΕΥΤΟΤΗΤΑ 1. Κυκλοφοριακής (%) 576,31 (ενεργητικό-πάγια/βραχ.υποχρεώσεις) 2. Άμεσης (%) 576,31 (πελάτες+διαθέσιμα/βραχ.υποχρεώσεις) Β. ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΚΗ ΤΑΧΥΤΗΤΑ 1. Αποθεμάτων (ημέρες) 0 (κόστος πωληθ/μέσο απόθεμα) 2. Απαιτήσεων (ημέρες) 0 (απαιτήσεις/πωλήσεις) 3. Πιστώσεων προμηθευτών (ημέρες) 0 (προμηθευτές/αγορές) Γ. ΔΑΝΕΙΑΚΗ ΕΠΙΒΑΡΥΝΗ 1. υνολικής (%) 15,79 (συν.υποχρεώσεων/ενεργητικό) 2. Μεσομακροπρόθεσμης (%) 0,00 (μεσομακροπρόθεσμα δάνεια/ενεργητικό) Δ. ΑΠΟΔΟΤΙΚΟΤΗΤΑ 1. Ιδίων κεφαλαίων (%) 610,78 (αποτελέσματ/ίδια κεφάλαια) 2. υνολικών (%) 41,47 (αποτελέσματα/ίδια+ξένα κεφάλαια) 3. Πωλήσεων (%) 73,90 (αποτελέσματα/πωλήσεις) 54
χετικά με τους χρηματοοικονομικούς δείκτες, η επιχείρηση παρουσιάζει κυκλοφοριακή και άμεση ρευστότητα ίση με 576,31%, μειωμένη κατά 143% σε σχέση με το προηγούμενο έτος. Οι δείκτες κυκλοφοριακής ταχύτητας αποθεμάτων, απαιτήσεων και πιστώσεων προμηθευτών παραμένουν μηδενικοί επειδή συνεχίζουμε να μην κρατάμε αποθέματα των προϊόντων σε αποθήκες και να μην τα πουλάμε με πίστωση στους πελάτες μας. Ο δείκτης συνολικής επιβάρυνσης φτάνει μόλις το 15,79%. Ταυτόχρονα ο δείκτης μεσομακροπρόθεσμης δανειακής επιβάρυνσης είναι μηδενικός. Τέλος, σχετικά με τους δείκτες αποδοτικότητας, η αποδοτικότητα των πωλήσεων εμφανίζεται μειωμένη σε σχέση με το προηγούμενο έτος και υπολογίζεται ίση με 73,9%. Επιπροσθέτως, έχει αυξηθεί ο δείκτης αποδοτικότητας ιδίων κεφαλαίων στο 610,78% από το 529,31% δείκτης αποδοτικότητας συνολικών κεφαλαίων στο 41,47% από το 73,78%. καθώς και ο Ακολουθεί το διάγραμμα των χρηματοροών. 55
Για Νόμισμα : Ευρώ Α. ΕΙΠΡΑΞΕΙ ΑΠΟ ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΧΡΗΜΑΤΟΡΟΕ - CASH FLOW ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ Πωλήσεις Εμπορευμάτων 11.155 11.155 11.155 11.155 26.135 39.202 39.202 26.450 26.135 13.067 11.155 21.994 Πωλήσεις Προϊόντων 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Πελάτες 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Γραμμάτια Εισπρακτέα 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Λοιπά Έσοδα 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Δάνεια 3.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Λοιπές Εισπροές 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Εισπράξεις Φόρων 2.566 2.566 2.566 2.566 6.011 9.017 9.017 6.083 6.011 3.006 2.566 5.059 ΥΝΟΛO 16.720 13.720 13.720 13.720 32.146 48.219 48.219 32.533 32.146 16.073 13.720 27.053 Α. ΠΛΗΡΩΜΕ ΓΙΑ ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ Αγορές Εμπορευμάτων 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Αγορές Υλών Παραγωγής 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Γραμμάτια Πληρωτέα 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Προμηθευτές 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Λοιπές Υποχρεώσεις 