Τμήμα Οργάνωσης & Διοίκησης Επιχειρήσεων ΕΝΟΤΗΤΑ 4: ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ 1 1
Ομάδα 3: Χρηματοοικονομικά στοιχεία Απαιτήσεις προέρχονται από: Πωλήσεις με πίστωση (ανοικτό λογαριασμό, γραμμάτια εισπρακτέα, κ.λπ.) Εταιρική εισφορά. Συναλλαγές με τρίτους. Χρεόγραφα, δηλαδή ομολογίες και μετοχές για τις οποίες δεν υπάρχει πρόθεση μακροπρόθεσμης κατοχής. Διαθέσιμα, όπως είναι μετρητά στο ταμείο, διάφορες τραπεζικές καταθέσεις κ.λπ. 2 2
Ομάδα 3: Χρηματοοικονομικά στοιχεία Οι κυριότεροι από τους λογαριασμούς των απαιτήσεων σε γραμμάτια που τηρεί μια λογιστική οντότητα είναι: 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Πελάτες Αξιόγραφα εμπορικών απαιτήσεων Χορηγηθέντα δάνεια Λοιπές απαιτήσεις Επενδύσεις Χρημ/κά στοιχεία για αντιστάθμιση Συμμετοχές Προπληρωμένα έξοδα και δουλευμένα έσοδα Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 3 3
Ταξινόμηση χρηματ/κών στοιχείων Μακροπρόθεσμα Δάνεια και απαιτήσεις Χρεωστικοί τίτλοι (ομόλογα) Συμμετοχές σε θυγατρικές, συγγενείς και κοινοπραξίες Λοιποί συμμετοχικοί τίτλοι (μετοχές, εταιρικά μερίδια, ) Λοιπά (π.χ. αμοιβαία) Χ Χ Χ Χ Χ Βραχυπρόθεσμα Εμπορικές απαιτήσεις (πελάτες, γραμμάτια, επιταγές, ) Χ Δουλευμένα έσοδα περιόδου (έσοδα εισπρακτέα) Χ Λοιπές απαιτήσεις Χ Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία («κουβάς») Χ Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα Χ 4 4
Ταξινόμηση χρηματ/κών στοιχείων Κριτήρια ταξινόμησης σε μακρο-/βραχυπρόθεσμα: η επενδυτική πρόθεση της οντότητας, ή/και ο συμβατικός χρόνος διακαν/σμού του ΧΠΣ Παραδείγματα να γίνει ταξινόμηση των παρακάτω: Αγορά την 30.11.15 ομολόγου λήξης 30.03.16 Αγορά την 15.12.11 ομολόγου λήξης 30.03.14 με πρόθεση διακράτισης μέχρι τη λήξη Αγορά την 15.12.11 ομολόγου λήξης 30.03.14 με πρόθεση ρευστοποίησης τον Μάρτιο του 2012 Αγορά την 15.12.11 ομολόγου λήξης 30.03.14 με πρόθεση ρευστοποίησης τον Μάρτιο του 2013 5 5
Άσκηση 4.1 Η επιχείρηση A, στις 5/1/Χ5, πώλησε με ανοικτό λογαριασμό εμπορεύματα είδους Q στον πελάτη P, αξίας 3.000 και στον πελάτη Σ αξίας 2.500. Κωδ. Λογ/σμού 5/1/Χ5 Χρέωση Πίστωση 30.01 Πελάτες μη συνδεδεμένες οντότητες 5.500 30.01.18 Πελάτης «Ρ» 3.000 30.01.19 Πελάτης «Σ» 2.500 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 5.500 70.01.01 Πωλήσεις εμπορευμάτων ειδος «Q» 5.500 6 6
