ΘΕΜΑ: "Υποβολή των μηνυτήριων αναφορών, βάσει του ΑΝ 86/67, από τους υπαλλή- λους Εσόδων του ΙΚΑ. Τροποποίηση εντύπων για αναγραφή και νέων στοιχείων". Σχετική Εγκ. 4/89 Είναι γνωστό ότι, οι εργοδότες ή οι υπεύθυνοι των επιχειρήσεων που δεν καταβάλουν μέσα στις νόμιμες προθεσμίες τις ασφαλιστικές εισφορές,ευθύνονται ποινικά για τα αδικήματα της παρακράτησης των εργοδοτικών και της υπεξαίρεσης των εργατικών εισφορών αντίστοιχα. Τ' ανωτέρω προβλέπονται από τις διατάξεις του ΑΝ 86/67, όπως αυτές συμπληρώθηκαν από τις διατάξεις, του αρθρ. 31 του Ν.Δ. 1160/72 και της παρ. 11 του αρ. 21 του Ν.1902/90, για την εφαρμογή των οποίων σας έχουνε ενημερώσει. Κατά την τροποποίηση των οδηγιών που ίσχυαν μέχρι την 31.12.88, για το θέμα της ποινικής δίωξης των εργοδοτών, είχαν δοθεί οδηγίες με την εγκ.4/89 και είχε καθοριστεί η διαδικασία υποβολής των μηνυτήριων αναφορών και των λοιπών εντύπων, κατηγορητήριο κλητήριο θέσπισμα, από τους υπαλλήλους των Ταμείων Είσπραξης Εσόδων ΙΚΑ και των Ταμειακών Υπηρεσιών των Υπ/των του ΙΚΑ, για τους αναφερομένους στην εν λόγω εγκύκλιο λόγους. Διαπιστώθηκε όμως από την Υπηρεσία μας, η μη εφαρμογή της εν λόγω διαδικασίας από τους υπαλλήλους των Ταμείων του ΙΚΑ, για ορισμένους σοβαρούς λόγους και κυρίως εξαιτίας της σταδιακής μείωσης του υπηρετούντος σ' αυτά προσωπικού. Τ' ανωτέρω είχαν σαν συνέπεια την μη υποβολή των μηνυτήριων αναφορών, εκτός εξαιρέσεων, με τις γνωστές σοβαρές για τα έσοδα του Ιδρύματος επιπτώσεις. Ενόψει της δημιουργηθείσας κατάστασης και για την έγκαιρη σύνταξη και υποβολή των μηνυτήριων αναφορών αλλά και εξαιτίας της εκ της νομολογίας δημιουργηθείσας υποχρέωσης των οργάνων Ιδρύματος να συνυποβάλλουν με τις μηνυτήριες αναφορές στις αρμόδιες Εισαγγελικές Αρχές και άλλα πρόσθετα στοιχεία, όπως συνολικό αριθμό απασχοληθέντων μισθωτών, ύψος αποδοχών επί των οποίων υπολογίστηκαν εισφο ρές, βλέπε κατωτέρω κεφ. 1-β,τροποποιούμε εν μέρει τις οδηγίες της εγκ.4/89 και παρακαλούμε για τις κατωτέρω ενέργειες../.