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ταθερά Έξοδα 603 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 Μεταβλητά Έξοδα 13.893 0 0 150 150 0 0 0 0 0 0 0 Φόροι Εισφορές 2.566 2.566 2.566 2.566 6.011 9.017 9.017 6.083 6.011 3.006 2.566 5.059 Αγορές Παγίων 14.660 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Λοιπές Εκροές 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Δάνεια 0 0 0 500 500 500 500 500 500 0 0 0 ΥΝΟΛO 31.721 3.165 3.165 3.815 7.261 10.116 10.116 7.183 7.111 3.605 3.165 5.658 CASH FLOW -15.001 10.555 10.555 9.905 24.885 38.102 38.102 25.350 25.035 12.468 10.555 21.394 ΤΑΜΕΙΑΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜ/ΜΟ ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ Διαθέσιμα Αρχής 190.184 175.184 185.738 196.293 206.198 231.083 269.186 307.288 332.638 357.673 370.141 380.695 Εισπράξεις 16.720 13.720 13.720 13.720 32.146 48.219 48.219 32.533 32.146 16.073 13.720 27.053 Πληρωμές 31.721 3.165 3.165 3.815 7.261 10.116 10.116 7.183 7.111 3.605 3.165 5.658 Κεφάλαιο Κίνησης Αρχής 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Τόκοι Κεφαλαίου Κίνησης 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Κεφάλαιο Κίνησης Τέλους 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Διάθεσιμα Τέλους 175.184 185.738 196.293 206.198 231.083 269.186 307.288 332.638 357.673 370.141 380.695 402.090 56
Ο παραπάνω πίνακας χωρίζεται σε πέντε στήλες. Τις εισπράξεις, τις πληρωμές, το Cash Flow, τον ταμειακό προγραμματισμό και τη μεταβολή κεφαλαίου κίνησης. Οι εισπράξεις της επιχείρησης από πωλήσεις εμπορευμάτων είναι η μόνη γραμμή η οποία εμφανίζει τιμές, καθώς η εταιρία μας ασχολείται καθαρά με αυτό το τμήμα. Δεν έχουμε παραγωγή προϊόντων, πιστωτές, γραμμάτια εισπρακτέα, δάνεια και λοιπά έξοδα, επομένως οι τιμές αυτές παραμένουν μηδενικές. Υπάρχουν φυσικά και οι εισπράξεις φόρων, οι οποίες παίρνουν ανάλογες τιμές οι οποίες διαφοροποιούνται ανά μήνα. Οι πληρωμές της επιχείρησης για τα σταθερά έξοδα δεν διαφοροποιούνται, σε αντίθεση με τα μεταβλητά έξοδα τα οποία είναι 13.893 τον Ιανουάριο και τους υπόλοιπους μήνες εμφανίζουν χαμηλές τιμές. το Cash Flow, παρατηρούμε ότι τον Ιανουάριο έχουμε αρνητική τιμή, σε αντίθεση με τους υπόλοιπους μήνες που παρουσιάζονται θετικές τιμές, αλλά αυτό είναι φαινόμενο μη ανησυχητικό, καθώς στις αρχές του δεύτερου έτους υπάρχουν χρηματικά διαθέσιμα αρκετά για να καλύψουν τις ανάγκες μας. Ο ταμειακός προγραμματισμός περιλαμβάνει τα χρηματικά διαθέσιμα της επιχείρησης. Παρατηρούμε ότι τα τελικά διαθέσιμα κάθε μήνα προκύπτουν εάν στα αρχικά, προσθέσουμε τις εισπράξεις και αφαιρέσουμε τις πληρωμές. Οι μεταβολές κεφαλαίου κίνησης παρατηρούμε ότι παρουσιάζουν μηδενικές τιμές και γι αυτό δεν τις συμπεριλάβαμε στον πίνακα. 57
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΝΑΛΥΗ 3 ος ΧΡΟΝΟ 58