Άσκηση 4.2 Στις 12/3/Χ0 πώληση εμπορεύματος αντί 4.800 με γραμμάτια στον πελάτη Α αξίας 4.000 πλέον Φ.Π.Α. 20% επί της αξίας πώλησης. Κωδ. Λογ/σμού 12/3/Χ0 Χρέωση Πίστωση 31.00 Αξιόγραφα εμπορικών απαιτήσεων - Γραμμάτια εισπρακτέα 4.800 54.02 Φ.Π.Α. 800 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 4.000 7 7
Άσκηση 4.3 Την 1/7/20Χ5 πωλούνται εμπορεύματα τύπου «Φ» με πίστωση 24 μηνών με το τιμολόγιο Νο 25 στον πελάτη «Χ» αντί του ποσού των 12.000 πλέον ΦΠΑ 23%. Εάν η πώληση γινόταν τοις μετρητοίς θα ανερχόταν στο ποσό των 10.000. Κωδ. Λογ/σμού 1/7/Χ5 Χρέωση Πίστωση 30.01 Πελάτες μη συνδεδεμένες οντότητες 14.760 30.01.20 Πελάτης «Χ» 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 10.000 70.01.01 Πωλήσεις εμπορευμάτων ειδος «Φ» 54.02 Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) 2.760 54.02.01 ΦΠΑ εκροών 72.01 Πιστωτικοί τόκοι πωλήσεων 500 72.01.01 Πιστωτικοί τόκοι πωλήσεων ειδος «Φ» 30.01 Πελάτες μη συνδεδεμένες οντότητες 1.500 30.01.02 Μη δουλευμένοι τόκοι μη συνδεδεμένων πελατών 8 8
Διακρίσεις απαιτήσεων Με βάση το χρονικό ορίζοντα της απαίτησης: Βραχυπρόθεσμες (μέχρι ένα έτος) Μακροπρόθεσμες (άνω του έτους) Με βάση την κατ εκτίμηση εισπραξιμότητά τους: Βέβαιης είσπραξης: εμφάνιση ως έχουν (Π.Αξία) Επισφαλούς είσπραξης: Πρέπει να εκτιμηθεί το ύψος της ζημιάς και να γίνει σχετική πρόβλεψη Ανεπίδεκτες είσπραξης: Πλήρης διαγραφή με αναγνώριση της ζημιάς 9 9
Πρόβλεψη απομείωσης (επισφάλειας) απαιτήσεων Ενδείξεις ύπαρξης απομείωσης: γνωστές σοβαρές οικονομικές δυσχέρειες πελάτη παραβίαση πιστ/κών όρων (πχ καθυστέρηση δόσεων) κήρυξη, ή πιθανολογούμενη κήρυξη, του πελάτη σε κατάσταση πτώχευσης ή παρόμοια περίπτωση 10 10
Πρόβλεψη απομείωσης (επισφάλειας) απαιτήσεων Λογιστική διαδικασία διενέργειας πρόβλεψης Χρέωση «απομείωση πελατών» (61.05.01 ΚΑΧ) Πίστωση αντίθετου «απομείωση πελατών» (30.01.04 ΙΣ.) Σημείωση: Σκοπός πρόβλεψης είναι το εμφανιζόμενο στον ισολογισμό ποσό να είναι ανακτήσιμο 11 11
Πρόβλεψη απομείωσης (επισφάλειας) απαιτήσεων Κλείσιμο προβλέψεων (αντίθετος λογαριασμός): εκκαθάριση και κλείσιμο όταν οριστικά πληρώσει ή διαγραφεί ο πελάτης το ποσό τυχόν διαφοράς πρόβλεψης είναι: έσοδο από αχρησιμοποίητες προβλέψεις (για υπερβολική πρόβλεψη), ή πρόσθετο έξοδο από επισφαλείς απαιτήσεις (για ανεπαρκή πρόβλεψη) 12 12
