Τα υπόλοιπα των λογαριασμών της βιομηχανικής επιχείρησης ΚΑΠΑ την 01/01/2009 έχουν ως ακολούθως (τα ποσά είναι σε ) Κτήρια 100.000 Ενυπόθηκα Κτήρια 120.000 Οικόπεδα 80.000 Αυτοκίνητα 40.000 Έπιπλα &Σκεύη 10.000 Εμπορεύματα 20.000 Διαφημιστικό Υλικό 10.000 Α Ύλες 20.000 Γραμμάτια εισπ/εα 20.000 Προκαταβολές σε Προμηθευτές 10.000 Εμπ/τα Ενεχ/ντα 5.000 Πελάτες 15.000 Προπληρωθέντα Ενοίκια 10.000 Χρεογραφα 10.000 Ταμείο 20.000 Καταθέσεις Όψεως 10.000 Ίδια Κεφάλαια 300.000 Ενυπόθηκο Δάνειο 50.000 Γραμμάτια Πληρωτέα 20.000 Προκαταβολές Πελατών 20.000 Γραμμάτια Προεξοφληθέντα 5.000 Γραμμάτια Μεταβιβασθέντα 5.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 2.500 Προμηθευτές 37.500 Φόροι Πληρωτέοι 10.000 Κρατήσεις & Εισφορές Πληρωτέες 10.000 Τόκοι Πληρωτέοι 40.000 Κατά την διάρκεια της χρήσεως 2009 έλαβαν χώρα τα ακόλουθα λογιστικά γεγονότα: 1. Πώληση εμπορευμάτων αξίας 10.000 με υπογραφή εντόκου γραμματίου ονομαστικής τιμής 5.000, με μετρητά 3.000 και τα υπόλοιπα με συμψηφισμό των προκαταβολών πελατών. Οι τόκοι του γραμματίου ανέρχονται σε 300. 2. Η επιχείρηση εξόφλησε το δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα με επιβάρυνση του λογαριασμού όψεως, ενώ κατέβαλλε για γενικά έξοδα το ποσό των 300. 3. Καταβλήθηκαν για αμοιβές προσωπικού 5.000, ενώ οι κρατήσεις ύψους 2.000 και οι εργοδοτικές εισφορές 2.500, οφείλονταν στα ασφαλιστικά ταμεία των εργαζομένων. 4. Προμηθευτής της επιχείρησης ειδοποίησε ότι μεταβιβασθέντα γραμμάτια ονομαστικής τιμής 2.000 εξοφλήθηκαν από τον οφειλέτη τους. 5. H τράπεζα Ω ειδοποίησε ότι το 50% των προεξοφληθέντων γραμματίων εξοφλήθηκε από τον οφειλέτη τους. Εν συνεχεία η επιχείρηση προχώρησε στην προεξόφληση γραμματίων ονομαστικής τιμής 4.000 αντί 3.850. Το προϊόν της προεξόφλησης κατατέθηκε στο λογαριασμό όψεως. 6. Οι δραστηριότητες της επιχείρησης δημιούργησαν λειτουργικά έσοδα ύψους 20.000, από τα οποία εισπράχθηκε το 50%. Η επιχείρηση προχώρησε στην ρευστοποίηση χρεογράφων ονομαστικής τιμής 5.000 αντί 6.500. Το προϊόν της ρευστοποίησης κατατέθηκε στο λογαριασμό όψεως. 7. Πελάτης της επιχείρησης στον οποίο είχε χορηγηθεί προσωρινή πίστωση για ποσό 5.000, εξόφλησε το 50% της οφειλής του με την καταβολή μετρητών, ενώ για το υπόλοιπο ποσό υπεγράφησαν γραμμάτια στα οποία προστέθηκε τόκος 200. 8. Ανταλλάχθηκε αυτοκίνητο της επιχείρησης αξίας 3.000 με καινούργιο αξίας 6.000 με τον ακόλουθο διακανονισμό:με μεταβίβαση του παλιού αυτοκινήτου, με ονομαστικής τιμής850 στα οποία προστέθηκε τόκος 100. μετρητά 2.000 και με υπογραφή γραμματίων 1
9. Η επιχείρηση αγόρασε εμπορεύματα αξίας 3.000 το 50% με μετρητά και τα υπόλοιπα με μεταβίβαση γραμματίων. 10. Η τράπεζα Ω ειδοποίησε ότι γραμμάτια προεξοφληθέντα ονομαστικής τιμής 1.500 δεν εξοφλήθηκαν κατά την λήξη τους από τον οφειλέτη τους. Η τράπεζα προχώρησε στην διαμαρτύρηση των γραμματίων καταβάλλοντας ως έξοδα διαμαρτύρησης το ποσό των 200. Η επιχείρηση εξόφλησε με την καταβολή μετρητών την υποχρέωση της προς την τράπεζα και παρέλαβε τα διαμαρτυρηθέντα γραμμάτια. 11. Την 01/08/2009 αυξήθηκαν τα ίδια κεφάλαια της επιχείρησης κατά 20.000 με την εισφορά μετρητών 10.000 και ενός αυτοκινήτου αξίας 10.000. 