- 2-1. Ενέργειες υπάλληλων Εσόδων Υπ/των ΙΚΑ. α)στο έξης οι μηνυτήριες αναφορές θα συντάσσονται από τους υπάλληλους εσόδων των Υπ/των του Ιδρύματος, ταυτόχρονα με την σύνταξη των πράξεων επιβολής εισφορών, αρχής γενομένης από τις ΠΕΕ που θα συντάσσονται από τον Ιανουάριο του έτους 1993. Οι μηνυτήριες αναφορές θα συντάσσονται για όλους τους υπεύθυνους, όπως αναγράφονται στις ΠΕΕ, ανάλογα με την νομική μορφή της επιχείρησης, με την συμπλήρωση όλων των στοιχείων ταυτότητας αυτών, ιδιότητα στην επιχείρηση κ.α., σύμφωνα με τις οδηγίες της εγκ. 4/89, προς αποφυγή ακυρότητας του κατηγορητηρίου. β) Για την σύνταξη των μηνυτήριων αναφορών θα χρησιμοποιούνται μετά την τύπωση τους τα ανασχεδιασμένα έντυπα με αρ. τυποποίησης 120318001, 120318002, 120318015,120318016, 20031948 κλπ, που ήδη έχουν δοθεί για παραγγελία. Μέχρι όμως την παραλαβή τους, θα χρησιμοποιούνται τα ήδη υπάρχοντα με την διαφορά ότι στα έντυπα των μηνυτήριων αναφορών (αρ.τυποπ.120318001 και 120318002) θα συμπληρώνεται απαραίτητα η παραπομπή που αναγράφεται στα συνημμένα, υποδείγματα στα οποία θα αναγράφονται τα εξής στοιχεία : - Ο συνολικός αριθμός των απασχοληθέντων μισθωτών καθώς και - Το σύνολο των αποδοχών που καταβλήθηκε σ' αυτούς και επί των οποίων υπολογίστηκαν οι οφειλόμενες εισφορές. Τα προαναφερόμενα, στοιχεία θεωρούνταν απολύτως, απαραίτητα για την έκδοση αιτιολογημένων, καταδικαστικών αποφάσεων, επί υποθέσεων του ΑΝ 86/67, σύμφωνα με τις διατάξεις του Συντάγματος, αρ.93 παρ. 3 και του Κωδ. Ποινικής Δικονομίας, αρθ.139. Με την μη αναγραφή, των εν λόγω στοιχείων υπάρχει έλλειψη αιτιολογίας στις καταδικαστικές αποφάσεις και ενδεικτικά αναφέρουμε αποφάσεις Α.Π., με τις οποίες έχουν αναιρεθεί αντίστοιχες καταδικαστικές αποφάσεις, ΑΠ 145/91 τμ.ε.νομ.βήμ.τ.39 σελ.964, ΑΠ 334/91 Νομολογία ΜΑ σελ.969, ΑΠ 843/89 και 844/89 Νομολογία Μ σελ. 201 επ.. Για τις ήδη υποβληθείσες μηνυτήριες αναφορές και στις περιπτώσεις που τα εν λόγω στοιχεία ζητούνται από το δικαστήριο, ο υπάλληλος μάρτυρας του ΙΚΑ θα ζητεί προσωρινή αναβολή της εκδίκασης της υπόθεσης, προκειμένου να προσκομίσει στο δικαστήριο, επικυρωμένα αντίγραφα των συγκεκριμένων ΠΕΕ, που περιέχουν τ' ανωτερω στοιχεία. γ) Κατ' εξαίρεση δεν θα συντάσσονται μηνυτήριες αναφορές για τις παρακάτω οφειλές : - Για τις οφειλές που καταλογίζονται, με ΠΕΕ μέχρι δρχ.30.000, εκτός αν ανάγονται και σε χρονική περίοδο που παραγράφονται τα σχετικά αδικήματα (πενταετία) - Για οφειλές που καταλογίζονται σε βάρος του Ελληνικού Δημοσίου. - Για οφειλές που καταλογίζονται με ΠΕΕ λόγω άρνησης επικόλλησης ενσήμων ή απώλειας, κλοπής ή καταστροφής των ήδη αγορασθέντων ενσήμων.