Άσκηση 4.4 Να δείξετε την επίπτωση στις χρημ/κές καταστάσεις: Για απαίτηση ονομαστικού ποσού 100, εκτιμάται στο τέλος του Χ1 ότι το ποσό που τελικά θα εισπραχθεί ανέρχεται σε 60 Ενεργητικό Ισολογισμός 31/12/X1 Υποχρεώσεις Έξοδα ΚΑΧ Έτος X1 Έσοδα 100 Πελάτες Ζημιά απομείωσης πελατών Απομειωμένοι πελάτες (αντίθετος λογ/μός) 40 40 13 13
Άσκηση 4.4 Στο τέλος του Χ2, εκτιμάται ότι λόγω επιδείνωσης των συνθηκών στην αγορά στη διάρκεια του έτους αυτού, απαιτείται πρόσθετη πρόβλεψη ποσού 30 Ενεργητικό Ισολογισμός 31/12/X2 Υποχρεώσεις Έξοδα ΚΑΧ Έτος X2 Έσοδα Ζημιά απομείωσης πελατών 30 30 14 14
Άσκηση 4.4 Έτος X3: τελικά ο πελάτης καταβάλλει 10 Ισολογισμός 31/12/X3 Ενεργητικό Υποχρεώσεις Έξοδα ΚΑΧ Έτος X3 Έσοδα Ζημιά απομείωσης πελατών 20 Ταμείο 10 15 15
Άσκηση 4.5 Η επιχείρηση «Α» την 31/12/20Χ5 έχει απαίτηση έναντι του πελάτη «Χ» συνολικού ποσό 10.000 η οποία προέρχεται από την πώληση εμπορευμάτων που πραγματοποιήθηκε την 30/11/20Χ5, με δίμηνη πίστωση. Κατά την 31/12/20Χ5 διαπιστώνεται ότι ο πελάτης «Χ» αντιμετωπίζει ταμειακά προβλήματα και η επιχείρηση εκτιμά ότι θα εισπράξει στην καθορισμένη ημερομηνία το 60% της συνολικής απαίτησης. Κωδ. Λογ/σμού 31/12/Χ5 Χρέωση Πίστωση 61 Ζημιές επιμέτρησης περιουσιακών στοιχείων 4.000 61.05 Απομείωση χρηματοοικονομικών στοιχείων 61.05.01 Απομείωση πελατών 30 Πελάτες 4.000 30.01 Πελάτες μη συνδεδεμένες οντότητες 30.01.04 Απομείωση μη συνδεδεμένων πελατών 16 16
Άσκηση 4.5 Κωδ. Λογ/σμού 31/1/Χ6 Χρέωση Πίστωση 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 6.000 38.02 Καταθέσεις όψεως 30 Πελάτες 6.000 30.01 Πελάτες μη συνδεδεμένες οντότητες 30.01.01 Πελάτης «Χ» Αν όμως ο πελάτης «Χ» την 31/1/20Χ6 καταβάλλει το ποσό των 8.000 τότε η πιο πάνω λογιστική εγγραφή θα είχε ως εξής: 17 17
Διαθέσιμα και ταμειακά ισοδύναμα 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 38.01 Ταμείο 38.02 Καταθέσεις όψεως 38.03 Καταθέσεις προθεσμίας 38.04 Λοιπά ταμειακά ισοδύναμα 18 18
Διαθέσιμα και ταμειακά ισοδύναμα Τα διαθέσιμα (μετρητά) κατέχονται: για το σκοπό της αντιμετώπισης βραχυπρόθεσμων ταμειακών αναγκών, παρά για επένδυση ή για άλλους σκοπούς Τα ταμειακά ισοδύναμα είναι επενδύσεις: άμεσα (εντός διαστήματος π.χ. 3 μηνών) μετατρέψιμες σε συγκεκριμένα ποσά μετρητών με ασήμαντο κίνδυνο απώλειας της αξίας τους (υψηλής ρευστότητας και χαμηλού κινδύνου) παράδειγμα: επενδύσεις σε repos ενός κράτους 19 19