Ο 3ος χρόνος ξεκινάει με κέρδος, από την προηγούμενη χρήση, του ύψους των 183.235,38. Αυτό φαίνεται από τον αντίστοιχο πίνακα του Ισολογισμού του προηγούμενου έτους. αυτή τη χρήση πραγματοποιήθηκαν κάποιες ακόμα αλλαγές ως προς τον τρόπο λειτουργίας της επιχείρησης μας. Αυτές οι αλλαγές παρουσιάζονται παρακάτω: 1. Υπάρχει συνολικό κόστος διαφήμισης της εταιρίας μας ύψους 15.000. 2. Τα έξοδα προμηθειών αυξήθηκαν κατά 4.142,40. 3. Αυξήσαμε τα ενυδρεία των ποδιών κατά δύο (180 x 2) και των χεριών κατά τέσσερα (100 x 4). Έτσι χρειάστηκε να αυξήσουμε και τον αριθμό των ψαριών και το συνολικό κόστος τους ήταν 660. 4. Επίσης αυξήθηκε το ενοίκιο του καταστήματος κατά 100 ανά μήνα. 5. Λόγω της αύξησης της πελατείας μας, αυξήθηκαν και τα έξοδα προς τις υπηρεσίες ΔΕΚΟ. Πιο συγκεκριμένα, τα ετήσια έξοδα προς τη ΔΕΗ έγιναν 800, προς την ΕΥΑΘ έγιναν 320, ενώ προς τον ΟΤΕ λόγω σταθερού πακέτου παρέμειναν αμετάβλητα. Ακολουθεί ο Ισολογισμός της χρήσης. Ι Ο Λ Ο Γ Ι Μ Ο Ε Ν Ε Ρ Γ Η Τ Ι Κ Ο Π Α Θ Η Τ Ι Κ Ο Πάγια 58.970,00 Κεφάλαιο 30.000,00 Αποθέματα Μακροπρόθεσμα Δάνεια Βραχυπρόθεσμα Δάνεια Χρεώστες Προμηθευτές Διαθέσιμα-Ταμείο 642.584,24 Πιστωτές 113.190,00 Κέρδη Προηγούμενης Χρήσης 342.029,76 Κέρδη Χρήσης 216.334,48 ΥΝΟΛΟ 701.554,24 ΥΝΟΛΟ 701.554,24 59
ΑΠΟΤΕΛΕΜΑΤΑ ΧΡΗΗ Πωλήσεις Eμπορευμάτων 286.489,48 Πωλήσεις προιόντων Κόστος εμπορευμάτων Κόστος προιόντων Μικτό κέρδος 286.489,48 ταθερά έξοδα 51.820,00 Μεταβλητά έξοδα 18.335,00 ύνολο εξόδων 70.155,00 Κέρδος 216.334,48 Όσον αφορά τις πωλήσεις εμπορευμάτων, σύμφωνα με τα αποτελέσματα χρήσης, για τον τρίτο χρόνο ανήλθαν στα 286.489,48, ποσό το οποίο αποτελεί το μικτό κέρδος μας. Αν από το μικτό κέρδος αφαιρεθούν τα συνολικά έξοδα, τα οποία είναι τα σταθερά (51.820,00 ) και τα μεταβλητά (18.335,00 ), προκύπτει το καθαρό κέρδος της επιχείρησής μας, το οποίο ανέρχεται στο ποσό των 216.334,48. τη συνέχεια, απεικονίζονται οι πίνακες ταθερών και Μεταβλητών εξόδων προς πωλήσεις. Τα σταθερά έξοδα προς πωλήσεις του 3 ου έτους αποτελούν το 18,09% των πωλήσεων και το 73,87% των συνολικών εξόδων. ΤΑΘΕΡΑ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟ ΠΩΛΗΕΙ Α/Α ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΠΟΟ % ΠΩΛΗΕ ΩΝ % ΤΑΘ.ΕΞ ΟΔΩΝ % ΥΝ.ΕΞΟ ΔΩΝ 1 ΕΝΟΙΚΙΟ 8400 2,93 16,21 11,97 2 ΜΙΘΟΙ 42000 14,66 81,05 59,87 3 ΔΕΗ 800 0,28 1,54 1,14 4 ΟΤΕ 300 0,10 0,58 0,43 5 ΕΥΑΘ 320 0,11 0,62 0,46 ΥΝΟΛΑ 51820 18,09 100,00 73,87 60
τον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται τα μεταβλητά έξοδα προς πωλήσεις, τα οποία ανέρχονται στο ποσό των 18.335. Αυτά αναφέρονται σε: διάφορα αξεσουάρ μανικιούρ πεντικιούρ και γραφικές ύλες. Αποτελούν το 6,40% των πωλήσεων και 26,13% των συνολικών εξόδων. ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟ ΠΩΛΗΕΙ Α/Α ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΠΟΟ % ΠΩΛΗΕ ΩΝ 1 ΑΞΕΟΥΑΡ ΜΑΝ- % ΜΕΤ.ΕΞΟ ΔΩΝ % ΥΝ.