12. Αυτοκίνητο της επιχείρησης έπαθε ζημιά από ατύχημα ύψους 600 και αφού επισκευάστηκε η ασφαλιστική εταιρία που ήταν ασφαλισμένο το αυτοκίνητο αναγνώρισε το 50% της ζημιάς χωρίς αυτή να έχει εισπραχθεί μέχρι την 31/12/2009. Επίσης η επιχείρηση προκατέβαλλε για ασφάλιστρα το ποσό των 2.000. Ζητείται: α. Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές των παραπάνω συναλλαγών. β. Να προσδιορισθούν λογιστικά τα αποτελέσματα εκμεταλλεύσεως και χρήσεως δεδομένου ότι η απογραφή στις 31/12/2009 έδειξε ότι τα μένοντα εμπορεύματα ανέρχονται σε 24.000, οι πρώτες ύλες σε 18.000, το διαφημιστικό υλικό σε 7.000, οι αποσβέσεις των παγίων ανέρχονται σε 10.000, ενώ το 50% των προπληρωθέντων ενοικίων κατέστη δεδουλευμένο. Τέλος οφείλονται στην επιχείρηση διάφορα λειτουργικά έσοδα ύψους 20.000. 2
Λύση Άσκησης 2 Γραμμάτια εισπρακτέα 5.000 Ταμείο 3.000 Προκαταβολές Πελατών 2.300 Εμπορεύματα 10.000 Τόκοι πιστωτικοί 300 3 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 2.500 Καταθέσεις Όψεως 2.500 4 Εμπορεύματα 5.000 Εμπορεύματα Ενεχ/ντα 5.000 5 Γενικά Έξοδα 300 Ταμείο 300 6 Αμοιβές προσωπικού 7.000 Εργοδοτικές εισφορές 2.500 Ταμείο 5.000 Κρατήσεις & εισφορές πληρ. 4.500 7 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 2.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 2.000 8 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 2.500 Γραμμάτια εισπρακτέα 2.500 9 Καταθέσεις Όψεως 3.850 Έξοδα προεξόφλησης 150 Γραμμάτια προεξ/ντα 4.000 10 Ταμείο 10.000 Έσοδα εισπρακτέα 10.000 Λειτ. Έσοδα 20.000 3
11 Καταθέσεις Όψεως 6.500 Χρεόγραφα 5.000 Κέρδη από ρευστοποίηση χρεογράφων 1.500 12 Ταμείο 2.500 Γραμμάτια εισπρακτέα 2.700 Πελάτες 5.000 Τόκοι πιστωτικοί 200 13 Αυτοκίνητα 6.000 Τόκοι χρεωστικοί 100 Αυτοκίνητα 3.000 Ταμείο 2.000 Γραμμάτια πληρωτέα 850 Κέρδη από ανταλλαγή αυτοκινήτου 250 14 Εμπορεύματα 3.000 Ταμείο 1.500 Γραμμάτια μεταβιβασθέντα 1.500 15 Γραμμάτια Διαμαρτυρηθέντα 1.700 Ταμείο 1.700 16 Γραμμάτια προεξοφληθέντα 1.500 Γραμμάτια εισπρακτέα 1.500 17 Ταμείο 10.000 Αυτοκίνητα 10.000 Ίδια Κεφάλαια 20.000 18 Ζημιά από κατ. Αυτ/ου 600 Ταμείο 600 19 Απαιτήσεις από ασφαλιστική Εταιρία 300 Ζημιά από κατ. Αυτ/ου 300 4
20 Προκαταβολές ασφαλίστρων 2.000 Ταμείο 2.000 21 Εμπορεύματα 6.000 Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 6.000 22 Αναλώσεις Α Υλών 2.000 Α Ύλες 2.000 23 Αναλωθέν Διαφ. Υλικό 3.000 Διαφ. Υλικό 3.000 24 Αποσβέσεις 10.000 Αποσβεσθέντα Πάγια 10.000 25 Ενοίκια 5.000 Προπληρωθέντα Ενοίκια 5.000 26 έσοδα εισπρακτέα 20.000 Λειτ. Έσοδα 20.000 27 Αποτελέσματα εκμετάλλευσης 30.050 Γενικά Έξοδα 300 Αμοιβές προσωπικού 7.000 Εργοδοτικές εισφορές 2.500 Έξοδα προεξόφλησης 150 Τόκοι χρεωστικοί 100 Αναλώσεις Α Υλών 2.000 Αναλωθέν Διαφ. Υλικό 3.000 Αποσβέσεις 10.000 Ενοίκια 5.000 5
28 Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 6.000 Λειτ. Έσοδα 40.000 Τόκοι πιστωτικοί 500 Αποτέλεσμα εκμετάλλευσης 46.500 29 Αποτελέσματα εκμετάλλευσης 16.450 Κέρδη εκμετάλλευσης 16.450 30 Αποτελέσματα χρήσεως 300 Ζημιά από καταστροφή αυτ/ου 300 31 Κέρδη από ρευστοποίηση χρεογράφων 1.500 Κέρδη από ανταλλαγή αυτοκινήτου 250 Αποτελέσματα χρήσεως 1.750 32 Κέρδη εκμετάλλευσης 16.450 Αποτελέσματα χρήσεως 16.450 33 Αποτελέσματα χρήσεως 17.900 Κέρδη χρήσεως 17.900 34 Κέρδη χρήσεως 17.900 Ίδια Κεφάλαια 17.900 6