Διαθέσιμα και ταμειακά ισοδύναμα Περιεχόμενο Διαθεσίμων και ταμειακών ισοδυνάμων: Ταμείο Τοκομερίδια ομολογιών* Καταθέσεις όψεως & προθεσμίας* Ταμειακά ισοδύναμα* * Λήξεως εντός εύλογης περιόδου 3 μηνών 20 20
Διαθέσιμα και ταμειακά ισοδύναμα Ομαδοποίηση εισροών & εκροών μετρητών σε: Λειτουργικές δραστηριότητες ΤΡ(ΛΔ) Επενδυτικές δραστηριότητες ΤΡ(ΕΔ) Χρημ/δοτικές δραστηριότητες ΤΡ(ΧΔ) Κατάσταση Ταμειακών Ροών 21 21
Κατάσταση Ταμειακών Ροών (ΚΤΡ) Αλγόριθμος ΚΤΡ : ΛΔ: Εισπράξεις - Πληρωμές = ΤΡ(ΛΔ) CFO ΕΔ: Εισπράξεις - Πληρωμές = ΤΡ(ΕΔ) CFI ΧΔ: Εισπράξεις - Πληρωμές = ΤΡ(ΧΔ) CFF Καθαρή μεταβολή 20Χ1 (άθροισμα) ΧΧΧ 22
Κατάσταση Ταμειακών Ροών (ΚΤΡ) Χρησιμότητα χαρακτηριστικά ΚΤΡ: μελέτη ρευστο-παραγωγικότητας ικανότητα παραγωγής μετρητών εκτίμηση ποιότητας κερδών ποιοτικότερα κέρδη είναι τα εισπραγμένα δεν έχουν αβεβαιότητα είσπραξης πρόβλεψη μελλοντικών κερδών / ροών, π.χ. οι τρέχουσες επενδύσεις / πωλήσεις με πίστωση προκαθορίζουν μελλοντικά κέρδη / εισπράξεις αντικειμενικότητα μετρήσεων 23
Κατάσταση Ταμειακών Ροών (ΚΤΡ) ΤΡ(ΛΔ): συνδέεται με τις βασικές λειτουργίες (operations) σχέση με λογαριασμούς κεφαλαίου κίνησης κύρια πηγή υγιών διαθεσίμων ΤΡ(ΕΔ): σχέση με πάγια, επενδύσεις, συμμετοχές συνδέεται με επενδύσεις / αποεπενδύσεις ΤΡ(ΧΔ): σχέση με μετόχους (πληρωμές μερισμάτων, επιστροφές / αυξήσεις κεφαλαίων) και μακροπρόθεσμες Υ (δάνεια) συνδέεται με πολιτική χρηματοδότησης / μερισμάτων 24
Κατάσταση Ταμειακών Ροών (ΚΤΡ) Διαφορές και Ομοιότητες ΚΤΡ ΚΑΧ ΚΤΡ ΚΑΧ μετρούν ροές περιόδου δυναμικός χαρακτήρας μετρούν ροές οικονομικών αξιών μετρούν ροές αξιών σε ταμειακή βάση Παραδείγματα ροών οικονομικών αξιών αποσβέσεις παγίων αναλώσεις υλικών χρήση υπηρεσιών 25
Κατάσταση Ταμειακών Ροών (ΚΤΡ) Κατάρτιση της ΚΤΡ Α) άμεση μέθοδος μετρά πραγματικές εισπράξεις ανά κατηγορία πιο χρήσιμη για διενέργεια προβλέψεων προτιμητέα μέθοδος από ΔΛΠ Β) έμμεση μέθοδος προσδιορίζει ποσά ως προϊόν συμψηφισμού αναγνωρίζεται από τα ΔΛΠ σημείωση: η διαφορά των δύο αφορά μόνο τη ΛΔ και οι δύο δίνουν το ίδιο αποτέλεσμα 26
Κατάσταση Ταμειακών Ροών (ΚΤΡ) Υπόδειγμα ΚΤΡ υπάρχουν 3 τμήματα, ένα ανά δραστηριότητα: ΤΡ(ΛΔ) - διαφέρει ανά μέθοδο ΤΡ(ΕΔ) - δεν διαφέρει ανά μέθοδο ΤΡ(ΧΔ) - δεν διαφέρει ανά μέθοδο Σημείωση: μόνο το τμήμα ΤΡ(ΛΔ) διαφοροποιείται μεταξύ άμεσης και έμμεσης μεθόδου οι ΤΡ(ΕΔ) και ΤΡ(ΧΔ) ακολουθούν πάντα την άμεση μέθοδο 27