ΕΞΟ ΔΩΝ 17.985 6,28 98,09 25,64 ΠΕΝΤ 2 ΓΡΑΦΙΚΑ ΥΛΙΚΑ 350 0,12 1,91 0,50 ΥΝΟΛΑ 18.335 6,40 100,00 26,13 τη συνέχεια θα αναλύσουμε το Νεκρό σημείο. ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ ΠΩΛΗΕΙ 286489 ΤΑΘΕΡΕ ΔΑΠΑΝΕ 51820 ΜΕΤΑΒΛΗΤΕ ΔΑΠΑΝΕ 18335 ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ 55363 ΝΕΚΡΟ ΗΜΕΙΟ (% των πωλήσεων) 19,32 ΑΝΑΛΥΗ ΕΥΑΙΘΗΙΑ % - Ως Προς Πωλήσεις % 75,51 - Ως Προς Μεταβλητές Δαπάνες % 1.179,90 61
υμφωνά με τον παραπάνω πίνακα, το νεκρό σημείο σε αξία υπολογίζεται ίσο με 55.363 αξιοποιώντας μόνο το 19,32% της συνολικής δυναμικότητας της εταιρείας. Μετά το σημείο αυτό, ό.τι πουλάει η επιχείρηση σημαίνει κέρδος, ενώ κάτω από αυτό το σημείο σημαίνει ζημιά. Επομένως, εάν η επιχείρηση δεν καταφέρει πωλήσεις ίσες με 55.363 λειτουργεί με αρνητικό κέρδος. την Κόκκινη Περιοχή η επιχείρηση έχει Κέρδη. την Πράσινη Περιοχή η επιχείρηση έχει Ζημία. τη συνέχεια περνάμε στην ανάλυση των κερδών του 3 ου έτους. 62
ΥΝΑΡΤΗΗ ΚΕΡΔΟΥ Α/Α ΠΩΛΗΕΙ % ΠΩΛΗΕΙ ΜΕΤ.ΔΑΠΑΝΕ ΤΑ.ΔΑΠΑΝΕ ΚΕΡΔΗ 1 0,00 0 0 51820-51820 2 5,00 14324 917 51820-38412 3 10,00 28649 1834 51820-25005 4 15,00 42973 2750 51820-11597 5 20,00 57298 3667 51820 1811 6 25,00 71622 4584 51820 15219 7 30,00 85947 5501 51820 28626 8 35,00 100271 6417 51820 42034 9 40,00 114596 7334 51820 55442 10 45,00 128920 8251 51820 68850 11 50,00 143245 9168 51820 82257 12 55,00 157569 10084 51820 95665 13 60,00 171894 11001 51820 109073 14 65,00 186218 11918 51820 122480 15 70,00 200543 12835 51820 135888 16 75,00 214867 13751 51820 149296 17 80,00 229192 14668 51820 162704 18 85,00 243516 15585 51820 176111 19 90,00 257841 16502 51820 189519 20 95,00 272165 17418 51820 202927 21 100,00 286489 18335 51820 216334 63
τον παραπάνω πίνακα δίνονται οι διαδοχικές τιμές των Κερδών σε σχέση με τις πωλήσεις. Παρατηρούμε ότι στην 5 η και στην 6 η σειρά η επιχείρηση βρίσκεται στο νεκρό της σημείο και αυτό το καταλαβαίνουμε διότι τα κέρδη από αρνητικά γίνονται θετικά. Όπως έχει ήδη προαναφερθεί, όσον αφορά τα κέρδη της εταιρίας, δεν παραμένουν σταθερά στις μεταβολές των συνολικών εξόδων. Υπάρχει αρνητική σχέση μεταξύ του κέρδους και των σταθερών εξόδων και μεταξύ του κέρδους και των μεταβλητών εξόδων. 64
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΑΘΕΡΩΝ ΕΞΟΔΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΑΘΕΡΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΤΑΘΕΡΑ ΕΞΟΔΑ ΚΕΡΔΗ % 1-10,00 46638 221516 2-9,50 46897 221257 3-9,00 47156 220998 4-8,50 47415 220739 5-8,00 47674 220480 6-7,50 47934 220221 7-7,00 48193 219962 8-6,50 48452 219703 9-6,00 48711 219444 10-5,50 48970 219185 11-5,00 49229 218925 12-4,50 49488 218666 13-4,00 49747 218407 14-3,50 50006 218148 15-3,00 50265 217889 16-2,50 50525 217630 17-2,00 50784 217371 18-1,50 51043 217112 19-1,00 51302 216853 20-0,50 51561 216594 21 0,00 51820 216334 22 0,50 52079 216075 23 1,00 52338 215816 24 1,50 52597 215557 25 2,00 52856 215298 26 2,50 53116 215039 27 3,00 53375 214780 28 3,50 53634 214521 29 4,00 53893 214262 30 4,50 54152 214003 31 5,00 54411 213743 32 5,50 54670 213484 33 6,00 54929 213225 34 6,50 55188 212966 35 7,00 55447 212707 36 7,50 55707 212448 37 8,00 55966 212189 38 8,50 56225 211930 39 9,00 56484 211671 40 9,50 56743 211412 41 10,00 57002 211152 65
