Noutati legislative. Nr. 3 / 2008

Transcript

1 Pag. Noutati legislative Nr. 3 / 2008 B-dul Dacia 56, Bucuresti, Sector 2 Tel: +40 (0) Fax:+40 (0) office@apex-team.ro Cuprins: Stabilirea bazei de calcul pentru asigurari sociale revenire la situatia de dinainte de 8 februarie 2008 Codul de procedura fiscala : declaratii fiscale anuale certificate de un consultant fiscal numai in caz de audit Declaratia Somaj - baza de calcul a contributiei angajatilor Noi functii introduse in COR Cardul european de asigurari sociale de sanatate Declaratia de venit pe 2007 transmisa prin posta spre completare si depunere Actualizarea codului CAEN Declaratii fiscale on-line pentru contribuabilii din judete Inspectia fiscala si disciplina contractuala Rata dobanzii BNR martie 2008 Rata inflatiei 2007 si evolutie Echipamente de protectie si standarde UE Situatiile financiare anuale ale entitatilor supravegheate de CNVM Protectia muncii obligatiile angajatorului Persoane juridice fara scop patrimonial - 29 Aprilie data limita depunere situatii financiare 2007 Sarbatori de Paste Indicatori sociali Agenda lunii APRILE 2008 ORDIN nr. 128 din 26 februarie 2008 privind anularea Ordinului ministrului muncii, familiei si egalitatii de sanse nr. 92/2008 pentru modificarea Normelor de aplicare a prevederilor Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu modificarile si completarile ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului muncii si solidaritatii sociale nr. 340/2001 (MO 162/2008) Prezentul ordin anuleaza integral Ordinul 92 din 8 februarie 2008, publicat in MO 116/2008, prin care se introduceau in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale mai multe venituri reprezentand avantaje in natura, sumele primite ca urmare a concedierilor colective, alte sume si indemnizatii. ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 27 februarie 2008 pentru modificarea si completarea OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (MO 163/2008) Printre cele mai importante modificari mentionam: Se suspenda pana la 1 ianuarie 2010 obligatia persoanelor juridice de a depune declaratiile fiscale anuale certificate de consultanti fiscali, cu exceptia acelor persoane pentru care auditarea este obligatorie. Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entitati fara personalitate juridica ce nu isi indeplinesc obligatiile declarative la doua termene de declarare consecutive si carora, la cerere, nici nu li s-a aprobat de catre organul fiscal competent o masura privind indeplinirea obligatiilor lor fiscale vor fi declarati inactivi. Asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice precum si de catre persoanele fizice care au calitate de angajator vor plati trimestrial taxele si impozitele salariale, inainte de data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului (aceste dispozitii vor intra in vigoare incepand cu 1 Iulie 2008). Noutati privind cesiunea creantelor fiscale administrate de ANAF: ο creantele pot fi cesionate numai dupa notificarea prealabila a debitorului si numai la un pret cel putin egal cu valoarea nominala a acestora (in cazul in care exista mai multi ofertanti, se va organiza o licitatie); ο ANAF garanteaza existenta creantei stabilite prin certificatul de atestare fiscala numai pana in momentul semnarii Contractului de Cesiune (in caz ca aceasta este contestata, ANAF nu are nici o obligatie de garantie); ο cesionarul creantei fiscale preia ca urmare a cesiunii de creanta toate drepturile cedentului, cu exceptia celor conferite de calitatea de creditor bugetar; ο daca organul fiscal detine mai mult de 50% din valoarea creantelor asupra debitorului, va putea numi un administrator judiciar/lichidator si ii va putea verifica activitatea. Contestatiile formulate impotriva actelor de control financiar se vor solutiona de Directia generala de solutionare a contestatiilor din cadrul ANAF, inclusiv cele inregistrate pana la intrarea in vigoare a prezentei ordonante si nesolutionate inca. ORDIN nr. 106 din 15 februarie 2008 pentru modificarea si completarea Procedurii privind declararea lunara de catre angajatori a evidentei nominale a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj, aprobata prin Ordinul ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei nr. 405/2004 (MO 166/2008) Ca urmare a Hotararii 149/2008, prezentul ordin modifica modul de completare a declaratiei lunare a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj. Astfel, la rubrica Baza de calcul contributie individuala se completeaza cu suma reprezentand baza lunara de calcul asupra careia angajatorii au obligatia de a retine si de a vira contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj. Aceasta este reprezentata de venitul brut realizat lunar de persoanele asigurate obligatoriu, prin efectul legii, prevazute la art. 19 din Legea nr. 76/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, determinat in conformitate cu prevederile art. 14 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 76/2002. La rubrica Contributie individuala datorata se completeaza cu suma rezultata prin aplicarea cotei contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj asupra bazei de calcul determinate conform pct. 9 din Legea 76/2002.