ΚΤΡ Τμήμα ΛΔ - έμμεση μέθοδος διαφορά από άμεση: δεν παρουσιάζεται το σύνολο εισπράξεων ή πληρωμών ανά κονδύλι τα ποσά προκύπτουν ως προϊόν συμψηφισμού Παράδειγμα: δεν εμφανίζονται διακεκριμένα εισπράξεις από πωλήσεις και πληρωμές για έξοδα, αλλά η διαφορά τους (καθαρά κέρδη) θεωρείται ως το εισπραχθέν ποσό της περιόδου από ΛΔ ακολουθούν προσαρμογές για μη πληρωθέντα / εισπραχθέντα ποσά (μεταβολές πελατών/προμηθευτών) 28
ΚΤΡ Τμήμα ΛΔ - έμμεση μέθοδος Αλγόριθμος ΚΤΡ έμμεσης μεθόδου ΚΚ/ΚΖ της ΚΑΧ, σαν να ήταν μετρητά, δηλαδή ως εάν οι συναλλαγές να ήταν σε ταμειακή βάση: όλα τα έξοδα πληρωμένα (π.χ. μισθοδοσία, αποσβέσεις, κόστος πωληθέντων, προβλέψεις) όλα τα έσοδα εισπραγμένα (π.χ. πωλήσεις, πιστωτικοί τόκοι, αναλογούσες επιχορηγήσεις) Πλέον προσαρμογές για: μη ταμειακά έξοδα (π.χ. αποσβέσεις, προβλέψεις) μη ταμειακά έσοδα (π.χ. αναλογούσες επιχ/σεις) 29
ΚΤΡ Τμήμα ΛΔ - έμμεση μέθοδος έσοδα / έξοδα της χρήσης που δεν εισπράχθηκαν / πληρώθηκαν εντός της χρήσης, και που αντιστοιχούν σε μεταβολές λογ/μών κεφ. κίνησης (πελάτες, προμηθευτές, αποθέματα, κλπ.) κέρδη και ζημιές της ΚΑΧ που δεν αφορούν τη λειτουργική δραστηριότητα, αλλά έχουν διαμορφώσει τα ΚΚ/ΚΖ: κέρδη / ζημιές πώλησης ή καταστροφής παγίων κέρδη / ζημιές πώλησης ή αποτίμησης συμμετοχών και χρεογράφων 30
Άσκηση 4.6 Δίνονται στην συνέχεια αποσπάσματα από τις οικονομικές καταστάσεις της επιχείρησης «Α». Ζητείται: Να υπολογίσετε τις εισπράξεις από τους πελάτες και τις πληρωμές των προμηθευτών ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ Κ.Τ.Ρ. καθαρά κέρδη 1.500 προσαρμογές για μη ταμειακά έσοδα-έξοδα... προσαρμογές για μεταβολές λογαριασμών κεφ. κίνησης πλέον: αύξηση προμηθευτών 400 μείον: αύξηση αποθεμάτων -700 αύξηση πελατών -600 ΤΡ(ΛΔ).. 31
Άσκηση 4.6 Ισολογισμός 20Χ5 20Χ6 Κυκλοφορούν αποθέματα 1.800 2.500 πελάτες 1.900 2.500..... Υποχρεώσεις Προμηθευτές 2.700 3.100 Κ.Α.Χ. πωλήσεις 10.100 μείον κόστος πωληθέντων -5.400 μικτό αποτέλεσμα (κέρδος) 4.700.... Καθαρά κέρδη χρήσης 1.500 32