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΜΕΤΑΒΛΗΤΩΝ ΕΞΟΔΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΜΕΤΑΒΛΗΤΩΝ ΜΕΤΑΒΛΗΤΑ ΚΕΡΔΗ ΕΞΟΔΩΝ % ΕΞΟΔΑ 1-10,00 16502 218168 2-9,50 16593 218076 3-9,00 16685 217985 4-8,50 16777 217893 5-8,00 16868 217801 6-7,50 16960 217710 7-7,00 17052 217618 8-6,50 17143 217526 9-6,00 17235 217435 10-5,50 17327 217343 11-5,00 17418 217251 12-4,50 17510 217160 13-4,00 17602 217068 14-3,50 17693 216976 15-3,00 17785 216885 16-2,50 17877 216793 17-2,00 17968 216701 18-1,50 18060 216610 19-1,00 18152 216518 20-0,50 18243 216426 21 0,00 18335 216334 22 0,50 18427 216243 23 1,00 18518 216151 24 1,50 18610 216059 25 2,00 18702 215968 26 2,50 18793 215876 27 3,00 18885 215784 28 3,50 18977 215693 29 4,00 19068 215601 30 4,50 19160 215509 31 5,00 19252 215418 32 5,50 19343 215326 33 6,00 19435 215234 34 6,50 19527 215143 35 7,00 19618 215051 36 7,50 19710 214959 37 8,00 19802 214868 38 8,50 19893 214776 39 9,00 19985 214684 40 9,50 20077 214593 41 10,00 20169 214501 66
τη συνέχεια παρουσιάζονται οι πίνακες και τα σχεδιαγράμματα από άλλους δύο παράγοντες που επηρεάζουν το κέρδος, όπως είναι το επίπεδο των πωλήσεων και η τιμή των προϊόντων. 67
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΠΩΛΗΕΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΠΩΛΗΕΩΝ % ΠΩΛΗΕΙ ΚΕΡΔΗ 1-10,00 257841 189519 2-9,50 259273 190860 3-9,00 260705 192201 4-8,50 262138 193541 5-8,00 263570 194882 6-7,50 265003 196223 7-7,00 266435 197564 8-6,50 267868 198904 9-6,00 269300 200245 10-5,50 270733 201586 11-5,00 272165 202927 12-4,50 273597 204268 13-4,00 275030 205608 14-3,50 276462 206949 15-3,00 277895 208290 16-2,50 279327 209631 17-2,00 280760 210971 18-1,50 282192 212312 19-1,00 283625 213653 20-0,50 285057 214994 21 0,00 286489 216334 22 0,50 287922 217675 23 1,00 289354 219016 24 1,50 290787 220357 25 2,00 292219 221698 26 2,50 293652 223038 27 3,00 295084 224379 28 3,50 296517 225720 29 4,00 297949 227061 30 4,50 299382 228401 31 5,00 300814 229742 32 5,50 302246 231083 33 6,00 303679 232424 34 6,50 305111 233765 35 7,00 306544 235105 36 7,50 307976 236446 37 8,00 309409 237787 38 8,50 310841 239128 39 9,00 312274 240468 40 9,50 313706 241809 41 10,00 315138 243150 68