2 ORDIN nr. 179 din 13 martie 2008 privind completarea Clasificarii ocupatiilor din Romania (MO 219/2008) Prin acest ordin se adauga functii noi in completarea Clasificarii Ocupatiilor din Romania (COR). ORDIN nr. 162 din 25 februarie 2008 privind modificarea Ordinului presedintelui CNAS nr. 559/2006 pentru aprobarea caracteristicilor tehnice si a modalitatilor de eliberare si utilizare ale cardului european de asigurari sociale de sanatate si pentru aprobarea modelului certificatului provizoriu de inlocuire a cardului european de asigurari sociale de sanatate, precum si a instructiunilor de completare si a modalitatilor de eliberare si utilizare ale acestuia (MO 163/2008) ORDIN nr. 588 din 27 februarie 2008 privind stabilirea categoriilor de obligatii fiscale pentru care organul fiscal transmite contribuabililor, prin posta, formularele de declaratii de venit (MO 189/2008) Pentru indeplinirea obligatiei de declarare a veniturilor realizate in anul fiscal 2007, se aproba transmiterea prin posta, de catre organul fiscal, catre contribuabili - persoane fizice a unui pachet informational continand urmatoarele: 2 exemplare ale formularului 200 Declaratie privind veniturile realizate, cod ; Ghidul pentru completarea si depunerea Declaratiei privind veniturile realizate in anul 2007; scrisoarea adresata contribuabililor, semnata de presedintele ANAF; plicul ``CR``, destinat transmiterii declaratiei de venit de catre contribuabili catre organul fiscal; plicul exterior pentru transmiterile documentelor pachetului informational catre contribuabili. HOTARARE nr. 322 din 19 martie 2008 privind acordarea de facilitati pentru actualizarea obiectului de activitate potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN Rev. 2n (MO 238/2008) Actualizarea obiectului de activitate conform Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN Rev. 2 pentru persoanele juridice si dezmembramintele fara personalitate juridica ale acestora, precum si pentru persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice in mod independent si asociatiile familiale, se realizeaza de Oficiul National al Registrului Comertului, prin oficiile registrului comertului de pe langa tribunale, la cerere, fara plata taxelor aferente inregistrarii mentiunii in registrul comertului. Pag. 2 mari aflati in administrarea Directiei generale de administrare a marilor contribuabili si a sediilor secundare ale acestora, pot depune declaratiile fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu dispozitiile OMFP nr. 2210/ privind depunerea declaratiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta, cu modificarile si completarile ulterioare. ORDIN nr. 527 din 22 februarie 2008 privind persoanele competente sa constate contraventiile si sa aplice sanctiunile pentru nerespectarea masurilor privind intarirea disciplinei contractuale (MO 154/2008) Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor prevazute la art. 10 din Legea nr. 469/2002 privind unele masuri pentru intarirea disciplinei contractuale, cu modificarile si completarile ulterioare, se fac de catre persoanele desemnate din cadrul structurilor de inspectie fiscala ale ANAF. Art. 10 prevede: Constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la la RON urmatoarele fapte: neefectuarea, cu rea-credinta stabilita in conditiile legii, de catre debitor a platilor la data scadentei, cu exceptia celor reglementate prin norme speciale; neasigurarea evidentei obligatiilor de plata pe scadente; incalcarea prevederilor art. 5, care prevede: Partile contractante, persoane juridice, care, cu reacredinta stabilita in conditiile legii, nu isi indeplinesc obligatiile asumate prin contract, vor sista orice plata reprezentand sporuri, cu exceptia celui de vechime, indemnizatii si premii pentru membrii consiliilor de administratie, directorii generali, directorii generali adjuncti, directorii si directorii adjuncti, precum si achizitii de bunuri mobile sau imobile. Comerciantii, persoane fizice, care, cu rea-credinta stabilita in conditiile legii, nu isi indeplinesc obligatiile asumate prin contract, vor sista, de la