Άσκηση 4.6 Προμηθ. Αρχής + Αγορές αποθ. Πληρωμές προμηθευτών = Προμηθ. Τέλους Πληρωμές = Προμηθευτές Αρχής + Αγορές αποθ. Προμηθευτές Τέλους Πληρωμές = Αγορές αποθεμάτων +2.700 3.100 Πληρωμές = Αγορές αποθεμάτων 400 (1) Κόστος Πωληθέντων = Αποθέματα Αρχής + Αγορές αποθ. Αποθέματα Τέλους Αγορές = Κόστος Πωληθέντων - Αποθέματα Αρχής + Αποθέματα Τέλους Αγορές= Κόστος Πωληθέντων 1800 + 2500 Αγορές= Κόστος Πωληθέντων + 700 (2) Από (1), (2) => Πληρωμές προμηθευτών = Κόστος Πωληθέντων + 700 400 Πληρωμές προμηθευτών = 5.400 + 700 400 = 5.700 33
Άσκηση 4.6 Από (1), (2) => Πληρωμές προμηθευτών = Κόστος Πωληθέντων + 700 400 Πληρωμές προμηθευτών = 5.400 + 700 400 = 5.700 Κ.Τ.Ρ. καθαρά κέρδη 1.500 προσαρμογές για μη ταμειακά έσοδα-έξοδα προσαρμογές για μεταβολές λογαριασμών κεφ. κίνησης πλέον: αύξηση προμηθευτών 400 μείον: αύξηση αποθεμάτων -700 αύξηση πελατών -600 Κ.Α.Χ. πωλήσεις 10.100 μείον κόστος πωληθέντων -5.400 μικτό αποτέλεσμα (κέρδος) 4.700. Καθαρά κέρδη χρήσης 1.500 34
Άσκηση 4.6 Κ.Τ.Ρ. καθαρά κέρδη 1.500 προσαρμογές για μη ταμειακά έσοδα-έξοδα..:. προσαρμογές για μεταβολές λογαριασμών κεφ. κίνησης πλέον: αύξηση προμηθευτών 400 μείον: αύξηση αποθεμάτων -700 αύξηση πελατών -600 Εισπράξεις Πελατών = Εμπορ.απαιτήσεις αρχής + Πωλήσεις Εμπορ.απαιτήσεις τέλους Εισπράξεις Πελατών = 1.900 + Πωλήσεις 2.500 Εισπράξεις Πελατών = Πωλήσεις 600 Εισπράξεις Πελατών = 10.100 600 = 9.500 Κ.Α.Χ. πωλήσεις 10.100 μείον κόστος πωληθέντων -5.400 μικτό αποτέλεσμα (κέρδος) 4.700. Καθαρά κέρδη χρήσης 1.500 35
Άσκηση 4.7 Δίνονται στην συνέχεια οι οικονομικές καταστάσεις της επιχείρησης «Β». Ζητείται: Να καταρτίσετε την Κ.Τ.Ρ. με την άμεση και την έμμεση μέθοδο. ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ 1/1/2017 31/12/2017 πωλήσεις 4.750 μείον κόστος πωληθέντων -3.350 μικτό κέρδος 1.400 μείον: έξοδα πωλήσεων -600 αποσβέσεις -50 χρεωστικοί τόκοι -75 κέρδη πώλησης μετοχών 25 φόρος εισοδήματος -175 καθαρά κέρδη χρήσης 525 36
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ 2016 2017 μεταβολή Πάγια μηχανήματα 1.950 2.250 300 αποσβεσμένα μηχανήματα -550-600 -50 μακροπρόθεσμες επενδύσεις 575 450-125 Κυκλοφορούν ταμείο 475 875 400 πελάτες 600 875 275 εμπορεύματα 725 575-150 Σύνολο Ενεργητικού 3.775 4.425 650 Ίδια κεφάλαια Μετοχικό Κεφάλαιο 500 500 0 Αποθεματικά 2.000 2.425 425 Υποχρεώσεις προμηθευτές 400 550 150 μισθοί πληρωτέοι 175 125-50 ομολογίες πληρωτέες 700 550-150 φόροι πληρωτέοι 0 175 175 μερίσματα πληρωτέα 0 100 100 Σύνολο Παθητικού 3.775 4.425 650 37