ΚΕΡΔΟ Ε ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΙΜΩΝ (%) Α/Α ΜΕΤΑΒΟΛΕ ΤΙΜΩΝ % ΠΩΛΗΕΙ ΚΕΡΔΗ 1-10,00 257841 187686 2-9,50 259273 189118 3-9,00 260705 190550 4-8,50 262138 191983 5-8,00 263570 193415 6-7,50 265003 194848 7-7,00 266435 196280 8-6,50 267868 197713 9-6,00 269300 199145 10-5,50 270733 200578 11-5,00 272165 202010 12-4,50 273597 203442 13-4,00 275030 204875 14-3,50 276462 206307 15-3,00 277895 207740 16-2,50 279327 209172 17-2,00 280760 210605 18-1,50 282192 212037 19-1,00 283625 213470 20-0,50 285057 214902 21 0,00 286489 216334 22 0,50 287922 217767 23 1,00 289354 219199 24 1,50 290787 220632 25 2,00 292219 222064 26 2,50 293652 223497 27 3,00 295084 224929 28 3,50 296517 226362 29 4,00 297949 227794 30 4,50 299382 229227 31 5,00 300814 230659 32 5,50 302246 232091 33 6,00 303679 233524 34 6,50 305111 234956 35 7,00 306544 236389 36 7,50 307976 237821 37 8,00 309409 239254 38 8,50 310841 240686 39 9,00 312274 242119 40 9,50 313706 243551 41 10,00 315138 244983 69
Οι πωλήσεις της επιχείρησης είναι επίσης αυξημένες κατά τους ίδιους μήνες με τα προηγούμενα έτη, για τους λόγους που προαναφέρθηκαν (υπάρχει αυξημένη ζήτηση στην αγορά). το παρακάτω διάγραμμα παρουσιάζονται αναλυτικά οι πωλήσεις του κάθε προϊόντος/υπηρεσίας ανά μήνα. Παρουσιάζεται στη συνέχεια ο πίνακας των πωλήσεων εμπορευμάτων. 70
A/A ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΥΝΟΛΟ ΙΑΝΟΥ ΑΡΙΟ ΠΩΛΗΕΙ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ Κατά Εμπόρευμα, Όλα Τα Εμπορεύματα, Αξίες σε Μονάδες,Νόμισμα : <Ευρώ> ΦΕΒΡΟ ΥΑΡΙΟ ΜΑΡΤΙ Ο ΑΠΡΙΛΙ Ο ΜΑΙΟ ΙΟΥΝΙ Ο ΙΟΥΛΙΟ ΑΥΓΟΥ ΤΟ ΕΠΤΕ ΜΒΡΙΟ ΟΚΤΩΜ ΒΡΙΟ ΝΟΕΜΒ ΡΙΟ ΔΕΚΕΜ ΒΡΙΟ 1 ΟΖΕ 7.500,00 375,00 375,00 375,00 375,00 750,00 1.125,00 1.125,00 1.125,00 750,00 375,00 375,00 375,00 2 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ 18.381,50 824,50 824,50 824,50 824,50 1.940,00 2.910,00 2.910,00 1.940,00 1.940,00 970,00 824,50 1.649,00 3 FISH SPA ΠΟΔΙΩΝ 27.572,25 1.236,75 1.236,75 1.236,75 1.236,75 2.910,00 4.365,00 4.365,00 2.910,00 2.910,00 1.455,00 1.236,75 2.473,50 4 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ- 36.763,00 1.649,00 1.649,00 1.649,00 1.649,00 3.880,00 5.820,00 5.820,00 3.880,00 3.880,00 1.940,00 1.649,00 3.298,00 ΠΟΔΙΩΝ 5 FISH SPA 27.572,25 1.236,75 1.236,75 1.236,75 1.236,75 2.910,00 4.365,00 4.365,00 2.910,00 2.910,00 1.455,00 1.236,75 2.473,50 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ 6 FISH SPA 36.763,00 1.649,00 1.649,00 1.649,00 1.649,00 3.880,00 5.820,00 5.820,00 3.880,00 3.880,00 1.940,00 1.649,00 3.298,00 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ 7 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 5.215,04 233,92 233,92 233,92 233,92 550,40 825,60 825,60 550,40 550,40 275,20 233,92 467,84 8 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 6.518,80 292,40 292,40 292,40 292,40 688,00 1.032,00 1.032,00 688,00 688,00 344,00 292,40 584,80 9 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΠΕΝΤΙΚΙ 9.778,20 438,60 438,60 438,60 438,60 1.032,00 1.548,00 1.548,00 