- Για οφειλές που ανάγονται στο πέρας της πενταετίας χρονικό διάστημα, λόγω παραγραφής των σχετικών αδικημάτων. - Στους συνδίκους πτώχευσης, εκτός αν ασκούν εμπορία ή διαχείρηση της πτωχευτικής περιουσίας και απασχολούν προσωπικό. δ) Οι μηνυτήριες αναφορές, μετά την καταχώρηση τους στο βιβλίο ελέγχου εργοδότη, θα στέλνονται μαζί με τους χρηματικούς καταλόγους του μήνα, μέχρι την 15η του επόμενου μήνα από τον μήνα σύνταξης τους, στα αρμόδια Ταμεία Είσπραξης Εσόδων ΙΚΑ, τα οποία μετά από έλεγχο -βλέπε κατωτέρω κεφ.2 - θα τις διαβιβάζουν στα Τμή- ματα Ποινικής Δίωξης, για την υποβολή τους στις Εισαγγελικές Αρχές. 2. Ενέργειες υπαλλήλων Ταμείων Εισπράξεων Εσόδων ΙΚΑ Μετά την παραλαβή των χρηματικών καταλόγων και μηνυτήριων αναφορών, από τους υπαλλήλους των Ταμείων του ΙΚΑ, θα γίνονται οι κατωτέρω ενέργειες : - Θα βεβαιώνονται οι σχετικές οφειλές και θα στέλνονται στους ενδιαφερόμε- νους οι προβλεπόμενες από το αρ.4 του ΚΕΔΕ (ΝΔ 356/74), ατομικές ειδοποιήσεις, μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα, από τον μήνα σύνταξης της ΠΕΕ. - Οι συνταχθείσες μηνυτήριες αναφορές υα υποβάλλονται στα αρμόδια τμήματα ποι- νικής δίωξης, με υπηρεσιακό σημείωμα στο οποίο θα αναγράφονται οι αριθμοί των ΠΕΕ, εφόσον από τον έλεγχο των πινακίδων εργοδοτών διαπιστωθεί, ότι δεν έχουν εξοφληθεί ή ρυθμιστεί σε δόσεις οι αναγραφόμενες σ' αυτές οφειλές. Η υποβολή των μηνυτήριων αναφορών θα γίνεται μέσα στο δεύτερο δεκαπενθήμερο του τέταρτου μήνα από τον μήνα σύνταξής τους, διάστημα που κρίνεται αρκετό για να προσέλθουν οι εργοδότες για να εξοφλήσουν ή ρυθμίσουν σε δόσεις τις οφειλές τους. Ταυτόχρονα θα τίθεται ένδειξη στην πινακίδα εργοδότη για την υποβολή μηνυ- τηρίας αναφοράς στη συγκεκριμένη ΠΕΕ. - Οι μηνυτήριες αναφορές που είχαν συνταχθεί για ΠΕΕ που ήδη εξοφλήθηκαν στο διάστημα αυτό, θα κρατούνται στα Ταμεία και θα αρχειοθετούνται σε χωριστό κλασσέρ κατά Υπ/μα, μόνο το πρώτο(λευκό )φύλλο της μηνυτήριας αναφοράς και θα φυλάσσο- νται για πέντε χρόνια για τυχόν έλεγχο από την επιθεώρηση. Τα λοιπά αντίγραφα θα καταστρέφονται. - Ακόμη θα κρατούνται στα Ταμεία του ΙΚΑ, οι μηνυτήριες αναφορές για ΠΕΕ, το ποσό των οποίων ή το σύνολο της οφειλής ρυθμίστηκε σε δόσεις με οποιοδήποτε τρό- πο, νόμο, απόφαση Δ/ντή, αρθρ.112-116 του Κ.Α. ΙΚΑ. Οι εν λόγω μηνυτήριες αναφορές θα τηρούνται σε άλλα, χωριστά, κατά Υπ/μα, κλασσέρ και θα στέλνονται όπως έχουν, στα Τμήματα Ποινικής Δίωξης επίσης με υπηρεσιακό σημείωμα, αμέσως, μόλις ο εργοδότης χάσει την ρύθμιση και εφόσον με τις καταβολές δεν έχει πιστωθεί κανένα ποσό στην ΠΕΕ, για την οποία είχε συνταχθεί η μηνυτήρια αναφορά. / ο / ο