data intrarii in vigoare a prezentei legi, orice achizitii de bunuri mobile sau imobile. CIRCULARA nr. 6 din 3 martie 2008 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, valabil în luna martie 2008 (MO 180/2008) Pentru luna martie 2008, nivelul ratei dobanzii de referinta a BNR este de 9% pe an. RATA INFLATIEI 2007 (sursa: Institutul National de Statistica a publicat rata inflatiei aferenta anului Prezentam o evolutie a ratei inflatiei in ultimii 7 ani: Anul ORDIN nr. 514 din 22 februarie 2008 privind extinderea aplicarii metodei de depunere a declaratiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta (MO 172/2008) Platitorii de impozite, taxe si contributii din raza teritoriala a judetelor Alba, Botosani, Buzau, Covasna, Giurgiu, Maramures, Satu Mare, Salaj, Suceava, Tulcea, cu exceptia contribuabililor Rata inflatiei 45,7 % 34,5 % 22,5% 15,3% ,9% 9% 6,56% 4,84% Alăturaţi-vă echipei! APEX Team este în continuă dezvoltare şi de aceea doreşte să îşi completeze echipa cu noi contabili seniori şi juniori. TrimiteŃi C.V. la: recrutare@apex-team.ro Aplicaţia dumneavoastră va fi tratată cu discreţie.

3 INDICATORI SOCIALI Contributia pentru asigurari sociale (*) Contributii 2008 Angajator (rata %) INSTRUCTIUNEA nr. 1/2008 pentru modificarea si completarea Instructiunii nr. 2/2007 privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale de catre entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de CNVM (MO 230/2008) ORDIN nr. 94 din 8 februarie 2008 privind aprobarea Listei standardelor romane care adopta standardele europene armonizate referitoare la echipamentele individuale de protectie (MO 153/2008) Prezentul ordin aproba Lista standardelor romane care adopta standardele europene referitoare la echipamentele individuale de protectie (JO al UE seria SC 281/01 din ). OBLIGATIILE ANGAJATORULUI PRIVIND PROTECTIA SECURITATII SI SANATATII IN MUNCA In cadrul responsabilitatilor sale, angajatorul are obligatia sa ia masurile necesare pentru: asigurarea securitatii si protectia sanatatii angajatilor - prin controlul medical obligatoriu efectuat de medicul specialist de medicina muncii in vederea angajarii si controlul medical anual obligatoriu; prevenirea riscurilor profesionale si informarea si instruirea lucratorilor - prin evaluarea riscurilor fiecarui loc de munca din punct de vedere al sanatatii si securitatii in munca si prin instructajul obligatoriu, conform normelor stabilite de Legea 319/2006 privind sanatatea si securitatea in munca. De asemenea angajatorul are obligativitatea completarii fiselor individuale de instructaj privind protectia muncii si a fiselor individuale de instructaj in domeniul situatiilor de urgenta. Instructajul si completarea fiselor individuale pot fi facute doar de persoane juridice sau fizice autorizate sa desfasoare activitati in domeniul securitatii si sanatatii in munca; asigurarea cadrului organizatoric si a mijloacelor necesare securitatii si sanatatii in munca. 19,5 % pentru conditii normale de munca (**) 24,5% pentru conditii deosebite de munca (**) 29,5% pentru conditii speciale de munca (**) Pag. 3 Masurile privind securitatea, sanatatea si igiena in munca nu trebuie sa comporte in nici o situatie obligatii financiare pentru angajati. NOTA INFORMATIVA in atentia persoanelor juridice fara scop patrimonial - referitor la incheierea exercitiului 2007 publicata pe site-ul Ministerului de Finante Situatiile financiare anuale la se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice in format electronic (pe discheta), insotite de formularele editate cu ajutorul programului, semnate si stampilate, conform legii, precum si: de o copie de pe codul fiscal; raportul administratorilor; o copie a balantei de verificare a conturilor sintetice; raportul in forma scurta al cenzorilor sau al auditorilor financiari, dupa caz, precum si procesul verbal al adunarii generale privind aprobarea situatiilor financiare anuale. Termenul de depunere a situatiilor financiare anuale ale persoanelor juridice fara scop patrimonial pe anul 2007 este de 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar. SARBATORI