1.032,00 1.032,00 516,00 438,60 877,20 ΟΥΡ 10 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜ 11.097,12 497,76 497,76 497,76 497,76 1.171,20 1.756,80 1.756,80 1.171,20 1.171,20 585,60 497,76 995,52 Ο 11 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜ 15.720,92 705,16 705,16 705,16 705,16 1.659,20 2.488,80 2.488,80 1.659,20 1.659,20 829,60 705,16 1.410,32 Ο 12 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- 23.119,00 1.037,00 1.037,00 1.037,00 1.037,00 2.440,00 3.660,00 3.660,00 2.440,00 2.440,00 1.220,00 1.037,00 2.074,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙ 13 FISH SPA ΠΟΔ- ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜΟ 60.488,40 2.713,20 2.713,20 2.713,20 2.713,20 6.384,00 9.576,00 9.576,00 6.384,00 6.384,00 3.192,00 2.713,20 5.426,40 ΥΝΟΛΑ 286.489,48 12.889,0 4 12.889,0 4 12.889,0 4 12.889,0 4 30.194,8 0 45.292,2 0 45.292,2 0 30.569,8 0 30.194,8 0 15.097,4 0 12.889,0 25.403,0 4 8 Ποσά σε Ευρώ ( ) Οι πωλήσεις μας στο 3 ο έτος έφτασαν στο ποσό των 286.489,48. Οι υψηλότερες πωλήσεις παρουσιάζονται κατά τον Ιούνιο και Ιούλιο και οι χαμηλότερες κατά τον Ιανουάριο έως τον Απρίλιο, καθώς και το Νοέμβριο. 71
ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΜΙΚΤΟΥ ΚΕΡΔΟΥ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ Μ. ΤΙΜΗ Μ. ΚΟΤΟ Μ.ΚΕΡΔΟ ΠΕΡΙΘ.Μ.Κ. ΟΖΕ 6,00 0,00 6,00 100,00 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ 9,47 0,00 9,47 100,00 FISH SPA ΠΟΔΙΩΝ 14,21 0,00 14,21 100,00 FISH SPA ΧΕΡΙΩΝ-ΠΟΔΙΩΝ 18,95 0,00 18,95 100,00 FISH SPA 14,21 0,00 14,21 100,00 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ FISH SPA 18,95 0,00 18,95 100,00 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 7,58 0,00 7,58 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 9,48 0,00 9,48 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 14,21 0,00 14,21 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜΟ 11,37 0,00 11,37 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙΜΟ 16,11 0,00 16,11 100,00 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- 23,69 0,00 23,69 100,00 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ+ΒΑΨΙ FISH SPA ΠΟΔ- ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜΟ 28,42 0,00 28,42 100,00 τον παρακάτω πίνακα αναγράφεται η μέση τιμή του κάθε εμπορεύματός μας, καθώς και το μέσο κόστος τους, το οποίο παρατηρούμε ότι είναι μηδενικό, όπως και στα προηγούμενα έτη. Τα κόστη των εμπορευμάτων μας συμπεριλαμβάνονται στην αρχική μας επένδυση και όπως εξηγήσαμε και πριν, δεν προκύπτει περεταίρω κόστος κατά τη διάρκεια της χρήσης. 72