ΕΜΜΕΣΗ ΜΕΘΟΔΟΣ ΤΡ(ΛΔ) καθαρά κέρδη (μετά από φόρους) 525 Προσαρμογές για μη ταμειακά έξοδα πλέον αποσβέσεις 50 Προσαρμογές κερδών/ζημιών που δεν αφορούν τις ΛΔ μείον κέρδη πώλησης μετοχών -25 550 Μεταβολές κεφαλαίου κίνησης μείον αύξηση πελατών -275 πλέον μείωση εμπορευμάτων 150 πλέον αύξηση προμηθευτών 150 μείον μείωση μισθών πληρωτέων -50 πλέον αύξηση φόρων πληρωτέων 175 150 Ταμειακές Ροές από Λειτουργικές Δραστηριότητες 700 38
ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ 1/1/2016 31/12/2016 πωλήσεις 4.750 μείον κόστος πωληθέντων -3.350 μικτό κέρδος 1.400 μείον: έξοδα πωλήσεων -600 αποσβέσεις -50 χρεωστικοί τόκοι -75 κέρδη πώλησης μετοχών 25 φόρος εισοδήματος -175 καθαρά κέρδη χρήσης 525 39
2015 2016 μεταβολή Πάγια μηχανήματα 1.950 2.250 300 αποσβεσμένα μηχανήματα -550-600 -50 μακροπρόθεσμες επενδύσεις 575 450-125 Κυκλοφορούν ταμείο 475 875 400 πελάτες 600 875 275 εμπορεύματα 725 575-150 Σύνολο Ενεργητικού 3.775 4.425 650 Ίδια κεφάλαια Μετοχικό Κεφάλαιο 500 500 0 Αποθεματικά 2.000 2.425 425 Υποχρεώσεις προμηθευτές 400 550 150 μισθοί πληρωτέοι 175 125-50 ομολογίες πληρωτέες 700 550-150 φόροι πληρωτέοι 0 175 175 μερίσματα πληρωτέα 0 100 100 Σύνολο Παθητικού 3.775 4.425 650 40
ΤΡ(ΛΔ) ΑΜΕΣΗ ΜΕΘΟΔΟΣ εισπράξεις από πωλήσεις 4475 (πωλήσεις - αύξηση πελατών = 4750-275) πληρωμές σε προμηθευτές -3050 (κόστος πωληθέντων - μείωση εμπορευμάτων - αύξηση προμηθευτών = 3350-150 - 150) πληρωμές για έξοδα πωλήσεων -600 (έξοδα πωλήσεων = 600) πληρωμές για τόκους -75 (έξοδα τόκων = 75) πληρωμές για φόρους 0 (έξοδα φόρων - αύξηση φόρων πληρωτέων = 175-175) πληρωμές μισθών πληρωτέων (προηγούμενης χρήσης) -50 (μείωση μισθών πληρωτέων = 50) Ταμειακές Ροές από Λειτουργικές Δραστηριότητες 700 41
ΑΜΕΣΗ / ΕΜΜΕΣΗ ΜΕΘΟΔΟΣ Ταμειακές Ροές από Λειτουργικές Δραστηριότητες 700 ΤΡ(ΕΔ) αγορά μηχανημάτων -300 πώληση μακροπρόθεσμων επενδύσεων 150 Ταμειακές Ροές από Επενδυτικές Δραστηριότητες -150 ΤΡ(ΧΔ) μείωση ομολογιών πληρωτέων -150 Ταμειακές Ροές από Χρηματοδοτικές Δραστηριότητες -150 Καθαρή μεταβολή Διαθεσίμων (2016) 400 Πλέον Διαθέσιμα 31/12/2015 475 Διαθέσιμα 31/12/2016 875 42
Κατάσταση Ταμειακών Ροών Απαραίτητα στοιχεία για κατάρτιση ΚΤΡ δύο διαδοχικοί ισολογισμοί (μεταβολές λογ/μών) ΚΑΧ ΚΜΚΘ (αν συντάσσεται), προσάρτημα, έκθεση ελεγκτή 43