DE PASTE Angajat (rata %) * NOTA: Nu mai exista plafon pentru calculul acestei contributii. **NOTA: Incepand cu 1 decembrie 2008, cotele de contributie pentru asigurari sociale ale angajatorului vor fi: 18 % pentru conditii normale de munca 23% pentru conditii deosebite de munca 28% pentru conditii speciale de munca Contributia pentru concedii medicale si indemnizatii de asigurari de sanatate 0,85% Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale 0,4% - 2% in functie de codul CAEN al activitatii principale Contributia la fondul de somaj 1% 0,5% (**) * * NOTA: Cota de 0,5% la fondul de somaj datorata de salariat se aplica la venitul brut realizat Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0,25% Contributia la fondul de asigurari sociale de sanatate 5,5% (*) 6,5% (**) * NOTA: Incepand cu 1 decembrie 2008, cota de contributie va fi de 5,2% ** NOTA: Incepand cu 1 iulie 2008, cota de contributie va fi de 5,5% Comisionul ITM 0,25% sau 0,75% Impozitul pe veniturile din salarii 16% Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap (pentru societatile care au peste 50 salariati) 4 * 50% salariu minim pe economie (500 RON) la fiecare 100 de salariati Valoarea unui tichet de masa 7,88 RON Salariul minim pe economie (brut) 500 RON RON pentru functii care necesita studii superioare Castigul salarial mediu nominal brut INSSE ianuarie 2008 Diurna (in tara) Pentru angajatii institutiilor publice Pentru angajatii din sectorul privat (*2,5) RON 13 RON 32,50 RON 9,5% Cu ocazia acestor sarbatori pot fi oferite premii sub mai multe forme: prime care sunt adaugate la salariul brut al lunii aprilie calculandu-se asupra lor toate contributiile sociale precum si impozitul pe venit. Pentru angajator aceasta prima si contributiile patronale aferente sunt cheltuieli deductibile fiscal; alocarea sumei de 150 RON pentru fiecare copil minor al salariatilor. Aceasta suma poate fi acordata si sub forma de tichet cadou, cheltuiala putand fi prinsa in cheltuieli sociale si deductibila fiscal in limita cotei de 2 % din fondul anual de salarii, alaturi de celelalte categorii de cheltuieli sociale prevazute de Codul Fiscal;

4 cadourile de Paste, altele decat cele mentionate in paragraful anterior, sunt considerate avantaje in natura si impozabile salariatului. Pentru angajator sunt cheltuieli deductibile fiscal, daca s-au impozitat la salariat. AGENDA lunii aprilie 2008 Zilnic nu uitati: Sa completati registrul de casa (sau sa imprimati registrul intocmit in format electronic); Sa completati jurnalul de vanzari si cumparari; La final de luna nu uitati: Sa completati Registrul Jurnal; Sa se completeze Registrul de evidenta fiscala pentru trimestrul IV 2007 ; Sa inregistreze la Administratie Financiara contractele de prestari de servicii incheiete cu neresidentii in cursul lunii; Sa faceti inventarierea patrimoniului in cazul in care folositi inventarul intermitent ; Sa intocmiti ultimele facturi aferente lunii; Pentru indeplinirea noilor reglementari in domeniul TVA: Mentionati pe documentele emise catre partenerii din Uniunea Europeana codul de inregistrare in scopuri de TVA; Verificati validitatea codului de TVA inscris pe facturile primite; Verificati suma TVA inscrisa pe facturile primite; Verificati mentiunilor referitoare la TVA (ex. taxare inversa, operatiune neimpozabila etc.) inscrise pe factura; Inscrierea pe facturile primite a sumei de TVA in cazul taxarii inverse; Completati Registrul pentru bunurile mobile corporale primite; Completati Registrul non-transferurilor; Mentionati in contractele comerciale contractate si decontate in valuta cursul de schimb care va fi utilizat (BNR sau cursul bancii comerciale). In cursul lunii nu uitati: Ca joi, 10 aprilie este ultima zi pentru depunerea: declaratiei-decont privind sumele incasate reprezentand taxa hoteliera Ca joi, 10 aprilie este ultima zi pentru plata: taxei hoteliere taxei pentru serviciul de reclama si publicitate Ca marti, 15 aprilie este ultima zi pentru depunerea: declaratiei anuale privind impozitul pe profit (formular 101) aferent anului 2007 declaratiei Intrastat