ύμφωνα με τον παρακάτω πίνακα, ο τζίρος του τρίτου χρόνου ανέρχεται στο ποσό των 286.489. Όπως παρατηρούμε και εδώ, το μεγαλύτερο κέρδος προέρχεται από την υπηρεσία Fish Spa χεριών και ποδιών, μαζί με βάψιμο νυχιών. αν γενικό συμπέρασμα αυτού του έτους, παρατηρούμε ότι το 72,44% των κερδών μας προέρχεται από υπηρεσίες Fish Spa, ενώ το 27,56% από τις υπόλοιπες υπηρεσίες και τα προϊόντα που παρέχουμε. ΑΞΙΟΛΟΓΗΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜ ΑΤΑ ΠΟΟ ΤΗΤΑ ΤΖΙΡΟ ΚΟΤ Ο Μ.ΚΕΡ ΔΟ % ΤΖΙΡΟ % Μ.ΚΕΡ ΔΟ ΟΖΕ 1.250 7.500 0 7.500 2,62 2,62 FISH SPA 1.940 18.382 0 18.382 6,42 6,42 ΧΕΡΙΩΝ FISH SPA 1.940 27.572 0 27.572 9,62 9,62 ΠΟΔΙΩΝ FISH SPA 1.940 36.763 0 36.763 12,83 12,83 ΧΕΡΙΩΝ- ΠΟΔΙΩΝ FISH SPA 1.940 27.572 0 27.572 9,62 9,62 ΧΕΡΙΩΝ+ΒΑΨ ΙΜΟ FISH SPA 1.940 36.763 0 36.763 12,83 12,83 ΠΟΔΙΩΝ+ΒΑ ΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ 688 5.215 0 5.215 1,82 1,82 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 688 6.519 0 6.519 2,28 2,28 ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ 688 9.778 0 9.778 3,41 3,41 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ+ 976 11.097 0 11.097 3,87 3,87 ΒΑΨΙΜΟ ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ 976 15.721 0 15.721 5,49 5,49 +ΒΑΨΙΜΟ ΜΑΝΙΚΙΟΥΡ- 976 23.119 0 23.119 8,07 8,07 ΠΕΝΤΙΚΙΟΥΡ +ΒΑΨΙ FISH SPA 2.128 60.488 0 60.488 21,11 21,11 ΠΟΔ- ΧΕΡ+ΒΑΨΙΜ Ο ΥΝΟΛΑ 286.489 0 286.489 100,00 100,00 73
ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΙ ΔΕΙΚΤΕ Α. ΡΕΥΤΟΤΗΤΑ 1. Κυκλοφοριακής (%) 567,70 (ενεργητικό-πάγια/βραχ.υποχρεώσεις) 2. Άμεσης (%) 567,70 (πελάτες+διαθέσιμα/βραχ.υποχρεώσεις) Β. ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΚΗ ΤΑΧΥΤΗΤΑ 1. Αποθεμάτων (ημέρες) 0 (κόστος πωληθ/μέσο απόθεμα) 2. Απαιτήσεων (ημέρες) 0 (απαιτήσεις/πωλήσεις) 3. Πιστώσεων προμηθευτών (ημέρες) 0 (προμηθευτές/αγορές) Γ. ΔΑΝΕΙΑΚΗ ΕΠΙΒΑΡΥΝΗ 1. υνολικής (%) 16,13 (συν.υποχρεώσεων/ενεργητικό) 2. Μεσομακροπρόθεσμης (%) 0,00 (μεσομακροπρόθεσμα δάνεια/ενεργητικό) Δ. ΑΠΟΔΟΤΙΚΟΤΗΤΑ 1. Ιδίων κεφαλαίων (%) 721,11 (αποτελέσματ/ίδια κεφάλαια) 2. υνολικών (%) 30,84 (αποτελέσματα/ίδια+ξένα κεφάλαια) 3. Πωλήσεων (%) 75,51 (αποτελέσματα/πωλήσεις) 74
χετικά με τους χρηματοοικονομικούς δείκτες, η επιχείρηση παρουσιάζει κυκλοφοριακή και άμεση ρευστότητα ίση με 567,70%, μειωμένη κατά 8,61% σε σχέση με το προηγούμενο έτος. Οι δείκτες κυκλοφοριακής ταχύτητας αποθεμάτων, απαιτήσεων και πιστώσεων προμηθευτών παραμένουν μηδενικοί επειδή συνεχίζουμε να μην κρατάμε αποθέματα των προϊόντων σε αποθήκες και να μην τα πουλάμε με πίστωση στους πελάτες μας. Ο δείκτης συνολικής επιβάρυνσης φτάνει μόλις το 16,13%. Ταυτόχρονα ο δείκτης μεσομακροπρόθεσμης δανειακής επιβάρυνσης είναι μηδενικός. Τέλος, σχετικά με τους δείκτες αποδοτικότητας, η αποδοτικότητα των πωλήσεων εμφανίζεται αυξημένη σε σχέση με το προηγούμενο έτος και υπολογίζεται ίση με 75,51%. Επιπροσθέτως, έχει αυξηθεί ο δείκτης αποδοτικότητας ιδίων κεφαλαίων στο 721,11% από το 610,78%, αλλά όσον αφορά το δείκτη αποδοτικότητας συνολικών κεφαλαίων, παρατηρείται μια μείωση στο 30,84% από το 41,47%. Ακολουθεί το διάγραμμα Cash Flow. 75