- 4 - Εφόσον όμως με τις καταβολές μειώθηκε το ποσό της ΠΕΕ, στη περίπτωση αυτή θα συντάσεται από τους υπάλληλους - εκδότες των Ταμείων νέα μηνυτήρια αναφορά με το οφειλόμενο ποσό και θα στέλνεται ως προαναφέρουμε, στο Τμήμα Ποινικής Δίωξης. 3. Δεν συντάσσεται δεύτερη μηνυτήρια αναφορά για την ίδια ΠΕΕ Με τα υπ'αρ.290273/14.7.78 και 53616/14.11.78 έγγραφά μας, είχαν δοθεί οδηγίες για υποβολή μηνυτήριων αναφορών, επί απώλειας δικαιώματος καταβολής δόσεων, βάσει απόφασης ρύθμισης της οφειλής. Σύμφωνα με τις δοθείσες οδηγίες για το θέμα αυτό, υποβάλλονταν από τα Ταμεία του ΙΚΑ δύο ή και περισσότερες μηνυτήριες αναφορές για την ίδια ΠΕΕ, ανάλογα με τον αριθμό των ρυθμίσεων που δεν είχαν τηρηθεί. Διαπιστώθηκε, όμως, ότι, για όσους κατηγορούμενους εργοδότες είχε εκδοθεί απόφαση δικαστηρίου, λόγω προηγούμενης υποβολής μηνυτήριας αναφοράς, η νέα μηνυτήρια αναφορά για τις οφειλές της ίδιας ΠΕΕ κατά την σχετική δικάσιμο, απορρίπτονταν ως απαράδεκτη, λόγω εκκρεμοδικίας. Ύστερα από τα ανωτέρω και προς αποφυγή άσκοπων γραφειοκρατικών ενεργειών, καταργούνται οι οδηγίες των προναφερομένων εγγράφων και στο έξης : - Δεν θα υποβάλλονται μηνυτήριες αναφορές επί απώλειας ρύθμισης των οφειλών από ΠΕΕ, στους υπεύθυνους των οποίων είχαν ήδη υποβληθεί. - Επί απώλειας ρύθμισης θα υποβάλλονται μηνυτήριες αναφορές στους υπευθύνους των ΠΕΕ που έχουν συνταχθεί κυρίως τα έτη 1989-92, για τους οποίους αποδεδειγμένα δεν έχουν υποβληθεί μηνυτήριες αναφορές. Σε περίπτωση αμφισβήτησης θα λαμβάνεται η σχετική πληροφορία από τα Τμήματα Ποινικής Δίωξης, που τηρούν βιβλία μηνύσεων. 4. Ενέργειες υπαλλήλων Ταμειακών Υπηρεσιών ΙΚΑ Οι μηνυτήριες αναφορές θα συντάσσονται, όπως προαναφέρουμε,από τους υπαλλήλους Εσόδων των Υπ/των και θα δίνονται στις Ταμειακές Υπηρεσίες για τις περαιτέρω ενέργειες, όπως περιγράφονται και για τους υπαλλήλους των Ταμείων του ΙΚΑ. Μάρτυρες για το δικαστήριο θα ορίζονται, όπου δεν λειτουργούν Τμήμ. Ποινικής Δίωξης, μόνο οι υπάλληλοι των Ταμειακών Υπηρεσιών. Τέλος υπενθυμίζουμε ότι οι εν λόγω αναφορές θα διαβιβάζονται απ' ευθείας στις Εισαγγελικές Αρχές για άσκηση ποινικής δίωξης. Ακριβές αντίγραφο Η ΤΜΗΜΑΤΑΡΧΗΣ ΔΙΕΚΠΕΡΑΙΩΣΕΩΣ Λ.ΣΙΑΛΜΑ Ε.Δ. Ο ΔΙΕΥΘΥΝΤΗΣ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ-ΕΣΟΔΩΝ Π. ΚΩΣΤΟΥΡΟΣ