pentru luna martie 2007 (depusa in format electronic) Ca marti, 15 aprilie este ultima zi pentru plata: impozitului pe profit plata finala aferanta anului 2007 Ca vineri, 25 aprilie este ultima zi pentru depunerea: declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat (formular 100); declaratiei privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale (formular 102) declaratiei privind accizele (formular 103) decontului de TVA (formular 300); declaratiei privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale; declaratiei privind obligatiile de plata catre bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate pentru asigurari sociale de sanatate si pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate; Pag. 4 listele privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate; declaratiei privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj; declaratiei fiscale privind comisionul datorat de angajatori catre Inspectoratul Teritorial de Munca (ITM); decontului special de TVA (formular 301); declaratiei privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania (formular 224); declaratiei privind obligatiile de plata la veniturile Fondului pentru mediu; declaratiei recapitulative (pentru trimestrul I 2008) pentru livrari si achizitii intracomunitare (formular 390) Ca vineri, 25 aprilie este ultima zi pentru plata: accizelor impozitului la titeiul si la gazele naturale din productia interna impozitului pe veniturile nerezidentilor TVA impozitului pe salarii impozitului pe veniturile din activitati independente, cu regim de retinere la sursa impozitului pe veniturile din dividende impozitului pe veniturile din dobanzi impozitului pe alte venituri din investitii impozitului pe veniturile din pensii impozitului pe veniturile din premii si din jocuri de noroc impozitului pe veniturile din alte surse contributiei de asigurari sociale contributiei la asigurarile sociale de sanatate contributiei la fondul pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate contributiei la bugetul asigurarilor pentru somaj plata comisionului ITM pentru pastrarea si completarea carnetelor de munca contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale varsamintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neancadrate contributiei la Fondul pentru mediu taxei pe jocurile de noroc Ca luni, 28 aprilie, este o zi libera (a doua zi a Pastelui Ortodox) Ca marti, 29 aprilie, este ultima zi pentru depunerea: situatiilor financiare anuale pentru persoanele juridice fara scop patrimonial Ca miercuri, 30 aprilie, este ultima zi pentru depunerea: decontului anual privind accizele (formular 120) decontului anual privind impozitul la titeiul din productia interna (formular 130) Declaratiile mentionate anterior, cat si programele de asistenta in completarea lor pot fi descarcate de pe web-site-ul Ministerului de Finante :

5 Pag. 5 B-dul Dacia 56, Bucuresti, Sector 2 Phone: + 40 (0) Phone: + 40 (0) Fax: + 40 (0) office@apex-team.ro Site: ACCOUNTING AND PAYROLL EXPERT TEAM Echipa APEX Team este formata din consultanti experimentati, disponibili sa va asiste si sa va ofere o gama diversificata de servicii contabile si de salarizare. Echipa noastra este formata din experti contabili specializati in asistenta functiei financiare si contabile a intreprinderilor si un grup de consultanti specializati in asistenta serviciului de salarizare al clientilor nostri. Oferim clientilor nostri o gama variata de servicii contabile, de salarizare, fiscalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastra: Servicii de Start up Organizarea functiei contabile Tinere de contabilitate Asistenta contabila Consultanta fiscala si contabila «on line» Salarizare si servicii conexe Asistenta in implementarea ERP Training Informatiile de mai sus sunt un rezumat al informatiilor recent publicate si nu au scopul de a oferi sfat intr-o anumita privinta. APEX Team International isi declina orice responsabilitate fata de orice persoana cu privire la orice fapt rezultat in urma utilizarii informatiilor continute in aceste publicatii APEX Team International